Vsako podjetje, ne glede na obliko lastništva, ohranja obračunavanje lastnih prihodkov in stroškov. Pomembno je za velika podjetja, ki zasedajo napredne položaje na trgu, in za podjetnike, ki organizirajo svoje lastne male poslovanja. Ob koncu naslednjega obdobja poročanja morajo analizirati rezultate, pridobljene pri izdelavi dela. Toda za te končne operacije mora jasno predstavljati, kako podjetje živi, \u200b\u200bki viri razbremeni in kako razpoložljiva uporaba sredstev. Gre za premoženje družbe, zlasti terjatve bomo razpravljali v tej publikaciji.

Pojem terjatev

Začetni podjetniki pogosto nejasno nejasen pomen tega izraza, zlasti pa dejstvo, da dolžniški dolžniki pripadajo premoženju, tj. Lastnost podjetja. Pojasnilo Obstaja preprosto: terjatve - to je dolg zaradi podjetja iz zasebnih ali pravnih oseb za izvoženega blaga, storitev ali drugega, ki se izvaja, vendar do sedaj neplačanega dela.

Računi v ravnotežju je del lastnine družbe, tj.

Z drugimi besedami, možno je oblikovati pomen te bilančne linije za podjetje. "Moramo". V določenem času se ti dolgovi odplačujejo, obračajo v denarni obliki in povečajo znesek denarja na blagajniški mizi družbe ali na bančnem računu. Zato zaključek: terjatve v bilanci del premoženja podjetja, tj.

Kako je nastal dolg

Ni eno podjetje, ne da bi se pojavilo takšnega dolga, saj je vedno posledica proizvodnje nujnost: ena družba je koristna, da ponudi svoj izdelek in jo prenese, zamuja plačilo, drugi - da bi ga dobili z možnostjo obroka Plačilo. Tukaj nastane medsebojno skupno zanimanje:

• dolžnikovo podjetje je opremljeno z začasno možnostjo uporabe obratnega kapitala drugih ljudi (pridobljenih, vendar doslej v neplačanem proizvodu);
• podjetje upnik uporablja priložnost, da razširijo dobavo blaga trga, iskanje potencialnih kupcev.

V strukturi terjatev je vključena tudi znesek predujmov, ki so bili izplačani podjetjem dobaviteljem, kot vnaprej pristojbine za storitve, kupljene v prihodnosti, vključeni tudi v strukturo terjatev.

Upoštevajte, da so takšne transakcije nujno sestavljene s pripravo pogodb, kjer se pogoji opravljanja ali prejemanja storitev pogajajo, kot tudi datumi in načine plačila. Razlaga, da so takšne terjatve preproste besede, se premaknejo in razmislijo, kako to vpliva na življenje podjetja.

Ker so takšni dolgovi oblikovani iz sredstev, ki so raztreseni iz gospodarskega prometa družbe, potem je njihova rast potrebna, ki zagotavlja pravočasne kazni v skladu s sklenjenimi sporazumi. Konec koncev, je nemogoče, da bi situacije, v katerih dolžniki nenadoma zavrnejo obveznosti, ki jih domneva, ne plačujejo in ne vračajo izvoženega blaga. Zato je izjemno pomembno element nadzora pri sklepanju pogodbe in zagotavljanje njenih pogojev za obe stranki.

Ne samo pogodb o dobavi proizvedenega izdelka so lahko vzroki za terjatve. Lahko se poveča, na primer, znesek nepotrebno plačanih davkov v proračunskih ali izplačanih skladih, ki se poškropijo poznejši prenos plačil.

Drugo stališče, ki vpliva na vse večji znesek dolga, je dolgovi osebja podjetja o količini, ki ga izda znesek ali presoja prejetih plač. Podjetja prakticirajo izdajo denarja v skladu s poročilom o gospodarskih potrebah za bistveno odgovorne osebe.

Na primerSkladiščnik prejme denar za pridobitev pisarniški material ali nakup tehnične literature. Izdani znesek se odraža v strukturi terjatev in se vrne le, če se zaposleni poroča po stroških, jih prenese v predplačilo in daje vse dokumente, ki potrjujejo dejstvo prevzemov.

Vrste terjatev

Kakšne so vrste terjatev

Dolg je razdeljen na normalno in zapadla. Kategorije normalnih vključujejo dolgove:

• za blago / storitve, roke za končno poravnavo, za katero še niso prišli;
• v obliki predplačila blaga / dela na pogodbeni osnovi;
• zaposleni, ki so prejeli denar za gospodarske potrebe ali poslovne izlete, vendar se izraz poročila o proizvedenem še ni prišel.

Potekle terjatve Pokliči dolg:

• za blago / storitve, plačilo, za katero podjetje ni prejelo rokov
• v skladu z odgovornim, izdanim, če zaposleni ni poročal o stopnjah, brez predložitve predhodnega poročila.

Velik del zapadlega dolga je izračun z nasprotnimi strankami, zato bo postopek z odgovornimi osebami zapustil računovodsko osebje, običajno strogo nadzoruje finančne dejavnosti družbe.

Zapadli dolg se uvršča na Dvomljiva in brezupna. V skladu z ruskim pravom je priznan kot neplačani roki, dolg, katerega določba, na primer, ni, na primer, depozit ali guarantion. Zato obravnava davčne oznake Ruske federacije.

Z drugimi besedami, neplačane obveznosti povzročajo dvome, odvisno od poslovnega ugleda in plačilne sposobnosti nasprotne stranke: stalni dokazani partner lahko doživlja začasne finančne težave in pojasnjuje zamude pri plačilih, in kako stranka ne plača za dostavo sporazuma prvič , ni znan.

Tak dvomljiv dolg gre v kategorijo brezupne, t.j. To je nemogoče izterjati, ko se zakonski roki iztečejo za izterjavo IT. V skladu s civilnim zakonom Ruske federacije se sklicevanje nanaša na triletni mandat.

Dejavniki, ki povzročajo pojav brezupnih dolgov, več. To:

• likvidacija podjetja dolžnika;
• stečaj podjetja;
• konec zastaralnega roka;
• nerealističnost izterjave, ki jo je tudi s sodno odločbo (na primer organizacija potekala v okviru operativnega upravljanja, čeprav se taki ukrepi praviloma sprejmejo v postopku stečajnega postopka);
• razpoložljivost sredstev na računu dolžnika v banki, ki jim je prikrajšana za nadaljevanje bančnih dejavnosti. Znano je, da na pobudo centralne banke Ruske federacije, desetine bank spadajo pod takšno prepoved, zato bo ta dejavnik upoštevati.

Če pride do take situacije, obstajata dve možnosti:

• Če je arbitraža sprejela odločitev o likvidaciji banke, in denar za odplačilo dolga družbe je odsoten, potem pa se ta dolg priznan kot brezupne in izgube. Upoštevajte, da se ta odločba izvede na podlagi dokumentov, ki jih zagotavljajo dolžniški odloki, informacije, ki potrjujejo pomanjkanje sredstev, itd.;
• Če sodišče odloča o prestrukturiranju banke, ima podjetje pravico, da ustvari rezervo za dvomljive dolgove in čakati na izboljšanje razmer v banki in prejemnikih družbe.

Terjatve na primeru občin v regiji Moskva

Ponavljamo, da v zasledovanju osvajanja novih trgov in širitve dejavnosti, ne pozabi na običajno previdnost in skleniti pogodbe za dobavo blaga ali storitev (zlasti za impresivne zneske) s podjetji, ki so se izkazali za partnerje s topili znani poslovni ugled.

Upoštevajte, da vsa možna orodja uporabljajo za izplačilo zapadlih dolgov. Na primer, zagotavljajo zamudo / obrok plačila, izvedejo barter naselja, uporabljajo delnice in zadolžnice.

Razmislek o dolgih v ravnotežju

Finančni izkaz upošteva dve kategoriji dolga dolžnikov: \\ t

• kratkoročni, katerega plačilo je načrtovano med letom. To je prevladujoča skupina, saj je izjemno redko izvaja odložene predloge za obdobje več kot eno leto;
• dolgoročni, t.e., katerega pričakovani časovni okvir presega 12 mesecev.

Ta ločitev se uporablja v ekonomskih izračunih, ko povzame delo podjetja, opredelitev likvidnosti, kredita in solventnosti družbe. Ne bomo izgrnili gospodarskih kategorij, ne bomo upoštevani, da so terjatve podjetja pomembno sestavni del finančnega in industrijskega življenja družbe, ki vpliva na končni rezultat dela in je del nepremičnine, katere dinamika zahteva Potreben nadzor.

Terjatve na računih so dolgovi nasprotnih strank pred organizacijo, denar, ki ga še ni vrnila. Preberite več Kakšne terjatve so, kakšne vrste so in kako delati z njim, da bi preprečili zapadle dolgove.

Kaj je terjatev

Terjatve iz naslova (ali kot so njeni finančniki na kratko imenovani - debitarni) - to so dolgovi nasprotnih strank pred družbo. To je denar, ki se še ni vrnil v družbo. Z drugimi besedami, terjatve so vse, kar mora vaša organizacija.

Prenesite in vzemite na delo:

Kako zmanjšati tveganje dvomljivih in brezupnih dolgov

Vsako podjetje išče, da se v svojih dejavnostih dvomljivih in brezupnih dolgov ne pojavi. Obstaja več učinkovitih načinov, kako se jim izogniti.

Predplačilo. Družba se bo izognila tveganju neporavnanega, če vključuje pogoj za 100-odstotno predplačilo v pogodbi. Neuspeh metode - vsi kupci niso pripravljeni delati na takih pogojih.

Zagotavljanje dostave. Na primer, bančna garancija, sporazum o jamstvu, zaveza. Če kolega ne izpolnjuje obveznosti, bo družba prejela depozit, garant, ki je plačal za dolga.

Akreditativna. Ta oblika izračunov ne uporablja pogosto. V tem primeru se v transakciji pojavi tretja oseba - banka, ki odpre akreditivo. Sredstva za plačilo Kupec se ne prenese dobavitelja, ampak na banko na poseben račun. Dejstvo, da je denar na računu, bo obvestil dobavitelja. Po tem pa prodajalec pošlje blago. Takoj, ko kupec banka, ki potrjuje pošiljko, banka prenese denar na račun dobavitelja. Ta metoda je varna za kupca kot prodajalca. Vendar pa ne uživa priljubljenega zaradi svoje vrednosti - službe banke niso gomora.

Video: Kakšna je tveganja neplačevanja terjatev

Konstantin Anchon, finančni strokovnjak na videoposnetku, s katerim so povezana tveganja neplačevanja dolgov in kako se jim izogniti.

Kako analizirati račune v Excelu

Lahko zgradite urnik za analizo terjatev, ki bodo jasno videli svojo sestavo v smislu zamude pri plačilu. Razpored je primeren za analizo ne le po vrsti zamude, temveč tudi vodje naročnikov ali podružnic. Dinamika debatorjev, ki označujejo skupne zneske, jih bo rešila od potrebe po tem, da jih dodatno preberejo. Oglejte si, kako to storiti.

Kako analizirati poslovne račune

Družba spremlja ne le znesek dolga, temveč tudi kazalnike, izračunane na njeni osnovi: \\ t

Koeficient terjatev (KDZ). Kaže, kateri del sredstev podjetja sestavljajo dolgove. Izračunajte ga na naslednji način:

KDZ \u003d DZ / A, kje

DZ - Skupni znesek terjatev

A - vsa sredstva organizacije.

Drugi kazalnik je koeficient prometa. To je stopnja odplačevanja terjatev - kako hitro nasprotne stranke navajajo denar za prodano blago.

Ta koeficient prikazuje, kolikokrat v obdobju družba prejme plačilo od strank v količini povprečnega ostanka neplačanega dolga. Pokaže, kako učinkovito podjetje zaračuna dolgove iz nasprotnih strank. Kazalnik se izračuna s formulo:

Na OTZ \u003d VIS / TURSTST DZ, kjer

Na OTZ - koeficient pomanjkanja terjatev, \\ t

Traffic DZ je povprečno stanje razprave. Za izračun, zlobne terjatve na začetku in koncu obdobja in razdelite za dva.

Na podlagi koeficienta prodaje se povprečno število dni izračuna, v katerem dolga ostaja neplačana.

O DZ \u003d 365 / K ...

Ti kazalniki nimajo običajnih vrednosti. Vsako podjetje, odvisno od značilnosti dela, določa, katere meje morajo biti kazalniki. Višji je koeficient prometa, hitreje pa kupci zapustijo dolgove. In bolje je za vsako podjetje. Toda visok promet ne priča vedno učinkovitem delu podjetja.

Koncept, klasifikacija terjatev in obveznosti ter osnovna načela njihovega računovodstva

Pravni dolgovi se pripoznajo s temi dolgovi pred organizacijo, v skladu s katerimi je zastaralni rok potekla, kot tudi tistih dolgov, na katerih je obveznost ukinjena zaradi nezmožnosti njegovega izvrševanja, ali na podlagi države državnega organa ali likvidacijo.

Upniki so lahko različni posamezniki in pravne osebe, ki jih podjetje ima dolgove (obveznosti), ki so predmet plačila (odplačilo).

Računi, ki jih je treba plačati, je dolg te organizacije drugim organizacijam, posameznim podjetnikom, posameznikom, vključno z njihovimi zaposlenimi, ki so nastali v izračunih za pridobljene materiale in poslovanje, delo in storitve, pri izračunu proračuna, pri izračunu plač, itd.

Lahko rečemo, da so obveznosti iz naslova izposojenih virov premazov. Tako se lahko obveznosti pojavijo, če materiali v organizaciji pridejo prej, kot so jih plačali.

Za prepoznavanje obveznosti do obračunavanja je treba izpolniti pogoje: obstajati mora velika verjetnost gospodarskih koristi (prejemanje ali odtok), povezane s to obveznostjo, in stroški obveznosti je mogoče zanesljivo ceniti.

Kreditni dolg se uvršča glede na vsebino obveznosti, trajanje in možnost izpolnjevanja obveznosti. Vrste plačljivega dolga so predstavljeni na sliki 2.

V skladu z vzdrževanjem obveznosti, se lahko obveznosti, povezane s pridobitvijo materialnih in industrijskih rezerv, gradenj, storitev (dolga za kupljene izdelke, blaga, dela in storitev, vključno z zneski iz plačanih koristi) in ni povezano z njo (dolg na Izračun proračuna, dolg do odvisnih družb in odvisnih družb, pred osebjem organizacije, pred udeleženci (ustanovitelji) o plačilu dohodka, drugi dolg).

Sl. 2 - Klasifikacija kreditnega dolga

Glede delitev obveznosti za dolgoročne in kratkoročne je treba opozoriti na naslednje. V številnem smislu bo vsak dolg organizacije vseboval. Kot del dolgoročnega dolga na sl. 1.2. Meri dolgoročni dolg in posojila. Znano je, da so posojila in posojila v ruskem računovodstvu in poročanju ločena od obveznosti in so razvrščena kot dolgoročne in kratkoročne obveznosti. Kljub temu so v mnogih literarnih virih z gospodarskega in pravnega vidika vse vrste izposojenih in posojilnih obveznosti vključene v računovodske izkaze obveznosti.

Če je mogoče izpolniti obveznosti upnikom, se lahko dolg razdeli na normalno in zapadla.

Hkrati se lahko dve vrsti dolga razlikuje kot del zapadlih obveznosti: dolg, zastaralni rok, za katerega ni potekel, in nezavarovane zamude (z zastaralnim rokom).

To razvrstitev se lahko doda, da je kot del obveznosti katere koli organizacije, je možno tudi razlikovati nujne zamude (dolg do proračuna za plačilo dela, socialno zavarovanje in zagotavljanje) in navadnih (obveznosti odvisnih družb in odvisnih družb, napredek prejeli, računi za plačilo, drugi upniki; dobavitelji dolga). Ta klasifikacija se pogosto uporablja v ekonomski analizi.

Terjatve izkazov je pravzaprav sestavni del sredstev lastnih sredstev, in obveznosti, ki se plačujejo dejansko predstavlja sestavni del izposojenih sredstev. Skupna lastnost obveznosti in terjatev je, da temeljijo na počitku med blagovno transakcijo in njenim plačilom.

Glavna pravila obračunavanja terjatev in obveznosti so: pravočasna in popolna identifikacija dolžnikov Organizacije, zanesljivega in razumnega odraz terjatev in računov v računovodskih in poročevalskih izkazih, računovodstvo odplačevanja dolga in skladnost s pravili. \\ T Pisanje brezupnega dolga obeh vrst.

V skladu z računovodsko uredbo, "računovodsko poročanje organizacije" PBU 4/99 (v nadaljnjem besedilu PBU 4/99) v računovodskem poročanju, je treba sredstva in obveznosti je treba predložiti oddelku, odvisno od datuma zdravljenja (\\ t na kratkoročno in dolgoročno.

Sestava kazalnikov, v katerih je treba terjatve in obveznosti, je treba predstaviti v računovodskem poročanju, je predstavljen v tabeli 1.

Tabela 1 - Sestava vrst terjatev in izplačil računov v računovodskih izkazih v skladu s PBU 4/99

Obstoječe oblike izjav organizacij odražajo:

Informacije o plačilih terjatev in računov - v bilanci stanja (obrazec št. 1);

Stanje terjatev in plačljivega dolga z dekodiranjem po vrstah in pogojih zdravljenja in podatkov o gibanju zamud (to je bilanca na začetku in koncu leta) je v oddelku "Računi in obveznosti" Priloge k Računovodska bilanca (obrazec št. 5).

Debitna in kreditna bilanca, odkrite za vsako nasprotno stranko, predstavlja terjatve in obveznosti podjetja. Pri poročanju je pomembno, da se spomnite, da v računovodskih izkazih ni dovoljeno, da se pripišejo členu sredstev in obveznosti.

Ocena nepremičnin in obveznosti izvaja Organizacija za njihovo razmislek v računovodskih in računovodskih izkazih v denarnih pogojih.

Znesek terjatev se določi na podlagi cene, določene s Sporazumom med Organizacijo in kupcem (Stranka) ali uporabnika sredstev organizacije, ob upoštevanju popustov in votlin.

Velikost obveznosti je določena iz cene in pogojev, ki jih določa Pogodba med Organizacijo in dobaviteljem (izvajalcem) ali druge nasprotne stranke, ob upoštevanju popustov in jabolk.

Terjatve iz naslova se evidentirajo v breme računov: 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci" (Organizacija je izdala predplačilo dostave blaga); 62 "izračuni s kupci in kupci" (dobava blaga, dela, storitve na račun naknadnega plačila); 68 "izračuni za davke in pristojbine" (preplačilo v proračunu davkov, pristojbin); 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in zagotavljanje" (preplačilo izračunov socialnega zavarovanja, zagotavljanje pokojnin itd.); 70 "Računovodstvo za poravnavo z osebjem na plačila dela"; 71 "Izračuni z odgovornimi osebami" (odgovorna oseba ni vrnila izdanih sredstev); 73 "izračuni z osebjem za druge operacije" (nastanek dolga na odškodnino za materialno škodo in podobno); 75 "izračuni z ustanovitelji" (pojav zamud ustanoviteljev na depozitih v osnovni kapital); 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" (v primeru zaostalih terjatev v korist Organizacije, po dividendah, da bi povrnili škodo zavarovanega dogodka).

Račun obveznosti se odraža v računu posojila: 60 "izračuni z dobavitelji in izvajalci" (pridobitev blaga, dela, storitev); 62 "Izračuni s kupci in strankami" (predplačilo je bilo prejeto na dobavi blaga); 68 "izračuni za davke in pristojbine" (dolg do davčnega proračuna, pristojbine); 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in zagotavljanje" (dolg za državne izplačevalske sklade); 70 "Obračunavanje izračunov z osebjem na plačo" in drugi.

Eno od potrebnih sredstev za računovodske terjatve in obveznosti je inventar. Potrebno je zagotoviti točnost računovodskih in poročanja podatkov in vam omogoča, da prepoznajo stanja terjatev in obveznosti.

Popis naselij z bankami in drugimi posojilnimi uradi za posojila, s proračunom, kupci, dobavitelji, odgovornimi osebami, zaposlenimi, vlagatelji, drugimi dolžniki in upniki so, da preverijo veljavnost zneskov računovodskih izkazov.

Naročilo in roke za inventarja določi vodja organizacije, razen v primerih, ko je potreben popis.

Popis se izvede v skladu z metodološkimi navodili za inventarja nepremičnin in finančnih obveznosti. Osnova za njeno gospodarstvo je vrstni red glave za enotno obliko št. INV-22. Pred inventarjem računovodstva bi morala biti certifikat preostalih zneskov računov zaračunavanja z dolžniki in upniki (Priloga k obrazcu št. INV-17). Rezultati izvedenega inventarja so izdelani v skladu z obrazcem št. INVOU-17. Odraža ostanke, ugotovljene z dokumenti, ki so navedeni na ustreznih računih z dodelitvijo zneskov z iztekom zastaralnega roka za vsako nasprotno stranko.

Zaostala plačila (obveznosti in terjatve) se lahko prekinejo z izpolnjevanjem obveznosti kot osebno dolžnik in organizacija tretje osebe o njegovem navodilu. Poslovanje o odplačevanju dolga osebno s strani dolžnika z neposrednim plačilom se odraža v računovodstvu na naslednji način: \\ t

Terjatve prejemnika prejemkov D51 K62

Plačljivi dobavitelj dolga D60 K51

Običajno se plačila na tekočih obveznosti unovčijo, ne v gotovini, temveč s prenosom sredstev prek bančnih organizacij. Uporaba ene ali druge oblike izračunov je predvidena v pogodbi med pogodbenicama (dobaviteljem in kupcem), razen če se pravila banke določijo z obveznimi oblikami naselij. Dajanje dolga na račun prejetih sredstev v računu vzajemna naselja.

Eden od najpogostejših načinov za prenehanje terjatev je pogodba o koncesiji pravice do zahtevka (Sporazum o CESIC).

Koncesijska pogodba o pravici zahtevka je sporazum o zamenjavi prejšnjega posojilodajalca (CEDENTH), ki se odpravi iz obveznosti, drugega predmeta (CESSIONARY), na katerega se pošlje pravica do prejšnjega posojilodajalca.

Pri prodaji terjatev v skladu s sporazumom CESSIA se subjekti izvajajo pri računu naslednjih vnosov (pogojnih številk):

Sklenjena pogodba o dodelitvi pravice do povpraševanja D 76 K9 rubljev.

Opisana iz terjatev iz bilance D91-2 K6 rubljev.

Opredeljena izguba od prodaje dolga D 99 do 91-9-9 - 500 rubljev.

Denar, prejet v skladu s Pogodbo CESSIA D51 K76 - 10.000 rubljev.

Hkrati so pogodbenice sporazuma CESSIA dolžni dolžniku obvestiti o koncesiji. Podjetje dolžnika naredi naslednje ožičenje:

Zamenjal nadomestitev posojilodajalca po prejemu obvestila o D 60 K 60.

Pri organizaciji in desnem docedu se bodo pridobljene terjatve odražale v računu 58, saj je v skladu z računovodskim položajem "obračunavanje finančnih naložb" PBU 19/02: "3. Finančne naložbe Organizacije vključujejo: ... terjatve, pridobljene na podlagi koncesije pravega povpraševanja ... ".

Zneski brezupnih terjatev in obveznosti, ki jih je zahteval, da so plačani, so predmet odpisa. Terjatve na računih se bremenijo za zmanjšanje dobička (kot drugi odhodki) ali rezerve dvomljivih dolgov. Plačljivi dolg na izteku zastaralnega roka se zaračuna tudi finančnim rezultatom. Osnova za odpis dolgov obeh vrst po izteku zastaralnega roka je pisne utemeljitve, dejanje inventarja in sklep vodje Organizacije, da odpisuje dolg.

Terjatve do terjatev je dolg drugih oseb pred to organizacijo, ki je odraz, ki je v računovodskih izkazih izražena kot lastnost organizacije, in računov, ki jih je treba plačati znesek dolgov zaradi plačevanja drugih oseb.

Načela računovodskih terjatev in obveznosti, ki jih je treba plačati, urejajo taki regulativni dokumenti o računovodstvu in poročanju, kot zvezni zakon "o računovodstvu", uredba o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji št. 34 N, računovodski računovodski načrti za finančne in Gospodarske dejavnosti organizacije, računovodske rezervacije - PBU 4/99 "Računovodsko poročanje Organizacije", PBU 9/99 "Prihodki organizacije", PBU 10/99 "Prihodki organizacije" in drugih dokumentov.

Seznam rabljenih regulativnih dokumentov

1. Davčni kodeks Ruske federacije

2. Kodeks agencije Ruske federacije

3. Zavrtil zakon 01.01.01 N 129-FZ "O računovodstvu"

4. Določba za računovodstvo in računovodsko poročanje v Ruski federaciji / odobreno s sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije 29.07.98 št. 34

5. Predpisi o računovodstvu "Računovodsko poročanje Organizacije PBU 4/99 (naročilo ministrstva za finance Ruske federacije 6. julija 1999 N 43N)

6. dajanje računovodskih "prihodkov organizacije PBU 9/99 (odobreno s sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije 6. maja 1999 N 32N) \\ t

7. Presojanje obračunavanja "Stroški organizacije PBU 10/99 (odobren s sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije 6. maja 1999 N 33N

8. Oglaševanje računovodskih izkazov finančnih in gospodarskih dejavnosti Organizacije in navodil za njegovo uporabo / odobreno s sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije 31.10.2000 št. 94n

9. Metoda Navodila za inventarja nepremičnin in finančnih obveznosti /, ki jih odobri odredba Ministrstva za finance Ruske federacije 13.06.95 št. 49

Vsako podjetje, ki proizvaja blago in materialno vrednost (TMTS), storitve, ki opravljajo delo, nenehno izvaja izračune s podjetji kupcev za izdelke, ki se jim prenesejo. V nestabilnih tržnih pogojih iz različnih razlogov je lahko plačilo računov iz slednje v celoti ali delno odloženo, kar vodi do oblikovanja terjatev. Del takih dolgov v procesu gospodarske aktivnosti je neizogiben, vendar ga je treba ohraniti v dovoljenih vrednostih.

Terjatve na računih je celota dolgov zaradi poslovnega subjekta od državljanov ali pravnih oseb kot posledica gospodarskih odnosov z njimi. Za obvladovanje dolga dolžnikov morate poznati svojo definicijo, vrsto, vzroke pojava itd.

Da bi zagotovili finančno vzdržnost podjetja, je pomembno, da bodo kupci prekrili znesek same organizacije.

V bistvu so to lastne zahteve družbe za svoje dolžnike. Običajno se oblikujejo pri prenosu izdelkov na nasprotne stranke na kredit v skladu s pogoji pogodbe, zaradi neizpolnjevanja monetarnih obveznosti, kot tudi presežnega plačila zneskov proračuna itd.

Klasifikacija dolžniških dolžnikov z virom porekla

Trenutne terjatve se lahko razvrstijo z več funkcijami. Zlasti z virom njenega nastanka je razdeljen (in je ustrezno prikazan v sredstvih računovodskega salda) na naslednje: \\ t

• kupci in stranke;
• na prejete račune;
• po izdanih predujmih;
• odvisne družbe in podružnice;
• udeleženci (ustanovitelji) o izvajanju prispevkov za odobreni kapital;
• drugi dolžniki.

V skladu z računovodskimi navodili v Ruski federaciji se znesek kupcev in terjatev kupcev obračuna v splošno sprejetem trenutku izvajanja TMC, gradenj, storitev in predstavitve poravnalnih dokumentov v višini svojih pogodbenih ali ocenjenih stroškov. Če je nasprotna stranka prej navedel vnaprej, se na podlagi dejstva izvajanja njegovega dolga zaračuna na splošno, vendar se hkrati zmanjšuje z zneskom predplačila.

Če se trenutni terjalni dolg ne povrne po prejemu kupca računa in nastopa dogovorjenega obdobja plačila (ali od 30 do 45 dni, ki se šteje za razumno, da poplačajo terjatve kupca), potem se prevede v kategorijo zapadlih . Hkrati je za nasprotno stranko določil negativni poslovni ugled. V zvezi s tem je analitsko računovodstvo priporočljivo za vsakega dolžnika s fiksacijo zrelosti.

Pogodba o dobavi lahko vsebuje pogoj, da se lastništvo TMC prenese na kupca šele po prenosu sredstev na tekoči račun organizacije. V tem primeru je trenutek izvajanja trenutek izpolnjevanja svojih obveznosti za plačilo vrednosti, zato se trenutni terjalni dolg ne zaračuna. Hkrati pa lahko v primeru neplačevanja blaga v obdobju, ki ga predvideva pogodba, pa lahko prodajalec prepreči, da kupcu vrne blago.

Znesek kupcev terjatev (kupcev) se obračuna v drugih primerih: \\ t

• pri izvajanju načrtovanih plačil;
• ko je sporočilo o presežku razkrilo nasprotne stranke med sprejetjem dobavljenega TMC.

Obveznosti dolžniških obveznosti na prejete zadostne koristi, predplačila in predplačil

Oblikovanje terjatev za prejete račune prispevajo k izračunom z nasprotnimi strankami, od katerih podjetje sprejme račun kot plačilno sredstvo. Njegovo računovodstvo se izvaja na subaccount 62-3, in če je račun sprejet na ne-univerzalnih operacijah, nato na SC. 76. Analitični računovodstvo za navedene račune zagotavlja naslednje skupine računov: \\ t

• pridobljeno, vendar z dolgo nazaj;
• diskontirani (vzeti) v bančne institucije;
• ne plača pravočasno.

V računovodstvu gospodarskega subjekta se znesek predplačila, ki je naveden, upošteva kot del dolga za dolžnike - dobavitelje in izvajalce ter pred prihodom vrednot na podjetje se šteje za materiale na poti. Predplačniški računovodja terjatve se zapre pri sprejemanju ustreznih TMTS in gradenj, sprejemnih storitev.

Z vnaprejšnjami plačili obstaja takšna razlika od predplačila: izračunani dokumenti v računovodski družbi računovodske družbe niso izdani znesek, izdan predujmi in izplačilo proizvodov na delnem pripravljenosti, del terjatev na izdani predujmi. Pri prenosu vrednosti dobavitelj prikazuje dokumente o poravnavi kupca o njihovi polni ceni. V skladu s tem dejstvom se plačljivi dolg zabeleži v računovodskem računovodskem računovodskem računovodskem dobavitelju v znesku, navedenem na računu. Hkrati je računovodja izravnal izdane predplačila, to je, da prevzame terjatve na izdani predujmi in zmanjšajo dolg dobavitelju.

Dolgovi odvisnih družb in ustanoviteljev

Matična družba in njene hčerinske družbe (odvisne) družbe lahko nastanejo terjatve na medsebojne izračune, dobijo dobiček iz medsebojnih operacij, razen prenosa TMC v vrstnem redu finančne pomoči, to je brezplačno. Temeta na glavi lahko to stori in glede na dividende zaradi "hčere".

Pooblarjeni kapital (CC) OAO, CJSC, LLC in drugih organizacij v času njihove registracije je treba plačati z udeleženci vsaj 50%. Preostanek kazenskega zakonika bi moral udeleženci družbe plačati v prvem letu gospodarske dejavnosti. Prispevki ustanoviteljev v kazenskem zakoniku se lahko dajo denar, materialne vrednosti, vrednostne papirje, premoženje in druge pravice, ki lahko prejemajo denarno presojo. Pri oblikovanju družbe za udeležence (ustanovitelje) se dolg za vloge v kazenskem zakoniku zaračuna za odplačilo med letom. Stanje takih izračunov je posplošeno na SC. 75.

Dolgovi drugih dolžnikov

Na tvorbo terjatev, ki jo je družba za druge dolžnike zapisala dolžniške dolžniške obveznosti iz: \\ t

• davčni, finančni in drugi organi prevzamejo davke, pristojbine, druga plačila proračuna (račun za račun 68);
• lastni zaposleni, v skladu s posojili, ki so jim (posojila) iz sredstev družbe ali na račun bančnih posojil, da povrne materialno škodo, ki jo družba (zaradi pomanjkanja, dragocenosti) in drugih operacij (SCH. 73);
• odgorjene osebe, ki prejemajo denar v obliki denarja za gospodarske stroške, poslovnih potovanj, izdatkov raziskovalnih strank, ekspedicij itd. (SCH. 71);
• dobavitelji, izvajalci in druge nasprotne stranke, ki so jim predloženi, na primer, v primerih ugotavljanja kršitev pogodbenih pogojev, po plačilu (sprejem) poravnalnih dokumentov dobaviteljev, če kupec vztraja pri polni ali delni vrnitvi plačanih zneskov (SCH . 63);
• občinske in vladne agencije (SCH. 77);
• različni sprejemniki na ne-univerzalnih operacijah, kot primer - dolg zaradi najemnega podjetja za najem osnovnih sredstev, prenesenih nanje (SCH. 76).

Druge klasifikacije dolžnikov dolžnikov

V vrstnem redu nastanka so terjatve normalne in neupravičene. Obstaja običajen dolg, ki se pojavi v okviru obstoječe kreditne politike gospodarskega subjekta, ki ga sprejmejo standardi za ocenjevanje kreditne sposobnosti nasprotnih strank in v mejah posojil za slednje. Neupravičen dolg se oblikuje kot posledica kršenja predpisov, ki obstajajo v podjetju, in zagotavljanje preloževanja plačila s strani kupcev, kršitev vrstnega reda kaljenja TMC itd.

V skladu z raziskovalnim kriterijem je dolg dolžnikov razdeljen na načrtovano, katerih zapadlost še ni prišla, in zapadle plačila, za katere niso bile izvedene v določenem pogodbi. Zamuda v zamudi je dodeljena različne dolžniške skupine dolžnikov:

1. Zapadlost dolga do 45 dni.
2. Od 45 do 90 dni itd.

V skladu z merilom realnosti strokovnjaki dodelijo 3 terjatve skupine:

1. Resnično do okrevanja.
2. Problem (dvomljiv).
3. Brezupno.

Potreba po analizi dolžniških obveznosti

Terjatve, odvisno od funkcij, ki jih izvajajo, jih organizacije obravnavajo kot:

1. Raziskovalna orodja za svoj dolg do upnikov.
2. Deli, ki se prodajajo kupcem, vendar še niso plačani izdelki.
3. Eden od elementov kratkoročnih sredstev, ki se lahko financirajo na račun lastnih ali izposojenih sredstev.

Dolg dolžnikov, imenovan Drugi računi dolžnikov, neposredno vplivajo na stanje z gotovino in plačili Organizacije. Ker je neto dolg dolžnikov znesek raztresenega od prometa sredstev, morajo finančne storitve družbe analizirati svoj promet, čas odplačevanja, sprejeti ukrepe za izterjavo, izvajanje dela z dolžniki itd.

Tako je promet terjatev je razmerje med prihodki, prejetih od prodaje proizvodov, v povprečni količini računov, izdanih za plačilo tega izdelka, minus rezerve za dvomljive položaje. To kaže, kolikokrat so računi odšli na denar ali kakšen znesek prihodkov je bil pridobljen iz 1 RUB. Dolg. Visoka vrednost prometa pomeni, da je med pošiljko izdelkov in trenutka njegovega plačila s strani potrošnikov, zato je organizacija značilna visoka likvidnost in solventnost.

Izračunati formulo, kot sledi.

Terjatve na računih je vrsta sredstev, ki označujejo:

1. znesek dolgov zaradi organizacij od pravnih oseb in posameznikov, ki so posledica gospodarskih odnosov z njimi;

2. Račun zaradi dostave na kredit ali plačilo z obroki.

V skladu z računovodskimi standardi so terjatve opredeljene kot znesek zaradi družbe ali druge osebe od kupcev ali drugih dolžnikov.

Najpogostejša vrsta terjatev je dolg kupcev in kupcev za blago, ki ga izda IT, materiali, storitve, ki se izvajajo in neplačane na življenjske dobe; Preseganje dolga na posojilih, ki jih je organizacija izdala zaposlenim za prejeta posojila za te namene. Terjatve odvrnejo sredstva od vrtljajev organizacije, poslabša svoj finančni položaj. Pravočasno izterjavo terjatev je najpomembnejša naloga računovodstva organizacije. Po časovnem načrtu statuta omejitev, je predmet obremenitve z izgubo v sestavi stroškov, ki niso motorja.

Upravljanje terjatev je sestavni del celotnega sistema obratnega kapitala komercialne organizacije. V zvezi z dolgom kupcev (kupci) za dobavo blaga, opravljenih služb ali opravljenih del, je hkrati element tržne politike organizacije, katerega cilj je povečati obseg dobička, vzpostavitev vzajemno koristnih odnosov. Od upravljanja terjatev sta promet in donosnost kratkoročnih sredstev podjetja v veliki meri odvisna. V bilanci stanja, bilanca terjatev običajno presega skupno količino materiala in realnih sredstev, denarnih in kratkoročnih finančnih naložb. Hkrati je upravljanje terjatev sredstvo za povečanje prodaje, ki strankam zagotavlja ugodne pogoje plačila za dobavljeno blago.

Upravljanje terjatev bi moralo prispevati k širitvi prodaje izdelkov, finančne stabilnosti organizacije. Kot pri upravljanju drugih kratkoročnih sredstev bi bilo treba pred sprejetjem vseh odločitev o terjatvah analizirati svojo sestavo, raven in dinamiko v preteklem obdobju.

V pogojih ostrega pomanjkanja delovnega kapitala, značilnih za številna podjetja, precenjeni znesek terjatev zmanjša mobilnost kratkoročnih sredstev, vodi do neupravičenega povečanja trajanja finančnega cikla.

Ker v skupnem znesku terjatev prevladuje dolg kupcev za blago, ki jim je dobavljen, potem pri analiziranju terjatev, je priporočljivo, da ga primerjamo z dinamiko z dinamiko prihodkov od prodanega blaga. Stopnja rasti prihodkov od prodaje izdelkov, gradenj, storitev (brez DDV) v skladu z obrazcem 2, "Poročilo o dobičku in izgubi" se primerja z stopnjami rasti povprečnih bilanc v bilanci terjatve.

Drug najpomembnejši kazalnik je delež zamudnih terjatev. Z naraščanjem obsega prodaje se tudi skupni znesek zapadlih terjatev poveča, vendar se mora njegov delež zmanjšati. Vendar je veliko odvisno od sestave kupcev. Če je povečanje prodaje povezano z razvojem proizvodnje in izvajanjem novega blaga, izračunanega na drugem krogu kupcev v primerjavi s trenutno ugotovljeno, potem so možne pomembne spremembe tako dinamike in specifične teže zapadlega dolga.

Terjatve so razdeljene na dve skupini:

1. terjatve za blago (delo in storitve), ki niso prispele. Ko se pristopi plačilni rok, je treba to spomniti na stranko;

2. terjatve za blago (delo in storitve), ki niso plačane v obdobju, ki ga določa pogodba. Nato pa je razdeljen na naslednje skupine:

Pričakovano v skladu s pogoji kupcev;

Zaposleni;

Dvomljiva;

Brezupno.

Metode za upravljanje vsake od teh skupin so popolnoma drugačne. Ker gre za dolg kupcev, je njihova delitev na trajnem in enkratnem času temeljnega pomena. Zamuda pri plačilih s strani stalnih strank je lahko naključna, v tem primeru pa lahko ukrepi za zbiranje dolga omeji nasprotno stranko o tem. Glede preostalega dolga je mogoče uporabiti sistem ukrepov. V zvezi z dolžnikom, ki ga priznavajo dolžniki, ki nimajo možnosti, da ga poplačajo zaradi finančnih težav, je potrebno iskanje medsebojno sprejemljivih rešitev. Najpogosteje prijavljene zamude ali plačila obrokov. Kot sredstvo za privabljanje kupcev, bi morala biti zakasnitve ali obroka za dostavljene izdelke stroškovno učinkovita, tj. Izgube, ki jih povzročajo motnje lastnih sredstev od prometa, je treba prekrivati \u200b\u200bz ugodnostjo povečanja prodaje. Torej, če podjetje sama za finančno podporo za svoje sedanje dejavnosti, pridobitev surovin in materialov uporablja kratkoročna bančna posojila, nato pa na primer z uporabo bančnih posojil v povprečju 40 dni, je nepraktično zagotoviti strankam odlog plačila v povprečju 60 dni. Povprečno obdobje dodeljevanja posojila kupcem bi moralo biti manjše od povprečnega obdobja, za katerega podjetje prejme bančno posojilo.

Sektorska specifičnost je zelo pomembna: podjetja lahke in živilske industrije ne morejo strankam zagotoviti zamude pri plačilu, in v strojništvu brez njih skoraj ne more storiti.

Po računovodskih izkazih so terjatve razdeljene na naslednje skupine:

Kratkoročni, plačila, za katere se pričakujejo v 12 mesecih po datumu poročanja. Prevladuje v skupnem dolgu, saj je zagotavljanje zamude pri plačilu za obdobje v letu zelo redko;

Dolgoročne, plačila, za katere se pričakujejo več kot 12 mesecev po datumu poročanja.

Ta skupina je pomembna za številne finančne izračune. Zlasti kratkoročni dolg se nanaša na sredstva na dolge razdalje in se zato upoštevajo pri določanju kazalnika (koeficient) nujne ali vmesne likvidnosti. Dolgoročne terjatve se nanašajo na počasno odpravo sredstev. Res je, da se vsak dolg lahko prodaja v skladu s sporazumom CESSIA (dodelitev pravice zahtevka), in v tem primeru se lahko izenačimo z visokonapetostjo ali celo najbolj likvidnih skladov, vendar v znesku dejansko prejete prihodke (običajno ne več kot 50%).

Za spodbujanje kupcev se pogosto uporabljajo popusti iz prodajne cene ("Skonto"), na primer:

Predplačniški popust v višini 5%;

Izračun približne sheme "3/15 polna 30", tj. Pri izračunu v 15 dneh od datuma prejema blaga, je na voljo 3-odstotni popust, ko plačuje od šestnajstega na trideseti dan - se izplačajo celotni stroški blaga, več kot trideset dni - denar v količini, določenem v pogodba.

V zvezi z zamudnimi dolgovi morate poiskati medsebojno sprejemljive rešitve: plačilo zakasnitve ali obroka pod določenimi pogoji, izračuni računov, v nekaterih primerih je možen izračun delnic stranke itd.

Zagotavljanje zamude kupcu je vedno povezano s tveganji. Ko gre za redne stranke, je tveganje majhno. Zagotavljanje blaga za blago za novega kupca je lahko posledica zagotavljanja zavarovanja: bančno garancijo ali jamstvo družbe z zanesljivim poslovnim ugledom, zastavo, zanesljivimi računi za odplačilo itd. Plačilo plačila je treba združiti s spodbujanjem predplačila sistema popusta. Na primer, s popolnimi predplačniškimi popusti 4% stroškov dostavljenih izdelkov, z delnim predplačilom 50% stroškov dobavljene pogodbenice - 3% popustov itd. Sistem spodbud se lahko kombinira s sistemom glob, predvidenih v pogodbah za kršitev plačilnih pogojev. Vendar pa je v zvezi z rednimi strankami neprimerna za resoranje glob.

Pri reševanju vprašanja zagotavljanja zamud ali obrokov za dostavljene izdelke, njegovo solventnost, poslovni ugled, se upoštevajo izkušnje iz prejšnjih odnosov.

Če ima podjetje veliko strank, potem jih je mogoče predhodno združiti:

Zanesljivi kupci - lahko dajo zamudo pri plačilu v zahtevanem znesku in časovnem razporedu;

Kupci, ki se lahko podelijo trgovinska zagaja v omejenem obsegu;

Kupci, ki se lahko zagotovijo komercialno posojilo le pod ustrezno varnostjo;

Kupci, katerih posojila je povezana z veliko tveganjem neplačila in zato je nepraktična.

Kiperman. Upravljanje terjatev "Finančni časopis. Regionalna izdaja, N 12, marec 2006