Каждый квартал (срок представления не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября, расчет за год нужно подавать не позже 1 апреля следующего года);
Был установлен новый вид ответственности за предоставление налоговым агентом документов, которые содержат сомнительных сведений, в размере 500 рублей за каждый предоставленный документ с такими сведениями (статья 1261 НК РФ);
Добавлена возможность, за представление расчета не в сроки, блокирования возможности проведения операций по расчетному счету налогового агента;
Введены штрафы для налоговых агентов за непредставление расчета в заданные сроки в размере 1000 руб. (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ).
С 2016 года был изменен срок нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика, по истечении которого доходы от его продажи не будут облагаться налогом. До 2016 года этот срок составлял 3 года, теперь же налогоплательщик не обязан уплачивать налог при продаже недвижимости, которая была в его собственности больше 5 лет.
При чем, это правило не касается тех объектов, которые были получены в порядке приватизации, наследования и дарения от близких родственников, кроме того по договору пожизненного содержания с иждивением.
Кроме того, с 2016 года в 2НДФЛ введены новые правила определения размера облагаемого налогом дохода при продаже недвижимости по цене, которая гораздо меньше рыночной.
Когда доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества оказались меньше кадастровой стоимости данного объекта по состоянию на 1.01 года, в котором произведена гос. регистрация перехода права собственности, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
С 2016 года физлица могут получать соц. вычеты на лечение и обучение у своего работодателя. Для чего сотрудник должен предоставить письменное заявление, подтверждение права на получение социальных вычетов, которое выдается налоговым органом.
С 1.01.2016 года до 12 тыс. руб. был увеличен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида.
Налоговый вычет в размере 12 тыс. руб. могут оформить родители, супруг (супруга) родителя и усыновители по отношению к:
Ребенку-инвалиду младше 18 лет;
Учащемуся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента младше 24 лет, если он является инвалидом I либо II группы.
Опекуны, попечители, приемные родители и их супруги, на обеспечении которых находятся такие дети, могут получить вычет в размере 6000 рублей.
Также изменен размер дохода, по достижению (нарастающим итогом с начала года) которого стандартные налоговые вычеты оформить уже нельзя - с 280 000 до 350 000 руб.
С января 2016 года не облагаются налогом НДФЛ доходы в виде сумм судебных расходов, которые были возмещены налогоплательщику, основываясь на решении суда;
Кроме того были уточнены ст. 214.2 и 214.2.1 НК РФ, которые предусматривают обеспечение единого подхода к налогообложению НДФЛ доходов физических лиц, полученных от размещения денежных средств во вклады в банках, находящиеся в пределах Российской Федерации, а также в кредитных потребительских кооперативах и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах.
В новой справке по форме 2-НДФЛ теперь есть поле «Номер корректировки». В этом поле необходимо указывать соответствующие цифры:
В новой справке по форме 2-НДФЛ теперь есть поле «ИНН в стране гражданства», в котором налогоплательщик должен внести информацию об ИНН сотрудников-иностранцев. Кроме старых статусов:
Также, в форме 2НДФЛ с 2016 года включены доп. коды статусов налогоплательщика:
Кроме того, касательно сотрудников-иностранцев в поле «Адрес места жительства в РФ» нужно указывать адрес, по которому сотрудник-иностранец зарегистрирован в России по местожительству либо по местопребыванию.
В новой справке по форме 2-НДФЛ в разделе 4 такие изменения:
В разделе 5 новой справки по форме 2-НДФЛ теперь есть поле для внесения информации о фиксированных авансовых платежах. Также добавлено поле для реквизитов уведомления, которое подтверждает право на уменьшение налога на сумму фиксированных платежей.
Справочник «Коды документов» (приложение 1 к приказу). Изменены код для свидетельства о предоставлении временного убежища. С 2016 года необходимо указывать код 19, вместо кода 18.
Справочник «Коды регионов» (приложение 2 к приказу). Добавлены коды для Крыма и Севастополя: 91 и 92 соответственно.
Теперь по новой форме справки 2-НДФЛ, если налоговый агент начислял и выплачивал физлицу на протяжении налогового периода доходы, которые облагаются налогом по различным ставкам, тогда разделы 3, 4 и 5 справки необходимо заполнять для каждой из ставок налога. То есть все доходы работника, вне зависимости от вида дохода, должны быть внесены в одну справку 2НДФЛ. В таком случае разделы 3, 4 и 5 должны быть заполнены по разным ставкам отдельно.
Примечание : Фамилию и имя иностранных граждан можно вносить с использованием букв английского алфавита.
В поле для внесения адреса иностранного гражданина, необходимо указывать полный адрес, по которому он зарегистрирован в Российской Федерации по месту жительства или регистрации.
С 1 января 2016 года (пункт 6 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации), НДФЛ, который был удержан с больничных и отпускных пособий нужно будет перечислять в бюджет не позже дня месяца, в котором они выплачены.
Примечание : В начисленном налоге копейки нужно округлять в большую сторону.
Грядущий период не внесет никаких коррективов в процент отчислений в бюджет с доходов граждан и в порядок расчета и предоставления вычетов. Новое по НДФЛ в 2016 году связано с особенностями его исчисления, уплаты в государственные органы и заполнения отчетных форм. Уполномоченным сотрудникам бухгалтерии необходимо знать о предстоящих изменениях и учитывать их в своей работе.
Как и ранее, удерживать подоходный налог из трудовых доходов граждан обязаны их работодатели – юридические лица разных организационно-правовых форм. Они должны уплачивать суммы в бюджет, следить за правильностью их исчисления и предоставлять в государственные органы установленные отчетные формы.
Индивидуальные предприниматели также являются плательщиками подоходного налога, если установленная для них форма налогообложения подразумевает его начисление. Порядок заполнения декларации и сроки ее предоставления в налоговые органы в 2016 году останутся неизменными .
Если налоговый агент (компания или ИП) не произвел удержание НДФЛ с физического лица, то оно должно рассчитать его сумму к уплате самостоятельно. Аналогичная обязанность возникает у граждан в том случае, если они получили доход от реализации движимого или недвижимого имущества. Эти поступления отражаются в декларации 3-НДФЛ, которая предоставляется в налоговую в установленные законом сроки.
В январе 2016 вступает в действие закон № 113-ФЗ, датированный 02.05.2015 г. Он изменяет порядок администрирования подоходного налога. Многие его статьи связаны с внесением коррективов в порядок составления отчетных форм.
Согласно тексту закона, юридические лица обязаны подавать в государственные органы сведения о размере бюджетных платежей и удержанных с сотрудников суммах каждый квартал. Данные должны быть предоставлены не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным периодом. В бухгалтерских формах отражается информация по размеру начисленного и уплаченного налога и вычетов по нему. «Дедлайн» сдачи годовой отчетности не изменился: 1 апреля каждого года. Планируется, что налоговыми органами будут утверждены новые требования к ней.
Предоставление налоговой отчетности (и за год, и за квартал) будет происходить строго в электронном виде. Исключение делается только для небольших юридических лиц, штат которых включает менее 25 сотрудников. Остальным компаниям любых форм собственности нужно наладить обмен данными с налоговыми инспекциями по интернету.
Налоговые органы урегулировали вопрос определения даты образования дохода по процентам. Если ранее ей считался день, в который начисленные средства фактически были выплачены, то теперь это последний день каждого месяца в течение всего срока использования заемных денег.
Что касается дохода, полученного по подотчетным суммам, то работодатель обязан начислить НДФЛ на него в последний день того месяца, когда сотрудником был подан авансовый отчет.
Работодатели обязаны перечислять НДФЛ:
В 2016 году изменится порядок получения вычетов по НДФЛ на лечебные мероприятия и обучение сотрудника или его детей. Работник формирует полный пакет документов и подает его для утверждения в налоговую службу. Получив его, он отправляется к работодателю, который обязан произвести перерасчет. Заполнение декларации не требуется.
Законодатель изменил порядок вычетов при сделках с недвижимым имуществом. С 2016 года срок нахождения объекта продажи в собственности должен насчитывать не менее пяти лет.
В 2016 ужесточается ответственность юридических лиц за предоставление в налоговые органы заведомо ложной информации. Штраф для компании установлен в 500 рублей за каждый неверный документ. Отсутствие отчетов карается штрафом в 1 000 рублей за каждый просроченный месяц.
Очередной налоговый период подходит к своему завершению. Немало изменений произошло в налоговом законодательстве, не остался в стороне и подоходный налог в 2016 году. Какие изменения начали действовать в уходящем году для НДФЛ, расскажем в нашем обзоре.
В 2016 году вступили в силу поправки, внесенные ранее федеральными законами в Налоговый кодекс РФ. Ряд этих изменений затронул формы отчетности и порядок уплаты подоходного налога, а также налоговые вычеты. Остановимся на основных новшествах этого года.
С 1 января 2016 года действует новый ежеквартальный отчет для налоговых агентов – форма 6-НДФЛ (закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ, приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Это обобщенный расчет по исчисленным и удержанным суммам налога, который сдается в течение месяца по окончании отчетного квартала.
Изменения в справке 2-НДФЛ 2016 затронули коды доходов и вычетов . Форма справки продолжает действовать, начиная с отчетности за 2015 год (приказы ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387, от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485).
НДФЛ, который удержал работодатель, теперь нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. По отпускным и больничным дата уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа месяца их выплаты. Раньше налог перечислялся в день получения денег в банке для выплаты дохода, либо в день отправки денег на счет налогоплательщика.
Информация о налоге, который удержать с доходов в отчетном периоде у налогового агента не получилось, подается по форме 2-НДФЛ. Теперь это нужно сделать не позднее 1 марта, а ранее на это отводился лишь месяц по окончании года (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).
ИФНС направляет физлицам, с которых налог не был удержан агентом, уведомления, по которым этот налог нужно заплатить в бюджет. За 2015 год налог следовало уплатить до 15 июля 2016 года. Для НДФЛ за 2016 год срок платежа для физлиц увеличен: до 1 декабря 2017 года.
На протяжении всего 2016 года действует новая форма декларации по доходам 3-НДФЛ (приказ ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, в ред. от 25.11.2015). По ней физлица отчитываются самостоятельно по доходам за 2015 год, а вот для декларирования доходов за 2016 год 3-НДФЛ снова должна измениться к началу 2017 года.
Если у юрлица есть обособленные подразделения, то с 2016 года отчитываться по НДФЛ за их работников следует по месту учета таких подразделений. Если место учета и место нахождения нескольких обособленных подразделений не совпадают, то организация может встать на учет по месту нахождения одного из них, выбрав его самостоятельно (Федеральные законы от 02.05.2015 № 113-ФЗ и от 28.11.2015 № 327-ФЗ).
25 человек – при такой численности физлиц, получивших доход, теперь можно сдавать отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге , а не в электронном виде. Раньше лимит составлял 10 человек.
С 280 000 до 350 000 рублей вырос лимит дохода, при котором дается стандартный «детский» вычет. Вырос вычет на ребенка-инвалида, причем его размер зависит теперь от того, на чьем обеспечении ребенок: для родителей и усыновителей вычет равен 12 000 рублей, а для приемных родителей, опекунов и попечителей – 6 000 рублей. Ранее вычет для всех составлял 3000 рублей (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).
Вычеты на лечение и на обучение теперь может предоставить не только ИФНС, но и работодатель. Дожидаться окончания года для этого не обязательно – к работодателю можно обращаться за вычетом в течение всего года. Для подтверждения права на такой вычет работник должен получить в налоговой уведомление, и предъявить его по месту работы (Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ).
Чтобы не платить НДФЛ при продаже недвижимости, ранее было достаточно владеть имуществом 3 года, независимо от способа его получения. Теперь же этот срок вырос до 5 лет для недвижимости, приобретенной не ранее 1 января 2016 года. Но трехлетний срок продолжит действие для тех, кто получил недвижимое имущество по наследству, по договору ренты или договору дарения от членов своей семьи.
Не менялись налоговые ставки по НДФЛ в 2016 году. Какие изменения возможны в будущем, пока сказать сложно, но в 2017 году их повышения точно не предвидится. Напомним, что для доходов российских граждан, включая дивиденды , в большинстве случаев действует ставка 13%, на доходы по вкладам и выигрышам, а также некоторые другие поступления ставка равна 35%. Для нерезидентов налог на доходы начисляется в основном в размере 30%, а по дивидендам нерезидентов НДФЛ составляет 15%.
В случае с нерезидентами РФ оплата НДФЛ не нужна при продаже имущества, которое находилось в собственности более минимального срока владения — три и пять лет. Получается, что с 1 января 2019 года в результате изменений, внесенных , правила становятся равнозначными для нерезидентов и резидентов. Последние тоже при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения, не должны платить НДФЛ.
Минимальный срок владения объектами недвижимого имущества составляет три года или пять лет — все зависит от условий возникновения права собственности на них. Срок в отношении транспортных средств, гаражей и другого имущества — три года.
Платить НДФЛ придется в том случае, если имущество продано ранее предельного срока. Налоговая ставка для резидентов — 13 %, а для нерезидентов — 30 %.
Также изменения коснулись граждан, продающих объекты имущества, которые использовались ими в бизнесе. С 1 января 2019 года они тоже освобождаются от уплаты НДФЛ с такой продажи. Объектами могут быть жилые дома, квартиры, комнаты, в том числе приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, транспортные средства.
Доходы освобождаются от налогообложения при условии соблюдения минимального предельного срока владения имуществом — три или пять лет. Если срок меньше, то уплата НДФЛ неизбежна. При этом с 1 января эту сумму можно уменьшить благодаря имущественному вычету, уточняют в ФНС. А именно доход, полученный налогоплательщиком в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов, которые имеют отношение к приобретению имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.
Общее правило позволяет вернуть не более 25 % дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Однако внес изменения, согласно которым предельный размер налогового вычета может вырасти до 30 %. Это может произойти в двух случаях:
Ранее компенсации, которые выплачивались сотрудникам, работающим в полевых условиях, не облагались НДФЛ в полном объеме .
10,990 Просмотры2 мая 2015 года Госдумой РФ был принят федеральный закон №113, который по большинству статей вступит в действие 1 января 2016 года. Этим законом вносится ряд изменений, которые связаны с исчислением, формой и сроками подачи отчетности по налогу на доходы физлиц, а также с уменьшением налоговой базы. Главные изменения по ФЗ №113, которые вступят в силу в начале следующего года, коснутся пункта 2 статьи 230 II Части НК РФ и регламентируют отчетность по НДФЛ.
Теперь налоговые агенты должны предоставлять сведения о доходах, вычетах и начислениях по налогу на доходы физлиц, работающих на них, не один раз в год, как это было ранее, а четыре раза: добавляются отчеты за I квартал, за полгода и за девять месяцев. Отчеты нужно отсылать максимум в последний день месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет и справка НДФЛ-2, как и раньше, подаются 1 апреля по истечении отчетного года.
C 1.01.2016 отчетности по НДФЛ будут подаваться каждый квартал
Подразделения организаций, являющихся налоговыми агентами РФ, должны предоставлять сведения о налоге на доходы физлиц отдельно по каждому подразделению. Отчетность предоставляется бухгалтерией подразделения по месту фактического нахождения. Крупнейшие налогоплательщики могут отправлять документацию либо по месту основного учета, либо отдельно по каждому подразделению по месту их фактического нахождения.
Индивидуальные предприниматели, которые платят единый налог, а также те, кто работает по патентной системе, должны предоставлять справки и отчеты по НДФЛ по месту осуществления деятельности. Если квартальный отчет по НДФЛ не будет предоставлен в срок, то с агента будет взиматься штраф в объеме 1000 рублей за каждый полный и даже неполный месяц просрочки.
Кроме того, налоговые органы могут приостановить операции по счетам, в том числе и электронным, компании или ИП, если отчеты не будут предоставлены через 10 дней после крайнего срока их подачи. За неточные или заведомо ложные сведения штраф будет составлять 500 рублей по каждому отчету или справке.
С января 2016 года все налоговые агенты должны будут предоставлять справки и отчеты в электронном виде. Исключение делается только для предприятий, где количество физлиц - плательщиков налога на доходы, - 25 и менее человек. Они могут отсылать документы или привозить их лично в контролирующий орган в бумажном варианте.
Начисленный налог на доходы физлиц должен поступать в казну на следующий день после выплаты физлицу сумм, которые являются налоговой базой для счисления НДФЛ. Если работодатель выплачивает работнику отпускные, пособие по болезни или по уходу за иждивенцем, то НДФЛ должен быть высчитан и переведен в бюджет максимум в последний день месяца, когда работодатель перевел указанные средства работнику (статья 226). В статье 223 изменены и некоторые другие сроки начисления НДФЛ.
Вычеты по НДФЛ в 2016 году также претерпели ряд изменений
В Налоговом Кодексе 2016 года будут и другие изменения. Так, работники смогут получать у работодателя вычеты по следующим основаниям:
При выходе учредителя из состава ООО, когда он забирает свою долю, а не реализует ее другим учредителям, он может получить вычет по налогу на доходы в объеме своей доли.
Теперь, чтобы получить вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, необходимо будет владеть ею не менее пяти лет. Данный пункт коснется только тех объектов, которые будут получены в собственность после 01.01.2016 года. Получатели недвижимости, приобретшие ее по наследству, по договорам дарения, ренты или в результате проведения приватизации, смогут реализовать собственность с вычетом по НДФЛ после трех лет владения.
В целом федеральный закон №113 существенно облегчит налоговую базу благодаря расширенному списку возможных вычетов по НДФЛ. Кроме того, правительство готовит ряд законопроектов, по которым суммы налоговых вычетов (например, при воспитании детей) будут существенно увеличены.
