Akt sprave medsebojnih obračunov- eden od primarni dokumenti računovodstvo.
Bistvo takega dokumenta je, da določenem trenutku določiti stanje medsebojnih poravnav med dvema nasprotnima strankama.
Torej se lahko uskladitveni akt podpiše med kupcem in dobaviteljem, plačnikom in Pokojninski sklad, med dvema podjetjema istega gospodarstva in celo med dvema strukturne delitve eno podjetje.
Razlogi za podpis spravnega akta so naslednji:
Akt o uskladitvi medsebojnih obračunov se lahko sestavi za mesec, četrtletje, leto ali celo za celotno obdobje dela. Stroge zahteve, glede njegove zasnove in ni periodičnosti. Edina stvar, ki jo je treba upoštevati pri sestavljanju tega dokumenta, je ločitev podatkov po pogodbah.
Na primer, ista organizacija za vas nastopa kot kupec za nekaj blaga in dobavitelj za drugo blago, potem je bolje narediti dva usklajevalna akta, ločeno za obveznosti (in ustrezno pogodbo o dobavi) in ločeno za terjatve.
Zakonodaja ne predvideva skupna pravila sestava in izvršitev akta sprave pa obstaja osnovna načela ki mu je treba slediti. Kot vsak primarni dokument mora tudi akt o uskladitvi vsebovati naslednje obvezne podatke:
Sam akt o uskladitvi je običajno sestavljen v obliki registra dokumentov, razvrščenega po datumu njihovega nastanka. Včasih namesto dokumentov navajajo bistvo operacije (prodaja, nakup, plačilo itd.).
Da bi bil spravni akt ustrezen, je bolje, da ga sestavite od začetka sodelovanja ali od trenutka podpisa zadnje dejanje sprave. Poleg sestavljalca mora ta dokument podpisati tudi direktor podjetja.
Izvirni usklajevalni akt, ki so ga podpisali direktorji nasprotnih podjetij in overjen z njihovimi mokrimi pečati, je pravno veljaven.
Ne pozabite, da lahko nasprotna stranka (zlasti vaš dolžnik) zavrne podpis akta o uskladitvi medsebojnih poravnav in na njegovo odločitev ne boste mogli pravno vplivati. Zato je vredno pisati obvezna sprava medsebojne poravnave in periodično podpisovanje ustreznih aktov v pogodbi z navedbo časa in postopka za takšno uskladitev. Prav tako je vredno predvideti odgovornost za zavrnitev ali utajo sprave.
Pri reševanju sporov so sodniki večkrat izrazili mnenje, da spravni akt ni nedvoumen dokaz obstoječi dolg, vendar je lahko dobra okrepitev razpoložljivih primarnih dokumentov, ki potrjujejo njen obstoj.
Prav tako vam podpisani spravni akt omogoča, da rok »pomaknete nazaj«. zastaralni rok. Novi zastaralni rok se šteje od dneva podpisa akta, ne glede na datum najbolj sporne operacije.
1. Uvod
Usklajevanje obračunov z nasprotnimi strankami vključuje preverjanje poverilnic računov 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, 62 »Poravnave s kupci in kupci« in 76 »Poravnave z različni dolžniki in upniki." Z njeno pomočjo preverjajo veljavnost zneskov dolgov, ugotavljajo osebe, po katerih je bil kriv zastaralni rok za plačila.
Kako, naj podjetje pošlje izpiske svojim nasprotnim strankam z osebni računi o njihovih dolgovih. Nasprotne stranke pa morajo prejete informacije potrditi ali ovreči s predložitvijo "potrjevalnih" dokumentov.
2. Kako voditi?
Po 73. odstavku Pravilnika o računovodstvu in finančne izjave v Ruska federacija(odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n), vsaka stranka v svojih izjavah odraža poravnave z dolžniki in upniki v zneskih, ki izhajajo iz računovodske evidence in so priznani kot pravilni.
Za preverjanje zanesljivosti podatkov o izračunih v računovodstvu se sestavijo usklajevalni akti prosta oblika. Ker ta oblika akta o uskladitvi medsebojnih obračunov ni enoten primarni dokument, jih morajo podjetja razviti samostojno in jih tudi odobriti v računovodska politika. Pri oblikovanju oblike akta mora podjetje določiti, ali se bo nanašalo na uskladitev pobotov po eni pogodbi ali pa lahko akt združuje poravnave po več pogodbah z eno nasprotno stranko.
Spomnimo se, da so sestavljeni v dveh izvodih, od katerih je eden registriran v posebnem časopisu. Drugi izvod se pošlje nasprotni stranki v odobritev.
Neskladja, ugotovljena kot posledica uskladitve, se upoštevajo in o njih sprejmejo ustrezno odločitev. Če so dolžnikove terjatve utemeljene, je treba opraviti popravne vpise v računovodske evidence družbe. Mesečna usklajevanja omogočajo spremljanje skladnosti s pogodbami o dobavi in poravnavo škod.
Pozor
Mesečna usklajevanja omogočajo spremljanje skladnosti s pogodbami o dobavi in poravnavo škod.
3. Če se ugotovi "terjatev" ...
Medsebojne dolgove na računih podjetij bi se morali zrcaliti, v praksi pa so neskladja precej pogosta. To je predvsem posledica uporabe kompenzacijskih shem, pa tudi zaradi napak pri analitičnem računovodstvu. Kot rezultat uskladitve izračunov je mogoče identificirati tako terjatve kot obveznosti.
Če se ugotovijo terjatve, mora nasprotna stranka poslati opomnik za plačilo z navedbo skupni znesek dolgovi, pogoji in vrstni red plačila.
Če nasprotna stranka ne prizna dolga ali ignorira poravnalni akt, ima družba pravico tožiti jo. Če želite to narediti, morate predložiti naslednje dokumente:
Dogovor ali drug dokument, na podlagi katerega so bili izdelki odpremljeni oz predplačilo zaloge;
neplačani plačilni zahtevki, nalogi, drugi plačilni dokumenti;
dokazilo o odpremi izdelkov (tovorni listi, pooblastila za prejem materialna sredstva);
drugi dokumenti v zvezi z izvedbo pogodbe.
Prav tako ni nenavadno, da nasprotna stranka prizna dolg, vendar zavrne plačilo kazni. V tem primeru je priporočljivo rešiti vprašanje odloga ali obročnega plačila pod obojestransko sprejemljivimi pogoji. Ta odločitev mora biti potrjena z ustreznim sporazumom.
V računovodskem in davčnem računovodstvu terjatve odpisan bodisi proti rezervaciji za dvomljivi dolgovi ali vključeni v stroške podjetja. Z ustvarjanjem rezerve za dvomljive dolgove podjetje vnaprej enakomerno zmanjša obdavčeni dohodki. Posledica tega je odlog davkov. Za povzetek informacij o rezervah je naveden račun 63 »Rezerve za dvomljive dolgove«, katerega dobropis odraža zneske oblikovanih rezerv v korespondenci z računom 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podračun 91-2 »Drugi odhodki« ( 11. člen Uredbe o računovodstvo"Stroški organizacije" PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n).
Odpisani dolg se ne razveljavi, ampak se odraža v breme zunajbilančnega računa 007 »Odpisan dolg z izgubo insolventnih dolžnikov« v petih letih od dneva odpisa. To je posledica dejstva, da premoženjsko stanje dolžnik se lahko izboljša in bo poplačal svoj dolg. Pri poplačilu takega dolga se vpiše v dobro računa 007.
Primer
Ritm LLC je v skladu s pogodbo s Step LLC odpremil izdelke v vrednosti 118.000 rubljev, vključno z DDV v višini 18.000 rubljev.
Sčasoma je Ritm LLC oblikoval terjatve zaradi neskladnosti s pogoji pogodbe Step LLC. Za namene obdavčitve dobička dobavitelj izdelkov uporablja obračunsko metodo. Predstavljajte si vpise na računih za odpis terjatev:
Debet 91 podračun "Drugi stroški" Kredit 62
- 118.000 rubljev. - odpisane terjatve zaradi poteka zastaralnega roka;
Debet 90 podračun "Davek na dodano vrednost" Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- 18.000 rubljev. - znesek DDV na poslane izdelke, ki ga kupec ni plačal, je bil storniran;
Debet 99 podračun "Stalne davčne obveznosti" Dobropis 68 podračun "Obračun DDV"
- 18.000 rubljev. - oblikovana trajna davčna obveznost za DDV;
Debet 99 podračun "Stalne davčne obveznosti" Dobro 68 podračun "Obračuni za davek od dobička"
- 2.592 rubljev. (10.800 rubljev × 24%) - oblikovana je stalna obveznost dohodnine.
4. Ustanovljen je bil "upnik" ...
Kaj pa, če bi rezultati uskladitve izračunov pokazali, da je podjetje do dobaviteljev prej neobračunano? Ko se na podlagi primarnih dokumentov, ki to potrjujejo, v računovodstvu opravi korektivni vpis v breme računov za obračunavanje blaga, materiala ipd. v korespondenci s poravnalnimi računi. DDV na njihovo vrednost se upošteva v na običajen način na breme računa 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih dragocenosti«.
Toda precenjene obveznosti do kupcev se popravijo z istimi odpravnimi knjiženji.
Če so odstopanja ugotovljena in potrjena pred odobritvijo letne računovodske izkaze(npr. neevidentiran dolg za oktober 2006 je bil razkrit marca 2007), nato se v računovodstvu vnesejo decembra poročevalskega leta. Če se neskladje odkrije pozneje (na primer 1. aprila 2007), se popravljalno knjiženje izvede že v letu 2007. V davčnem računovodstvu se popravki obračuna izvajajo za obdobje, na katerega se ugotovljeno odstopanje nanaša.
Zneski obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok, so drugi prihodki za računovodske namene (7. odstavek PBU 9/99). Dolg se odpiše v dobro računa 91, podračun "Drugi prihodki", v korespondenci s poravnalnimi računi.
Odpisi obveznosti povečujejo obdavčljivi dohodek organizacije kot neposlovni prihodki(člen 18, člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Edina izjema je znesek dolga do proračuna.
Da bi se prepričali, da pri obračunavanju poravnav z nasprotnimi strankami ni napak in da znesek terjatev in obveznosti ustreza realnosti, se izvaja. Kdaj izvesti in kako formalizirati rezultate, smo povedali v naših posvetovanjih.
Če se kot rezultat popisa izračunov odkrijejo napake, bo morala organizacija storiti potrebne prilagoditve dolg. Katere objave spremljajo te prilagoditve, bomo povedali v tem gradivu.
Če ste med popisom, na primer pri dogovoru o uskladitvenem aktu z nasprotno stranko, našli napako, jo je treba popraviti (4. člen PBU 22/2010).
Pri prilagajanju dolga na aktu uskladitve knjiženja in datumu njihove sestave bosta odvisna od tega, kdaj je bila takšna napaka ugotovljena in ali je pomembna ali ne.
Predstavljajmo si postopek za popravljanje napak v poročevalskem letu v tabeli (odstavki 5-14 PBU 22/2010):
| Ko se najde napaka | Narava napake | Ko se popravi | Kako popraviti |
|---|---|---|---|
| Do konca leta | Kaj | V mesecu odkritja | Glede na ustrezne račune |
| Po koncu leta, vendar pred datumom podpisa računovodskih izkazov | decembra poročevalskega leta | ||
| Po datumu podpisa računovodskih izkazov, vendar pred datumom njihove potrditve | Bistveno | ||
| Po potrditvi računovodskih izkazov | V mesecu odkritja | Preko računa 84" Nerazdeljeni dobički(nepokrita izguba)" | |
| Po datumu podpisa računovodskih izkazov | Nepomembno | Preko računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" |
Upoštevati je treba, da je napaka priznana kot pomembna, če je posamezno ali v kombinaciji z drugimi napakami za isto obdobje poročanja lahko vpliva gospodarske odločitve uporabniki, sprejeti na podlagi računovodskih izkazov za to poročevalsko obdobje (člen 3 PBU 22/2010).
Hkrati vsaka organizacija sama določi kriterije za materialnost in to popravi.
Naj s primeri ponazorimo postopek popravljanja napak v tabeli.
1) Na podlagi usklajevalnega akta z dne 16. 08. 2016 je organizacija ugotovila, da je dne 14. 6. 2016 napačno odražala stroške kupljenega materiala: namesto 2.360.000 rubljev (vključno z 18% DDV) so bili materiali usredstveni na strošek 236.000 rubljev (vključno z .h DDV 18%).
Ker je bila napaka odkrita pred koncem leta, ne glede na to, ali je napaka pomembna ali ne, je treba v računovodstvu organizacije avgusta 2016 odražati:
Breme računa 10 "Material" - Dobropis računa 60 v višini 1.800.000 ((2.360.000 - 236.000) / 1.18)
V breme računa 19 "DDV na pridobljene vrednosti" - Dobropis računa 60 v višini 324.000 (1.800.000 * 18%)
2) Po opravljeni uskladitvi s kupcem je 17. februarja 2017 organizacija odkrila, da je 23. novembra 2016 napačno prikazala prihodke (DDV ni obdavčen): namesto 229.000 rubljev je bil prihodek priznan v znesku od 1.229.000 rubljev.
Poročilo je že podpisano, vendar ni odobreno, napaka pa je bila prepoznana kot nepomembna. Zato mora organizacija februarja 2017 odražati:
Breme računa 91, podračun "Drugi stroški" - Dobropis računa 62 "Poračuni s kupci in kupci" v višini 1.000.000 (1.229.000 - 229.000)
Če je bila napaka prepoznana kot pomembna, jo je treba popraviti 31.12.2016 naslednji vnos:
Debetni račun 62 - Kreditni račun 90 "Prodaja" STORNO v višini 1.000.000
V primeru tega pomembna napaka je bila ugotovljena po odobritvi poročanja (na primer julija 2017), potem bo treba julija 2017 napako popraviti na naslednji način:
Debetni račun 84 - Kreditni račun 62 v višini 1.000.000
