Для ИП бухгалтерская отчетность систематически составляется самим предпринимателем либо финансовой службой (часто в лице главного бухгалтера). Требования к данным документам высоки: в них не должно быть исправлений, помарок и подчисток. Бухгалтерская отчетность индивидуального предпринимателя должна быть составлена на основе реальных данных учета.
В процессе хозяйственной деятельности каждый предприниматель систематически должен представлять контролирующим органам необходимый перечень документов - отчетность.
Делается это для обобщения всех сведений и направления их заинтересованным лицам, а также для формировки ясного представления, каковы результаты работы предпринимателя в конкретном отчетном периоде.
При анализе отчетности контролирующие органы отслеживают улучшающуюся или ухудшающуюся динамику развития ИП.
Бухгалтерская отчетность бывает:
При ее составлении применяются только актуальные данные, которые связаны с деятельностью ИП за отдельный период. В Федеральном законе Российской Федерации «О бухгалтерском учете» указаны основные требования, которые применяются к бухгалтерской отчетности. В первую очередь в нем указано, что все отчеты должны составляться в рублях и предоставляться в указанные сроки в полном объеме.
Бухгалтерская отчетность должна быть как можно более полной, достоверной, сопоставимой и нейтральной, заполненной согласно установленным законом правилам.
В отчетности должны быть отражены все данные, без которых невозможно сформировать полное представление о результатах финансовой деятельности предпринимателя.
Все сведения должны быть понятны лицам, осуществляющим контроль. Все показатели бухгалтерской отчетности должны быть взаимосвязаны и дополнять друг друга.
Отчетность должна быть составлена так, чтобы была возможность сравнивать показатели за предыдущие налоговые периоды. Во время ознакомления с отчетными документами у контролирующего лица должна складываться реальная и полная картина всей деятельности индивидуального предпринимателя.
В большинстве случаев бухгалтерскую отчетность составляет непосредственно сам предприниматель.
Для ее составления обычно не требуется каких-либо особых познаний в бухгалтерском учете. Достаточно знания основ. Что делать, если вы совершенно не разбираетесь в составлении этих документов?
Первым делом вы можете обратиться в налоговую инспекцию с просьбой предоставить вам консультацию. Консультацию можно получить непосредственно в специальном отделе либо у инспектора, который закреплен за вами. Если у вас возникли вопросы по расчетам по определенным налогам, вас направят в соответствующий отдел. Следует помнить, что в отдел консультаций нужно обращаться, даже если вы отлично знаете бухгалтерский учет. Ведь законы часто меняются, и, не будучи в курсе этих изменений, вы рискуете сделать ошибки и получить штраф.
Если же помощь консультантов не помогла разобраться в составлении важных документов, то есть смысл обратиться за помощью в аудиторскую фирму или нанять бухгалтера. При выборе бухгалтера обязательно проверьте его образование, опыт работы, стаж и рекомендации. Если вам необходимо предоставлять в налоговую минимальный пакет документов, то услуги бухгалтера не будут вам дорого стоить. Довольно часто бухгалтера ведут бухгалтерию и составляют отчетность для 10-15 предпринимателей. Однако даже если вы совершенно не разбираетесь в составлении отчетности, вы должны просить бухгалтера объяснить, откуда взялись те или иные цифры. Ведь вы ставите на документе свою подпись, а значит, несете полную ответственность за то, что в нем отражено.
В составлении отчетной документации может помочь ведение бухгалтерских программ. Одна из самых популярных программ среди предпринимателей и бухгалтеров - 1С-бухгалтерия. При введении точных исходных данных она самостоятельно осуществляет расчеты. Вам останется лишь распечатать документы и проверить их правильность согласно действующим законам. Однако и этого нет необходимости делать, если ваша программа регулярно обновляется.
Бухгалтерская отчетность для ИП составляется и подается в контролирующие органы 1 раз в год. В комплекте документов в обязательном порядке должен быть бухгалтерский баланс, а также отчет о финансовых результатах деятельности предпринимателя (его еще называют отчетом о прибылях и убытках). ИП разрешается не прикладывать приложения к этим документам.
В отчетах должны отражаться все данные за период с 1 января по 31 декабря. Бухгалтерские отчеты необходимо предоставить контролирующим органам до 31 марта года, который следует за отчетным.
Старайтесь не затягивать с отчетами и не переносить их сдачу на последний день. Во время сдачи документов нередко выявляются ошибки. Если вы пойдете сдавать отчет в последний день, то рискуете не успеть внести необходимые исправления.
Бухгалтерский баланс должны подавать все предприниматели без исключения вне зависимости от того, каким видом деятельности они занимались и какую использовали систему налогообложения.
Баланс является главной формой бухгалтерской отчетности. Документ должен быть подписан ИП и главным бухгалтером (если таковой имеется). На упрощенной системе налогообложения (УСН) ИП разрешается не прикладывать приложения к балансу и отчету о прибылях и убытках.
Если у ИП имеются наемные работники, то ему необходимо предоставить отчеты о среднесписочной численности этих работников, формы 2-НДФЛ (справки о доходах физических лиц), РСВ-1 (расчет социальных взносов), 4-ФСС (ведомость по средствам).
Помимо этого, согласно закону, может возникнуть необходимость в предоставлении отчетов по земельным, транспортным налогам и налогам на имущество.
Если у ИП имеются в распоряжении земля, недвижимость или транспортные средства, то нужно предоставлять соответствующие отчеты по уплате налогов.
Отчетность - головная боль всех бизнесменов. Каждый, кто хоть раз варился в этой кухне, знает, как сложно уследить за сроками сдачи всех важных бумаг, а ведь за позднюю сдачу начисляют штрафы и немаленькие. Правда предпринимателям в этом плане повезло чуть больше, чем юридическим лицам, поскольку отчетность ИП не такая объемная. А на некоторых режимах налогообложения и при удачном стечении обстоятельств можно и вовсе не вести бухгалтерию. Рассмотрим, как отчитываться перед налоговой.
Начать следует с классификации отчетных бумаг. Всю налоговую отчетность для ИП можно разделить на 6 категорий, каждую из которых лучше рассматривать по отдельности:
Тут все просто: какой налог ИП оплачивает - такую отчетность и сдает. Если совмещает два режима - подает 2 декларации.
ОСНО называют режимом по умолчанию, потому что его присваивают тем лицам, которые не подали ходатайство о выборе другой системы во время регистрации в ЕГРИП. Причем в автоматическом режиме и без оповещения. Оставаться на ОСНО предпочитают не многие, так как это еще и самый сложный режим, на котором не обойтись без помощи грамотного бухгалтера.
ИП на ОСНО уплачивают все виды обязательных налогов. Это и НДФЛ, и НДС, и налог на имущество. А отчетность индивидуального предпринимателя, избравшего ОСНО на 2019 год состоит из 3 позиций:
Тот, кто предпочел работать на УСН, может вдохнуть полной грудью, поскольку этот режим постарались упростить на славу. Он предполагает сдачу всего одного отчета - декларации КНД 1152017. Срок подачи тоже радует - до 30 апреля каждого года. Почему все так просто?
ИП на упрощенке должен оплатить только один налог и всего один раз в год, а ежеквартально вносит авансовые платежи, рассчитанные самостоятельно. Налоговики не проверяют правильность авансовых расчетов, полагаясь на добросовестность предпринимателей. Да и к чему последним химичить, если после подачи декларации все погрешности «всплывут» и разницу между подлежащей к уплате суммой и фактически внесенной придется свести к нулю.
ФНС не освобождает ИП на упрощенной системе от ведения КУДИР - книги учета доходов и расходов. Она нужна для учета поступивших и затраченных на ведение бизнеса средств и для правильного исчисления налоговой базы, а впоследствии и самого налога.
Перейти на ЕСХН могут лишь те бизнесмены, деятельность которых основана на производстве сельхозпродукции. Притом, 70% всего дохода должна приносить именно эта сфера. Зато им надо сдавать всего одну декларацию КНД 1151059. Срок ее подачи - 31 марта.
Налогоплательщики на ЕСХН не освобождены от заполнения КУДИР, как и все остальные предприниматели. Предоставлять ее в ИФНС надо только по запросу уполномоченного органа .
На ЕНВД бизнесмены платят налог не по фактическому доходу, а по некоему идеальному. Устанавливает его государство, а региональные власти вводят специальные коэффициенты, чтобы уменьшить размер отчислений. Их можно найти на сайте ФНС.
Вся отчетность ИП на ЕНВД сводится к одной налоговой декларации КНД 1152016, которую необходимо подавать квартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Так как вмененные показатели меняются редко, а реальный доход не учитывается, достаточно всего один раз рассчитать налог ЕНВД и штамповать одинаковые декларации. Но, разумеется, только до тех пор, пока какую-нибудь из величин не изменят, или пока не поменяется физический показатель (площадь помещения, количество транспортных средств).
Облагать ЕНВД можно далеко не все виды деятельности, поэтому нередко предприниматели совмещают этот режим с другими, а значит и отчетность ведут по двум режимам одновременно. Все было бы хорошо, но вмененка доступна не во всех регионах РФ, к примеру, в Москве ее нет.
Бухгалтерская отчетность ИП, в том числе КУДИР, на вмененном режиме не нужна, однако ее можно вести для упрощения учета.
ПСН - максимально простая система налогообложения, разработанная только для предпринимателей. Организации не могут купить патент, стоимость которого заменяет сразу все виды налогов и освобождает от сдачи отчетности.
Поскольку перечень видов деятельности для ПСН ограничен, и на нем нельзя нанимать более 10 человек, многие бизнесмены совмещают патент с другими режимами. В таком случае надлежит сдавать и соответствующие отчеты.
Этот вид отчетности ИП без работников предоставлять не должны, и им повезло, так как лица, которые наняли рабочих, сдают немереное число бумаг:
| Отчет | Расшифровка | Срок подачи |
|---|---|---|
| Сведения о ССЧ | Уведомление о среднесписочной численности наемных сотрудников за прошлый год | 20 января |
| Декларация 2-НДФЛ | Декларация о доходах работников ИП, количество поданных бумаг должно равняться числу сотрудников | 1 апреля (если руководитель не может удержать с физлица подоходный налог, он обязан подать отчет 2-НДФЛ до 1 марта) |
| Расчет 6-НДФЛ | Подается и ежеквартально, и по итогу года |
|
| СЗВ-М | Информация о застрахованных сотрудниках | 15 числа ежемесячно |
| Единый расчет страховых взносов | Сведения обо всех внесенных в пользу наемных работников ИП страховых взносах | 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Расчет страховых взносов - новый отчет. Он был введен в 2017 году и заменил такие формы, как РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3. Изменения связаны с переводом страховых взносов под юрисдикцию ФНС, пенсионный фонд (ПФР) и фонд медицинского страхования (ОМС) больше не принимают страховые платежи и не контролируют их выплату.
И еще один нюанс: владельцы фирм с численностью персонала более 25 человек должны отсылать отчет в ФНС в электронном виде , остальные - в бумажном.
Нулевые отчеты могут сдавать только ИП на упрощенке и общем режиме, так как патент вообще не предполагает сдачу отчетов, а на ЕНВД за налоговую базу принимается вымышленный доход, а не реальный, и нулевых показателей на нем не может быть.
Нулевые отчеты ИП подаются при полном отсутствии денежных переводов как на банковском счете, так и в кассе. Вместо НДС и НДФЛ можно заполнить единую упрощенную декларацию. Срок подачи упрощенного отчета - до 20 числа месяца после отчетного квартала. Это квартальный отчет, зато состоит он всего из 2 листов и может заполняться сразу по нескольким налогам.
На упрощенке тоже сдают нулевую отчетность, правда в таком случае заполняют тот же бланк КНД1152017, но немного по-другому:
Подведомственные службы редко требуют какие-либо документы в подтверждение нулевой деятельности, но вполне могут обратиться в банк и запросить выписку со счета предпринимателя. Если раскроется обман, нарушитель будет выплачивать штраф.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие денежные операции с применением ККМ, обязательно должны соблюдать кассовую дисциплину (ведение кассовой документации, соблюдение лимита денежных средств в кассе).
Однако законодатели сократили количество кассовых отчетов для малого бизнеса, в 2019 году ИП не обязаны вести кассу на равных с ЮЛ и составлять кассовые документы (кассовую книгу, ПКО, РКО). Снято с них и ограничение в виде лимита на наличие средств в кассе. Единственное, что по-прежнему закреплено за бизнесменами, - это оформление бухгалтерских платежных ведомостей для подтверждения выдачи заработной платы.
Существует и статистическая отчетность. Ежегодно Росстат проводит исследования на основании сведений, полученных от руководителей фирм. Отчитываться перед этим органом должны не все лица, а толькоте, которых выберет Росстат. Он вышлет им соответствующее уведомление с необходимыми формами для заполнения.
Индивидуальный предприниматель, который заинтересовал Росстат, обязан сдать отчетность в срок, обозначенный в уведомлении - месяц, квартал, год. За игнорирование требования можно получить штраф, размер которого указан в статье 13.19 кодекса и варьирует от 10 до 40 тыс. руб.
Остальные предприниматели должны отчитываться перед органом раз в 5 лет. Когда этот срок подойдет, Росстат напомнит об обязанности, выслав извещение с бланками для заполнения.
В перечень обязательных форм статистических отчетов ИП в 2019 году входят:
По ФЗ №402 предприниматели должны предоставлять Росстату бухгалтерский баланс и бумаги о финансовых итогах. Уточнить список можно в подведомственном региональном органе.
В зависимости от направленности бизнеса и специфики ведения дел предприниматель может использовать акцизы, биоресурсы, водные ресурсы, полезные ископаемые, транспорт. Все это облагается налогом, и по некоторым из них надо отчитаться.
Рано или поздно все закрываются. Одни из-за расширения бизнеса и необходимости в образовании организации, другие из-за отсутствия прибыли. Как бы там ни было, одним из обязательных пунктов процедуры ликвидации является сдача отчетности ИП. С ее подготовки и следует начинать.
На каждом режиме действуют свои правила сдачи последних бумаг:
Все отчеты ИП подлежат хранению в течение установленного законодателями срока. За утерю и порчу бумаг придется платить штрафы, размер которых превышает стоимость восстановления.
Компании и предприниматели на УСН платят авансы за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2016 году:
Если вы не платили авансовые платежи, то инспекторы не выпишут штраф, но пени начислят.
Авансовые платежи по УСН за 3 квартал 2016 года перечисляйте на те же КБК, что и основной налог:
182 1 05 01021 01 1000 110 - для УСН с объектом «доходы минус расходы»;
182 1 05 01011 01 1000 110 - для объекта «доходы».
Рассчитывайте авансовый платеж в полных рублях. Суммы менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.
Шаг 1. Сначала определите сумму, на которую вы можете уменьшить авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года. Включите в нее страховые взносы и больничные, которые выплатили сотрудникам за первые три дня болезни. В расчет берите только уплаченные суммы.
Допустим, компания начислила страховые взносы за сентябрь. Но заплатила их в бюджет в октябре. При расчете аванса за 3 квартал учесть их нельзя.
Берите суммы нарастающим итогом. Для расчета авансового платежа по УСН за 3 квартал 2016 года учитывайте больничные и взносы, начисленные за 9 месяцев.
Шаг 2. Сравните полученную сумму с максимумом, на который вы вправе уменьшить авансовый платеж. Его рассчитайте так:
Максимум, на который можно уменьшить авансовый платеж = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога: 2.
Шаг 3. Рассчитайте Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года по формуле:
Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога - Сумма, на которую можно уменьшить аванс (но не больше максимума) - Авансовые платежи за первый квартал и полугодие.
Доходы за 9 месяцев - 658 987,30 руб.
Страховые взносы и больничные, уплаченные в бюджет и сотрудникам - 25 698,13 руб.
Аванс за первый и второй квартал, всего - 7 890 руб.
Ставка налога, которую применяет компания - 6%.
Максимальная сумма, на которую компания может уменьшить авансовый платеж - 19 769,62 руб. (658 987,30 руб. х 6% : 2).
Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2016 года - 11 880 руб. (658 987,30 руб. х 6% - 19 769,62 руб. -7 890 руб.).
ИП уменьшает авансовый платеж на сумму страховых взносов, которую заплатил за себя в текущем году. В том числе и на взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб.
Предприниматели без сотрудников уменьшают авансы на всю сумму взносов. Для них не действует 50 процентное ограничение.
Формула расчета авансового платежа по УСН за 3 квартал 2016 для ИП без работников:
Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога - Фиксированные страховые взносы, перечисленные в этом году - Авансовые платежи за первый квартал и полугодие.
Доходы предпринимателя за 9 месяцев - 1 000 000 руб.
Фиксированные страховые взносы, которые он заплатил в этом году - 30 153,33 руб.
Ставка налога, которую применяет предприниматель - 6%.
Аванс за первый и второй квартал, всего - 5 000 руб.
Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев - 24 847 руб. (1 000 000 руб. х 6% - 30 153,33 руб. - 5 000 руб.).
Авансовый платеж при объекте доходы минус расходы считайте по формуле:
(Доходы за 9 месяцев - Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога - Авансовые платежи за первый квартал и полугодие.
В третьем квартале получили убыток? Авансовый платеж не перечисляйте.
Доходы за 9 месяцев - 700 000 руб.
Расходы за 9 месяцев - 400 000 руб.
Аванс за первый и второй квартал, всего - 15 000 руб.
Ставка налога - 15%.
Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев - 30 000 руб. ((700 000 руб. - 400 000 руб.) х 15% - 15 000 руб.).
Авансовый платеж по УСН покажите в годовой декларации.
Если применяете упрощенку с объектом «доходы», то впишите аванс в строку 132 Раздела 2.1.
Используете УСН с объектом «доходы минус расходы»? Укажите аванс в строке 272 Раздела 2.2.
По окончании первого в году квартала организации и ИП, применяющие упрощенную систему, должны перечислить авансовый платеж по УСН. Сроки уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2019 смотрите в таблице, чтобы не пропустить период перечисления.
При упрощенной системе налогообложения отчетными периодами являются: 1 квартал, 2 квартал (полугодие) и 3 квартал (9 месяцев). А налоговым периодом признается год. По итогам отчетных периодов перечисляют авансовые платежи УСН, а по завершении года - весь налог.
Авансовые платежи на упрощенной системе платят по итогам каждого квартала на два основных кода бюджетной классификации:
Для уплаты штрафов и пеней в случае несвоевременной уплаты налога применяют отдельные коды бюджетной классификации.
При перечислении аванса за 1 квартал укажите нужный КБК в поле 104 ("Получатель").
В платежке организаций и предпринимателей отличаться будет только поле 101 "Статус плательщика". Компании ставят в нем код "01" , а бизнесмены - 09 (приложение 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
При несвоевременной уплате авансовых платежей налоговики начисляют пени.
Пени за просрочку авансового платежа УСН = сумма x количество дней опоздания x 1/300 ключевой ставки ЦБ , действующей в период просрочки
Пени начисляют до тех пор, пока не погашена задолженность. А перечислить их надо отдельным платежным поручением, указав КБК УСН , отличный от тех, которые установлены для авансов и налога.
Пример
ООО "Лесничий" (УСН с объектом "доходы") перечислило авансовый платеж УСН за 1 квартал 2019 года 7 мая. Размер аванса - 12 500 руб. Ключевая ставка ЦБ РФ с 26 марта 2019 года - 7,75 %.
Срок уплаты УСН за 1 квартал 2019 года - не позднее 25 апреля. Если платеж совершен 7 мая, просрочка составила 13 дней. Соответственно, сумма пеней будет 41,98 руб. (12 500 руб. х 13 дн. х 1/300 х 7,25%).
