![Вычет на 4 детей. Как получить налоговый вычет по ндфл на детей? Социальные налоговые льготы](https://i2.wp.com/vse-posobia.ru/wp-content/uploads/2014/10/raschet-vycheta-.jpg)
Ежемесячный стандартный налоговый вычет на третьего ребенка составляет 3 000 руб .
Столько же начисляется на четвертого и всех дальнейших детей. Если есть основания, приведенные в , .
Пример 1
У Марии два старших сына и младшая дочь. Все несовершеннолетние. На троих детей женщина получает вычет 5 800 руб.: по 1 400 руб. на сыновей и 3 000 руб. – вычет на 3-го ребенка. При расчете НДФЛ работодатель Марии отнимает эту сумму от ее дохода. С зарплаты 38 000 руб. он перечисляет подоходный налог 13% × (38 000 – 5 800) = 4 186 руб. На руки Марии остается 33 814 руб., т. е. 38 000 – 4 186. Фактическая прибавка на руки составила 13% от суммы вычета и составила 754 рубля.
Столько Мария получает с января по сентябрь. В октябре ее доход дойдет до 380 000 руб., то есть станет больше установленного предела 350 000 руб. С этого месяца и до декабря начисление вычета прекратится. НДФЛ будет рассчитываться стандартно: 38 000 × 13% = 4 940 руб.
Для целей вычета берутся все дети налогоплательщика по порядку их рождения, в том числе уже взрослые (см. сообщение Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-125, в котором сказано, что условием предоставления стандартного налогового вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 000 руб., но и то, что ребенок должен являться учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом (), с месяца, следующего за месяцем окончания учебы).
Помимо родных в расчет включаются:
Пример 2
У Елены с мужем две дочки-школьницы. На них она получает общий вычет 2 800 руб. Супруги взяли под опеку 4-летнего мальчика. На него как на третьего Елене положен вычет 3 000 руб. Аналогичная ситуация разобрана Минфином в сообщении от .
Пример 3
Виктория с Сергеем поженились и родили дочку. У каждого есть дети от предыдущего брака. Сыну Сергея 10 лет, отец исправно платит на него алименты. Дочерям Виктории 12 и 15, они живут вместе с матерью и отчимом. Работодатели пары, рассчитывая базу для НДФЛ, руководствуются письмом министерства от и берут общее количество детей. Итого в 2019 году налоговый вычет на 4 детей Сергея и Виктории составит ежемесячно 8 800 руб. (1400+1400+3000+3000).
Дети от предыдущих отношений для супруга/супруги будут учитываться при оформлении вычета, если нынешний брак зарегистрирован. Такой подход высказан в сообщении Минфина от .
Пример 4
У Валентины и Андрея есть общий сын, а также по ребенку от прежних отношений. Брак между молодыми людьми не зарегистрирован. Каждый получает вычет только на двух своих родных детей.
Важно! Определяя базу для начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ), следует принимать в расчет в том числе и умерших детей. На это Минфин указал в сообщении от .
Пример 5
У Максимовых было трое детей. Старший погиб в автокатастрофе. На младших супруги получают вычет 4 400 руб. как на второго и третьего.
Стандартный вычет на 3-го ребенка в 2019 году начисляется после того, как налогоплательщик представит письменное заявление. Для верного определения суммы к нему прикладываются свидетельства о рождении всех детей.
Дополнительно предоставляются , в которых подтверждается право заявителя на вычет:
При подсчете детей в семье и их очередности учитываются в том числе уже взрослые и совершеннолетние. Такая позиция Минфина зафиксирована в сообщении от .
Пример 6
В семье Куликовых 3 сына. Старшие уже выросли и обзавелись собственными семьями. Младший еще школьник и живет с родителями. В 2019 году вычет НДФЛ на третьего ребенка для супругов составит 3 000 руб. На старших он не положен.
Важно! Дети мужа или жены от прежних браков не учитываются в общем количестве детей, если выплата алиментов на них прекратилась. Свою позицию Минфин высказал в письме от .
Пример 7
У Ольги и Владимира Добрыниных двое общих детей. У мужа есть еще старший сын, которому уже 25 лет. На младших Владимир получает вычет 4 400 руб. как на второго и третьего. Ольга – только 2 800 руб. как на первого и второго.
По закону в 2019 году стандартный налоговый вычет на третьего ребенка предоставляется :
Заявление подается один раз. Новое нужно писать, если поменялись условия, влияющие на расчет НДФЛ. Возврат уже уплаченного налога производит ФНС. Для этого следует пойти в отделение по месту жительства и сдать декларацию. Вернуть НДФЛ можно только за 3 предыдущих года.
П ри определении размера налоговой базы по НДФЛ работники имеют право на получение так называемых «детских» стандартных налоговых вычетов. Их применение ограничено рядом условий. Кроме того, в зависимости от категории лиц, на обеспечении которых находятся дети, могут различаться подаваемые документы. Обо всех нюансах «детских» вычетов читайте в статье.
Налоговые вычеты на детей установлены в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Речь здесь идет о следующих лицах, на обеспечении которых находится ребенок (абз. 1 подп. 4 п. 14 ст. 218 НК РФ):
К сведению
Свернуть Показать
Минфин РФ в письме от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 напомнил, что законодательство позволяет предоставлять стандартный налоговый вычет обоим родителям ребенка и супругу матери (супруге отца), на обеспечении которых находится данный ребенок. К примеру, ребенок от первого брака проживает совместно с мамой и ее супругом, при этом отец ребенка уплачивает алименты. В данном случае вычет полагается обоим родителям ребенка и супругу матери.
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет (абз. 8-11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
Данный вычет производится на каждого ребенка (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
Обратите внимание, что в указанной норме перечислены категории учащихся только очной формы обучения (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051). При этом законодательство не содержит ограничения в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).
Также вычеты на детей ограничены предельным доходом физического лица в 280 000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный вычет. Речь здесь идет о доходах, облагаемых по ставке 13% (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
К сведению
Свернуть Показать
В законодательстве установлен запрет на перенос неиспользованной суммы стандартных вычетов с одного налогового периода на другой (п. 3 ст. 210 НК РФ). В то же время отсутствуют ограничения на перенос вычетов в течение одного календарного года, поэтому их можно предоставлять за каждый месяц, включая те из них, в которых не было дохода. Данный вывод подтверждают следующие письма Минфина РФ: от 27.03.2012 № 03-04-06/8-80, от 03.02.2012 № 03-04-06/8-20, от 19.01.2012 № 03-04-05/8-36.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору физического лица (п. 3 ст. 218 НК РФ). «Детский» вычет рассчитывают на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на него (абз. 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Указанное заявление следует заполнить один раз. Повторная подача понадобится только в том случае, если у налогоплательщика изменилось право на получение вычета (письмо Минфина РФ от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).
Пример 1
Свернуть Показать
Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности могут являться (письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-04-05/8-979):
На ребенка (в возрасте 18 лет и старше), учащегося очной формы обучения, следует представить справку из учебного заведения. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно, т.к. стандартный налоговый вычет зависит от факта обучения.
Если работник планирует получить вычет на третьего ребенка, то следует предъявить копии свидетельств о рождении старших детей (письмо Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-166).
Зачастую ребенок фактически проживает вместе с родителями, но зарегистрирован по месту жительства одного из них. Минфин РФ в письме от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401 сказал, что в этом случае оба родителя имеют право на получение вычета.
Если же брак между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не зарегистрирован, то отцу ребенка следует предъявить свидетельство об установлении отцовства и письменное заявление матери ребенка о том, что отец фактически проживает с ребенком или участвует в его обеспечении. Данный вывод содержится в письме Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95.
В свою очередь о праве разведенного родителя на получение вычета свидетельствует факт уплаты алиментов либо наличие документов, подтверждающих расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-04-05/8-361). Работнику следует предоставить исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, а также документы, подтверждающие их уплату (письмо Минфина РФ от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125).
К сведению
Свернуть Показать
Минфин РФ в письме от 21.05.2009 № 03-04-06-01/117 сказал, что невыплата алиментов означает, что ребенок не находится на обеспечении родителя. Да и сам по себе факт их уплаты еще не говорит о том, что родитель обеспечивает ребенка. К примеру, если размер алиментов является незначительным.
Как мы уже говорили, право на «детский» вычет имеют и супруги родителей. В этом случае факт совместного проживания супруга с детьми подтверждается справкой с места их жительства либо устанавливается в судебном порядке (письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 и от 02.04.2012 № 03-04-05/8-402). Финансисты в письме от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209 сказали, что следует предъявить также заявление родителя об участии супруга в обеспечении данного ребенка.
Отметим, что физическим лицам, у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, «детский» вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Может получиться и так, что работник имеет право на «детский» вычет и работает у налогового агента с начала года, но подал заявление и соответствующие документы на его получение только в середине года. Минфин РФ в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 сказал, что в этом случае работодатель вправе предоставить такому сотруднику стандартный вычет с начала года.
Кстати, если работник пришел к вам в середине года, то стандартные налоговые вычеты он мог уже применять по предыдущему месту работы. При этом, согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, вычеты рассчитывают с учетом дохода, полученного с начала налогового периода у другого работодателя. Поэтому сотруднику придется предъявить справку по форме 2-НДФЛ от прежнего работодателя. Без справок можно обойтись лицам, которые впервые заключили трудовой договор либо длительное время не работали и не получали дохода. Данный факт подтверждается трудовыми книжками и письменными объяснительными (письмо ФНС РФ от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@).
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки (попечительства), с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание) (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Применяют вычет до конца того года, в котором ребенок достиг соответствующего возраста (18 лет, для учащихся - 24 года), либо истек срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, либо в случае смерти ребенка (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Пример 2
Свернуть Показать
Рассмотрим, когда у работника заканчивается право на применение «детского» стандартного налогового вычета, при условии, что ребенку работника в марте 2012 г. исполнилось 18 лет и указанный ребенок нигде не учится.
В данном случае «детский» вычет предоставляется работнику в течение 2012 г., пока его доход не превысит 280 000 руб.
Также налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этом случае физическое лицо утрачивает право на получение «детского» вычета с месяца, следующего за месяцем окончания учебы.
Пример 3
Свернуть Показать
Рассмотрим, когда у работника заканчивается право на применение «детского» стандартного налогового вычета, при условии, что ребенку работника в апреле 2012 г. исполнился 21 год, а в июне 2012 г. он закончил технологический колледж по очной форме обучения.
Поскольку в июне 2012 г. ребенок закончил учиться в колледже, с июля 2012 г. работник утрачивает право получения стандартного налогового вычета.
При применении «детского» вычета не забывайте об ограничении по размеру доходов. Начиная с месяца, в котором доход (облагаемый по ставке 13%) превысил 280 000 руб., данный вычет не применяется (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В конце прошлого года был введен персональный вычет на третьего и каждого последующего ребенка. В связи с этим стали возникать вопросы о том, какие дети участвуют в расчете и в каком порядке их следует считать.
Чиновники разъяснили, что очередность детей определяют в хронологическом порядке по дате рождения вне зависимости от их возраста. Так что первый ребенок - это наиболее старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет. Указанный вывод прозвучал в письмах ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/991@ и от 23.01.2012 № ЕД-4-3/781@ и Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-32, от 11.01.2012 № 03-04-06/8-2, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361, от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230, от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092, от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051, от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014. Причем в данном расчете учитывают не только родных детей, но и подопечных (письмо Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).
Пример 4
Свернуть Показать
Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него четверо детей в возрасте 28, 14, 11 и 7 лет.
В подсчете детей участвуют даже умершие на момент предоставления вычета на своих братьев или сестер (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165, от 19.01.2012 № 03-04-06/8-10, от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124).
Пример 5
Свернуть Показать
Рассмотрим размер полагающегося налогоплательщику стандартного вычета при условии, что у него трое детей: сын двадцати лет (работает), сын (умер в 2001 г. в возрасте двух лет), дочь пяти лет.
Данный налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб.
В соответствии с абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на супруга (супругу) родителя. Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться вычетом, является факт нахождения ребенка на их обеспечении (письма Минфина России от 27.03.2012 № 03-04-05/8-392 и от 13.02.2012 № 03-04-05/8-169). В этом случае учитывают общее количество детей, включая детей супруга от других браков. Очередность детей определяется также в хронологическом порядке по дате рождения (письмо Минфина России от 10.04.2012 № 03-04-05/8-469).
Пример 6
Свернуть Показать
Рассмотрим порядок предоставления «детских» вычетов супруге мужа при условии, что:
В данном случае при определении очередности детей учитываются также двое детей супруга от первого брака. Поэтому порядок предоставления вычетов супруге мужа будет следующим:
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет 3000 руб. на каждого (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
Минфин РФ в письме от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94 разъяснил, в каком размере полагается вычет на ребенка-инвалида, являющегося третьим ребенком в семье. Чиновники сказали, что суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. Так что налоговый вычет на ребенка-инвалида составляет 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является (письма Минфина РФ от 21.02.2012 № 03-04-05/8-210, от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-33).
Пример 7
Свернуть Показать
Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него двое детей: в возрасте 17 лет (инвалид) и 10 лет.
Порядок предоставления вычетов:
Представители финансового ведомства в письме от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075 пояснили, в каком порядке следует считать детей-близнецов. Ответ на этот вопрос приобретает особую важность, если один из этих детей является ребенком-инвалидом. Чиновники сказали, что налогоплательщик в заявлении, представляемом налоговому агенту, вправе самостоятельно распределить очередность.
Пример 8
Свернуть Показать
Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него трое детей: первый в возрасте 10 лет; второй и третий являются близнецами в возрасте 5 лет (один из них инвалид). В заявлении на вычет вторым ребенком в семье указан ребенок-инвалид.
Порядок предоставления вычетов:
Некоторым работникам полагается «детский» вычет в двойном размере. Рассмотрим данные категории сотрудников подробнее.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, усыновителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В данном случае понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти другого родителя (письма Минфина РФ от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501 и от 15.03.2012 № 03-04-05/8-303). Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании свидетельства о смерти (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426).
Также родитель является единственным в случае признания другого родителя безвестно отсутствующим (письма Минфина РФ от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503 и от 06.05.2011 № 03-04-05/1-337). В этом случае право на вычет подтверждается выпиской из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399).
Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности (письма Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413 и от 03.12.2009 № 03-04-05-01/852):
В этом случае для получения удвоенного вычета работодателю необходимо представить справку по форме № 25, выданную ЗАГС, а также бумаги, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413, от 19.08.2011 № 03-04-05/5-579, от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449).
Пример 9
Свернуть Показать
Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (20 лет) учится в институте на дневном отделении. В этом случае стандартный налоговый вычет на третьего ребенка - студента очной формы обучения - предоставляется за каждый месяц налогового периода в двойном размере (6000 руб.) вне зависимости от возраста старших детей.
Указанные работники теряют право на удвоенный вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом после расторжения брака предоставление единственному родителю вычета в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410 и от 23.01.2012 № 03-04-05/7-51).
Учтите, что нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-164 и от 02.12.2011 № 03-04-05/5-991). Ведь в соответствии со ст. 80 Семейного кодекса РФ (далее - СК РФ) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Родители вправе заключить соответствующее соглашение. Таким образом, разведенный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в однократном размере (письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2011 № 20-14/4/069660@).
Кстати, и лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя (письма Минфина РФ от 06.05.2011 № 03-04-05/1-338 и от 06.05.2011 № 03-04-05/1-341). Дело в том, что согласно ст. 71 СК РФ родители, лишенные родительских прав, хоть и теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей (письма ФНС РФ от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619 и УФНС РФ по г. Москве от 28.04.2011 № 20-14/3/042061@).
Родители (приемные родители) вправе перераспределить между собой «детский» вычет. В этом случае он предоставляется одному из них в двойном размере. Основанием является заявление одного из родителей (приемных родителей) об отказе от получения данного налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Отметим, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147 и от 03.04.2012 № 03-04-05/8-434). К примеру, если у одного из родителей отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%, то у него отсутствует и право на получение данного вычета. Соответственно, передавать другому родителю нечего (письмо Минфина от 16.04.2012 № 03-04-05/8-513).
Порядок оформления и подачи налогоплательщиками заявлений об отказе от вычета в законодательстве не прописан. Между тем ФНС России в письмах от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636 и от 01.09.2009 № 3-5-04/1358@ предложила свой вариант действий. Специалисты налогового ведомства сказали, что работнику при подаче работодателю заявления следует указать, что он просит предоставлять вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа второго родителя от пользования данным вычетом. В свою очередь в заявлении второго родителя об отказе от вычета, адресованном налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии)), а также реквизиты свидетельства о рождении ребенка.
В письме УФНС РФ по г. Москве от 22.07.2009 № 20-15/3/075382@ прозвучало, что для получения удвоенного вычета также следует приложить документ, подтверждающий неполучение стандартных налоговых вычетов на детей по месту работы второго родителя. В данном документе должна быть отражена информация о наличии дохода у этого родителя, облагаемого по ставке 13%, и о непревышении размера такого дохода в сумме 280 000 руб. Причем Минфин РФ в письме от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341 указал, что справка о доходах с места работы второго родителя работодателю первого родителя должна предоставляться ежемесячно.
Обратите внимание: в данной норме речь идет именно о родителях (приемных родителях), а не о супругах. Соответственно, супруг родителя, воспитывающий неродного ребенка, не вправе получить указанный вычет в двойном размере. Данный вывод подтверждают следующие письма Минфина РФ: от 23.07.2009 № 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/188.
Налоговики в письме от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@ рассмотрели еще более запутанную ситуацию. Речь шла о порядке перераспределения вычетов налогоплательщику, имеющему троих детей, двое из которых от предыдущего брака, при этом с матерью третьего ребенка он в браке не состоит. Из данного разъяснения следует, что если родителям полагается вычет на одного и того же ребенка в разном размере, то при его перераспределении в пользу другого родителя суммируются именно полагающиеся каждому из них вычеты.
Пример 10
Свернуть Показать
Рассмотрим порядок предоставления «детских» вычетов налогоплательщику при условии, что налогоплательщик:
Порядок предоставления вычетов отцу детей будет следующим:
В настоящее время многие путают формы устройства детей, оставшихся без попечения родителей, в семьи (к примеру, называя усыновителей приемными родителями). Данная неразбериха имеет место и на законодательном уровне. Поэтому поясним существующие формы семейного устройства детей, оставшихся без попечения родителей.
Форм устройства детей, по сути, две: усыновление и опека. При этом на региональном уровне опека может подразделяться на приемную семью и патронат.
Отметим, что такая форма, как усыновление, никоим образом не может повлиять на исчисление налогов усыновителю. Ведь в данном случае речь идет о принятии ребенка на правах кровного. Так что и все предоставляемые документы не отличаются от бумаг, заполняемых на родных детей.
Опека и попечительство - это принятие ребенка на правах воспитуемого. Опека устанавливается над детьми, не достигшими 14 лет, а попечительство - над детьми от 14 до 18 лет. В свою очередь приемная семья и патронат - это возмездная разновидность опеки. По отношению к ребенку указанные лица являются опекунами либо попечителями.
Если же говорить о законодательстве, то в СК РФ термином «приемный родитель» называют супругов либо отдельных граждан, желающих принять ребенка или детей на воспитание на основании договора о приемной семье (п. 1 ст. 153 СК РФ). Так что к остальным формам устройства данный термин вряд ли применим.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Минфин РФ в письме от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109 напомнил, что основанием возникновения отношений между опекуном (попечителем) и подопечным является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя). При этом супруг (супруга) опекуна права на получение данного стандартного налогового вычета не имеет.
Теперь рассмотрим письмо финансистов от 06.04.2012 № 03-04-05/8-465, где речь шла о приемных семьях. Чиновники сказали, что если приемные дети находятся на обеспечении приемных родителей, то независимо от того, что удостоверение выдано одному из них, оба приемных родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя.
Единственному приемному родителю, опекуну, попечителю налоговый вычет полагается в двойном размере (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Чиновники отмечают, что если опекун или попечитель вступает в брак, то размер стандартного вычета не изменяется и остается двойным. Объясняют они это тем, что супруги опекунов и попечителей не имеют права на вычет по отношению к подопечным детям (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891). К примеру, если опекун состоит в зарегистрированном браке и имеет кровного ребенка, то на него предоставляется обычный вычет, а на опекаемого - удвоенный.
Основанием возникновения отношений между опекуном или попечителем и подопечным является акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве»). Следовательно, право на получение удвоенного вычета для лиц, являющихся опекунами или попечителями, должно подтверждаться указанным актом (письмо Минфина РФ от 23.07.2009 № 03-04-06-01/189).
Приемные родители вправе перераспределить между собой «детский» вычет. В этом случае он предоставляется в двойном размере одному из них по выбору. Основанием является заявление одного из приемных родителей об отказе от получения данного налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Обращаем ваше внимание, что речь в данной норме идет только о приемных родителях, а не об опекунах и попечителях.
Может получиться и так, что работнику в течение года положенные стандартные налоговые вычеты не рассчитывались либо были рассчитаны в меньшем размере. Такая ситуация, в частности, возникает в связи с непредставлением сотрудником работодателю заявления или необходимых документов для получения вычета.
В данном случае вернуть денежные средства можно через налоговую инспекцию. Делается это посредством предоставления физическим лицом налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Отметим, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Последнее обновление Февраль 2019
Стандартный налоговый вычет (в дальнейшем СНВ) — это арифметическая операция по вычитанию суммы из дохода налогоплательщика и которая не подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Под доходом следует понимать все денежные средства, полученные гражданином за налоговый период (год). К доходам могут применяться различные ставки налогообложения. Что касается СНВ, то учитываются только те доходы, которые облагаются процентной ставкой 13.
Налоговый кодекс вычеты на детей относит к категории СНВ. В статье мы постарались собрать исчерпывающую информацию о налоговых вычетах на детей в 2017 году и в 2018 году.
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет может быть в пользу:
Такие статусы подтверждаются сведениями, содержащимися в свидетельстве о рождении, актах органов опеки и попечительства, судебных решениях о признании отцовства и пр. Законодатель также определяет и возрастную категорию детей, в соответствии с которой допустим вычет:
У многих родителей возникает вопрос - а возможно ли получение такого вычета, если ребенок учится в магистратуре? Ответ - да, согласно Кодекса об образовании, сегодня высшее образование разделяют на 2 ступени. Причем 2 ступень (магистратура) не рассматривается как получение 2 высшего образования и поэтому, если ребенку нет 24 лет, и он обучается в магистратуре, его родители имеют право на получение СНВ, но при условии, что это получение образования происходит впервые на 2 ступени ВУЗа.
Вычет на ребенка можно учитывать только до того месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года у налогоплательщика превысил 280 тысяч рублей . Размер СНВ дифференцирован:
На инвалида 3000 рублей (независимо от того каким по счету он является). Например, если ребенок (инвалид) первенец, то размер вычета будет 3000, а не 1400. Касательно четвертого, пятого ребенка и т.д. на каждого предусмотрен вычет по 3000 рублей. Законодатель тем самым стимулирует институт многодетной семьи. Принцип применения вычета аддитивный, то есть каждый вычет приплюсовывается друг к другу, а не поглощается. Допустим, если четверо детей, общий размер вычета будет равен 8800 (1400+1400+3000+3000).
Следует обратить внимание, что сумма вычета - это не та сумма, которую вам вернут, а та, с которой не будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. То есть при наличии одного ребенка гражданин в месяц не уплачивает 182 руб налога (1400 * 13%= 182 руб). Если 3 детей, то (1400*2 + 3000)*13%= 754 руб в месяц.
СНВ на ребенка остаются прежними в размере:
В письме от 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Минфина указано, что стандартный вычет на детей по счету не суммируется с вычетом на ребенка инвалида.
Например: Второй ребенок является инвалидом, следовательно, родителю положен только вычет 12 000 рублей, т.е не суммируется (12 000 + 1400)= 13 400 руб.
Однако это письмо Минфина противоречит решению ВС РФ от 21.10.2015, где Суд постановил, что вычеты должны суммироваться. Поскольку Письмо Минфина датируется позже, и решение Суда было до 1 января 2016 года (когда внесены изменения), пока не понятно, как действовать на практике.
Сотрудник утрачивает право на СНВ при наступлении одного из событий:
Порядковое ранжирование детей налогоплательщика производится хронологически, в зависимости от возраста ребенка. Соответственно первый ребенок самый старший и далее по возвратному убыванию. Очередность рождения детей принимается во внимание без учета того, участвует ли конкретный несовершеннолетний в расчет вычета или нет.
Например , в семье 4 ребенка: первому 25 лет, второму 17 лет, третьему 15 лет, четвертому 10 лет. Размер вычета будет распределяться так:
Из указанного примера видно, что дети в отношении которых пропадает право вычета, не исключаются из общей очередности. Такой же порядок остается и в случае смерти ребенка в многодетной семье. А именно, на такого ребенка не производится расчет вычета, однако сведения о нем учитываются для определения размера других последующих детей.
Пример: В семье было трое детей: первый ребенок 22 лет не учится, второй умер в возрасте 15 лет, третьему 8 лет. Родители имеет право на вычет только на 8 летнего ребенка в размере 3000 руб. (но не 1400 руб.).
Если дети родились в одно и тоже время (двойня, тройня и т.д.), то они также подлежат последовательному расчету, то есть не правильно если их ставить в одну вычетную позицию (например, у семьи есть первый ребенок, потом родилась двойня, соответственно на вычет могут подавать из расчета 1, 2 и 3 ребенок, а не 1 ребенок и два вторых ребенка).
Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, от 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - если в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - если сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, выходит на работу и начинает получать налогооблагаемый доход в течение отдельных месяцев налогового периода, то при наличии письменного заявления и подтверждающих документов, налоговый вычет предоставляется ей за каждый месяц года, включая месяцы, когда она была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком.
СНВ предоставляет получателю вычета его работодатель, причем если их несколько, то по выбору самого работника определяется приоритетный (у двоих одновременно получать нельзя). Работодатель (при наличии подтверждающих документов и заявления сотрудника) производит все необходимые расчеты, осуществляет уплату НДФЛ и отчитывается перед налоговым органом. Вам лишь остается просматривать ведомости и квитанции на заработанную плату и следить, учтен ли вычет. А при выявлении ошибки сообщить в бухгалтерию предприятия.
Вычет производится ежемесячно в течение налогового периода (года), если сотрудник подал соответствующее заявление при приеме на работу или после рождения ребенка. Если получатель вычета, работает у данного работодателя не с начала года, то СНВ применяется с учетом ранее произведенного вычета на предыдущей работе (для этого требуется справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы).
Если налоговый вычет на ребенка не производился (не были предоставлены документы в бухгалтерию предприятия) или бухгалтерия допустила ошибки, вычеты не были учтены в полном объеме, то получатель вычета по истечении периода налогообложения может самостоятельно обратиться в налоговый орган. Однако не практике такие случаи встречаются достаточно редко, обычно проще это производить у работодателя, своевременно подав заявление. Для возврата СНВ на ребенка следует подать (самому налогоплательщику):
После проверки документов ИФНС (не более 3 месяцев) вернет излишне уплаченные суммы налога на банковский счет гражданина.
Вычет получается путем не удержания соответствующих сумм из заработанной платы. Работодатель обязан при наличии достаточных оснований сминусовать от размера зарплаты сумму вычета и на оставшейся размер применить ставку налогообложения НДФЛ (то есть рассчитать окончательную сумму налога).
Какие документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:
Такие документы достаточно предоставить работодателю 1 раз, не нужно писать заявление каждый год. Только при смене работы требуется подать документы и заявление новому работодателю со справкой 2НДФЛ с предыдущего места работы.
Директору ООО "Весна"
И.Н. Киселеву
от инженера
Спиридонова К.Г.
Заявление
Прошу предоставить мне с 1 января 2018 г. стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода по моим доходам в соответствии с пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на моего ребенка (дата рождения и ФИО) в размере 1400 руб. в месяц.
Документ, подтверждающий мое право на налоговый вычет на ребенка, прилагаю (копия свидетельства о рождении № ___)
"___" февраля 2018 года Подпись ___________ Спиридонов К.Г.
- В случае рождения ребенка, сотрудник имеет право написать заявление, представить свидетельство о рождении и вычет будет учтен с момента его рождения.
- При устройстве на работу также следует сразу представить свидетельство о рождении, написать заявление и предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
- В случае, если сотрудник был принят на работу и по каким-либо причинам сразу не предоставил документы, а представил их до декабря текущего года, бухгалтерия должна произвести перерасчет излишне уплаченной суммы НДФЛ за этот год.
Если нет регистрации брака между родителями, то второй родитель может получить вычет при предоставлении документа, который подтверждает нахождение ребенка на его обеспечении:
При желании родителей (усыновителей) один из них может получить двойной вычет, для этого достаточно предоставить заявление об отказе другого родителя на предоставление такого вычета и ежемесячно отказавшийся родитель предоставляет справку о доходах 2-НДФЛ. Обязательное условие для такой передачи права вычета - наличие у передающего это право дохода, облагаемого НДФЛ, то есть безработный, не может передать свое право вычета супруге или супругу. Также в двойном размере положен вычет матери-одиночке. Поэтому, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере требуются дополнительные документы:
Двойной стандартный налоговый вычет также как и простой применяется до определенного совокупного годового дохода, а именно до того месяца, когда заработная плата с начала года достигнет 350 тыс. руб.
Определения "единственный родитель" в законодательстве РФ нет, но Минфин отмечает, что родитель не является единственным, если не зарегистрирован брак между родителями (то есть развод, неуплата алиментов, лишение родительских прав 2-го супруга не считаются, что родитель единственный). Чтобы подтвердить отсутствие второго родителя нужно предоставить 1 из следующих документов:
Если женщина не работает (домохозяйка, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком или стоит на учете в центре занятости), то отказаться от налогового вычета на детей в пользу мужа (написать заявление работодателю мужа) она не может, поскольку не имеет права на налоговый вычет:
Вычет совместим с другими видами СНВ, а также иными вычетами, такими как профессиональный, социальный и имущественный. То есть все эти вычеты взаимодополняют друг друга и суммируются. Однако нужно иметь в виду, если начисление таких вычетов окажется больше доходов, то такие излишние суммы приравниваются к нулю, так как вычеты носят компенсационный характер и их действие напрямую зависит от налоговой активности налогоплательщика.
По смыслу норм законодательства о налогообложении СНВ хоть и производится от доходов, облагаемых по процентной ставке «13», но всё же этот доход в полной совокупности не подпадает под действие исследуемого вычета. Законодатель четко определил, что вычет может производиться от тех доходов, которые декларирует налоговый агент.
А работодатель как налоговый агент может декларировать только заработанную плату своего работника. Поэтому если гражданин временно нигде не работал (допустим, в течение 2017 года), то стандартный налоговый вычет на ребенка за 2017 год он не сможет получить, даже если у него были иные источник доходов (к примеру, арендная плата за квартиру, которую гражданин сдает), за которые он отчитался в налоговую и добросовестно уплатил налог.
Существует еще один ограничитель – это предельный уровень (предельная величина) дохода в течение года, по достижении которого гражданин лишается права на дальнейшее применение вычета. До какой суммы возможно применение СНВ? Это 280 000 рублей в 2015 году и 350 000 в 2016 году и далее. Например, работник получил нарастающим итогом с января по сентябрь заработанную плату (без учета налогов и вычетов) в размере 280 000 рублей, то с октября по декабрь этого года применение СНВ не производится. Но следующий год (новый период налогообложения) начинается с нового листа. По сути, месячная зарплата не должна превышать 23 300 рублей. Тогда вычет будет применен в полном размере за весь год.
Не возможно применить вычет «задним числом», к примеру, если родители не применяли вычет до 3 летнего возраста, а потом решили воспользоваться им, в этом случае перерасчет сделать уже нельзя. Перерасчет возможен только в течении текущего налогового периода (года). Применение СНВ производится после подачи заявления работодателю и действует на будущие периоды.
Если сотрудник предприятия имеет 2 детей, не достигших 18 лет или детей до 24, обучающихся в ВУЗе на очном отделении, а оклад составляет 20 000 руб. То налогооблагаемая база и налог будут рассчитываться следующим образом:
Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.
Разделы:
Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако, их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:
Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.
Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1300 руб.), и на руки работник получит только 8700 руб.
Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.
Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.
Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:
Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.
Также подчеркнем, что нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().
Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода ().
Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:
Социальные налоговые вычеты
Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.
По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более 3 лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее 3 лет, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.
Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.
Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Если имущество находится в собственности менее 3 лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.
В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты ().
Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:
Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости ( , ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Профессиональные налоговые вычеты
На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.
Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия ( ).
К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:
Социальные налоговые вычеты, указанные в , предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом ( НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной ( ).
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании "Гарант" .
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2018 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (). Если же право на налоговый вычет возникло в 2018 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода ().
Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.
Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).
В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.
В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.
Чтобы получить налоговый вычет через работодателя нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.
Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной (). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.
Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным .