Данный вид документа необходим в тех случаях, когда получатель почтовой корреспонденции по каким-либо причинам не может забирать ее самостоятельно. Доверенность на получение почтовых отправлений может быть написана как от имени физического лица, так и от имени организации.
ФАЙЛЫ
Представителем доверителя на получение почты может стать любой человек, проживающий на территории России и достигший совершеннолетия. Организации, как правило, доверяют получение корреспонденции своим сотрудникам – секретарям, кадровикам или специалистам отдела бухгалтерии. Оформляет доверенность обычно либо секретарь организации, либо юрист, затем документ передается на подпись руководителю.
В законодательстве РФ прописаны случаи, когда доверенности должны в обязательном порядке заверяться у нотариуса, но доверенность на получение почты в этот список не входит.
Специально разработанного унифицированного бланка для всеобщего применения на такую доверенность нет. Предприятия вправе разработать ее шаблон самостоятельно или же писать доверенность в свободной форме. Крупные компании часто используют для доверенности фирменные бланки, но это не является обязательным требованием. Для оформления документа подойдет и обычный лист формата А4, главное, чтобы он точно отражал все функции, которые возлагает доверитель на своего представителя. Кроме того, в содержании документа обязательно должны быть указаны подробные сведения о доверителе и персональная информация о доверенном лице, а также срок действия документа и подписи обеих сторон.
Иногда доверенности выписываются с правом передоверия. Но это, скорее, исключительные случаи, поскольку такие документы в обязательном порядке должны заверяться у нотариуса, поэтому организациям проще выписывать одинаковые доверенности сразу на нескольких сотрудников – закон это вполне допускает. При этом в доверенностях можно указывать как одинаковые для всех поручения, так и индивидуальные для того или иного сотрудника.
При заполнении доверенности следует соблюдать определенные нормы, чтобы у сотрудников учреждения, в которое она будет предоставлена, подлинность ее написания не вызывала сомнений.
Сама форма написания данного документа с точки зрения делопроизводства вполне стандартна.
Если срок действия не указан, она автоматически считается выданной на срок в один календарный год.
В конце документа доверенное лицо должно поставить свою личную подпись , а доверитель также своей подписью удостоверить ее. Доверенность нужно обязательно заверить печатью предприятия (ИП изначально имеют право не пользоваться печатью, а с начала 2016 года, наличие печати не обязательно и для юридических лиц. Тем не менее, государственные и коммерческие структуры, работающие с организациями, продолжают требовать оттиск на документах).
После написания доверенности представитель доверителя может предъявлять ее в течение всего срока, указанного в ней. Если же возникла потребность в аннулировании документа, то необходимо уведомить о прекращении ее действия заинтересованные структуры, а также вернуть документ себе.
Сразу отметим, помимо законодательного требования к налоговым агентам сдавать Расчёт 6-НДФЛ, они по-прежнему обязаны представлять в налоговую инспекцию Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ согласно п. 2 ст. 230 НК РФ.
6-НДФЛ и 2-НДФЛ - отчёты совершенно разного содержания.
Как сдавать 6-НДФЛ
Все налоговые агенты, штат работников которых составляет более 25 человек, обязаны представлять квартальные и годовые расчеты сумм НДФЛ исключительно в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи . Новый электронный вариант формы 6-НДФЛ можно подготовить на нашем сайте.
Индивидуальные предприниматели и компании, в которых трудится менее 25 человек, могут воспользоваться правом подачи расчетов в бумажном виде.
Кто и куда представляет отчет 6-НДФЛ:
ОКТМО в 6-НДФЛ
В первых редакциях было принято, что налоговые агенты должны будут формировать отчетность 6-НДФЛ по всей организации в целом. В дальнейшем были внесены изменения, которые привели к тому, что код ОКТМО стал одним из существенных реквизитов отчета и стал указываться на титульном листе расчета. Таким образом, появилась обязанность составлять отчёт по каждому ОКТМО отдельно. Это же относится и к реквизиту КПП. То есть, налоговому агенту надо сформировать такое количество отчетов, какое количество сочетаний ОКТМО-КПП существует в организации.
Сроки подачи 6-НДФЛ за 2018 год
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды 2018 года подается так же, как и за периоды 2017 года. То есть ежеквартально, не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом:
Как заполнить 6-НДФЛ
2.1. Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
2.2. На титульном листе формы Расчета указываются:
по строкам "ИНН" и "КПП" - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
по строке "Номер корректировки" - при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется "000", при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее);
по строке "Период представления (код)" - код периода представления согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке "Период представления (код)" проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код "53".
По строке "Налоговый период (год)" - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016);
по строке "Представляется в налоговый орган (код)" - код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа);
по строке "По месту нахождения (учета) (код)" - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
по строке "(налоговый агент)" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, "Школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается с начала строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;
по строке "Код по ОКТМО" - заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка;
по строке "Номер контактного телефона" - телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;
по строке "На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" - количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;
по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;
по строке "Подпись ________ Дата" - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета;
по строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.
2.3. Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.
3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
3.3. В Разделе 1 указывается:
по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.
4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
4.2. В Разделе 2 указывается:
по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Штрафы
Установлены новые виды ответственности за несвоевременные, а так же неполные или недостоверные сведения. Для самых «забывчивых» предусмотрены штрафы.
Если организация или индивидуальный предприниматель не успеют предоставить расчет в десятидневный срок, налоговики могут приостановить операции по счетам опоздавших. Но и это еще не все. Просроченная отчетность 6-НДФЛ может стать причиной для привлечения работодателя к административной ответственности: штрафу в тысячу рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Представление недостоверных Расчетов 6-НДФЛ и (или) сведений о доходах физлиц 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
При этом работодатель освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, обнаружения недостоверности сведений налоговым органом.
Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ
На основании п. 1 ст. 223 НК РФ в целях применения гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:
Исключения из названного порядка определения даты фактического получения дохода содержатся в п. 2 - 5 ст. 223 НК РФ. В частности, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Федеральным законом № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ введены новые положения, которые позволяют урегулировать вопросы с датой получения дохода, ранее контролирующие органы могли давать различные разъяснения, которые только запутывали налоговых агентов. Действующая законодательная база определяет дату получения дохода по полученным кредитным средствам, как дату уплаты процентов по кредиту (если заем процентный), или на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентный). С 2016 года материальную выгоду нужно рассчитывать на последний день каждого месяца, в течение всего кредитного периода. Соответственно исчислять НДФЛ с материальной выгоды и перечисляться следует также ежемесячно - в последний день, независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Также последний день месяца, в котором был утвержден соответствующий авансовый отчет, станет датой получения дохода по подотчетным суммам.
Сложные вопросы и особенности заполнения 6-НДФЛ
Необлагаемые доходы. Если на доходы физлица НДФЛ не начисляется, то данные о таком доходе в отчет 6-НДФЛ прописывать не нужно (например, пособия по беременности и родам).
Перенос срока для сдачи отчета . Если предельно допустимый срок сдачи новых расчетов 6-НДФЛ выпадет на праздник или выходной, тогда крайний срок будет автоматически перенесен на первый рабочий день, следующий за нерабочим.
Если НДФЛ удержать не получилось . Сообщение о невозможности удержать налог и сумме не удержанного налога направьте в налоговый орган до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку после сообщения о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается, утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам производить взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.
Учет премий. Месячные премии и премии, выплачиваемые за иной период (квартал, год) учитывать в 6-НДФЛ нужно по-разному (подробнее об этом см. в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@).
Выплата зарплаты в начале следующего отчетного периода . Как быть, в случае, когда работникам заработная плата за март 2018 года выплачена 11.04.2018, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2018? Отразите такую операцию в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. При этом вы вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Так как эту операцию вы отразите при непосредственной выплате заработной платы работникам в Расчете 6-НДФЛ за полугодие 2018 года (см. письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@).
Заполнение отдельных строк расчета 6-НДФЛ . Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ. Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ. Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ (см. письмо Минфина России от 01.02.2017 № 03-04-06/5209).
Больничное пособие, начислено за декабрь 2017 года, но выплачено 19 января 2018 года . Такой доход отразите в разделах 1 и 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года эту операция пропишите так: по строке 100 укажите 19.01.2018, по строке 110 - 19.01.2018, по строке 120 - 31.01.2018, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели (см. письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@).
Продолжается отчетная кампания по 6-НДФЛ. Налоговые агенты должны сдать очередной расчет не позднее 31 июля, за исключением тех, кто не платил работникам в отчетном периоде. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года с подсказками поможет заполнить форму быстро и без ошибок.
Форму расчета 6-НДФЛ ФНС утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. С тех пор ведомство выпустило немало разъяснений по ее заполнению. Расскажем подробнее об особенностях заполнения, рассмотрим спорные и важные моменты, покажем на примере, как отражать доходы и налог.
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов с датами и суммовыми показателями. Заполняйте форму внимательно. Ошибки могут привести к пеням и штрафам. Проверьте свой отчет по контрольным точкам, чтобы избежать претензий налоговой.
Титульный лист заполняйте как обычно. Обратите внимание только на заполнение следующих полей.
Код отчетного периода для расчета за 2 квартал 2017 года - это код "31".
Наименование организации . Организации указывают сокращенное наименование, а при его отсутствии - полное. Предприниматели указывают полностью фамилию, имя и при наличии - отчество.
КПП - в этом поле организации ставят 9-значный код, например "770801001", предприниматели - прочерки.
Номер корректировки - надо поставить "000", если расчет первичный. Если первый уточненный - "001" и т. д.
"Код по месту нахождения (учета)" - в этом поле поставьте 3-значный код:
Остальные коды в приложении 2 к порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
То есть в отчете за головной офис ставьте код 212 (см. пример ниже). Этот же код поставьте, если отчетность за подразделения сдает главный офис. Если подразделение самостоятельно сдает 6-НДФЛ, ставьте код 220.
Код по ОКТМО :
Дата - день, месяц и год представления расчета. Например "27.08.2017".
| Строка | Состав | Комментарии |
|---|---|---|
| 010 | Ставка налога | Если компания начисляла НДФЛ по разным ставкам, то для каждой надо составить свой раздел 1. |
| 020 | Начисленные доходы | Именно начисленные, фактические выплаты для этой строки не имеют значения. Например, если дата выдачи зарплаты за июнь выпадает на июль, то в строку 020 ее надо занести. |
| 025 | Начисленные доходы в виде дивидендов. | Дивидендов не может быть больше, чем всех доходов в строке 020. |
| 030 | Вычеты, полученные сотрудниками с доходов из строки 020 | Это стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также необлагаемая часть материальной помощи, подарков и призов. Если из строки 020 вычесть строку 030, получится налоговая база. |
| 040 | Исчисленный НДФЛ, то есть база, умноженная на ставку | То есть база, умноженная на ставку. . |
| 045 | Налог, рассчитанный с дивидендов | Для резидентов ставка 13%, для нерезидентов 15%. |
| 050 | Фиксированные авансовые платежи, которые компания зачла в счет НДФЛ с доходов патентных иностранцев | Эти платежи компания зачитывает в счет НДФЛ с доходов патентных иностранцев. |
| 060 | Количество физлиц, получивших доходы по договорам обоих видов – трудовым и гражданско-правовым | Если работник все полугодие не получал доходы или получал только необлагаемые (например, пособие по уходу за ребенком), то такого сотрудника включать не надо. |
| 070 | Удержанный налог | Эта строка общая для всех ставок. Заметим: не факт, что периоды начисления и удержания НДФЛ одни и те же. Например, если зарплату за декабрь компания выдала работникам уже в январе, то налог с нее не будет отражен в строке 020. Но в строке 070 он, наоборот, необходим. А у июньской зарплаты, которую компания перечислила в июле, обратная ситуация: в строке 020 НДФЛ нужен, в 070 - нет. |
| 080 | Неудержанный налог | Такой налог возникает, когда у компании есть обязанность удержать НДФЛ в отчетном периоде, но это сделать невозможно. Например, нет средств для удержания налога с дохода в натуральной форме. Если же срок удержания еще не наступил (к примеру, у уже упомянутой июньской зарплаты, выданной в июле), то НДФЛ не считается неудержанным. |
| 090 | Возвращенный НДФЛ, ранее удержанный в излишнем размере | Фактически возвращенный НДФЛ, а не тот, который компания обязана вернуть. |
Соответственно заполняйте раздел 2.
В строки 100 и 120 ставьте даты по кодексу. Например, в строке 100 дата получения дохода по зарплате - всегда последний день месяца. А если работник увольняется, то последний рабочий день, за который компания начислила зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). Ошибка - если написали день фактической выдачи денег.
В строке 120 пишут крайний срок перечисления НДФЛ. По зарплате - день, следующий за выплатой, а по отпускным и пособиям - последний день месяца. Дата может быть позже, если срок попадает на выходной. Тогда он переносится на ближайший рабочий.
В разделе 2 можно объединить выплаты, по которым совпадают три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога. Объединить строки можно по сотрудникам, которые получили отпускные в один день. Но блоки надо разбить, если в один день перечислили зарплату и пособия. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). По пособиям - день выдачи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В разделе 2 всего пять строк (см. таблицу).
| Строка | Состав | Комментарии к примеру заполнения |
|---|---|---|
| 100 | Дата фактического получения дохода | Правила определения этой даты для каждого дохода прописаны в статье 223 НК РФ. Для каждого вида дохода правила определения этой даты свои. У зарплаты это всегда последний день месяца, и неважно, если он попадает на выходной. |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | Это день фактической выплаты дохода: ведь компания удерживает НДФЛ именно на эту дату (п. 4 ст. 226 НК РФ). |
| 120 | Срок перечисления НДФЛ | Крайний срок оплаты налога, установленный пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Практически для всех доходов это следующий день после даты удержания. Исключения составляют лишь отпускные и больничные: у таких выплат крайний срок - последний день месяца, в котором их выплатили. Строка 120 не может приходиться на выходной или праздник, так как в этом случае переносится на ближайший рабочий день. Есть ошибочное мнение, что дата в строке 120 - это день фактического перечисления НДФЛ. Но на самом деле дни, в которые компания заплатила налог в бюджет, не влияют на заполнение расчета. |
| 130 | Сумма дохода | Разные доходы можно суммировать в одной и той же строке 130, если все даты в строках 100-120 у них совпадают. |
| 140 | НДФЛ, удержанный с доходов из строки 130 | Налог, перечисленный в бюджет, не влияет на заполнение расчета. |
Важно
В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (полугодие) надо заносить доходы только за последние три месяца отчетного периода. То есть за апрель, май и июнь. Причем ориентироваться надо на строку 120 - срок перечисления НДФЛ.
Налоговая служба пришла к этой позиции сравнительно недавно в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и компании заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания в строке 110.
Здесь возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период. Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май. А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев.
Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все 6 месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.
После заполнения расчета целесообразно проверить его по методике ФНС. Контрольные соотношения содержатся в письме налоговой службы от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
Точность строки 040 не должна быть абсолютной. Главное соотношение:
(020 – 030) х Ставка из 010 = 040
То есть применяется формула "(Доходы – вычеты) х ставка = исчисленный налог".
Может возникнуть идея рассчитывать строку 040 не из налоговых регистров, а принудительно по данной формуле. В этом случае контрольное соотношение будет соблюдаться с абсолютной точностью. Но так поступать неверно. Ведь НДФЛ округляется до полного рубля по каждому сотруднику. И если округлять НДФЛ, рассчитанный сразу по всем работникам, может возникнуть расхождение.
Пример
Сотрудники получили за 2 квартал следующие доходы: первый - 113 989 руб., второй - 254 058 руб., третий - 175 889 руб. Вычетов у них нет.
НДФЛ, округленный до полного рубля, равен 14 819 руб., 33 028 руб., 22 866 руб. Общий налог - 70 713 руб.
Суммируем все доходы и умножим их на ставку. Получится с учетом округления 70 712 руб., что на рубль меньше.
Как суммировать НДФЛ в разделе 2. Как мы уже говорили, НДФЛ округляется до полного рубля по каждому работнику. Это правило необходимо учитывать и при заполнении строк 140 раздела 2 расчета.
Если у доходов строки 100-120 совпадают, то они суммируются в графе 130. Но НДФЛ с них надо считать не суммарно, а отдельно по каждому сотруднику. Если посчитать налог со всей суммы в строке 130, то может возникнуть расхождение по тому же принципу, что и в вышеприведенном примере. В данном случае никаких погрешностей не предусмотрено, поэтому при расчете строк 140 необходимо тщательно распределять доходы по работникам.
Не нужно задвоения доходов в разделе 2. Доходы попадают в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал, если срок перечисления НДФЛ с них (строка 120) выпадает на второй квартал. Налоговая служба высказала эту позицию в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и большинство компаний поступали наиболее логичным образом: заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания НДФЛ в строке 110.
Если начать применять рекомендацию ФНС России только со 2 квартала, то в расчет за 2 квартал могут попасть доходы, которые уже присутствовали в отчетности за 1 квартал. Например, зарплата за март выплачена 31 марта. Соответственно, срок перечисления НДФЛ выпадает на следующий рабочий день – 3 апреля. Компания зафиксировала мартовскую зарплату в расчете за 1 квартал. Дальше решила поступать по новой методике налоговиков. В этом случае зарплату за март, по идее, нужно поставить и в расчете за 2 квартал, ведь срок перечисления относится к данному кварталу. Но это рискованно: проверочная программа инспекции сравнит удержанный налог в обоих расчетах с реальными перечислениями. Так что удержанный налог окажется в два раза больше перечисленного, и налоговики начислят компании пени. Поэтому необходимо следить, чтобы одни и те же доходы не попадали в раздел 2 расчета за разные периоды.
Кстати, из-за разъяснения ФНС возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период.
Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май. А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев.
Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все шесть месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.
Теперь остановимся на нюансах заполнения расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях.
У компании есть подразделения . 6-НДФЛ надо составить отдельно по каждому обособленному подразделению. Доходы и НДФЛ необходимо распределить по расчетам в зависимости от того, в какую инспекцию компания платила налог.
Есть только начисленные доходы . Если за все полугодие компания только начисляла доходы, но не выплачивала их, то удержанный налог (140) будет нулевой. Доходы и начисленный НДФЛ с них попадут, как обычно, в строки 020 и 040. А раздел 2 можно не заполнять (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@). Правда, при сдаче электронного расчета файл без раздела 2 не проходит проверку. В этом случае можно поставить произвольные даты из второго квартала: все равно налог нулевой, и эти даты ни на что не влияют.
Зарплату выдают с опозданием . В этом случае правила заполнения строк 020 и 040 не меняются: ведь компания продолжает регулярно начислять зарплату. А вот в 070 попадет только тот НДФЛ, который компания удержала в первом полугодии. В разделе 2 нужна фактически выданная зарплата, срок перечисления налога с которой выпадает на апрель – июнь. Не имеет значения, когда зарплата начислена. Даже заработную плату за 2016 год, выданную в апреле, необходимо отразить в строке 070 и в разделе 2.
Отпускные начислены, но не выплачены . Если компания только начислила, но не выплатила отпускные, показывать их не надо ни в одной строке расчета. Ведь, в отличие от зарплаты, дата фактического получения отпускных – день их выдачи на руки (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А пока эта дата не наступила, доход в 6-НДФЛ показывать рано. Правило применимо и ко всем остальным доходам с аналогичной датой фактического получения. А это вознаграждение по договору подряда, больничное пособие, материальная помощь и т.д.
Компания выдала премию . У трудовой премии дата фактического получения дохода в строке 100 - последний день периода (месяца, квартала, года), за который она начислена (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@). У нетрудовой премии – дата реальной выплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Начиная с 2016 года работодателей обязали сдавать еще один вид отчетности ― 6-НДФЛ. И хотя данный вид расчета предоставляется уже более одного налогового периода, при его составлении до сих пор возникает множество вопросов. Ниже предоставлен материал о том, как правильно сформировать 6-НДФЛ за 3 квартал и пример заполнения данной формы.
Новый вид отчетности для налоговых агентов ― 6-НДФЛ. Этот квартальный расчет заполняют все работодатели, предприниматели и организации по итогам начисленных, выплаченных сумм заработка и удержанных налогов.
Формирование отчетности происходит с начала налогового периода нарастающим итогом. Расчет за 3 квартал фактически содержит данные за 9 месяцев с начала года.
Состав формы 6-НДФЛ в 2017 году не изменился, по-прежнему включает в себя следующие разделы:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Цель введения новой формы отчетности ― дополнительное контролирование со стороны фискальных органов за начислением, своевременным удержанием налогов и своевременностью их уплаты. Несоответствие данных в предоставленном расчете с величиной перечисленных на уплату налога средств приводит к образованию недоимки. В результате ФНС вправе начислить пени и штрафы.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал изучим с учетом следующих требований:
Раздел 2 отчетности 6-НДФЛ заполняется по итогам начисления, удержаний и выплат последнего квартала. Предоставляются следующие сведения:
При заполнении сведений о выплатах и удержаниях существуют некоторые нюансы. Например:
При заполнении расчета в разделах 1 и 2 будут учитываться разные суммы. Ввиду того, что фактическое перечисление налога за последний месяц квартала (сентябрь) необходимо осуществить лишь в октябре (4 квартал), суммы начисленной за сентябрь зарплаты будут отражены в следующем годовом расчете. В то же время сентябрьские доходы и исчисленный налог за этот период входят состав общей суммы в разделе 2.
Порядок предоставления расчета 6-НДФЛ в 2017 году не изменился. Отчет по-прежнему следует сдать не позднее окончания следующего за отчетным периодом (3-м кварталом) месяца. Если указанная дата выпадает на выходной, предоставить документ требуется в ближайший рабочий день.
Крайний срок для предоставления формы 6-НДФЛ за 3 квартал в 2017 году наступает 31 октября. Несвоевременная подача сведений чревата штрафами. По отношению к отчетности 6-НДФЛ штраф начисляется из расчета 1 000 руб. за каждый просроченный месяц, в том числе и неполный.
Кроме того, опоздание с передачей расчета на срок больше 10 дней может привести к блокировке инспекторами расчетного счета плательщика. Штрафы в размере 300 ― 500 руб. могут быть возложены и на ответственных лиц.
6 НДФЛ за 2 квартал 2018: сроки сдачи – истечение месяца после отчетной даты. За просрочку инспекция оштрафует. Проверьте, сдвигается ли срок сдачи в 2018 году?
9 месяцев
Отчет 6-НДФЛ за полугодие сдали позже срока – 1 октября. Так как отчетный срок истек 31 июля, задержка составила 2 месяца, а штраф - 2000 рублей.
Эти сроки сдачи неактуальны для фирм и предпринимателей, которые вообще не должны отчитываться. Речь идет о тех организациях и ИП, которые не вознаграждали физлиц за отчетный период в денежной или неденежной формах. Такие фирма или предприниматель не считаются налоговыми агентами, а значит, не должны отчитываться в инспекцию по форме 6-НДФЛ.
Однако, чтобы инспекция по ошибке не заморозила банковский счет, безопаснее письменно сообщить ей об отсутствии обязанности отчитываться. Письмо можно составить в произвольной форме – например, такое:
Фирмы и предприниматели отчитываются в одни и те же сроки по НК РФ с учетом переноса на следующий рабочий день. Эти сроки смотрите в таблице 2.
Месяц, следующий за полугодием – это июль. Его последний день – 31 число – является рабочим. Значит, срок отчитаться за 2 квартал 2018 года приходится на 31 июля 2018 года.
Таблица 3. Ошибки при сдаче 6-НДФЛ
|
Неправильно |
Правильно |
|
Сдать отчет о сотрудниках подразделений в инспекцию по местонахождению центрального отделения |
Сдать отдельные отчеты: – о сотрудниках центрального отделения – в инспекцию по его местонахождению; – о сотрудникам подразделений – в инспекции по месту нахождения подразделений, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения |
|
Сдать предпринимателю при совмещении ЕНВД и УСН единый отчет в инспекцию по месту деятельности |
Сдать отдельные отчеты по сотрудникам: – связанным с ЕНВД – в инспекцию по месту ведения предпринимательства; – связанным с УСН – в инспекцию по месту прописки ИП |
|
Сдать отчет в бумажной форме при численности сотрудников 25 и более |
Сдать отчет в электронной форме по ТКС |
|
Сдать только один отчет при изменении юрадреса |
Сдать в новую налоговую два отдельных отчета: – по прежнему ОКТМО – за время до регистрации по новому юрадресу; – по новому ОКТМО – за время с даты регистрации по новому юрадресу |
|
Сдать общий отчет за головное и обособленное отделения |
Сдать два отдельных отчета в инспекции по местонахождению головного и обособленных отделений |
____________________
