Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Неотъемлемыми факторами любой нормально функционирующей социальной системы являются социальная защита и социально-экономическая поддержка населения.

Социальная помощь в поддержании физической жизни людей, удовлетворении их социальных потребностей существовала уже в начальный период развития человечества и осуществлялась на основе обычаев, норм, традиций, ритуалов. Это помогало людям приспособиться к неблагоприятным природным условиям и социальной среде, сохранить целостность и преемственность культуры семьи, рода, общности. Взаимопомощь и выручка были естественным атрибутом совместной жизни людей. внебюджетный фонд социальный страховой

С развитием цивилизации, технического прогресса и культуры, распадом семейно-родственных и общинных связей государство все более активно принимало на себя функцию гаранта социальной защищенности человека. Формирование и развитие рыночной экономики привело к выделению социальной защиты населения в самостоятельный вид деятельности, которая приобрела новый смысл и значение прежде всего как защита от неблагоприятных воздействий рыночных отношений.

Система социальной защиты, как показывает практика, вовлечена в систему рынка и является его неотъемлемым элементом. Через нее реализуется принцип социальной справедливости. Социальная поддержка тех, кто объективно не имеет возможности обеспечить себе достойный уровень жизни, - это, по существу, необходимая плата за возможность предпринимательской деятельности и получение дохода в стабильном обществе.

Объективная реальность, обусловленная логикой развития рыночных отношений, выдвигает на первый план формирование научно обоснованной системы социальной защиты и социальной поддержки населения, его наиболее уязвимых слоев. Необходимость создания этой системы обусловлена рядом факторов. Одним из основополагающих факторов, действующих в рамках общества и определяющих содержание социальной поддержки населения, является “определенная система отношений собственности и права”. Именно частная собственность обусловливает, по Гегелю, независимость гражданского общества от государства, делает человека полноценным субъектом и гарантирует необходимые условия его социальной жизнедеятельности.

С переходом к рыночным отношениям в России происходит изменение форм собственности, а следовательно, и общественно-экономических отношений. Наряду с государственной и общественной все более весомый удельный вес приобретает частная собственность.

С изменением форм собственности начинается демонтаж системы распределения материальных благ и услуг. Формируются новые отношения между членами общества, в которые они вступают в процессе присвоения. Отношения присвоения в узком смысле следует понимать как отношения людей к условиям производства и материальным благам.

Появление новых форм собственности на средства производства приводит к проблеме их отчуждения. Эта проблема непосредственно замыкается на категории удовлетворения потребностей человека (материальных, социальных, экономических, духовных, культурных и др.), на выражении интересов личности. Здесь речь идет прежде всего о заработной плате, уровень которой должен быть достаточным для того, чтобы обеспечить воспроизводство рабочей силы.

В условиях рыночных отношений человек может обеспечить удовлетворение своих потребностей лишь путем получения дохода от собственности или в виде заработной платы за свой труд.

Цель работы - исследование внебюджетных фондов и их роли в рыночной экономике.

Глава 1. Роль внебюджетных фондов в социальной политике государства

В условиях предельной ограниченности ресурсов государства федеральный бюджет должен разрабатываться на основе четких приоритетов расходования его средств. Для общества важно знать не только то, на что и в каких размерах идут государственные деньги, но и то, в силу каких причин выбраны определенные направления и объемы расходов.

Нет необходимости лишний раз напоминать о причинах образования так называемой предельной ограниченности ресурсов государства, они и так известны, и связаны с глубоким кризисом, в котором находится российская экономика. Все они в достаточной мере объективны и требуют длительного времени для их разрешения. В таких условиях при утверждении и исполнении федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных органов управления ведется битва за каждый рубль расходов.

В государственном бюджете России с момента образования внебюджетных социальных фондов, на протяжении восьми лет, существует брешь, вызванная больше субъективными причинами, залатать которую можно одним росчерком пера. Речь идет о несоответствии законодательных актов о порядке уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды в отношении бюджетных учреждений и возникающими с этим дополнительными расходами федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных органов управления.

Порядок уплаты страховых взносов в указанные фонды предусматривает ежемесячную уплату работодателем страховых взносов в сроки, установленные для получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа текущего месяца за истекший. По истечению установленных сроков уплаты страховых взносов не внесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. В законодательных актах, определяющих порядок уплаты страховых взносов, отсутствуют какие-либо поправки в отношении бюджетных учреждений на тот случай, если задерживается финансирование из бюджета (единственный из четырех фондов Фонд социального страхования РФ в случае задержки бюджетного финансирования не производит начисление пеней).

Существующие и сегодня задержки выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы привели к огромным суммам пеней, начисляемых фондами за несвоевременное перечисление взносов.

Анализ начисленных уплаченных пеней бюджетными учреждениями в Государственные внебюджетные социальные фонды ни Минфином России, ни Минэкономики не проводится.

Для того чтобы увидеть масштабы всего этого “несоответствия”, можно воспользоваться имеющимися данными по одной воинской части (данные по Министерству обороны отсутствуют) и сделать выводы о предполагаемых общих дополнительных затратах государственного бюджета на уплату пеней.

Существующий порядок уплаты страховых взносов необходимо изменять и вносить коррективы в отношении бюджетных учреждений, при этом, чтобы не ущемлять социальные права и гарантии граждан, можно было бы в условиях бюджетного устройства РФ, на случай задержки финансирования из бюджетов на выплату заработной платы, законодательно закрепить сумму расходов в виде возвратных кредитов внебюджетным социальным фондам на покрытие недополученных этими фондами страховых взносов. А в первую очередь необходимо провести реструктуризацию всех долгов бюджетных учреждений по начисленным пеням перед фондами без каких-либо ограничений.

Три пятых общей суммы отчислений во внебюджетные фонды составляют отчисления в социальные фонды. Внебюджетные фонды социального назначения формируются по тарифам страховых взносов, определяемых законами. Так, законом от 21 декабря 1995 г. “О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ на 1996 год”, определены ставки платежей (начисления на фонд оплаты труда):

В Пенсионный фонд - 28% для работодателей-организаций, а для занятых в производстве сельскохозяйственной продукции - в размере 20,6% выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям; для индивидуальных предпринимателей - в размере 5% полученного от их деятельности дохода; для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - 28%, а для работающих граждан - в размере 1% от указанных выплат;

В Фонд социального страхования страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям) в размере 5,4%, за исключением определенных п. 15 Положения о Фонде социального страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101, а именно: компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, выплаты в возмещение ущерба и в качестве материальной помощи, выплаты в виде поощрения и т.п.;

В Фонд занятости населения - в размере 1%;

В Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6% к начисленной оплате труда, кроме выплат в качестве компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении, стоимости рациона бесплатного питания, спецодежды, стоимости путевок, дивидендов на акции и др.

Эти выплаты включаются в себестоимость продукции и услуг.

Сущность налогов состоит в изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, невозможна не только эффективная рыночная экономика, но и эффективная социальная поддержка неимущих слоев населения.

Внебюджетные государственные социально-страховые фонды - самые крупные из внебюджетных фондов федерального значения. В их числе: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования. Согласно проектам бюджетов этих фондов, в них аккумулировалось: в 2014 г. - более 180 млрд. руб.; в 2015 г. - 232,2 млрд. руб.; по прогнозу на 2016 г. будет аккумулировано 233 млрд. руб. (или 8,5% ВВП).

Средства фондов формируются за счет страховых платежей предприятий всех форм собственности и привязаны к одной из самых надежных баз - фонду оплаты труда.

Нормативно-правовая база деятельности государственных внебюджетных социально-страховых фондов основывается, с одной стороны, на законодательных актах, устанавливающих статус этих кредитно-денежных учреждений, а с другой, - на ежегодно принимаемых (вместе с Законом о федеральном бюджете) проектах их бюджетов. Ввиду особой значимости выполняемой рассматриваемыми фондами функции реализации ключевых направлений социальной политики государства (осуществление обязательного пенсионного страхования, страхования от безработицы, медицинского страхования) контроль за их деятельностью ведется и исполнительной, и законодательной властями.

Глава 2. Особенности внебюджетных фондов РФ

Пенсионный фонд РФ (ПФР) образован Постановлением ВС РСФСР 22 декабря 1990 г. для государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Средства ПФР формируются за счет страховых взносов работающих граждан и работодателей, ассигнований из республиканского бюджета РФ на выплату государственных социальных пенсий и пособий военнослужащим и другим категориям граждан.

Порядок, размеры и условия уплаты страховых взносов в ПФР устанавливается ежегодно федеральными законами. В 2001, 2002 и 2003 гг. размер страхового тарифа был дифференцирован по некоторым категориям плательщиков и составлял: для работодателей (предприятий, учреждений и организаций) - 28% к фонду оплаты труда, для сельхозпроизводителей - 20,6%. С 1997 г. был отменен льготный размер страхового тарифа для занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью (5% их доходов), они приравнивались к предпринимателям - юридическим лицам.

Направления расходования средств ПФР, определяемые законами РФ, - это главным образом выплата государственных трудовых пенсий; компенсация неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами; выплата ритуальных пособий, социальных пенсий; другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР.

Фонд социального страхования РФ (ФСС) является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ, призванным управлять средствами системы государственного социального страхования России. Основные задачи ФСС - обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение работников и членов их семей, другие предусмотренные законодательством цели. Средства ФСС формируются за счет страховых взносов работодателей, доходов от инвестирования части временно свободных средств, ассигнований из республиканского бюджета, прочих доходов. Тариф отчислений в ФСС в 2006-2008 гг. составлял 5,4% фонда оплаты труда.

Государственный фонд занятости населения РФ (ГФЗ) образован в 1991 г. в соответствии с Законом РФ “О занятости населения в РФ” и является государственным внебюджетным фондом, предназначенным для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения. Он представляет собой совокупность федерального и территориальных фондов.

Доходы ГФЗ формируются преимущественно за счет обязательных страховых взносов работодателей и бюджетных ассигнований. Средства ГФЗ направляются на мероприятия по осуществлению активной политики занятости на рынке труда, на выплату пособий по безработице, мероприятия по сохранению, созданию дополнительных или новых рабочих мест, по созданию специализированных рабочих мест для граждан, нуждающихся в социальной защите, на содержание государственной службы занятости, и др. Размер тарифа страховых отчислений в 2013 г. составлял 2% к начисленной оплате труда по всем основаниям, в 2014-2015 гг. - 1,5%; в 2016 г. предполагается снизить его до 1,0%.

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В соответствии с Законом РФ “О медицинском страховании граждан в РФ” от 28 июня 1991 г. и его редакцией от 2 апреля 1993 г. образованы фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные государственные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

Федеральный ФОМС был создан в 1993 г. в соответствии с Постановлением ВС РФ “О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 г.”, территориальные ФОМС создаются местными органами власти. Обязательный страховой тариф на 2013 г. был установлен в размере 3,6% фонда оплаты труда для всех категорий плательщиков, причем в федеральный ФОМС - 0,2%, а в территориальные фонды - 3,4%.

Отраслевые, межотраслевые и специальные фонды создаются министерствами и ведомствами. Таких фондов в России сейчас насчитывается более 50. Часть из них образована в соответствии с правительственным постановлением № 315 от 12 апреля 1994 г. (фонды федеральной службы лесного хозяйства, комитетов по рыболовству, металлургии, химической и нефтехимической промышленности, министерств связи, транспорта и т.п.), другие - согласно другим, конкретным постановлениям Правительства РФ или президентским указам (фонды НИОКР Рослегпрома, Минтранса РФ и др., Специальный фонд денежных средств Минобороны РФ, Единый фонд стабилизации и развития РАО. “Газпром” и т.п.).

Отчисления в отраслевые, межотраслевые и специальные фонды относятся, как правило, на себестоимость продукции. Например, в соответствии с вышеуказанным постановлением № 315 добровольные отчисления предприятий и организаций, за счет которых образуются фонды (независимо от форм собственности), установлены в размере до 1,5% себестоимости реализуемой продукции. Формирование и использование этих средств практически неподконтрольно федеральным властям, что дает повод говорить о попытках отраслевиков частично уйти от налогообложения прибыли.

Средства во все эти фонды, собираемые собственными сборщиками, распределяются через коммерческие банки и часто служат весьма дешевыми кредитными ресурсами. Ответственность за целевое использование средств внебюджетных отраслевых фондов возлагается на руководителей федеральных отраслевых министерств, ведомств, а также на Министерство науки и технологий РФ, Минфин РФ. К сожалению, в отношении этого вида фондов информация дефицитна, что дает основания для серьезной критики их деятельности.

К числу фондов федерального уровня следует также отнести фонды развития предпринимательства, развития конкуренции, поддержки науки. Так, например, федеральный Фонд поддержки малого предпринимательства при Правительстве РФ (имеются и аналогичные региональные фонды) был создан в целях финансового обеспечения федеральной программы государственной поддержки малого бизнеса в соответствии с указанным федеральным законом. Этим актом предусматривается ежегодное рассмотрение проекта программы господдержки предпринимательства перед представлением в законодательные органы власти проекта федерального бюджета. Ресурсы Фонда формируются преимущественно за счет бюджетных средств.

В ходе экономических реформ все большее распространение приобретает и финансирование за счет средств различных фондов российской науки. В настоящее время действуют многообразные как российские, так и международные фонды ее поддержки. В числе наиболее крупных отечественных фондов можно назвать Российский фонд фундаментальных исследований, Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере, Российский фонд технологического развития. Первые три из них содержатся преимущественно за счет средств федерального бюджета (в размере от 1 до 4% выделенных в нем ассигнований на финансирование науки).

Фонд содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере финансируется за счет как бюджета, так и других источников (плата за экспертизу, банковский процент и т.д.) и предназначен для содействия инновационным проектам в малом и среднем предпринимательстве. За счет его средств на возвратной основе и на льготных условиях производится кредитование таких проектов в зависимости от сферы их осуществления, принципиальной новизны и других критериев. Клиенты фонда имеют возможность получить краткосрочные займы для закупки необходимого сырья и материалов, оборудование в лизинг, а также безвозмездные ресурсы на подготовку кадров, информационное обеспечение, проведение выставок, и т.д.

Нельзя не отметить роль международных фондов в поддержке российской науки. Центр международных проектов и программ, созданный при Петербургском государственном университете в 1993 г., собрал базу данных более чем по 300 зарубежным фондам, поддерживающим в разных формах научные и образовательные проекты в России. Финансовые аспекты деятельности этих фондов имеют определенную специфику, которая частично будет рассмотрена при характеристике благотворительных фондов.

Внебюджетные фонды субъектов РФ и местные внебюджетные фонды опираются в своей деятельности на Закон РФ (от 15 апреля 1993 г.) “Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления”. Этим законом (статья 22) определены порядок формирования и источники внебюджетных фондов (ими не могут быть бюджетные средства). Контроль за целевым использованием средств фондов возложен на представительную власть регионов.

Во многих российских регионах внебюджетные фонды субъектов РФ получили широкое распространение. Число таких фондов значительно варьирует по регионам. Так, например, в республике Коми их насчитывается 7, в Волгоградской области - 10. Что же касается столицы, то здесь в настоящее время действует 18 внебюджетных фондов. Все они подотчетны Правительству Москвы и проходят лицензирование в бюджетно-налоговом комитете Московской городской Думы. В их числе Жилищно-инвестиционный фонд, Фонд финансовых ресурсов для социальной защиты населения г. Москвы, Фонд финансовой поддержки промышленности г. Москвы, Фонд развития культуры и искусства и др. Через эти внебюджетные фонды ныне проходит около 40% объема финансовых потоков такого крупного мегаполиса, как Москва.

Местные внебюджетные фонды (подобно фондам субъектов РФ) образуются и используются в соответствии с вышеуказанным законом РФ от 15 апреля 1993 г. В частности, такие внебюджетные фонды финансовых ресурсов в последнее время получают все большее распространение в составе административных (муниципальных) округов г. Москвы.

Негосударственные социально-страховые фонды. Важным рыночным инструментом повышения эффективности социального обеспечения в развитых странах является механизм социального страхования. Сочетание принципов как обязательного, так и добровольного (негосударственного), как солидарного, так и накопительного страхования позволяет одновременно решать две задачи. Первая состоит в обеспечении приемлемых для трудящегося человека стандартов потребления в случае утери им трудоспособности и дохода по объективным социальным причинам - старости, болезни, безработице, рождении детей. Вторая задача заключается в удовлетворении потребностей экономики в инвестиционных ресурсах, как правило, долгосрочного характера. В современной России происходит все ускоряющийся процесс перехода от традиционной системы социального обеспечения к системам, основанным на принципах солидарного и накопительного страхования для трудоспособных граждан и предоставления социальной помощи нуждающимся нетрудоспособным.

Инструментом накопительного страхования социальных рисков и выступают негосударственные социально-страховые фонды, прежде всего, негосударственные пенсионные фонды (НПФ). Ускоренное развитие последних во многом определяется нынешними неблагоприятными демографическими и экономическими условиями России и вытекающей отсюда необходимостью пенсионной реформы. Социальная роль, которую призваны выполнять НПФ, пожалуй, несоизмерима по своей важности и последствиям с ролью любых других внебюджетных фондов.

В последнее время усиливается роль регионов в регулировании системы негосударственного пенсионного обеспечения: соответствующие региональные нормативные акты приняты в республиках Карелия, Татарстан, Марий Эл, в Волгоградской, Свердловской, Тульской, Рязанской, Иркутской областях, Красноярском и Приморском краях; приняты решения о создании необходимых регулирующих органов в Москве, Удмуртии, Ханты-Мансийском автономном округе и т.д.

Как известно, во всем мире НПФ являются серьезными инвесторами. Тенденция к возрастанию их инвестиционной роли наблюдается и России: к середине 2015 г. они инвестировали, различные отрасли российской экономики и финансовый рынок 2,7 млрд. руб. Изменяется структура инвестиционного портфеля НПФ: снизился удельный вес средств на банковских вкладах в связи со снижением их доходности; несколько уменьшилась (хотя еще продолжает оставаться высокой - 47,2%) доля средств, вложенных в ценные бумаги Правительства РФ; в то же время до 20% вырос удельный вес инвестирования активов в ценные бумаги субъектов РФ (территориальные и муниципальные, например, 108 московских НПФ, имея активы в сумме 1,6 млрд. руб., вложили в ценные бумаги Правительства Москвы 16,3 млн.); повысился (с 20% до 31,5, а в ряде НПФ - до 50%) удельный вес вложений в ценные бумаги других эмитентов, особенно крупных нефтяных компаний, АО “Газпром”, РАО “ЕЭС России” и т.д. В своей портфельной стратегии НПФ, как правило, придерживаются достаточно консервативных взглядов, решая задачу повышения доходности инвестиций путем минимизации рисков (по отчетным данным средневзвешенный норматив соответствия инвестиционной деятельности принципам ликвидности, возвратности и доходности в части размещения активов равнялся 0,35, т.е. не превышал заданного уровня - 0,5), поскольку в их деятельности превалирует цель сохранности средств вкладчиков.

Средняя доходность инвестиций НПФ в середине 2012 г. составила 14,4%, хотя у ряда из них - “Тепло”, “МББ-поддержка”, “Стайер”, “Газфонд” - она превысила 40% или была близка к этому уровню.

Благотворительные фонды (БФ) представляют весьма распространенную форму неправительственной некоммерческой организации, управляемой Советом попечителей или директоров. БФ аккумулируют денежные средства с целью их предоставления (например, в виде грантов) для выполнения образовательных, социальных, благотворительных, религиозных или других программ, направленных на развитие общества. Этот вид фондов имеет глубокие исторические корни, традиции, типичные для многих стран. Например, в США в настоящее время более 32 тыс. БФ осуществляют программы предоставления грантов, а общая численность международных фондовых организаций, включенных в известный справочник “The Foundation Directory” составляет 43 тыс.

В последние годы благотворительные фонды начали создаваться и в России. В 1995 г. был принят Федеральный закон “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, аналогичные законодательные акты приняты в целом ряде регионов РФ.

Из действовавших в России в 2015 г., согласно официальным статистическим данным, более четырех тысяч фондов трудно выделить те, что действительно можно отнести к категории благотворительных. Поэтому судить о характере деятельности таких фондов можно исходя лишь из принятых законодательных актов федерального и регионального уровней, а также на основании публикаций в СМИ.

Даже краткая характеристика действующих в российской экономике внебюджетных фондов и их деятельности позволяет утверждать: они играют значительную и все возрастающую роль в формировании инвестиционного потенциала российской экономики. Тем более важно, чтобы исследователи и практики уделяли им пристальное внимание.

Заключение

Итак, развитие современных экономических отношений может осуществляться только вместе с расширением и углублением социальной защиты. Элементарное требование справедливого обмена в условиях рыночных отношений состоит в том, что чем больше кто-то хочет получить прибыли, тем больше он должен платить за социальную защиту населения. Социальную политику можно рассматривать как причинно обусловленную, ситуативную, динамичную по форме и ориентации деятельность по практической организации социальной безопасности людей, стремящихся реализовать свои потребности и интересы в обществе.

Внебюджетные фонды представляют собой самостоятельные финансово-кредитные учреждения и организации, в большинстве своем наделенные статусом юридического лица. Они независимы в правовом и экономическом отношении от федерального бюджета и бюджетов административно-территориальных объединений (республики в составе Российской Федерации, области, края, города, района и др.). Доходы и расходы внебюджетных фондов не включаются в общую сумму доходов и расходов бюджетов соответствующих административно-территориальных объединений. Вместе с тем средства внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Государство осуществляет руководство и правовую регламентацию их деятельности.

Наряду и параллельно с системой бюджетных фондов в России функционирует сопоставимая с ней по масштабам система внебюджетных фондов, подразделяемых прежде всего на фонды федерального уровня и фонды субъектов Федерации и местных исполнительных и распорядительных органов власти. В их составе, в свою очередь, выделяются несколько групп, каждая из которых имеет собственную, отличную от других нормативно-законодательную базу, свои источники формирования доходов, направления расходования собранных ресурсов, формы контроля за деятельностью фондов.

Список использованной литературы

1. Бурджилов Ф.Э. Современная социальная политика. М.: Гардарика, 2015. - 272 с.

2. Внебюджетные фонды. / Под ред. Е.В. Демешева и др. - Ек.: Налоги и финансовое право, 2014. - 140с.

3. Пантелеева Т.С., Червякова Т.А. Экономические основы социальной работы. М.: ВЛАДОС, 2015. - 160с.

4. Пономаренко Е. Инвестиционные возможности бюджетных и внебюджетных фондов.//Российский экономический журнал. - 2016. - №1. - с.27-33.

5. Трофимов А.А. О государственных внебюджетных фондах. // Финансы. - 2015. - №10. - с.20-24.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Понятие, классификация и социально-экономическая сущность внебюджетных фондов в РФ. Порядок функционирования и правовой статус государственных внебюджетных фондов. Роль страховых взносов в формировании доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.

курсовая работа , добавлен 11.12.2014


Финансовый механизм формирования и использования государственных внебюджетных фондов. Единый социальный налог. Социальное страхование Российской Федерации. Оценка проблем связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

курсовая работа , добавлен 18.05.2014


Сущность и виды внебюджетных фондов в Российской Федерации и их роль в финансовой системе страны. Состав источников доходов и направлений расходования средств внебюджетных фондов. Количественный анализ основных характеристик внебюджетных фондов.

курсовая работа , добавлен 17.06.2011


Сущность и причины возникновения внебюджетных фондов, их виды, классификация, источники формирования. Организация деятельности государственных внебюджетных фондов в Российской Федерации. Формирование доходов и расходов государственных внебюджетных фондов.

курсовая работа , добавлен 18.04.2015


Эволюция внебюджетных фондов в России и за рубежом, их роль в национальной финансовой системе. Экономическая сущность, признаки и виды внебюджетных фондов. Источники формирования и направления расходования средств социальных внебюджетных фондов РФ.

курсовая работа , добавлен 31.05.2012


Необходимость, роль и значение внебюджетных фондов в социально–экономическом развитии. Их классификация и разновидности, порядок формирования и использования. Основные тенденции и оценка перспектив развития внебюджетных фондов в российской экономике.

контрольная работа , добавлен 13.09.2016


Характеристика внебюджетных фондов социального назначения, их сущность, значение и цели. Распределительная и контрольная функции внебюджетных фондов. Анализ функционирования внебюджетных фондов. Основные проблемы реформирования внебюджетных фондов.

курсовая работа , добавлен 25.09.2011


Система социальных внебюджетных фондов Российской Федерации. Фонд социального страхования, пенсионный фонд. Схема органов управления здравоохранения субъектов РФ. Пути совершенствования внебюджетных фондов РФ. Сбор и распределение страховых взносов.

курсовая работа , добавлен 29.08.2010


История возникновения и социально-экономическая сущность внебюджетных фондов. Виды внебюджетных фондов, их классификация, источники формирования. Проблемы в деятельности внебюджетных фондов и их разрешение. Анализ показателей Федерального бюджета.

Создание внебюджетных фондов было продиктовано необходимостью безотлагательного решения отдельных жизненно важных для общества задач как социального, так и экономического характера.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения; для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, позволяющих достаточно точно прогнозировать объемы средств этих фондов.

Внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода, а иногда и части совокупного общественного продукта, с целью защиты интересов отдельных социальных групп предприятия населения, решения конкретных задач экономического характера.

Внебюджетные фонды всегда имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета.

Внебюджетные фонды – это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного либо регионального значения.

Фонды различаются по правовому положению и целям создания.

По правовому положению фонды делятся на государственные и местные . Первые находятся в распоряжении центральных властей; а вторые – в распоряжении органов местного самоуправления.

В зависимости от целевой направленности расходования средств внебюджетные фонды подразделяются на: фонды социального назначения (фонды соц. страхования)и экономические фонды. Первые предназначены в основном для решения задач социального характера, вторые имеют экономическую направленность.

Внебюджетные фонды как институциональные структуры являются самостоятельными финансовыми, а иногда и финансово-кредитными учреждениями и зачастую, имея целью получение дополнительных доходов, выступают в качестве крупных инвесторов, прежде всего на рынке гос. ценных бумаг.

В РФ к фондам соц. назначения относятся: Пенсионный фонд (ПФ); Фонд соц. страхования РФ (ФСС); Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного мед. страхования (ФФОМС и ТФОМС). До 2001 г. существовал также Гос. фонд занятости населения РФ.

Эти фонды призваны обеспечить конституционные права граждан РФ на получение пенсий, соц. пособия в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, на охрану здоровья и мед.помощь, защиту от безработицы и т. п.

Крупнейшим из внебюджетных фондов России является Пенсионный фонд РФ. Его бюджет составляет около 50% федерального бюджета. Был образован в 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ.

Главными задачами фонда являются:

Выплаты в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, межгосударственным и международными договорами государственных пенсий в виде трудовых, военных и социальных пособий, а также пенсий по инвалидности, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ;

Пособий по уходу за ребенком в возрасте от 1,5-6 лет, за выслугу лет, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат;

Организация и ведение индивидуального учета застрахованных лиц, а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Правление Пенсионного фонда и его исполнительная дирекция осуществляют перераспределение средств Фонда между регионами для обеспечения сбалансированности доходов и расходов в отделениях и уполномоченных отделениях Пенсионного фонда.

Фонд социального страхования . Фонд предназначен для управления средствами государственного страхования. Он выступает в качестве специализированного финансово-кредитного учреждения при Правительстве РФ.

В фонд входят исполнительные органы: 1) региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ; 2) центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйств; 3) филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

Главными задачами фонда является:

Обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

Участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию соц. страхования.

Фонды обязательного медицинского страхования (ОМС). Созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

Цель медицинского страхования состоит в предоставлении гарантий гражданам при возникновении страхового случая на получение мед. помощи за счет накопленных средств, а также в финансировании профилактических мероприятий. Осуществляется в 2 видах: обязательном и добровольном.

Фонды обязательного мед. страхования является самостоятельными государственными ми некоммерческими финансово-кредитными учреждениями.

На Федеральный фонд ОМС возложены следующие основные функции:

Выравнивание условий деятельности территориальных фондов ОМС по обеспечению финансирования программ обязательного мед. страхования;

Финансирование целевых программ в рамках обязательного мед. страхования;

Разработка нормативно-методических документов, обеспечивающих реализацию Закона РФ «О мед. страховании граждан в РФ»;

Организация подготовки специалистов для системы ОМС;

Участие в создании территориальных фондов ОМС и в разработке базовой программы ОМС.

Территориальные фонда ОМС создаются местными органами власти и действуют на основании Положения о территориальном фонде ОМС.

На территориальные фонды ОМС возложены основные функции:

Финансирование ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии (страховщиками);

Выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, направленное на проведение ОМС;

Предоставление кредитов, в том числе на льготных условиях, страховщиками при обоснованной нехватке у них финансовых средств;

Создание финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы ОМС;

К экономическим внебюджетным фондам РФ относятся ведомственные (отраслевые, межотраслевые) фонды и фонды территориального (регионального) развития.

Ведомственные внебюджетные фонды создаются на федеральном уровне для финансирования конкретных программ развития отдельных отраслей, проведения НИОКР, социального и материально-технического обеспечения отдельных ведомств.

Региональные внебюджетные фонды характеризуются разнообразием форм формирования, исполнения и контроля за исполнением средств этих фондов. Во многих регионах РФ вопросы формирования и использования средств внебюджетных фондов находятся полностью в ведении исполнительных органов власти.

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ СОЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ.

Главным источником доходов внебюджетных соц. фондов является единый социальный налог.

Ставки соц. налога дифференцированы для различных групп и категорий налогоплательщиков. Так для налогоплательщиков – работодателей производящих выплаты наемным работникам общая суммарная ставка при доходе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. составляет 26% в том числе в Пенсионный фонд 20%, фонд соц. страхования – 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1% и территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2,0%.

Отличительной особенностью соц. налога является регрессивный характер установления ставки налога для всех категорий налогоплательщиков: с ростом налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года ставка налога уменьшается.

Пенсионный фонд. Источниками формирования средств является: 1) страховые взносы работодателей в виде отчислений от социального налога; 2) ассигнования из федерального бюджета (в том числе на выплату гос. пенсий и пособий военнослужащим, их семьям; соц. пенсий, пособий на детей старше1,5 лет); 3) средства, возмещаемые из бюджета в связи с назначением долгосрочных пенсий безработным; 4) средства, взыскиваемые с работодателей, в результате предъявления регрессивных требований; 5) доходы от капитализации временно свободных средств; 6) беспроцентные ссуды, займы и кредиты; 7) добровольные взносы юридических и физических лиц; 8) др. поступления.

Второй по объему поступлений статьей доходов Пенсионного фонда является поступления из федерального бюджета.

Средства фонда направляются на: выплату государственных пенсий; выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше 1,5 лет; оказание органами соц. защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; и др.

Фонд социального страхования. Средства формируются за счет:

Доходов от капиталов временно свободных средств;

Добровольных взносов граждан и юридических лиц;

Поступлений от реализации путевок, оплачиваемых за счет средств Фонда;

Др. поступлений.

Основными направлениями использования средств Фонда являются выплаты пособий:

По временной нетрудоспособности работника;

На санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, оплату проезда к месту лечения и отдыха;

На погребение;

Семьям, имеющим детей, а именно: а) пособия по беременности и родам; б) единовременные пособия при рождении ребенка; в) ежемесячные пособия на ребенка по достижении им 16 лет, а на учащихся общеобразовательных шкот – до ее окончания, но не старше 18 лет; г) и др.

Значительные средства расходуются на: а) частичное содержание санаторных и оздоровительных центров, в том числе для детей и юношества; б) проведение НИР по вопросам соц. страхования и охраны труда; в) обеспечение текущей деятельности ФСС.

Федеральный фонд обязательного мед. страхования. Средства Фонда формируются за счет:

Страховых взносов работодателей в виде отчислений от социального налога;

Взносов территориальных фондов обязательного медицинского страхования на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

Ассигнований из федерального бюджета на выполнение республиканский программ обязательного мед. страхования;

Доходов от использования временно свободных финансовых средств федерального фонда;

Нормированного страхового запаса финансовых средств федерального фонда;

Добровольных взносов и иных поступлений, не запрещенных законодательством РФ.

Основная функция Федерального фонда обязательного мед. страхования состоит в выравнивании условий деятельности территориальных фондов по финансированию программ обязательного мед. страхования путем предоставления им субвенций.

Территориальные фонды обязательного мед. страхования. Источниками доходов является:

Страховые взносы работодателей виде отчислений от социального налога;

Страховые платежи на неработающее население из бюджетов субъектов РФ;

Доходы от использования временно свободных финансовых средств фонда;

Финансовые средства, взыскиваемые со страхователей, медицинских учреждений и др. лиц в виде штрафных санкций.

Главными статьями доходов ТФОМС являются страховые взносы работодателей и страховые платежи на неработающее население.

44. Оценка имущества: базовые понятия, имущество как объект оценки, методы оценки недвижимости.

В данном случае речь идёт о недвижимости и её оценке (оценочной деятельности) – понятиях, возникших с развитием рыночных отношений.

В Гражданском кодексе РФ (в соответствии с мировой практикой) под термином «недвижимость» понимается: земля сама по себе, пространство над поверхностью земли и пространство под землей, все объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно: леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. Согласно кодексу к недвижимости относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, предприятия как имущественные комплексы.

В практике оценки недвижимость – это строения (здания, сооружения) и земельные участки, расположенные как под этими объектами, так и отдельно. При определении себестоимости недвижимости в этом случае учитывается не только экономическое понятие недвижимости, но и юридический аспект дела - право собственника на владение, пользование и распоряжение данным объектом, оценка и изменение каждого из этих прав, так как они по-разному влияют на стоимость недвижимости.

Теория оценки базируется на понятиях:

Стоимость – деньги или денежный эквивалент, который покупатель готов обменять на какой либо предмет или объект, или мера того, сколько покупатель будет готов заплатить за оцениваемую стоимость.

Цена – исторический факт, отражающий, сколько было затрачено на покупку сходных объектов в прошлых сделках; используется для обозначения запрашиваемой продавцом цены.

Затраты – мера издержек, необходимых для того, чтобы создать объект, сходный со сравниваемым. Издержки могут быть больше или меньше стоимости на дату оценки.

В процессе проведения оценки определяют затраты необходимые для воссоздания объекта недвижимости, оценивают стоимость будущих выгод, основанных на владении этой недвижимостью, что необходимо для определения рыночной стоимости.

Различают следующие виды стоимости:

Стоимость в использовании (субъективная) – отражает намерения владельца, арендатора. Она основана на эффективности использования недвижимости в форме дохода, полезности или удобств и будет приближаться к рыночной стоимости по мере увеличения количества покупателей.

К ней относятся следующие виды стоимости и недвижимости:

а) инвестиционные основанная на инвестиционных требованиях инвестора, т.е. это стоимость для конкретного лица, а не стоимость на рынке;

б) балансовая – стоимость имущества, которое числится на балансе у организации;

в) стоимость для целей налогообложения – стоимость имущества, устанавливаемая в соответствии с существующими нормативными документами, на основе которых определяется налогооблагаемая база по налогу на имущество.

2. Стоимость обмена (объективный характер) – служит проведению операций с недвижимостью на рынке: покупка, продажа, передача в залог, под кредит, сдача в аренду.

К стоимости обмена относят: рыночную, страховую, ликвидационную, арендную и др.

По Законодательству РФ «Рыночная стоимость – наиболее вероятная цена, по которой объект будет продан на открытом рынке в условиях конкуренции среди продавцов и покупателей, когда те и другие располагают информацией, действуют разумно, а на величине цены не отражаются чрезвычайные обстоятельства».

Страховая стоимость – стоимость воспроизводства или замещения объекта, подверженного определенному риску уничтожения (разрушения).

Ликвидационная стоимость – цена, с которой вынужден согласиться продавец при продаже имущества в ограниченные временными параметрами сроки, что не позволяет значительному числу потенциальных покупателей ознакомиться с объектом и условиями продажи.

Стоимость недвижимости подвержена влиянию факторов:

спрос и предложение аналогичных объектов;

настоящая и будущая прибыль, приносимая данным объектом недвижимости;

затраты на создание подобных объектов;

экономическая конъюнктура, состояние налогового законодательства и политико-правовая ситуация в стране;

состояние окружающей среды.

Задачей оценки недвижимости – определение оценочной стоимости объекта, необходимой для принятия конкретных управленческих решений.

В

Государство

Инвесторы

Кредиторы

Акционеры

Оценка бизнеса

Управляющие

Поставщики

Страховые фирмы

проведении оценки заинтересованы:

Цели оценки:

повышения эффективности управления организацией;

купля-продажа ценных бумаг организации на фондовом рынке (инвестиционное решение);

купли-продажи самой организации или ее части;

установление доли совладельцев в случае расторжения договора, смерти одного из учредителей;

реконструкции организации, ее ликвидации, слияния и поглощения, расчетов с акционерами;

разработки плана развития организации, оценки будущих доходов и т.п.;

получение кредита под залог;

страхования;

передача в аренду;

определения налогооблагаемой базы;

внесения в качестве вклада в уставной капитал.

Процесс оценки базируется на принципах, которые можно объединить в группы:

основанные на представлениях собеседника;

связанные с эксплуатацией собственности;

обусловленные действием рыночной среды.

Первые две группы – связанны с определением стоимости использования, 3 – стоимости обмена.

Определение стоимости использования основаны на принципах.

принцип полезности – чем больше конкретный объект недвижимости удовлетворяет потребности собственника, тем выше его стоимость

Взаимосвязь между целью оценки и видами стоимости, используемыми для оценки

Цель оценки	Виды стоимости
Помочь потенциальному покупателю (продавцу) определить предполагаемую цену	Рыночная
Определить целесообразность инвестиций	Инвестиционная
Обеспечить заявки на получение ссуды	Залоговая
Имущественная оценка	Рыночная или иная стоимость признаваемая налоговым кодексом
Определить суммы покрытия по страховому договору или сформулировать требования в связи с потерей или повреждения застрахованных активов	Ликвидационная
Возможная ликвидация (частичная или полная) действующей организации

Принцип замещения. Максимальная стоимость организации определяется наименьшей ценой, по которой может быть приобретен другой объект с эквивалентной полезностью.

Принцип ожидания или предвидения – дает возможность оценивать прогнозные будущие выгоды, чистую отдачу от функционирования объекта или ожидаемую выручку от перепродажи.

Определение стоимости объекта базируется на принципах.

Спрос и предложение. Предложение – количество товаров, имеющихся в наличии по определенным ценам, спрос – количество товаров, желаемых по определенным ценам. Взаимодействие спроса и предложения формирует цены на недвижимость.

Когда предложение и спрос сбалансированы, рыночная цена отражает затраты производства. Если рыночные цены больше затрат на производство то в строй будут вводиться новые объекты пока не наступит равновесие. Если рыночные цены ниже, то строительство замедлиться или остановиться до тех пор, пока не повысится спрос. Спрос более изменчив, чем предложение.

Изменения. Стоимость объектов недвижимости не остается постоянной, а меняется с течением времени. В процессе эксплуатации недвижимость постепенно изнашивается, со временем изменяются объем денежной массы и процентные ставки, законодательство о земле претерпевает изменения.

Соответствие – степень, в которой архитектурный стиль и уровни удобств и услуг, предлагаемых застройкой земли, отвечает потребностям и ожиданиям рынка.

Конкуренция. Прибыли на рынке превышают уровень, необходимый для оплаты факторов производства, обостряется конкуренция, что приводит к снижению среднего уровня чистых доходов.

Принципы, являющиеся общими для всех видов стоимости недвижимости:

• остаточной продуктивности;

  наилучшего и наиболее эффективного использования;

  сбалансированности;

  экономической величины;

  экономического разделения.

Подробнее.

Принцип вклада : включение любого дополнительного актива в систему организации целесообразно, если прирост стоимости больше затрат на приобретение этого актива.

Принцип остаточной продуктивности (по земельным участкам) – определяется как чистый доход после погашения расходов на менеджмент, рабочую силу и эксплуатацию капиталов.

Принцип предельной производительности: увеличение отдачи от вкладываемых в недвижимость производственных ресурсов.

Принцип сбалансированности: любому типу землепользования соответствуют оптимальные суммы различных факторов производства, при сочетании которых достигается максимальная стоимость земли (недогруженность или перегруженность приводит к уменьшению стоимости земли).

Обобщающим для всех групп принципов рассмотренных выше является принцип наилучшего и наиболее эффективного использования – под ним понимается разумный вариант использования, который обеспечит объекту наивысшую текущую стоимость, определенную на дату оценки.

На основе изложенных выше принципов строится процесс оценки:

Этап 1. Определение задачи оценки:

цель оценки;

дата оценки;

вид стоимости;

юридическая характеристика объекта оценки, имущественные права;

ограничительные условия.

Этап 2.Предварительный осмотр и составления плана оценки:

определение источников получение данных;

анализ рынка недвижимости в целом и его соответствующего конкретного сегмента;

анализ возможности применения конкретных и выбор конкретных методов оценки;

составление календарного графика работ по проведению оценки.

Этап 3. Сбор и анализ информации.

Этап 4. Анализ наилучшего и наиболее эффективного использования (ННЭИ). На этом этапе проводится два отдельных анализа: ННЭИ незастроенного участка и ННЭИ обустроенного. Анализ ННЭИ незастроенного участка – выявление сравниваемых объектов недвижимости и определение способа использования земельного участка, мог бы принести максимальный доход (необходим для определения стоимости земельного участка). Анализ ННЭИ обустроенного участка – подбор аналогов для сравнения и определения дальнейшего использования строения.

Этап 5. Оценка земельного участка. Отдельная оценка земельного участка требуется для применения затратного метода, для целей налогообложения, для определения арендной платы при перепрофилировании использованной недвижимости.

Этап 6. Оценка объекта недвижимости одним из выбранных методов: рыночным, затратным, капитализации дохода.

Этап 7. Согласование и корректировка результатов.

Этап 8. Подготовка отчетов по оценке.

Введение

Становление в России основ рыночной экономики продиктовало необходимость коренных преобразований в организационной струк­туре хозяйства. В ходе этого процесса произошла реструктуризация и ее центрального звена - общегосударственных финансов, которые включают федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, бюд­жеты местных (муниципальных) органов управления, а также государ­ственные социальные и экономические внебюджетные фонды.

В результате рыночных преобразований основная масса финансо­вых ресурсов перешла из сектора государственного управления под контроль негосударственных структур.

Одним из результатов структурных преобразований явилось выде­ление и обособление так называемых внебюджетных фондов, при­званных обеспечить полноту и устойчивость финансирования важнейших социально-экономических программ. Правовой основой возникновения и функционирования внебюджетных фондов стал принятый в 1991 г. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР».

Внебюджетные фонды представляют собой самостоятельные фи­нансово-кредитные учреждения и организации, в большинстве своем наделенные статусом юридического лица.

Вместе с тем средства фондов находятся в феде­ральной собственности. Государство осуществляет руководство и пра­вовую регламентацию их деятельности.

Органы государственной власти, в частности, определяют целе­вое назначение и задачи деятельности конкретных внебюджетных фондов, источники формирования их доходов, среди которых важ­нейшим является обязательный платеж юридических и физических лиц, устанавливаемый в централизованном порядке. Кроме того, го­сударство определяет направления использования средств, аккумули­руемых внебюджетных фондов. Однако задачи оперативного ру­ководства и управления формированием и использованием средств выполняются правлениями соответствующих внебюджетных фондов, которые несут ответственность за выполне­ние функций, относящихся к компетенции тех или иных фондов, определяют перспективные задачи, утверждают бюджет, сметы рас­ходов, отчеты об их исполнении, а также структуру и штаты фондов.

Первоначально по функциональному назначению внебюджетные фонды подразделялись на экономические, т.е. образованные для реше­ния важных общехозяйственных проблем, имеющих, как правило, программный характер (дорожное строительство и эксплуатация до­рожного хозяйства, борьба с преступностью, экология, развитие тамо­женной системы, воспроизводство минерально-сырьевой базы и т.п.), и социальные, образованные для обеспечения важнейших конституционных социальных прав граждан России.

Социальные внебюджетные фонды используются для финанси­рования учреждений здравоохранения, содержания нетрудоспособных и престарелых граждан, оказания материальной помощи отдельным группам населения (одиноким матерям и много­детным семьям, семьям, потерявшим кормильца, безработным и др.).

1 глава. Социально – экономическая сущность внебюджетных фондов

Реформирование системы государственных финансов в 90-е год ХХ столетия в России связано с появлением системы внебюджетных фондов. Создание их было продиктовано необходимость безотлагательного решения отдельных жизненно важных для общества задач как социального, так и экономического характера. В частности, речь шла о создании устойчивой системы государственного пенсионного обеспечения, медицинского и социально страхования, развитии сети автомобильных дорог и содержания дорожного хозяйства, решении экологических проблем и т.п.

Внебюджетные фонды являются важным звеном в системе публичных финансов во всех развитых странах мира. Предшественниками внебюджетных фондов являлись специальные фонды, которые появились задолго до возникновения бюджета для решения госу­дарством конкретных задач. Они носили, как правило, временный характер, число их росло в связи с увеличением задач, стоящих перед государством.

Главная причина возникновения внебюджетных фондов - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов в специальную группу и обеспечение их самостоя­тельными источниками доходов. Решение об образовании внебюджетных фондов принимают Федеральное Собрание РФ, а также государственные представительные органы субъ­ектов Федерации и местного самоуправления.

Перед внебюджетными фондами стоят важные задачи:

Обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики страны;

Возможность “резервирования” денежных средств помимо государственного бюджета;

Увеличение количества услуг социального характера населению.

В современных условиях внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода, а иногда и части совокупного общественного продукта, с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера.

Увеличение количества внебюджетных фондов и совокупного объема аккумулируемых ими средств (в отдельных странах, напри­мер во Франции, они сопоставимы с размерами государственного бюджета) является характерной особенностью для экономически развитых стран. Это объясняется прежде всего возрастающей ролью государства в решении социальных, экологических проблем, вопросов выравнивания условий жизни населения в различных регионах.

Исторически внебюджетные фонды создавались двумя путями:

Выделение из бюджета определенных, особо значимых расходов и создание специальных фондов для их финансирования;

Формирование фондов с собственными источниками доходов.

Внебюджетные фонды всегда имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета. Средства внебюджетных фондов находятся в государственной или муниципальной собст­венности.

Большинство фондов создается в процессе перераспределения национального дохода с помощью специальных налогов, сборов, займов, а также выделения средств из бюджета. Бюджетные средства переводятся в фонды в виде субсидий и субвенций либо в форме от­числений от налоговых доходов. Внебюджетные фонды могут также привлекать и заемные средства для решения конкретных задач.

Таким образом, внебюджетные фонды - это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономи­ческих потребностей общегосударственного либо регионального значения.

В современных условиях повыша­ется значение внебюджетных фондов. Это объясняется рядом причин: 1) у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой под­держки предпринимательства, особенно в условиях нестабиль­ной экономики; 2) будучи автономными от бюджета, эти фонды предназначались для решения новых важных задач, которые требуют особого внимания со стороны государства. Именно по­явление внебюджетных фондов со строго целевым использова­нием средств обеспечивает более эффективный государственный контроль; 3) внебюджетные фонды могут при определенных ус­ловиях, т. е. при наличии активного сальдо, использоваться для покрытия бюджетного дефицита через механизм кредита.

Наиболее важное значение принадлежит государственным внебюджетным фондам. Как следует из Бюджетного кодекса РФ, государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином им предусмотренном порядке.

Бюджетное законодательство формулирует общие принципы и

правовой статус государственных внебюджетных фондов. Бюджетный кодекс РФ декларирует, что вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

Социальное обеспечение по возрасту;

Социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

Социальное обеспечение в случае безработицы;

Охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом.

Выделение внебюджетных фондов обусловлено несколькими причинами:

1) необходимостью выделения специальных денежных ресур­сов с целью их более эффективного и строго целевого использо­вания;

2) необходимостью определения особых и одновременно устой­чивых финансовых источников для удовлетворения специальных потребностей государства;

3) необходимостью изыскания дополнительных средств для удовлетворения общественных потребностей, которые не могут быть в полном объеме профинансированы из бюджета, но кото­рые являются основой расширения сферы деятельности прави­тельства в области военных расходов, научных исследований, со­циальных выплат населению и т.п.

Внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный прин­цип финансирования социальных и других расходов. Они позво­ляют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление использования средств, внебюджет­ные фонды дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством. Конечно, это можно сделать и за счет увеличения налогов, но, как правило, увеличение налогов негативно воспри­нимается в обществе. А вот если происходит увеличение ставок во внебюджетные фонды, то это воспринимается более спокой­но, поскольку большинство граждан получает доходы из внебюд­жетных фондов.

Внебюджетные фонды являются финансовой категорией и частью системы государственных финансов. В то же время внебюд­жетные фонды обладают целым рядом особенностей. В частности, в России:

1) проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов предоставляются одновременно с проектом соответствующих бюд­жетов на очередной финансовый год;

2) бюджеты государственных внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновре­менно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

3) внебюджетные фонды вводятся органами государственной власти и имеют строго целевую направленность. Их расходование может осуществляться исключительно на цели, определенные законодательством РФ, в соответствии с бюд­жетами фондов, утвержденными федеральными законами или законами субъектов РФ;

4) доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных отчислений, а также добровольных взно­сов физических и юридических лиц;

5) страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникаю­щие при их уплате, имеют налоговую природу. Тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

6) денежные ресурсы внебюджетных фондов находятся в госу­дарственной собственности. Они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

7) расходование средств из внебюджетных фондов осуществ­ляется по распоряжению Правительства или специально уполно­моченного органа (правление фонда).

8) страховые взносы в фонды и правоотношения, возникающие при их взимании, имеют налоговую природу, т.е., как и налоги, платежи и сборы, они устанавливаются государством на принципах обязательности изъятия у плательщиков, их исчисление, удержание и перечисление регулируются налоговым законодательством;

9) из фондов могут осуществляться субвенции для привлечения дополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов и программ.

Действия по созданию внебюджетных фондов были обус­ловлены стремлением центральных органов власти:

Усилить контроль представительных органов власти за целе­вым использованием общегосударственных средств на социальную защиту населения;

Передать исполнение бюджетов внебюджетных фондов из сфе­ры государственной исполнительной власти органам управления спе­циально созданных фондов;

Создать четкий механизм формирования и использования це­левых внебюджетных фондов, соизмерить величины источников фор­мирования этих фондов с суммами используемых ими средств;

Снять нагрузку с центрального бюджета, из которого раньше давалась дотация на социальную защиту населения.

Внебюджетные фонды - это совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых фор­мируются фонды финансовых ресурсов, не в ходящих в бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение.

Функции внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды выполняют распределительную и конт­рольную функции.

Распределительная функция выражается в перераспределении через внебюджетные фонды части национального дохода в пользу либо социальных слоев населения, либо отдельных отраслей эконо­мики в целях обеспечения их развития.

Контрольная функция проявляется в информировании обще­ства о возникших отклонениях в производственном либо социаль­ном процессах.

Классификация внебюджетных фондов

По экономическому содержанию внебюджетные фонды с момента своего возникно­вения делились на две большие группы:

1) социальные фонды, к которым относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования.

2) экономические фонды: дорожные и др.

В зависимости от правового статуса различают внебюджет­ные фонды:

1) находящиеся в собственности федеральной власти - фе­деральные фонды;

2) создаваемые по решению представительных органов субъ­ектов Федерации и местных органов самоуправления ­- региональные фонды.

По способу образования фонды подразделяются на:

1) фонды, выделенные в составе бюджетов;

2) фонды, имеющие автономное управление;

По характеру использования в материальных отраслях народного хозяйства существуют фонды:

1) технологического развития;

2) фонды поддержки отраслей;

По источникам и механизму формирования ресурсов различаются внебюджетные фонды формирующиеся за счет отчислений:

1) от фонда оплаты труда и имеющие налоговый характер,

2) за счет отчислений от себестоимости произведенной продукции или ее стоимости по утвержденному нормативу.

Источниками формирования внебюджетных фондов служат :

Добровольные взносы юридических и физических лиц;

Специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

Средства из бюджета;

Отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;

Прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

Займы, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ. Контроль за исполнением бюджетов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ.

Состав внебюджетных фондов представлен на схеме 1.

схема 1. Состав внебюджетных фондов.

В России начиная с 1992 г. действует более двух десятков внебюджетных фондов. Возникновение в России в 90-е гг. специаль­ных внебюджетных фондов было явлением относительно новым. До этого внебюджетных фондов как таковых не было. В СССР вместо этого существовало два типа бюджета: обыкновенный и чрезвычайный. Обыкновенный бюджет формировался из тради­ционных, относительно постоянных доходов и направлялся на финансирование расходов, связанных с осуществлением основных функций государства. Чрезвычайный бюджет фактически выпол­нял функции специальных фондов. Он не утверждался, не пуб­ликовался и содержался в тайне, поскольку бюджетная система СССР предусматривала существование одного государственного бюджета. За счет средств чрезвычайного бюджета погашался го­сударственный долг, покрывались убытки, вызванные стихийны­ми бедствиями, и т.п. Кроме того, за счет его средств покрывался дефицит обыкновенного бюджета.

Целевые бюджетные фонды стали создаваться в России в пе­риод перехода страны на новые экономические отношения. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного про­цесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. впервые предоставил воз­можность органам власти образовывать целевые бюджетные фон­ды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти.

В 90-е гг. внебюджетные фонды были созданы на разных уров­нях управления - федеральном, уровне субъектов РФ и местном уровне. Главной причиной их создания была необходимость вы­деления чрезвычайно важных для общества расходов и обеспече­ние их самостоятельными источниками доходов. Ведущую роль среди них заняли социальные внебюджетные фонды.

Одновременно с социальными были созданы и дpyгие внебюд­жетные фонды. В конце 90-х гг., исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив некоторую автономность этих фондов. Они были включены в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформирова­лись в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохрани­ли статус внебюджетных фондов и были официально утверждены законодательными актами.

В настоящее время в России существуют три типа внебюджет­ных фондов:

1) социальные внебюджетные фонды, имеющие общегосудар­ственное значение;

2) экономические внебюджетные фонды (внебюджетные фон­ды межотраслевого и отраслевого назначения);

3) территориальные внебюджетные фонды.

Таким образом с помощью внебюджетных фондов возможно:

Влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

Обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

Оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

Предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

2 глава. Особенности функционирования социальных внебюджетных фондов

Существование государственного социального страхования - ­это объективная необходимость и условие нормального, устойчи­вого развития современного общества. Поэтому в большинстве стран государство создает социальные фонды, посредством ко­торых оно концентрирует значительные финансовые ресурсы и тем самым обеспечивает надежную социальную защиту населения страны.

Государственное обязательное социальное страхование - это часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе и по не зависящим от них обстоятельствам. Поэтому создание государственных социальных внебюджетных фондов обусловлено прежде всего необходимостью страхования соци­альных рисков, которые неизбежны в условиях рыночной эконо­мики.

К числу основных социальных рисков относятся:

Риски утраты трудоспособности с возрастом;

Риски утраты трудоспособности по инвалидности;

Риски временной нетрудоспособности в связи с болезнью или по другим причинам (беременность, роды; болезнь детей и т.п.);

Риски потери работы в связи с закрытием, реконструкцией предприятий, изменением структуры производства и т.п.;

Риски заболеваний и ухудшения здоровья.

Все эти риски могут возникнуть независимо от желания работ­ника. По большому счету они обусловлены рыночной системой хозяйствования, при которой основным источником средств су­ществования большинства работников является продажа своего труда. И если по какой-либо причине работник не в состоянии продавать свой труд, он обречен на вымирание. Поэтому государ­ство обязано не допустить этого крайнего случая и предусмотреть финансовые ресурсы для компенсации работнику при наступле­нии страхового случая.

Задачи социальных вне­бюджетных фондов

С помощью государственных социальных вне­бюджетных фондов можно решать ряд задач:

Оказывать социальную помощь и услуги населению пу­тем выплаты денежных пособий, единовременной помощи;

Обеспечивать восстановление и сохранение трудоспо­собности человека;

Оказывать социальные услуги населению путем финан­сирования учреждений социальной инфраструктуры;

Финансировать пенсионное обеспечение.

В большинстве развитых стран к числу социальных внебюджетных фондов относятся пенсионные фонды, фонды социального страхования, фонды медицинского страхования. Создавая эти фонды, государство тем самым выстраивает целую систему пра­вовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения матери­ального или социального положения работника вследствие при знания их безработными, трудового увечья или профессиональ­ного заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременнос­ти, родов, потери кормильца, а также наступления старости, не­обходимости получения медицинской помощи, санаторно-курорт­ного лечения и т.п.

В нашей стране впервые социальные внебюджетные фонды стали создаваться после принятия Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» с 1991 г. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась цель «разгрузить» бюджет от существенной доли со­циальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большими трудностями. Так, в начале 90-х гг. были созданы Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ. Начиная с 2001 г. один из соци­альных внебюджетных фондов - Государственный фонд занято­сти населения РФ был соединен с бюджетом и перестал существо­вать в качестве самостоятельного. В настоящее время ставится задача объединения ряда социальных фондов и дальнейшая их консолидация с бюджетом.

Общие черты социальных внебюджетных фондов

Каждый из социальных внебюджетных фондов имеет свои осо­бенности как при формировании, так и при использовании средств, сосредоточенных в них. Однако всем этим фондам при­сущи следующие общие черты:

1) государственное регулирование системы обязательного со­циального страхования;

2) государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от фи­нансового положения страховщика;

3) государственные социальные внебюджетные фонды являют­ся общедоступными и охватывают всех граждан, независимо от пола, национальности, вероисповедания, места проживания;

4) для всех фондов характерен единый механизм их формиро­вания, который предусматривает получение доходов от относи­тельно надежной облагаемой базы - фонда оплаты труда. Это не только обеспечивает привлечение необходимых финансовых ре­сурсов, но и создает надежный механизм самоиндексации дохо­дов фондов. Такой механизм особенно эффективен в условиях нестабильной экономики и высокой инфляции;

5) отчисления осуществляют работодатели от всех сумм опла­ты труда, выплаченной работникам. Работодатели, начисляя за своих работников страховые взносы, тем самым страхуют их;

6) все эти фонды по своей экономической природе являются страховыми, т.е. внесенные суммы страховых взносов являются возратными. Правда, при ненаступлении страхового случая для конкретного гражданина начисленные суммы организации не воз­ращаются (как это бывает часто при добровольном страховании), а перераспределяются государством в пользу нуждающихся в кон­кретной социальной помощи.

Принципы функционирования социальных внебюджетных

К основным принципам функционирования социальных внебюджетных фондов относится:

1. всеобщность, так как охватывают всех граждан, независимо от пола, национальности и места проживания;

2. необлагаемость налогами;

3. общедоступность;

4. гластность.

Социальные внебюджетные фонды - ресурсы, предназначенные для оказа­ния социальных услуг населению. Рост численности лиц наем­ного труда в результате развития производства, увеличение раз­рыва в интересах различных социальных групп общества, вы­званное НТР, общее постарение населения стран объективно привели к необходимости увеличения фондов социального стра­хования. В последнее десятилетие объем социальных фондов в промышленно развитых странах возрос в абсолютных суммах в пять-шесть раз. Рост объема социальных фондов дает возмож­ность повысить социальные выплаты.

Фонды образуются за счет трех источников: страховых вносов застрахованных, страховых взносов предпринимателей и субсидий государства.

Взносы застрахованных представляют прямой вычет из их дохода и по существу являются прямым целевым налогом. Став­ка взноса в большинстве развитых стран устанавливается в про­центах независимо от величины дохода. При этом предусматри­вается годовая максимальная сумма взноса или максимальный доход, к которому применяется ставка. Действуют страховые ставки для застрахованных и предпринимателей. В одних стра­нax (ФРГ) они одинаковые для двух групп плательщиков в других (Великобритания, Франция) - разные. В большинстве стран ставки для застрахованных устанавливаются в процентах к доходу, а для предпринимателей - в процентах не к общему фонду заработной платы, а к заранее определенной максималь­ной валовой заработной плате, т. е. сумма, превышающая этот максимум, не учитывается. Поэтому чем выше доля квалифици­рованных работников в компании, чем выше их заработная пла­та, тем меньше отчислений производят они в социальные фон­ды. Крупные компании платят относительно меньше в социаль­ные фонды. Взносы предпринимателей приравниваются к из­держкам производства и возмещаются им в виде повышенных цен нa товары. В странах действует либо один взнос по всем видам страхования (Великобритания), либо несколько (ФРГ), уплата которых дает право на соответствующие виды социальных услуг.

В США, к примеру, предприниматели и застрахованные уп­лачивают страховые взносы по одинаковым ставкам: 6,2% в виде отчислений на социальное обеспечение и 1,45% - на бесплат­ную медицинскую помощь. Кроме того, с предпринимателей взимаются отчисления на пособия по безработице в размере 0,8%. Таким образом, комбинированная ставка предпринимате­лей равна 8,45% при максимальном облагаемом доходе около 45 тыс. долл., тогда как для застрахованных она - 7,65%.

В Германии предприниматели и работающие по найму также уплачивают одинаковые ставки взносов в социальные фонды. Однако самостоятельные ставки действуют для фонда пенсион­ного страхования, фонда страхования по болезни, фонда страхо­вания от несчастных случаев. Так, ставка взносов в фонд пенсионного страхования установлена для застрахованных и предпринимателей в размере 9,5% к фонду зарплаты.

До 1 января 2001 г. государственные социальные внебюджет­ные фонды формировались главным образом за счет страховых взносов работодателей, а в Пенсионный фонд страховые взносы отчисляли и работники. Взносы носили налоговый характер, а их взиманием занимался каждый отдельный фонд. Считалось, что такая система имеет свои недостатки.

Прежде всего полагали, что наличие большого количества фон­дов создает неудобства для плательщиков взносов. С точки зре­ния интересов плательщиков, было бы целесообразно зачислять средства на единый счет, с которого потом осуществлялись бы расчеты с фондами по установленным для них нормативам.

Для прежней системы государственных социальных фондов характерна была также распыленность контроля за правильностью расчетов по платежам. В связи с этим было высказано предложе­ние о сосредоточении функций по сбору и контролю платежей в системе налоговых органов.

Единый социальный налог (ЕСН)

Учитывая приведенные аргументы, начиная с 1 января 2001 г. был введен единый социальный налог (взнос). Идея единого соци­ального налога возникла еще в 1998 г., когда МНС России пред­ложило ввести для фондов единую налогооблагаемую базу и пе­редать функции учета и контроля одному ведомству, сохраняя существующий механизм сбора страховых взносов. Однако эти предложения в то время остались невостребованными и были ре­ализованы только в 2001 г.

С введением единого социального налога государственные вне­бюджетные фонды сохранились. Сегодня этот налог отчисляется в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обя­зательного медицинского страхования. Был ликвидирован лишь Фонд занятости (средства в этот фонд поступают за счет отчисле­ний от налога на доходы физических лиц). Для всех фондов была установлена единая налогооблагаемая база. Тариф страховых взно­сов 26%, сократилась отчетность, был вве­ден единый порядок применения финансовых санкций.

С 1 января 2001 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога, осуществляется налоговыми органами РФ Налоговые органы:

Проводят все предусмотренные НК РФ мероприятия нало­гового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней, штрафов по платежам в государственные социальные внебюджет­ные фонды;

Осуществляют зачет (возврат) излишне уплаченных сумм еди­ного социального налога;

Взыскивают суммы недоимки, пеней, штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовав­шиеся на 1 января 2001 г.

Плательщиками налога признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам;

2) индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермер­ские) хозяйства, адвокаты.

Не являются налогоплательщиками организации и индивиду­альные предприниматели, переведенные на уплату налога на вме­ненный доход для определенных видов деятельности, в части до­ходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Объект налога, а также налогооблагаемая база определяются по­ -разному, в зависимости от вида плательщика. Однако в целом объек­том налогообложения выступают все выплаты, начисляемые рабо­тодателем в пользу работника, включая выплаты в натуральной форме; в виде материальной помощи, материальной выгоды и т.п.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложе­нию:

1)государственные пособия, выплачиваемые по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат, предусмотренных зако­нодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти (возмещение вреда, причиненного повреждением здоровья; бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг; оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, обо­рудования и т.п.; компенсации за неиспользованный отпуск; рас­ходы по повышению профессионального уровня работника; тру­доустройство работника в связи реорганизацией или ликвидаци­ей организации и др.);

3)суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателям работникам в связи со стихийными бедствиями, пострадавшим от террористических актов; членам семьи умершего работника;

4) суммы полной или частичной компенсации стоимости пу­тевок в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые работодателями своим работникам и членам их семей, за счет средств, оставших­ся после уплаты налогов на доходы организаций;

5) суммы оплаты труда в иностранной валюте, выплачиваемые работникам, направленным на работу за границу;

6) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, по­лучаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сель­скохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в те­чение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

7) суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования своих работников (пенси­онное, социальное, медицинское и т.п.) за счет средств, оставших­ся в ее распоряжении после уплаты налога на доходы организа­ции;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательны­ми комиссиями;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдавае­мых работникам бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

10) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садовод­ческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно­-строительных кооперативов лицам, выполняющим работы для указанных организаций;

11) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем ли­цам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям;

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

13) выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, что они про­изводятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год;

14) доходы, не превышающие 2000 руб., направляемые на вып­лату работникам материальной помощи, уволившимся в связи с выходом на пенсию, или оплату медикаментов.

В ст. 239 части второй Налогового кодекса РФ определен так­же круг организаций, которые освобождаются от уплаты единого социального налога. В основном это организации инвалидов.

Ставка единого социального налога является регрессивной, т.е. она уменьшается по мере того, как возрастает налогооблагаемая база. Выделяют четыре налоговых базы - до 100 000 руб. на каж­дого работника нарастающим итогом с начала года; от 100 001 руб. до 300 000 руб.; от 300 001 руб. до 600 000 руб.; свыше 600 000 руб. Для каждого из социальных внебюджетных фондов определяют­ся своя ставка и своя степень регрессии. Ставки единого социаль­ного налога зависят также от вида плательщика - работодатели; крестьянские (фермерские) хозяйства и хозяйства малочисленных народов Севера; индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В целом создание самостоятельных социальных внебюджетных фондов в России в 90-е гг. сыграло положительную роль, посколь­ку это позволило в первую очередь снять зависимость обеспече­ния социальной сферы от бюджета, дефицит которого негативно сказывался на отраслях, финансируемых в сметном порядке. Был фактически сведен к минимуму остаточный принцип финансиро­вания социальной сферы. Однако выделение средств в самостоя­тельные внебюджетные фонды не решило всех проблем. Сегодня средств для социальных программ все также не хватает.

В связи с этим выделение в качестве самостоятельных государ­ственных социальных внебюджетных фондов не получило одно­значной оценки в обществе. По мнению некоторых специалистов, существующая форма функционирования государственных соци­альных внебюджетных фондов ничем не отличается от бюджет­ной. В связи с этим было бы достаточно принять законодатель­ные решения, запрещающие в рамках бюджета использовать це­левые платежи на иные нужды. Тогда не потребовалось бы создавать автономные фонды.

Сторонниками консолидации внебюджетных фондов в систе­ме бюджетов выступают преимущественно представители прави­тельственных, в частности финансовых и налоговых структур, которые исходят прежде всего из соображений фискального по­рядка. Согласно их точке зрения, преимущественно консолидации средств внебюджетных фондов в бюджетной системе страны зак­лючаются в предотвращении образования в одних фондах излиш­них средств наряду с нехваткой их в других. Значительно упрос­тилась бы и процедура централизации избыточных средств этих фондов, образовавшихся в отдельных регионах.

Противники консолидации, напротив, считают, что ни в коем случае нельзя объединять внебюджетные фонды с бюджетом. По их мнению, при устойчивом дефиците федерального бюджета со­храняется реальная опасность нецелевого использования средств социальных внебюджетных фондов, неполного осуществления со­циальных платежей, гарантируемых государством. Еще одной причиной возражений против бюджетной консолидации является то, что в составе бюджета у социальных фондов не будет воз­можности получать проценты от размещения временно свободных средств, ценных бумаг. А это усилит зависимость от общеэконо­мической конъюнктуры. Наконец, полная централизация средств фондов в федеральном бюджете приведет к ослаблению функций региональных органов управления в социальной сфере, усложнит их работу.

Наличие разных мнений свидетельствует о том, что внебюджет­ные социальные фонды как экономический субъект государствен­ной финансовой системы не являются однородными и не обла­дают ни абсолютными преимуществами, ни абсолютными недо­статками по сравнению с бюджетной формой ее существования.

Особенности функционирования Пенсионного Фонда Российской Федерации

Наиболее крупным по величине мобилизуемых ресурсов из всех социальных фондов является Пенсионный фонд российской Федера­ции (ПФРФ). На его долю в настоящее время приходится более 80,6% суммы средств, поступающих во все социальные внебюджетные фонды. Исполнение бюджета Пенсионного фонда РФ в 2007 г. пока­зало, что его доходы составили более 1,9 триллиона рублей, предполагается, что доходная часть бюджета ПФР на 2008 год утверждается в сумме 2,6 трлн рублей (сейчас - 2,55 трлн рублей), на 2009 год - 2,91 трлн рублей (сейчас 2,8 триллиона рублей); на 2010 год - 3,5 триллиона рублей (сейчас 3,36 трлн рублей). За счет этих средств в России получают государственные пенсии более 38,2 млн. российских пенсионеров, включая трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих.

Цели и задачи фонда

Пенсионный фонд Российской Федерации образован Постанов­лением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. в целях госу­дарственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Он является самостоятельным финансово-­кредитным учреждением, наделенным статусом юридического лица, подотчетен Правительству РФ и осуществляет деятельность на основе и в соответствии с законодательством РФ. Основным документом, оп­ределяющим задачи и функции фонда, а также регламентирующим его оперативную деятельность, является Положение о Пенсионном фонде РФ.

ПФРФ выполняет отдельные банковские операции в порядке установленном действующим на территории Российской Федерации за­конодательством о банках и банковской деятельности.

Управление финансами государственного пенсионного обеспече­ния предусматривает:

Целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также фи­нансирование выплаты пенсий в соответствии с действующим зако­нодательством о пенсионном обеспечении в РФ;

Организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граж­дан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие тру­дового увечья, профессионального заболевания и потери кормильца;

Капитализацию средств ПФРФ, а также привлечение в него добровольных взносов;

Контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФРФ страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

Организацию государственного банка данных по всем категори­ям плательщиков страховых взносов ПФРФ;

Изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты страховых взносов и внесение в законода­тельные органы власти предложений по ее совершенствованию;

Проведение научно-исследовательской работы в области госу­дарственного пенсионного страхования;

Разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФРФ.

Пенсионный фонд России может принимать участие в финанси­ровании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

В соответствии с действующим законодательством доходы Пенси­онного фонда Российской Федерации формируются за счет:

Части единого социального налога (20%);

Ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению граждан их семей;

Средств, возмещаемых ПФРФ Государственным фондом заня­тости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безра­ботным;

Средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

Добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физи­ческих и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств Пенсионного фонда и других поступлений.

Направления расходования средств ПФРФ

Использование средств ПФРФ осуществляется на основе пенси­онного законодательства, а также постановлений и указов Президента и Правительства Российской Федерации. Средства ПФРФ направля­ются на следующие цели:

Выплату в соответствии с действующим на территории россий­ской Федерации законодательством, межгосударственными и между­народными договорами государственных пенсий, в том числе гражда­нам, выезжающим за пределы Российской Федерации;

Выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше 1,5лет;

Оказание органами социальной защиты населения материаль­ной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФРФ и его органов;

Другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФРФ.

Страховые тарифы и страховые платежи

До введения единого социального налога финансирование расхо­дов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлялось сле­дующим образом.

Основным источником формирования доходов ПФРФ были стра­ховые платежи. Они носили обязательный характер, и на их долю приходилось 3/4 всей суммы доходов фонда. Введение государством страховых усредненных тарифов и принципа обязательности платежа для юридических и физических лиц сближало страховые платежи с налоговыми. Между тем они различаются. В то время как налоги могут быть использованы в рамках бюджетного права самым различ­ным образом, страховые взносы, уплаченные и собранные в ПФРФ, имеют целевое назначение использования.

Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Фе­дерации устанавливались для:

Работодателей-организаций - в размере 28%; для работодате­лей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натураль­ной форме, начисленной в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам;

Индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Россий­ской Федерации, а также для занимающихся частной практикой нота­риусов; родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

Индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощен­ную систему налогообложения, - в размере 20,6% доходов, определя­емых исходя из стоимости патента;

Адвокатов - в размере 20,6% выплат, начисленных в пользу ад­вокатов коллегиями адвокатов;

Граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по догово­рам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским догово­рам, - в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

Граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам, получающих вознаграждения по договорам гражданско-правовогo ха­рактера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, установлен пенсионный взнос в размере 1 % выплат, начисленных в пользу указанных граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Уплата страховых взносов в размере 1 % с заработка работающих граждан возложена на работодателей (как юридических, так и физи­ческих лиц), производящих выплаты учитываемых при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд сумм заработка.

Величина страхового взноса определяется путем умножения стра­хового тарифа на облагаемую доходную базу, в роли которой выступа­ет сумма оплаты труда (в денежном и натуральном выражении, по всем основаниям), из которой в соответствии с Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» от 20 ноября 1990 г. исчисля­ется пенсия. Таким образом, состав доходов, учитываемых при назна­чении пенсии и при определении облагаемой страховым тарифом базы, должен быть идентичен.

Пенсионное обеспечение предусматривало исключение некоторых доходов и выплат при расчете облагаемой доходной базы. К ним отно­сились:

Выходное пособие при прекращении трудового договора, де­нежная компенсация за неиспользованный отпуск, средний зарабо­ток, выплачиваемый в период трудоустройства работникам, уволен­ным по сокращению численности или ликвидации организации;

Льготы и компенсации гражданам, подвергшимся воздействию радиации;

Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здо­ровью;

Стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты;

Компенсация женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;

Страховые платежи по договорам обязательного государствен­ного личного страхования и некоторые другие виды доходов.

Основным документом, которым регулируется финансовая дея­тельность Пенсионного фонда Российской Федерации, является его бюджет. Бюджет Пенсионного фонда и смета расходов по его функци­онированию (включая фонд оплаты труда), а также отчеты об их ис­полнении составляются Правлением. Бюджет утверждается законода­тельным органом. В законе о бюджете Пенсионного фонда РФ утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов - по направлениям.

Особенности функционирования Фонда Социального Страхования Российской Федерации

Цели и задачи фонда

Вторым по значению среди внебюджетных социальных фондов яв­ляется Фонд социального страхования Российской Федерации, кото­рый представляет собой специализированное финансово-кредитное учреждение при Правительстве Российской Федерации, назначение которого состоит в управлении финансами государственного социаль­ного страхования.

Доход Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год составил 283 869 488,4 тыс. рублей, из них на обязательное социальное страхование 178 767 226,1 тыс. рублей, и по расходам в сумме 306 214 977,3 тыс. рублей, из них на обязательное социальное страхование 202 764 384,1 тыс. рублей., на 2008 год: прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 305 665 591,3 тыс. рублей, в том числе за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 27 211 299,0 тыс. рублей и бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 16 600 000,0 тыс. рублей; общий объем расходов бюджета Фонда в сумме 323 879 347,3 тыс. рублей;

Основными задачами Фонда социального страхования РФ (ФСС) являются:

Обеспечение граждан государственными пособиями, сана­торно-курортным лечением;

Участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;

Осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС, разработка со­вместно с другими заинтересованными ведомствами предложений о размере тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

Организация работы по подготовке и повышению квали­фикации специалистов для системы государственного социального страхования; разъяснительная работа среди страхователей и населе­ния о необходимости и целесообразности страхования;

Сотрудничест­во с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Фонд социального страхования был создан 1 января 1991 г. в соот­ветствии с постановлением СМ РСФСР «О совершенствовании уп­равления и порядка финансирования расходов на социальное страхо­вание трудящихся в РСФСР,) от 25 декабря 1990 г. Фонд социального страхования относится к внебюджетным социальным фондам. Его де­нежные средства находятся в государственной собственности и изъ­ятию не подлежат.

Формируется ФСС за счет:

Страховых обязательных взносов paбo­тодателей (администраций предприятий, организаций, учреждении и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

Страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхо­вание;

Страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую дея­тельность на иных условиях;

Доходов от инвестирования временно свободных средств ФСС в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

Добровольных взносов граждан и юридических лиц ассигнований из республиканского бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенса­ций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения;

Прочих доходов.

Основным источником доходов Фонда социального страхования являются обязательные страховые взносы работодателей и граждан, осуществляющих трудовую деятельность. С введени­ем единого социального налога норматив отчислений в ФСС составляет 2,9%.

Направления расходования средств ФСС

В соответствии с назначением и задачами ФСС его средства на­правляются на:

Выплату пособий по временной нетрудоспособности, беремен­ности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до дости­жения им возраста полутора лет;

Погребение;

Санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и чле­нов их семей;

Другие цели государственного социального страхования, преду­смотренные законодательством (частичное содержание санаториев­, профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансиро­вание мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и др.);

Создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости ФСС на всех уровнях;

Обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управ­ления ФСС;

Проведение научно-исследовательской работы по вопросам со­циального страхования и охраны труда;

Участие в финансировании программ международного сотруд­ничества по вопросам социального страхования.

Организация деятельности ФСС

Для руководства оперативной деятельностью ФСС Правительство РФ назначает председателя и его заместителей. Кроме того, при ФСС образуется правление, которое возглавляет Председатель ФСС. Члена­ми правления становятся заместители председателя, а также предста­вители правительственных органов, профсоюзов, организаций по за­щите интересов семей. Всего правление ФСС насчитывает 26 человек.

Председатель ФСС руководит деятельностью фонда и несет персо­нальную ответственность за выполнение возложенных на него задач, распределяет обязанности между заместителями, вносит проект бюд­жета ФСС на утверждение в Правительство РФ, разрабатывает со­вместно с заинтересованными ведомствами предложения по совер­шенствованию системы социального страхования и обеспечению го­сударственных гарантий по социальному страхованию.

Правление ФСС концентрирует свое внимание на задачах фонда и совершенствовании государственного социального обеспечения, формировании и использовании резервных средств, проекте размера тарифа страховых взносов, проекте бюджета фонда и его испол­нении, рассматривает отчеты о результатах деятельности региональ­ных и центральных отраслевых отделений, а также о контрольно-ре­визионной деятельности ФСС. Правительство РФ, которому подот­четна деятельность ФСС, утверждает отчет об исполнении его бюджета.

Организация работы ФСС построена по территориальному прин­ципу и включает региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ; центральные отраслевые отделения, управляющие средствами го­сударственного социального страхования в отраслях экономики; фи­лиалы отделений, создаваемые региональными и центральными от­раслевыми отделениями Фонда социального страхования.

Для оперативного управления деятельностью ФСС создается прав­ление, а при его отделениях - координационные советы в качестве совещательных органов. Фонд и его отделения имеют статус юриди­ческого лица.

Распорядителями средств ФСС являются председатель и главный бухгалтер ФСС, а в региональных и центральных отраслевых отделе­ниях - управляющий и главный бухгалтер отделения.

Руководство отделениями Фонда социального страхования осу­ществляют управляющие. Отделения ФСС и их филиалы осуществля­ют регистрацию страхователей и организуют банки данных по ним; проводят финансовую деятельность по обеспечению социального страхования в регионе или отрасли; устанавливают для страхователей нормативы расходов, необходимые для обеспечения государственных гарантий по социальному страхованию работников; обеспечивают полноту и своевременность уплаты взносов, исполнение бюджетов органов фонда; осуществляют аккумуляцию страховых взносов для создания резервов, принимают решения об использовании свободных денежных средств; разрабатывают проекты бюджетов органов фонда и смет расходов на их содержание; производят расчеты со страхователя­ми, органами фонда и прочими организациями; осуществляют прием на работу и увольнение работников аппарата отделений фонда, руко­водителей филиалов; информируют о своей деятельности фонд, главу исполнительной власти субъекта Российской Федерации, профессио­нальный союз.

Администрация ФСС и его отделений в лице руководителя и глав­ного бухгалтера несет ответственность за правильность начисления и расходования средств на выплату пособий по социальному страхова­нию, оплату путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, а также за правильность финансирования дру­гих мероприятий по социальному страхованию.

ФСС совместно с Министерством РФ по налогам и сборам осу­ществляет контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов. Кроме того, с участием профсоюзов ФСС контролирует расходование средств, выделенных и предоставленных в распоряжение предприятий и организаций.

Особенности функционирования Фондов Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации

Эти фонды были образованы в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании граждан РСФСР,) от 28 июня 1991 г., который определяет правовые, экономические и ор­ганизационные основы медицинского страхования и направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахо­ванного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников. В 2008 г. совокупные доходы Федераль­ного и территориальных фондов обязательного медицинского страхо­вания составит 16 600 000,0 тыс. рублей;

На территории России создаются страховые медицинские органи­зации, учредителями которых выступает местная администрация. Эти страховые компании могут работать только при наличии соответству­ющих лицензий на обязательное медицинское страхование. В соответ­ствии с Положением о страховых медицинских организациях, утверж­денным Постановлением Правительства РФ от 11 октября 1993 г., эти организации обязаны заключать договоры с медицинскими учрежде­ниями на оказание медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию, создавать страховые резервы, защищать интересы застрахованных.

Обязательное медицинское страхование - составная часть государ­ственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования.

Для реализации политики в области медицинского страхования создаются Федеральный и территориальные фонды медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кре­дитные учреждения. Эти фонды действуют в соответствии с Положе­нием о федеральном обязательном медицинском страховании и Поло­жением о территориальном обязательном медицинском страховании, утвержденными постановлениями Федерального Собрания РФ от 24 февраля 1993 г. Средства фондов находятся в государственной соб­ственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Цели и задачи фондов

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, со­зданный в соответствии с федеральным законом, предназначен для:

Выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финанси­рования программ обязательного медицинского страхования;

Финансирования целевых программ в рамках обязательного ме­дицинского страхования;

Осуществления контроля за рациональным использованием фи­нансовых средств обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства федерального фонда образуются за счет:

Части страховых взносов предприятий, учреждений, организа­ций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, установ­ленных федеральным законом;

Взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

Ассигнований из федерального бюджета на выполнение респуб­ликанских программ обязательного медицинского страхования;

Добровольных взносов юридических и физических лиц; доходов от использования временно свободных финансовых средств Феде­рального фонда;

Нормированного страхового запаса финансовых средств фонда и иных поступлений.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, создаваемый представительной властью субъектов Федерации, осу­ществляет:

Финансированиеобязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии и заключившими договор обязательного медицинского страхования по дифференцированным подушевым нормативам, устанавливаемым Правлением территориального фонда;

Финансово-кредитнуюдеятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;

Выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, на­правляемых на проведение обязательного медицинского страхования; предоставление кредитов, в том числе льготных, страховщикам при обоснованной нехватке у них финансовых средств;

Накопление финансовых резервов для обеспечения устойчивос­ти системы обязательного медицинского страхования;

Контроль за рациональным использованием финансовых ресур­сов, направляемых на обязательное медицинское страхование граж­дан.

Финансовые средства территориальных фондов находятся в госу­дарственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и других фондов и изъятию не подлежат. Эти средства формируются за счет:

Части страховых взносов предприятий, организаций, учрежде­ний и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собствен­ности на обязательное медицинское страхование, устанавливаемых Правительством РФ, а также средств, предусматриваемых органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование;

Доходов, получаемых от использования временно свободных фи­нансовых средств и нормированного страхового запаса финансовых средств территориальных фондов;

Финансовых средств, взыскиваемых со страхователей, медицин­ских учреждений и других юридических и физических лиц в результа­те предъявления им регрессных требований;

Добровольных взносов юридических и физических лиц;

Других поступлений, не запрещенных законодательством.

Страховые взносы и страховые тарифы

Плательщиками страховых взносов в Федеральный и территори­альные фонды обязательного медицинского страхования выступают предприятия, организации, учреждения и иные хозяйствующие субъ­екты независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (детей, учащихся и студентов дневных форм обучения, пенсионеров, зарегистрированных в установленном порядке безработных) с учетом территориальных про грамм обязательного медицинского страхования.

Тариф страховых взносов после введения единого социального налога определялся федеральным законом РФ по представлению Правитель­ства РФ и он составил 3,1% . Страховые взносы не начисляются на выходное пособие при увольнении, компенсационные выплаты, стоимость бесплатно предо­ставляемых услуг, дивиденды, начисляемые на акции, и ряд других выплат.

Плательщики, исходя из начисленной оплаты труда по всем осно­ваниям и действующего тарифа, определяют сумму страхового взноса на обязательное медицинское страхование. Эти взносы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Плательщики, кроме граждан, занимающихся предприниматель­ской деятельностью, уплачивают взносы один раз в месяц в срок, ус­тановленный для получения заработной платы за истекший месяц. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, уп­лачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те же сроки, кото­рые определены законодательством РФ для налога на доходы физи­ческих лиц. Физические лица, нанимающие граждан по договору, уплачивают страховые взносы ежемесячно до 5-го числа месяца, сле­дующего за месяцем выплаты заработной платы гражданам. Органы исполнительной власти перечисляют платежи по обязательному меди­цинскому страхованию неработающего населения ежемесячно в раз­мере не менее 1/3 квартальной суммы средств, предусмотренных на указанные цели в соответствующих бюджетах с учетом индексации, не позднее 25-го числа текущего месяца.

Уплата начисленных страховых взносов производилась платель­щиком в обязательном порядке путем представления в учреждение банка платежного поручения на перечисление страхового взноса в Фонд обязательного медицинского страхования. Без представления указанных платежных поручений в банк финансовые средства на оплату труда не выдавались. Перечисление производилось со счета плательщика на счет Федерального фонда, территориальных фондов обязательного медицинского страхования по месту его регистрации в качестве плательщика взносов. К плательщикам, нарушившим по­рядок оплаты страховых взносов, применялись финансовые сан­кции.

Средства фондов обязательного медицинского страхования банк вначале направлял на счет расчетного контрольного центра (РКЦ), управляемого администрацией территории. РКЦ в пределах террито­рии финансирует работу страховых компаний, имеющих лицензию для проведения соответствующей работы.

Контроль за своевременным и правильным поступлением страхо­вых взносов в эти фонды возложен на Министерство РФ по налогам и сборам.

Всем гражданам РФ по месту жительства или месту работы вруча­ют страховой полис, означающий, что гражданин получает бесплатно «гарантированный объем медицинских услуг». В этот объем входят, как минимум, услуги «скорой помощи», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и по родам, помощь детям, пен­сионерам, инвалидам.

3 глава. Проблема функционирования социальных внебюджетных фондов и пути их решения

Проблемы функционирования Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации и пути их решения

Несмотря на некоторое улучшение финансирования здравоохранения в последние годы, объем выделяемых средств остается недостаточным для нормального функционирования отрасли. Дисбаланс между государственными обязательствами в сфере здравоохранения и реальными финансовыми потоками привел к нарастанию платности медицинской помощи. Расходы на медицинские нужды все больше перемещаются на население. Легальная и теневая оплата медицинских услуг и приобретение лекарственных средств населением составляют, по разным оценкам, от 24 до 45% совокупных расходов государства и населения на здравоохранение.
В России используется бюджетно-страховая модель финансирования. Общие расходы государства на здравоохранение складываются из нескольких источников-расходов: бюджетов разных уровней, средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов ОМС.

В настоящее время одной из основных проблем функционирования системы обязательного медицинского страхования является неисполнение в полном объеме органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления функций страхователя неработающего населения, несвоевременное и неполное перечисление ими страховых взносов на ОМС неработающих граждан.

Важными проблемами здравоохранения являются слабые стимулы к труду медицинских работников, низкая эффективность использования имеющихся в здравоохранении ресурсов; крайняя изношенность имеющегося в лечебно-профилактических учреждениях медицинского оборудования (по данным Счетной палаты РФ в эксплуатации находится до 80% физически изношенной и морально устаревшей медицинской техники. Ряд приборов и аппаратов эксплуатируется 15-20 лет, они неоднократно выработали свой ресурс, морально устарели, что не может гарантировать высокое качество медицинских обследований и эффективность лечения).

Показатели здоровья населения могут быть улучшены на основе совершенствования системы управления отраслью, более эффективного использования ресурсов системы здравоохранения, обеспечения равного доступа всех граждан к системе здравоохранения. Планируется обеспечить достижение баланса между объемами государственных обязательств в здравоохранении и объемами его финансирования, изменить принципы оплаты труда медицинских работников и тарификации медицинских услуг, осуществить переход к финансированию по нормативам или по результатам, провести структурные преобразования лечебной сети, изменить организационно-правовой статус медицинских учреждений, осуществить переход к реальным страховым принципам в системе обязательного медицинского страхования, внедрить принцип взаимодополнения систем обязательного медицинского страхования и добровольного медицинского страхования.

Особое внимание в ходе реформ планируется уделить обеспечению баланса между объемами государственных обязательств и финансирования. Для этого предполагается рассчитать реальную стоимость медицинских услуг и потребность населения в медицинской помощи, определить все потенциальные источники покрытия расходов на оказание медицинской помощи, законодательно закрепить компетенцию и ответственность для каждого из участников системы финансового обеспечения оказания медицинской помощи, устранить дублирование платежей за одни и те же услуги из разных источников.

Здравоохранение нуждается в увеличении расходов на содержание лечебно-профилактических учреждений, повышении доли внебюджетных источников финансирования. Следует также рассмотреть вопрос о направлении на цели, связанные с охраной здоровья граждан, дополнительных источников финансирования, например, части акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия.

Первоочередными мероприятиями по реализации этих задач в ближайшее время должны стать:

Повышение доли совокупных государственных расходов на здравоохранение до 5% от ВВП. По критериям ВОЗ - это минимум для поддержания приемлемого уровня здравоохранения (в последние годы расходы на здравоохранение в России не превышали 2,9-3,5% ВВП);

Разработка нормативов минимальной бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение и нормативов ресурсной обеспеченности здравоохранения на всех уровнях;

Создание системы национальных счетов в здравоохранении для обеспечения контроля за использованием финансовых средств, которыми располагает отрасль;

Отработка механизма финансового выравнивания условий оказания медицинской помощи в рамках реализации территориальных программ государственных гарантий в зависимости от состояния здоровья населения и половозрастного состава населения;

Увеличение доли финансирования первичного звена здравоохранения - амбулаторно-поликлинических медицинских учреждений с целью развития профилактического направления их работы.

Важным условием для успешного решения накопившихся проблем должно стать дальнейшее развитие законодательства в области охраны здоровья граждан. Развитие государственной политики в сфере охраны здоровья граждан требует проведения работы по развитию законодательной базы.

Российскому законодательству в этой сфере присущи многие недостатки. Среди них - отсутствие комплексного подхода к решению проблемы, недостаточное финансовое обеспечение, декларативность и противоречивость отдельных норм. Законы не всегда содержат четкое описание процедуры исполнения, распределение предметов ведения и полномочий.

В ближайшее время должны получить развитие следующие основные направления законотворческой деятельности:

Необходимо принять закон, регламентирующий деятельность национальной системы здравоохранения. Это позволит устранить разобщенность и раздробленность государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения, а также восстановить их управляемость;

Для сохранения равенства и доступности населения к системе здравоохранения необходим закон "О государственных гарантиях медицинской помощи гражданам Российской Федерации". В нем следует четко определить пакет медицинских услуг, гарантированных населению в рамках обязательного медицинского страхования.

Российское законодательство в сфере охраны здоровья следует дополнить такими федеральными законами как "О регулировании частной медицинской деятельности", "О правах пациентов", "О репродуктивном здоровье населения". Их принятие заложит правовые основы для обеспечения доступности и повышения качества услуг здравоохранения.

Принятый в 1991 году Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан Российской Федерации" сыграл положительную роль, но в настоящее время нуждается в модернизации в соответствии с потребностями сегодняшнего дня.

Прежде всего необходимо повысить финансовую устойчивость системы обязательного медицинского страхования, усилить механизм выравнивания финансирования базовой программы ОМС в субъектах Российской Федерации, законодательно закрепить ответственность субъектов системы обязательного медицинского страхования, определить требования к страховщикам, осуществляющим обязательное медицинское страхование, установить единые принципы страхового возмещения. В особую группу выделяется задача проведения актуарных расчетов страховых тарифов на обязательное медицинское страхование.

Внедрение новых организационно-финансовых механизмов предполагает также обеспечение хозяйственной самостоятельности и увеличение разнообразия организационно-правовых форм медицинских организаций, переход к единым методам оплаты медицинской помощи, повышение действенности механизмов координации управления здравоохранением, а также уточнение соответствующих надзорных полномочий на федеральном и региональном уровнях, процедур лицензирования и регулирования деятельности страховщиков.
Назрела необходимость принятия решений о проведении структурных и организационных преобразований в системе здравоохранения и изменении функций ряда медицинских служб с целью уделить больше внимания проведению предупредительных мероприятий, направленных на охрану здоровья населения и профилактику заболеваний.
Ослаблению здоровья нации, в том числе работающего населения, способствуют неблагоприятные условия труда, нездоровый образ жизни (чрезмерное потребление алкоголя, курение табака, неполноценное питание, малоподвижность, и т.п.), неблагоприятные экологические условия. В связи с этим необходимо приблизить медицинские услуги к работающему населению, восстановить на предприятиях службы охраны труда, медицинские части. Нуждается в усилении пропаганда здорового образа жизни путем развития социальной рекламы.

Для более эффективного использования ресурсов системы здравоохранения необходимо создать стимулы для медицинских работников, обеспечение достойной заработной платы медицинским работникам и улучшение условий их труда.

Проблемы функционирования Пенсионного Фонда Российской Федерации и пути их решения

Задача совершенствования пенсионной системы России в настоящий момент неразрывно связана с общей программой реформирования системы социальной защиты уязвимых слоев населения. Относительная независимость этих систем возможна и желательна лишь в долгосрочной (15-20 лет) перспективе. Об этом свидетельствует и зарубежный опыт. Все системы обеспечения достойной жизни престарелых людей в мире базируются на "модели трех столпов": социальном обеспечении, рабочей пенсии и личных накоплениях граждан. Денежное обеспечение пенсионеров представляет собой довольно сложный финансовый объект, который складывается, по крайней мере, из следующих частей:
1. Государственная социальная защита (бюджетная и целевая внебюджетная).
2. Страхование (обязательное и добровольное).

3.Дополнительная защита (дополнительная страховка, пенсионные облигации, личные пенсионные счета и другие финансовые инструменты).
4. Бенефиты (льготы, права и т.п.).

Для дальнейшего совершенствования ПФ РФ просматриваются следующие задачи, существенная специфичность которых требует различных стратегий решения:

1. Срочно усовершенствовать (сделать справедливой и адекватной) существующую систему пенсионного и социального обеспечения нынешних пенсионеров, иных нетрудоспособных лиц и будущих пенсионеров, выходящих на пенсию в ближайшие 5 лет; - достойного проживания для человека, заработавшего трудовую пенсию; - установленного прожиточного минимума для человека, который не смог заработать трудовую пенсию по объективным причинам (болезнь, воспитание детей и т.п.); - минимально допустимого уровня жизни для лиц, не обеспечивших трудовую пенсию без уважительных причин (социальное пособие таким лицам должно выплачиваться не с момента наступления пенсионного возраста, а с момента реальной нетрудоспособности).

2. Достаточно быстро создать систему стимулирования ускоренного накопления государственных пенсионных фондов лицами, выходящими на пенсию через 5-15 лет, которые за оставшиеся до пенсии годы способны при нынешних экономических условиях накопить эти фонды для установления внятной зависимости начисляемой пенсии от стажа работы и уровня заработной платы. Конечно, этот переходный вариант будет усложнять пенсионную систему, но этот шаг объективно необходим.

3. В течение 2-3 лет выделить из нынешней пенсионной системы все функции социального обеспечения нетрудоспособных лиц, не заработавших трудовую пенсию, и на базе систем социального и медицинского страхования создать единую систему государственного социального (непенсионного) обеспечения всех категорий граждан, в том числе пенсионеров, получающих трудовую пенсию. Одновременно целесообразно создать единую расчетную систему по выплатам гражданам всех видов пенсий, пособий, дотаций, компенсаций и т.п. из бюджета и внебюджетных фондов (это не только даст существенную экономию, но и позволит наладить системную аналитику в этой сфере).

4. В сроки, нормальные для крупномасштабной государственной реформы, - в течение 10-15 лет вести процесс построения и постоянного совершенствования системы пенсионного обеспечения будущих поколений. Эта система должна быть построена на основе строжайшего соблюдения принципа прямо пропорциональной зависимости размера пенсии от объема платежей пенсионера (или государства и иных лиц в его пользу), направленных в пенсионные фонды.

Все эти четыре задачи для совершенствования ПФРФ должны организационно решаться как параллельные и относительно независимые проекты, но с обязательной финансовой координацией их на федеральном уровне.

Задачу номер 1, необходимо решать главным образом, за счет госбюджета, например, введением системы гарантированного пенсионного и социального обеспечения в процентном соотношении с прожиточным минимумом (или минимальным размером оплаты труда) в зависимости от категорий пенсионеров и иных нетрудоспособных лиц (главное, чтобы эта система в допустимой мере решала задачу справедливого социального обеспечения).

Задачу номер 2 необходимо решать за счет различных государственных льгот и гарантий. Кроме того, эта задача требует массированного воздействия на общественное мнение, стимулирующего работников и работодателей на ускоренное накопление соответствующих пенсионных средств.

При решении задачи номер 3 серьезное прямое государственное бремя социального обеспечения граждан может быть реализовано исключительно за счет налогоплательщиков всех категорий. Такой подход позволит справедливо распределить социальную нагрузку на все слои общества. Лучше всего ввести специальный прогрессивный социальный налог в зависимости от размера дохода граждан и прибыли предприятий. Государственные социальные выплаты должны находиться на минимально допустимом уровне, чтобы стимулировать добровольные виды социального страхования граждан.

Задача номер 4 может решаться только путем разработки и реализации фундаментальной государственной законотворческой программы, опирающейся на серьезные научные исследования. Только такой подход позволит, с одной стороны, срочно решить острые проблемы пенсионного обеспечения, а с другой - не сделать новых фундаментальных ошибок, которые еще более усугубят ситуацию в сфере пенсионного обеспечения.

Усовершенствованный ПФ РФ должен состоят из следующих элементов:

1. Обязательное государственное пенсионное страхование работников частного сектора, государственных служащих, предпринимателей, лиц, занятых творческим трудом, и других граждан, получающих системный легальный доход, а также лиц, страхуемых государством за счет бюджета.
Все уплаченные определенным лицом страховые взносы учитываются на его индивидуальном (персональном) пенсионном счете в Пенсионном фонде, ежегодно индексируются на уровень инфляции и служат основой для расчета трудовой пенсии по достижении этим лицом пенсионного возраста.
Размер обязательных страховых взносов должен обеспечить получение работником трудовой пенсии в размере около 40% от его средней заработной платы при условии уплаты взносов мужчинами в течение 35 лет и женщинами - 25 лет (право на минимальную пенсию возникает при трудовом стаже у мужчин - 20 лет, у женщин - 15 лет). Установленная трудовая пенсия ежегодно индексируется на уровень инфляции.

2. Добровольное участие в государственном пенсионном страховании неработающих или нетрудоспособных лиц. Все поступающие в Пенсионный фонд страховые взносы государство использует по своему усмотрению, но неукоснительно исполняет свои обязательства по пенсионному обеспечению граждан.

3. Добровольная государственная накопительная пенсионная система. Взносы уплачивают работники или их работодатели в пределах установленных размеров, не облагаемых налогом (относимых на себестоимость). В данном случае государство выступает как управляющая компания и распоряжается средствами в соответствии с законодательно установленными правилами. Нынешняя обязательная накопительная система должна быть в кратчайшие сроки преобразована в добровольную, т.к. она сегодня финансово абсурдна: государство принудительно изымает средства граждан, но ими не управляет и ответственности за доходность не несет.

4. Добровольная государственная система жизнеобеспечения пенсионеров. Позволяет обеспечить пенсионеров жильем, питанием и медицинским обслуживанием за счет трудовой пенсии и социальных пособий. Экономически это возможно в случае строительства государственных специализированных поселков для проживания в них только пенсионеров на арендной основе.

5. Добровольная негосударственная накопительная пенсионная система, основу которой составляют специализированные пенсионные счета (депозиты) работников или их работодателей, взносы на которые в законодательно установленных допустимых пределах освобождаются от налогов (относятся на себестоимость). Такие счета могут открываться исключительно в лицензированных финансовых организациях (банки, пенсионные фонды, управляющие компании и т.п.). Средний срок взноса на такой счет должен быть не менее 10 лет, а воспользоваться счетом можно не ранее достижения пенсионного возраста - в противном случае уплачивается повышенный налог.

6. Добровольная негосударственная система пенсионного страхования, включающая собственно индивидуальное пенсионное страхование и страхование жизни. В развитых странах в добровольных накопительных пенсионных системах аккумулируются значительные инвестиционные ресурсы, используемые в финансовом обеспечении стабильного экономического роста.

Конечно, никакая система страхования, в том числе государственная, не гарантирована от инвестиционных неудач. Даже строгая консервативная политика инвестирования, которую можно и нужно определить законом для всех видов пенсионных фондов, не способна локализовать все финансовые риски. Однако без инвестирования накопленных средств пенсионные фонды не смогут не только приумножить свои активы, производящие доход для обеспечения самоокупаемости работы фонда и для выплаты пенсий, но и просто сохранить их в условиях даже минимальной инфляции. Малорискованные инвестиционные возможности, пригодные для инвестирования пенсионных фондов, в России ограничены и будут оставаться такими в обозримой перспективе. В связи с этим система пенсионного обеспечения должна быть дополнена Государственным агентством по страхованию пенсионных активов, а также прозрачным перестрахованием в страховых компаниях высшего рейтинга и размещением части этих активов в наиболее надежных ценных бумагах международных финансовых рынков.

Потребуется также развивать профессиональную инфраструктуру пенсионного дела, создавая системы рейтинга участников этого рынка, сертификации организаций и профессионалов, образования и т.д. Необходимо будет разработать и осуществить программу стандартизации деятельности в сфере пенсионного обеспечения.

Проблемы функционирования фонда Социального Страхования Российской Федерации и пути их решения

Фонд социального страхования Российской Федерации - система правовых, экономических и организационных мер, направленных на гарантированное государством материальное обеспечение граждан в случае утраты ими заработка вследствие болезни, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, беременности и родов, старости, безработицы, потери кормильца, а также на получение ими медицинской помощи.

Одной из важнейших составных частей социальной политики является обязательное страхование социальных рисков, механизмы которого позволяют эффективно аккумулировать и использовать финансовые ресурсы на социальную защиту работающих граждан.

Действующая система страховой защиты населения от социальных рисков не смогла обеспечить:

Создание эффективных инструментов социальной защиты граждан,

адекватных рыночному хозяйству;

Долгосрочную финансовую устойчивость обязательного социального страхования; при этом отсутствует взаимоувязанность доходов и расходов системы социального страхования и их сбалансированность;

Приемлемый уровень социальной защиты населения, прежде всего,

работающего, при этом отсутствует взаимоувязка между базой для исчисления платежей на социальное страхование и возмещаемым заработком.

В системе обязательного социального страхования имеются системные проблемы, без решения которых невозможно создать эффективную систему социальной защиты населения от основных социальных рисков.

Можно выделить следующие проблемы фонда социального страхования:

1. Современное состояние социального страхования не отвечает сегодняшним потреб­ностям и вызовам экономики и общества. Сис­тема во многом формальна, в значительной степени сохраняет черты социального обеспе­чения советского образца и поэтому нуждается в серьезной модернизации. Речь идет о выработке и применении механизмов более тонкой настройки системы с целью придания ей большего динамизма и эф­фективности, максимального учета интересов всех субъектов и участников социального страхования.

2. Основные недостатки российской системы социаль­ного страхования следует искать в неэффективной сис­теме формирования доходов внебюджетных фондов, являющихся материальной базой социального страхо­вания. Среди причин, препятствующих полноте формирования доходов российской социальной систе­мы, главной является низкая налоговая культура рос­сиян, большинство из которых стремится уклониться от уплаты обязательных платежей. Реально полноту уплаты налоговых платежей с доходов физи­ческих лиц можно ожидать только в государственной сфере, где налогоплательщик не извлекает особую вы­году с неуплаченных налоговых сумм.

3. Для финансирования широ­кого спектра социальных обязательств государства привлекаются средства из фонда оплаты труда. Однако для этого могут быть привлечены и дру­гие источники, например отчисления от подо­ходного налога, налога на прибыль, налоговых поступлений от экспорта и т.п. Идея за­ключается в том, что финансовое обеспечение социальной сферы в своей основе должно осу­ществляться через консолидированный государственный бюджет, и эти функции не следует пе­рекладывать на бюджеты страховых фондов.

4. Социальное страхование по своей изначаль­ной природе является особой формой социаль­ной защиты работников, призванной обслужи­вать специфические риски, компенсировать или замещать человеку утраченный заработок при потере трудоспособности. Попытки возло­жения на социальное страхование иных функ­ций и задач размывают его основы, фак­тически превращая в социальное обеспечение.

В стране не сформирована общенациональная стратегия развития системы обязательного страхования социальных рисков, отвечающая интересам работников и работодателей, неработающих граждан, рассчитанная на длительный период, увязанная с модернизацией ее финансирования и согласованная со сторонами социального партнерства.

За счет средств социального страхования предоставляется большое количество нестраховых видов обеспечения. При этом сокращаются страховые и расширяются нестраховые элементы во всех системах обязательного страхования социальных рисков (пенсионном страховании, обязательном социальном страховании, обязательном медицинском страховании, обязательном страховании от несчастных случаев и профзаболеваний).

В течение 1990-х годов финансирование системы социального страхования в Российской Федерации осуществлялось за счет страховых взносов, вносимых работодателями в государственные внебюджетные социальные фонды. Начиная с 2001 года, введен единый социальный налог (ЕСН), заменивший страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. При этом были отменены страховые взносы в Государственный фонд занятости населения (ГФЗН) РФ. С 1 января 2005 года максимальная ставка ЕСН снижена с 35,6% до 26% ФЗП.

Анализ практики применения ЕСН показывает, что ожидаемый от его

введения эффект не был получен: страховые взносы превратились в специальный налог для работодателей, которые при этом не приобрели никаких прав и полномочий на управление и контроль над использованием средств социального страхования; сохранилась высокая нагрузка на фонд заработной платы (ФЗП); не достигнута финансовая устойчивость социальных фондов и не упрощено администрирование сбором средств. Кроме того, налоговый характер так называемых «страховых взносов» позволяет Правительству РФ по-прежнему направлять средства ЕСН на цели, не связанные со страхованием работников. Средства в системе социального страхования Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) направлялись наряду со страховыми пособиями осуществляет выплаты и расходы, которые не связаны с утратой заработка, а также пособия неработающим гражданам.

В 2004 году в системе обязательного социального страхования на финансирование нестраховых пособий и расходов, не связанных с утратой заработка (пособия по уходу за ребенком, при рождении, другие социальные пособия, санаторно-курортное лечение, оздоровление детей, частичное финансирование детско-юношеских спортивных школ) было направлено 21,5% средств ЕСН, поступивших в ФСС РФ на страхование. По ряду нестраховых выплат наблюдается превышение расходов относительно объемов, утвержденных законом о бюджете фонда (пособия при рождении ребенка –100,8%, оздоровление детей – 109,9%).

Остаются смешанными функции по страхованию работников и функции по оказанию государством социальной помощи незастрахованным, в том числе и неработающим гражданам.

Правила и нормы определения и назначения пособий и выплат в

отдельных видах страхования не соответствуют современным экономическим отношениям:

Устарели многие правила и нормы, определяющие порядок и условия назначения и размеры страховых выплат, продолжительность периода выплаты пособий;

Система перегружена льготами по срокам и размерам пособий,

которые не связаны с трудовыми отношениями у конкретного работодателя, а зависят от места проживания, семейного положения, размера семейных доходов и т.п.

Все большее число работников исключаются из различных систем обязательного страхования социальных рисков. Так, начиная с 2003 года, из системы обязательного социального страхования практически полностью исключены работники организаций, перешедших на специальные режимы налогообложения. Страховщиком за счет страховых выплат работникам компенсируется в среднем только десятая часть пособия по временной нетрудоспособности. Выплата остальной части данного пособия возложена на работодателей.

В 2004 году в законодательство о социальном страховании внесены

изменения, предусматривающие дальнейшее сокращение обязательств ФСС РФ, как страховщика, и для остальных категорий работников. Так, предусмотрена оплата первых дней временной нетрудоспособности не за счет средств ФСС РФ, а за счет средств работодателей. В этом случае обязательства страховщика перед застрахованными лицами по выплате пособий по временной нетрудоспособности сокращаются на одну треть.

Сохраняется недостаточная прозрачность внебюджетных фондов, практически отсутствует паритетное участие социальных партнеров в управлении системой и финансами обязательного социального страхования, государство не поддерживает перехода к самоуправляемости страховых фондов, при которой основную роль в управлении системой социального страхования призваны играть работодатели и работники. При принятии концептуальных решений (введение оплаты работодателями первых дней временной нетрудоспособности, перераспределение ставки ЕСН между ФСС РФ и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и др.) не учитываются позиции работодателей и профсоюзов.

Неупорядоченной и не скоординированной остается финансовая сфера социального страхования. Фактически отсутствуют актуарные расчеты, не обоснованы размеры страховых взносов по видам рисков, не определены принципы распределения страховых платежей между работодателями, работниками и государством. Остается значительным разрыв между уплачиваемым страхователями налогом и уровнем выплат застрахованным работникам.

Потенциал негосударственных институтов (страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов) в страховании социальных рисков не используется. Частные компании отстранены от государственного социального страхования (за исключением ОМС и инвестирования средств пенсионных накоплений). Добровольное страхование социальных рисков не интегрировано в государственную социальную политику.

Высокая ставка ЕСН приводит к негативным микроэкономическим и макроэкономическим последствиям: ограничиваются возможности организаций по обеспечению роста заработной платы, возникают условия для расширения теневого рынка труда, снижения уровня официально установленной («белой») заработной платы, сокращения поступлений в государственные социальные внебюджетные фонды. Снижение базовой ставки ЕСН, в целом снижая общую нагрузку на фонд заработной платы, не решает проблемы высокого уровня налогообложения заработной платы. Незначительное снижение ставки ЕСН привело только к соответствующему снижению доходов бюджетов государственных внебюджетных социальных фондов по данному налогу, тогда как существенное снижение ставки ЕСН в перспективе может привести за счет вывода зарплаты из «тени» к расширению налоговой базы и, как следствие, к увеличению поступлений в бюджеты социальных внебюджетных фондов.

Правительство Российской Федерации пошло по пути простого снижения размера ЕСН, несмотря на то, что работодатели неоднократно заявляли, что простого и механического снижения налога недостаточно. Это не будет способствовать реальному улучшению социального и медицинского страхования, а лишь приведет к тенденции постоянного дефицита бюджетов внебюджетных фондов, в том числе и за счет продолжения финансирования нестраховых расходов.

Предложения по реформированию систем обязательного страхования социальных рисков .

Целью реформирования системы обязательного страхования социальных рисков должно стать создание финансово устойчивой системы, обеспечивающей работающим гражданам России надежную защиту от социальных рисков, связанных с утратой заработка (дохода), построенной на реальных страховых принципах, что предполагает:

Определение четкого круга застрахованных - получателей выплат в

системе социального страхования;

Установление исчерпывающего перечня видов страхового обеспечения, исходя из принципа возмещения утраченного заработка при наступлении социальных страховых случаев;

Обеспечение увязки между величиной страховых пособий и произведенными отчислениями на социальное страхование и организация в этих целях персонифицированного учета платежей;

Значительное снижение ставки единого социального налога до уровня, необходимого для финансирования базовых государственных социальных

гарантий, и установление для него налогооблагаемой базы, не связанной с фондом заработной платы;

Введение вместо обезличенных налоговых отчислений на финансирование систем социального страхования, специальных целевых платежей - страховых взносов, предназначенных исключительно для выплаты страховых пособий, и обеспечивающих сбалансированность доходов и расходов системы социального страхования на основе экономически обоснованных тарифов;

Определение иных источников финансирования для пособий, не являющихся страховыми, и передача их выплаты от страховщиков другим органам;

Освобождение страховщиков от выполнения не свойственных им функций по социальному обеспечению граждан, не являющихся застрахованными в системе обязательного социального страхования;

Участие застрахованных в формировании средств системы социального страхования путем перераспределения нагрузки по уплате страховых взносов между страхователями и застрахованными.

При реформировании системы обязательного социального страхования необходимо осуществить разделение систем обязательного социального страхования для работающего и неработающего населения.

Для работающего населения осуществляются следующие виды

обязательного социального страхования, финансируемые за счет средств страховых взносов:

Страхование утраты заработка, вызванного временной

нетрудоспособностью, беременностью и родами;

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и

профзаболеваний;

Обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная

части трудовой пенсии).

Кроме того, за счет средств ЕСН финансируются: обязательное медицинское страхование в части минимальных государственных гарантий и

обязательное пенсионное страхование (базовая часть трудовой пенсии).

Для неработающего населения

Обязательное медицинское страхование;

Обязательное пенсионное обеспечение (социальные пенсии, пенсии по инвалидности).

Для неработающего населения источником финансирования системы

обязательного социального страхования должны быть средства отличные от налогообложения фонда заработной платы работающего населения (средства федерального и региональных бюджетов).

В настоящее время совершенствование систем обязательного социального страхования происходит неодинаково интенсивно. Так, если в системах обязательного пенсионного и медицинского страхования приняты законы, которые требуют внесения изменений и дополнений, то в системе обязательного социального страхования процесс реформирования практически не начинался. В связи с этим, целесообразно, в первую очередь, разработать согласованные со всеми социальными партнерами концепцию и принципы реформирования системы обязательного социального страхования, оценить соответствие действующих нормативных правовых документов и разрабатываемых законодательных актов в рассматриваемой области этим принципам, а затем осуществить реформирование, начиная с обязательного социального страхования и обязательного медицинского страхования. А также особое внимание следует уделить вопросам, связанным с предоставлением работодателями достоверных данных о фонде оплаты труда и видах деятельности за отчетный год, численном составе работающих. При разработке законопроектов необходимо использовать международную практику, Соответствующие Конвенции и Рекомендации Международной организации труда.

Заключение

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое значение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования – для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования – для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения Национального дохода, а именно за счет специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов.

С целью объединения и упрощения отчислений во внебюджетные фонды с 1 января 2001г. был введен единый социальный налог главой 24 части второй Налогового кодекса РФ, в котором были консолидированы взносы в ПФ РФ, ФОМС и ФСС.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств используемых: для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения (государственные внебюджетные фонды социального назначения); для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, позволяющих достаточно точно прогнозировать объемы средств этих фондов и, что не менее важно, контролировать целевое использование указанных финансовых ресурсов.

Список литературы:

Законодательные и нармативные акты

1. Федеральный закон от 25.11.2008 № 216-ФЗ «Об исполнении бюджета ФСС РФ на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов»

2. Федеральный закон от 25.11.2008 № 217-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»

3. Федеральный закон от 01.03.2008 г. N 18-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг»

4. Федеральный закон от 28.02.2008 г. N 17-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»

5. Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам пенсионного обеспечения»

6. Федеральный закон от 25.11.2008 N 214-ФЗ «О бюджете ПФ РФ на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов»

7. Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 30.04.2008) «О негосударственных пенсионных фонда» (принят ГД ФС РФ 08.04.1998)(с изм. и доп., вступающими в силу с 12.12.2008)

8. Федеральный закон от 25.11.2008 N 215-ФЗ «О бюджете ФОМС на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов» (принят ГД ФС РФ 31.10.2008)

Монографии, учебники и учебные пособия

1. «Налоговый кодекс РФ» (1 часть) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция)

2. «Налоговый кодекс РФ» (2 часть) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция)

3. «Бюджетный кодекс РФ» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция)

4. Справочная система «КонсультантПлюс»

5. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для Вузов. – 3-е изд., переб. и допол. – М.: Издательство - Торговая корпорация «Дашков и К», 2003. – 532 с.

6. Дробозина Л.А. Финансы. Учебник для Вузов. – М.: Финансы, «Юнити», 1999. – 527 с.

7. Поляк Г.Б. Финансы. Учебник для Вузов. – 2-е изд., переб. и допол. – М.: «Юнити-Дана», 2003. – 607 с.

8. Поляк Г.Б. Финансы. Учебник для Вузов. – 3-е изд., переб. и допол. – М.: «Юнити-Дана», 2007. – 703 с.

9. Казак А.Ю. Финансы и Кредит. Учебное пособие. – Екатеринбур: – МП «ПИПП», 1994. – 630 с.

10. Липовских А.М., Шевченко Н.Л. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебное пособие. Таганрог: изд-во ТРТУ, 2003. – 135 с.

11. Лушина Г.И., Слепова В.А. Финансы. Учебник. – 2-е изд., перераб. п допол. – М.: Экономист, 2003. – 682 с.

12. Нелюбова Н.Н., Сазанов С.П. Финансы. учебное пособие. – Волгоград: - изд-во «ВолГу», 2001. – 96 с.

13. Милянов Н.В. Финансы. Учебник. – 2-е изд. – М.: Инфа – М, 2004. – 543 с.

14. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для Вузов. – М.:, Инфа – М, 2004. – 268 с.

15. Курс лекций «Финансы и кредит», под ред. Смородина М.И., 2006.

Официальные электронные средства информации

1. http://www.pfrf.ru

2. http://www.fss.ru

3. http://www.ffoms.ru

4. http://kremlin.ru

5. http://www.nalog.ru/

6. http://www.axbank.ru

1. Основной источник ВБФ
себестоимость продукции
заработная плата
прибыль
национальный доход

2. Бюджет представляет собой …
систему формирования и использования денежного фонда экономического субъекта
специальный фонд, предназначенный для удовлетворения особых потребностей
планомерные отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования фондов денежных средств различных экономических субъектов
субъективный инструмент хозяйствования

3. К основным характеристикам бюджета не относится …
сумма расходов бюджета
длительность бюджетного периода
сумма поступлений бюджета
сумма доходов и расходов бюджета

4. Финансовую базу частных социальных ВБФ составляет …
оплата труда
выручка от реализации продукции
прибыль организации
себестоимость продукции

5. Источником ВБФ является …
только прибыль
национальный доход
только зарплата
совокупный общественный продукт

6. Основная финансовая база образования ВБФ в РФ.
заработная плата
национальный доход
прибыль
себестоимость продукции

7. Государственным ВБФ РФ в настоящее время не …
свойственно повышение мобильности и оперативности в использовании
свойственно отсутствие контроля функционирования со стороны представительных органов власти
свойственны большие возможности финансовых манипуляций в использовании фондов
свойственна высокая эффективность целевого использования средств

8. Государственные ВБФ не бывают …
местными
федеральными
субъектными
региональными

9. Наибольшую долю во ВБФ РФ вносят(ит) …
граждане
собственники предприятий
государство
юридические лица

10. ВБФ выражают отношения между …
гражданами и государством по поводу формирования и использования части общественного продукта
физическими лицами по поводу формирования и использования части общественного продукта
экономическими субъектами по поводу формирования и использования части продукта общества
негосударственными юридическими лицами и государством по поводу формирования и использования части общественного продукта

11. ВБФ не классифицируются по …
по времени действия
размеру стоимости
целевому назначению
статусу

12. К путям совершенствования ВБФ не относится …
уменьшение затрат на социальное страхование
устранение дублирования функций бюджетов и ВБФ государства
сокращение расходов на содержание инфраструктуры и аппарата управления
объединение фондов социального страхования

13. К расходам Пенсионного фонда РФ не относится …
выплата пособий по временной нетрудоспособности
содержание органов Фонда
оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам
выплата пособий на детей в возрасте старше 1,5 лет

14. К путям улучшения функционирования ВБФ в РФ не относится …
усиление контроля за использованием ВБФ
повышение результативности использования средств ВБФ
увеличение числа и размеров ВБФ
преобразование механизма формирования и использования фондов

15. ВБФ не бывают …
социальными
духовными
экономическими
политическими

16. Роль, которую призваны выполнять ВБФ
создавать дополнительный источник средств государственного бюджета
обеспечивать дополнительными ресурсами приоритетные сферы экономики
усиливать финансовый контроль использования государственных средств
расширять социальные услуги населению

17. К основным формам использования ВБФ социального страхования не относится …
предоставление льгот
финансирование услуг
снижение или освобождение от налогового обложения
денежные выплаты

18. ВБФ - это денежные фонды, обеспечивающие …
непрерывность процесса общественного воспроизводства
расширение производства
удовлетворение специфических потребностей экономических субъектов общества
удовлетворение потребностей граждан

19. ВБФ государства представляют собой совокупность…
финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных, региональных (местных) органов власти и используемых по их усмотрению
всех доходов государства, не включенных в бюджет
финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных, региональных (местных) органов власти и имеющих целевое назначение
всех финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных, региональных (местных) органов власти

20. Решение об образовании федеральных внебюджетных фондов принимает …
Государственная Дума
Федеральное Собрание
Президент РФ
Правительство РФ

1. Внебюджетные фонды государства представляют собой совокупность:

1) финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных и региональных (местных) органов власти и имеющих целевое назначение;

2) всех финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных и региональных (местных) органов власти;

3) всех доходов государства, не включенных в бюджет;

4) финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных и региональных (местных) органов власти и используемых по их усмотрению.

2. Решение об образовании федеральных внебюджетных фондов принимает:

1) Государственная Дума;

2) Президент;

3) Правительство;

4) Федеральное Собрание.

3. Роль, которую призваны выполнять внебюджетные фонды:

1) расширение социальных услуг населению;

2) усиление финансового контроля за использованием государственных средств;

3) создание дополнительного источника средств государственного бюджета;

4) обеспечение дополнительными ресурсами приоритетных сфер экономики.

4. Основным источником доходов государственных социальных ВБФ являются:

1) бюджетные средства;

2) доходы от инвестиционной деятельности;

3) специальные налоги и сборы;

4) заемные средства.

5. На какую систему пенсионного обеспечения в будущем перейдет Российская Федерация:

1) накопительную;

2) распределительную;

3) инвестиционную;

4) сочетание накопительной и распределительной систем.

6. К расходам Пенсионного фонда не относится:

1) оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; 2) выплата пособий по временной нетрудоспособности;

2) выплата пособий на детей в возрасте старше полутора лет;

7. Подбор медицинских учреждений для системы обязательного медицинского страхования, заключение договоров с ними, оплату их услуг осуществляет:

1) местная администрация;

2) территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

3) страховые медицинские компании;

4) организации - плательщики взносов.

8. Финансовую базу государственных социальных ВБФ составляет:

1) оплата труда;

2) себестоимость продукции;

3) прибыль организации;

4) выручка от реализации продукции.

9. К расходам Фонда социального страхования не относится:

1) частичное содержание санаториев-профилакториев, детско-юношеских спортивных школ;

2) выплата пособий по временной нетрудоспособности;

3) выплата пособий по беременности и родам, при рождении ребенка;

4) оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников.

Тест 9. Финансово-бюджетная политика и бюджетный процесс РФ. Основы бюджетного планирования и прогнозирования

1. Термин «политика» означает:

1) специальную деятельность людей по защите интересов общества;

2) концепцию отношений по защите и реализации интересов одних субъектов общества в противовес интересам других субъектов;

3) специальную деятельность государственных органов власти;

4) специальную деятельность, осуществляемую в целях повышения благосостояния народа.

2. Политика государства рыночной экономики обеспечивает, прежде всего:

1) прогрессивное развитие общества;

2) улучшение благосостояния всех членов общества;

3) сохранение и развитие имущих категорий населения и государственного аппарата;

4) сохранение и развитие государственного аппарата.

3. Расположите по мере расширения следующие виды политики: финансовая политика (1), фискальная политика (2), бюджетная политика (3), социально-экономическая политика (4):

4. Какая политика имеет наибольшее значение для государства с рыночной экономикой:

1) финансовая;

2) бюджетная;

3) инвестиционная;

4) фискальная.

5. В бюджетной политике ставятся превыше всего интересы:

1) граждан страны;

2) работников государственных органов власти;

3) капиталистов;

4) наемных работников.

6. Концепция развития бюджетной политики отражает:

1. организационный аспект бюджетной политики;

2. методологический аспект;

7. Бюджетный механизм – это:

1) совокупность форм и методов воздействия бюджета на социально-экономические процессы в стране;

2) совокупность форм организации бюджетных отношений;

3) совокупность методов и форм мобилизации доходов и использования бюджетных средств;

4) совокупность форм организации бюджетных отношений в стране, методов и способов мобилизации доходов и использования средств бюджета.

8. Главным требованием к бюджетной политике является:

1) обеспечение необходимого уровня жизни для нетрудоспособного населения;

2) обеспечение минимума жизненных благ для существования и воспроизводства рабочей силы;

3) обеспечение условий для расширенного воспроизводства;

4) повышение жизненного уровня всего населения страны.

9. Причиной необходимости бюджетной реформы в РФ не является:

1) переход от административно-командной экономики к рыночной;

2) переход по существу от унитарного государственного устройства к федеративному;

3) устаревшая система бюджетного устройства;

4) множество политических концепций перестройки бюджетной системы.

10. Главное направление бюджетной реформы в РФ:

1) последовательная реализация Бюджетного кодекса РФ;

2) решение проблемы бюджетного федерализма;

3) обеспечение самостоятельности бюджетов;

4) обеспечение бездефицитного бюджета.

11. Бюджетный процесс - это:

1) составление, рассмотрение и утверждение бюджетов;

2) регламентированный законодательством порядок утверждения и исполнения бюджетов;

3) совокупность процессов составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов;

4) регламентированный законодательством порядок формирования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.

12. Законодательные органы государственной власти осуществляют:

1) составление и рассмотрение бюджетов;

2) рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов;

3) рассмотрение и утверждение бюджетов;

4) утверждение и исполнение бюджетов.

13. Исполнительные органы власти занимаются:

1) составлением и рассмотрением бюджетов;

2) рассмотрением и утверждением бюджетов;

3) составлением, рассмотрением и исполнением бюджетов;

4) составлением и исполнением бюджетов.

14. Конкретные формы и сроки бюджетной отчетности устанавливаются:

1) Федеральным Собранием РФ;

2) Государственной Думой РФ;

3) Министерством финансов РФ;

4) исполнительными органами власти РФ.

15. Формирование федерального бюджета осуществляется в:

1) два этапа;

2) три этапа;

3) четыре этапа;

4) пять этапов.

16. На втором этапе составления бюджета РФ не осуществляется:

1) разработка прогноза функционирования экономики РФ;

2) установление основных характеристик федерального бюджета;

3) разработка предложений о структурных и организационных преобразованиях в экономике РФ;

4) доведение до субъектов РФ методики формирования межбюджетных отношений.

17. На втором этапе формирования федерального бюджета не рассматриваются:

1) параметры функциональной и экономической классификации расходов бюджета;

2) перечень федеральных целевых программ;

3) методика формирования межбюджетных отношений;

4) изменения минимального размера оплаты труда и пенсий.

18. В ходе формирования федерального бюджета Правительство РФ не рассматривает:

1) прогноз социально-экономического развития РФ;

2) основные характеристики федерального бюджета;

3) проекты государственных внебюджетных фондов;

4) проекты бюджетов субъектов РФ.

19. При составлении бюджетов не используются:

1) прогнозы социально-экономического развития РФ и административно-территориальных образований;

2) планы социально-экономического развития государственного сектора экономики;

3) прогнозы и программы развития административно-территориальных образований;

4) совокупность социально-экономических нормативов и норм.

20. К важнейшим задачам бюджетного планирования не относится:

1) определение доходов и расходов бюджетов;

2) выявление резервов и источников государственных средств;

3) рациональное распределение доходов и расходов по бюджетам;

4) разработка положений бюджетной политики.

21. Бюджетная заявка предоставляется бюджетной организацией…

1) …в произвольной форме;

2) …по обязательной форме;

3) …по типовой форме.

22. Доходы федерального бюджета в разрезе групп, подгрупп и статей бюджетной классификации утверждаются:

1) в первом чтении;

2) во втором чтении;

3) в третьем чтении.

23. Правительство РФ вносит проект федерального бюджета на рассмотрение в Государственную думу… :

24. Государственная дума утверждает расходы по разделам бюджетной классификации …

1) в первом чтении;

2) во втором чтении;

3) в третьем чтении.

25. Какой орган составляет сводные бюджетные заявки:

1) Получатель бюджетных средств;

2) Главный распорядитель бюджетных средств;

3) Министерство финансов РФ;

4) Бюджетное учреждение;

5) Финансовое управление субъекта РФ.

26. Объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, - это:

1) бюджетная роспись;

2) бюджетные обязательства;

3) лимиты бюджетных обязательств;

4) смета бюджетной организации;

5) бюджетная заявка.

27. Правительство РФ предоставляет Государственной думе оценку ожидаемого исполнения федерального и консолидированного бюджета …:

28. Государственная дума утверждает расходы по подразделам бюджетной классификации …:

1) в первом чтении;

2) во втором чтении;

3) в третьем чтении.

29. Оформленное бюджетополучателями право предъявления требования к бюджету – это …:

1) бюджетная роспись;

2) бюджетное обязательство;

3) бюджетный лимит.

30. Где находится единый счет федерального бюджета:

1) в коммерческом банке;

2) в казначействе;

3) в Банке России.

31. Кто осуществляет финансирование расходов федерального бюджета:

1) Федеральное казначейство;

2) Банк России;

3) Банк России и система коммерческих банков;

4) Федеральное казначейство и система коммерческих банков.

32. В ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов осуществляется…:

1) текущий контроль;

2) предварительный контроль;

3) последующий контроль;

4) административный контроль.

33. Операции со средствами на бюджетных счетах по зачислению доходов бюджетов и платежам по подтвержденным обязательствам бюджетов – это …:

1) санкционирование расходов;

2) финансирование расходов;

3) кассовое исполнение бюджета.

34. Где открываются лицевые счета получателей бюджетных средств:

1) в коммерческом банке;

2) в казначействе;

3) в Банке России;

4) в казначействе и Территориальных отделениях Банка России;

35. В какую очередь осуществляется списание, предусматривающее возврат излишне уплаченных и ошибочно зачисленных доходов в бюджет:

1) в первую очередь;

2) во вторую очередь;

3) в третью очередь;

4) в четвертую очередь.

36. В ходе рассмотрения и утверждения проектов законов о бюджете осуществляется…:

1) текущий контроль;

2) предварительный контроль;

3) последующий контроль;

4) административный контроль.

37. Что выступает реальным воплощением бюджетной политики государства:

1) бюджетный механизм;

2) бюджетная система;

3) бюджетное право.

38. Назовите подсистемы бюджетного механизма:

1) бюджетное планирование, бюджетное регулирование и бюджетный контроль;

2) бюджетное право, бюджетная система, бюджетный контроль;

3) бюджетное прогнозирование, бюджетное право, бюджетный процесс.

39. Основными инструментами бюджетной политики являются:

1) бюджетная классификация и бюджетная система;

2) бюджетное устройство и бюджетный механизм;

3) бюджетное право и бюджетный механизм.