V skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije davčni sistem za poenostavljene podjetnike predvideva uporabo koeficienta deflatorja za UTII, katerega kazalnik se vsako leto revidira in odobri na zakonodajni ravni.
Znesek UTII se izračuna iz zneska pripisanega dohodka, ki ga je treba prilagoditi z ustreznim koeficientom:
Uporaba teh koeficientov omogoča upoštevanje ne le posebnosti oblikovanja dohodka, temveč tudi vpliv različnih zunanjih dejavnikov (pogojev) na njegovo velikost.
Velikost koeficienta deflatorja K1 določi ministrstvo za gospodarski razvoj države, ki ga po odobritvi objavi v Rossiyskaya Gazeta. Koeficient velja eno leto. Pri odobritvi koeficienta deflatorja se upošteva kazalnik inflacije za preteklo leto tako, da njegova vrednost ustreza ravni cen življenjskih potrebščin za blago in storitve preteklega leta.
Kar zadeva korekcijski faktor K2, se lahko njegova velikost regulira na lokalni ravni. Ta koeficient vam omogoča, da upoštevate posebnosti ustvarjanja dohodka iz različnih vrst poslovanja. Ti dejavniki vključujejo:
Brezplačno dobite 267 1C video vadnice:
Korekcijski faktor se praviloma uvede tudi za eno leto, vendar se lahko po presoji lokalnih oblasti odobri tudi za drugo obdobje.
Prej je bilo načrtovano povečanje koeficienta deflatorja K1 v treh fazah:
Te spremembe je predvidel zvezni predlog zakona o spremembi nekaterih členov davčnega zakonika, in sicer 262., 263., 265. poglavja drugega dela. Kasneje pa je bilo povečanje koeficienta K1 za leto 2017 preklicano (odredba št. 698 z dne 3. novembra 2016 in zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016) in ta kazalnik je ostal na ravni leta 2016, tj. je 1,798.
Tudi sama formula za izračun UTII za leto 2017 je ostala enaka:
Oglejmo si poseben primer uporabe te formule.
Uvodni pogoji:
Davek se izračuna za četrtletje: (2.100 rubljev / kvadratni M. X (90 m² + 90 m² + 90 m²) X 0,7 x 1,798) * 15 % = 107 043,93 rubljev.
To pomeni, da je znesek davka UTII za to četrtletje 2017 znašal 107.043,93 rubljev.
Poleg plačila UTII je podjetnik dolžan plačevati prispevke za pokojninsko zavarovanje in prispevke v sklade socialnega zavarovanja. Osnova za obdavčitev je sklad plač, ki ga podjetnik izplačuje svojim zaposlenim (če obstajajo). Upoštevajte, da prisotnost najetih delavcev samostojnega podjetnika ne oprosti plačila zavarovalnih premij zase.
Višina teh izplačil je odvisna od višine minimalne plače, določene za tekoče leto.
Treba je opozoriti, da ima podjetnik v odsotnosti najetih delavcev pravico zmanjšati znesek UTII za znesek zavarovalnih premij, ki jih plača sam. Ta pravica je določena z odstavkom 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika.
Zasebni podjetnik izgubi to pravico, če je zaposlil zaposlene. S tem pojasnilom se lahko seznanite v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. julija 2015 pod številko 03-11-11 / 41339.
Eden najpogostejših davčnih sistemov v malih podjetjih je UTII. Prehod na ta sistem obdavčitve se izvede prostovoljno, na podlagi vloge. Potrditev pravice do uporabe poenostavljenega sistema je obvestilo, ki ga izda Zvezni davčni inšpektorat na kraju registracije. Vrste dejavnosti, za katere se lahko uporabi ta obrazec, so navedene v Davčnem zakoniku Ruske federacije, čl. 346.26, str 2. Davek se izračuna po formuli:
DB (Osnovna donosnost) x velikost fizičnega kazalnika za 3 mesece poročevalskega obdobja x K1 x K2 x 15%. Osnovna stopnja donosa je navedena v čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 3.
Pogovorimo se podrobneje o uporabljenih koeficientih, dva sta: deflatorni koeficient K1 in korekcijski koeficient K2.
Koeficient deflatorja za leto 2015 je 1,798. V zadnjih letih se njegova vrednost vsako leto spreminja navzgor. Na primer, leta 2014 je bila njegova številka 1,672.
Koeficient deflatorja je vrednost, določena letno, ob upoštevanju spremembe indeksa cen življenjskih potrebščin za blago in storitve v Ruski federaciji za preteklo leto, t.j. odvisno od inflacije.
Izračuna se kot zmnožek koeficienta deflacije za preteklo leto s koeficientom cen življenjskih potrebščin v državi v preteklem letu. Določeno na 20. november za naslednje leto. Če takega reda ni, ostane K1 za naslednje leto enak.
Koeficient K1 za UTII za leto 2017 je bil določen z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije št. 698 z dne 3. novembra 2016.
Pri obračunu davka se vrednost povečuje.
Koeficient K2 za UTII za leto 2016 je določen na ravni lokalnih občinskih oblasti. Njegov kazalnik v nasprotju s K1 vodi do zmanjšanja davčne osnove ali pa je ne spremeni in se lahko giblje od 0,005 do 1. Koeficient prilagoditve se lahko spreminja letno.
K2 je bil ustvarjen, da bi ustvarili več podobnih pogojev za gradnjo podjetja v različnih regijah naše države. Njegova vrednost je lahko različna za odlične vrste dejavnosti in je odvisna od donosnosti, sezonskosti in načina delovanja. Kazalnik je zaokrožen na tri decimalna mesta.
Kot je razvidno iz preteklih let, občinske oblasti ta kazalnik zelo redko spreminjajo, saj se podjetniki nanje s takšno prošnjo ne obračajo. Če menite, da je v vaši regiji vrednost K2 visoka, se obrnite na lokalne oblasti s prošnjo za znižanje, po možnosti s številkami utemeljite svojo željo. Najmanjša številka je lahko 0,005. Bodite pozorni na to, kako širok je razpon vrednosti tega kazalnika, in če ga zmanjšate celo za 0,01, lahko nekoliko prihranite pri davkih. Ne pozabite, to lahko storite pred 20. novembrom.
Kaj storiti, če K2 prvotno niso namestili občinski organi. IFTS meni, da bi v tem primeru morali davkoplačevalci za izračun vzeti največjo vrednost kazalnika "1". Sodniki so na nasprotni strani, saj menijo, da je uporaba minimalne vrednosti 0,005 zakonita. To navaja odlok Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 13. decembra 2010 št. A03-16513 / 2009.
Nekateri menijo, da če koeficienta ne izračunamo, ga lahko zanemarimo. Tako meni FAS Severozahodnega okrožja v svoji resoluciji z dne 18. oktobra 2010 št. A 133618/2010.
Če se torej želite izogniti nesporazumom s strani davčnih organov, morate uporabiti K2 = 1, sicer boste morali zadevo rešiti na sodišču.
Na to vprašanje vam bodo odgovorili na lokalnem davčnem uradu ali obiščite spletno stran Zvezne davčne službe Ruske federacije, izberite regijo, ki vas zanima, in poiščite želeno vrednost.
Govorili smo o tem, kako se izračuna davek, na katere kazalnike vpliva, kje lahko izveste njihovo vrednost in od česa so odvisni. Zdaj pa poglejmo, ali je mogoče zmanjšati znesek davka in kako to storiti pravilno.
Spremembe K1, K2, DB (osnovna donosnost) niso v naši pristojnosti. Davek lahko spremenimo za višino odmerjenih in plačanih zavarovalnih premij v obračunskem obdobju.
Posledično, če ima samostojni podjetnik ali LLC zaposlene in plačuje davke na obračunane plače, potem ima pravico zmanjšati UTII za znesek plačanega davka, vendar ne več kot 50%, kar odraža te stroške v vrstici 20, razdelek 3, deklaracije UTII. Poleg tega ima samostojni podjetnik možnost znižanja davka UTII za znesek fiksnih prispevkov, plačanih v poročevalnem obdobju Zveznemu MHIF in Pokojninskemu skladu Ruske federacije, pri čemer navede stroške v vrstici 030, razdelek 3 UTII. izjavo.
Od leta 2015 se uporablja nov obrazec za poročanje za UTII, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 4. julija 2014 št. ММВ-7-3 / 353. Koda obrazca po KND 1152016.
Izkaze se izpolnijo v rubljih in predložijo četrtletno (ne po obračunskem načelu) do 20., prenos davka pa se izvede v enkratnem plačilu do 25. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju na kraju registracija podjetja.
V tem članku boste našli informacije, ki jih morate vedeti o:
Enotna pripisana dohodnina se izračuna ob upoštevanju posebnih koeficientov K1 in K2. To so posebni davčni korekcijski faktorji, vključeni v obrazec za obračun davka:
Poglejmo, kaj so ti kazalniki.
K1 je prilagoditveni faktor deflatorja, ki upošteva vpliv inflacije. Tak koeficient je nujen, da se pripisani dohodek iz določene vrste dejavnosti približa ravni cen življenjskih potrebščin v zadnjem letu.
Vrednosti koeficienta seveda zavezanec ne izračuna sam. Njegovo vrednost določi Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije.
Na primer, za leto 2018 je bila vrednost koeficienta določena z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 30. oktobra 2017 št. 579. Velikost koeficienta v letu 2018 je enaka 1,868 .
K2 je korekcijski koeficient, katerega vrednost je odvisna od več dejavnikov: vrste dejavnosti, gostote prebivalstva, torej občine, kjer se dejavnost izvaja, sezonskosti, ponudbe in drugih.
Vrednost koeficienta K2 se tudi ne izračuna samostojno. Njegovo velikost določijo organi občin, v katerih deluje podjetnik. To je tam, kjer je podjetnik registriran kot plačnik UTII. Zato se morate sklicevati na regulativni okvir za UTII, ki ga določi subjekt, na ozemlju katerega delate.
Vrednost koeficienta K2 se lahko spreminja navzgor ali navzdol. Naslednje informacije vam bodo pomagale ugotoviti, kdaj je treba uporabiti spremenjeni faktor.
1. Če se je vrednost K2 zmanjšala ali je postala manjša od 1, potem:
2. Če je bila vrednost K2 povečana, potem:
Če koeficienta sploh ni, se pa davek obračunava brez njega. To pomeni, da se UTII izračuna na podlagi osnovne stopnje donosa.
In če je bil koeficient določen za eno leto in nov ni bil odobren, je treba uporabiti vrednost koeficienta K2, ki je veljal lani.
V občinskem aktu se K2 lahko razčleni na podkoeficiente. To pomeni, da je treba za določitev same vrednosti K2 podkoeficiente med seboj pomnožiti. Rezultat se zaokroži na tretjo decimalko. Za zaokroževanje uporabite pravila aritmetike. To pomeni, da če je 4. številka za decimalno vejico 5 ali več, je treba tretjo številko povečati.
Vrednost koeficienta K2 se lahko nastavi glede na trajanje dejavnosti trgovca v davčnem obdobju – četrtletju. Toda za to je potrebno, da organi določijo posebne podkoeficiente za izračun, kot so: način, sezonskost. Poleg tega je treba te podkoeficiente in končni K2 uporabiti v tistih mesecih davčnega obdobja, ko za to obstajajo vsi razlogi.
Enotni davek na pripisani dohodek je posebna vrsta davka, ki se plača le pri opravljanju dejavnosti, ki jih določa zakon. Izračuna se ob upoštevanju najmanj sedmih kazalnikov. Med njimi sta koeficienta K1 in K2 (UTII). Leta 2019 so se ti kazalniki v nekaterih regijah spremenili. Podrobneje se osredotočimo na razloge in razloge za spremembo prilagoditvenih vrednosti ter poglejmo tudi, kako koeficient K2 za UTII za leto 2019 vpliva na znesek davka, ki ga je treba plačati.
Spodnja tabela vam bo pomagala razumeti, kako se je K1 - zvezni deflator koeficienta - spremenil v zadnjih nekaj letih. Davčna zakonodaja določa, da ta kazalnik odobri zvezna vlada ob upoštevanju rasti inflacije. Čeprav so uradniki pred časom popuščali in niso zvišali ocenjenih podatkov, v letu 2019 ne bodo popuščali poslovanju.
Kar zadeva koeficient K2, ga odobrijo regionalne oblasti. Zakonodajni in izvršilni organi sestavnega subjekta Ruske federacije bi morali čim bolj upoštevati vse pogoje, v katerih delujejo podjetniki, na primer "donosnost" lokacije objekta, transportne poti, število potencialnih kupcev, njihove plačilne sposobnosti, sezonskosti in urnika dela.
V 7. člen čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije je bilo ugotovljeno, da velikost K2 ne sme presegati 1 in ne sme biti manjša od 0,005. To pomeni, da lahko regionalne oblasti bodisi znižajo najvišji znesek davka za podjetja ali ga obdržijo na najvišji ravni. Sestavni subjekti Ruske federacije sami uporabljajo regionalni deflator, da bi vplivali na odločitve podjetnikov, kje je bolj donosno odpreti podjetje in na katerem območju. Glede na uveljavljene kazalnike je enostavno ugotoviti, da je za podeželje osnovni koeficient donosnosti K2 nižji kot za mesta, zagotavljanje osebnih storitev pa je na primer veliko bolj donosno kot potniški promet. Kot lahko vidite, uradniki ponujajo nižje davke tistim samostojnim podjetnikom in podjetjem, ki se strinjajo z delom v majhnih naseljih.
Oglejmo si konkretne primere, kako se K2 UTII razlikuje v letu 2019 v Sankt Peterburgu, odvisno od vrste dejavnosti in kraja opravljanja storitve. Poudarjamo, da je ta seznam nepopoln. Navedene vrednosti K2 za UTII za leto 2019 (spodnja tabela) so izvlečki iz trenutne različice zakona Sankt Peterburga z dne 17. junija 2003 št. 299-35.
|
Vrsta poslovne dejavnosti |
Vrednosti koeficienta K2 za občinske okraje |
Vrednosti koeficienta K2 za mesta in mesta |
|
Šivanje in popravilo čevljev |
0,4 |
0,2 |
|
Izdelava nakita, bižuterije, njihovo popravilo |
0,8 |
0,6 |
|
Vse foto storitve |
0,6 |
0,4 |
|
Pranje perila in kemično čiščenje |
0,4 |
0,2 |
|
Popravilo, vzdrževanje in pranje vozil |
1,0 |
1,0 |
|
Prevoz blaga |
1,0 |
1,0 |
|
Prevoz potnikov |
0,25 |
0,25 |
Pomembno je razumeti, da v letu 2019 ni treba samostojno izračunati K2 UTII - to ni predvideno z zakonom. Podjetniki se seveda "ne morejo truditi" in plačevati ob upoštevanju K2, ki bo enak 1. Toda to lahko privede do preplačila, presežek zneska pa je precej težko vrniti.
Zato je bolje poznati ta kazalnik vnaprej. To je mogoče storiti na dva načina. Prvi je, da stopite v stik z MSRP na kraju registracije in se posvetujete o tem vprašanju. Drugi je uporaba spletnega mesta FTS. V zgornjem levem kotu izberite svojo temo in izberite informacije, ki vas zanimajo: vse regionalne značilnosti UTII, ki navajajo podrobnosti posameznih dokumentov, so podane ob upoštevanju najnovejših sprememb zakonodaje.
Zakaj je tako pomembno poznati regionalni koeficient? Ker neposredno vpliva na znesek plačila. Tukaj je formula za izračun davka za četrtletje:
Σ = (DB × K1 × K2 × (FP1 + FP2 + FP3)) × 3 × hitrost UTII,
Na primer, vzemimo dva samostojna podjetnika IE Ivanov A.S. in samostojni podjetnik Petrova V.K., ki delata na UTII v mestu Zelenogorsk (mesto pripada Sankt Peterburgu). Petrov popravlja čevlje, Ivanov pa fotografske storitve. Za oba je osnovna donosnost na mesec 7.500 rubljev, saj sta obe vrsti dejavnosti povezani s potrošniškimi storitvami. Oba nimata zaposlenih. Leta 2019 jim je K1 na UTII skupen in je 1,915, davčna stopnja je prav tako enaka - 15%. Izračunajmo, kdo bo koliko plačal v proračun, pri čemer upoštevamo, da je K2 za popravilo čevljev 0,2, za kakršne koli foto storitve - 0,4.
Izračun za SP Ivanov A.S. za četrtletje:
(7.500 rubljev × 1.915 × 0,4 × (1 + 1 + 1 (delavci))) × 3 × 15% = 7.755,75 rubljev.
Izračun za SP Petrov V.K. za četrtletje:
(7.500 rubljev × 1.915 × 0,2 × (1 + 1 + 1 (delavci))) × 3 × 15% = 3.877,9 rubljev.
Dobljene številke kažejo, da je v Zelenogorsku bolj donosno opravljati fotografske storitve kot popravljati čevlje. Vsaj glede obdavčitve.
