Бесплатная приватизация жилья на территории Российской Федерации должна была прекратиться ещё 01.03.2017, но вопрос был настолько неоднозначен, что предвидеть итог было непросто. Поскольку прекратить приватизацию хотели уже не раз, шла речь о продлении такой возможности до 2020 года, и то только для некоторых категорий граждан (переселенцев, сирот). Однако после пошёл слух о том, что приватизацию хотят сделать бессрочной. На деле это оказалось не слухом, а инициаторами подобного решения стали граждане, которые обратились к депутатам с соответствующей просьбой. Таким образом, на очередном заседании Госдумы в феврале был принят и одобрен законопроект, согласно которому всеобщая бесплатная приватизация будет продлена бессрочно .
Несмотря на то, что право приватизировать муниципальную недвижимость у россиян возникло ещё в 1992 году, по сегодняшний день ещё далеко не весь жилой фонд переведён в частную собственность. На это есть масса причин, но чаще всего не торопятся воспользоваться возможностью бесплатной приватизации одинокие и пожилые граждане, которым выгоднее пользоваться социальной жилой площадью.
Дорогие читатели!
Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →
Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):
Недавно у граждан, которые не использовали своё право на перевод муниципального жилья в собственность, появилась ещё одна причина не торопиться – введение имущественного налога для физических лиц. То есть, каждый владелец квартиры, частного дома, любого иного жилья или его доли ныне обязан платить налог на эту недвижимость. Кроме того, с каждым годом процент налога растёт на двадцать процентов. Ориентировочно этот рост должен прекратиться к 2020 году. Это стало для государства одной из причин сделать приватизацию жилья бессрочной.
Поправки о бессрочной приватизации дают россиянам достаточно времени обдумать все преимущества и недостатки данной процедуры, чтобы решить, нужно ли это делать. Несмотря на обязанность уплачивать налог на приватизированный жилой объект, перевод жилплощади с личную собственность даёт много возможностей:
Поскольку после 1 марта 2017 года была вероятность того, что бесплатную приватизацию жилья сделает бессрочной новый законопроект, многие повременили с процедурой. Это значит, что муниципальную недвижимость действительно можно оформить в бессрочное пользование.
После принятия решения о бессрочной приватизации возник сопутствующий вопрос – изменились ли правила, условия и порядок переоформления государственной собственности в личное владение. На данном этапе стоит ответить, что никаких изменений не произошло. Поскольку теперь никто ничего не будет продлевать, население может вздохнуть спокойно и не принимать решение второпях.
Следует напомнить, что бессрочная приватизация жильем не ограничивается, поскольку нельзя забывать и о пользовании муниципальной землей. Воспользоваться такой процедурой переоформления прав могут только те граждане, которые ранее в приватизации не участвовали (имеется в виду дееспособный возраст после восемнадцати лет). Кроме того, жильцы, проживающие в муниципальной квартире, но не зарегистрированные на постоянной основе, претендовать на эту недвижимость не имеют никакого права и могут быть выселены в любой момент.
Соответственно, если кто-либо из проживающих граждан не заинтересован в приватизации и в том, что её сделали бессрочной, он может официально отказаться от участия в оформлении, не теряя при этом права пользоваться жильём или передав свою долю другим участникам.
Бессрочное продление приватизаций на сегодняшний день не затронуло и стандартную поэтапную процедуру её оформления. Как и до этого, жильцы имеют право оформить в личную собственность, как всю жилую площадь, так и ее часть. Для ускорения процедуры и снижения риска возникновения конфликтов после, имеет смысл воспользоваться услугами нотариуса, чтобы заверить соглашение и . Также, чтобы не задействовать и не отнимать время у всех сразу, можно оформить в нотариальной конторе доверенность на одного человека, который от имени остальных будет заниматься данным процессом, если кто-либо из участников не захочет дополнительно всё контролировать.
После решения вопроса между участниками нужно заняться подготовкой необходимых документов. В каждом индивидуальном случае перечень будет разным.
Стандартный список требующихся бумаг:
Когда стало известно о том, что станет бессрочной, некоторые граждане, являясь противниками этого, были взволнованы. В основном это лица, проживающие в квартире или частном доме не самостоятельно, а с другими жильцами, часто даже родственниками. Такие люди всячески препятствуют переводу недвижимости из муниципального фонда в собственность, однако их желания мало что значат, если речь идёт не об однокомнатных квартирах.
Если немного углубиться в вопрос, то пока возможна приватизация доли жилья, становиться в агрессивное противостояние практически не имеет смысла. Каждый постоянный жилец может переоформить в личное владение свою комнату и соразмерную долю помещений общего пользования, невзирая на протесты соседей. Это абсолютно законно, точно так же, как и частичная приватизация земли, если земельный участок позволяет это по площади.
В особо сложных ситуациях конфликты следует решать через суд, куда необходимо обращаться только после того, как истец соберёт максимально возможный пакет документов и свидетельских показаний, чтобы отстоять свою точку зрения и требования.
Дорогие читатели!
Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно).
На сегодняшний день в муниципальной или государственной собственности все еще находится довольно большое число домов. Все граждане РФ, проживающие таких домах, смогут выполнить процедуру их оформления квартир, для чего необходимо собрать пакет документов и передать их в отдел приватизации. Тема нашего сегодняшнего разговора — Приватизация жилья после 1 марта 2017 года свежие новости
На данный момент известно, что было принято постановление продлить процедуру оформления жилища до 1.03.2017. Изначально называлась иная дата, срок которой переносят уже трижды. Но несмотря на эти переносы окончания процедуры, далеко не все желающие успели выполнить приватизацию в силу ряда причин. По данным Федеральной службы государственной статистики, она проведена всего для 30% квартир.
Поскольку сам процесс приватизации занимает немалое время, а жильцы могут его тратить еще на различные судебные разбирательства, либо такая недвижимость находится в аварийном доме, многие даже на данный момент уже интересуются, продлят ли период приватизации, которая производится бесплатно.
Квартира, которая прошла процедуру приватизации, становится доступной для продажи, передачи в дар, сдачи в аренду. Владелец способен распоряжаться жилищем на свое усмотрение, в отличие от квартир, которыми владеют по условия договора соцнайма.
Кроме прав добавляются и обязанности, которые заключается в налогообложении объекта недвижимости и финансирования ремонтных работ.
Некоторые дома, которые являются общежитиями, зданиями в аварийном состоянии или жилищем, предназначенным для военных, приватизации не подлежат согласно законам РФ. К сожалению, госфинансирования не хватает для проведения ремонта и расселения жителей в другие дома.
Члены партии ЛДПР заявили о необходимости продления процедуры приватизации еще на 12 месяцев после 01.03.2017. Это необходимо для того, чтобы жители, которые хотят переселиться в новую квартиру, успели зарегистрировать ее на бесплатной основе.
Полный перечень можно узнать на сайте Минстроя или порталах Госуслуг.
Для приватизации помещений коммунальных квартир по новым правилам не понадобится согласие соседей. Теперь площадь совместного жилья распределяется пропорционально, а повторная подача заявки и документов на оформление не подразумевает увеличения суммы государственной пошлины.
По многим причинам процесс оформления жилья значительно снизил темпы, что и послужило поводов для разговоров о продлении срока приватизации на еще один год.
Разумеется, процесс оформления должен проходить в определенный срок, но далеко не все, кто хочет приватизировать квартиру, успевает это сделать. Поэтому принимались постановления о продлении процедуры уже трижды. Решение о продлении оформления еще на год будет принято в начале нового года.
Оформление будет доступно в любом случае, но, если не продлят срок бесплатной приватизации, сделать это получится за определенную цену. Сейчас же лучше поторопиться, пока оформление недвижимости доступно бесплатно.
Продление приватизации жилья — вопрос актуальный уже много лет. Обещали, что приватизировать бесплатно жилье можно будет только до 1 марта прошлого, 2016 года. Тем не менее, этот вопрос был пересмотрен после того, как Крым стал снова частью Российской Федерации. Жители Крымского полуострова до этих пор жили по совершенно другим правилам, потому приватизация их волновала меньше всего. Им дали возможность в течение года решить вопрос получения права собственности на жилье.
Закон «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» был принят в июле далекого уже 1991 года. Изначально бесплатную приватизацию планировалось завершить в 2007 году, однако, к тому моменту этой возможность воспользовались только около 40% нанимателей жилья. С тех пор сроки окончания приватизации переносились несколько раз. В последний раз Госдума приняла сразу в трех чтениях закон о продлении срока бесплатной приватизации жилья до марта 2017 года, но никакой гарантии того, что и через год час «Х» не будет передвинут, ни правительство, не депутаты дать не смогли.
Ранее мы уже рассказывали о судьбе , сегодня же хотелось бы поговорить об условиях приватизации после 2017 года.
Срок бесплатной приватизации истекает 1 марта, после этого выкупить квартиру можно будет только на платной основе. Что касается условий платной приватизации, то они пока не определены: на данный момент известно лишь то, что цена недвижимости будет высчитываться исходя из ее рыночной и кадастровой стоимости.
Стоит отметить, что всеобщая платная приватизация – это не единственный возможный вариант развития событий. Так, премьер-министр Дмитрий Медведев заявил, приватизацию планируется сохранить для детей-сирот, а для жителей Крыма она может быть продлена до 2018 года.
Одно из основных отличий платной приватизации состоит в том, что она распространяется даже на тех нанимателей, который ранее воспользовались своим правом на бесплатную приватизацию жилого помещения, а также на тех граждан, которые заключили договор социального найма после 1 марта 2005 года.
Сама процедура платной приватизации проводится в несколько этапов:
Обратите внимание, что перечень необходимых документов для приватизации жилья не установлен на федеральном уровне. Полный список документов зависит от региона, в котором вы проживаете. Как в правило, в обязательный перечень входят следующие документы:
Надо ли приватизировать жилье? На этот вопрос каждому придется отвечать самостоятельно: ситуаций может быть множество и в каждом случае требуется индивидуальный подход. Давайте попробуем разобраться в плюсах и минусах приватизации.
Плюсы платной приватизации:
Минусы платной приватизации:
Вопреки распространенному мнению, приватизировать можно далеко не каждую квартиру. Так, платная приватизация невозможна, если:
Однако есть и исключения – разрешается приватизировать жилье, которое относится к жилищному фонду совхоза или предприятию в сельской местности, приравненному к их жилищному фонду.
По мнению экспертов, опасность потерять квартиру при отказе от приватизации минимальна. Если вы не приватизируете жилье, вы будете находиться в статусе нанимателей с обязанностями платить за наем жилого помещения в соответствии с тарифами, установленными муниципалитетом.
ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ
практикующий бухгалтер
Справки 2-НДФЛ работодатели подают в ИФНС дважды в год. Первый раз – до 01 февраля за лиц, с доходов которых они не смогли удержать налог. Второй – не позднее 01 апреля за граждан, которым выплатили доход и удержали с него НДФЛ. После того как справки сданы, инспекторы начинают изучать их. И если там будут неточности, налоговики могут попросить пояснений.
Как правило, порядок заполнения справки 2-НДФЛ не вызывает трудностей у бухгалтера, однако на практике встречаются случаи, которые не описаны ни в одном порядке. О них мы и поговорим.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога в справке 2-НДФЛ за год должны быть равны. Если эти показатели различаются, то налоговики могут попросить пояснить расхождения.
Если вы подаете справки 2-НДФЛ на сотрудников, у которых удерживали налог, то в идеале показатели строк 5.3–5.5 раздела 5 справки должны совпадать. То есть размер исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога должен быть одинаков. Ведь если налог вы исчислили и удержали, то перечислить его в бюджет надо в любом случае не позднее следующего дня. Поэтому и соответствующие показатели будут равны.
Сложности возникают тогда, когда мы либо не выплатили заработную плату, либо не перечислили по своей вине НДФЛ. В такой ситуации следует учитывать, что суммы доходов сотрудника (равно как и удержанные с таких доходов суммы НДФЛ), начисленные (исчисленные и удержанные) за 2014 год, показываются при заполнении формы 2-НДФЛ именно за 2014 год вне зависимости от даты фактической выплаты доходов.
В строке 5.5 формы 2-НДФЛ указываются суммы НДФЛ, перечисленные в бюджет с этих доходов. Сумма НДФЛ, исчисленная из доходов налогоплательщика в 2014 году и не уплаченная до момента сдачи в налоговый орган отчетности, в справке 2-НДФЛ, представляемой в налоговый орган за 2014 год, изначально не отражается, строка 5.5 не заполняется. После выплаты данного дохода, на наш взгляд, следует сдать уточненную справку 2-НДФЛ с заполненной строкой 5.5.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
В уточненной форме справки 2-НДФЛ номер ставится тот же, что и у первоначальной справки, а вот дату составления необходимо указывать новую.
Не всегда возможно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с вознаграждения работника. Например, сотруднику выдали доход в натуральной форме. А денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог, в пользу него нет. В таком случае переносить уплату НДФЛ на следующий месяц можно только в пределах текущего года. На следующий год откладывать перечисление налога или платить его за счет собственных средств нельзя, поэтому взысканием недоплаты должна заниматься ИФНС.
Вам же со своей стороны важно оповестить о невозможности удержать налог и ИФНС, и работника. Срок уведомления – до 01 февраля следующего года. В этот же период надо подать в инспекцию справку 2-НДФЛ. Чтобы чиновники поняли, что они получили сообщение о неудержанном налоге, укажите в названии справки в поле «признак» значение «2». Исчисленную сумму налога поставьте по строке 5.3. Ее же перенесите в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Доход, с которого не удержан налог, отразите в разделе 3 справки.
Если же вы не сообщите в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, то налоговики могут узнать об этом в ходе выездной проверки. Тогда они вправе будут оштрафовать вас за каждую непредставленную справку на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Поэтому, чтобы такого не случилось, подавайте справки 2-НДФЛ в срок.
Если зарплата за предыдущий год выплачена после истечения срока подачи формы 2-НДФЛ с признаком «1», отчет придется подать два раза. Первый раз форму 2-НДФЛ необходимо подать не позднее 01 апреля. При ее заполнении в п. 5.3 следует указать сумму исчисленного НДФЛ, в том числе и с суммы начисленной, но не выплаченной зарплаты, например, за декабрь 2014 года. Поскольку зарплата не выплачена, то и налог с нее не может быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Поэтому в п.п. 5.3 и 5.4 формы 2-НДФЛ будут фигурировать разные суммы. Исчисленный налог будет больше, чем удержанный. Сумму неудержанного НДФЛ нужно отразить в п. 5.7 формы 2-НДФЛ.
Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции, рекомендуем приложить к форме 2-НДФЛ сопроводительное письмо с объяснением показателя п. 5.7 формы 2-НДФЛ.
Сопроводительное письмо, прилагаемое к справкам по форме 2-НДФЛ с признаком «1»,
которые компания представляет до 01 апреля 2015 года
Направляем справки о доходах физических лиц за 2014 год по форме 2-НДФЛ в количестве 7 штук. Сообщаем, что в справках №№ 1–7 в п. 5.7 указаны суммы НДФЛ, не удержанные налоговым агентом.
Данные суммы образовались в связи с задержкой выплаты заработной платы за декабрь 2014 года.
ООО «Космос» планирует погасить задолженность по заработной плате за декабрь 2014 года в мае 2015 года.
Второй раз после погашения задолженности по заработной плате в налоговую инспекцию следует направить уточняющие справки по форме 2-НДФЛ. В уточненном отчете показатель п. 5.3 будет совпадать с показателями п.п. 5.4 и 5.5, а ячейка в п. 5.7 станет пустой. При составлении уточняющей формы 2-НДФЛ взамен ранее представленной следует указать:
Сопроводительное письмо, прилагаемое к уточняющим справкам по форме 2-НДФЛ,
которые компания представляет в 2015 году после выдачи зарплаты за декабрь 2014 года
Направляем уточняющие справки о доходах физических лиц за 2014 год по форме 2-НДФЛ в количестве 7 штук.
Сообщаем, что заработная плата за декабрь 2014 года фактически выдана работникам 05 мая 2015 года, в связи с чем внесены изменения в раздел 5 справок по форме 2-НДФЛ:
Когда в организации работают иностранные граждане или сотрудники, часто выезжающие в загранкомандировки, их налоговый статус к окончанию календарного года может поменяться с нерезидента на резидента, если работник фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, по доходам, полученным такими сотрудниками, надо пересчитать НДФЛ по ставке 13% вместо 30% (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Для таких случаев, когда физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ, гл. 23 НК РФ предусмотрен особый порядок возврата НДФЛ. В такой ситуации возврат налога производит не налоговый агент-работодатель, а налоговая инспекция. Для этого налогоплательщик подает в инспекцию по окончании налогового периода декларацию и документы, подтверждающие его статус, и налоговый орган возвращает налог в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-258). А вот налоговый агент – работодатель должен:
выдать таким работникам по окончании года справки 2-НДФЛ, в которых в п. 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» нужно показать сумму излишне удержанного налога, равную разнице между перечисленным НДФЛ (п. 5.5 раздела 5 справки 2-НДФЛ) и исчисленным налогом (п. 5.3 раздела 5 справки 2-НДФЛ);
разъяснить таким работникам, что за возвратом налога им необходимо обратиться в ИФНС, где они состоят на учете по месту пребывания (для работника-иностранца) или по месту жительства (для работника – гражданина РФ).
ВАЖНО В РАБОТЕ
Если переплата по НДФЛ была зачтена или возвращена работнику до конца года, за который составляются справки, отражать ее в отчетности не надо. Если суммы не зачли и не возвратили, то переплата фиксируется по строке 5.6.
Согласно ст. 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Данная норма корреспондирует ст. 1183 ГК РФ, согласно которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
Пунктами 2, 3 ст. 1183 ГК РФ предусмотрено, что при отсутствии указанных лиц или при непредъявлении этими лицами требований о выплате таких сумм в течение четырех месяцев со дня открытия наследства соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ.
Согласно ст. 1112 ГК РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами. Так, например, не входят в состав наследства обязательства гражданина-должника, которые прекращаются его смертью, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст. 418 ГК РФ).
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и(или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, только по поимущественным налогам и в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. На основании п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. При этом НК РФ не устанавливает каких-либо ограничений по освобождению от налогообложения доходов налогоплательщика, полученных им в порядке наследования, в зависимости от степени родства с наследодателем (письмо Минфина России от 26.07.2010 № 03-04-06/10-417).
Следовательно, у организации – налогового агента не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого в установленном порядке членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти, либо наследникам в порядке, установленном ст. 1183 ГК РФ (п. 18 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 04.06.2012 № 03-04-06/3-147 , от 24.02.2009 № 03-02-07/1-87 , письмо ФНС России от 30.08.2013 № БС-4-11/15797).
Иными словами, когда недополученные умершим работником доходы выплачиваются его наследникам, то НДФЛ с них не удерживается, так как указанные доходы входят в наследственную массу, а сумма, переходящая по наследству, НДФЛ не облагается. Такие доходы (п. 18 ст. 217 НК РФ) умершего работника, с которых НДФЛ не удерживался, в справке 2-НДФЛ не отражаются. Это связано с тем, что в этом документе, помимо облагаемых доходов, отражаются еще только частично облагаемые доходы (например, связанные с подарками, материальной помощью и др.).
Представляемые налоговыми агентами справки по форме 2-НДФЛ не являются ни налоговыми декларациями, ни расчетами в смысле ст.ст. 80, 88 НК РФ, поскольку содержат лишь информацию о выплаченных физическим лицам доходах и суммах начисленного и удержанного налога. Поэтому они не могут быть предметом камеральной налоговой проверки.
Кроме того, в справке 2-НДФЛ отсутствуют необходимые для контроля исчисления и уплаты НДФЛ данные (даты выплаты доходов работникам, сведения о фактически перечисленных в бюджет суммах налога и др.). Поэтому, учитывая специфику исчисления и удержания налоговым агентом НДФЛ в зависимости от сроков выплаты заработной платы за каждый месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ), вопрос о правильности исчисления, удержания, полноты перечисления и размере пеней может решаться только в ходе проведения выездной налоговой проверки налогового агента (постановления ФАС Уральского округа от 13.09.2010 № Ф09-6098/10-С2 , от 15.10.2009
22 января 2015 года в 1С:Лектории прошла лекция о подготовке форме 2-НДФЛ за 2014 год. Об изменениях законодательства, особенностях заполнения формы 2-НДФЛ с учетом изменений ставок НДФЛ по дивидендам, о добавлении вариантов налоговых статусов и о наиболее типичных ошибках при формировании отчетов рассказала государственный советник налоговой службы РФ III ранга Валентина Михайловна Акимова. Видеозапись лекции В. А. Акимовой можно посмотреть на сайте 1С:ИТС .
В этом материале собрана первая часть ответов на вопросы, которые обсуждались в ходе лектория 22 января. Запись лекции вы можете просмотреть на сайте 1С:ИТС. Тема части I - "Представление в налоговую инспекцию сведений о доходах физических лиц за 2014 год".
Вопрос 1. В Справке о доходах 2-НДФЛ за 2013 года отражались как доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, так и дивиденды, начисленные единственному участнику предприятия - генеральному директору. В декларацию по налогу на прибыль эти сведения не включались. Как по итогам 2014 года отчитаться о доходах физлица в аналогичной ситуации?
Сведения о доходах физических лиц за 2014 год налоговые агенты в 2015 году представляют в налоговые инспекции по формам, утвержденным следующими приказами ФНС России:
Согласно данным приказам ФНС России за 2014 года организации, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ, в налоговые инспекции подают сведения о доходах физических лиц в отношении всех облагаемых НДФЛ доходов в виде Справки по форме 2-НДФЛ. Такие сведения представляются налоговыми агентами в том же порядке, что и по доходам за 2013 год. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ по итогам 2014 года сведения по форме 2- НДФЛ необходимо представить в налоговые инспекции не позднее 1 апреля 2015 года. В справках о доходах 2-НДФЛ отражается информация о налоговом агенте и налогоплательщике, полученных налогоплательщиком от налогового агента доходах, предоставленных налогоплательщику налоговых вычетах, исчисленных, удержанных и перечисленных суммах налога. На таких Справках проставляется признак 1. Также на налогоплательщиков, с доходов которых налоговым агентом в 2014 году налог не удержан, представляются справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2. В этих справках отражается информация о налоговом агенте и налогоплательщике, суммах дохода, с которого налог не был удержан, сумме исчисленного и удержанного налога, сумме перечисленного налога, а также сумме налога, не удержанного налоговым агентом. Справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 необходимо представить в инспекцию не позднее 1 февраля 2015 года.
Отмечу, что на налогоплательщиков, в отношении которых налог с выплаченных доходов не был удержан или удержан не полностью налоговый агент подает две Справки: одну с признаком 1, а вторую с признаком 2.
Что касается подачи сведений о доходах физического лица в составе деклараций по налогу на прибыль за 2014 год, то форма, форматы и порядок подачи такой отчетности в налоговые инспекции приведен в приказе ФНС России от 26.11.2014 №№ ММВ-7-3/600@. Данный порядок применяется организациями, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии с положениями статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.
В приведенной ситуации при получении физическим лицом от организации заработка, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, и дивидендов, облагаемых налогом по ставке 9 процентов, подается одна Справка о доходах за 2014 год по форме 2-НДФЛ.
С 1 января 2015 года дивиденды в пользу физических лиц будут облагаться по ставке 13 процентов. Повышенную ставку потребуется, как и сейчас, применять непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если дивиденды будут выплачиваться в 2015 году, то к ним нужно применить уже повышенную ставку — 13 процентов (даже в ситуации, когда дивиденды будут выплачиваться по итогам 2014 года, в котором действовала более низкая ставка), Если в 2014 году организация выплачивала промежуточные дивиденды, то к ним применялась ставка НДФЛ 9 процентов.
В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты применять нельзя. То есть налоговая база по НДФЛ будет равна величине всего полученного дохода в виде дивидендов.
Если же физическое лицо получило в 2014 году дивиденды на имеющиеся у него акции российской организации, то в этом случае на него подается Справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2014 год только в отношении заработка, облагаемого налогом по ставке 13 процентов. Также подается в инспекцию налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, к которой прилагается в составе приложения № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценными бумагам российских эмитентов». В этих сведениях на данное лицо указываются практически те же реквизиты, что и в Справке по форме 2-НДФЛ, но только в отношении дивидендов и налога с таких дивидендов. Если же налог в 2014 году с таких дивидендов в организации не удержан, то организации придется также подготовить Справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2 и сдать ее в налоговую инспекцию в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики вправе получить от налоговых агентов сведения о доходах физических лиц за 2014 год по их заявлению в виде Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ независимо от вида полученного ими дохода.
Обратите внимание, что аналогичная позиция по представлению налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2014 год в налоговые инспекции высказана Минфином России в письме от 29.01.2015 № 03-04-07/3263, направленном в адрес Федеральной налоговой службы РФ.
Организация выпускает облигации и является налоговым агентом по НДФЛ при выплате процентов по облигациям. Какой код дохода по НДФЛ надо использовать при сдаче Справок по форме 2-НДФЛ - код 1011 или код 1530?
Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны в целях налогообложения вести учет выплаченных физическим лицам доходов в регистрах налогового учета. Данные, отраженные в таких регистрах, используются при заполнении сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в порядке, предусмотренном в статьях 226,226.1 и 230 Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что в указанных сведениях доходы и налоговые вычеты отражаются по кодам, которые приведены в Справочниках, прилагаемых к Приказам ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (в редакции Приказа от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@); от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль в электронной форме».
В названных Справочниках по коду 1011 предлагается отражать проценты (за исключение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по облигациям любого вида. По коду 1530 предлагается отражать доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В данной ситуации для отражения процентов по облигациям российской организации в регистрах налогового учета по НДФЛ и сведениях о доходах физического лиц целесообразно использовать код дохода 1011.
Организацией с физическим лицом заключен договор аренды имущества. Нужно ли подавать сведения о доходах физического лица, если с выплаченной ему в 2014 году арендной платы НДФЛ удержан по ставке 13 процентов и организацией перечислен в бюджет?
Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, облагаемые налогом у источника их получения, обязаны осуществлять расчет налоговой базы, исчислять и удерживать налог, а также перечислять его в бюджетную систему Российской Федерации. О выплаченных доходах и суммах НДФЛ с такого дохода организация должна подать сведения о доходах за 2014 год в налоговую инспекцию по месту учета такой организации не позднее 1 апреля 2015 года. В отношении таких доходов физического лица сведения представляются в инспекцию по форме 2-НДФЛ, в порядке, установленном Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении порядка представлении в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц».
Вопрос 4. Физическое лицо сдает в аренду принадлежащий ему автомобиль. Арендная плата за эксплуатацию данного автомобиля бухгалтерией организации была выплачена этому лицу за 2014 год в декабре месяце, при ее выплате удержан НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако арендодатель настаивает на возврате НДФЛ, так как считает, что с этого дохода он сам уплачивает налог и подает декларацию в налоговую инспекцию до 30 апреля 2015 года. Кто прав в данной ситуации? Подается ли на такого арендодателя в налоговую инспекцию Справка по форме 2-НДФЛ?
В данной ситуации собственник транспортного средства, сданного в аренду организации, должен уплачивать налог с суммы арендной платы при получении такого дохода непосредственно в организации. Это вытекает из положений статей 226 и 228 Налогового кодекса РФ. Об исполненных налоговых обязательствах по уплате НДФЛ у источника получения дохода организация выдает налогоплательщику по его заявлению Справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Подача в такой ситуации налоговой декларации по НДФЛ не требуется, поскольку налогоплательщик уплатил налог за 2014 год у источника выплаты ему арендной платы, то есть в организации.
По итогам 2014 года организация обязана подать на такого налогоплательщика сведения о доходах по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2015 года в порядке, установленном Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.
Самостоятельная уплата налога на доходы физических лиц налогоплательщиками осуществляется в том случае, когда они являются индивидуальными предпринимателями и получили в 2014 году доходы от осуществления предпринимательской деятельности; либо когда они получили за данный налоговый период доходы от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Только в таких случаях налогоплательщиками производится самостоятельная уплата налога и подается декларация по налогу физических лиц. Сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ в таких случаях организация в инспекцию не подает.
В организации у работника с выплаченного ему заработка НДФЛ не был удержан полностью. Это произошло из-за того, что работнику к юбилею в декабре 2014 года был подарен подарок стоимостью 15 тысяч рублей, с которого налог не мог быть удержан. На момент выдачи подарка зарплата в организации за декабрь 2014 года уже была выплачена. Как правильно подать на работника справку о доходах - одну или две справки с разными номерами?
В вашей ситуации на указанного налогоплательщика следует подать в налоговую инспекцию две разные Справки за 2014 год по форме 2-НДФЛ:
Такой порядок связан с разными законодательно установленными основаниями по подаче сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами.
Причем Справка с признаком 2 сдается в инспекцию до 1 февраля 2015 года. В ней необходимо указать не только данные о налоговом агенте и налогоплательщике, но и отразить сумму подарка и полагающегося вычета в сумме 4000 рублей, коды дохода и вычета, сумму исчисленного налога и сумму не удержанного налога. Представление Справки с признаком 2 обязательно, поскольку в этом случае налогоплательщику по месту его жительства следует не только самостоятельно уплатить в бюджет сумму не удержанного налога, но и подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.
Справку с признаком 1 необходимо сдать в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 года. В этой Справке отражаются данные о налоговом агенте и налогоплательщике, все полученные в 2014 году суммы доходов, облагаемые налогом, и предоставленные налоговые вычеты (по соответствующим кодам), общие суммы дохода, налоговая база, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога. В Справке 2-НДФЛ с признаком 1 при отражении доходов, вычетов и налога учитывается сумма подарка, предоставленный налоговый вычет и суммы налога.
Обратите внимание, что Справки по форме 2-НДФЛ за 2014 год на такого налогоплательщика представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (в редакции Приказов от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ и от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@).
Как представляются в инспекцию сведения о доходах физического лица, которое оказывало в 2014 году организации услуги по договору гражданско-правового характера - отдельно или вместе со сведениями на сотрудников, работающих по трудовым договорам?
Сведения о доходах физических лиц за 2014 год подаются в налоговую инспекцию налоговым агентом по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2015 года. При этом не имеет значения, получили физические лица доходы от работы по найму или по договору гражданско-правового характера.
В том случае, когда физическое лицо, оказывающее организации услуги договору гражданско-правового характера, является индивидуальным предпринимателем и такие услуги оказывает в качестве индивидуального предпринимателя, то сведения по форме 2-НДФЛ на него не представляются, но также и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных по такому договору, не удерживается. Ведь с полученных в 2014 году доходов согласно статье 227 НК РФ предприниматель уплачивает налог самостоятельно не позднее 15 июля 2015 года. В такой ситуации предприниматель обязан подать декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля 2015 года.
Таким образом, если физическое лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и не оказывало вашей организации услуги в рамках его предпринимательской деятельности, то организация должна удержать налог с выплаченных ему доходов, и представить в налоговую инспекцию сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в срок, установленный в пункте 2 статьи 230 НК РФ - не позднее 1 апреля 2015 года.
Иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, с января 2014 года были нерезидентами. С их заработков в организации налог исчислялся и удерживался по ставке 30 процентов. В июле 2014 года данные работники стали налоговыми резидентами в РФ. Им был произведен пересчет налога по ставке 13 процентов. Как правильно произвести возврат НДФЛ - помесячно? В налоговом регистре по НДФЛ суммы перерасчета налога стоят с минусом. Как правильно заполнить справку по форме 2-НДФЛ для сдачи в налоговую инспекцию? Будет ли в справке две ставки: и 30 и 13 процентов? Или же заполняется на каждого по две справки 2-НДФЛ?
В этом случае следует на каждого иностранного работника подготовить по одной Справке о доходах по форме2-НДФЛ за 2014 год.
Причем, если налогоплательщик получил в течение года различные виды доходов, облагаемые налогом по разным налоговым ставкам, то на него заполняется одна Справка, но в ней будет столько разделов (с третьего по пятый), сколько ставок применено к его доходам.
Вместе с тем, в приведенной ситуации иностранные работники в течение 2014 года приобрели статус налоговых резидентов в РФ и с их заработков за этот налоговый период налог исчислен по ставке 13 процентов. Поэтому на таких иностранцев Справка о доходах заполняется только с указанием ставки налога 13 процентов. В Справке отражаются: в третьем разделе - полученные доходы (код дохода и сумма дохода); в четвертом разделе – предоставленные вычеты (коды вычетов и их сумма); в пятом разделе – общая сумма дохода, налоговая база, общая сумма исчисленного налога по ставке 13 процентов, общая сумма удержанного налога с учетом произведенного зачета налога, который ранее исчислен и удержан по ставке 30 процентов, общая сумма перечисленного налога, а также сумма излишне удержанного налога.
Согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ с доходов налогоплательщика налог исчисляется нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленного налога. Следовательно, налог, ранее исчисленный по ставке 30 процентов, должен засчитываться в уплату налога по ставке 13 процентов в счет последующих платежей по налогу за соответствующие месяцы налогового периода. Если же полностью такой зачет не будет осуществлен, то оставшаяся сумма налога будет рассматриваться в качестве переплаты. подлежащей возврату налогоплательщику. Однако, налоговый агент не вправе вернуть самостоятельно такую переплату налогоплательщику. В соответствии с пунктом 1.1. статьи 231 Налогового кодекса РФ возврат переплаты производится лишь налоговым органом на основании налоговой декларации, которую иностранец в связи с получением им в 2014 году статуса налогового резидента в РФ обязан подать в инспекцию по месту его учета.
Рассмотрим ситуацию более подробно на следующем примере.
Работник в организации получал ежемесячно заработок в размере 20000 рублей. Налог исчислялся и удерживался по ставке 30 процентов в сумме по 6000 рублей с доходов января –июня 2014 года. За этот период общая сумма удержанного налога составила 36000 рублей.
Затем произведен перерасчет налога по ставке 13 процентов и налог с заработка за январь-июнь 2014 года составил 15600 рублей. Сумма налога, ранее исчисленная и удержанная по ставке 30 процентов, принимается к зачету в уплаты следующей платежей по налогу:
Далее с доходов за июль-декабрь 2014 года налог исчисляется по ставке 13 процентов. За этот период налог составляет 15600 рублей. Общая сумма налога по ставке 13 процентов с общего заработка за 2014 год составляет 31200 рублей. Ранее налог удержан в сумме 36000 рублей. Поэтому начиная с июля 2014 года, налог по ставке 13 процентов не удерживается, а в уплату налога принимается сумма ранее удержанного налога.
Однако, за 2014 год к зачету может быть принята сумма налога 31200 рублей, а сумма налога 4800 рублей считается переплатой по налогу. Причем такая переплата не может засчитываться в уплату налога за 2015 год.
Переплата по налогу в связи с получением статуса налогового резидента в РФ возвращается налогоплательщику в порядке, установленном в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Для возврата переплаты налогоплательщик подает в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2015 года декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие его статус налогового резидента в РФ, заявление на возврат переплаты по налогу.
Возврат переплаты в сумме 4800 рублей производится налоговой инспекцией на счет налогоплательщика в банке после проведения камеральной проверки и подтверждения наличия переплаты по налогу.
Организация заключила трудовой договор с гражданином Беларуси на два года. Налог с его заработков удержан по ставке 30 процентов за период с января по июнь 2014 года. С заработков за июль-декабрь 2014 года налог исчислялся и удерживался уже по ставке 13 процентов, поскольку этот работник стал в России налоговым резидентом. Можно ли этому работнику произвести возврат налога за первые шесть месяцев 2014 года? Как заполнить Справку о доходах за 2014 год на этого работника для сдачи в инспекцию?
При налогообложении доходов иностранных граждан в Российской Федерации необходимо руководствоваться не только положениями российского налогового законодательства, но и нормами международных законодательных актов.
В Российской Федерации в отношении граждан Республики Беларусь налогообложение доходов осуществляется с учетом положений Протокола от 24 января 2006 года к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года.
Из Протокола следует, что вознаграждение, получаемое физическим лицом - гражданином Республики Беларусь, в отношении работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации, в течение периода нахождения в России, составляющего не менее 183 дней в календарном году, может облагаться налогом в России в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в Российской Федерации. Указанный режим налогообложения применяется с даты начала работы по найму, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней в конкретном налоговом периоде.
Следовательно, в 2014 году уже начиная с январских заработков этого работника, бухгалтерии организации следовало исчислять и удерживать налог по ставке 13 процентов.
В связи с этим, в организации до сдачи Справок по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию за 2014 год необходимо произвести налогоплательщику перерасчет налога по ставке 13 процентов с доходов 2014 года. Сумма переплаты определяется путем вычитания из сумм налога, удержанного по ставке 13 и 30 процентов, суммы налога, исчисленного по ставке 13 процентов.
Сумма переплаты по налогу возвращается налогоплательщику налоговой инспекции на основании пункта 1.1. статьи 231 Налогового кодекса РФ. Для этого налогоплательщику придется подать в инспекцию по месту учета налоговую декларацию, документы, подтверждающие статус резидента и гражданство Республики Беларусь, а также заявление на возврат переплаты по налогу.
Обратите внимание, что в 2015 году налог с полученных работником доходов также исчисляется по ставке 13 процентов. Ели же по итогам 2015 года количество дней пребывания в России данного иностранца составит менее 183 дней, то налог им будет уплачиваться по ставке 30 процентов независимо от общего количества дней пребывания в России в течении двух налоговых периодов, то есть 2014 и 2015 годах.
При заполнении некоторых показателей в Справке о доходах по форме 2-НДФЛ за 2014 год на этого работника необходимо учесть следующее. Так, в пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается - 1 (резидент). В заголовке пунктов 3 и 5 проставляется ставка налога 13 процентов. В пунктах 3 и 5.1 – отражаются суммы полученных заработков. В пункте 5.3 указывается общая сумма исчисленного налога по ставке 13 процентов, а в пункте 5.4. - общая сумма фактически удержанного налога. В пункте 5.5 проставляется сумма налога, перечисленная в бюджет с доходов этого налогоплательщика за 2014 год. А вот в пункте 5.6. отражается сумма переплаты по налогу.
Поскольку налогоплательщику придется подавать налоговую декларацию о доходах за 2014 год, то организация по заявлению налогоплательщика должна выдать ему Справку о доходах за 2014 год. Эта Справка используется налогоплательщиком при заполнении налоговой декларации.
В организации в 2013 году с доходов иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом в Российской Федерации, был удержан налог, который в этом же году организацией перечислен в российский бюджет. На этого налогоплательщика в 2014 году была сдана в инспекцию Справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год. Однако в 2014 году уже после сдачи Справок о доходах в инспекцию иностранцем подано в организацию заявление о перерасчете налога и его возврате на основании Соглашения об избежании двойного налогообложения. В результате чего в организации в 2014 году произведен перерасчет налога за 2013 год и сумма ранее удержанного налога ему была возвращена. Как отменить Справку по форме 2-НДФЛ, если иностранцу произведен перерасчет налога и сумма налога ему возвращена организацией?
В отношении иностранных граждан, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, в России налогообложение доходов осуществляется с учетом положений международных законодательных актов об избежании двойного налогообложения.
Согласно статье 209 Налогового кодека Российской Федерации доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами в Российской Федерации, от российских источников признаются объектом налогообложения в Российской Федерации. Соответственно с таких доходов налоговые агенты обязаны производить исчисление налога, его удержание и перечисление в российский бюджет.
Для освобождения от налогообложения в Российской Федерации полученного от российского источника дохода налогоплательщик должен представить официальное подтверждение того, что он является налоговым резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего периода времени договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, выданное компетентным органом такого иностранного государства.
Данное подтверждение представляется налогоплательщиком, как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога (статья 232 Налогового кодекса РФ).
Только при наличии такого подтверждения организация производит перерасчет ранее исчисленного налога с дохода от российского источника и производит возврат ранее удержанного налога.
В приведенной ситуации организации в связи с произведенным перерасчетом налога и его возвратом налогоплательщику на основании подтверждения иностранного компетентного органа необходимо направить сообщение в налоговую инспекцию об этом факте и аннулировании ранее представленной Справки о доходах за 2013 год. К сообщению необходимо приложить подтверждение, выданное компетентным органом иностранного государства о применении договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения, а также заявление налогоплательщика о применении освобождения от налогообложения и возврате налога за 2013 год (подлинники или их копии).
