Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) земельный налог включает в перечень правовых норм, которые регулярно обновляются. Налогообложению подлежат земельные участки, недвижимость, объекты, которые прописаны в кодексе.

Налоговые обязательства имеет каждый гражданин страны, поэтому соблюдение всех правовых норм, в том числе и оплаты налога – это долг каждого человека.

Налог на землю предусмотрен действующим кодексом, в котором прописаны все тонкости налогообложения, его специфика для определённых групп граждан. Размеры выплат насчитываются из данных, которые предоставляют муниципальные власти. Все изменения и новшества вводятся в действие и прекращают свою работу в соответствии с действующими законами. Сумма по налогам является обязательной платой, которая действует на территории регионального образования.

В больших городах, которые имеют федеральное значение, налог определяется действующим законом. Все изменения, после очередной сессии, вносятся в единый реестр и обладают юридической силой.

Каждый район имеет свою налоговую ставку, которая определяется в муниципальных органах. Если дело касается предпринимательской деятельности, то в таком случае используют немного другой расчёт, который также предусмотрен муниципальными властями.

При установлении налога в конкретном муниципальном органе могут рассматриваться и допустимые льготы, которые также определяются региональными инстанциями. Данный институт работает слаженно и базируется на едином законе о земельном налоге.

Для того чтобы владеть общими сведениями, следует разобраться, в первую очередь, с самим понятием налогоплательщика. Налогоплательщик – это физическое лицо, а также организация, предприятие, которые имеют в своём распоряжении земельные участки, они обязаны платить налоги на пользование недвижимостью. Налогоплательщики являются собственниками, что обладают правом полного владения одним или несколькими объектами.

В случае когда дело касается земельного участка, который используется в целях предпринимательской деятельности, налогоплательщиком выступает глава компании. Базой для оплаты налога считается имущество, что и составляет инвестиции для оплаты.

• если земельный участок находится у человека в безвозмездном пользовании;
• если составлен договор аренды;
• если участок принадлежит лицам, не достигшим совершеннолетия.

Налоговый кодекс РФ – это единый документ, который имеет все распоряжения, термины и определения налоговой базы любого объекта. Пользуясь основными положениями, можно определить реальную стоимость налоговых вычетов.

Объектами налогообложения являются земельные наделы, что размещены на территории определённого района. Налог действует в данном муниципальном районе, при этом в другом городе или населённом пункте вычеты могут значительно отличаться.

1. Участки земли, которые были сняты с оборота по правовым нормативам, что прописаны в законодательстве.
2. Земли, на которых расположены особенно ценные объекты, народные достояния. В данный пункт входят и культурные ценности.
3. Лесной фонд страны не подлежит налогообложению.
4. Водный фонд страны, водохранилища и ценные места с водным запасом.
5. Земли, которые обладают государственной ценностью или особой значимостью для страны.

Все остальные земли подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством. Объекты, которые облагаются налогом, числятся в налоговой базе, сумма выплат зависит от кадастровой ценности объектов.

Налоговая стоимость каждого объекта хранится в налоговой базе, именно там составляются все выплаты. Нововведением является понятие кадастровой стоимости, что является важным эквивалентом в постановлении налоговой стоимости.

Кадастровая ценность любого объект высчитывается комиссией из специалистов, после чего прописывается в едином кадастровом реестре. Для того чтобы узнать кадастровую стоимость своего участка, можно обратиться в налоговые инстанции. Сегодня для постановления налога следует оценить в первую очередь территорию, ценность дома. Именно от постановленной ценности, которая вписывается в регистрационный журнал, зависит сумма налога.

В законодательстве прописаны все возможные варианты, поэтому именно там можно посмотреть все нюансы вычислений. В случае несоответствия можно обратиться в суд для решения проблемы другим путём, а также потребовать перерасчёт, что также может быть.

Единая база налоговой стоимости создаётся поэтапно, поэтому могут вноситься изменения и уточнения, вся информация есть в открытом доступе на интернет-ресурсах.

Налоговая база прописана кодексом и имеет под собой законные основания. По отношению к каждому земельному участку определяется кадастровая стоимость, ежегодно она обновляется. С учётом новых правовых норм, недвижимость и другие владения нужно ставить на кадастровый учёт, в течение года устанавливается его стоимость и насчитывается налог.

В случае если участок расположен сразу на двух муниципальных территориях, то и налог высчитывается разный на каждую площадь. Когда один участок имеет двух собственников, то начисления приходят каждому из владельцев в соответствии с кодексом и иным законодательством. В данном случае могут быть разные ставки на налог, что связано с положением определённого человека, его статусом и льготами. Налоговая ставка высчитывается с учётом всех возможных дополнительных параметров каждого гражданина.

Когда налогоплательщиком является организация, то данный субъект имеет право сам на основе общих сведений из кадастровой регистрации рассчитывать налоговую ставку. Особенно актуальна данная тема, если земельным участком пользуются на постоянной основе или являются собственниками, полными владельцами участка.

Для налогоплательщиков существует налоговая база, которая создана на основе земельных участков, что принадлежат каждому человеку на территории одного муниципального района. Если физические лица предполагают заниматься предпринимательской деятельностью на территории своего владения, то данный факт должен быть указан в муниципальных реестрах.

В соответствии с Налоговым кодексом вся информация, что хранится в реестре, предоставляется туда инспекторами и специалистами, что ведут учёт всех допустимых сделок и правомерных решений, касающихся определённого земельного участка.

• врождённая инвалидность;
• инвалиды 1 и 2 группы;
• участники Великой Отечественной войны;
• физические лица, которые исполняют опасные должностные обязанности;
• физические лица, которые были отмечены особыми орденами, грамотами.

Для того чтобы получить льготы, следует предоставить документацию, которая подтверждает установленный статус. Тогда налоги на пользование недвижимостью, земельными участками будут начисляться с учётом всех возможных вычетов.

Порядок льготных начислений можно узнать в региональном управлении, именно там хранится вся дополнительная информация, которая позволит правильно провести процедуру в соответствии с правовыми нормами.

Если земельный участок или недвижимость находится в общей собственности сразу нескольких владельцев, то для налогообложения нужно точно определить размер доли каждого владельца. Налог высчитывается для каждого физического лица индивидуально, что соответствует правовому кодексу налоговых ведомств. Если собственность является совместной, то каждый проживающий человек платит равную долю, что считается обязательным положением земельных обязательств.

Во время приобретения участка или какой-либо недвижимости вся процедура должна происходить в соответствии с действующим договором и законодательством, тогда человек получает право на определённую долевую часть, на которую он и платит налог. Налоговая ставка в таком случае зависит только от долевой части каждого владельца. Когда на одной территории имеется несколько владельцев, пользователей, то налоговая база зависит только от занимаемой площади каждым физическим лицом.

НК РФ имеет определение налоговой базы, что является основой, чтобы определить земельный налог. Любой вид пользования предполагает точные вычеты, что касаются каждого гражданина индивидуально. В случае несоответствия каждый человек вправе отстоять своё мнение с помощью суда.

Налоговые выплаты начисляются в согласии с правовыми нормами и имеют следующие обязательные пункты, которые могут являться важным ориентиром для каждого налогоплательщика, а именно:

1. Периодом, который необходим для установки налоговой стоимости, считается один год.
2. Каждый предприниматель обязуется подавать сведения обо всех своих доходах три раза в год в налоговую инспекцию для того, чтобы вычеты были точными и не было нарушений. Физические лица, что занимаются предпринимательской деятельностью, обязуются перед государством оплачивать используемый земельный участок или недвижимость в согласии со всеми правовыми нормами.

В соответствии с Земельным кодексом человек, который занимается какой-либо предпринимательской деятельностью на территории муниципального региона, обязуется перед государством выплачивать процентную налоговую ставку. Для начисления налога должна использоваться вся информация, что касается деятельности и самого владельца, собственника недвижимости или территории.

Земельные участки, на которых происходит какая-либо деятельность, имеют свою кадастровую ценность и облагаются налоговыми обязательствами.

Налоговая ставка устанавливается и предоставляется региональными властями в соответствии с законами и иными правовыми нормами, что установлены государственными органами.

1. Земельные участки, что относятся к сельскохозяйственной деятельности, имеют свою процентную ставку, что и определяет налог. Сюда относятся также участки, что задействованы под производства или пользование в населённых пунктах и приравненные к сельскохозяйственным угодьям.
2. Земли, что заняты инфраструктурой, кроме частных предприятий, что принадлежат определённому собственнику и которыми пользуются частные лица.
3. Если земля приобретается для ведения личного хозяйства, то процент ставки достаточно низкий и предоставляет больше возможности для развития данного рода деятельности. Дачное хозяйство, занятие огородничеством или развитие своего хозяйства поощряется государством.
4. По отношению к другим земельным делениям процентная ставка возрастает до полутора процентов.
5. Дифференциальные ставки устанавливаются в согласии с различной категорией земельного назначения, определения категории земли.

Налогом облагаются все земельные деления, но в соответствии с законом именно там имеется информация, что предполагает значимость каждого района. Землю следует брать с обязательным указанием деятельности, которая будет производиться на ней.

Кодекс предполагает предоставление льгот по налогу разным категориям граждан, и на них может претендовать каждый.

1. Земельные участки, на которых расположены объекты уголовно-исполнительного ведомства, а также происходит деятельность по выполнению функций их значимости.
2. Автомобильные дороги, которые принадлежат общему пользованию и являются народным имуществом.
3. Благотворительные, религиозные строения, что занимающие территорию, не подлежащую налогообложению.
4. Недвижимость, на которой располагаются организации инвалидов. Они имеют особое значение для государства и не имеют налоговой ставки.
5. Народные достояния, которые имеют ценность для всего государства, находятся на балансе и не имеют частного владельца.
6. Определённые регионы страны, которые имеют низкую численность населения, но при этом являются важным достоянием государства.
7. Экологически важные объекты, лесные фонды.
8. Оздоровительные центры обладают привилегиями в соответствии с законом Российской Федерации.

Земельной ценностью обладают строения разной значимости, все особые рекомендации хранятся в Налоговом кодексе, с ними можно ознакомиться в открытом доступе.

Такие организации и объекты являются достоянием страны и не имеют налоговой базы и кадастровой стоимости.

Статья 79 НК РФ. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

1.1. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 14.11.2017 N 322-ФЗ)

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ , от 04.11.2014 N 347-ФЗ )

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ , от 03.07.2016 N 243-ФЗ )

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

Может ли Налоговая не вернуть переплаченный налог из-за того, что заявление составлено не по форме?

По п 1 ст 79 НК РФ излишне взысканные с плательщика налоги подлежат возврату. Порядок такого возврата указан в этой же статье кодекса. Налоговый орган решает возвращать ли сумму плательщику в течение 10 дней после получения заявления. Заявление должно быть составлено письменно или в электронной форме. Электронная форма - это недавнее нововведение. В законе указано, что электронное заявление должно быть обязательно подкреплено электронной подписью (п 2 ст 79 НК РФ). Заявить о возврате суммы переплаченного налога плательщик может в течение месяца со дня, как узнает о переплате. Или, если дойдет до судебного разбирательства, то в течение месяца со дня вступления в силу решения суда (п 3 ст 79 НК РФ). Излишне взысканные налоги возвращаются с процентами. Формы документов, которые используются налоговыми службами и налогоплательщиками, и порядок заполнения документов, утверждают уполномоченные органы исполнительной власти (ст 31 НК РФ). За контроль в области налогов и сборов отвечает ФНС РФ. Форма заявления о возврате переплаченного или излишне взысканного налога была утверждена ФНС не так давно - Приказом N ММВ-7-8/ от 3.03.15 года. Однако в статье 79 НК РФ и в иных правовых нормах нет такого основания для отказа в возврате средств, как неправильная форма заявления. Любые недомолвки и противоречия закона толкуются в пользу налогоплательщика. Поэтому Налоговая служба не вправе отказывать в возврате средств плательщику, из-за неправильной формы переданного им заявления. При таком отказе налогоплательщик может отстаивать свои права в суде.

Начисляются ли проценты при зачёте Налоговой инспекцией суммы переплаченного налога в счёт будущих платежей?

По ст 79 НК РФ переплаченный налог может быть возвращен плательщику только при отсутствии у него задолженностей и недоимок. Если же какие-либо долги перед налоговой службой у плательщика есть, то сначала сумма его переплаты идет в счёт их погашения. Остаток может быть возвращен. Излишне уплаченный налог по закону возвращается с процентами. Возникает вопрос - начисляются ли проценты, если переплата не возвращается лицу, а засчитывается в счёт будущих налоговых платежей? Про это в статье 79 НК РФ не упоминается. ФНС РФ придерживается официального мнения, что при зачёте излишней уплаты, так же как и при её возврате, должны начисляться проценты. Зачёт переплаченных сумм - это такое же возмещение для налогоплательщика, как и их возврат на банковских счёт. Поэтому своего права на проценты плательщик лишаться не должен. Судьи, при решении споров, связанных с начислением процентов, сходятся в том, что при зачёте средств в счёт будущей уплаты налога проценты должны начисляться. Однако мнения разделились относительно зачёта средств в счёт недоимки. Некоторые суды выносят решения, которыми обязывают инспекцию начислять проценты даже при том, что излишне взысканный налог был зачтён в счёт налогового долга. Другие судьи указывают, что при зачёте переплаты в счёт долгов плательщика, проценты начисляться не могут. Итак, в законе вопрос начисления процентов при зачёте средств не урегулирован. Если руководствоваться разъяснениями Налоговой службы и судебной практикой, можно сделать вывод: при зачёте переплаченных сумм в будущие платежи налогоплательщик может рассчитывать на проценты, а за проценты при зачёте в счёт недоимки придется побороться в суде.

Начисляются ли проценты, если налоговая служба не по своей вине просрочила возврат переплаченного налога?

Статья 79 НК РФ в пункте 5 возлагает на инспекцию обязанность вернуть переплаченную сумму налога с процентами. Проценты начинают начисляться в день, следующий после даты взыскания, и продолжают увеличивать излишне взысканную сумму до дня её фактического возврата налогоплательщику. В НК РФ нет указаний, что налоговый орган в каких-то случаях освобождается от своей обязанности по начислению процентов. В том числе, если просрочка произошла не по его вине (например, из-за неполадок с программным обеспечением). Арбитражные суды не принимают оправдания налоговых служб. Есть единая судебная позиция, согласно которой, отсутствие вины налогового органа в просрочке возврата денег плательщику - не основание для освобождения его от уплаты процентов.

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

1.1. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

1.1. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.