В соответствии с новой бюджетной классификацией неналоговые доходы не выделяются в качестве самостоятельной группы. Так же как и налоговые доходы, они входят в группу «Доходы» и включают:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• административные платежи и сборы;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• платежи за пользование природным ресурсами.

Доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи за пользование природными ресурсами трудно назвать собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешнеэкономической деятельности включают таможенные пошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами - плату за пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и т.п.

Поэтому собственно к неналоговым доходам, по нашему мнению, могут быть отнесены доходы от использования и продажи государственного и муниципального имущества, а также штрафы, санкции, административные сборы и т.п.

Поскольку штрафы, санкции и т.п. составляют не столь существенную часть неналоговых доходов, можно утверждать, что основную долю неналоговых доходов федерального бюджета составляют доходы от использования и реализации государственной и муниципальной собственности.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, относятся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

• дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ;
• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;
• часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• доходы от сдачи в аренду земли.

Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относят к числу невозобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

• доходы от приватизации федерального имущества (продажа имущества и пакетов акций акционерных обществ);
• доходы от продажи земли.

Соотношение различных источников неналоговых доходов федерального бюджета иллюстрирует табл. 4.

Как видно из табл. 4, за последние годы в структуре неналоговых доходов федерального бюджета поступления от возобновляемых источников увеличиваются. Об этом свидетельствует и табл. 5.

Источники неналоговых доходов федерального бюджета РФ

за 2000-2006 гг., млн руб. 1

Рассчитано по Федеральным законам о федеральных бюджетах РФ на 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 и 2008 гг.

Доля возобновляемых и невозобновляемых источников доходов в общем объеме неналоговых доходов федерального бюджета РФ за 2002-2006 гг., % х

1 Рассчитано по: Федеральные законы о федеральных бюджетах РФ на 2002, 2003, 2004, 2005 и 2006 гг.

Из табл. 5 видно, что за последние годы доля возобновляемых источников неналоговых доходов федерального бюджета постоянно растет. Значительная доля невозобновляемых источников в 2003-2004 гг. была связана с продажей государственных пакетов акций в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности. Так, в 2004 г. из 65,9 млрд руб., поступивших в федеральный бюджет, 56,4 млрд руб. (86,6%) составили средства от приватизации 7,59% акций ОАО «НК «ЛУКОЙЛ».

В 2005 и 2006 гг. доходы от продажи государственной собственности составили в среднем 0,5 млрд руб. за год. Вместе с тем доходы от продажи акций, находящихся в федеральной собственности, составили в 2006 г. 31,0 млрд руб. В 2006 г. наибольшая сумма средств была получена от продажи 100% акций ОАО «СГ-Транс» (г. Москва), 34% акций ОАО «КамАЗ» (г. Набережные Челны) и 85,9% акций Межгосударственной авиастроительной компании «Ильюшин» (г. Москва).

В 2010 г. государство планировало выручить от приватизации около 77 млрд руб., из которых 55 млрд были получены от приватизации 14 стратегических акционерных предприятий (Мурманский порт, Туапсинский морской порт, Росгосстрах, аэропорты Толмачево, Кольцово и другие объекты). Это привело к изменению соотношения возобновляемых и невозобновляемых источников неналоговых доходов федерального бюджета начиная с 2011 г.

Однако, как отмечалось выше, в настоящее время, в целом, следует говорить о низкой эффективности управления государственной собственностью, что является одним из факторов, ограничивающих рост неналоговых доходов федерального бюджета.

Вместе с тем существуют определенные резервы для повышения неналоговых доходов, формирующихся за счет использования

государственной собственности. Прежде всего, такое увеличение может быть получено за счет совершенствования управления долей государственной собственности в акционерных компаниях и, соответственно, увеличения объема дивидендов по акциям, принадлежащим государству.

К началу 2000 г. государство являлось акционером 3896 предприятий. Из них: у 382 АО 100% акций находилось в государственной собственности, у 470 АО государственный пакет превышал 50% уставного капитала, в 1601 АО государственная доля составляла от 25 до 50% акционерного капитала, а в 963 предприятиях менее 25% акций . На 1 января 2006 г. Росстатом было учтено 3524 акционерных общества с долей Российской Федерации в уставном капитале. Из них: 413 АО, где государство владеет 100% акций, 474 - где доля государства от 50 до 100%, 1093 обществ - это АО, где доля государства - от 25 до 50%, и в 1544 АО доля государства не превышает 25%.

Однако, как следует из данных табл. 4, несмотря на то, что общий объем дивидендов по акциям, принадлежащим государству, за последние годы растет, их доля в структуре неналоговых доходов все еще остается незначительной. В настоящее время доля дивидендов в общей сумме неналоговых доходов составляет не более 7%. При этом количество акционерных обществ с долей участия в уставном капитале РФ, начисливших дивиденды, с 2001 г. не превышало 17% от общего числа, из которых более 80% дивидендных поступлений обеспечивается не более чем 15 акционерными обществами.

Незначительная доля дивидендов объясняется тем, что не все акционерные общества, где есть доля государства, перечисляют дивиденды в бюджет. Так, в 2008 г. в доход федерального бюджета перечисляли дивиденды по акциям только 12,5% акционерных обществ, а в 2009 г. - всего 10,1%. Кроме того, наблюдается сокращение количества акционерных обществ, собственником которых выступает Российская Федерация. Это сокращение происходит в основном за счет сокращения количество АО, где доля государственной собственности менее 25%, а также АО, где доля государства - от 25 до 50%.

Росимущество не всегда также располагает полной информацией о чистой прибыли, полученной акционерными обществами с долей участия государства. По данным Росстата, в 2003 г. чистую прибыль имели только 3844 из 5184 акционерных обществ с долей государства в уставном капитале. Общая сумма их прибыли составила 414,4 млрд руб. Однако из 3844 прибыльных акционерных общества, в 2004 г. только 319 акционерных обществ с участием государства перечисляли дивиденды в бюджет (или 8,3% от общего числа прибыльных акционерных обществ с участием государства). В основном это наиболее крупные плательщики (перечисления более 1 млрд руб. в федеральный бюджет): ОАО «Газпром» (5,93 млрд руб.); ОАО «АК Транснефть» (2,38 млрд руб.); ОАО «Внешторгбанк» (1,51 млрд руб.); ОАО «НК «Лукойл» (1,46 млрд руб.; ОАО «НК «Роснефть» (1,4 млрд руб.) и РАО «ЕЭС России» (1,09 млрд руб.). Ситуация мало изменилась и к 2010 г.

На наш взгляд, эти доходы могли быть больше, если бы в России удалось организовать должным образом деятельность института государственных представителей. В настоящее время в АО с государственным капиталом 4320 государственных служащих занимаются тем, что представляют интересы государства в акционерных компаниях. Однако лишь в 1236 АО в 2005 г. на общих собраниях присутствовали и голосовали в установленном порядке представители государства. Поэтому вполне закономерно, что деятельность государственных представителей по управлению государственной собственностью является сегодня неэффективной. Их низкая эффективность обусловлена еще целым рядом причин.

Во-первых, государственные представители обладают ограниченным набором прав и возможностей, что не позволяет им в должной мере влиять на принимаемые акционерным обществом решения, которые могут противоречить государственным интересам. Во-вторых, деятельность государственных представителей чаще всего является дополнительной нагрузкой и к их основным профессиональным обязанностям, а низкая оплата труда не обеспечивает стимулов к эффективной работе. В-третьих, для государственных представителей характерным является невысокий уровень профессионализма и квалификации в области управления собственностью.

Для того чтобы институт государственных представителей заработал эффективно, необходимо принять целый ряд нормативных документов, регламентирующих деятельность государственных представителей. В этих документах следует более четко определить: круг обязанностей государственных представителей; степень их самостоятельности при принятии тех или иных решений; систему стимулов; экономическую ответственность за ущерб, причиненной государственной собственности непрофессиональными действиями или неквалифицированным выполнением своих функций; систему повышения квалификации государственных представителей; систему отбора государственных служащих для выполнения этой функции.

Для крупных и контрольных пакетов акций должны быть приняты такие законодательные решения, которые позволяли бы государству как стратегическому собственнику осуществлять все необходимые функции управления. Для миноритарных пакетов акций (менее 25%) утверждаемые нормы и процедуры должны позволять государству, как одному из многих собственников, осуществлять функции контроля за деятельностью предприятия.

Для повышения эффективности управления государственной собственностью можно также шире привлекать специалистов из коммерческих структур или управляющие компании, с которыми органы исполнительной власти могли бы заключать соответствующие договоры.

Одним из важных направлений увеличения неналоговых доходов федерального бюджета могло бы стать повышение эффективности деятельности государственных предприятий, а значит увеличение части их прибыли, перечисляемой в федеральный бюджет. По данным Росстата, на 1 января 2010 г. в едином государственном реестре предприятий и организаций (ЕГРПО) было учтено 129,9 тыс. предприятий, принадлежащих государству, и 253 тыс. муниципальных предприятий. Однако лишь незначительная их часть перечисляют свою чистую прибыль в бюджет. Так, в 2003 г. только 20% федеральных государственных унитарных предприятий (ФГУП) перечислили свою прибыль в бюджет. В 2006 г. их число было еще меньше - 18,6%.

В целом эффективность отдачи от федерального недвижимого имущества, закрепленного за ФГУП на праве хозяйственного ведения в виде отчислений от чистой прибыли, составила в 2004 г. в среднем по Российской Федерации 0,9 тыс. руб. с 1 млн руб. балансовой стоимости недвижимого имущества, что свидетельствует о низкой эффективности использования имущества ФГУП. Поэтому в целом доходы от перечисления части прибыли ФГУП остаются незначительными. В 2006 г. они составили всего 2,5 млрд руб. По прогнозам Росимущества в ближайшее время они вряд ли увеличатся, скорее наоборот. В 2007-2008 гг. доходы федерального бюджета от перечисления части прибыли ФГУП составили всего 0,5 млрд руб. в год.

Объем прибыли, перечисляемой в федеральный бюджет ФГУП, мог бы быть увеличен, если бы, во-первых, был окончательно налажен их учет, поскольку до сих пор существуют различия данных Росстата (ЕГРПО) и реестра Росимущества по количеству государственных предприятий. Во-вторых, должен быть налажен также учет размеров реальной чистой прибыли, получаемой государственными предприятиями. И, наконец, в-третьих, повышение эффективности управления государственными предприятиями также могло бы способствовать существенному увеличению части прибыли ФГУП, перечисляемой в бюджет.

Повышение эффективности управления государственными предприятиями, в свою очередь, предполагает:

• ужесточение требований к руководителям государственных предприятий;
• повышение роли общих собраний коллектива или советов государственных предприятий;
• оптимизацию состава и структуры государственного сектора экономики;
• более широкое использование новых организационных структур, действующих под контролем государства (холдинги, финансово-промышленные группы И Т.П.).

Неналоговые доходы федерального бюджета могут быть также увеличены за счет более продуманной политики в области доходов от сдачи в аренду федерального имущества и земли.

В 2006 г. доходы федерального бюджета от сдачи в аренду федерального имущества составили 14,7 млрд руб. В 2007 г. эти доходы несколько уменьшились и составили 11,2 млрд руб. В 2008 г. они составили уже 9,2 млрд руб.

По состоянию на 1 января 2005 г. площади федерального недвижимого имущества составили 1636,7 млн кв. м, из которых в оперативном управлении находилось 51,8%, в хозяйственном ведении - 44,5%, а в казне РФ - 3,6%. При этом площади недвижимого имущества, переданные в аренду, составили 11,4 млн кв. м, или 0,7% от общей площади недвижимого имущества.

Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности, могут быть увеличены за счет:

• повышения стоимости аренды. Средняя ставка арендной платы за 1 кв. м объекта недвижимости РФ в 2009 г. составила всего 1,8 тыс. руб. в год, что явно ниже ее возможной рыночной величины;
• повышения степени контроля за обязательным прохождением арендных платежей через органы федерального казначейства. Только в 2008 г. 202,3 млн руб. доходов от сдачи в аренду федерального имущества не прошли через органы федерального казначейства;
• сокращения задолженности по перечислению арендных платежей в федеральный бюджет. По состоянию на 1 января 2008 г. эта задолженность составила 5,3 млрд руб., или 17,3% от суммы поступлений в 2007 г.;
• формирования полного реестра государственной недвижимости, в том числе за рубежом.

Что касается доходов от сдачи в аренду земли, то этот вид неналоговых доходов за последние несколько лет существенно увеличился. Так, если в 2005 г. доходы федерального бюджета от сдачи в аренду земли составляли 1,0 млрд руб., то в 2006 г. они составили 2,0 млрд руб. В 2007-2008 гг. эти доходы составили уже по 4 млрд руб. в год. Хотя доходы от аренды земли каждый год увеличиваются, однако и в этой части неналоговых доходов существуют определенные резервы. На наш взгляд, они связаны с завершением работы по разграничению собственности на землю.

Вопросы для самопроверки

• 1. Дайте определение понятию «государственный бюджет».
• 2. Каковы функции бюджета?
• 3. Чем отличаются понятия «доходы бюджета» и «доходы государства»?
• 4. За счет каких налогов формируются доходы федерального бюджета?
• 5. Что включают неналоговые доходы бюджетов?
• 6. Каковы основные направления увеличения неналоговых доходов федерального бюджета РФ?

• Газизулин Ф.Р. Смена приоритетов // Журнал для акционеров. 2000. № 1.

Введение

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоя­нию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побу­ждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государствен­ного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды. При этом экономическое значение бюджета заключается, прежде всего, в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы.

Существование бюджета как особой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму доходов с общей суммой расходов, классифицировать расходы по статьям и определять их относительную важность и срочность. То есть бюджет представляет собой смету всех финансовых потребностей государства и всех финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения этих потребностей.

Кроме того, в настоящее время необходимо больше уделять внимание неналоговым доходам и обязательным платежам бюджета.

Неналоговые доходы и обязательные платежи - платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение неналоговых доходов федерального бюджета. При постановке такой цели необходимо выделить задачи для ее достижения:

Рассмотрение понятия, сущности и задач неналоговых доходов;

Рассмотрение структуры неналоговых доходов;

Определение роли неналоговых доходов в формировании доходной части бюджета;

Проведение анализа неналоговых доходов федерального бюджета за 2006-2007 годы;

Выявление проблем неналоговых доходов и путей их решения.

Неналоговые доходы – часть доходов федерального бюджета. Конечно, они занимают не столь большую долю, нежели налоговые, но они также имеют значимость при учете доходов государства. Выявление роли этих доходов в бюджете РФ, их проблем на современном этапе развития и составляют актуальность данной темы, ведь именно в сегодняшних экономически сложных условиях так важно поддерживать доходность бюджета.

I.Методологические основы неналоговых доходов в РФ

1.1. Понятие, сущность, цели и задачи неналоговых доходов

Неналоговый доход государства - денежные средства, поступающие в распоряжение государства через взимание неналоговых платежей. Основанием уплаты обязательных неналоговых платежей является совершение компетентными органами в пользу юридических и физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг).

Определенная часть денежных средств поступает в распоряжение государства через взимание неналоговых платежей. Неналоговые платежи, как и налоги, уплачиваются юридическими и физическими лицами. И те и другие платежи, поступающие в распоряжение государства, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и ее субъектов. Все это позволяет объединить налоговые и неналоговые поступления в общей категории государственных доходов.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций – Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами.

Вместе с тем для неналоговых доходов государства характерны некоторые особенности, отличающие их от государственных налогов. Во-первых, большинство неналоговых платежей имеют двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинства неналоговых платежей, имеют взаимные права и обязанности. Так, государство, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей,- например, предоставить право на занятие какой-либо деятельностью и т. п. В свою очередь, плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинству неналоговых платежей, придает им характер возмездности. Во-вторых, в отличие от налогов, которые всегда являются обязательными платежами, неналоговые доходы могут иметь форму обязательных и добровольных платежей. Большая часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных случаях.

Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним относятся выпуск и распространение государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в порядке осуществления благотворительной деятельности и иные законные методы.

В-третьих, особенностью неналоговых платежей является и то, что для них в большей степени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности. Целевое направление использования неналоговых доходов устанавливается при введении неналоговых платежей и закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и внебюджетных фондах, формируемых на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие местные бюджеты в порядке, установленном законодательством.

1.2. Структура неналоговых доходов

Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет довольно многочисленную группу доходов бюджетов, которую именует неналоговыми доходами.

В эту группу включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Поэтому дать обобщающее определение данной группе доходов бюджетов весьма затруднительно. Все их объединяет, пожалуй, лишь одно – все они не являются налогами.

Неналоговые доходы государства можно классифицировать по разным критериям:

По территориальному уровню - федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации;

По методам формирования - доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц;

По источникам их аккумуляции - доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах;

По конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства.

Нужно отметить, что в различных нормативных документах приводится не только разный состав, но и разные группировки неналоговых доходов. Так, например, в соответствии с Бюджетным кодексом финансовая помощь бюджетам нижестоящих уровней относится к группе неналоговых доходов, в то время как в редакции ФЗ “О бюджетной классификации” от 06.05.2003 помощь бюджетам других уровней относится к самостоятельному разделу безвозмездные перечисления.

Неналоговые доходы имеют довольно много разновидностей. Выделим основные из них :

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии со статьей 214 Гражданского кодекса Российской Федерации собственность субъектов Российской Федерации представляет собой самостоятельную разновидность государственной собственности. В отличие от частной собственности, собственность субъектов Российской Федерации призвана обеспечивать реализацию задач и функций данного субъекта как публично-территориального образования. Иначе говоря, собственность субъекта Российской Федерации носит публичный характер.

Будучи собственниками принадлежащего им имущества, субъекты Российской Федерации вправе осуществлять полномочия владения, пользования и распоряжения в отношении этого имущества, приобретать и прекращать право собственности на него, в том числе использовать находящееся в их собственности имущество для извлечения дохода.

К налоговым доходам федерального уровня относятся следующие виды налогов:

* налоги с имущества: налог на имущество предприятий; налог с владельца транспортных средств; налог на приобретение транспортных средств;

* платежи за природные ресурсы: земельный налог; арендная плата за землю, плата за воду, лесной налог; налоги с фонда оплаты труда: налог на нужды образовательных учреждений, сборы на содержание милиции и др.;

* налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;

* налоги на определённый вид финансовых операций: налог на операции с ценными бумагами;

* налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: государственная пошлина и др.

Неналоговые доходы бюджета

Большинство неналоговых доходов не имеют фискально-постоянного характера и твердо установленной ставки. В отличие от налоговых, неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться. Однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений прошлого года. Одна из причин - наличие законодательных актов, стимулирующих этот процесс. Например, в соответствии со ст. 22 Закона «Об основах бюджетных прав по формированию и использованию внебюджетных фондов...» от 15.04.93 г. №4807-1, представительные органы власти субъектов РФ вправе принимать решения о создании целевых фондов за счет штрафных санкций.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и ее субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах имеют место указания на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые поступления - составная часть доходов всех видов бюджета: федерального, региональных и местных.

Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. В то же время в нормативных документах приводится различный состав неналоговых доходов. Например, в Бюджетном кодексе РФ к неналоговым поступлениям причислены доходы в виде финансовой помощи, получаемой от иных бюджетов. В экономической литературе к неналоговым поступлениям относят и доходы целевых бюджетных фондов.

В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, разработанной бюджетным департаментом Минфина РФ, неналоговые доходы включают:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности, в том числе:

1.1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

1.2. Дивиденды по акциям, принадлежащим государству.

1.3. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, земли городов и поселков, а также прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

1.4. Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств (размещение средств на счетах коммерческих банков разрешено при обязательном условии - банковская ставка должна быть не ниже ставки рефинансиро-вания ЦБ РФ).

1.5. Возмещение потерь сельхозпроизводства, связанных с изъятием сельхозугодий.

1.6. Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства.

1.7. Перечисление прибыли ЦБ РФ.

1.8. Платежи от государственных и муниципальных организаций.

1.9. Плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместными предприятиями и иностранными юридическими лицами.

1.10. Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности.

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

2.1. Поступления от приватизации организаций, находящихся в госсобственности.

Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций.

Доходы от продажи квартир.

Доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования.

Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность.

3. Доходы от реализации государственных запасов.

4. Доходы от продажи земли и нематериальных активов.

5. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, в том числе от резидентов и нерезидентов.

6. Административные платежи и сборы , в том числе:

Сборы, взимаемые ГИБДД (кроме штрафов).

Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

7. Штрафные санкции, возмещение ущерба , в том числе:

7.1. Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий.

7.2. Санкции за нарушение порядка применения цен.

7.3. Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и в недостаче материальных ценностей.

8. Доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе:

Проценты по государственным кредитам, предоставляемым РФ правительствам иностранных государств.

Доходы от реализации государственных запасов.

Поступления сумм от централизованного экспорта.

Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

9. Прочие неналоговые доходы.

Неналоговые доходы являются важным источником доходов бюджетов всех уровней, способствуя сокращению их дефицита.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями (табл.2).

Задание студентам: проанализировать структуру доходов, их динамику, сделать выводы .

Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих.

Собственные доходы бюджетов - виды доходов, полностью или частично закрепленные на постоянной основе за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.

Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.

В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ нормативы отчислений в доходную часть бюджетов определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы.

К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся также трансферты - средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным Правительством методике и формуле.

Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники доходов бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы территорий и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя.

При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотаций этих бюджетов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов, что в целом осложнит финансирование плановых мероприятий.

Поэтому не везде и не всегда следует стремиться к замене дотаций, субвенций и субсидий любыми путями. Они необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города - исторические и архитектурные заповедники, научные центры и другие. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.

Помимо отчислений от государственных доходов и налогов, трансфертов, дотаций, субсидий и субвенций, значительным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов являются средства, полученные из других бюджетов. В порядке взаимных расчетов часть средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий. Следует отметить, что при этом большая часть оседает в нижестоящих бюджетах.

Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней, бюджетной системы РФ. Большинство неналоговых доходов не имеют постоянного фискального характера, твердо установленной ставки.

В отличие от других доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Анализ показывает, что удельный вес неналоговых доходов в доходах консолидированного бюджета РФ составил в 1998 г. - 9,7%, а в 1999 г. - 7%, при этом в доходах федерального бюджета они занимали большую долю, чем в доходах субъектов РФ. В бюджетах субъектов РФ неналоговые поступления за этот же период составили соответственно 5,7 и 5,4%. В 2002 г. доля неналоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составила 4,91%, в 2003 г. - 6,03%.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. В нормативно-правовых актах указывается также на возможность принудительного взыскания определенных пла- тежей в случае их неуплаты. Для неналоговых доходов характерна большая целевая направленность использования поступлений,чем по налоговым платежам, что закреплено в соответствующих правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

В соответствии с БК РФ к неналоговым доходом бюджетов относятся: -

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (более подробно их состав будет рассмотрен в 8.2); -

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; -

средства, полученные в результате мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, втом числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; -

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредиток; -

иные неналоговые доходы.

Развернутый перечень неналоговых доходов бюджетов определяется бюджетной классификацией РФ. Однако следует отметить, что в законодательных актах приводится различный состав неналоговых доходов. Так, в классификации доходов бюджетов РФ финансовая помощь отнесена не к группе «неналоговые доходы», а к «безвозмездным перечислениям», которые в свою очередь выделяются в отдельную группу доходов. В БК РФ и финансовая помощь и безвозмездные перечисления отнесены к неналоговым доходам.

Состав неналоговых доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ достаточно подвижен и имеет свои особенности. Рассмотрим состав и структуру неналоговых доходов федерального бюджета (табл. 8.1.1).

Анализ показателей, приведенных в табл. 8.1.1, свидетельствует о том, что неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета снизились с 0,8% в 1999 г. до 6% в 2003 г. За рассматриваемый период в структуре неналоговых доходов федерального бюдже-

Таблица 8.1.1

Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета в 1999-2002 гт. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. Перечень доходов Утвер Утвер Утвер Удель Утвер Удель ждено, ждено, ждено, ный вес ждено, ный вес млн млн млн руб. по ви млн руб. по ви руб. руб. дам, % дам, % 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций, из них: 24731,6 26833,0 50472,5 48,4/100 83158,8 57,1/100 1.1. Дивиденды по акциям,принадлежащим государству 5061,6 2000,0 7555,0 14,97* 10500,0 12,63 1.2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности 5967,8 5611,7 8393,4 16,63 7300,0 8,78 1.3. Доходы от оказания услуг или компенсации затрат 1140,0 1880,2 2779,4 5,51 28871,1 34,72 1.4. Платежи от государственных предприятий 9318,3 9469,7 13972,4 27,68 15402,3 18,52 1.5. Плата за пользование водными и биологическими ресурсами - 5786,7 7000,0 13,87 7800,0 9,38 1.6. Перечисление прибыли Центробанка РФ 592,6 - 4000,0 7,93 9000,0 10,82 1.7. Доходы от использования лесного фонда - - 1950,0 3,86 - 1.8. Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности 2651,3 2084,7 4822,3 9,55 4285,4 5,15 2. Доходы от внешнеэкономической деятельности 34387,2 31498,8 47911,9 45,94 55932,7 38,4 3. Прочие неналоговые доходы 4670,6 5929,5 5899,8 5,66 6630,3 4,5 Всего неналоговых доходов 63789,4 64261,3 104284,2 100 145721,8 100 Удельный вес неналоговых 5,78 5,38 5,0 6,03 доходов в общем объеме доходов федерального бюджета (%) Источник: Федеральный закон от 19 июня 2001 г. № 80-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 1999 год», Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год», Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. JN® 150- ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год», Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. JV® 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год», Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. JVs 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год».

а произошли существенные изменения. Так, удельный вес доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, воз- ос с 15,01% в 1999 г. до 57,1% в 2003 г. При этом в 2003 г. произошло существенное снижение удельного веса следующих неналоговых рходов: от внешнеэкономической деятельности (с 74,08 до 38%), от дачи в аренду государственного имущества (с 32,6 до 8,78%), от дивидендов по акциям, принадлежащих государству (с 17,66 до 12,63%). В связи с внесением изменений в бюджетную классификацию РФ начиная с 2000 г., отдельными строками выделяются пла- 1-ежи от государственных предприятий и плата за пользование водными и биологическими ресурсами, в 2003 г. их удельный вес составил 18,52 и 9,38%.

В соответствии со ст. 51 БК РФ доходы от внешнеэкономической деятельности и часть прибыли Банка России (по установленным нормативам) зачисляются исключительно в доходы федерального бюджета. В доходы от внешнеэкономической деятельности включаются: оплата процентов по предоставленным Российской Федерацией кредитам правительствам иностранных государств, поступления от централизованного экспорта, таможенные сборы и др.

В состав прочих неналоговых доходов федерального бюджета входят, в частности, доходы от реализации и (или) использования высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащен- >;ого урана.

Такие виды неналоговых доходов, как административные платежи и штрафные санкции, могут зачисляться во все звенья бюджетной системы в зависимости от уровня органа, применяющего данные санкции. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных ч. 1 НК РФ за налоговые правонарушения и нарушения банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах, также подлежат зачислению в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, принятым федеральным законодательством. В случае если указанные взыскания невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, то они подлежат зачислению в бюджет конкретного уровня бюджетной системы -ф в п орядке, определяемом федеральным законом о бюджете на Очередной финансовый год1.

В соответствии со ст. 43 БК РФ доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том Числе средства, получаемые в процессе приватизации государствен-

Дополнительно см.: ст. 46 БК РФ и гл. 16 и 18 ч. 1 НК РФ.

Я-116 ного и муниципального имущества, включаются в состав неналоговых доходов бюджетов, в то время как в Федеральном законе от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (в ред. от 5 августа 2000 г. и от 8 августа 2001 г.) указанные поступления являются источниками внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ.

Рассмотрим структуру и динамику неналоговых доходов на уровне бюджета субъекта РФ (табл. 8.1.2).

Таблица 8.1.2

Структура и динамика неналоговых доходов бюджета субъекта РФ - і . Санкт-Петербурга за 1999-2003 гг. 2000 г. 2001 г 2002 г. 2003 г. Перечень доходов Уточненный бюджет, млн руб Утвержденный бюджет, млн руб. Утвер

млнруб Удельный вес но видам, % Утвержденный бюджет, млн руб. Удельный вес по видам, % 1. Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности и муниципальной собственности, или от деятельности, из них: 4134,5 4003,5 4876,4 90,1/100 7190,4 93,5/100 1.1. Дивиденды по акциям, принадлежащим государству 10,0 14,8 10,0 0,2 10,0 Од- 1.2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 2295,2 2942,7 3822,5 78,4 5217,5 72,5 1.3. Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета 136,3 111,8 121,1 2,5 13,1 0,2 1.4. Доходы от оказания услуг или компенсации затрат 1280,0 69,1 82,5 V7 155,8 2,2 1.5. Платежи от государственных и муниципальных организаций 405,7 786,8 773,4 15,9 1732,5 24,1 1.6. Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, включая доходы от продажи 73 76,5 66,9 13 61,5 0,9 2. Доходы от продажи земли и нематериальных активов 39,8 45,0 56,0 1,0 48,8 0,6 3. Административные платежи и сборы 348,5 333,8 335,4 6,2 286,1 3,7 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. Перечень доходов Уточненный бюджет, млн руб. Утвержденный бюджет, млн руб. Утвержденный бюджет, млн руб. Удельный вес по видам, % Утвержденный бюджет, млн руб. Удельный вес но видам, % 4. Штрафные санкции. Возмещение ущерба 98,2 117,6 120,4 2,2 115,8 5. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 230,0 - - 6. Прочие неналоговые доходы 176,7 13,3 24.9 0,5 52,6 0,7 Всего неналоговых доходов Удельный вес неналоговых доходов в общем объеме доходов бюджета субъекта РФ (°/о) 5027,7

10,2 100 Источник: Закон Санкт-Петербурга от 21 декабря 1998 г. № 260-58 «О бюджете Санкт-Петербурга на 1999 год», Закон Санкт-Петербурга от 29 декабря 1999 г. № 267-33 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2000 год», Закон Санкт-Петербурга от21 декабря 2000 г. № 668-75 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2001 год», Закон Санкт-Петербурга от 13 декабря 2001 г. № 818-109 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2002 год», Закон Санкт- Петербурга от 18 ноября 2002 г. № 535-56 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2003 год».

Анализ данных показывает, что удельный вес неналоговых бюджетов Санкт-Петербурга снизился с 11,9% в 1999 г. до 10,2% в 2003 г. Большая часть неналоговых доходов формируется за счет доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. За рассматриваемый период наблюдается явная тенденция к их увеличению (с 70,8% в 1999 г. до 93,5% в 2003 г.). Удельный вес второй по значимости статьи - административные платежи и сборы, и третьей - штрафные санкции и возмещение ущерба, постепенно снижается.

Значительная часть административных платежей и сборов в бюджете Санкт-Петербурга складывается из сборов, взимаемых Государственной инспекцией по безопасности дорожного движения (за исключением штрафов). Неналоговые доходы в виде штрафных санкций и возмещения ущерба включают: -

санкции за нарушение порядка применения цен; -

административные штрафы и иные санкции за нарушение правил дорожного движения; -

суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

Одним из источников неналоговых доходов местных бюджетов муниципальных образований Санкт-Петербурга являются штрафы за нарушение применения контрольно-кассовых машин, взимаемые на основании Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Штрафы взыскиваются с предприятий, организаций, учреждений, финансовых лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Штрафы налагаются на граждан в размере от 15 до 20 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), установленных законом, на должностных лиц - от 30 до 40 МРОТ, наюридическихлиц - от 300 до 400 МРОТ45. Суммы штрафов, взысканных за нарушения законодательства о применении контрольнокассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, распределяются следующим образом: 20% - в федеральный бюджет; 80% - в местный бюджет.

Таким образом, неналоговые доходы являются достаточно весомым источником доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы.

(?) КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ 1.

Перечислите виды неналоговых доходов. 2.

Какова доля неналоговых доходов в федеральном бюджете, бюджетах субъектов РФ, местных бюджетов? 3.

Назовите особенности структуры неналоговых доходов в бюджетах разных уровней.

Доходы бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, поступлений целевых бюджетных фондов, других, поступлений. Большинство неналоговых доходов не имеют фискально-постоянного характера и твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться. Однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года. Одна из причин - наличие законодательных актов, стимулирующих этот процесс. Например, в соответствии со ст. 22 Закона «Об основах бюджетных прав по формированию и использованию внебюджетных фондов…» от 15. 04. 1993 г. № 4807-1, представительные органы власти субъектов РФ вправе принимать решения о создании целевых фондов за счет штрафных санкций.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и ее субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах имеют место указания на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые поступления - составная часть доходов всех видов бюджета - федерального, региональных и местных.

Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. В то жевремя в нормативных документах приводится различный состав неналоговых доходов. Например, в Бюджетном кодексе РФ к неналоговым доходам относятся (статьи 41 - 43, 46):

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а так же средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия.

В доходах от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:

средства, полученные в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущество, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

В доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и либо как доходы от оказания платных услуг.

К доходам от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности относятся средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, которые подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а так же размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

Штрафы и иные суммы принудительного изъятия подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено БК.

Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства в принудительном порядке изымаемые в доход государства зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

В экономической литературе к неналоговым поступлениям относят идоходы целевых бюджетных фондов.

В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ до 2005 года, разработанной бюджетным департаментом Минфина РФ, неналоговые доходы включали:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности, в том числе:

1.1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

1.2. Дивиденды по акциям принадлежащим государству.

1.3. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, земли городов и поселков, а также прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

1.4. Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета (размещение средств на счетах коммерческих банков разрешено при обязательном условии - банковская ставка должна быть не ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ).

1.5. Возмещение потерь сельхозпроизводства, связанных с изъятием сельхозугодий.

1.6. Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства.

1.7. Перечисление прибыли ЦБ РФ.

1.8. Платежи от государственных и муниципальных организаций.

1.9. Плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместными предприятиями и иностранными юридическими лицами.

1.10. Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от хозяйственной деятельности.

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности , в том числе:

2.1. Поступления от приватизации организаций, находящихся в госсобственности.

2.2. Поступления от продажи государство принадлежащих ему акций организаций.

2.3. Доходы от продажи квартир.

2.4. Доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования.

2.5. Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность.