Стандартный налоговый вычет — часть оклада, с которой не взимается НДФЛ. Проще говоря, это налоговые льготы, позволяющие экономить бюджет.
В связи с изменениями НК, с 2017 г. сумма на детей, имеющих инвалидность, значительно увеличилась, а так же увеличилась сумма заработка, при достижении которой вычеты уже не полагаются. В остальном стандартные вычеты по НДФЛ в 2017 году остались без изменений.
Потребовать у работодателя предоставление налогового вычета могут граждане, у которых есть ребенок до 18 лет (до 24 лет, обучающийся очно в любом учебном заведении). Помимо вычетов на детей, гражданам предоставляются вычеты «на себя». Чтобы воспользоваться такого рода вычетами, налогоплательщик должен иметь определенный статус (Герой РФ, Герой Советского Союза, ветеран или инвалид ВОВ, чернобылец и так далее. Полный перечень лиц, обладающих правом на эти налоговые льготы указан в ст. 218 НК РФ.)
На работника предоставляются вычеты:
Человек может получать такие вычеты, если у него имеются дети младше 18 лет, либо 24 лет (находящиеся на очном обучении).
Итак, вычеты на какую сумму и при каких обстоятельствах должны предоставляться работникам?
Нужно учитывать тот факт, что когда в семье у каждого супруга дети имеются от ранее заключенных браков, например по одному ребенку, то их совместный ребенок является третьим в семье, и вычет составит 3000 руб.
Нельзя не учитывать тот факт, что детские вычеты полагаются двум родителям! Если родитель у ребенка единственный (второй умер, без вести пропал, и т.д.), это подтверждается соответствующими документами, налогоплательщик имеет право потребовать у работодателя предоставлять ему вычеты в двукратном объеме.
Важно знать, что каждый из родителей несовершеннолетнего может отказаться от причитающихся ему налоговых льгот в пользу второго. Но при этом невозможен отказ в пользу постороннего человека.
С момента, когда заработок достигнет определенной суммы, человек уже не вправе рассчитывать на вычет. В 2017 г. эта сумма равна 350000 руб.
Работник, с ежемесячным окладом в размере 30000 руб., имеет четырех детей и одному ребенку присвоена инвалидность I группы.
Для начала необходимо от ежемесячного дохода отнять суммы вычетов (по 1400 на первого, второго и 3000 на третьего и 12000 на ребенка с инвалидностью).
30000-1400-1400-3000-12000=12200 руб.
Таким образом, заработок, с которого будет высчитан налог, составит 12200 руб. Несложно посчитать, что размер налога составит: 12200*13%=1586 руб.
Если бы у этого работника не было детей, а его оклад так же составлял бы 30000 руб., то размер НДФЛ был бы равен 30000*13%=3900 руб.
Помните, что если вычет превышает заработок, то этот заработок не облагается НДФЛ! В таком случае работник получает свой оклад в чистом виде, не уплачивая налог!
Чтобы работодатель предоставил налоговые вычеты, работник пишет заявление и приносит на работу необходимые документы.
Следует так же отметить, что вычеты не зависимы друг от друга, то есть если человек сам является инвалидом и имеет детей, то льготы он получает и детские и на себя!
Итак, оформить налоговый вычет достаточно просто. Это займет совсем мало времени, по крайней мере у самого работника. Но при этом экономия, как следует из приведенного примера, будет достаточно существенной.
П о налогу на доходы физическим лицам предоставляются налоговые льготы в виде вычетов. Назначение и порядок предоставления каждого вычета имеют свою специфику. Однако, несмотря на различия, общим для всех вычетов является то, что они уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Рассмотрим моменты, на которые бухгалтеру следует обратить особое внимание при назначении стандартных налоговых вычетов.
Специфика каждого вычета проявляется в следующем:
К этим налоговым вычетам налогоплательщик уже привык и активно пользуется ими. Однако правила их предоставления в ряде случаев вызывают много вопросов.
Кроме того, по НДФЛ введены новые виды налоговых вычетов - инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ), налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ), налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
Право на налоговые вычеты имеют только налоговые резиденты РФ, имеющие доход, облагаемый по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ (письмо ФНС РФ от 30.10.14 № БС-3-11/3689@). Это означает, что, например, доход налогового резидента в виде дивидендов облагается по ставке 13% на основании п. 1 ст. 213 НК РФ, и если следовать логике п. 3 ст. 210 НК РФ, к таким доходам должны применяться налоговые вычеты. Однако там же, но в абз. 2, указано, что в отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не применяются. В силу этого, налоговая база по доходам в виде дивидендов формируется без учета налоговых вычетов.
Другой пример - доходы иностранных граждан от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13%. Однако налоговые вычеты применить нельзя, т.к. ставка установлена не п. 1 ст. 224 НК РФ, а п. 3 ст. 224 НК РФ. Аналогичный порядок налогообложения предусмотрен в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами, получившими временное убежище на территории РФ. Налоговые вычеты таким лицам предоставляются только после того, как они будут признаны налоговыми резидентами РФ в соответствии с нормами ст. 207 НК РФ.
Рассмотрим порядок предоставления стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Важный вопрос, на который необходимо дать ответ, прежде чем рассматривать механизм предоставления налоговых вычетов - кто предоставляет налоговые вычеты? Предоставить вычеты могут налоговый агент и (или) налоговый орган при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода (Таблица 1).
Таблица 1
Свернуть Показать
Стандартный налоговый вычет предоставляется как на самого налогоплательщика, так и на его детей. Проиллюстрируем на примере, как они «работают».
Пример 1
Свернуть Показать
Работнику организации Ромашину К.С. за июль текущего года была начислена заработная плата в сумме 50 000 руб. Рассмотрим два возможных варианта.
1. Сотрудник не имеет права на стандартный налоговый вычет.
Налогооблагаемая база (НБ) = 50 000 руб.
НДФЛ = 50 000 руб. × 13% = 6 500 руб.
Зарплата на руки (З/пл. на руки) = 50 000 - 6 500 руб. = 43 500 руб.
2. Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка в сумме 3 000 руб.
НБ = 50 000 - 3 000 = 47 000 руб.
НДФЛ = 47 000 руб. × 13% = 6 110руб
З/пл. на руки = 50 000 - 6 110 = 43 890 руб., т.е. на 390 руб. больше, чем без применения вычетов.
Таким образом, мы видим, что применение стандартных вычетов выгодно налогоплательщику; заработная плата, которую он получает на руки, больше на сумму НДФЛ с вычета (3 000 × 13% = 390 руб.).
Рассмотрим, в каком же размере и кому предоставляются вычеты, начав с налогоплательщика (Таблица 2).
Таблица 2
Свернуть Показать
Достаточно распространенный вопрос, ответ на который в НК РФ не установлен: что делать, если налогоплательщику при переосвидетельствовании была изменена группа инвалидности , например со II на III группу. Трудности у налогового агента вызваны следующими моментами: имеющему II группу инвалидности налогоплательщику вычет предоставлялся за каждый месяц, а при III группе стандартные вычеты на налогоплательщика не предоставляются. С какого месяца налоговый агент перестает предоставлять вычеты? В данной ситуации необходимо обратить внимание на срок, который указан в форме справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписке из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы (приложение № 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н «О формах справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, и порядке их составления»). До месяца, когда налогоплательщику была установлена III группа, стандартные вычеты предоставляются, а со следующего месяца - не предоставляются.
Пример 2
Свернуть Показать
Сотрудник организации имел II группу инвалидности с июля 2014 г. по июнь 2015 года. В июне 2015 г. он прошел очередное переосвидетельствование, и ему была установлена III группа инвалидности. Таким образом, налоговый агент предоставит стандартный вычет на налогоплательщика за 6 месяцев 2015 года (500 руб. × 6 мес.), а с июля 2015 года вычет предоставлен не будет.
Стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщика предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика (Таблица 3).
Поскольку налогоплательщик вправе «получить» вычет или через налогового агента, или путем представления декларации в налоговый орган, то налоговый агент вправе предоставить стандартный вычет только по личному заявлению налогоплательщика с приложением всех необходимых документов, подтверждающих права на вычет. Обращаем внимание, что если у налогоплательщика имеется несколько мест работы, то он вправе самостоятельно выбрать того налогового агента, но только одного, который будет предоставлять ему вычет в течение налогового периода.
Таблица 3
Свернуть Показать
Кстати, работник вправе заявить вычеты на себя и детей разным налоговым агентам. При этом последний не может отказать сотруднику в праве на вычет только потому, что данное место работы для налогоплательщика не является основным, т.е. он работает по совместительству или на основании гражданского-правого договора (письмо Минфина РФ от 30.06.2014 № 03-04-05/31345).
В ряде случаев возможно удвоение стандартного вычета на детей . Оно предоставляется:
Пример 3
Свернуть Показать
Сотрудница организации имеет одного ребенка в возрасте 10 лет и является единственным родителем. Налоговый агент, получив от нее заявление, предоставляет ей стандартные вычеты на ребенка в двойном размере. Ее оклад - 50 000 руб. В июне доход нарастающим итогом превысил 280 000 руб. Следовательно, стандартный вычет на ребенка будет предоставлен в удвоенном размере за 5 месяцев и, начиная с июня, вычет не предоставляется:
НБ = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 мес. = 236 000 руб.
НДФЛ за 5 мес. = 236 000 × 13% = 30 680 руб.
В июне облагаемый доход нарастающим итогом составит:
Доход облагаемый = 250 000 + 50 000 = 300 000 руб.
Поскольку с июня вычет не предоставляется, то налоговая база нарастающим итогом с января по июнь составит:
НБ = 300 000 - (1 400 × 2 × 5 мес.) = 286 000 руб.
НДФЛ за 6 мес. = 286 000 × 13% = 37 180 руб.
Важным является следующее обстоятельство - отказаться от вычета можно при наличии права на вычет - должен быть доход, облагаемый по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ. Если такого права нет, например, по причине нахождения в отпуске по уходу за ребенком, то оснований для отказа нет и делегировать несуществующие права не получится (письмо Минфина России от 27.11.2014 № 03-04-05/60389).
Вычет в пользу другого родителя возможен, если:
При этом второй родитель должен представить следующие документы (письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 № 20-14/078564@):
1) заявление об отказе,
2) справка по форме 2-НДФЛ (представляется ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).
Несколько слов расскажем и о продолжительности предоставления стандартного вычета на детей: с какого месяца налоговый агент начинает предоставлять вычет (при условии, что право на вычет установлено) и какой месяц последний для вычета. Работодатель начинает предоставлять вычет:
Кроме того, вычет предоставляется:
Налоговый агент вправе предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет только на основании личного заявления и документов (копий), подтверждающих право на вычет. Такими документами могут быть перечисленные в Таблице 4.
Рассмотрим практические вопросы, которые возникают у налоговых агентов в связи с предоставлением стандартных налоговых вычетов.
Сотрудник представил заявление на вычет на ребенка не с начала налогового периода - календарного года. В этой ситуации стандартный вычет на ребенка можно предоставить с начала года. Бухгалтеру следует сделать перерасчет суммы НДФЛ с учетом вычета и излишне удержанную сумму НДФЛ с заработной платы вернуть путем зачета в оставшихся месяцах налогового периода. Если по итогам налогового периода все равно образуется переплата по НДФЛ, то эта сумма должна быть возвращена на счет работника. Для этого сотрудник представляет работодателю заявление на возврат, и в течение 10 дней организация должна перечислить деньги на его счет. Переплаченный налог возвращается за счет предстоящих платежей по налогу, удержанному с доходов других сотрудников организации. За прошлые годы он может вернуть НДФЛ путем обращения в инспекцию с налоговой декларацией. Однако надо помнить, что срок давности - три года, а значит применить вычет и вернуть НДФЛ можно только за три налоговых периода.
На практике такое чаще всего бывает, когда сотрудница первые месяцы налогового периода была в отпуске по уходу за ребенком. Далее приступила к работе и представила заявление на стандартный вычет. Вправе ли работодатель предоставить стандартный вычет с начала налогового периода? Вопрос спорный и четко выработанного мнения финансовое ведомство не имеет. Так, по мнению финансистов, высказанному в 2014 году, налоговый агент в данной ситуации не вправе предоставлять стандартный налоговый вычет за первые месяцы налогового периода (письмо Минфина России от 26.12.2014 № 03-04-05/67642). Однако годом ранее позиция ведомства была диаметрально противоположной - с начала года вычет предоставить можно и налоговый агент вправе сделать перерасчет и налоговой базы, и суммы стандартного вычета, и суммы налога с начала налогового периода (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36).
В этом году Минфин России выпустил письмо от 30.04.2015 № БС-3-11/1785@, согласно которому, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Напомним, что Минфин России (письмо от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097)) рекомендует налоговым органам в спорных ситуациях придерживаться позиции высших судов. И такой судебный акт есть. В защиту налогоплательщика выступил Президиум ВАС РФ, который в постановлении от 14.07.2009 № 4431/09 указал, что в НК РФ не предусмотрено, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В силу всех этих обстоятельств, мы полагаем, что налоговые агенты вправе сделать перерасчет и предоставить налогоплательщику вычет с начала налогового периода.
Пример 4
Свернуть Показать
Сотрудница организации до марта 2015 г. находилась в отпуске по уходу за ребенком. Доходов, облагаемых по ставке 13%, у нее нет. С апреля 2015 г. вышла на работу. Начисленная заработная плата за апрель составила 50 000 руб. Одновременно сотрудница представила в бухгалтерию организации заявление о предоставлении стандартного вычета на двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом с детства.
Следуя последним разъяснениям Минфина России и позиции Президиума ВАС РФ, стандартные вычеты должны быть предоставлены в апреле за 4 месяца, т.е. включая «бездоходные» месяцы:
Доход, облагаемый за 4 мес., = 50 000 руб.
Стандартные вычеты за 4 мес. = (3000 + 1400) × 4 мес. = 17 600 руб.
НБ = 50 000 - 17 600 = 32 400 руб.
НДФЛ = 32 400 × 13% = 4212 руб.
З/пл. на руки за апрель = 50 000 - 4212 = 45 788 руб.
Ситуации на практике возможны разные. Рассмотрим сначала, если между мужем и женой зарегистрирован брак . Для предоставления вычета учитываются как родные, так и неродные дети (письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064). Таким образом, вычет на ребенка может быть предоставлен сразу четырем лицам: непосредственно родителям ребенка и их новым супругам. Однако отказаться от вычета в пользу супруга (супруги) могут только родные или приемные родители.
Брак между мужем и женой официально не зарегистрирован. Вычет на неродных детей не предоставляется, т.к. Семейный кодекс РФ не признает законным статус сожительства (п. 2 ст. 1 СК РФ). И симметричная ситуация - родители имеют общего ребенка, но брак между ними не зарегистрирован. Вычет каждому родителю предоставляется в общем порядке, т.к. НК РФ не содержит в качестве условия вычета зарегистрированный брак между родителями ребенка (письма Минфина России от 29.01.2014 № 03-04-05/3300, от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93).
Если родители ребенка находятся в разводе , то подтвердить факт участия в содержании детей можно уплатой алиментов - или по исполнительному листу, или простым письменным соглашением родителей ребенка (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).
В случае рождения близнецов , ставших, например, в семье вторым и третьим ребенком, вычеты применяются по решению родителей, т.е. родители сами определяют очередность детей (второй или третий).
Пример 5
Свернуть Показать
Сотрудник организации находится в зарегистрированном браке и имеет троих несовершеннолетних детей. Второй и третий ребенок - близнецы, один из которых является инвалидом с детства. Сотрудник указал, что инвалидом является второй ребенок. Тогда общая сумма стандартных вычетов за месяц составит: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 руб.
Однако если бы сотрудник указал, что инвалидом является третий ребенок, то величина стандартных вычетов за месяц составила бы: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 руб.
В случае лишения родителей родительских прав финансисты определяют следующую специфику предоставления «бывшим» родителям стандартного вычета:
У налогоплательщиков и налоговых агентов в ряде случаев может вызывать трудность очередность предоставления стандартных и профессиональных вычетов. В некотором роде эти два вычета «конфликтуют» за первенство.
Напомним формулу исчисления налоговой базы по НДФЛ:
Налоговая база = Доходы - Доходы, не подлежащие налогообложению - Налоговые вычеты
Проблема в том, что профессиональные вычеты исчисляются в процентах к сумме начисленного дохода, а применение стандартных вычетов имеет ограничение по сумме дохода - вычет предоставляется до месяца, когда доход, подлежащий налогообложению (а это Доходы - Доходы, не подлежащие налогообложению), превысит 280 000 руб. Таким образом, профессиональный вычет применяется к первому показателю формулы и от него зависит период применения стандартного вычета. Логика заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ предполагает, что сначала применяется профессиональный вычет, а затем стандартный вычет.
Пример 6
Свернуть Показать
Физическому лицу в январе 2015 г. начислен гонорар за публикацию монографии в сумме 30 000 руб. Налогоплательщик представил заявление на предоставление профессионального вычета в размере 20% от начисленного дохода и стандартного вычета на одного несовершеннолетнего ребенка. Таким образом, налоговый агент - издательство исчисляет налоговую базу и сумму налога следующим образом:
НБ = 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 руб. = 22 600 руб.
НДФЛ = 22 600 ×13% = 2938 руб.
Сумма гонорара на руки = 30 000 - 2938 = 27 062 руб.
Законодательством предусмотрен особый порядок предоставления стандартного вычета на детей для опекунов (попечителей). В общих чертах эта особенность следующая:
Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая размер налогооблагаемой базы, с которой уплачивается налог. Кому полагается детский вычет и в какой сумме? В течение какого периода можно получать вычет? Как оформить и получить вычет? Ответы на эти и многие другие вопросы вы найдете в нашем дайджесте.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
Право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. в 2017 году имеют работники, являющиеся: Героями Советского Союза и Герои РФ; инвалидами с детства, инвалиды I и II групп; родителями и супругами военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ; иными лицами, поименованными в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Если работник имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.
Если налоговый агент ошибочно предоставил работнику стандартный налоговый вычет по НДФЛ, то, по нашему мнению, налог следует пересчитать в момент обнаружения ошибки. Не удержанную ранее сумму налога следует удержать при последующей выплате дохода налогоплательщику с соблюдением правила непревышения 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обязанность удержания налога не связана с окончанием налогового периода.
Однако поскольку вычет на ребенка ограничен предельным доходом физлица в 350 тыс. руб. с начала года (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то такую справку родителю, который претендует на получение вычета в двойном размере, нужно подавать своему работодателю ежемесячно. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341. Но т.к. у предпринимателя отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, то у него отсутствует право на предоставление такого вычета и отказаться он от него не может.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 218 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет на ребенка не применяется.
Таким образом, работодателю стоит предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 1, 3 ст. 218 НК РФ.
Поскольку по такой справке определяются период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, по мнению УФНС России по г. Москве, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама (письмо УФНС по г. Москве от 5 марта 2012 г. № 20-14/019281@).
Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Учитывая изложенное, удвоенный налоговый вычет в этой ситуации не может быть предоставлен (письмо Минфина РФ № 03-04-05/8-78 от 30.01.2013).
Для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 № 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку по форме № 25, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака) (письмо Минфина № 03-04-05/5-579 от 19.08.2011 г.).
Или сокращенно НДФЛ - это процент, взыскиваемый с заработной платы работника в пользу государства. Казалось бы, что процент удержания зафиксирован. Однако есть ряд лиц, которые могут получить так называемый налоговый вычет. Он предоставляется как на самого сотрудника, так и на его несовершеннолетних детей. Стоит отметить, что учитываются как свои дети, так и усыновленные. Разумеется, при предоставлении пакета документов.
Налоговый вычет - это льгота для определенных лиц. То есть сотрудник, который предоставил все необходимые документы, может воспользоваться правом на получение стандартного вычета по НДФЛ.
Бухгалтер вводит все данные в программу «1С: Заработная плата и управление персоналом», после чего работник платит меньшее количество налогов. Это достигается за счет того, что налогооблагаемая база подлежит ежемесячному уменьшению на определенную сумму вычета. То есть часть дохода не облагается налогом, а сотрудник получает определенную сумму «на руки», а не отдает ее в бюджет.
Также в ряде случаев отмечают, что вычетом может являться сумма, которая возвращена гражданину после завершения налогового периода. Для этого необходимо предоставить документы в налоговую инспекцию, заполнить декларацию. Все это сейчас можно сделать на официальном сайте, не выходя из дома.
В данный момент можно рассмотреть ряд налоговых вычетов. К ним относятся:
Стандартные вычеты регламентирует статья 218 Налогового кодекса. В ней прописано, какие категории лиц могут пользоваться стандартным вычетом по НДФЛ, а также в каком размере он предоставляется. Также в статье описаны и виды документов, которые необходимо предоставить работодателю.
Существует два основных вида стандартных вычетов по НДФЛ:
Каждый из них имеет ряд своих особенностей, начиная с того, кто имеет право пользоваться вычетом, заканчивая необходимыми документами. Личные вычеты предоставляются в основном участникам боевых действий, которые имеют соответствующее удостоверение, а также инвалидам первой и второй группы. Сумма вычета может колебаться от 500 до трех тысяч рублей.
Стандартные вычеты по НДФЛ на детей могут получить несколько категорий лиц:
Стоит отметить тот факт, что если ребенку уже исполнилось восемнадцать лет, то есть он достиг совершеннолетия, то его родитель имеет право на вычет по налогам до конца календарного года, без предоставления дополнительных справок или иных документов. То есть, если ребенку исполнилось восемнадцать лет в январе, то его родитель или же попечитель имеет право на стандартные вычеты по НДФЛ до декабря включительно.
Стоит также отметить, что один из родителей может отказаться от вычета. Тогда другой имеет право на использование удвоенного вычета.
С 2012 года суммы вычетов изменились. Упразднился личный, который получал каждый гражданин, однако увеличились суммы стандартных вычетов на детей. На текущий 2017 год суммы составили:
В случае если ребенок воспитывается матерью-одиночкой или отцом-одиночкой, а также вдовцом или вдовой, которые до сих пор не состоят в браке, то сумма вычета удваивается. Стоит отметить, что если родители ребенка в разводе, это не означает, что воспитывающий ребенка имеет право на двойной вычет как одинокий родитель.
Каждый стандартный вычет имеет свой код. Он отражается в бухгалтерских программах и прописан в справках по форме 2-НДФЛ. Поэтому сотрудникам, как и работодателю, не лишним будет знать, какой вычет каким цифровым значением выделен.
С конца 2016 года были изменены коды вычетов. Это было необходимо из-за того, что суммы вычетов для опекунов и родных родителей ребенка-инвалида стали отличаться. Поэтому часть вычетов, например, на родного ребенка или на усыновленного, были разделены по кодам.
В случае, который был приведен выше, будут присвоены коды 126 и 130 соответственно. На второго ребенка, родного и усыновленного, применяются вычеты с кодами 127 и 131. Что касается третьего и последующего ребенка, то применяются коды 128 для родного и 132 для усыновленного.
Что касается детей-инвалидов, то стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, коды которых изменились, обозначаются следующим образом:
В справке 2-НДФЛ стандартные вычеты обозначаются кодами. Их сумму можно увидеть в нижней части справки, прямо под таблицей с суммами заработной платы работника, но до суммы налоговой базы.
Чтобы получить стандартные налоговые вычеты, работнику необходимо принести документы для работодателя. Пакет документов может незначительно отличаться для разных категорий лиц.
В случае если родитель не является единственным, необходимо:
Если работник хочет получить вычет как единственный родитель, необходимо дополнительно предоставить:
Работник, имеющий ребенка с инвалидностью, также предоставляет соответствующую справку. Опекуны, попечители и усыновители дополняют пакет соответствующим документом из органов опеки.
Бывают ситуации, когда работник не получил стандартный вычет у работодателя. Например, не предоставил вовремя какой-либо документ. Это не означает, что он теряет возможность вернуть себе излишне выплаченную в виде налога сумму.
Для того чтобы получить вычет, ему нужно обратиться в налоговый орган по месту его жительства. Нужно предоставить пакет документов, в который входит справка по форме 2-НДФЛ от работодателя, а также 3-НДФЛ. Стандартный вычет на ребенка, если он действительно не был получен, будет возвращен.
Заполнить налоговую декларацию помогает специальная программа, которую можно скачать с официального сайта налоговой инспекции. Работа в ней не предполагает выполнения сложных действий, однако могут возникнуть вопросы.
В частности, стандартные вычеты в 3-НДФЛ (именно так называется налоговая декларация) находятся в отдельной вкладке. Здесь необходимо указать, какие вычеты были предоставлены, какие по какой-либо причине не применялись. Также стоит указать количество детей, были ли изменения в их численности в течение года. После заполнения и предоставления можно получить стандартные налоговые вычеты. 3-НДФЛ в данном случае дополняется справкой от работодателя, паспортом, свидетельствами о рождении детей, а также справками, которые должны были быть предоставлены работодателю.
Если сотрудница получает заработную плату в размере 20 000 рублей и при этом имеет троих детей, то она должна уплачивать:
(20 000 - 1 400 - 1 400 - 3 000) * 13% = 1 846 рублей.
Стоит отметить, что если сотрудник имеет одного ребенка, то он ежемесячно может получать больше на 182 рубля. Именно на эту сумму уменьшается его налог после применения вычета на ребенка.
Условно стандартные вычеты можно разделить на:
Чаще всего работники обращаются к работодателям именно за «детскими» вычетами.
Кстати, раньше существовал стандартный вычет в размере 400 руб., который полагался абсолютно каждому работнику (для этого не надо было иметь детей и/или относиться к льготной категории граждан). Однако с 01.01.2012 этот вычет отменен.
Чтобы получить вычет, работник должен представить работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ):
Приведем список документов, которые должен представить работник, на примере некоторых стандартных вычетов:
| Вид стандартного вычета по НДФЛ | Документы, подтверждающие право на вычет |
|---|---|
| Вычет на детей родителям | Копия свидетельства о рождении ребенка (если у работника несколько детей, то нужны свидетельства о рождении всех детей (даже совершеннолетних), чтобы правильно определить количество детей и очередность их рождения) Также могут понадобиться и другие документы в зависимости от ситуации (например, справка об инвалидности, если ребенок - инвалид) |
| Вычет работнику-инвалиду I или II группы | Копия справки об установлении инвалидности (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н) |
| Вычет работнику-герою РФ | Копия удостоверения Героя РФ |
Для разных стандартных вычетов предусмотрены разные размеры (пп. 1 , , 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Их вы найдете в нашем Калькуляторе.
Хотим уделить особое внимание вычетам на детей:
Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов на себя, то ему предоставляется вычет в наибольшем размере (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Если же работник имеет право на вычет на себя и вычет на детей, то ему положены оба этих вычета. Например, работник-инвалид II группы, имеющий детей, вправе претендовать и на свой стандартный вычет, и на «детский» вычет.
Важным моментом является право работников, имеющих ребенка-инвалида, на два «детских» вычета. Таким работникам положен как обычный вычет на ребенка, так и вычет на ребенка-инвалида (Письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803). К примеру, у работника трое несовершеннолетних детей, самый младший из которых является инвалидом. Соответственно, ежемесячно этому работнику положено четыре «детских» вычета:
Если работник получает один из стандартных вычетов по НДФЛ, поименованных в пп. 1 или пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (вычеты на себя), то размер дохода работника не имеет значения - ежемесячный вычет ему положен в любом случае. Иначе обстоит ситуация с вычетами на детей. Так, «детский» вычет полагается работнику до тех пор, пока облагаемый НДФЛ доход не превысил 350 тыс. руб. с начала календарного года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С месяца, в котором доход превысил 350 тыс. руб. вычет не предоставляется.
