Заработная плата - это основной мотивирующий момент трудовой деятельности человека. От её размера во многом зависит то, как работник «выкладывается» исполняя свои трудовые обязанности. Второстепенным, но не менее важным фактором, является правильность её начисления и справедливость установления её размера по сравнению с оплатой труда других сотрудников. Для работодателя заработная плата одна из основных статей расходов. При этом расходов, которые нужно покрывать периодически и без задержки. Мало того, с фонда оплаты труда необходимо делать обязательные отчисления, которые тоже являются существенной статьей расходов.
Данное место заработной платы в системе взаимоотношений работника и работодателя, а так же государства, требует внимательного подхода к установлению систем оплаты труда, как у предпринимателей, так и на предприятиях, а так же к выплате зарплаты конкретным работникам. Предлагаемая статья расскажет о том, как правильно произвести , какие действия должны быть произведены до этого момента и что предпринять, чтобы не нарушить закон при расчете оплаты труда.
Основным нормативным актом, регулирующим порядок и условия , является Трудовой кодекс РФ. В нем предусмотрены главные ключевые моменты, которые необходимо учитывать при установлении и выплате заработной платы:
В дальнейшем каждый работодатель, будь то предприниматель или организация, определяют основные параметры оплаты труда своих работников в локальных нормативных актах:
Размер оплаты труда по конкретным должностям устанавливается штатным расписанием. И уже с конкретным работником его размер заработной платы согласовывается в трудовом договоре.
Обратите внимание: В трудовом договоре, заключаемом с работником, работодатель должен указать конкретный размер заработной платы (оклад, тарифную ставку) принимаемого работника. Составление договора без указания конкретной суммы оплаты труда, например, только со ссылкой на штатное расписание, является незаконным (Письмо Роструда № 395-6-1 от 19.03.2012).
Суммы заработных плат выплачиваемых ежемесячно и определенных на основании вышеуказанных документов, а так же табелей учета рабочего времени, заказов-нарядов и других документов, указываются в расчетных ведомостях.
Оплата труда каждого работника может завесить от содержания внутренних локальных актов работодателя и договоренностей, оформленных трудовым договором. Согласно трудовому законодательству оплата труда конкретного работника может состоять из следующих частей:
Как уже было сказано выше, общие условия вознаграждения за труд устанавливаются работодателем путем издания внутренних локальных нормативных актов. Значительной частью заработных плат многих наемных работников являются именно различные доплаты и премии.
Внутренними локальными актами могут устанавливаться доплаты различным категориям работников. Наиболее часто встречаются следующие общие основания для доплат:
В одних случаях такие, общие для всего коллектива, доплаты устанавливаются на основании желания работодателя (его кадровой политики), в других, на основании требования закона.
Некоторые доплаты могут устанавливаться в фиксированной сумме, которая будет выплачиваться ежемесячно, другие в процентах к окладу либо установленная сумма будет рассчитываться пропорционально отработанному времени.
Большую роль в выплате заработной платы, и в мотивационной политике работодателей по отношению к своим сотрудникам, играют премии. Они так же могу быть в виде фиксированной суммы или процента к окладу. Как часто это бывает, сотрудник получает такие выплаты ежемесячно примерно в одинаковой сумме. В связи с этим, многие работодатели ввели в практику уменьшение размера ежемесячной премии в случае недобросовестного исполнения работниками своих обязанностей. Такие действия работодателя принято называть штрафом, хотя на самом деле никаких удержаний из заработной платы сотрудника не производится.
Мнение эксперта
Роман Ефремов
Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права
Законодательно утверждены такие формы заработной платы:
Повременная зарплата
Начисляется исходя из отработанного времени по установленной часовой ставке. Зачастую данная форма заработка используется, если:
В свою очередь повременная зарплата классифицируется по двум направлениям:
Сдельная зарплата
Напрямую зависит от количества итогового продукта, применяется в ситуациях, когда результат труда имеет тесную связь с усилиями самого наемного служащего.
Различают такие разновидности сдельной зарплаты:
Заработок может быть дифференцированным в зависимости от места расположения трудового объекта. Для районов Крайнего Севера и приравненных к нему местностей действуют повышающие коэффициенты.
Для большинства работодателей, итоговым документом, предшествующим непосредственной выдаче заработной платы, является зарплатная ведомость. В зависимости от условий выплаты заработной платы и материальной оснащенности предпринимателя или юридического лица применяется одна из трех предусмотренных нормативными актами ведомостей:
Правильное заполнение расчетной ведомости по зарплате:
Работодатели с малым количеством работников используют в своей деятельности расходно-кассовый ордер. Ввиду широкой распространенности практики выплаты заработной платы на банковские карты работников все большей популярностью пользуется расчетная ведомость.
Форма расчетной ведомости установлена Росстатом. Составляется документ в бухгалтерии работодателя по итогам работы за месяц. Основанием для заполнения ведомости являются данные документов по выработке и использованию рабочего времени:
Составляется ведомость в одном экземпляре. Хранится после составления в течение пяти лет. Ответственным за составление ведомостей является (главный, или единственный на малом предприятии, либо бухгалтер - расчетчик на больших предприятиях, где у каждого бухгалтера своя специализация). Подписывается ведомость, в зависимости от применяемой формы, руководителем, главным бухгалтером, кассиром и бухгалтером составившим ведомость.
В ведомостях, по которым производится выдача заработной платы (платежная и расчетно-платежная) проставляются росписи сотрудников, получивших заработную плату, либо записи о депонировании неполученных сумм.
Разобравшись с основаниями выплаты заработной платы, документами, которые при этом используются, и составляющими оплаты труда, рассмотрим вопрос: как насчитать зарплату работнику. Практическими работниками, сотрудниками бухгалтерии, расчетчиками, выработаны соответствующие формулы, которые позволяют им рассчитывать заработную плату сотрудникам.
Так в частности формула расчета зарплаты по окладу имеет следующий вид:
ЗП = О/Др*До+П-Н - У
ЗП - заработная плата за месяц.
О - оклад.
Др - рабочие дни по производственному календарю.
До - дни, реально отработанные работником.
ПНД - Премии, доплаты, надбавки иные стимулирующие и компенсационные выплаты. При этом такие выплаты могут быть установлены как в твердом размере, так и в зависимости от количества отработанных дней в месяце.
Н - налог на доходы физических лиц. Ставка налога составляет 13% от суммы выплаты. Здесь стоит обратить внимание, что некоторым категориям граждан предоставляется право на налоговый вычет. И в таком случае налог с заработной платы не удерживается, либо удерживается с уменьшенной налоговой базы. Например, если вычет на ребенка составляет 1000 рублей, то при месячной заработной плате в размере 20 000 рублей, налог будет удержан только с суммы в 19 000 рублей.
У - удержания. Здесь необходимо обратить внимание, что по общему правилу размер удержаний из суммы оплаты труда не может превысить 20%. Специальные правила предусмотрены, например, при удержании по нескольким исполнительным листам - 50 %, при удержании для выплаты алиментов - 70%.
Для расчета заработной платы на сдельной оплате труда применяется другая формула:
ЗП = С1*К1+ С2*К2+ Сn*Кn +П + ДВ-Н - У
В пояснение к данной формуле добавляются следующие показатели:
С1, С2, Сn - сдельные расценки за произведенную работником продукцию (изделие, операцию, работу и т.д.)
К1, К2, Кn - количество единиц произведенной работником продукции. Например: 50 цилиндров или 70 операций по сверлению отверстий.
ДВ - дополнительное вознаграждение, которое выплачивается работнику на сдельной оплате труда, за дни, которые являются нерабочими и праздничными.
При этом сдельщики могут, как видно из данной формулы, быть задействованы как на выполнении одной операции (изготовления одной детали) так и на нескольких.
Из общей суммы заработной платы за месяц необходимо вычесть уже полученный аванс (заработную плату за первую половину месяца).
Процесс расчета заработной платы достаточно сложен. Расчетчик может забыть учесть тот или иной документ, ошибиться в расчетах и так далее. Все это может привести к нарушению прав работника. Чтобы свести к минимуму случаи неправильного расчета выплат работникам, в Трудовом кодексе РФ предусмотрена обязанность работодателя информировать своих работников обо всех составляющих его заработной платы, их суммах, уплачиваемых налогах и иных удержаниях. Ежемесячно перед выплатой заработной платы работники должны получать распечатку составляющих зарплаты, так называемый «квиток», по которому могут проверить, как сделан расчет зарплаты и правильно ли она выплачена.
Вопрос о порядке начисления заработной платы сотрудникам никогда не теряет свою актуальность.
При этом бухгалтерам приходится проявлять повышенную бдительность, так как правительство периодически вносит поправки в трудовое законодательство.
Поэтому нужно детальнее разобраться, что такое фонд заработной платы и как производить исчисление, если была утверждена новая тарифная сетка для расчета заработных плат.
Независимо от формы собственности предприятия и уровня квалификации сотрудника, работодатель обязан ежемесячно производить выплату заработной платы.
Этот вид дохода также выплачивается при увольнении сотрудников. Порядок выплаты определяется законом.
Как следствие заработная плата разбивается на две части, первая из которых фактически является авансом ().
Авансовые платежи проводятся каждые полмесяца, в порядке установленном или .
Существует два вида заработной платы:
Схема: системы и формы оплаты труда
Так как, повременный заработок зависит от количества отработанного времени, то работодатель обязан вести табель учета рабочего времени.
Документ подлежит ежедневному заполнению. В табеле отображается следующая информация:
Табель учета является основным документом, который отвечает за правильность начисления заработной платы работникам. Поэтому этот документ должен соответствовать унифицированной .
Табель должен содержать все необходимые реквизиты и быть правильно заполненным. Параллельно по каждому сотруднику ведется аналитический учет заработной платы.
Для этого бухгалтерия предприятия использует лицевые счета работников (). Этот документ заводится на каждого работника с момента его официального трудоустройства.
Заполнение лицевого счета производится на протяжении всего календарного года. После чего бухгалтерия закрывает старый и открывает новый счет на будущий год.
Период хранения этих документов составляет 75 лет. Данные о доходах работника берутся с таких документов:
При начислении заработной оплаты лицам, которые находятся на окладе, на предприятии должно быть разработано .
Здесь отображаются должностные оклады в зависимости от категории сотрудника. Что касается сдельного заработка, то здесь все зависит от объема выполненной работы.
Как следствие предприятие должно использовать соответствующие расценки в отношении производимой работы и ее объемов. Форму учетных документов предприятие может разрабатывать самостоятельно.
Допускается использование следующей первичной документации:
Разновидностью сдельной зарплаты является сдельно-премиальная оплата труда. Разница заключается в том, что работодатель дополнительно выплачивает работнику фиксированную или процентную премию.
Если предприятие имеет вспомогательное производство, то здесь могут выплачивать косвенно-сдельную заработную плату.
Подобная система оплаты труда подразумевает начисление заработка сотрудникам вспомогательного производства в процентном соотношении от размера заработка работников основного подразделения.
Однако независимо от вида зарплаты правильность расчета фонда оплаты труда зависит от следующих факторов:
Схема: доплаты и надбавки
Накануне выплаты заработной платы работодатель должен уведомить каждого сотрудника:
Работодатель может использовать унифицированную форму расчетной ведомости () или разработать собственный образец документа.
Начисленный доход может выплачиваться по месту работы или перечисляться на банковский счет работника. Если выдача заработной платы выпадает на выходной день, тогда нужно сместить ее на последний рабочий день недели.
В бухгалтерском учете расходы предприятия по оплате труда сотрудникам относятся к обычным видам деятельности организации. Чтобы обобщить информацию о расчетах с сотрудниками используют счет 70 «Расчеты с персоналом…».
Таблица: основные проводки
Как следствие, расходы по заработной плате отображаются по Дт 20, 26 «Затраты на производство» и Кт 70 «Расчеты с персоналом…».
| Фонд заработной платы | Это общая сумма денежных средств на предприятии, которая распределяется между работниками. При этом учитываются результаты, количество и качество выполненной работы |
| Заработная плата | Это ежемесячное вознаграждение за труд, которое работодатель выплачивает работнику. Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности и условий выполняемой работы. Система оплаты труда также может включать компенсационные и стимулирующие выплаты |
| Повременная зарплата | Это разновидность оплаты труда сотрудника, при которой размер заработка находится в зависимости от фактически отработанного времени |
| Сдельная заработная плата | Это разновидность оплаты труда сотрудника, при которой размер заработка зависит от количества произведенной продукции или выполненного объема работы |
| Аванс | Определенная сумма денег, которая выплачивается в счет будущих платежей за выполненную работу |
| Районный коэффициент | Показатель, применяемый в отношении заработной платы, направленный на компенсацию дополнительных издержек и повышенных трудозатрат при выполнении работы. Чаще всего повышающий коэффициент используют в регионах с тяжелыми климатическими условиями. Размер коэффициента зависит от зональности местности. Например, в республике Якутия или на Чукотке коэффициент составляет 2%. Тогда как для городов Тюмень, Екатеринбург или Пермь районные показатели установлены на уровне 1,15% |
| Северные надбавки | Показатель, который выражается в процентном эквиваленте по отношению к заработной плате сотрудника. Размер надбавок зависит от трудового стажа работника в районах Крайнего Севера и местности, где осуществляется трудовая деятельность. Процентные надбавки распространяются на все виды доходов работника, включая вознаграждение за выслугу лет. Минимальный размер надбавки составляет 30%, а максимальный показатель достигает 100% |
| Сменная работа | Разновидность графика работы на производстве, который предполагает смещение рабочего времени в зависимости от рабочей смены. Например, сотрудник может работать в понедельник с 7 утра до 19 часов вечера, а в среду с 19 до 7 часов утра следующего дня |
| Увольнение | Прекращение трудовых отношений по инициативе работника или работодателя. Увольнение обычно сопровождается расторжением трудового договора, выплатой всех полагающихся сотруднику сумм и выдачей трудовой книжки |
Заработная плата работника может состоять из следующих выплат:
Однако при расчете среднего заработка не берется во внимание:
Порядок начисления и выплаты ежемесячного вознаграждения определяется Трудовым кодексом. Чтобы рассчитать среднюю заработную плату дополнительно нужно учитывать .
При этом выплата заработка военнослужащим осуществляется на основании .
Государственные гарантии гражданам, которые работают или проживают в тяжелых климатических условиях, предоставляются в рамках
При начислении надбавок также нужно учитывать . Индексация заработной платы для госслужащих производится на основании .
Тогда как другие работодатели обязаны индексировать доход работников в порядке, установленном внутренними документами предприятия ().
Сигналом для проведения индексации обычно является соответствующее распоряжение правительства РФ.
При этом если внутренняя документация не предусматривает порядок увеличения доходов рабочего персонала, то, по мнению чиновников, работодатель обязан внести необходимые изменения в локальные документы предприятия.
Унифицированные формы первичных документов по учету и оплате труда утверждены .
Список исполнительных документов, направленных на удержание сумм из заработной платы работника определен .
Налогообложение доходов физических и юридических лиц осуществляется в рамках Налогового законодательства. Так, подоходному налогу отводится .
Удержание страховых взносов производится на основании . Хозяйственные операции учитываются в порядке установленном ».
Общий порядок начисления заработной платы определяется ТК РФ и другими нормативными актами, принятыми в соответствии с законом.
Однако расчет ежемесячного вознаграждения сотрудников включает в себе ряд факторов, которые влияют не только на размер зарплаты, но, и на порядок ее выплаты. Поэтому ниже будут детальнее рассмотрены составляющие этого показателя.
Производить расчет суммы заработной платы можно следующим образом:
Формула расчета зарплаты по окладу:
Где, Зп – заработная плата,
Ор – оклад работника,
Др – рабочие дни по календарю,
Од – отработанные дни,
Пр – премии,
Пд – подоходный налог,
Уд — удержания.
Формула расчета сдельной заработной платы:
Где, Зп – заработная плата,
Ср – сдельные расценки на продукцию,
Кип – количество единиц изготовленной продукции,
Пр – премии,
Дв – дополнительное вознаграждение,
Пд – подоходный налог,
Уд — удержания.
Под удержанием подразумеваются следующие платежи:
Также независимо от способа начисления заработной платы не стоит забывать об удержании суммы ранее выплаченного аванса.
Чтобы произвести расчеты заработной платы по окладу сотрудника, бухгалтеру необходимо придерживаться базовой формулы (см. подзаголовок «Применяемая формула»).
Если на предприятии была утверждена новая тарифная сетка, то, начиная со следующего месяца расчеты, производятся согласно внесенным изменениям.
При расчете заработка необходимо учитывать, что районный коэффициент применяется к фактическому заработку, т. е. до вычета подоходного налога.
Следовательно, бухгалтеру при расчете заработной платы нужно суммировать должностной оклад и другие положенные работнику выплаты и умножить полученный результат на величину коэффициента.
Допустим, работнику начислена заработная плата в размере 35 тыс. руб. На территории Екатеринбурга районный коэффициент составляет 1,15.
Расчет зарплаты производится следующим образом:
Однако теперь нужно удержать подоходный налог, который при первичном расчете заработка не учитывался.
Поэтому бухгалтеру необходимо сделать следующие операции:
В результате на руки сотруднику полагается зарплата в размере 35017,5 руб. Что касается применения северных надбавок, то здесь нужно учитывать ту процентную величину, которая применяется в конкретном регионе (см. подзаголовок «Определения»).
Увольнение работника по собственному желанию является разновидностью расторжения трудового договора. Однако должен подать за две недели до наступления события.
Если работодатель даст согласие на увольнение без двухнедельной отработки, то расчет может быть произведен одним днем.
Следовательно, руководителю предприятия нужно издать соответствующий приказ (). Унифицированная форма распоряжения закреплена постановлением Госкомстата.
Работник должен ознакомиться с распоряжением и поставить свою подпись. Последний рабочий день сотрудника является официальной датой расторжения трудового договора.
Выплата полагающихся сумм, включая ежемесячное вознаграждение, средний заработок за дни командировки или премию за неиспользованный отпуск, осуществляется непосредственно в день увольнения ().
По итогам окончательного расчета работодатель должен выдать работнику трудовую книжку и . Расчет суммы производится исходя из фактически отработанного времени.
Например, работник получил последнюю заработную плату 01.01.2015. Согласно с приказом увольнение произошло 21.01.2015.
При этом сотрудник был в ежегодном отпуске с 16.06.2014 по 17.07.2014. Как следствие расчет заработной платы будет производиться за период с 01.01.2015 по 21.01.2015.
Тогда как расчет дней неиспользованного отпуска, а значит, и отпускных выплат нужно проводить за период с 18.07.2014 по 21.01.2015.
Каждый сотрудник предприятия имеет право на ежегодное оплачиваемое увольнение (). В период отпуска за работником сохраняется рабочее место и средний заработок.
При этом существуют и другие виды отпусков, которые могут повлиять на способ расчета заработной платы и ее размер. К ним относится:
Схема: отпуск
Разнообразие ситуаций не позволяет провести сравнительный анализ каждой из них. Поэтому рассмотрим способ расчета зарплаты после базового ежегодного оплачиваемого отпуска.
Допустим, работник взял отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 15.09.2015 по 28.09.2015. Тогда как остальная часть месяца отработана им полностью.
Размер оклада сотрудника составляет 25 тыс. руб. Расчет зарплаты за неполный месяц производится следующим образом:
Как следствие к выдаче работнику полагается заработок в размере 13636,36 руб.
Чтобы понять, как правильно рассчитывать аванс или заработную плату необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, работник Кревцов С. Н. работает на предприятии «Россельмаш» один год.
Базовый оклад сотрудника составляет 30 тыс. руб. Выплата заработной платы производится дважды в месяц. Аванс выдается 10 числа, а вторая часть зарплаты выплачивается 3 числа следующего месяца.
Расчетным месяцем будет апрель 2019, где 22 рабочих дня и 8 выходных. Аванс будет рассчитываться, начиная с 1 по 10 апреля.
Следовательно, у работника будет всего 8 рабочих дней. Расчет производится следующим образом:
Однако здесь возникает необходимость удержать подоходный налог, который при расчете аванса не учитывался.
Поэтому бухгалтеру нужно сделать следующие операции:
Таким образом, на руки работнику полагается заработная плата в размере 15191 руб. Если размер аванса на предприятии составляет 40%, тогда расчеты нужно производить так:
Вторая часть зарплаты рассчитывается следующим образом:
Как следствие сотруднику полагается зарплата в размере 14100 руб.
При расчете заработной платы параллельно возникают следующие вопросы:
Начисление заработной платы работнику является прямой обязанностью работодателя. Кроме того, будучи налоговым агентом, предприятие должно удержать подоходный налог с прибыли сотрудника ().
Размер налоговой ставки для граждан России составляет 13% от суммы полученного дохода ().
Удержание подоходного налога производится один раз в месяц с общей суммы, начисленной заработной платы. Следовательно, отдельно с аванса НДФЛ не удерживается.
Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет не позже следующего дня после выдачи заработной платы работнику.
Тринадцатая заработная плата является разновидностью премии, которая выплачивается по итогам года. Решение о премировании принимает работодатель. Механизм начисления подобных поощрений законом не предусмотрен.
Поэтому выплаты такого характера должны регламентироваться коллективным соглашением или положением о премировании.
Расчет и выплата суммы поощрения может производиться только после завершения календарного года. Обычно размер 13 зарплаты равен месячному окладу работника.
Скользящий график работы обычно используется на тех предприятиях, где продолжительность производственного процесса превышает установленную законом продолжительность рабочего дня.
Посменная работа часто сопровождается введением суммированного учета рабочего времени ().
Поэтому администрация предприятия должна распределить рабочее время сотрудников таким образом, чтобы месячный показатель был не ниже базовой месячной нормы рабочего времени (176 часов).
На таких предприятиях обычно разрабатывается график сменности, согласно с которым не допускается работа на протяжении двух смен подряд ().
Восьмичасовой график выглядит следующим образом:
Двенадцатичасовой график сменности выглядит так:
Расчет заработной платы производится согласно фактически отработанному времени. При часовой ставке используется следующая формула:
Где, Зп – заработная плата,
Коч – количество отработанных часов,
Пс – почасовая ставка.
При дневной ставке используется следующая формула:
Где, Зп – заработная плата,
Коч – количество отработанных дней,
Пс – дневная ставка.
В бюджетном учреждении на размер заработной платы может влиять трудовой стаж и уровень квалификации учителя.
В структуре трудовой компенсации обычно присутствует:
Пример расчета заработной платы учителя в Еxcel:
Завершая обзор трудового законодательства по вопросу начисления заработной платы необходимо напомнить несколько ключевых моментов. Выплата зарплаты производится два раза в месяц.
Основным документом, отвечающим за правильность начисления заработной платы, является табель учета рабочего времени.
Если заработок рассчитывается исходя из должностного оклада, то на предприятии, должно быть, разработано штатное расписание.
В организациях, имеющих в штате сотрудников, всегда ведется бухгалтерский учет труда и заработной платы, ведь сотрудникам полагается выплата вознаграждения за работу, которое складывается в соответствии с Трудовым кодексом (ст.129):
По окончании каждого месяца рассчитывается зарплата за полный месяц. Она складывается из количества отработанного времени, которое фиксируется в организации в табеле учета рабочего времени по форме Т-12 или Т-13 . Если рассчитывается зарплата сдельщику, то в расчет берутся данные из первичных документов – нарядов, ведомостей, актов о выполненных работах и путевых листов. В бухгалтерском учете начисление заработной платы фиксируется проводкой Д20 (08, 23, 26, 44) и К70, а выплаты – Д70 и К51 (50).
Выбор счета, по дебету которого происходит учет расчетов с персоналом, зависит от того, где трудится работник, например, когда выбираем счет 20, то идет расчет по зарплате на основном производстве, если по дебету стоит счет 26, значит расчет административно-управленческого персонала (секретарь, бухгалтер, юрист и т.п.). Когда в дебете стоит 44 счет, то оплата производится работникам, занимающимся реализацией продукции. Данное разделение требуется для корректного формирования себестоимости продаж, а также формирования других расходов компании, не по основной деятельности.
После того, как организация начислила заработную плату, требуется удержать НДФЛ и сделать проводку Д70 – К68. Если есть какие-либо другие удержания, то их надо тоже провести.
Работник получает на руки сумму за вычетом НДФЛ, полученного аванса и других удержаний , если имеются (алиментов, к примеру).
Основания для удержания из зарплаты строго прописаны в Трудовом кодексе РФ, могут удерживаться суммы задолженности перед работодателем, к примеру, когда ранее выдавался аванс и не был отработан, при возмещении ущерба, полученного работодателем по вине работника, при невозврате подотчетных сумм или при получении займа от работодателя. Работник не должен оспаривать сумму удержаний, а также должен пройти месячный срок для добровольной выплаты задолженности. Например, заработная плата сотрудника административно-хозяйственного отдела составляет 32 000 рублей, из нее удерживается ранее выданный заем в размере 5 000 рублей, при этом делаем проводки:
Д26 и К70 – 32 000 рублей (начислена зарплата);
Д70 и К68 – 4160 рублей (удерживается НДФЛ);
Д70 и К73.1 – 5000 рублей (удержана сумма займа).
Есть обязательные удержания, когда работник имеет задолженность перед государством, например, по налогам, а также перед третьими лицами (по алиментам). По общему правилу удержания не могут быть более 20% от зарплаты, но если удержание предусмотрено законом, то размер может быть увеличен до 50%, а в некоторых случаях и до 70 % (например, когда удерживаются алименты на детей или возмещается вред, причиненный здоровью другого человека).
Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии после выплаты денежных средств работникам будет отражаться следующей проводкой: по дебету 70 и кредиту 50 (51). После произведенных выплат нужно обязательно начислить страховые взносы на всю сумму зарплаты (включая НДФЛ и удержания).
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда по страховым взносам в фонды, а именно: в ПФР, ФСС и ФОМС ведется на специальных субсчетах, которые открываются к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», например, 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2. «Расчеты в ПФР». При необходимости открываются субсчета следующего порядка, к примеру, 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по страховым взносам».
Начисление страховых взносов отражается следующими проводками: Д 20 (23, 25, 26, 44) - К 69.1 (2, 3). К примеру, компания выплатила зарплату работникам производства в размере 20 000 рублей, при этом учет заработной платы в бухгалтерском учете производится следующим образом:
Д20 – К70 – 20 000 руб. – зафиксировано начисление зарплаты;
Д20 – К69.1.1 – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%) – отражены начисленные взносы в ФСС ;
Д20 – К69.3.1 – 1 020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) – отражены взносы в ФОМС ;
Д20 – 69-2 – 4 400 руб. (20 000 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР .
Вся начисленная зарплата (включая НДФЛ и другие удержания) учитывается в расходах при обычной системе налогообложения в последний день месяца. Упрощенцы могут учесть в расходах зарплату без НДФЛ в день выплаты ее работникам, а сам НДФЛ – в день перечисления его в бюджет.
Каждый трудоустроенный гражданин РФ должен получать соответствующее материальное вознаграждение за выполненную работу. Выплаты работникам следует производить регулярно и без нарушения норм действующего трудового законодательства.
Напомним, что порядок расчетов по заработной плате довольно детально описан в ТК, в частности, в Главе 21. Из этой статьи вы узнаете много полезной информации о том, как рассчитать заработную плату служащего по окладу, способы расчетов, а также другие нужные сведения, которые могут понадобиться работнику при трудоустройстве.
Когда проводят необходимые расчеты, важно принимать во внимание существующую разницу между зарплатой и окладом. Это поможет избежать ошибок в расчетах.
Оклад является фиксированной величиной, которая применяется для расчета заработной платы служащего. Сразу скажем, что сотрудники бухгалтерии организации или предприятия не вправе начислять сумму к выплате работнику, если ее размер менее установленного оклада. О такой норме говорится в статье 129 Трудового кодекса.
Теперь остановимся на МРОТ. Его величина с 1 января 2017 года составляла 7500 рублей, а с 1 июля 2017 года стала больше на 300 рублей — 7 800 рублей. Ранее размер МРОТ был одинаковым. Это касалось всех российских регионов.
На 2017 год большинство субъектов РФ приняла местные законы о величине минимального размера оплаты труда, которая определяется местными органами власти. Данное решение вполне обосновано, ведь в его пользу говорят такие факторы:
1. Разница в уровне экономического развития в каждом российском субъекте.
2. Численность населения территории региона.
3. Размер прожиточного минимума в субъекте РФ.
4. Климатические условия региона.
К примеру, в районах Крайнего Севера достаточно сложно осуществлять трудовую деятельность из-за практически постоянного холода и поэтому таким гражданам доплачивают за проживание, а также работу на подобных территориях.
Стоит учитывать, что зарплата представляет собой широкое понятие, которое имеет большое количество разнообразных нюансов, а также способов классификации.
Сумма зарплаты — денежные средства, предлагаемые человеку в качестве вознаграждения за его трудовую деятельность при трудоустройстве. В понятие «заработная плата» входят:
Только в реальности сумма, которая подлежит фактически выплате работнику за месяц, чаще всего меньше, причем существенно. Может даже так случиться, что размер заработной платы будет ниже, чем прожиточный минимум (по региональным показателям).
Районный коэффициент начисляется в регионах РФ, которые характеризуются:
Обратите внимание, что территория распространения районного коэффициента более широкая. Районные коэффициенты не следует путать с надбавками для работников Крайнего Севера.
Величина районного коэффициента устанавливается российским Правительством для каждого региона в отдельности. Сразу отметим, что в каждом отдельном российском регионе должно быть издано постановление, регулирующее размер районного коэффициента. Самый низкий показатель, равный 1,15 в следующих регионах:
Обратите внимание, что районный коэффициент применяется к фактическому размеру зарплаты (до вычета подоходного налога), а не к окладу.
Для того чтобы произвести расчет, необходимо взять оклад, прибавить к нему все премии, а также надбавки (кроме единоразовых выплат, например, материальной помощи или выплаты по больничному листу) и полученный результат умножить на районный коэффициент.
Рассмотрим на конкретном примере. Предположим, что в одном из городов Оренбургской области служащий имеет оклад в размере 25 000 рублей. Кроме того, работнику положена премия 6 000 рублей. Расчет заработной платы сотрудника в данной ситуации будет выглядеть так:
Зарплата до вычета подоходного налога = (25 000 + 6 000) x 1,15 = 35 650 рублей.
Зарплата к выдаче на руки = 35 650 — 13% = 31 015,5 рублей.
Фиксированный размер оплаты труда (то есть оклад) отражается в трудовом договоре между работником и работодателем. Фактическая денежная сумма, которую работник получит на руки, зависит от таких моментов:
Вышеперечисленные доплаты могут увеличить сумму заработной платы, которую служащий получит фактически.
В трудовом договоре, заключаемым между сотрудником и работодателем, должны быть отражены не только условия труда, но и размер оклада, который необходим при расчете заработной платы служащего бухгалтерией.
В ТК РФ прописана процедура документального оформления такой хозяйственной операции, как расчет заработной платы сотрудникам организации или предприятия. Для того чтобы оформить расчет зарплаты сотрудникам, необходимы такие документы:
|
трудовой договор (это может быть приказ, в котором отражен размер оклада служащего) |
|
штатное расписание |
|
приказ о премировании (или документ о других материальных поощрениях работника) |
|
расчетная ведомость |
|
ведомость о выплате зарплаты |
|
личная карточка служащего |
|
табель учета рабочего времени |
|
лицевой счет (документ заводят на работника при трудоустройстве) |
|
расчетный лист (выдают сотруднику вместе с зарплатой) |
|
другие документы первичного учета |
В случае если сотруднику не положены никакие дополнительные начисления, то зарплату рассчитывают так:
1. Оклад / количество рабочих дней месяца x количество отработанных сотрудником дней
2. Полученная сумма — НДФЛ (13%)
Рассмотрим на примере. Допустим, оклад работника — 28 000 рублей. В календарном месяце было 22 рабочих дня. Сотрудник брал 2 дня без сохранения зарплаты для решения личных вопросов. Таким образом, в месяце было отработано 20 дней. Расчет будет следующим:
28 000 / 22×20 = 25 454,55 рублей.
Это сумма зарплаты без учета подоходного налога.
Рассчитаем сумму к выплате за минусом НДФЛ:
25 454,55 — 13% = 22 145,55 рублей (сумма, которую работник получит на руки).
Сразу отметим, что расчет зарплаты военнослужащих отличается от расчетов для работников. Дело в том, что военные получают довольствие, а не заработную плату. На размер довольствия военнослужащих влияют такие факторы:
Напомним, что оклад военного состоит из таких частей:
Размер подоходного налога с довольствия военнослужащих также составляет 13%. Не следует забывать и о налоговых вычетов, предусмотренных только для военнослужащих статьей 218 НК РФ.
Расчет довольствия военнослужащих сводится к следующему:
1. Оклад по званию + оклад по должности.
2. К полученной сумме прибавляют надбавки:
3. Из полученного показателя отнимают 13% подоходного налога.
Одним из самых простых способов расчета зарплаты работников является осуществление подсчетов при помощи специального калькулятора в режиме онлайн. Несомненное преимущество данного варианта расчета — учет всех изменений, а также нововведений в вопросе расчета зарплаты работников. В онлайн-калькуляторах, как правило, регулярно обновляются программы расчета, что позволяет рассчитать зарплату корректно.
Онлайн-калькуляторы удобны и тем, что с их помощью организация может без проблем рассчитать заработную плату всему штату служащих. Для этого следует:
1. Зарегистрироваться на специальном ресурсе в сети интернет (указав адрес электронной почты).
2. На и-мейл будут высланы пароль и логин, которые потребуется ввести для вхожа в систему (также будет выслана ссылка для перехода непосредственно к расчетам).
Кроме онлайн-калькулятора для расчета зарплаты работникам предприятия и организации могут применять специализированные программы. Это даст возможность осуществить безошибочные расчеты. Подобные программы обычно работают в автоматическом режиме.
Такие программы помогают рассчитать заработную плату служащим по окладу в онлайн режиме, что в значительной степени экономит время у сотрудников бухгалтерского отдела фирмы. Чтобы рассчитать зарплату служащих с помощью специализированной программы, необходимо внести такие данные:
Все вносимые сведения должны быть подтверждены цифровой подписью. Это позволит защитить вносимую информацию.
В соответствии с действующим трудовым законодательством, служащих необходимо информировать обо всех получаемых ими надбавках, а также удержаниях. Данные сведения отражены в расчетной ведомости. В документе отражены все операции, которые были сделаны с целью расчета заработной платы.
Из ведомости можно сделать вывод относительно того, как производился расчет зарплаты работника по окладу. Далее сотрудник может самостоятельно рассчитать денежную сумму к получению.
Если сумма не совпадает, то следует попросить бухгалтера перепроверить получившийся итог заново, пошагово пройдясь по всем этапам расчета. Это необходимо, чтобы понять, на каком из этапов подсчетов была допущена ошибка.
В завершении добавим, что размер оклада работника и сумма, которую он получит, как правило, не должны совпадать. В случае, когда сумма совпадает, это может означать, что сотруднику начисляются надбавки (премии). Кроме того, в обязательном порядке удерживается НДФЛ в размере 13% из заработной платы работника.
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .
На нем учитываются все расчеты с персоналом:
По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.
Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.
Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:
Основные по начислению зарплаты:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) | 150000 | Справка-расчёт |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания | 60000 | Справка-расчёт |
| 69 | 70 | (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | 20000 | Справка-расчёт |
| 91 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) | 30000 | Справка-расчёт, договор аренды |
| 96 | 70 | Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | 40000 | Справка-расчёт |
| 97 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) | 35000 | |
| 99 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. | 15000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.
Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:
