С 1 июля 2016 года применение существующих профессиональных стандартов стало обязательным. Бухгалтер – чрезвычайно важная для предприятия должность, от которой зависит эффективность работы, правильность налоговой отчетности, фиксирование финансовых показателей, возможность проверки деятельности компании, начисление вознаграждений за труд и т.д. Увеличить прибыль и избежать конфликтов с контролирующими органами и контрагентами поможет грамотный подход к вопросу квалификационного соответствия и должностных обязанностей сотрудника бухгалтерии. В связи с этим, профстандарт бухгалтера был утвержден Министерством труда одним из первых.
После того, как Министерство финансов России одобрило разработанный ИПБ РФ профстандарт бухгалтера, он был утвержден Приказом Минтруда РФ от 22.12.2014 № 1061н и вступил в законную силу 07.02.2015 года. Уже после регистрации профессионального стандарта в Минюсте РФ разработчик документа проанализировал показатели его применения компаниями на практике, после чего дополнил профстандарт некоторыми разъяснениями, и сегодня работодатели пользуются новой редакцией документа, включающей в себя дополнительные разделы 3.1 и 3.2.
Профстандарт бухгалтера содержит в себе всю актуальную информацию о требованиях к квалификации работника, принятого на работу в качестве специалиста-бухгалтера.
Согласно требованиям Трудового кодекса, начиная с 1 июля 2016 года профстандарты стали обязательными для применения в случае, если в законе предусмотрены специальные требования к определенной квалификации специалиста, какие-либо ограничения или льготы .
Важно! При трудоустройстве главного бухгалтера необходимо в обязательном порядке соблюдать требования профессионального стандарта, иначе работодатель будет уплачивать крупный штраф.
Оценивая профстандарт бухгалтера, можно обнаружить, что в некоторых законодательных актах определено репутационное требование об отсутствии непогашенной судимости для главных бухгалтеров. Кроме того, существует квалификационное ограничение в Федеральных законах «О банковской деятельности» и «О бухгалтерском учете».
Вывод – профстандарт бухгалтера является обязательным к применению. Должности должны именоваться в соответствии с рекомендациями стандарта. Нарушать требования квалификации запрещено.
Важно! Уволить бухгалтера можно только за непрохождение аттестации, а за недостаток трудового стажа или образования, прописанных в квалификационных требованиях, уволить нельзя.
Профстандарт бухгалтера разграничивает специалистов бухгалтерского отдела на 2 категории:
И к первой, и ко второй должности в профстандарте сформулирована обобщенная трудовая функция, развернутая на описания конкретных обязанностей. Кроме того, в тексте профессионального стандарта:
К главным бухгалтерам предъявляются куда более жесткие требования, нежели к рядовым бухгалтерам-профессионалам:
| Требования профстандарта | Разъяснения |
| Основные функции | Функционал главного бухгалтера включает в себя:
|
| Профессиональные знания | Главный бухгалтер должен обладать знаниями, которыми владеет рядовой бухгалтер (см. таблицу ниже), а также дополнительными умении в области:
|
| При профильном высшем образовании из последних 5 лет работы 3 года должны быть посвящены труду, связанному с бухгалтерским учетом. В иных случаях из последних 7 лет стажа 5 лет должны быть посвящены бухучету или аудиту. | |
| Профильное образование | Необходимо диплом о высшем образовании. Если бухгалтер получил среднее специальное образование, необходимо подтвердить окончание дополнительных квалификационных курсов. Преимуществом станет прохождение программ по переподготовке. |
| Специальные условия | Некоторые предприятия вправе устанавливать дополнительные требования к соискателям на должность главного бухгалтера. Чаще всего требуется отсутствие судимостей за совершение экономических преступлений. |
Профессиональный стандарт по специальности «Бухгалтер» предусматривает ряд требований к сотрудникам, нанятым для работы в бухгалтерии:
| Требования профстандарта | Разъяснения |
| Функционал специалиста | Существует 3 категории бухгалтеров, которые определяются их функциональными требованиям (т.е. объемом специализированных навыков): |
| Профессиональные знания | Сотрудник, нанятый на должность бухгалтера, должен иметь представление о:
|
| Предварительный трудовой стаж | Предполагается наличие как минимум 3-летнего опыта работы по аналогичной, но менее ответственной специальности (табельщика, контролера, кассира, помощника бухгалтера). Версия профстандарта от 22.04.2016 не содержит пункта о предварительном трудовом стаже. Но опыт работы требуется в соответствии с разъяснительным Письмом Минтруда РФ № 14-3/В-3 . |
| Профильное образование | Делопроизводитель должен обладать дипломом техникума или колледжа, если предполагается работа в качестве специалиста по профилю «Экономика и управление». Трудоустройство возможно и при наличии сертификата об окончании специализированных бухгалтерских курсов. |
Ошибка: На небольшом предприятии трудоустроен всего один бухгалтер. В штатном расписании он числится как «бухгалтер-профессионал».
Комментарий: Единственный бухгалтер на фирме автоматически получает статус главного бухгалтера, и именно таким образом следует именовать должность в штатном расписании, в соответствии с профстандартом.
Ошибка: На малом предприятии не трудоустроены финансовый директор и кадровый служащий, их функции выполняет бухгалтер. В должностной инструкции прописаны только функции, связанные с бухгалтерским учетом.
Трудовые полномочия, обязанности и все необходимые для бухгалтеров знания и умения должным образом отражаются в профессиональном стандарте под названием «Бухгалтер».
До 1 июля 2019 года такой стандарт были обязаны применять на практике только те организации, о которых говорится в законе о бухгалтерском учете. Правительство Российской Федерации в 2019 году утвердило стандарт, позволяющий повысить эффективность работы бухгалтерских отделений и компаний, а также оценивающий качество их работы.
Только до недавнего момента профессиональный стандарт использовался для вышеперечисленных целей, однако в 2019 году он находит широкое применение. Важно отметить, что профстандарты для бухгалтеров и главных бухгалтеров нужны еще и для того, чтобы набирать высококвалифицированных сотрудников и периодически проводить их профессиональную аттестацию.
Профессиональный стандарт необходимо рассматривать в качестве законодательно утвержденного документа, в котором указаны все требования к уровню знаний работника, желающего заниматься какой-либо деятельностью.
Профессиональный стандарт для бухгалтеров утверждает квалификацию, необходимую для человека, занимающего определенную должность и выполняющего соответствующую профессиональную деятельность. Под квалификацией принято понимать совокупность знаний, умений, навыков и опыта работы сотрудника, занимающего некую должность.
Следовательно, нормы профессиональных стандартов уточняют должностные функции и обязанности конкретного работника, из чего собственно складывается распределение по должностям и оформляется структура .
Профессиональные стандарты были введены для нескольких целей, а именно:
Специальность работника определяет трудовые функции, а его квалификация отражает степень достигнутого мастерства в соответствующей специальности. Следовательно, профстандарт «Бухгалтер» определяет уровень мастерства специалиста, занимающего определенную должность. Этот профессиональный стандарт зарегистрирован в министерстве юстиций Российской Федерации и опубликован официально.
В стандарте принято выделять несколько должностей: бухгалтер и главный бухгалтер. Каждой отдельной должности отводят свои трудовые функции, которые детализируются в определенном перечне требований. И в отношении каждого требования указывается, где и какие именно умения, знания должны применяться в профессиональной деятельности.
Следует знать, что работник бухгалтерии, являясь заинтересованным лицом, изучает профессиональный стандарт самостоятельно. Специалист заостряет внимание на определенных моментах, которые помогут ему в продвижении по карьерной лестнице.
Профессиональный стандарт «Бухгалтер» применяется работодателем обязательном порядке, когда к работнику и его квалификации Трудовой кодекс и другие федеральные законы, нормативные акты Российской Федерации устанавливают определенные требования.
Например, Федеральный закон выявил и установил требования, которым должен соответствовать главный бухгалтер в таких учреждениях, как:
Таким образом, работодатели при подборе профессиональных кадров в выше перечисленные организации обязаны использовать профстандарт под названием «Бухгалтер», согласно закону Российской Федерации. Другим работодателям позволяется применять профессиональный стандарт по своему усмотрению.
Министерство труда Российской Федерации в апреле 2013 года утвердило уровни квалификации, которые применяются в профессиональных стандартах. Всего их существует девять, однако в профстандарте «Бухгалтер» используются лишь три из них под номерами пять, шесть и семь.
Так, уровень под номером пять может быть присвоен работнику, когда он может самостоятельно решить определенные практические задачи, которые требуют анализа ситуаций. Кроме того, специалист должен участвовать в управлении решений поставленных задач в разных подразделениях, а также нести определенную ответственность за ход деятельности и конечный результат.
Чтобы справиться с данной задачей, специалисту важно уметь применять на практике технологические или методологические знания и искать необходимую информацию самостоятельно. При этом работнику необязательно получать высшее образование, поскольку ему будет вполне достаточно среднего специального.
Для присвоения квалификации под номером шесть специалисту необходимо самостоятельно ставить задачи не только перед собой, но и перед своими подчиненными. Кроме того, работник должен являться связующим звеном в работе нескольких смежных подразделений, контролировать их деятельность и нести ответственность за ее конечный результат на уровне подразделения и организации.
Для этого специалисту необходимо применять не только технологические и методологические знания, как работнику более низкой квалификации, но еще и инновационные. Помимо этого, работник должен уметь анализировать и оценивать профессиональную информацию, полученную самостоятельным путем. Очевидно, что требования к образованию работника выше, он должен закончить программу бакалавриата.
Седьмой уровень квалификации характеризуют такие обязанности, как определение стратегий и управление процессами выполнения поставленных задач, контроль за инновационной деятельностью, принятие решений в крупных компаниях и принятие ответственности за деятельность и результат.
Чтобы справиться с такими задачами, специалист должен не только хорошо разбираться в методологических основах своей профессиональной деятельности, но и уметь создавать принципиально новые знания прикладного характера, определять достоверные источники для получения необходимой информации, которая будет обеспечивать рост и процветание организации. Работник седьмой категории должен закончить магистратуру или специалитет.
Бухгалтеру необходимо составлять конечное обобщение данных о хозяйственной жизни. Подобная обобщенная функция включает в себя подсчет итоговых сумм и остатков в специальных регистрах по бухгалтерскому учету, а также закрытие счетов.
Согласно Общероссийскому классификатору деятельности, бухгалтера – это служащие, которые заняты выполнением бухгалтерских операций и бухучетом. Обязанности данных работников состоят из выполнения простых расчетов по нескольким категориям бухгалтерского учета. Из этого следует вывод, что бухгалтер не может знать все участки учета.
Работодатель должен дифференцировать квалификации бухгалтеров в зависимости от рода их деятельности, например, предусмотреть должность ведущего, старшего бухгалтера, а также бухгалтера участков и стажера, который ему помогает. Каждая категория бухгалтеров характеризуется своей должностной инструкцией, в которой четко прописан круг обязанностей.
Стоит отметить, что кассиров необходимо относить к работникам в сфере обслуживания. Следовательно, их нельзя считать бухгалтерами, а значит, участок «Касса» помимо кассира должен вести еще и бухгалтер. Подобная обработка информации в двойном объеме довольно неудобна, поэтому и на практике применяется редко.
В любой компании от главного бухгалтера потребуется умение составлять и предоставлять финансовую отчетность экономического субъекта.
Такая обобщенная функция подразумевает следующие умения:
По профессиональному стандарту налоговая отчетность является частью финансовой отчетности. Это легко объяснимый факт, поскольку суммы налогов, которые получаются после составления налогового учета, высвечиваются в счетах бухучета. Кроме того, министерство труда Российской Федерации считает, что составлять и контролировать налоговый учет рядовой бухгалтер не сможет.
Согласно профессиональному стандарту, бухгалтера, который один ведет налоговую отчетность, называют главным. Кроме того, бухгалтер при наличии высшего образования должен проработать в сфере бухгалтерского учета не менее трех лет.
Требования профессионального стандарта Минтруда в образовании и стаже работы у многих вызывает недоумение. Федеральным законом установлены требования к образованию и стажу только для главных бухгалтеров, работающих в определенных организациях, где этот профессиональный стандарт должен обязательно использоваться. Однако к бухгалтерам законодательство не предъявляет никаких специальных требований.
Согласно профстандарту, все бухгалтера должны иметь среднее профессиональное либо дополнительное профессиональное образование. Однако и при наличии подобного образования специалист должен иметь трехлетний опыт работы в учете и контроле.
Так, возникает вопрос: зачем получать образование, если, например, после вступления в силу стандарта человек, получивших хорошее образование, но не имеющий достаточного опыта работы, не сможет работать по специальности. Кроме того, бухгалтером не может работать лицо, которое не закончило обучение по программе высшего образования.
К освоению программ повышения квалификации, а также же программ профессиональной переподготовки допускаются люди, которые заканчивают получение среднего профессионального или высшего образования.
Главный бухгалтер, который не имеет высшее образование, обязан проработать по специальности в течение пяти лет, ведя бухгалтерский учет и составляя финансовые отчетности.
Соискатели, которые не имеют высшего образования, обязаны освоить программу дополнительного профессионального образования и работать по специальности на протяжении трех лет.
А какие требования должны предъявляться руководителю субъекта (экономического), который принял составление бухгалтерского учета на себя, не известны. Профессиональный стандарт умалчивает об этом, несмотря на то, что на практике такая ситуация встречается довольно часто.
Итак, требования к бухгалтеру следующие:
Требования к главному бухгалтеру следующие:
В профессиональном стандарте к бухгалтерам и главным бухгалтерам предъявляются не просто завышенные, но и максимальные требования к навыкам и уровню мастерства. Данные требования отражают нормативы по ведению бухучета, в том числе и составление различных отчетностей.
В соответствии с профстандартом, любой работник в состоянии наметить определенные направления для повышения квалификации.
По новому стандарту бухгалтер должен знать основы законодательства в архивном деле, в социальном, обязательном медицинском страховании, работе пенсионного форма. Кроме этого, бухгалтер должен быть осведомлен в гражданском, трудовом и таможенном законодательстве.
Однако знания МСФО бухгалтеру необязательны. Отсюда следует вывод, что профессиональный стандарт не рассматривает ведение бухучета с использованием МСФО. Главбух ведет консолидированную налоговую и финансовую отчетность, используя данные, которые содержатся в регистрах бухучета.
По профстандарту бухгалтер в обязанности бухгалтера входит теперь и высчитывание себестоимости продукции, работ и различных услуг. Чтобы осуществить это бухгалтеру важно иметь представления о применяемых технологиях, как организуется производство и управление. То есть бухгалтеру необходимо владеть отраслевыми инструкциями.
От главного бухгалтера по новому стандарту также требуется разбираться в судебной практике в вопросах, касающихся бухгалтерского учета. Однако в то же время умение разбираться в арбитражной практике по любым налоговым спорам намного важнее и приоритетнее.
Понижение требований к специалистам, которые ведут учет на небольших предприятиях с определенным налоговым режимом, по профессиональному стандарту не предусмотрено.
В составлении грамотной и исчерпывающей должностной инструкции работодателю поможет профессиональный стандарт «Бухгалтер», который необходимо внимательно изучить для составления подобного документа.
Когда работодатель отражает в должностной инструкции предъявляемые к сотруднику требования (квалификация, уровень образования, опыт работы и трудовые функции), это исключает любые споры и недопонимания, которые могут возникнуть в ходе профессиональной деятельности.
Должностная инструкция или пометка можно оформлять в качестве отдельного самостоятельного документа. Все сотрудники, которые занимают в компании соответствующие должности, обязаны поставить подписи в этом документе.
Кроме того, существует вариант, по которому должностная инструкция является приложением для . В данном случае инструкцию распечатывают в нескольких экземплярах, один отдается сотруднику, а другой помещается в личное дело работника.
Трудовое законодательство Российской Федерации, а именно статья 81 Трудового кодекса РФ указывает на то, что работодатель имеет право прекратить сотрудничество и расторгнуть трудовой договор с человеком, который не соответствует необходимой квалификации, или, например, он занимает не подходящую для него по уровню образования, опыту работы должность. Однако, увольнение по такой причине может быть результатом лишь аттестационной проверки.
Из этого можно сделать вывод о том, что даже если человек не имеет профильного или дополнительного образования, а также заявленного трудового стажа, то человек, который уже работает в компании и имеет достаточную квалификацию, не может быть уволен.
Несколько лет назад, когда такой профессиональный стандарт еще не вступил в силу, подобные ситуации регулировались в соответствии с нормами, которые были записаны в Квалификационном должностном справочнике.
В десятом пункте этого документа говорилось о том, что человек, не имеющий профильного образования, может занимать любую должность при наличии необходимого опыта работы. Соответствующие решения в качестве исключения должны принимать члены аттестационной комиссии, которая действует на территории предприятия. Вполне вероятно, что такой вариант будет практиковаться и в будущем.
Кроме того, необходимо помнить, что по трудовому законодательству Российской Федерации все правовые акты, которые имеют отношение к соответствующей отрасли, обратного действия иметь не могут. Именно поэтому, новый профессиональный стандарт не может быть применим к гражданам и специалистам, которые уже занимают тот или иной пост.
Из всего этого можно сделать вывод, работников, которые сейчас уже трудятся по своей специальности, не должен беспокоить появившийся профессиональный стандарт. Однако к выпускникам университетов и тем, кто будет искать сейчас работу в полной мере будут применяться новые требования.
Какие КБК установлены для юридических лиц в целях уплаты налога на прибыль в 2017 году? Какие КБК применять в целях уплаты пеней и штрафов? Представляем вам удобную таблицу с актуальными КБК на 2017 год.
Порядок уплаты налога на прибыль в 2017 году зависит от ставки налога, которая зависит от вида дохода (прибыли). См. « ».
По общему правилу (и чаще всего) налог на прибыль нужно уплачивать в бюджеты двух уровней:
3 % – федеральный бюджет и 17 % – в региональный. Применяйте эти ставки к прибыли, получаемой с 1 января 2017 года. К прибыли 2016 года применяйте другие ставки: 2 % – в федеральный бюджет и 18 % – в региональный бюджет.
Сумму налога на прибыль, начисленную за 2016 год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. То есть, не позднее 28 марта 2017 года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Ее рассчитайте (уменьшите) с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Пример.
По итогам 2016 года г ООО «Космос» получило прибыль в размере 1 600 000руб. Налог на прибыль начислен в сумме:
В течение года «Космос» уплатила авансовые платежи в сумме:
Авансовые платежи по налогу на прибыль уменьшают сумму налога на прибыль к уплате по итогам 2016 года. Поэтому она составила:
28 марта 2017 года бухгалтер «Космоса» (юридического лица) оформил уплату налога следующими документами:
платежным поручением в федеральный бюджет на сумму 3000 руб.;
платежным поручением в региональный бюджет на сумму 89 000 руб.
В 2017 году для уплаты налога на прибыль нужно применять коды бюджетной классификации, которые определяет принадлежность платежа, направляемого в бюджет в целях уплаты юридическими лицами налога на прибыль, пеней и штрафов.
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| Налог на прибыль в 2017 году | |||
| в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
| в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01013 01 1000 110 | 182 1 01 01013 01 2100 110 | 182 1 01 01013 01 3000 110 |
| в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01014 02 1000 110 | 182 1 01 01014 02 2100 110 | 182 1 01 01014 02 3000 110 |
| при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21 октября 2011 года (до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ) | 182 1 01 01020 01 1000 110 | 182 1 01 01020 01 2100 110 | 182 1 01 01020 01 3000 110 |
| с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство | 182 1 01 01030 01 1000 110 | 182 1 01 01030 01 2100 110 | 182 1 01 01030 01 3000 110 |
| с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01040 01 1000 110 | 182 1 01 01040 01 2100 110 | 182 1 01 01040 01 3000 110 |
| с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 2100 110 | 182 1 01 01050 01 3000 110 |
| с дивидендов от иностранных организаций | 182 1 01 01060 01 1000 110 | 182 1 01 01060 01 2100 110 | 182 1 01 01060 01 3000 110 |
| с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 01 01070 01 1000 110 | 182 1 01 01070 01 2100 110 | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
| с прибыли контролируемых иностранных компаний | 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 |
Шпаргалка по применению кодов бюджетной классификации
Коды бюджетной классификации (КБК) введены для того, чтобы упорядочить поступление денег в бюджет и их расходование. При помощи этих кодов происходит группировка бюджетных средств, в том числе налогов и страховых взносов. Например, все поступления налога на доходы физических лиц подразделяются на группы: НДФЛ, начисленный налоговыми агентами; НДФЛ, начисленный предпринимателями и прочими «частниками»; НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов нерезидентов и проч. И для каждой из названных групп предусмотрен отдельный код бюджетной классификации.
Прежде всего КБК необходимо указывать в платежных поручениях при перечислении налогов, сборов, пеней и штрафов. В действующей форме платежки, приведенной в приложении 3 к Положению Банка России от 19.06.12 № 383-П , для КБК предназначено поле 104 (подробнее о заполнении платежного поручения читайте в статье « »). Отметим, что в платежном поручении можно указать только один код бюджетной классификации. Если предстоит сделать платежи, относящиеся к двум, трем и более КБК, придется оформить две, три и более платежки.
Кроме того, КБК следует указывать в некоторых налоговых декларациях: по налогу на прибыль, по НДС, по транспортному налогу, а также в расчете по страховым взносам. Это позволяет инспекторам зафиксировать на лицевом счете налогоплательщика задолженность по платежу с тем или иным КБК. Как только от данного налогоплательщика поступит сумма, отмеченная этим КБК, задолженность будет погашена.
Согласно Порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфин России от 08.06.18 № 132н) каждый КБК состоит из 20-ти цифр (их называют разрядами).
Первые три разряда — это код главного администратора доходов бюджета. Для налоговых платежей, страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») и госпошлин, данный код принимает значение «182», для платежей в ФСС «на травматизм» — «393».
Четвертый, пятый и шестой разряды показывают группу доходов. Для налога на прибыль и НДФЛ — это «101», для страховых взносов — «102», для НДС и акцизов — «103», для налога на имущество, транспортного и земельного налогов — «106», для единых налогов при «упрощенке», ЕНВД и ЕСХН — «105», для госпошлины — «108».
Разряды с седьмого по одиннадцатый используются для детализации внутри каждой группы доходов.
Двенадцатый и тринадцатый разряды показывают, в какой бюджет поступят деньги. Если указано «01», то средства предназначены для федерального бюджета, если «02», то для регионального. Значения «06», «07» и «08» означают бюджеты ПФР, ФСС и ФОМС соответственно. Значения «03», «04» и «05» отведены для муниципальных бюджетов
Разряды с четырнадцатого по семнадцатый показывают, что именно перечисляет налогоплательщик или страхователь: основной платеж по налогу или взносу, пени, штрафы или проценты. Для налогов и некоторых видов взносов в случае основного платежа указывают «1000», в случае пеней — «2100», в случае штрафов — «3000» и в случае процентов — «2200».
Восемнадцатый, девятнадцатый и двадцатый разряды принимают следующие значения: при уплате налогов и госпошлины это «110», при уплате страховых взносов — «160», при перечислении платежей за пользование недрами или природными ресурсами — «120».
Министерство финансов периодически вносит изменения в перечень действующих КБК. В частности, в 2016 году обновились коды, относящиеся к страховым взносам, пеням и процентам (см. « »).
Бухгалтеру следует помнить одно важное правило: как только появляются новые значения КБК, прежние значения становятся недействующими, и применять их нельзя. Перечисляя налог или взнос за прошлый период, в платежке надо указать код бюджетной классификации, который актуален сейчас, а не в прошлом периоде. Именно поэтому для заполнения платежек лучше пользоваться веб-сервисом, где все необходимые обновления устанавливаются автоматически, без участия пользователя и вероятность допустить ошибку ничтожно мала.
К слову, для некоторых налогов предусмотрен отдельный действующий КБК для платежей за прошлые периоды. В качестве примера можно привести единый налог на вмененный доход. Существует актуальный код, который необходимо указать в случае, когда в 2019 году «вмененщик» перечисляет ЕНВД за периоды, истекшие до 1 января 2011 года. Аналогичные коды введены для УСН и единого сельхозналога.
Если же специальный КБК для платежей за прошлые периоды не предусмотрен, то актуальный код действует в отношении всех перечислений независимо от периода. Это относится, в числе прочего, к налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам.
Точно так же обстоит дело с кодами, которые необходимо указывать в уточненных декларациях за прошлые периоды. Если налогоплательщик в 2019 году подает «уточненку» за 2018 год или более ранние периоды, он должен проставить КБК, действующий в 2019 году. В противном случае получится, что на лицевом счете задолженность значится по устаревшему коду, а платеж поступил по актуальному коду. В результате задолженность останется непогашенной.
При заполнении платежек или деклараций в веб-сервисе бухгалтеру или предпринимателю не придется отслеживать все эти тонкости. При указании вида налога, периода платежа и статуса декларации сервис просто не даст указать неверные значения.
В теории неверно указанный в платежке код бюджетной классификации (равно как и устаревший КБК) не означает, что налог или взнос не уплачен. Это прямо следует из статьи 45 НК РФ. Но на практике инспекция и казначейство не в состоянии быстро разобраться, как отразить ошибочный платеж на лицевом счете. И до тех пор, пока платеж не будет зачтен, за налогоплательщиком останется недоимка.
Если ошибка допущена при заполнении декларации, то достаточно подать «уточненку» с правильным КБК, и инцидент будет исчерпан.
Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн».
КБК по налогу на прибыль в 2018-2019 годах применяются 3-х видов: на уплату налога, пени и штрафа. С 2018 года к ним прибавились новые коды. О КБК по налогу на прибыль в 2018-2019 годах расскажем в нашем материале.
Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании пп. 2 и 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ. Совмещение же режимов налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, предполагает начисление налога только в рамках прибыли, полученной на ОСНО.
Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.
Дополнительные сведения о налоговых ставках см. в материале «Ст. 284 НК РФ (2018): вопросы и ответы» .
Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).
Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале«Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?» .
Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.
На нашем форуме можно обсудить любой вопрос, возникший у вас, по начислению и оплате тех или иных налогов, а также формированию отчетности по ним, в т. ч. по налогу на прибыль. В , например, ведем дискуссию по нововведениям в начислении налога на прибыль.
Перечисление налога совершается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
На период 2017-2020 годов это распределение установлено таким:
При уплате налога на прибыль в 2018 годe используются следующие КБК:
Данные коды используются организациями, не являющимися консолидированными группами плательщиков, иностранными учреждениями и участниками соглашений о разделе продукции.
Приказом Минфина России от 09.06.2017 № 87н добавлен КБК ― 182 1 01 01090 01 1000 110, по которому необходимо уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.
Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.
Воспользуйтесь нашим калькулятором пеней .
Платежи за несвоевременную уплату налога также производятся по различным КБК, в зависимости от бюджета ― получателя средств.
Если недоплата произошла по федеральному бюджету, то КБК на пени будет следующим: 182 1 01 01011 01 2100 110. КБК по штрафам ― 182 1 01 01011 01 3000 110.
При обнаружении недоимки в бюджеты субъектов РФ пени перечисляются с использованием КБК 182 1 01 01012 02 2100 110, а для штрафов предусмотрен КБК 182 1 01 01012 02 3000 110.
Но для иных категорий налогоплательщиков законодательством предусмотрены и другие КБК. Для вашего удобства, мы собрали основные КБК по налогу на прибыль, действующие в 2018 году, в единую таблицу
Подробности см. в материале «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2017-2018 годы?» .
КБК по прибыли в 2018 году не изменились. К ним добавился КБК для фирм, уплачивающих налог на прибыль с процентов по рублевым облигациям российских компаний (если выпуск облигаций приходится на период с 1.01.2017 по 31.12.2021).
При перечислении платежей следует обращать внимание на то, в какой именно бюджет зачисляются средства — для каждого из них характерно использование своего КБК. При несвоевременном перечислении налога плательщику придется уплатить пени и, возможно, штрафы, которые также имеют свои КБК.
