Скачать бланк декларации можно .
Пока организация или ИП не сняты с учета как плательщики ЕНВД, они обязаны платить налог и сдавать декларации по ЕНВД по окончании каждого квартала (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157 , ст. 346.30 НК РФ). И даже если фактически деятельность не велась и реальные доходы за период равны нулю, единый налог уплачивается исходя из потенциально возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, сдать нулевую декларацию и не платить ЕНВД нельзя (Письма Минфина от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233 , от 02.07.2012 № 03-11-11/196).
Если вы все же сдадите в ИФНС нулевую декларацию по ЕНВД, то налоговики могут доначислить вам налог исходя из физических показателей, указанных в последней сданной вами ненулевой декларации по ЕНВД ().
Например, вмененщик расторг договор аренды и у него больше нет помещения, где он мог бы оказывать услуги общепита, по которым он платил ЕНВД. Тогда:
Скачать бланк заявления можно .
Даже если организация (или ИП) снялась с учета, она обязана представить декларацию по ЕНВД за квартал, когда деятельность еще велась (
В ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что декларация, по сути, есть уведомление о полученных доходах и расходах. Ключевое слово здесь — полученных.
Согласно ст. 44 НК РФ налог платится только тогда, когда имеются обстоятельства, указанные в НК РФ.
Ст. 346.28 НК РФ конкретизирует эти обстоятельства для субъектов — плательщиков ЕНВД. Для них объект при расчете налога — вмененный доход. Здесь ключевое слово « вмененный».
Соответственно, если в требовании к форме о декларации идет речь о реальном получении дохода, то объект налогообложения при ЕНВД не реально полученный, а предполагаемый исходя из расчетных показателей. Эти показатели — базовая доходность и физический показатель. С помощью произведения этих величин и определяется ЕНВД.
Можно ли сдавать нулевую декларацию, если отсутствуют такие показатели, как число работающих, площадь торгового зала, количество торговых мест или единиц транспорта? И нужно ли вообще подавать отчетность, если доход равен 0? Прямого ответа на эти вопросы кодекс не содержит.
Важно! В качестве причины возникновения споров по нулевой декларации выступает неоднозначность понимания того, как рассчитать налог при временном отсутствии деятельности, а следовательно, и отсутствии какого-либо физического показателя.
Необходимость подачи нулевой декларации по ЕНВД является вопросом дискуссионным. Различные позиции высказываются ФНС, Минфином России и судебными органами.
В частности, позиция ФНС периодически подвергается изменениям, которые характеризуются противоположностью мнений. Об этом наглядно говорят ее письма и разъяснения:
Вывод! Таким образом, ФНС предполагает, что предприятие, приостановившее деятельность, должно платить ЕНВД, кроме случаев, когда оно лишено возможности использовать свои средства производства.
Свое мнение по вопросу, нужна ли нулевая декларация по ЕНВД, Минфин выразил в письме от 15.04.2014 № 03-11-09/17087. Позиция финансистов состояла в том, что если деятельность на некоторое время прекращена, то этот факт не влечет за собой отмену уплаты налога.
Если же в налоговом периоде не наблюдаются применяющиеся для расчетов показатели, это говорит о полном прекращении деятельности, касающейся ЕНВД, и необходимости снятия с учета.
В письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 Минфин ответил:
Важно! В 2018 — 2019 году позиция Минфина по поводу того, нужна ли нулевая декларация по ЕНВД , не изменилась. Вердикт финансового ведомства таков: «Налог платить, нулевую декларацию не подавать. Когда деятельность приостановлена, сниматься с учета».
Отрицательная позиция Высшего арбитражного суда была выражена:
В этих документах сказано о том, что отсутствие объекта налогообложения не может освободить налогоплательщика от обязанности подать нулевую декларацию.
Важно! Вывод, сделанный в обзоре, однозначен. Временная остановка работы или оказания услуг не отменяет статуса плательщика ЕНВД и не ликвидирует обязанность его уплатить.
Обратите внимание! Суды считали законным даже вынесение налогоплательщику предписания об исправлении декларации, оформлении ее по расчетным показателям, если он, не снимая бизнес с налогового учета, фактически не вел деятельность и представил в подтверждение этого нулевую декларацию (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.10.2014 по делу № А51-37897/2013).
К таким решениям относятся 2 постановления:
В обоих рассмотренных случаях предприниматели, у которых была нулевая декларация по ЕНВД, сумели доказать, что лишились возможности вести облагаемую ЕНВД деятельность, т. к. расторгли договоры аренды (помещений в одном и контейнеров в другом случае).
В первых 2 инстанциях споры с ИФНС были проиграны. Но кассационные суды встали на сторону налогоплательщиков, указав, что в предыдущих решениях нормы налогового законодательства толковались неправильно.
Таким образом, нам пришлось столкнуться с неоднозначным, иногда противоречивым подходом к оценке необходимости и правомерности подачи нулевой декларации плательщиками ЕНВД. На основании изложенного можно прийти к выводу, что:
Отчитываться по вмененному налогу необходимо ежеквартально. Причем даже отсутствие деятельности не является основанием для несдачи декларации, ведь величина вмененного налога от фактического дохода не зависит. В статье вы найдете для декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года инструкцию по заполнению, а также сможете скачать образец заполненной декларации.
C момента постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД возникает обязанность отчитываться по единому вмененному налогу. Отчетным периодом на вмененке является квартал. Поэтому впервые появляется обязанность отчитаться по истечении того квартала, в котором организация или ИП встали на учет.
Напомним, что применять ЕНВД налогоплательщики вправе, если соответствуют таким критериям:
- ведут один из видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, при условии, что по такому виду деятельности разрешено применение вмененки действующим региональным законодательством и при условии, что эта деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- налогоплательщики не относятся к крупнейшим;
- в отношении данного вида деятельности не введен торговый сбор;
- численность персонала не превышает 100 человек;
- в уставном капитале организации доля юрлиц не превышает 25%;
- соблюдены иные условия из ст. 346.26 НК РФ.
Не стоит забывать, что если налогоплательщик кроме деятельности на вмененке осущетсвляет еще какую-либо деятельность, но необходимо уплачивать налоги и подавать отчетность исходя из той системы налогообложения, с которой вмененка совмещается.
Бланк декларации по вмененному налогу можно скачать из официальных источников на сайте налоговиков, в популярных правовых базах.
Кроме того, бланк отчета можно скачать у нас на сайте . Это официальный бланк, утвержденный ФНС.
Скачать бланк ЕНВД (для ИП и оргнизаций)
Декларация по вмененному налогу подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты налога в соответствии с декларацией – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Посмотрите в таблице ниже календарь отчетности и уплаты налога по отчетным периодам 2017 года с учетом переносов срока, связанных с выходными днями:
|
Отчетный период |
Крайняя дата подачи декларации по вмененному налогу |
Крайний срок уплаты налога за отчетный период |
|---|---|---|
| 4 квартал 2017 года | 20 января 2018 года | 25 января 2018 года |
|
1 квартал 2018 года |
||
|
2 квартал 2018 года |
||
|
3 квартал 2018 года |
||
|
4 квартал 2018 года |
С 2017 года изменилась форма декларации по вмененному налогу. Были внесены небольшие правки, которые относятся ко всем налогоплательщикам – поменялись формулировки по страховым взносам, которые связаны с переходом контроля над взносами к налоговикам.
Для предпринимателей без персонала появилось приятное изменение – теперь фиксированные взносы снижают налог без ограничения суммы.
Форма декларации утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Этим же документом утверждается и порядок заполнения декларации. Основные требования обычны:
- заполняется бланк с использованием средств печати, в электронной форме или ручкой синего, черного, фиолетового цветов;
- все листы должны иметь сквозную нумерацию;
- подать декларацию можно лично, по почте или через интернет.
Бланк декларации имеет титульный лист и 3 раздела, обязательные для заполнения:
Прежде всего заполняется титульный лист. Обычно его оформление у бухгалтеров вопросов не вызывает, поэтому подробно описывать этот процесс не будем.
Отметим только, что декларация подается по месту постановки на учет именно в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Если предприятие или ИП встали на учет по нескольким видам деятельности, но в одном регионе, то декларация подается одна сразу на все виды деятельности (с несколькими разделами 2). Если же налогоплательщик ведет деятельность в разных регионах, то подаются несколько деклараций в каждую налоговую по месту учета.
После титульного листа следует приступить к оформлению раздела 2. Как уже отмечено, этот раздел заполняется на каждый объект, где ведется деятельность и на каждый вид деятельности.
Например, если налогоплательщик имеет в собственности небольшое помещение, в одной части которого оказываются услуги по мойке автомобилей, а в другой части с отдельным входом небольшая мастерская по ремонту обуви, то он заполняет раздел 2 дважды: на один вид деятельности по одному разделу 2.
Или, например, налогоплательщик имеет 2 парикмахерских кабинета, но в разных муниципальных образованиях своего города. Тогда тоже придется заполнить 2 вторых раздела по одному и тому же виду деятельности, но с разделением на 2 ОКТМО.
В разделе 2 заполняются:
- код вида деятельности, который можно взять в приложении к приказу об утверждении бланка декларации;
- адрес места, где ведется деятельность;
- код ОКТМО, закрепленный за этим местом;
- базовая доходность, которая определена для вида деятельности, код которой указали на данной странице отчета;
- федеральный коэффициент-дефлятор К1 и региональный коэффициент К2;
- помесячно за квартал указываются:
- величина физического показателя, соответствующего виду деятельности и базовой доходности, которые уже указали на данной странице отчета;
- количество календарных дней, на протяжении которых налогоплательщик стоял на учете как вмененщик;
- налоговая база из расчета данных о базовой доходности, физическом показателе и количестве календарных дней;
- общая налоговая база за квартал;
- ставка, действующая в регионе;
- сумма налога (база * ставка).
Третий раздел заполняется следующим образом:
Раздел 1 заполняется самым последним. Здесь несколько раз заполняются строки 010 и 020.
Налог к уплате делится по отдельным ОКТМО. Снижение на сумму страховых взносов происходит пропорционально рассчитанному налогу без учета страховых взносов.
Особенностью заполнения декларации предпринимателем является только снижение налога на фиксированные страховые платежи без учета ограничения в 50% от суммы налога. Но это касается только предпринимателей без работников.
Чуть ниже вы найдете образец заполнения такой декларации.
У нас на сайте вы можете скачать декларацию предпринимателя , ведущего деятельность по сдаче в аренду мест на платных автостоянках.
На титульном листе есть поле, предназначенное для указания того, куда подается отчет. Расшифровки кодов приведены в приложении 3 к порядку заполнения декларации по ЕНВД. Для предпринимателей это могут быть такие коды:
Таким вопросом задаются некоторые бухгалтера. На самом деле никаких приложений к декларации не предусмотрено. А вот как раз форма декларации и является приложением № 1 к приказу, ее утверждающему.
Как уже было описано, теперь фиксированные взносы предпринимателя без работников снижают единый вмененный налог без ограничения суммы. В разделе 3 для страховых взносов такого предпринимателя выделана отдельная строка. В этом заключается единственная разница и особенность заполнения отчета такого налогоплательщика. Ранее уже приведен образец заполнения декларации с подобными условиями.
Нулевая декларация по вмененному налогу невозможна по определению. Ведь основанием для начисления вмененного налога является не фактический доход или прибыль, а условные показатели, которые установлены на законодательном уровне. Если налогоплательщик прекращает деятельность, то ему необходимо сняться с учета на ЕНВД. В противном случае он обязан уплачивать налог исходя из базовой доходности и физического показателя, а также подавать декларацию по этому налогу.
Поэтому если деятельность прекращена, вмененщику необходимо не подавать нулевую декларацию, а предоставить в налоговую заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (или ЕНВД-4 для ИП).
Организации могут воспользоваться теми системами передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи, с которыми у них заключены соответствующие договоры. А индивидуальные предприниматели вправе отчитаться по вмененному налогу через личный кабинет налогоплательщика.
На официальном сайте налоговой инспекции можно скачать бесплатную версию программы «Налогоплательщик ». Интерфейс данного программного обеспечения интуитивно понятен, а обновления регулярно размещаются все на том же официальном интернет ресурсе налоговиков.
После заполнения декларации в программе, необходимо сделать выгрузку электронного файла, отправить который можно через личный кабинет налогоплательщика.
Также можно просто распечатать получившийся отчет и отправить его по почте или принести в налоговую лично.
Продлен до 01.01.2021. Ранее предполагалось, что специальный режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей прекратит свое существование 01.01.2018. А это значит, что все плательщики налога по-прежнему обязаны сдавать соответствующую отчетность. В какие сроки сдается декларация по ЕНВД, можно ли не платить налог и сдать нулевую декларацию, если деятельность не велась, расскажем в статье.
Форма и порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/ . Скачать бланк декларации по единому налогу на вмененный доход можно в конце статьи.
Предоставляется декларация ежеквартально в ИФНС, в которой стоит на учете предприниматель. Сделать это необходимо до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ ). Если последний день сдачи приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на следующий первый рабочий день.
Так, в 2019 году сроки сдачи следующие:
Сдать отчетность можно:
Очень важно соблюдать сроки сдачи отчета и не забывать предоставлять отчетность, даже если вы не ведете деятельность.
Если опоздать со сдачей декларации или не сдать ее вовсе, то на ИП будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ . Он составляет 5 % от неуплаченной суммы налога, указанной в декларации, за каждый месяц просрочки (полный и неполный). Минимальный штраф установлен в размере 1000 руб., а максимальный — 30 % от суммы налога. То есть если сумма налога к уплате незначительна или равна нулю, то штраф все равно придется платить.
Кроме штрафа, ИФНС может приостановить операции по счетам в банках предпринимателя (ст. 76 НК РФ ). Запрет будет действовать до тех пор, пока отчетность не будет сдана.
Что делать, если предприниматель не вел деятельность в течение отчетного периода? Нужно ли сдавать отчетность и каким образом это сделать?
Если предприниматель стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то отчет необходимо сдавать, даже если деятельность не ведется. Этому правилу необходимо следовать до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, в соответствии с правилами статьи 346.28 НК РФ .
Можно ли сдать декларацию с нулевыми показателями, если деятельность не ведется? Возможны две ситуации:
ФНС допускает возможность подачи отчета с нулевыми показателями при отсутствии физических показателей (Информация ФНС от 19.09.2016). Но отчет все-таки необходимо будет предоставлять ежеквартально.
ИП Савельев Иван Илларионович стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. Вид деятельности — оказание автотранспортных услуг по перевозке груза. В деятельности использовался 1 грузовой автомобиль. В декабре 2017 года он продал транспортное средство, но с учета в качестве плательщика не снялся. Таким образом, за 1 квартал 2019 г. до 20 апреля он обязан подать декларацию. Предприниматель следует позиции ФНС и подает нулевую декларацию.
Документ состоит из титульного листа и трех разделов.
1. Заполняем титульный лист:
2. Заполняем раздел 1.
В данном разделе заполняем только код ОКТМО. Сумма налога в нашем случае равна нулю и в строке 020 проставляем прочерк. Код ОКТМО можно найти, воспользовавшись сервисом https://fias.nalog.ru/ExtendedSearchPage.aspx.
3. Заполняем раздел 2.
Строка 010 заполняется согласно Приложению 5 порядка заполнения. В ней ставим код 05.
Далее заполняем адрес осуществления деятельности и ОКТМО. Базовую доходность указываем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ , коэффициент К1 — в соответствии с Приказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 , К2 — согласно ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 . В строках указания физического показателя, налоговой базы и исчисленного налога ставим прочерки.
4. Заполняем раздел 3.
Поскольку у ИП нет наемных работников, то в строке 005 проставляем 2. Если в отчетном квартале ИП уплачивал страховые взносы, то их необходимо указать в строках 020 и 030. Савельев И.И. уплатил фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб. В строке 040 проставляем прочерк.
Изменим условия примера: Савватеев И.И. не осуществлял деятельность по перевозке грузов в 1 квартале 2019 г., но транспортное средство не продал. Тогда следует исчислить и уплатить в бюджет налог на вмененный доход.
Титульный лист, а также адресные показатели заполняем аналогично заполнению нулевой декларации.
Само заполнение целесообразно начать с раздела 2.
А также сумму налога, умножив налоговую базу за квартал на налоговую ставку.
Заполняем раздел 2. Определяем сумму налога к уплате путем уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса.
Теперь заполняем сумму к уплате в разделе 1.
Из всего вышесказанного ясно, что если предприниматель решил прекратить деятельность, то это необходимо оформить. Просто перестать сдавать отчетность нельзя. Это приведет к штрафным санкциям со стороны проверяющих органов.
Если вы решили больше не вести деятельность, подпадающую под режим обложения ЕНВД, то, согласно ст. 346.28 НК РФ, необходимо подать в ИФНС заявление. Сделать это нужно в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, которая подпадает под этот режим налогообложения. Форма заявления утверждена
Существуют ли нулевые отчеты для ИП на ЕНВД? Таким вопросом задаются многие начинающие предприниматели. С 01.01.2014 предприниматели, находящиеся на ЕНВД, получили возможность сменить его на любой другой, так как данный режим стал необязательным. Внесенные в закон изменения уточнили, что налоговые платежи рассчитываются теперь по вмененному доходу, а не по итоговой прибыли. Эти нововведения для многих предпринимателей стали своего рода льготами, потому как упростили учет и минимизировали количество отчетности, особенно для тех, кто работает без найма персонала. Эта льгота дает повод освободиться от статуса налогового агента.
Законодательно, если ИП попадает под критерий ЕНВД, можно продолжать им пользоваться. Принять окончательное решение о его отмене планируют не ранее 2018 года. За предпринимателем закреплены следующие виды отчетности:
Обязательства перед налоговой инспекцией по предоставлению ИП декларации по ЕНВД осталась (несмотря на законодательное послабление). Предприниматель должен делать это ежеквартально. Этот налоговый режим предполагает, что только отдельные виды деятельности могут подвергаться налогообложению, а не все сферы. Поэтому ИП иногда допускают ошибки, предоставляя вместо декларации ЕНВД формы по другим налоговым режимам.
Сдавать и оплачивать декларацию нужно в определенные законом сроки. В месяц, следующий за отчетным кварталом, декларацию надо сдать до 20, а оплатить налог до 25 числа. Опираясь на базовые показатели прибыльности и другие необходимые показатели, предприниматель должен в декларации провести расчеты базы налогообложения.
Вместе с этим ИП обязан рассчитывать основные физические показатели деятельности. Стандартной формы не существует, поэтому учет ведется в произвольной форме.
Работа с этим налоговым режимом требует знаний некоторых законодательно закрепленных коэффициентов, в остальном отчетность не представляет трудностей. Большинство предпринимателей единожды рассчитывают декларацию, а последующие просто дублируют, соблюдая несложные правила:
Если эти правила всегда соблюдены, то расчет декларации не вызовет вопросов и, естественно, не появится вопросов о том, что такое .
Начинающие предприниматели испытывают затруднения, в работе с этим режимом. Консультанты налоговой службы рекомендуют несколько первых деклараций рассчитать со специалистами. Они помогут произвести первые расчеты и напомнить о необходимости сдачи деклараций в срок, установленный законом.
Несоблюдение сроков ведет к неприятностям в виде инкассо в банк, который обслуживает счета предпринимателя, а не открывшим счет приходит акт камеральной проверки и документ, подтверждающий наложение штрафных санкций (которые, кстати, не снимают ответственности и по сдаче декларации).
Вернуться к оглавлению
В случае или другой причины неизвлечения прибыли от предпринимательской деятельности надо понимать некоторые важные моменты. Обязанность подавать налоговую декларацию основана на том, что предприниматель — это плательщик налогов, а не на том, сколько прибыли извлечено из экономической деятельности. Это закрепило решение Конституционного суда в 2008 году. Отсутствие прибыли не меняет статуса предпринимателя как налогового агента.
Нулевые отчеты для ИП на ЕНВД не предусмотрены. Их просто не может быть. Это вытекает из законодательной базы. Единый налог по закону предполагает ведение предпринимателем деятельности установленного вида. Если нет деятельности, то и предпринимателя на ЕНВД тоже нет. Поскольку он должен был сняться с учета как налогоплательщик единого налога вмененного дохода и перейти на другой режим с началом следующего месяца.
Бывают ситуации, когда прибыльная деятельность какой-то период в течение квартала не ведется, и так как ЕНВД платится каждый квартал, то нерабочий период можно не включать в расчеты. Но сама декларация все равно не может быть с нулями.
Есть особый случай: если предприниматель за 1-2 месяца снимается с режима ЕНВД, то, производя расчеты за весь квартал, в строках 050, 060 и 070 второго раздела можно смело ставить ноль.
Нулевая отчетность на ЕНВД для ИП не предполагается, поскольку база налогообложения утверждается на законодательном уровне, а налог рассчитывается без учета нормы прибыли.
Снижение суммы платежей возможно в случае приостановки деятельности ИП сроком более 2 месяцев.
Но в этом случае ИП обязан написать заявление о переходе на другой налоговый режим.
Если у ИП были наняты сотрудники, то с этого года на них тоже должна быть подана в налоговый орган нулевая отчетность. Бумаги идентичны документам ИП, но графы доходов нулевые.
