Специальный упрощенный режим доходы минус расходы существует в России давно. Применять его выгодно тем организациям, которые совершают в процессе ведения бизнеса много расходов и могут документально их подтвердить. Ежегодно требования законодательства все более ужесточаются, но УСН для небольших фирм остается наиболее выгодной, чем общая система налогообложения.
Коротко об основных изменениях, которые коснутся «упрощенцев» в 2014 году:
Критерии применения «упрощенки» в 2014 году:
Когда наступает превышение нормы одного из вышеперечисленных показателей фирма не вправе продолжать работу как «упрощенец». Налогоплательщик автоматически переводится на общую систему с первого числа текущего квартала. В налоговую инспекцию подают заявление об утрате права применения УСН (форма 26.2-2), закрывающую декларацию по УСН (код налогового периода проставить 50). При переходе со спецрежима на общий также положено погасить все задолженности по налогам.
Платежные поручения в банк оформляют по новым правилам
В 2014 году изменились правила заполнения многих полей платежек на перечисление налогов и взносов.
Отчетность в 2014 году
В текущем году уже поменялись практически все формы отчетности. Это связано со многими изменениями в законодательстве. Ниже представлен список документов, по которым необходимо отчитываться организациям на УСН доходы минус расходы.
Прочие нововведения
С 1 марта 2014 г. налоговые инспекции принимают письменные запросы от фирм только с наличием печати на бланке. Напомним, что до недавнего времени на фирменных бланках организации, изготовленных типографским способом, ставить печать было необязательно.
Где взять деньги для начала собственного бизнеса? Именно с этой проблемой сталкивается 95% начинающих предпринимателей! В статье мы раскрыли самые актуальные способы получения стартового капитала для предпринимателя. Так же рекомендуем внимательно изучить результаты нашего эксперимента в биржевом заработке:
Вопрос-ответ
Вопрос 1. Произошли ли какие-либо изменения в сфере начисления налогов и взносов с оплаты труда?
Глобальных изменений нет. Размеры ставок налогов и взносов остались прежними. Единственное, нужно учесть, что перечисление взносов на пенсионное страхование осуществляется с этого года одним платежом. Так же не забудьте использовать обновленные правила заполнения платежных документов, что бы перечисления поступили в казну точно в срок.
Вопрос 2. Нужно ли в 2014 году устанавливать лимит по кассе?
Да, обязательно нужно. Лимит с недавнего времени не обязательно согласовывать с обслуживающим банком, достаточно приказа по организации. В приказе пропишите на какой срок установлен лимит (например: «лимит остатка кассы на 2014 год»), его сумму и ответственное лицо, осуществляющее контроль за наличностью.
Вопрос 3. Каков размер предельной базы для начисления страховых взносов в 2014 году?
Данный показатель равен 624 тыс. рублей. По сравнению с 2013 г. сумму увеличили на 56 тысяч. Когда нарастающий заработок сотрудника превысит 624 тыс. рублей бухгалтер перестанет начислять взносы на медицинское страхование, а пенсионные отчисления уменьшатся.
Вопрос 4. Какой размер МРОТ установлен на 2014 год?
Минимальный размер оплаты труда, установленный на 2014 год — 5554 рубля. По сравнению с 2013 г. этот показатель увеличился на 349 рублей.
Вопрос 5. Что такое универсальный передаточный документ?
В этом документе чиновники предложили объединить счет-фактуру и товарную накладную. Это позволяет упростить документооборот. В утвержденную форму каждая организация может добавить, необходимые для себя пункты и данные, необходимо оставить неизменными только обязательные реквизиты.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (230) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (398) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (6) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)В следующем году будут действовать новые предельные величины доходов для применения «упрощенки». Минэкономразвития приказом от 07.11.13 № 652 утвердило коэффициент-дефлятор в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса на 2014 год в размере 1,067.
Организации и автономные учреждения могут применять упрощенку, если размер полученного дохода не превышает установленный лимит, средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. Названные условия должны соблюдать как организации, применяющие упрощенку, так и организации, которые только собираются перейти на этот режим.
Начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 000 000 руб.) и для дальнейшего применения этого спецрежима (60 000 000 руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитываются. Поэтому организация (автономное учреждение) может перейти на упрощенку с 2015 года, если по итогам девяти месяцев 2014 года ее доход не превысит 48 015 000 руб. Оставаться на этом спецрежиме возможно, если по итогам каждого отчетного периода 2014 года и по итогам года доходы не превысили 64 020 000 руб.
Обоснование данной позиции приведено в материалах БСС Главбух для коммерческих организаций
Возможность применения упрощенки зависит:
От характера деятельности организации;
от стоимостных и количественных показателей ее деятельности.
Полный перечень организаций, которые в соответствии с требованиями главы 26.2 Налогового кодекса РФ не могут применять упрощенку, приведен в таблице.*
Условия применения УСН
Организации и автономные учреждения могут применять упрощенку, если соблюдаются следующие количественные и стоимостные ограничения:
Размер полученного дохода не превышает установленный лимит (п. 2 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Названные условия должны соблюдать как организации, применяющие упрощенку, так и организации, которые только собираются перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).*
Лимит дохода
Начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 000 000 руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитываются.*
Лимит доходов для перехода на упрощенку = 45 000 000 руб. ? Коэффициент-дефлятор, установленный на год, предшествующий переходу
Поэтому организация (автономное учреждение) может перейти на упрощенку с 2015 года, если по итогам девяти месяцев 2014 года ее доход не превысит 48 015 000 руб. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Сумму дохода рассчитайте по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).*
Если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагаются налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Причем в состав этих доходов не включайте суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и в период применения упрощенки.
Начиная с 2014 года лимит доходов для дальнейшего применения спецрежима (60 000 000 руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитываются.*
Лимит доходов для дальнейшего применения спецрежима = 60 000 000 руб. ? Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год
Поэтому налогоплательщик может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода 2014 года и по итогам года его доходы не превысили 64 020 000 руб. Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.*
В коммерческих организациях
В отличие от организаций предприниматели могут переходить на упрощенку независимо от размера полученных ими доходов. Однако после перехода на упрощенку контролировать соблюдение лимита доходов должны и организации, и предприниматели. И те и другие могут оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода 2014 года и по итогам года их доходы не превысят 64 020 000 руб. Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114 и ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/748.
При расчете суммы предельного дохода учитывайте:
Доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).*
Посредники (комиссионеры, агенты, поверенные) при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам. Заказчики (комитенты, принципалы) включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-11-06/2/41436.
В состав доходов, которые учитываются при определении лимита, ограничивающего применение упрощенки, не включайте:
Доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-06/2/137);
доходы, начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984).*
При определении доходов исключите из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Такой порядок следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова,
Государственный советник
Налоговой службы РФ I ранга
Положительным моментом упрощенной системы налогообложения (УСН) является то, что она совмещает в себе одновременно налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и имущество. Государство упростило жизнь представителям малого или среднего бизнеса, заменив несколько налогом единым налогом.
В целом УСН доходы 2014 работают по тем же принципам, что и в предыдущие периоды. Внесены только несущественные изменения. О них и других выплатах в наступившем году, а также об их практическом применении целесообразно познакомиться предпринимателю, который выбрал «упрощенку».
Хотя предприниматель на свое усмотрение отдает предпочтение той или иной схеме уплаты налогов, но в отличие от основной схемы на упрощенную систему налогообложения законодательством РФ накладываются некоторые ограничения.
Не имеют право на использование упрощенной системы налогообложения:
1. Представители бизнеса, у которых сумма дохода за год меньше 60 млн. руб.
2. Предприниматели, чья деятельность связана с полезными ископаемыми (добыча и разработка), а также с подакцизными товарами (алкогольные напитки, табачные изделия и т.п.), которые определены ст.181 Налогового кодекса РФ.
На сегодняшний день УСН может быть реализована с помощью одного из двух способов. В первом случае предприниматель, учтя все свои доходы и расходы, производит подсчет суммы налогов, которые ему предстоит уплатить в налоговую инспекцию. Она равняется 15% от разницы между полученными доходами и расходами.
Описанная – идеальный вариант для тех, кто только делает первые шаги в ИП, и предпринимателей, которые не используют в своей деятельности наемный труд. С одной стороны, она позволяет добиться экономии, извлечь выгоду при уплате налогов. С другой – несколько усложненное оформление отчетной документации, которые заключаются в необходимости систематического ведения специальной книги, содержащей все доходы и расходы. Предприниматель должен быть внимательным, составляя официальные бухгалтерские документы. Желательно для ведения отчетности привлечь соответствующих специалистов.
Альтернативным вариантом позволяющим реализовать упрощенную систему налогообложения является уплата 6% от получаемых в результате предпринимательской деятельности доходов. Благодаря простоте ведения отчетности, эта процедура доступна каждому предпринимателю. Следует каждый год заполнять декларацию о доходах (стандартная форма) и предоставлять ее в налоговую инспекцию.
По новым правилам в лимите (остаточной стоимости) 100 млн. руб. содержатся лишь основные средства. Нематериальные активы не учитываются.
Что касается остальных пунктов схемы налоговых выплат предпринимателями, которые избрали УСН, то они не претерпели изменений.
Новая форма декларации для упрощенной системы была утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@, и по ней отчитываются за 2014 год все плательщики УСН (ИП и организации). Последний срок сдачи декларации остался прежним – не позднее 30 апреля 2015 года. Состоит новая форма из шести листов, но сдавать из них надо не все.
Титульный лист заполняют все упрощенцы, а для разных объектов налогообложения на УСН теперь предусмотрены отдельные разделы. Последний лист заполняют только те, кто получил имущество или деньги в рамках благотворительности или целевого финансирования. Это достаточно редкий случай для индивидуальных предпринимателей, поэтому в рамках этой статьи рассматривать его заполнение мы не будем.
Таким образом, заполненная декларация по УСН в общем случае будет содержать три листа:
Общие требования заполнения новой декларации приводятся к Приказу ФНС ММВ-7-3/352@, они практически не отличаются от стандартных требований к формам отчетности:
ИП указывают только ИНН. КПП индивидуальным предпринимателям не присваивается, поэтому ставим прочерки. Номер страницы «001» на титульном листе уже напечатан.
Правый нижний блок заполняют работники ФНС, поэтому никаких отметок там, в том числе прочерков, делать не надо.
Начинаем заполнять с раздела 2.1, пример заполнения декларации вы можете .
1. ИП без работников получил за 2014 год доход 800 тыс. руб. Для простоты расчета примем, что доходы по кварталам были равномерными – по 200 тыс. руб. в каждом. В декларации доходы указывают нарастающим итогом: строка 110 – 200000, строка 111 – 400000; строка 112 – 600000; строка 113 – 800000. Наш предприниматель не имеет работников, поэтому в поле 102 напишем «2», ИП – работодатели указывают цифру «1». Поле 120 для УСН Доходы имеет только один вариант – цифру «6».
2. Далее переходим к указанию авансовых платежей и единого налога по итогам года, для этого суммы доходов умножаем на налоговую ставку – 6%. Суммы авансовых платежей по налогу указываются тоже нарастающим итогом, поэтом строки будут такими: строка 130 – 12000; строка 131 – 24000; строка 132 – 36000; строка 133 – 48000.
3. Проверяем – действительно, общая сумма налога по итогам года равна 800 000 * 6% = 48 000 руб. Но, как мы уже не раз показывали, плательщики УСН Доходы могут уменьшить рассчитанные авансовые платежи и сам единый налог на сумму выплаченных в соответствующем квартале страховых взносов. ИП без работников могут уменьшать авансовый платеж на всю сумму страховых взносов за себя. Если же работники есть, то учитываем страховые взносы, выплаченные и за себя, и за работников, но налог при этом уменьшить можно не более, чем на 50%. Наш предприниматель знал о своем праве на уменьшение авансовых платежей к уплате, поэтому платил их поквартально.
4. Посчитаем, сколько всего взносов он должен был заплатить по итогам 2014 года? Одна часть взносов фиксирована, т.е. не зависит от размера доходов – 20 728 руб. Плюс надо прибавить 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб. Считаем общую сумму взносов к уплате: 20 728 + 5 000 из расчета (800 000 – 300 000 = 500 000 * 1%)= 25 728 руб.
5. Обратите внимание – до 31 декабря 2014 года ИП должен был заплатить только фиксированную часть, т.е. 20 728 руб. Еще 1% (в нашем примере 5 000 руб.) он имел право заплатить до 1 апреля 2015 года, но можно было это сделать и в 2014 году, поэтому мы учтем при расчете налога все уплаченные взносы. Первые три квартала предприниматель платил по 6 000 руб., а в последнем – оставшуюся сумму 7 728 руб.
6. Суммы страховых взносов отражают нарастающим итогом в следующих строках: строка 140 – 6000, строка 141 – 12000, строка 142 – 18000, строка 143 – 25728. На этом заполнение раздела 2.1 закончено, и на базе этих данных будем заполнять раздел 1.1.
Сделать это просто, в разделе указывают только код ОКТМО (строка 010), суммы авансовых платежей, которые выплачивались по итогам каждого квартала и итоговую сумму налога. Если ИП не менял место жительства, т.е. код ОКТМО на протяжении года оставался тем же, то строки 030, 060, 090 не заполняются.
7. Что касается строк для авансовых платежей, то в них вносят суммы, уплаченные отдельно по каждому кварталу, а не нарастающим итогом. В первом квартале, получив доход в 200 000 руб., ИП должен был уплатить 12 000 руб. в виде авансового платежа. Поскольку в первом квартале были уплачены взносы в размере 6 000 руб., то заплатил он только 12 000 – 6 000 = 6 000 руб. Эту сумму вписываем в строку 020. То же самое было сделано во втором и третьем квартале, поэтому в строках 040 и 070 указано по 6 000 руб. В последнем квартале разница была другой: 12 000 – 7 728 руб. = 4 272 руб. осталось доплатить в виде налога по итогам года до 30 апреля 2015 года.
Главное отличие для плательщиков УСН, которые работают на этом объекте налогообложения в том, что страховые взносы не уменьшают единый налог к выплате, а учитываются в общей сумме расходов. Соответственно, отдельных полей для указания уплаченных страховых взносов не будет.
Начинаем заполнять с раздела 2.2. Все полученные доходы, расходы и разница между доходами и расходами указываются нарастающим итогом . Так, были получены следующие доходы:
Аналогично заполняются строки для расходов (с 220 по 223) и для разницы между доходами и расходами (с 270 по 273). В строках с 260 по 263 указываем налоговую ставку, в нашем случае это 15%, если в вашем регионе по вашему виду деятельности другая ставка, то указываете ее. В строке 280 надо указать сумму минимального налога, равную 1% от полученного дохода, в нашем случае это 27 900 руб. Если налог, рассчитанный по разнице между доходами и расходами окажется меньше, чем минимальный, то платить надо минимальный налог.
Все расчеты наглядно ясны из , кроме того, для каждой строки по тексту декларации есть подсказки.
Осталось заполнить раздел 1.2, где указывают суммы авансовых платежей, которые ИП уплачивал каждый квартал. Проверяем: всего за год было получено доходов 2 790 000 руб., расходов произведено 1 980 000 руб., налоговая база равна 810 000 руб. Умножаем эту сумму на налоговую ставку 15%, получаем 121 500 руб. налога за год. Были уплачены поквартально авансовые платежи: 16 650 + 37 350 + 28 500 = 82 500, осталось доплатить 39 000 руб., эта сумма и указана в строке 100.
Если ваши примеры расчетов сложнее, чем приведены у нас, например, получены убытки, рекомендуем обращаться за помощью к профессионалам или использовать специализированные онлайн-сервисы.
Заполняем декларацию по УСН за 2014 год обновлено: Декабрь 3, 2018 автором: Все для ИП
