Podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo delo najetih strokovnjakov, so dolžni davčnim organom predložiti četrtletna poročila, ki odražajo postopek za izračun obveznosti proračunskih prispevkov. Če je računovodja pri sestavljanju obrazca naredil napako, mora davčnemu organu predložiti pojasnila. V nasprotnem primeru podjetje grozi kazni. Praksa kaže, da je ena najpogostejših situacij potreba po prilagoditvi 3. oddelka obračuna zavarovalnih premij, povezana z napačno navedbo osebnih podatkov zaposlenih.
Po čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba posodobljen izračun zavarovalnih premij predložiti v primeru, ko je napaka v prvotni različici povzročila podcenjevanje zneska. proračunska obveznost... Če se izkaže, da je znesek prispevkov precenjen, se podjetje po lastni presoji odloči o potrebi predložitve popravnega obrazca.
Po čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije ne morete brez priprave "pojasnila", če so ugotovljena naslednja odstopanja:
V primeru ene od navedenih netočnosti prvotno poročilo ne bo sprejeto davčni organ... Računovodja mora dokument prenoviti, sicer bo podjetje kaznovano v skladu s čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za izpolnjevanje poročila, odobren z odredbo Davčna službašt. ММВ-7-11 / 551, je navedeno, da prilagoditev poglavja 3.2 obračuna zavarovalnih premij (podatki o vplačilih in prispevkih nanje) pomeni:
V praksi lahko upoštevanje pojasnil Zvezne davčne službe privede do zavrnitve sprejema poročila. Dejstvo je, da je program, ki ga uporabljajo davčni organi, konfiguriran tako, da dokument ni bo testiran za kontrolna razmerja.
Za zaposlenega, pri katerem je bila prej storjena napaka, se 3. razdelek prilagoditve obračuna zavarovalnih premij izpolni dvakrat:
Da bi davčni organi preverili končni izračun, v drugem primeru zamenjajte številko vrstice 040: če so vrednosti enake, bo dokument samodejno zavrnjen v sprejemu.
Predložite posodobljen izračun zavarovalnih premij v letu 2017, če ste prenizko ocenili vplačila v proračun. Drugi razlog za natančnejši izračun so netočni osebni podatki o zaposlenih in izvajalcih.
Preverite, ali morate postreči posodobljen izračun zavarovalnih premij Zvezni davčni službi v letu 2017.
Če v že oddanem obračunu najdete napake, zaradi katerih niste podcenjevali prispevkov za plačilo, potem oddaja ni potrebna. Na primer, organizacija je zaračunala zavarovalne premije Z neobdavčena plačila... Obstajata dve izjemi od tega pravila:
V obeh primerih je potrebna izboljšava. V slednji primer izračun se sploh ne šteje za predložen.
Ko je napaka v začetnem izračunu zmanjšala prispevke, obvezno predložite posodobljen izračun. Če pride do zamud, najprej prenesite preostanek prispevkov in kazni v proračun. V tem primeru inšpektorji ne bodo zaračunali globe. Takšna pravila so predvidena v 81. členu Davčna številka RF.
Upoštevajte: če inšpektorji ugotovijo napako, jo je treba popraviti v petih delovnih dneh. V nasprotnem primeru bo podjetje kaznovano 5.000 rubljev. (3. člen 88. člena in 1. člen 129.1. Davčnega zakonika Ruske federacije).
Da ne bi izročili pojasnil, pripravite izračun zavarovalnih premij v "". Spletna storitev bo sama izračunala prispevke od prejemkov zaposlenih in izpolnila EPCB.
Odvisno od tega, kakšne pomanjkljivosti najdeš, kako oddati posodobljen izračun zavarovalnih premij v letu 2017:
Ta postopek izhaja iz klavzul 1.2 Postopka za izpolnjevanje izračuna, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. ММВ-7-11 / [email protected]
Veliko polemik se je pojavilo okoli 3. razdelka izračuna, v katerem so personalizirani podatki o zaposlenih. Ali ga moram izpolniti, če ima podjetje zaposlene, a v prvem četrtletju ni bilo plačil? Odgovor je, da morate. Oddelek 3 - obvezni del izračun. Podatke iz tega razdelka davčni organi posredujejo v preverjanje FIU. Če ste izračun za prvo četrtletje opravili brez razdelka 3, pošljite revizijo na inšpektorat.
Za vsako osebo izpolnite pododdelek 3.1. Izjema so visokokvalificirani tuji strokovnjaki, ki začasno bivajo v Rusiji. Sploh jih ni treba vključiti v izračun. V pododdelku 3.1 navedite polno ime, številko SNILS, TIN in podatke o potnem listu vsakega zaposlenega. Pododdelka 3.2 ne izpolnite (odstavek 22.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. ММВ-7-11 / 551). Je za plačila in prispevke, a vanj ni kaj zapisati.
Nekateri računovodski programi v izračun ne vključujejo prazne točke 3.2, ko družba ni imela plačil v korist fizičnih oseb. Če ste opravili izračun nič brez tega pododdelka, ni strašljivo. Ni kritična napaka, in postrezite posodobljen izračun zavarovalnih premij 2017 ti ni treba.
Izračun mora vključevati, koliko zaposlenih je zavarovanih v pokojninski, zdravstveni in socialno zavarovanje... Te številke je treba prikazati v pododdelkih 1.1 in 1.2 Dodatka 1 k oddelku 1 in v Dodatku 2. Računovodje so zmedeni, kako izračunati ta kazalnik. Preverite, ali je v vašem izračunu napaka. Če najdete - izročite posodobitev.
Obstajajo posamezniki, za katere plačujete eno vrsto prispevka, drugega pa ne. Najpreprostejši primer so ljudje, ki delajo po pogodbi. Zanje mora podjetje obračunati pokojnino in zdravstveni prispevki, vendar prispevki za socialno zavarovanje niso obvezni. Drug primer so tujci, ki niso iz države EAEU ki začasno bivajo v Rusiji in niso visokokvalificirani strokovnjaki. Zanje v letu 2017 plačujte prispevke za pokojninsko in socialno zavarovanje, zdravstvenih pa ne nakazujte. Zaradi teh značilnosti bo število zavarovancev za vsak zavarovalni sistem različno.
Poglejmo primer.
Primer:Kako v izračunu odražati število zavarovancev
Vega LLC zaposluje 100 zaposlenih. 15 zaposlenih začasno biva tujcev izven EAEU. Od tega so 3 osebe visoko usposobljeni strokovnjaki, za katere podjetje ne plačuje honorarjev. Za druge tujce organizacija prenese samo pokojnino in socialni prispevki... Poleg tega 10 posameznikov dela po pogodbah. Organizacija zanje plačuje pokojninske in zdravstvene prispevke. Računovodja je izračunal, koliko ljudi je zavarovanih v vsakem zavarovalnem sistemu:
Davčni organi najprej preverijo polno ime osebe. in kar ste odražali v razdelku 3. Preverjanje teh informacij je vključeno v kontrolna razmerja k izračunu (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. marca 2017 št. BS-4-11 / 4371). Vendar to ne pomeni, da je TIN in podatke o potnem listu v razdelku 3 mogoče izpustiti.
TIN zaposlenega ni formalno obvezen pogoj izračun (točka 22.9 postopka, odobrenega z odredbo št. ММВ-7-11 / 551). Če pa ste to odražali v potrdilu zaposlenega 2-NDFL, ga je treba prenesti v razdelek 3. Davčni organi podjetja ne bodo mogli globiti zaradi odsotnosti TIN v izračunu, davčni zakonik ne določa za take kazni. A napaka bo zagotovo opažena. Hkrati nekateri inšpektorati od podjetja zahtevajo, da ponovno opravi izračun in v njem prikaže manjkajočo TIN.
Podatki o potnem listu davčnih organov z njihovo bazo avtomatski način ne preverjaj. Toda to je obvezen pogoj za izračun (člen 22.18 postopka, odobrenega z ukazom št. ММВ-7-11 / 551). FTS pojasnjuje, da davčni organi in pokojninski sklad Rusije potrebujejo podatke iz potnega lista za dodatno identifikacijo posameznikov. Da bi prispevki natančno padli na potrebne osebne kartice zaposlenih, je v izračunu varneje odražati trenutne podatke o potnem listu. Poleg tega bo odpravil nepotrebna vprašanja recenzentov.
Največ skrbi pri prehodu na prvo je bilo zaradi številk SNILS. FIU je prenesla napačno zavarovalne številke zaposlenih. Iz tega razloga številna podjetja izračuna niso mogla predložiti – davčni organi ga preprosto niso sprejeli. Po mnenju uradnikov zvezne davčne službe je ta problem zdaj rešen. Davčni organi so svoj program dokončno oblikovali, neskladja v SNILS pa niso več ovira za dostavo izračuna. Obvestilo o napakah bodo poslali po vnosu izračuna v bazo podatkov.
Če je vaše podjetje določilo ni pravilen SNILS, posodobljen izračun zavarovalnih premij 2017 je treba prenesti. Če je s podjetjem vse v redu, morate le izročiti pismo o tem in mu priložiti kopije potrdil. Zaposleni SNILS... Druga možnost je, da naročite uskladitev z FIU do Številke SNILS prek vašega posebnega operaterja, če opravlja takšne storitve.
|
1. Preverite svoje ime in priimek. zaposlenega v izračunu s potnim listom. Najpogosteje nastane zmeda zaradi črk "E" in "E", "I" in "Y", ki so v polnem imenu. oseba. Na primer, če je priimek Artyomov zapisan v potnem listu, se isti priimek s črko "E" ne bi smel pojavljati v izračunu - Artyomov. V nasprotnem primeru davčni organi izračuna ne bodo sprejeli. |
2. Preverite podatke o zaposlenih v storitvi FTS. V osebni računi pojavil na spletnem mestu nalog.ru nova storitev... V njem lahko preverite podatke o zaposlenem z bazo podatkov Zvezne davčne službe. Samo vnesite podatke svojega potnega lista, SNILS in TIN, ki so vam znani. V 24 urah boste prejeli odgovor, ali je z vašimi osebnimi podatki vse v redu. |
3. Prosite zaposlene, naj nemudoma prijavijo nov potni list. O tem lahko na primer izdate odredbo in zaposlene z njim seznanite pod njihovim podpisom. Če so se njihovi podatki o potnem listu spremenili, naj ne pozabijo na to opozoriti podjetja. |
Pomembno!
Davčni organi nimajo pravice blokirati računov za obračun prispevkov
Inšpektorji nezakonito blokirajo račune podjetij, ki zamujajo z obračunavanjem zavarovalnih premij. Davčnim organom je bilo to prepovedano (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. aprila 2017 št. 03-2-07 / 2/24123). Ministrstvo za finance je potrdilo, da trenutna različica davčnega zakonika FTS ne daje pravice do zamrznitve računov za izračun prispevkov (pododstavek 1, odstavek 3, člen 76 Davčnega zakonika Ruske federacije). Uradniki so pripravili osnutek sprememb kodeksa. Zaklepanje računov bo postalo zakonito šele, ko bodo te spremembe začele veljati. Če je inšpektorat že uspel blokirati vaš račun, vložite pritožbo. Poleg tega imate pravico od davčnih organov zahtevati obresti za nezakonito blokiranje.
Za izračun prispevkov, ki jih podjetja predajajo IFTS od leta 2107, veljajo pravila uskladitve vrnitev davkov... Če je zavarovanec zaradi napake podcenil znesek prispevkov, je treba predložiti popravni izračun (členi 1, 7, člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so prispevki zaradi napake precenjeni ali napačnost nanje nikakor ni vplivala, popravka ni treba predložiti. To pomeni, da ima podjetje samo pravico odločiti, ali ga bo predložilo ali ne.
Obstajajo napake, ki ne vplivajo na višino prispevkov, vendar jih je treba še razjasniti. Gre za netočnosti osebnih podatkov zaposlenih (glej tabelo).
Popravek obračuna zavarovalnih premij za 3. četrtletje 2017: kdaj oddati
Na primer, organizacija je pozabila prijaviti zaposlenega. To pomeni, da njegova plača in višina prispevkov od nje niso bili vključeni v poročilo. Zaradi tega je podjetje znižalo svoje pristojbine. Poleg tega zavarovanec ni odražal osebnih podatkov o zaposlenem. Zato je treba predložiti prilagoditev.
Primer še ene napake - podjetje je v odlok pozabilo vključiti zaposlenega v število zavarovancev v pododdelkih 1.1 in 1.2. Takšna napaka nikakor ne bo vplivala na višino prispevkov. Dovolj je razložiti, če to zahtevajo inšpektorji.
Poglejmo si primer, kako pripraviti popravek RSV.
Izračun popravka za zavarovalne premije se izpolni skoraj na enak način kot ostale popravljene izjave. Funkcij ni veliko. Glavna razlika Prilagoditve RSV za 3. četrtletje 2017 od začetnega izračuna - izpolnite polje "Številka popravka" dne Naslovna stran.
Če je v 1. ali 2. razdelku storjena napaka, je treba na naslovni strani razvrstiti številko popravka. Če je to prvi popravek poročanja - "001", če je drugi - "002" itd.
Primer uskladitve obračuna zavarovalnih premij za 3. četrtletje 2017
Nato morate pravilno izpolniti vse razdelke kot v prvotnem izračunu. Izjema za razdelek 3 - izpolniti ga je treba samo za tiste zaposlene, za katere obstajajo spremembe ali dopolnitve (odstavek 1.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije št. ММВ-7-11 / z dne 10.10.2016 ).
Podjetja poročajo o prejemkih, ki so jih plačala lani in povrnila letos. To ne izhaja jasno iz postopka izpolnjevanja, a zvezna davčna služba meni, da bi se v poročilu morale odražati le letošnje ugodnosti. Če je družba v izračunu odražala lanski popravek, je treba vložiti popravek.
V oddelku 3 sta običajno dve vrsti napak, zaradi katerih je treba predložiti korektivni izračun prispevkov: podjetje je delavca pozabilo pokazati ali se je zmotilo v osebnih podatkih.
Pozabljen zaposleni ... Številne organizacije niso izpolnile razdelka 3 za zaposlene, ki sploh niso prejeli plačil ali je delodajalec izplačeval neobdavčljive prejemke: delavce na dopustu na lastne stroške, porodniške itd. Ker pa je tam porod oz civilna pogodba(ne glede na izplačilo dohodka), potem so zavarovani. To pomeni, da jih je treba odražati v oddelku 3.
Poleg tega davčni organi poročila niso sprejeli zaradi nepravilnega SNILS. Da bi opravili izračun, so glavne računovodje iz poročanja izločile problematične delavce. Zdaj je treba poročilo pojasniti.
Če želite v izračun dodati zaposlene, izpolnite razdelek 3 samo za novince. Številka popravka v razdelku 3 je "0-". Konec koncev, podatke o teh zaposlenih pošiljate prvič. V razdelku 1 napišite skupne vsote prispevkov, ob upoštevanju časovnih razmejitev za novince.
Neveljavni osebni podatki ... Podatke o zaposlenih je varneje popraviti, če se podjetje v njih zmoti. Davčni organi bodo prenesli podatke iz oddelka 3 pokojninski sklad... Če so nekatere informacije napačne, lahko FIU napačno odraža podatke na obraznih karticah posamezniki.
Če je pri izračunu potrebno pojasniti osebne podatke zavarovanca, je treba razdelek 3 izpolniti dvakrat (dopis Zvezne davčne službe z dne 28. junija 2017 št. BS-4-11 / 1244).
Kazalniki oddelka 3 izračuna se izpolnijo v skladu s postopkom za izpolnjevanje izračuna (odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 10. 10. 2016 št. ММВ-7-11 /).
Razdelek 3 izpolnite samo za zaposlene, za katere popravljate podatke. Številka revizije je 1. To je enaka kot na naslovni strani. Izpolnite razdelek 1 na enak način kot prvotno.
Da inšpektorji ne bodo imeli vprašanj, zakaj se višina prispevkov ni spremenila pri uskladitvi, priložite pojasnilo v prosta oblika.
Prečiščen izračun zavarovalnih premij za 3. četrtletje 2017: kaj popraviti
Septembra je delavec odšel na službeno pot. Izračun za 3. četrtletje 2017 ne odraža dnevnice v okviru normativov. Prispevki niso podcenjeni, ker so plačila, ki presegajo omejitev, prikazana v poročilu.
Dnevnice je treba vključiti v meje v vrsticah 030 in 040 Dodatka 1 k 1. oddelku izračuna. Izpolniti morate tudi vse druge razdelke, ki so bili v izvirnem poročilu.
Oddelek 3 je treba izpolniti samo za zaposlenega z napako.
V vrstico 040 oddelka 3 revizije je treba zapisati številko, kot pri primarnem obračunu, po vrstnem redu ali vpis iz časovnice.
Na naslovni strani vnesite številko popravka - 001, 002 itd., odvisno od časa, v katerem oddate revizijo. V poročilu morate navesti pravilno tarifno kodo - 01 in prepisati preostale podatke začetni izračun.
Za odpravo napake podjetju ni bilo treba predložiti poročila s kodo 01 in ničelno informacijo. Program usklajuje znesek prispevkov v razdelku 1 in znesek prispevkov samo za vse razdelke 3 primarnega poročila. Verjetno je podjetje predložilo poročilo z ničlami kot primarno in ni izpolnilo 3. razdelka.
Informacije v razdelkih 3 lahko pustite prazne.
Netočni podatki o zaposlenem so razlog za oddajo popravka za 3. četrtletje 2017.
Izpolniti je treba dva nova razdelka 3. V prvem - podvojiti podatke iz podrazdelka 3.1, v katerih so bile napake. Se pravi, ponovno vnesite napačno številko TIN in druge podatke o zaposlenih. V kazalnike vsote pododdelka 3.2 postavite ničle, to je v vrstice 210-250, 280-300.
Pri preostalih indikatorjih postavite pomišljaje ali jih pustite prazne, če ste poročilo sestavili na računalniku. V vrstico 010 zapišite številko popravka "1—".
V drugem razdelku 3 vnesite tudi popravno številko "1—". V pododdelku 3.1 osebne podatke izpolnite brez napak, v pododdelku 3.2 pa odražate plačila in prispevke.
Izpolniti je treba toliko vlog 1, kolikor je tarifnih kod, ki jih je podjetje uporabilo v poročevalskem obdobju. Obdobje poročanja- 9 mesecev. Od začetka leta - STS (šifra 02) in od tretjega četrtletje UTII... Izpolniti je treba dve prilogi 1 k razdelku 1 izračuna.
V prilogi 1 s šifro 02 izpolnite plačila za prvih 6 mesecev samo v stolpcih 1 vrstic 030 in 050. V prilogi 1 s šifro 03 odražate plačila od začetka 3. četrtletja in za zadnje tri mesece.
Če je v oddelku 3 za enega od zaposlenih napačno navedena številka popravka - "1" namesto "0", vendar v izračunu ni napak, zaradi katerih so prispevki prenizki, se popravek lahko vloži, ni pa potreben.
Družba posreduje posodobitev, če je v poročilu zapisala netočne osebne podatke. Ali pa je podcenila zavarovalne premije. Ker napaka ni vplivala na takse, lahko inšpektorji zaradi te napake pošljejo zahtevo, dovolj je predložiti pojasnilo.
Da se izognete napakam, preverite izračun vnaprej:
Kontrolna razmerja za izračun
Rok za oddajo popravljenih podatkov je odvisen od tega, kdo je odkril napako.
1. Organizacija je napako našla sama ... Zakonik ne potrjuje roka, v katerem je treba predložiti obračun popravka prispevkov. A z razjasnitvijo ni vredno odlašati, saj lahko davčni organi nepravilnost zaznajo tudi.
Čim prej popravite napako. Pred revizijo plačajte zaostala plačila prispevkov in kazni (4. člen 81. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej vam davčni organi ne bodo kaznovali 20 odstotkov zneska zamudnih plačil (člen 1 122. člena davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Napako so odkrili inšpektorji ... Davčni organi bodo preverili obračun prispevkov za nadzorna razmerja(pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. marca 2017 št. BS-4-11 /). Če bodo ugotovili neskladja, bodo zahtevali pojasnilo ali pojasnilo.
Odzvati se je treba hitro - davčni organi dajejo le pet delovnih dni. Če zamujate, bodo inšpektorji podjetje oglobili v višini 5.000 rubljev. (3. člen 88. člena, 1. člen 129.1. Davčnega zakonika Ruske federacije). Pred pojasnilom plačajte tudi dodatne zamude in kazni - s tem se boste izognili globi po členu 122 davčnega zakonika Ruske federacije.
