Или единый налог на вменённый доход - это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Особенность этого режима заключается в том, что налог на нём считается не от реально полученного дохода, а от расчётного или вменённого.
При расчёте индивидуальной налоговой нагрузки вменёнка часто оказывается самым выгодным вариантом налогообложения, но доступны на ней только некоторые виды деятельности. Чтобы разобраться в том, когда стоит выбирать этот режим, дадим толкование ЕНВД - что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.
В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.
При этом вменённый доход измеряется не в реальной сумме выручки за товары и услуги в рублях, а в зависимости от того, какие и сколько показателей принимаются в расчёте налога. Например, грузоперевозчик на одной машине заработает определённую сумму, а если машин у него будет две или три, то и доход будет больше, соответственно, ровно в два или три раза.
По той же логике магазин площадью 40 квадратов будет в два раза прибыльнее, чем магазин площадью 20 квадратов. Далее - если в салоне красоты работает три парикмахера, то, наняв ещё троих мастеров, работодатель удвоит выручку ровно в два раза. Конечно, на самом деле это не так, реальный доход будет значительно выше (но иногда и ниже), чем расчётный.
Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:
Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.
Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.
Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 1,868 * 1 = 22 416 рублей. То есть, предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 362,4 рублей в месяц или 10 087, 20 рублей в квартал.
В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!
Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.
Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД не выгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносится.
Пока что известно, что до 2021 года вменёнка в России применяться будет, но региональные власти вправе запретить её действие на своей территории (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года). После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме . К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.
Но, пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2018 году для организаций и предпринимателей.
Направления бизнеса, попадающие под ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО, указаны в статье 346.26 Налогового кодекса. Приводим этот закрытый, т.е. не допускающий дополнений, перечень:
Но и этот небольшой перечень направлений бизнеса, подпадающий под ЕНВД в 2018 году, для отдельных населённых пунктов может быть сокращён. Дело в том, что Налоговый кодекс дает регионам право выбирать из списка разрешённых видов деятельности только некоторые и устанавливать их своими нормативными актами вплоть до указания конкретного кода ОКВЭД.
К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:
В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН - если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД. Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе. А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.
Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.
Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.
Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД.
Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:
Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.
Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.
ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.
Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.
О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.
Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.
Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.
Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.
В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).
ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.
Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).
Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .
Алгоритм выглядит таким образом:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Рассмотрим каждый элемент формулы.
Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).
Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.
ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей
ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей
Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:
Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.
Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.
ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.
К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.
Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.
Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.
Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.
При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:
К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.
При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:
Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.
ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).
Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.
Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.
Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.
ИП может принять к вычету:
Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?
ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей
Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей
Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей
Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей
Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:
(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей
Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей
Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей
Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:
(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.
Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?
ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:
36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля
ВД = 242 092,8 рублей
ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля
Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:
Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей
Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей
Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля
ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля
Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 968 371,2 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей
В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.
Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:
18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей
ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей
Расчеты в 3 квартале:
Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.
Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей
Налог к уплате:
18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 484 185,6 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей
Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.
ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей
ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.
Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей
Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.
Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.
ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:
Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.
Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.
В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.
Добрый день, уважаемые читатели. Настало время поговорить о применении очень удобного для бизнесменов и простого в исчислении платежа .
Сегодня вы узнаете:
Это один из видов спецрежимов. Налог из разряда «региональных», поскольку начинает действовать только на основании решений муниципальных образований (так Москва, взяла и отменила в 14 году).
Специальный режим налогообложения и в частности единый налог, введен чтобы упростить бухучет малых и микропредприятий. Выбор ЕНВД с 2013 года происходит по собственному желанию коммерсанта. Используют ЕНВД и , и компании.
Применение ЕНВД освобождает от уплаты , и , остальные налоги и взносы оплачиваются без изменений.
Ставка налога никак не согласована с вашей настоящей прибылью. Точное название ЕНВД: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (где ключевое слово «отдельных»). Поэтому давайте разбираться какой род деятельности бизнесмена, позволяет выбрать ЕНВД.
В налоговом кодексе РФ есть реестр видов коммерческой деятельности, разрешающих выбор ЕНВД.
Перечислим их:
Конечно, официально и более детально виды коммерческой деятельности перечислены в Общероссийском классификаторе (ОКВЭД 2). Но попробуем расшифровать перечень своими словами:
Выше мы перечислили полный список, действующий на территории РФ. Однако, на региональном уровне окончательно формируются те или иные позиции (по решению муниципального образования), для уточнения необходимо обратиться в ваш территориальный налоговый орган (либо администрацию).
Рассмотрим непременные условия перехода на режим ЕНВД (единые как для ИП, так и для предприятий):
Для предприятия дополнительно действуют требования:
Есть еще одно ограничение: вы не можете применять ЕНВД, если платите единый сельхозналог.
Подведем итог, если ваша коммерческая деятельность вписывается в эти рамки, то с первого января следующего года смело используйте спецрежим вмененного налога. Однако запомните, что у вас имеется только пять рабочих дней (с даты ) оформить заявление о постановке на налоговый учет (ведь вы не хотите оплатить штраф).
Если ваше предприятие совмещает несколько типов коммерческой деятельности:
Если ваше предприятие «трудится» под ведомством нескольких налоговых инспекций, декларации по ЕНВД нужно сдать раздельно по всем инспекциям.
Формула для подсчета налога нетрудная: налоговая база, умноженная на ставку налога. В то же время налоговая база состоит из физического показателя, перемноженного на базовую (вмененную) доходность.
Ставка налога составляет 15%, но в 2015 году законодатели внесли поправку, разрешив на местном уровне понижать тариф до 7,5% (если честно, ни разу не слышала, чтобы кто-то этим правом воспользовался). Базовая доходность обусловлена видом вашей коммерческой деятельности (см. «Можете ли вы применить ЕНВД?»).
Налоговая база также уточняется . Коэффициент К1, называемый дефлятор, утверждается на государственном уровне. На коэффициент К2 влияет вид предоставляемых услуг, численность населения, занимаемая площадь, сезонность, число посадочных мест, ассортимент товара и прочее, устанавливается решением на местном уровне.
Размер налога при подсчете допустимо снизить на страховые взносы с ФОТ сотрудников, напрямую занятых коммерческой деятельностью, по которой вы уплачиваете ЕНВД(но лишь 50% размера налога, даже если размер взносов значительно больше).
В иллюстрациях нагляднее и проще:
Пример №1:
- розничная торговля алкоголем;
- торговый зал 50 м. кв.;
- город Омск;
- начисление с ФОТ 12500 р.;
- текущий год.
Подсчитаем размер налога за квартал: ЕНВД = (1800*1,868*1*3*50*15%)-12500, итого размер налога за отчетный промежуток 63 154 р.
Пример №2:
- бар;
- торговый зал 20 м. кв.;
- Ачаир;
- текущий год.
Подсчет налога: ЕНВД=1000*1,868*0,7*3*20*15%, итого 11 768 р.
Итак, отчетным промежутком времени по ЕНВД считается квартал, поэтому декларации сдаются по результатам квартала до 20 числа месяца, идущего за отчетным промежутком временем. Форма декларации проста для понимания.
Содержит следующие разделы:
Оплата единого налога до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Декларация по ЕНВД не бывает «пустой» (чем отличается от ). Налог не связан с суммой прибыли, как говорилось выше. Из чего следует, работали вы или не работали по каким-то причинам, то этот факт не отменяет необходимость платить налог.
Однако, существует форс-мажор. Например, в вашем торговом зале произошел пожар. Вы можете снять с налогового учета эту точку (не закрывая обособленное подразделение). После ремонта вновь встать на учет. Но лучше пусть с вами подобного не случается.
Полезно будет узнать о штрафах за несоблюдение налогового режима:
Еще одна важная новость для «вмененщиков»: с февраля 2017 года не регистрируются в инспекциях ККТ (кассы) старого образца. До июля был предусмотрен переходный период, а далее работа только с . Штрафы за нарушение кассовой дисциплины также ужесточились.
Надеемся, информация по ЕНВД стала полезной для многих предпринимателей, взвешивающих «за» и «против» применения этого налога.
Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — это один из специальных налоговых режимов. При расчете данного налога в учет берется не фактически полученный доход налогоплательщика, а потенциально возможный (вмененный чиновниками) от определенных видов деятельности, попадающих под действие ЕНВД.
Нужно отметить, что в соответствии с НК РФ, потенциально возможный доход оценивается в физических показателях, а не в деньгах. Физическим показателем ЕНВД является, например, количество работников или площадь торгового зала.
В нашей статье мы рассмотрим, виды деятельности ЕНВД 2018 года, кто не может применять этот налоговый режим, формулу расчета налога, а также как встать и сняться с учета в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход в 2018 году.
Единый налог на вмененный доход заменяет собой ряд других налогов. В частности, предприниматели, которые работают на ЕНВД, освобождаются от уплаты таких налогов:
Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2018 году, следующие:
|
Ветеринарные услуги |
|
|
Бытовые услуги (в том числе - услуги парикмахерских, бань, душевых; услуги фотоателье; ритуальные, обрядовые услуги; ремонт и строительство жилья (других построек); транспортно-экспедиторские; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изготовление металлоизделий). |
|
|
Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок). |
|
|
Автотранспортная перевозка пассажиров, грузов (при наличии не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг). |
|
|
Ремонт, техническое обслуживание или мойка автотранспортных средств. |
|
|
Услуги общепита с площадью зала обслуживания посетителей не больше 150 квадратных метров (по каждому объекту), а также через объекты, которые не имеют зала обслуживания посетителей. Розничная торговля через магазины и павильоны площадь торгового зала которых не более 150 квадратных метров (по каждому объекту); через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети. |
|
|
Услуги по временному размещению (проживанию). Площадь помещений - до 500 кв. м (для каждого объекта). |
|
|
Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной, а также нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общепита. |
|
|
Сдача в аренду стационарных торговых мест, которые не имеют торговых залов; объектов организации общепита, которые не имеют зала обслуживания посетителей; объектов нестационарной торговой сети. |
Для того чтобы разобраться в понятиях: «киоск», «магазин», «палатка», а также «стационарная» и «нестационарная торговая сеть» следует ознакомиться со статьей 346.27 НК РФ.
Не вправе применять ЕНВД:
1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются сдачей в аренду автогазозаправочных и автозаправочные станций.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников (за предшествующий календарный год) более 100 человек.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность по договору доверительного управления имуществом или по договору простого товарищества.
4. Учреждения в сфере здравоохранения, соцобеспечения, образования, а также общественного питания.
5. Организации, в которых доля участия других юридических лиц — более 25% (здесь есть некоторые исключения).
6. Организации, относящиеся к категории «крупнейшие налогоплательщики».
Перейти на ЕНВД в 2018 году можно в добровольном порядке. Для этого следует подать заявление:
Заявление о переходе на Единый налог на вмененный доход нужно подавать в течение пяти рабочих дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности. Если этот срок был нарушен, то штраф составит 10 000 рублей.
Документ необходимо подать в налоговую службу:
В пятидневный срок с даты подачи заявления в налоговой инспекции предпринимателю выдадут уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Обратите внимание, что переход с ЕНВД на другие режимы налогообложения можно только со следующего календарного года. При этом, в Налоговом кодексе РФ говорится о том, что перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность на ЕНВД.
ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2×15%.
Базовая доходность в расчете на одну единицу физического показателя устанавливается государством. Она зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель для каждого вида деятельности отдельный. Это может быть количество квадратных метров помещения, или количество работников.
К1 — коэффициент-дефлятор устанавливается на календарный год Министерством экономического развития РФ. На 2018 год коэффициент составляет 1,868.
К2 — корректирующий коэффициент. Он устанавливается властями муниципальных образований (с целью уменьшения размера налога ЕНВД), для тех или иных видов деятельности. Величину коэффициента можно узнать на сайте ФНС.
Стоит учитывать, что начиная с 1 октября 2015 года местные органы власти вправе изменять величину налоговой ставки по ЕНВД. Таким образом, размер налога может варьироваться от 7,5 до 15 процентов. Он зависит от вида предпринимательской деятельности.
Как и в случае с переходом на ЕНВД, снятие с этого налогового режима происходит путем подачи заявления:
Заявление необходимо подать:
С момента прекращения деятельности заявление нужно подать в пятидневный срок.
Исходные данные:
средняя численность работников (физический показатель) - в январе 2018 - 8 человек, в феврале 2018 - 8,5 человек, в марте 2018 - 9,5 человек.
К1 в 2018 году - 1,868. К2 в данном регионе - 0,8.
Сумма взносов, уплаченных за работников в 1 квартале 2018 года, 80 000 рублей.
Сумма фиксированных взносов, уплаченных ИП за себя в 1 квартале 2018 года, 7 000 рублей.
Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал 2018 года:
ЕНВД = (8 + 8,5 + 9,5) х 7500 х 1,868 х 0,8 х 15% = 43 711 рублей.
Рассчитанный ЕНВД разрешено уменьшать на уплаченные страховые взносы за наемных работников и на уплаченные фиксированные страховые взносы ИП за себя. Причем уменьшать ЕНВД на уплаченные фиксированные взносы ИП с наемными работниками, разрешено только с 01.01.2017 года. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.
Рассчитаем максимально возможный размер уменьшения ЕНВД в нашем случае:
43 711 / 2 = 21 855 рублей.
Несмотря на то, что общая уплаченная сумма страховых взносов составила 87 000 рублей, уменьшить ЕНВД можно только на 50% от рассчитанного налога.
Таким образом, парикмахерская должна заплатить ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 21 855 рублей.
2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.
Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:
Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:
Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .
Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :
| Облагаемая ЕНВД деятельность | Исключения |
|---|---|
| Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. | Торговля при сельхозпроизводстве |
| Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала | Общепит при медицинских/социальных учреждениях |
| Бытовые и ветеринарные услуги | Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке |
| Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта | Крупные налогоплательщики |
| Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы | Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек |
| Аренда торговых мест/участков земли под торговлю | Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% |
| Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. | Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности |
| Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. | Тип деятельности попадает под торговый сбор |
Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .
Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:
Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.
Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.
Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:
Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.
Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:
ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).
Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.
Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.
Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:
Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.
Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.
По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.
К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.
Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:
ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.
Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.
В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.
Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.
ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.
За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.
Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.
Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.
В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.
И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:
Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.
Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.
Виды документов, которые должен вести ИП:
В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.
О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4
Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.
Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.
