Каждая компания в любой момент может столкнуться с необходимостью сдачи нулевой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года. Когда она предоставляется? Какие листы заполнять? Для нулевой декларации по НДС действуют особые правила. Расскажем о них и приведем образец нулевой декларации.
Сразу скажем, что сдать нулевую декларацию НДС в 2017 году это именно обязанность, а не право организации. Возникает она при наличии двух условий:
Таким образом, сдать нулевую декларацию НДС, в том числе за 3 квартал 2017 года, все равно придется. Актуальный бланк можно скачать с .
Целиком форма отчетности по НДС приведена в первом приложении к приказу налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Однако сдавать нулевую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года со всеми листами отнюдь не нужно. Достаточно сдать две составляющие:
Этого требуют правила заполнения такой отчетности. С практической точки зрения объяснить это просто: налоговикам в инспекциях не нужен излишний электронный хлам в виде соответствующих избыточных файлов (листы нулевой декларации по НДС с прочерками).
Кстати, заполнение нулевой декларации по НДС происходит по тем же правилам, что и отчетности с показателями деятельности. Например, в строках, которые вы заполняете, информацию вносят с первой ячейки. А затем ставят прочерки: столько, сколько нужно.
После заполнения титульного лист в первом разделе вносят обязательные реквизиты: ИНН, КПП, ОКТМО. Разумеется, оба листа надо подписать и проставить даты их оформления.
В отношении нулевой декларации НДС в 2017 году действует общее правило: отправить ее в ИФНС нужно успеть до 25-го числа включительно после окончания квартала. То есть, например, за третий квартал 2017 года – не позже 25 октября. Поскольку этот день приходится на среду – обычный рабочий день, то никаких переносов не будет.
Если отправить нулевую декларацию по НДС позже этой даты, ждите штрафа в 1000 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ. Некоторым компаниям его удается снизить. Например, помогает довод, что просрочка составила всего пару– тройку дней. Судебная практика в этом вопросе на вашей стороне.
С недавнего времени существует только один вариант отправки отчетности по НДС – исключительно по «электронке» через ТКС с помощью спецоператора. Если пойдете наперекор данному предписанию и сдадитесь по старинке – на бумажном бланке в письме с описью – налоговики автоматически сочтут, что отчетность вы не сдали. Такова позиция закона.
Более того: если инспекция не увидит от вас отчетность по налогу, в том числе нулевую декларацию по НДС , вас не только оштрафуют, но и имеют полное право заморозить счета фирмы в банке.
Плательщики вместо нулевой декларации НДС в 2017 году могут подать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Она одобрена еще в 2007 году приказом Минфина № 62н. Условия те же: в прошедшем квартале компания на общем режиме никакую активность не проявляла. Причем, право отчитаться по данной форме прямо предусмотрено Налоговым кодексом – пунктом 2 статьи 80.
Главный плюс ЕУД в том, что можно сдаться на бумажном бланке и не заморачиваться с выходом на спецоператора. Обычно так поступают вновь образованные фирмы и стартапы.
Как для любой бумажной налоговой отчетности, подать сдать декларацию НДС (нулевую и др.) может лично глава фирмы или ее представитель по доверенности. Если по почте заказным письмом, то с описанием вложения. И, конечно, никто не запрещает самый продвинутый способ – по ТКС через оператора данных.
Главным минусом ЕУД можно назвать укороченный срок сдачи такого отчета: 20-е число после окончания квартала. А это на пять дней короче, чем сдавать стандартную отчетность по НДС согласно ее общим правилам.
Выглядит бланк ЕУД так:
Все плательщики НДС обязаны отчитываться перед фискальной службой путем сдачи декларации по НДС. Период отчетности – ежеквартальный и годовой. Декларация НДС за 3 квартал 2017 года должна быть сдана не позднее установленного законодательством срока – это 25 октября 2017 года. При этом действует правило переноса праздничных и выходных дней, то есть, если срок сдачи приходится на один из таких дней, то окончательная дата переносится на следующий за ней рабочий день.
Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года, а также за другие промежуточные периоды и по итогам года должны сдавать все плательщики налога на добавленную стоимость. В эти ряды включаются также юридические лица и ИП, которые не зарегистрированы, как плательщики НДС, но в текущем периоде выставлявшие счета-фактуры своим контрагентам с указанием размера НДС.
Всеми плательщиками НДС сдается декларация за 3 квартал 2017г по НДС в электронном виде. Представление отчета в бумажном варианте расценивается, как нарушение налогового законодательства и предусматривает административное наказание. Способ сдачи документа на бумаге разрешен только неплательщикам НДС, но в налоговом периоде являющихся таковыми.
Как мы уже отметили, декларация по НДС за 3 квартал 2017г в бумажном варианте сдается только неплательщиками НДС, которые выписывали счета-фактуры своим контрагентам с отображением суммы НДС.
Как и вся отчетность, декларация заполняется согласно требованиям налогового органа. Порядок формирования документа следующий:
При несоблюдении требований заполнения инспекторы налоговой службы не проставят отметку о принятии документа, отчет в этом случае будет считаться непринятым.
По установленным требованиям Налоговой службы декларация по НДС за 3 квартал должна быть сдана юридическими лицами и ИП не позднее 25 октября 2017 года. Этот день является рабочим, соответственно правила переноса нерабочих дней не применяются.
Таблица. Сроки подачи отчетности по НДС.
Головными организациями налогоплательщика сдается форма декларации НДС за 3 квартал 2017 года в фискальную службу по месту ее регистрации, как налогоплательщика. Что касается обособленных подразделений, то они не должны формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую службу. Все данные они передают в головную компанию путем внутренних отчетов, на основании которых составляется сводная декларация НДС за 3 квартал 2017, сроки сдачи при этом не должны быть нарушены.
Электронная система передачи деклараций позволяет фискальному органу более детально и качественно проводить проверки, процедура упрощается, так как налоговики теперь могут проводить сверку не только контрольных соотношений, но и сравнивать информацию с другими налоговыми и бухгалтерскими отчетами, которые сдаются параллельно к декларации.
Проверив заполненный налогоплательщиками бланк декларации НДС за 3 квартал 2017 года, инспекторы по факту несоответствий выставляют требование о предоставлении разъяснений к декларации. Эти сведения так же, как и сама декларация представляется в электронно посредством интернет сети, в бумажном варианте можно передавать только дополнительные сведения к формализованным законодательством пояснениям.
Перед тем как рассчитать НДС, как заполнить декларацию за 3 квартал и, как сдать ее в налоговую службу следует предельно внимательно проверить все указанные суммы. Если налогоплательщик сдал документ и только затем обнаружил ошибку, он обязан представить в фискальную службу уточненную декларацию.
Если уточненный вариант документа будет представлен в органы позже граничной даты сдачи отчета, то налогоплательщику нужно будет возместить недоимку и пени. В этом случае он может избежать наказания в виде штрафа. Если поданная декларация по НДС 3 квартал 2017, скачать которую можно у нас на сайте, отображает неточные данные, не влияющие на сумму налога, то налогоплательщик вправе не подавать уточненные данные, об этом свидетельствует статья 81 НК РФ.
При подаче декларации в фискальную службу второй раз с уточненными данными на титульном листе документа проставляется номер корректировки «001», «002», «003» и т.д. в зависимости от того, какой раз сдается уточненка.
До 25 января 2019 года нужно сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года. Форма не изменилась, однако есть некоторые моменты, на которые следует обратить особое внимание, именно из-за них возникают ошибки и программа налоговиков не принимает отчеты.
Программа "БухСофт" формирует все налоговые декларации и расчеты в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить отчет сформированный как в “БухСофт”, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:
Проверить декларацию по НДС
Отчитаться за 4 квартал нужно по форме декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эту же форму налогоплательщики подавали за 1, 2 и 3 кварталы 2018 года.
Декларации по НДС подают компании и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. Кроме того, декларацию в ряде случаев сдают те, кто НДС не уплачивает (компании на УСН, например), если выставляли в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС.
Декларации по НДС должны быть направлены налоговикам в электронном формате по ТКС практически всегда, за исключением случаев, описанных в п. 5 ст. 174 НК РФ. А именно, на бумаге могут отчитаться те, кто освобожден от уплаты НДС, но выступал в отчетном периоде налоговым агентом по НДС. Сдавать отчетность через интернет с Бухсофт быстро и удобно! Заполните декларацию по НДС онлайн в нашем сервисе облачной бухгалтерии.
При заполнении формы важно обратить внимание на некоторые моменты. Связано это с тем, что проверку декларации проходят автоматически в специальной программе налоговиков АСК НДС. Если в форме обнаружится хотя бы одна небольшая неточность, программа не примет поданные сведения.
На текущий момент разработана и применяется вторая версия программы - АСК НДС-2, начавшая функционировать с 2015 года. Сама же программа была внедрена в деятельность Налоговой службы в 2013 году с целью автоматического контроля над уплатой НДС.
В этой программе налоговые контролеры могут увидеть, есть ли расхождения в представленной отчетности между контрагентами.
Всего существует два типа расхождений:
Какое бы расхождение ни было выявлено, действия налоговиков одинаковы - запрос пояснений или уточняющей декларации. При типе расхождений «НДС», как правило, достаточно пояснений, при «Разрыве» придется подавать уточненку. Не сделав это, компания рискует получить от Налоговой уведомление о доначислении НДС в ходе камеральной проверки, а то и вовсе о начале выездной налоговой проверки.
Как показывает практика, расхождения образуются не потому, что компания специально занизила налоговые суммы, а потому что программа признала расхождением сделку между контрагентами, отраженную ими в разных отчетных периодах. Требования от налоговиков придут, если покупатель отразил в декларации вычет позже, чем продавец реализацию. Однако перенос вычета - это право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Разберем важные моменты, на которые следует обратить внимание при заполнении декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.
Общая сумма исчисленного НДС отражается по строке 118 Раздела 3. По строке 125 нужно расшифровать НДС, предъявленный подрядчиком.
Строка 110, плюс строки в Разделе 3 - 041, 042, 115, 185 заполняются организациями – участниками свободной экономической зоны.
В приложении 1 Раздела 3 не нужно прописывать все адреса недвижимых объектов, по которым организация восстанавливает налог в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). Для каждого такого объекта есть свое приложение 1 к декларации. В Разделе 8 указываются номера таможенных деклараций в разбивке по строкам 150.
Раздел 9 содержит строку 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не нужно заполнять тем, кто импортирует и экспортирует свой товар. Строка создана специально для компаний – участниц СЭЗ. Они берут сведения из своих книг продаж и переносят их в декларации вместо номеров счетов-фактур.
В форме по НДС в 2018 году должны быть коды не облагаемых налогом операций, вносимых в Раздел 7 декларации.
НК РФ).
Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.
Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:
Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.
За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:
Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.
В этом разделе собираются все данные для расчета налога.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.
Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.
Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.
Скачать форму декларации по НДС 2019 в MS EXCEL
С отчетности за 1 квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС. Она утверждена приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, вступившим в силу с 19.03.2019 года.
Декларация по НДС за 2017-2018 годы в MS Excel
Декларация по НДС в 2019 году в PDF
Заполняется автоматически в программе Бухсофт: Предприятие , Бухсофт: Предприниматель , а также в сервисе Бухсофт Онлайн .
Срок предоставления и сдачи декларации по НДС, уплаты налога
Плательщики НДС, налоговые агенты, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны сдавать декларации по НДС и перечислять налог до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по электронным каналам связи.
Напомним, декларация по НДС сдается налогоплательщиками 4 раза в год — поквартально. Поэтому подготовить и сдать ее в налоговую инспекцию необходимо четыре раза: за 1 квартал не позднее 25 апреля 2019 года, за 2 квартал не позднее 25 июля 2019 года, за 3 квартал не позднее 25 октября 2019 года и за 4 квартал не позднее 25 января 2020 года.
Что изменилось в декларации по НДС
Изменение декларации по НДС 2019 введено приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ внесены несколько изменений. Новая декларация по НДС с 2019 года претерпела следующие правки:
Формирование декларации по НДС в электронном виде
ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвердила новый формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.05, часть III.
В комплексных программах Бухсофт Предприятие, Бухсофт Упрощенная система и Бухсофт Предприниматель, а также в сервисе Бухсофт Онлайн можно сформировать файл электронной отчетности декларации по НДС в новом формате XML.
Сформированный файл должен быть представлен
