Preprosti, pri katerih je delež odhodkov razmeroma velik, praviloma izberejo davčni objekt »prihodki minus odhodki«, ko se davek plača od razlike med prihodki in odhodki. Vseh pa ni mogoče sprejeti za obdavčitev. Kako se priznava dohodek in kaj je odhodek pri 15-odstotnem poenostavljenem sistemu obdavčitve, bomo še razmislili.
Z uporabo poenostavljenega davčnega sistema 15 % »prihodki minus odhodki« v letu 2017 vodijo »poenostavljeni« davčno evidenco v posebni knjigi - KUDiR. Po kazalcih, ki so vpisani v ta register, se izračunajo akontacije in davek.
Dohodki organizacij in samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu 15% »dohodki minus odhodki« se pripoznajo na dan, ko je denar prejet na TRR ali v blagajni ali je dolg poplačan na drug način (pobot ipd. .). Dohodki iz čl. 346.15 in 1. člen čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno z:
Kadar obdavčljivi dohodek presega odhodke zavezanca, se razlika obdavči po stopnji 15 % ali nižje, če ta stopnja velja v regiji.
V primeru odsotnosti prihodkov in odhodkov oziroma ko zavezanec nima dohodkov po 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu, vendar obstajajo odhodki, ni davčne osnove, kar pomeni, da ni plačan davek.
Dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika se lahko razvijajo tako: v davčnem obdobju so bili prejeti dohodki, vendar jih je znesek odhodkov presegel in nastala je izguba. V takšni situaciji bo treba plačati davek, vendar ne 15%, ampak minimalno - 1% letnega dohodka. Prav tako se pri poenostavljenem sistemu obdavčitve 15% »dohodki minus odhodki« plača minimalni davek, če se pri obračunu davka na običajen način izkaže, da je njegov znesek manjši od zneska najnižjega davka (6. člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ena od glavnih prednosti poenostavitve »prihodkov in odhodkov« je zmožnost občutnega znižanja davka zaradi nastalih stroškov. Toda izdatki, sprejeti za odbitek s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15%, morajo biti v skladu z zahtevami davčne zakonodaje. Postopek za določitev »poenostavljenih« stroškov je v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja vse stroške s poenostavljenim 15-odstotnim davčnim sistemom. Seznam vključuje zlasti naslednje vrste stroškov:
Ta seznam je izčrpen, kar pomeni, da ni mogoče znižati davčne osnove za druge odhodke po STS »prihodki minus odhodki«. Na primer, stroški odškodnine za škodo s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15 % niso upoštevani, ker niso navedeni na zgornjem seznamu.
Stroški se sprejemajo ob upoštevanju celotnega plačila, veljavnosti in potrditve (člen 252, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V KUDiR se vsi stroški odražajo po datumu plačila (gotovinska metoda), in če se predvideva nadaljnja nadaljnja prodaja kupljenega blaga, se stroški pridobitve sprejmejo, ko je prodano (2. člen 346.17. Ruska federacija).
Upravičeni po poenostavljenem sistemu obdavčitve »dohodki minus odhodki« v višini 15 odstotkov so denarni odhodki, ki so ekonomsko upravičeni, torej namenjeni ustvarjanju dohodka. Nesmiselno je na primer kupiti televizor za pisarno proizvodnega podjetja, v nasprotju z nakupom kopirnih strojev ali računalnika.
Plačilne in računovodske dokumente, ki odražajo dejstvo plačila in prejema blaga ali storitev, potrjujejo nastali stroški. To so bančni izpiski, plačila, gotovinski in prodajni prejemki, računi, akti prevzema in prenosa, pogodbe, akti o pobotu in drugi dokumenti, ki vsebujejo potrebne podatke in so sestavljeni v skladu z zahtevami zakona.
V 1. četrtletju 2017 je blagajna samostojnega podjetnika brez zaposlenih prejela izkupička v višini 18.000 rubljev, od kupca je bilo prejeto predplačilo - 10.000 rubljev, kupljen je bil izdelek z nabavno vrednostjo 11.000 rubljev, ki ga je samostojni podjetnik je prodal za 16.000 rubljev, prav tako pa je samostojni podjetnik plačal svoje usposabljanje na tečajih v višini 4000 rubljev.
V 2. četrtletju 2017 je bil kupcu vrnjen del predujma, prejetega v 1. četrtletju - 5.000 rubljev, kupljenega blaga v višini 1.000.000 rubljev, ki ga je samostojni podjetnik prodal za 15.000 rubljev.
Izračunajmo akontacije samostojnega podjetnika za 1. četrtletje in pol leta.
V 1. četrtletju je obdavčljivi dohodek znašal 44.000 rubljev. Stroški za zmanjšanje davčne osnove so znašali 11.000 rubljev.
Vse, kar se pri 15-odstotnem poenostavljenem sistemu obdavčitve šteje za odhodek, je navedeno v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo za usposabljanje samostojnega podjetnika ni tak strošek, torej 4000 rubljev. niso sprejeti za odbitek in niso vpisani v KUDiR (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01. 8. 2013 št. ED-3-3 / 2730).
Davčna osnova za 1. četrtletje 2017 = 44.000 rubljev. - 11.000 rubljev. = 33.000 rubljev.
Predplačilo za 1 četrtletje = 33.000 rubljev. x 15% = 4950 rubljev.
V drugem četrtletju se bo obdavčljivi dohodek zmanjšal zaradi vračila dela predujma kupcu in bo znašal 10.000 rubljev. Stroški so znašali 10.000 rubljev.
Davčna osnova za polletje 2017 = 33.000 rubljev. + (10.000 rubljev - 10.000 rubljev) = 33.000 rubljev.
Ker je davčna osnova 2. četrtletja nič, akontacija pa je bila plačana za 1. četrtletje, samostojnemu podjetniku ni treba plačati akontacije davka za šest mesecev.
Izjava je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe št. ММВ-7-3 / [email protected] z dne 26. februarja 2016. Zato uporabite enako kot za poročilo 2016.
Izjava je sestavljena iz naslovne strani in šestih razdelkov. Naslovna stran in razdelek 3 sta skupna za obe vrsti STS, vendar se razdelka 1 in 2 za različne predmete obdavčitve STS razlikujeta. Pri poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »dohodek« se izpolnijo rubrike 1.1, 2.1.1 in 2.1.2, pri poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »prihodki minus odhodki« - razdelki 1.2 in 2.2.
Oddelek 3 predstavljajo samo tisti zavezanci, ki so prejeli ciljna sredstva, ki niso obdavčena po poenostavljenem davčnem sistemu. tiste. Komercialne organizacije in samostojni podjetniki običajno nimajo tega razdelka kot del izjave, zato se v članku ne upošteva.
Vsa pravila za izpolnjevanje izjave so določena v Postopku za izpolnjevanje izjave, ki se nahaja na naši spletni strani na naslovu.
Opomba! V izjavi so navedeni samo obračunani zneski davka, plačani zneski niso navedeni.
Izjave, ustvarjene z uporabo posebne programske opreme, se od izjav, izpolnjenih brez nje, razlikujejo po videzu in pravilih za izpolnjevanje polj.
Pri tiskanju deklaracij je treba upoštevati, da obojestransko tiskanje ni dovoljeno in da se listov ne smejo spenjati, saj to vodi do poškodb listov.Vsa polja deklaracije se izpolnijo od leve proti desni. Če neko polje ni v celoti izpolnjeno, se v preostale celice polja dodajo pomišljaji. Če v nobenem polju ni podatkov, se po celotnem polju postavi pomišljaj. Pri izpolnjevanju deklaracije prek posebnih programov se poravnava številk in besedila izvede na desno in ne levo od polj.
Najdete lahko primere izpolnjevanja deklaracij brez uporabe posebnih programov.
Če je izjava primarna, je v polju "Številka popravka" navedena 0;
Davčna obdobja so izbrana iz priloge 1 k postopku za izpolnjevanje napovedi.
V polje »na kraju registracije« se vpišejo šifre iz priloge 3 postopka.
Pri izpolnjevanju polja "Davčni zavezanec" se navede priimek, ime in patronimik podjetnika, brez navedbe statusa "samostojni podjetnik", ime organizacij je napisano v celoti z navedbo organizacijske in pravne oblike (npr. , Družba z omejeno odgovornostjo "Almaz")
Koda OKVED je običajno tista, ki je med registracijo deklarirana kot glavna.
V poljih za reorganizirane organizacije samostojni podjetniki in organizacije, ki se ne reorganizirajo, pišejo pomišljaje. Navedba telefonske številke ni obvezna, zato lahko postavite tudi pomišljaje.
Ker k deklaraciji ni priloženih nobenih dokumentov, je tudi ustrezno polje prečrtano. Če pa izjavo podpiše zastopnik zavezanca, se prijavi priloži pooblastilo in nato v polje vpiše število listov pooblastila.
V razdelku "Potrjujem točnost in popolnost informacij, navedenih v tej izjavi", je naveden priimek, ime, patronim vodje organizacije (za samostojnega podjetnika - njegovo polno ime). Če izjavo podpiše skrbnik organizacije ali podjetnik, se navede polno ime zastopnika (ali ime zastopniške organizacije). Oseba, ki izjave ne podpiše, ampak jo v imenu organizacije ali samostojnega podjetnika preprosto predloži davčnemu uradu, ni zastopnik za izpolnjevanje izjave in zato njegovo ime ni navedeno na naslovni strani.
Pooblastilo posameznika (vključno s samostojnimi podjetniki), tako za izpolnjevanje in podpis izjave kot samo za predložitev dokumenta davčnemu uradu, mora biti notarsko overjeno.
V vrsticah 210-212 so navedeni prihodki za poročevalska obdobja 1. četrtletja, 1. pol leta in 9 mesecev. V vrstici 213 so navedeni prihodki za leto. Vrstice 220-223 pišejo odhodke za ustrezna obdobja. Vsi zneski so obračunani po načelu nastanka poslovnega dogodka, ne četrtletno.
Če je imel zavezanec v preteklem davčnem obdobju izgubo, lahko to izgubo vključi v napoved v vrstico 230 in zanjo zmanjša davčno osnovo. Če je izguba večja od davčne osnove za tekoče leto, se v tekoče leto ne prenese celotna izguba, temveč le njen del. tiste. vrstica 230 ne sme biti večja od vrstice 243. Preostanek izgube bo zmanjšal davčno osnovo naslednjih davčnih obdobij. Izgube se evidentirajo v knjigi prihodkov in odhodkov po poenostavljenem sistemu obdavčitve v oddelku III.
V vrsticah 240-253 je navedena davčna osnova oziroma izgube poročevalskega leta. Pri izračunu osnove za 1 četrtletje se vrstica 220 odšteje od vrstice 210, če je vsota pozitivna, se znesek zapiše v vrstico 240, če je negativen (izguba), nato v vrstico 250. Osnova za 1 pol leta in 9 mesecev se izračuna na enak način. Pri izračunu za leto je treba upoštevati podatke vrstice 230 (če obstajajo) - vrstica 223 in vrstica 230 se odštejeta od vrstice 213.
Vrstice 260-263 označujejo davčne stopnje. V nekaterih regijah veljajo znižane stopnje, na primer v Sankt Peterburgu je bila leta 2017 davčna stopnja 7%. Različne stopnje v različnih obdobjih so lahko v primeru, da je zavezanec spremenil svoj kraj registracije v drugo regijo.
Zdaj lahko nadaljujete z izpolnjevanjem razdelka 1.2.
Vrstice 010, 030, 060 in 090 označujejo OKTMO. Če se OKTMO med letom ni spremenil, je dovolj, da ga označite v vrstici 010, v preostalih vrsticah pa ga ni treba.
V vrstico 020 se navede znesek akontacije za 1. četrtletje. Ta znesek je bil že izračunan v razdelku 2.2. na vrstico 270, tako da se podatki od tam preprosto prenesejo v to vrstico.
Pri izračunu akontacije za 1. polletje se izpolni vrstica 040 (če je akontacija plačana) ali vrstica 050 (če se davek zmanjša). Za izračun se uporabljajo podatki v vrsticah 271 in 020. Pri izračunu akontacije za 9 mesecev je treba uporabiti formulo, določeno za vrstici 070 in 080: 272 - (020 040 - 050). Če je prejeti rezultat pozitiven, se zapiše v vrstico 070, če je negativen, potem v vrstico 080
Primer. Ob koncu prvega polletja je imela organizacija izgubo, zato je v vrstici 271 izjave pomišljaj. Za 1. četrtletje je bilo v vrstici 020 izračunano predplačilo v višini 112.425 rubljev. Upoštevamo predplačilo za 1. polovico leta (vrstica 271-vrstica 020): 0 - 112 425 = - 112 425 rubljev. Izkazalo se je, da je znesek negativen, zato ga navedemo v vrstici 050.Pri izračunu davka za davčno obdobje (vrstici 100 in 110) bodite pozorni na minimalni davek v vrstici 280. Če je vrstica 280 manjša ali enaka vrstici 273, se za izračun vzame vrstica 273 in rezultat je naveden v vrsticah 100 ali 110, če je več, potem v vrstici 280, rezultat pa v vrstici 120. Formule za izračun so navedene v vrsticah 100, 110 in 120.
Davek, pridobljen kot rezultat izračunov v vrsticah 100 ali 120, ne ustreza vedno tistemu, kar bo v resnici treba plačati dodatno, saj so v izjavi prikazani samo časovni razmejitve, plačila pa niso prikazana. Da bi razumeli, koliko davka je treba plačati za leto, je treba od vrstice 273 (če je večja ali enaka vrstici 280) odšteti akontacije, plačane med letom. Če je posledično znesek pozitiven, je treba davek v tem znesku plačati dodatno. Če je negativen, je davek za davčno obdobje že preplačan. Če je vrstica 273 manjša od vrstice 280, se enako izračuna iz vrstice 280.
Upoštevajte, da ni več ločene BCC za plačilo minimalnega davka, tako da tudi če dobite minimalni davek, vam ga ni treba plačati v celoti, če so bila akontacija plačana med letom.
Primer. Ob koncu leta je organizacija prejela minimalni davek (vrstica 280 deklaracije) v višini 675.870 rubljev, vendar je bilo med letom plačanih 142.275 rubljev. predplačila. Zato morate plačati znesek 675 870 - 142 275 = 533 595 rubljev. Čeprav izjava v vrstici 120 označuje znesek 420.870 rubljev.
Za izračun davčnega poenostavljenega davčnega sistema mora zavezanec, ki je izbral predmet "dohodek", narediti naslednje:
Pravila in formule, ki veljajo na vsaki stopnji, niso predmet dvoumne razlage. Posebnosti lahko vplivajo le na velikost stopnje te vrste davka, saj imajo regije pravico določiti druge stopnje kot 6%. Res je, samo v smeri zmanjšanja. Znižana stopnja ne sme biti nižja od 1 % (z izjemo stopnje 0 % za samostojne podjetnike, ki opravljajo podjetniške dejavnosti na industrijskem, družbenem in (ali) znanstvenem področju in so prvič registrirani po uveljavitvi v subjektu Zveze. zakona o "davčnih počitnicah"). Vendar najpogosteje uporabljena stopnja ostaja 6 % in nanjo se bomo osredotočili v našem članku.
Pred izračunom davka STS v višini 6 % morate najti vrednost davčne osnove. Določitev davčne osnove za ta predmet obdavčitve ne predstavlja velikih težav, saj ne pomeni odbitka stroškov in s tem dela za ugotavljanje sestave slednjih za davčne namene.
Da bi ugotovili davčno osnovo za obdobje obračunavanja davka, se dejansko prejeti dohodek izračuna četrtletno po obračunskem načelu. Ob koncu davčnega obdobja (leta) se sešteje skupni dohodek za to obdobje.
Akontacija, ki ustreza davčni osnovi, izračunani od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, se določi po naslednji formuli:
AVR = NB × 6%,
Нб je davčna osnova, ki je dohodek zavezanca, ki prihaja po obračunskem načelu od začetka leta.
Vendar se znesek predplačila, ki ga je treba plačati ob koncu poročevalskega obdobja, izračuna po drugačni formuli:
AvPu = AvPr - Nvac - Ts - AvPred,
AvPr - akontacija, ki ustreza davčni osnovi, izračunani od začetka leta do konca poročevalskega obdobja;
Нvych - davčna olajšava v višini zneska zavarovalnih premij, plačanih skladom, nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim, plačil za prostovoljno zavarovanje v korist zaposlenih;
Тс - znesek prometnega davka, plačanega v proračun (če vrsta dejavnosti, ki jo opravlja zavezanec, spada pod ta davek);
AvPred. - znesek predujma, plačanega na podlagi rezultatov prejšnjih poročevalskih obdobij (takšen odbitek je predviden v členih 3, 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek davčne olajšave za samostojne podjetnike, ki delajo zase in nimajo zaposlenih, ni omejen (odstavek 6, odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), to pomeni, da lahko ta odbitek za samostojne podjetnike zmanjša znesek obračunanega davka na 0. Podjetnik, ki ima tam zaposlene, ima pravico uporabiti davčno olajšavo le v višini 50 % zneska davka, izračunanega od davčne osnove (5. odstavek 3.1. člena 346.21. davčnega zakonika Ruske federacije).
Ta omejitev velja samo za zavarovalne premije, nadomestila za začasno invalidnost in plačila prostovoljnega zavarovanja. Ne velja za prometni davek (točka 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07. 10. 2015 št. 03-11-03 / 2/57373). In tudi ko je dosežen najvišji možni odbitek zaradi višine prispevkov, dajatev in plačil za prostovoljno zavarovanje, se lahko obračunani davek dodatno zniža za znesek davka od obrti.
Hkrati mora biti davčni zavezanec registriran kot plačnik takšne takse.
O značilnostih izračuna trgovske provizije preberite v gradivu "Provizija se plača za celotno četrtletje, tudi če ni v celoti obdelana.".
Ob koncu leta je zadnji obračun davka za davčno obdobje 6 % ob upoštevanju doplačila v proračun. Upoštevati je treba, da lahko pride tudi do preplačila. Ta znesek bo bodisi pobotan s prihodnjimi plačili bodisi vrnjen na račun davkoplačevalca.
Formula za izračun davka STS - dohodek, je določena z odstavki. 1, 3, 5, 8 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije in izgleda takole:
N = Ng - Nvac - Ts - AvP,
Ng - znesek davka, ki je rezultat množenja davčne osnove, izračunane za celotno leto, za 6 %;
AWP - znesek akontacije, ki se izračuna v poročevalskih obdobjih poročevalskega leta.
Več o tem, kaj je enotni davek, ki se plača po poenostavljenem davčnem sistemu, preberite v članku "Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu (STS)" .
Razmislite v fazah, kot pri poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek - izračunajte davek. Za to bomo dali primer, kako izračunati STS 6%.
Primer
LLC "Omega", ki v svojih dejavnostih uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek", je v letu 2018 prejel dohodek v višini 3.200.000 rubljev. Razčlenjeno po mesecih izgleda takole:
Po rezultatih četrtletja je dohodek znašal 850.000 rubljev, pol leta - 1.640.000 rubljev, 9 mesecev - 2.305.000 rubljev, leto - 3.200.000 rubljev.
V davčnem obdobju je Omega LLC vplačala v sklade zavarovalne premije:
Izplačala so se tudi nadomestila za začasno invalidnost. Njihov skupni znesek je bil 24.000 rubljev, vključno z:
Od druge polovice leta je Omega LLC začela izvajati trgovalne dejavnosti in v četrtem četrtletju plačala provizijo za trgovanje v višini 12.000 rubljev.
LLC "Omega" bo davek izračunal na naslednji način po poenostavljenem davčnem sistemu 6%.
Najprej se izvede 6-odstotni izračun akontacije, ki se pripiše davčni osnovi tega poročevalskega obdobja po STS:
850.000 rubljev× 6% = 51.000 rubljev.
Nato se za prejeti znesek uporabi odbitek. To pomeni, da se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v 1. četrtletju. Ker ima organizacija pravico do takega zmanjšanja za največ polovico obračunanega zneska, je treba pred tem znižanjem preveriti izpolnjevanje pogoja, da se lahko odbitek uporabi v celoti:
51.000 rubljev× 50 % = 25.500 rubljev
Ta pogoj je izpolnjen, saj so prispevki enaki 21.000 rubljev, najvišji znesek odbitka pa je 25.500 rubljev. To pomeni, da se lahko akontacija zmanjša za celoten znesek prispevkov:
51.000 rubljev - 21.000 rubljev. = 30.000 rubljev
Predplačilo ob koncu 1. četrtletja bo 30.000 rubljev.
Najprej se izračuna akontacija, ki pripada davčni osnovi tega poročevalskega obdobja. V tem primeru se davčna osnova ugotavlja po obračunskem načelu. Kot rezultat dobimo:
1.640.000 rubljev× 6 % = 98.400 RUB
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za šest mesecev in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni v 2. četrtletju. Skupni znesek prispevkov in nadomestil za šest mesecev je:
44.300 rubljev + 17.000 rubljev. = 61.300 rubljev
Vendar ta znesek odštejte od 98.400 rubljev. ne bo delovalo, saj je največji odbitek manjši od njega in znaša le 49.200 rubljev. (98.400 RUB x 50 %). Iz tega razloga se lahko predplačilo zmanjša le za 49.200 rubljev. Kot rezultat dobimo:
98.400 rubljev - 49 200 rubljev. = 49.200 rubljev
Sedaj določimo akontacijo za prvo polovico leta in od tega zneska odštejemo akontacijo za prvo četrtletje:
49.200 rubljev - 30.000 rubljev. = 19.200 rubljev
Tako bo po rezultatih prve polovice leta znesek predujma, ki ga je treba plačati, 19.200 rubljev.
Najprej se izračuna akontacija, ki pripada davčni osnovi tega poročevalskega obdobja. Kot rezultat dobimo:
2.305.000 rubljev× 6 % = 138.300 RUB
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za 9 mesecev in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni v 2. in 3. četrtletju. Skupni znesek prispevkov in prejemkov za obdobje je:
66.300 rubljev + 17.000 rubljev. + 7.000 rubljev. = 90.300 rubljev
Vendar tega zneska ni mogoče odšteti od 138.300 RUB, saj je največji odbitek manjši od njega in znaša le 69.150 RUB. (138 300 rub.× 50 %). Iz tega razloga se lahko predplačilo zmanjša le za 69.150 rubljev. Kot rezultat dobimo:
138.300 rubljev - 69 150 rubljev. = 69.150 rubljev
Zdaj določimo akontacijo na podlagi rezultatov 9 mesecev, pri čemer od tega zneska odštejemo predujme, obračunane za plačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja in polovice leta:
69 150 rubljev - 30.000 rubljev. - 19.200 rubljev. = 19.950 RUB
Tako bo glede na rezultate 9 mesecev znesek predplačila 19.950 rubljev.
Od akontacije, ki pripada davčni osnovi davčnega obdobja (leta), je treba izračunati STS 6%. Kot rezultat dobimo:
3.200.000 rubljev× 6% = 192.000 rubljev.
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za celotno leto in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni za celotno leto. Skupni znesek prispevkov in prejemkov za obdobje je:
87.000 rubljev + 17.000 rubljev. + 7.000 rubljev. = 111.000 rubljev.
Vendar tega zneska ni mogoče odšteti od 192.000 rubljev, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in je le 96.000 rubljev. (192.000 rubljev.× 50 %). Zaradi tega se lahko plačilo zmanjša le za 96.000 rubljev v zvezi s prispevki in ugodnostmi. Vendar pa je bilo v 4. četrtletju tudi plačilo trgovske provizije (12.000 rubljev). Odbitek se lahko poveča za njegovo vrednost. Kot rezultat dobimo:
192.000 rubljev. - 96.000 rubljev. - 12.000 rubljev. = 84.000 rubljev.
Zdaj se po poenostavljenem davčnem sistemu izračun davka, ki ga je treba plačati za leto, opravi tako, da se od tega zneska odštejejo vse akontacije, izračunane za plačilo ob koncu 1. četrtletja, pol leta in 9 mesecev:
84.000 rubljev - 30.000 rubljev. - 19.200 rubljev. - 19 950 rubljev. = 14 850 rubljev
Tako bo ob koncu leta znesek davka, ki bo prenesen v proračun, znašal 14.850 rubljev.
Naš STS 6% kalkulator vam bo pomagal izračunati akontacijo in davek glede na vaše podatke.
Izračunani zneski akontacije in poenostavljeni sistem obdavčitve za leto se odražajo v davčnem obračunu.
Prenesete lahko aktualni obrazec izjave STS in vzorec izpolnjevanja izjave STS »dohodek« za leto 2018.
Izjava se predloži INFS:
V letu 2019 lahko pravne osebe oddajo izjavo 1. aprila, saj rok pade na prost dan - nedeljo. Kasnejša predložitev izjave bo povzročila obračunavanje globe po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Predplačila se izvedejo ob koncu vsakega poročevalskega obdobja:
V letih 2018-2019 datumi plačila akontacije sodijo na delovne dneve in se ne prenašajo na druge dni .
Ob koncu leta se davek plača:
V letu 2019 pade rok za plačilo davka za leto 2018 s strani pravnih oseb v nedeljo, zato se prestavi na 01.4.2019. Za samostojne podjetnike ne bo odlašanja roka plačila davka za leto 2018, saj je 30. april 2019 delovni dan.
Ogledate si lahko vzorec plačila za izplačilo STS "dohodka".
V primeru, da izplačevalci kršijo roke za plačilo davka in akontacije, se zaračunavajo kazni.
Izračun poenostavljenega sistema obdavčitve za predmet "dohodek" se opravi četrtletno: znesek akontacije se izračuna 3-krat, končni znesek davka pa se določi na podlagi rezultatov leta. Osnova za izračun je prejeti dohodek za obdobje (vsakokrat določen s kumulativnim vsoto), ki se pomnoži s stopnjo (običajno 6%, v regijah pa je dovoljeno zmanjšati).
Znesek davka, pridobljen s tem izračunom, se lahko zmanjša za vplačane zavarovalne premije, invalidnine in vplačila prostovoljnega zavarovanja za ustrezno obdobje. Za delodajalce znesek takega odbitka ne sme presegati 50 %, za samostojne podjetnike, ki nimajo zaposlenih, pa je možno znižanje stroškov za 100 %. Znesek, ki se doda k odbitku (nad 50%), bo znesek, plačan za obdobje trgovinske provizije.
V vseh obdobjih, razen za 1. četrtletje, se tako izračunan znesek dodatno zmanjša za znesek vračunanih predujmov v preteklih poročevalskih obdobjih.
Pravočasno plačilo davkov je v skladu z zakonodajo Ruske federacije neposredna odgovornost vsakega podjetnika. Poleg tega ima vsak podjetnik pravico izbrati sistem obdavčitve, ki je zanj bolj primeren.
In večina podjetnikov se ustavi pri poenostavljenem davčnem sistemu. To je posledica najnižje davčne in administrativne obremenitve v tem sistemu.
Poenostavljeni davčni sistem (STS) deluje v dveh različicah, ki se med seboj razlikujeta po predmetu obdavčitve:
1. STS "dohodek";
2. STS »dohodek zmanjšan za znesek odhodkov«.
Izračun davka STS v letu 2019 se za vsakega od teh dveh primerov bistveno razlikuje.
Samostojni podjetnik posameznik ali LLC ima pravico letno spremeniti predmet obdavčitve tako, da odda vlogo pri Zvezni davčni službi pred 31. decembrom.
1. Za STS »dohodek« je davčna osnova za ugotavljanje davka dohodek.
2. Za STS »dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov« je davčna osnova denarni izraz dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov.
Za obe možnosti je postopek ugotavljanja in sestave dohodka enak, dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se prizna kot:
Stroški, priznani po poenostavljenem sistemu, so navedeni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Seznam stroškov je precej velik. Po potrebi se lahko z njim seznanite neposredno v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Členi 346.15 do 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo postopek ugotavljanja in priznavanja prihodkov in odhodkov za poenostavljen davčni sistem.
Davčna stopnja za možnost »dohodka« STS v skladu z zveznim zakonom ne sme biti višja od 6%. Davčna stopnja za možnost STS »prihodki minus odhodki« ne sme presegati 15 %. Lokalne oblasti so dobile pravico, da samostojno določijo davčno stopnjo za ta davčni režim, ne da bi presegli vrednosti, določene na zvezni ravni.
1. Za STS "dohodek": dohodek X davčna stopnja.
2. Za STS »prihodki minus odhodki«: (Prihodki minus odhodki) X Davčna stopnja.
To so splošne formule, ki se uporabljajo za izračun poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019. Te formule ne upoštevajo naslednjih pomembnih podrobnosti:
1. Priznavanje in obračunavanje odhodkov za izračun davčne osnove na STS dohodek minus odhodki:
Da bi bili izdatki po STS »prihodki minus stroški« potrjeni, jih je treba formalizirati v skladu z zakonodajo. V nasprotnem primeru jih davčni organ ne bo upošteval pri izračunu STS davka.
Za potrditev stroškov je treba sestaviti naslednje dokumente:
2. Znižanje enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem zaradi vplačanih zavarovalnih premij:
Začetni podatki:
1. Salut LLC.
2. Znesek dohodka je 270.000 rubljev.
3. Znesek stroškov, potrjen z dokumenti, 225.000 rubljev:
odgovor:
270.000 (dohodek) X 6% = 16.200 rubljev.
Akontacija se zmanjša za znesek vplačanih zavarovalnih premij, vendar ne več kot 50 % obračunane akontacije:
16 200 - 21 300 = 16 200 × 50% = 8 100 rubljev.
Dobimo 16.200 - 8.100 = 8.100 znesek akontacije dohodka USN, ki ga je treba plačati.
odgovor:
(27.000 - 225.000) X 15% = 6.750 rubljev.
V tem primeru se akontacija ne zmanjša za vplačane zavarovalne premije, saj je znesek zavarovalnih premij že upoštevan v odhodkih.
IZHOD:
Na primerjalnih primerih je z enakimi začetnimi podatki sistem STS »prihodki minus odhodki« bolj optimalen. Toda to se zgodi le, če ima podjetnik velik del izdatkov.
Kljub dejstvu, da je v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije davčno obdobje za izračun davka na poenostavljeni davčni sistem koledarsko leto, obveznost plačila tega davka nastane četrtletno. Izračun se izvaja po načelu nastanka poslovnega dogodka: 1 četrtletje, pol leta, devet mesecev koledarskega leta, koledarsko leto.
Pogoji plačila akontacije enotnega davka:
Izračun akontacije na podlagi rezultatov polletja je podoben izračunom za 1. četrtletje. Nato je treba davčno osnovo, pridobljeno na podlagi rezultatov 6 mesecev (od januarja do vključno junija), pomnožiti z davčno stopnjo in od tega zneska odšteti že vplačano akontacijo za prvo četrtletje. V primeru STS "dohodka" je treba prejeti znesek zmanjšati za zavarovalne premije (vendar ne več kot za 50%). Končni znesek bo predplačilo za šest mesecev.
Enako ravnamo pri obračunu akontacije STS davka »dohodki minus odhodki«, razen pri znižanju akontacije zaradi zavarovalnih premij.
Ob koncu leta se enotni davek izračuna na naslednji način:
Začetni podatki:
1. Samostojni podjetnik posameznik, ki nima zaposlenih.
2. Sistem obdavčitve USN "dohodka".
3. Davčna stopnja je 6 %.
4. Prihodki:
Plačilo fiksnih zavarovalnih premij zase je bilo izvedeno v enakih delih, na podlagi dejstva, da so fiksni prispevki za leto 2019 določeni v naslednjih mejah: za pokojninsko zavarovanje 29.354 rubljev; za zdravstveno zavarovanje 6.884 rubljev. Plačila so bila izvedena na naslednje datume:
Primer izračuna dohodka STS:
Akontacija STS davka za 1. četrtletje:
150.000 × 6% - 9.059,50 = - 59,50 rubljev, zato ni treba plačati akontacije za 1. četrtletje 2019;
Predplačilo poenostavljenega davčnega sistema za šest mesecev:
(350.000 × 6%) - (9059,50 + 9059,50) = 2881 rubljev.
Predplačilo davčnega poenostavljenega davčnega sistema za devet mesecev:
550.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) - (2881) = 2941,00 rubljev.
STS plačilo za leto:
800.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) - (2881+ 2941,00) = 5940 rubljev.
Če bi znesek davka, ki ga je treba plačati, izšel s kopejki, bi bilo treba prejeti znesek zaokrožiti navzgor: znesek davka, manjši od 50 kopej, se zavrže, znesek davka 50 kopejk ali več pa se zaokroži na polni rubelj .
Ker je samostojni podjetnik prejel letni dohodek v višini 500.000 rubljev in s tem presegel 300.000 rubljev, je dolžan plačati dodaten 1% presežka v Pokojninski sklad Rusije. Takšno plačilo mora biti izvedeno pred 1. julijem leta, ki sledi poročevalskemu letu, lahko pa se izvede tudi v tekočem letu, s čimer se predplačila takoj zmanjšajo za vplačani znesek.
Začetni podatki so enaki kot v primeru 3. Tj. na podlagi rezultatov devetih mesecev je dohodek znašal 550.000 rubljev.
(550.000 - 300.000) X 1% = 2.500,00 rubljev.
550.000 × 6% - (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) - (2941,00 + 2500,00) = 380,50 rubljev. V tem primeru je treba znesek predplačila zaokrožiti navzgor in plačati 381 rubljev.
Predplačilo se zmanjša za 2.500 rubljev zaradi dodatnega prispevka v pokojninski sklad v višini 1% razlike nad dohodkom in 300.000 rubljev.
Postopek za izračun akontacije in davka po STS "Prihodki minus odhodki" je podoben prejšnjemu primeru, razen v naslednjih točkah:
Za vsak dan zamude se zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.
Če enotni davek za leto ni naveden, se poleg denarne kazni izreče tudi globa v višini 20 % neplačanega zneska davka. Za zamudo pri plačilu akontacije se ne zaračunajo globe.
Članek je bil urejen v skladu z veljavno zakonodajo 27.11.2018
Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti, kako rešiti vaše vprašanje, nas kontaktirajte. Hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSC - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
STS dohodek minus stroški je ena od poenostavljenih možnosti, vendar je vodenje evidenc tukaj veliko težje kot na. Ta način je vredno izbrati, če stroški presegajo 60% prejetega dohodka. Glede na to, da je prehod iz STS dohodkov minus odhodki na STS dohodek v letu 2017, tako kot doslej, dovoljen šele od začetka novega leta, priporočamo, da našim uporabnikom pred izbiro režima pridobijo brezplačen izračun davčne obremenitve.
Kako izračunati davek na STS dohodek minus odhodki? Davčna osnova pri tej poenostavljeni različici se pripozna kot prihodek, zmanjšan za znesek nastalih odhodkov. Standardna davčna stopnja je 15%, vendar imajo regije pravico uvesti diferencirano davčno stopnjo na svojem ozemlju in jo znižajo na 5%. Podrobne primere obračuna davka v letu 2017 si lahko ogledate v članku "".
Predplačila na USN Prihodki minus odhodki za vsako četrtletje poročanja se izplačujejo v naslednjih pogojih: najkasneje do 25. aprila, 25. julija, 25. oktobra oz. Za razliko od opcije Dohodek, na STS Dohodki minus odhodki ni znižanja obračunane akontacije ali davka na zavarovalne premije. Med odhodke so vključene zavarovalne premije, ki zmanjšujejo davčno osnovo, ne pa sam davek.
Davčna zakonodaja je vedno bogata s svežimi novicami, zato je tukaj kratek seznam sprememb poenostavljenega davčnega sistema v letu 2017:
Kaj je vključeno na seznam dohodkov po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki 2017? Opredelitev dohodka v poenostavljenem sistemu za LLC in samostojne podjetnike je podana v členu 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se za razlago nanaša na člen 248 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dohodki, ki predstavljajo davčno osnovo za STS Dohodek minus odhodki, so razdeljeni v dve skupini:
Poleg tega člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije posebej določa seznam 53 virov dohodka za davčnega zavezanca, ki se ne upoštevajo za davčne namene.
Spori z inšpektoratom Zvezne davčne službe o postopku za izračun davka po STS Dohodek minus stroški so povezani z nepriznavanjem nekaterih stroškov. To posledično vodi do dodatnega nastanka zamud, kazni in glob. Zato je glavna težava režima STS Prihodki minus stroški skladnost z merili za pripoznavanje stroškov:
Upoštevajte: seznam stroškov je zaprt, kar pomeni, da ne omogoča priznavanja drugih, v njem ne navedenih stroškov.
Kaj je vključeno na seznam odhodkov za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki 2017? Zakonik ne deli davčnih zavezancev po organizacijski in pravni obliki, zato se stroški upoštevajo pri izračunu davčne osnove tako za samostojne podjetnike kot za LLC:
Dividende po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki ne zmanjšujejo davčne osnove, saj je pri lizingu njeno obračunavanje odvisno od tega, katera stranka je lizinška pogodba plačnik poenostavljenega davka. V načinu STS Prihodki minus stroški so zapleteni računovodski odtenki, povezani z DDV, amortizacijo in pobotom. Priporočamo, da računovodstvo prenesete na strokovnjake, še posebej, ker spet globe za kršitev računovodskih pravil.
KUDIR je knjiga, ki jo vodijo vsi poenostavljeni zavezanci. Obrazec KUDIR razvija Ministrstvo za finance, v letu 2017 še naprej deluje obrazec, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n.
Upoštevajte, da spremembe KUDIR, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. 12. 16 št. 227n, začnejo veljati šele 1. januarja 2018.
V knjigovodski knjigi so 4 rubrike, izplačevalci STS dohodkov minus odhodki morajo izpolniti samo rubriko I. Odhodki za pridobitev osnovnih sredstev po STS dohodki minus odhodki so navedeni v oddelku II, izgube (če obstajajo) - v oddelek III. Oddelek IV izpolnjujejo samo izplačevalci dohodka STS.
Ali moram v letu 2017 oddati v davčno knjigo dohodkov in odhodkov po poenostavljenem sistemu obdavčitve? Ne, KUDIR-ja ni treba overiti ali izročiti, lahko pa ga davčni inšpektor kadarkoli zahteva, da preveri podatke, navedene v izjavi. Izveste lahko, kako voditi računovodstvo samostojnega podjetnika na USN Dohodki minus odhodki in si ogledate vzorec izpolnjevanja Knjige obračuna prihodkov in odhodkov za samostojnega podjetnika na USN 2017, ki jih lahko
Poenostavljene organizacije poleg vzdrževanja KUDIR in oddaje davčnega obračuna ob koncu leta predložijo bilanco stanja in poročilo o finančnih rezultatih po STS Prihodki minus odhodki.
Obračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki se izvede na podlagi davčne osnove in po stopnji, ki jo določa regionalna zakonodaja (od 5 % do 15 %). Če pa je zavezanec delal po poenostavljenem davčnem sistemu z izgubo, je dolžan plačati minimalni davek. Minimalni davek je davek, ki se plača po stopnji 1 % prejetega dohodka, t.j. pri izračunu davčne osnove se stroški ne upoštevajo (člen 346.18 (6) Davčnega zakonika Ruske federacije).
Plačilo minimalnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki je potreben tudi, če je na običajen način obračunan davek nižji od minimalnega davka. Naj navedemo primer izračuna minimalnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki.
Leta 2016 je organizacija prejela prihodke v višini 11,3 milijona rubljev, potrjeni in utemeljeni stroški pa so znašali 10,8 milijona rubljev. Davek, izračunan na običajen način po stopnji 15%, bo (11.300.000 - 10.800.000 = 500.000 rubljev * 15%) 75.000 rubljev. Ta znesek je manjši od 1% prejetega dohodka (11.300.000 * 1% = 113.000 rubljev), zato morate plačati minimalni davek v višini 113.000 rubljev.
Med letom je zavezanec dolžan plačati akontacije na podlagi rezultatov vsakega poročevalskega četrtletja. Akontacije se pobotajo z minimalnim davkom v skladu z določbami čl. 78 in 346.21 (5) Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravico do upoštevanja akontacije pri izračunu minimalnega davka potrjujejo tudi sodniki.
Oznake proračunske klasifikacije ali BCC so pomemben pogoj plačilnih dokumentov pri plačilu davkov. Za leto 2017 veljajo KBK-ji, ki so bili ustanovljeni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.12.2013 št. ММВ-7-1 / [email protected]
Kako resna je napaka, ki označuje napačen BCF? Člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje le dve napaki v plačilnem dokumentu, zaradi katerih se bo davek štel za neplačan: napačna številka računa Zvezne zakladnice ali napaka v imenu banke prejemnika. Če pa se zmotite v BCC, potem plačilo davka ne bo pravilno razporejeno, obračunane bodo davčne zamude in kazni. V prihodnje, po razjasnitvi statusa plačila, bodo kazni odpravljene, vendar se je takim situacijam vseeno bolje izogniti in navesti samo pravilno BCC.
Pri nas lahko prenesete ne samo knjigo prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu, temveč tudi navodila Zvezne davčne službe za njeno izpolnjevanje.
