Специально для журнала «Финансовый директор» налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Наталья Брылева описала пошаговую методику подготовки к налоговым проверкам 2017 года.
Что будут искать налоговики во время налоговой проверки 2017. Чек-лист, который поможет подготовиться к проверкам бизнеса.
Приоритетными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов являются недопущение повышения налоговой нагрузки и одновременное увеличение поступлений налогов в бюджет. В связи с этим налоговые проверки не то чтобы станут реже – они будут всеобъемлющие и дотошные. Тем более что инструментов для сбора оснований проведения налоговых проверок у инспекторов стало еще больше. Итак, что же будут искать налоговики в 2017 году при налоговых проверках бизнеса.
Все ли предприятия зарегистрированы и поставлены на учет в фондах
Первое, что проверяют на налоговой проверке – все ли предприятия зарегистрированы. Если используются печати, бланки, формы несуществующих компаний, это будет квалифицировано по статье 171 УК РФ как «Незаконное предпринимательство», максимальное наказание – 5 лет лишения свободы. С 1 января 2017 года к налоговикам переходят функции контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Теперь такой контроль будет осуществляться по общим правилам проведения налоговых проверок и регулироваться Налоговым кодексом РФ. Но периоды, истекшие до 2017 года, будут проверяться по старым правилам органами ПФР, ФСС РФ. В рамках выездных проверок налоговики проверят и уплату налогов, и страховых взносов. Ожидается, что сборы страховых взносов увеличатся за счет передачи таких полномочий ФНС, так как налоговики уже давно выработали методику взыскания налоговых недоимок, в том числе путем запугивания (см. как подготовиться к налоговое проверке).
Создавали ли вы сами или ваши сотрудники в последние десять лет «левые» фирмы
Во время налоговой проверки в 2017 году существуют риски применения статьи 173.1 «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» и 173.2 «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица» УК РФ. Максимальное наказание по 173.1 – до 5 лет лишения свободы.
Во время налоговых проверок инспекторы будут искать признаки обналичивания через подставные компании
Обналичивание денежных средств, помимо обвинений в неуплате налогов по статьям 198, 199, подпадает под статью 3 закона 115-ФЗ. Это чревато внимательной проверкой на причастность к экстремизму и финансированию терроризма. И тут вероятно начнут применять статьи 174 и 174.1 УК РФ «Легализация денежных средств …полученных преступным путем», максимальное наказание – до 7 лет лишения свободы. И здесь налоговикам будет в помощь уже отработавшая год система АСК НДС-2.
Обратите внимание, что компании, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной проверки смогут представлять налоговым органам пояснения только в электронной форме (п. 3 ст. 88 НК РФ). При представлении пояснений на бумажном носителе они не будут считаться представленными. Еще один механизм налоговиков воспользоваться невнимательностью бизнесменов и сбоями в компьютерных технологиях, чтобы взыскать штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Налогового кодекса РФ. Штраф в размере 5 тыс. руб. взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
К тому же, теперь, если налогоплательщик не подключился к электронному документообороту, банкам разрешено приостанавливать операции организации по ее счетам в банке и переводы ее электронных денежных средств.
Имеют ли место факты искусственного завышения закупочных цен (завышения себестоимости) продукции (сырья, материалов)
Обнаружить искусственное завышение закупочных цен во время налоговой проверки 2017 сложно, но если налоговикам это удастся, компании грозит как минимум ответственность по Налоговому кодексу. Остальное будет зависеть от суммы недоплаченных налогов. Повышенная налоговая санкция за неуплату налогов в результате применения нерыночных цен между взаимозависимыми лицами начинает действовать при проверках контролируемых сделок только за налоговые периоды, начиная с 2017 года (подробнее о взаимозависимых лицах в налоговых правоотношениях).
Вся ли ваша заработная плата, заработная плата ваших сотрудников, иной доход ваш и ваших сотрудников легальны, и с них полностью платятся налоги и страховые взносы?
Трудно доказуемое нарушение. Так как при разрешении дел о выплатах конвертных зарплат сотрудникам в судебном порядке, арбитры принимают во внимание только конкретные суммы «серых» зарплат, с которых можно доначислить соответствующие взносы. Если сотрудник будет говорить, что ему когда-то работодатель выплачивал около 3000 руб. наличкой, то такие показания в суде приняты не будут. Однако налоговики попытаются привлечь компанию к ответственности по статье 199.1 УК «Неисполнение обязанности налогового агента» до 6 лет лишения свободы и естественно недоимки, пени, штрафы.
Нелегальные нелицензионные программы
Любимая тема оперативников и следователей во время налоговых проверок и в этом и в 2017 году. Статья 146 УК – до 6 лет со штрафом в полмиллиона.
Как подготовиться к налоговой проверке 2017. Чек-лист
Советую бизнесменам еще до налоговой проверки самостоятельно оценить риски привлечения своей компании к налоговой ответственности.
Минимальный проверочный список должен содержать в себе:
Обязательно проверьте, чтобы каждое предприятие (ИП), используемое вами в бизнесе, соответствовало признакам добросовестности и самостоятельности. Соберите базовый пакет документов для подтверждения проверки контрагента: запросите копии учредительных документов, паспортов первых лиц компании, оттиски печатей и образцы подписей и т.п.
Проведя юридическую диагностику компании, вы будете готовы к настоящей налоговой проверке и в 2017 году и в любое время.
Специально для:
Довольно часто директор узнает о том, что компания находится в федеральном информационном ресурсе налоговиков «Риски» от контрагента, который сам тщательно проверяет партнера или узнал об этом из своего акта налоговой проверки, либо получил требование о предоставлении документов. В базу «Риски» попадают компании, которые по мнению налоговиков могут не заплатить налоги. Узнать о том, есть ли ваша компания в этой базе может только налоговый инспектор. База закрыта для общего доступа. Приказ ФНС России от 24.06.11 № ММВ-8-2/42дсп@.
Риск попасть в эту базу выше, если ваш оборот более 100 млн. рублей, кто-то из ваших партнеров не уплатил налоги и у него идет проверка, компания зарегистрирована по массовому адресу.
Вообще налоговики при выездных проверках используют множество различных баз данных. Например, «Однодневки», «Массовый руководитель», «Среднесписочная численность» и так далее. Письмо ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622.
С 2017 года действуют новые правила проведения выездных налоговых проверок. Главное изменение относится к уплате страховых взносов. Теперь проверять уплату взносов будут
не фонды, а непосредственно налоговики.
На каждую выездную налоговую проверку налоговики имею негласный минимальный план доначислений. Эта общая сумма, которая включает как доначисления, так и штрафы, пени.
План по сумме доначислений налоговики увеличивают каждый год, и 2017 – не исключение.
Налоговые инспекторы стараются получить как можно больше документов. Четкого перечня документов, которые они могут затребовать нет. С одной стороны, это происходит, потому что налоговики не знакомы с различными спецификами бизнесов. Существует большой список типов и видов документов, и инспектор просит абсолютно все. С другой стороны, часто инспекторы просят документы, сами не зная того, что им нужно. Из разряда: дайте все,
мы там посмотрим.
В большинстве случаев требование на 2-3 страницах со списком документов, которые компания должна подготовить инспектору, неправомерно. Объем запрашиваемых документов зависит
от вида проверки.
В рамках камеральной проверки инспектор вправе потребовать документы, если:
Инспектор не может запросить документы, которые он может получить от других государственных структур. Например, справки об отсутствии задолженности по страховым взносам, кадастровые паспорта объектов недвижимости, справки об их кадастровой стоимости, выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРП и других госреестров.
Всего под запрет попало 153 вида документов. Их полный перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 19.04.16 № 724-р.
Правильнее сказать – ВСЁ. Если раньше инспекторы акцентировали свое внимание на расходах. Искали необоснованные расходы, чтобы доначислять НДС и прибыль. Теперь будут искать и незадекларированную выручку.
Причем, в и том и в другом случае, имейте ввиду, что для доказательств налоговикам подойдет даже донос уволенного сотрудника. Даже в том, случае, когда сотрудник не работал в течение проверяемого периода, этот донос принимается в суде. Суды встают на сторону налоговиков. Налоговики используют показания сотрудников очень активно. Находят недовольного (а таких много везде) и проводят допрос в нужном русле. Часто сотрудники даже не понимают, что их слова (невинные) ложатся потом в основу обвинения руководства фирмы.
Судебная практика показывает, что суды встают на сторону налоговых инспекторов.
Чтобы собрать больше доказательств нарушений, инспекторы вправе приостановить проверку или продлить ее срок в соответствии с п. 6 ст. 89 НК РФ.
Приостановить могут и камеральную, и выездную налоговую проверки.
Обычно налоговую проверку задерживают:
Причин для продления проверки множество. Перечень причин – открытый.
Стандартная выездная проверка длится два месяца. При необходимости этот срок могут увеличить до четырех месяцев. А в исключительных случаях - до шести согласно п. 6
ст. 89 НК РФ.
Почему могут продлить налоговую проверку:
Срок продления проверки зависит от длительности проверяемого периода, количества проверяемых и анализируемых документов, числа налогов и сборов, по которым проводится проверка, количества видов деятельности проверяемой компании и их специфики.
Ознакомиться с ним можно на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Чтобы узнать, запланированы ли проверки в отношении конкретной компании или ИП, нужно ввести в форму поиска следующие данные (можно ограничиться чем-то одним или несколькими пунктами):
Если хозяйствующему субъекту действительно предстоит проверка, в результатах поиска будут отражены в том числе ее продолжительность в рабочих днях или часах, а также предмет проверки (например, обеспечение прав потребителей, санитарно-эпидемиологический надзор, пожарный надзор, надзор в области промышленной безопасности, соблюдение лицензионных требований и т. д.).
Что нужно учитывать при составлении ответа на запрос контролирующего органа в ходе проверки? Как оценить соответствие закону действий проверяющих? Пользователи системы ГАРАНТ могут получить оперативную помощь экспертов по телефону, подключив новый продукт "Советы экспертов. Проверки, налоги, право" .
Напомним, Генеральная прокуратура РФ размещает сводный план проверок хозяйствующих субъектов ежегодно на основании данных, представленных контролирующими органами ( , Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"; далее – Закон № 294-ФЗ). При этом налоговые проверки в план не включаются.
Начиная с 1 января 2017 года появилась еще одна форма проверок – контрольная закупка. Но такие закупки будут проводиться без предварительного уведомления компании или ИП и по основаниям, предусмотренным для внеплановых проверок (). Поэтому в сводном плане проверок сведений о них нет.
Субъекты малого предпринимательства по-прежнему пользуются надзорными каникулами, которые продлятся до 31 декабря 2018 года. Это означает, что плановые проверки в отношении них не проводятся, если в течение трех последних лет они не допускали грубых нарушений. Если же представитель малого бизнеса все же обнаружит на сайте Генпрокуратуры РФ запись о предстоящей проверке, он может .
Приближающийся конец финансового года для многих компаний ассоциируется с возрастающей активностью фискальных органов. С точки зрения налоговиков, наиболее результативный метод выявления нарушений налогового законодательства – налоговая проверка. Что включает в себя каждая из них, каковы их цели и правила проведения, подробно разберем в этой статье.
Налоговая проверка представляет собой одну из форм контроля, осуществляемого инспекцией в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговым кодексом РФ предусмотрено две разновидности проверок: камеральные и выездные.
Отдельной формой проверки считается встречная. Хотя она и не отражена в Налоговом кодексе РФ в виде особого вида контроля, у налогоплательщика есть обязанность представить по запросу проверяющих документы, касающиеся сотрудничества с конкретным контрагентом. Для инспекции они могут стать источником информации о деятельности представившего их налогоплательщика и, следовательно, вызвать наложение штрафных санкций.
Если вы не хотите, чтобы налоговые проверки в 2018 году, как и в каждом последующем периоде, принесли вам малоприятные неожиданности, стоит уделять серьезное внимание внутреннему контролю компании, направленному на выявление рисков, связанных с соблюдением сроков представления отчетности и уплаты налогов.
Камеральные налоговые проверки осуществляются в отношении налогоплательщика многократно – каждая декларация, расчет и другие документы тщательно изучаются специалистами ИФНС. Выездные проверки организуются выборочно, могут включать анализ сведений об одном или нескольких налогах и охватывать срок до трех лет, прошедших до начала процедуры осуществления контроля. Чем отличаются друг от друга эти два вида налоговых проверок, понятно из таблицы.
В первую очередь от предпринимателя требуется предъявить регистрационные документы, а также те, которые подтверждают легальность осуществления им своей деятельности.
В этот список входят:
Налоговая проверка ИП на УСН
Упрощенку выбирает подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей. Эта система предполагает уплату единого налога один раз в год.
Цель налоговой проверки в данном случае – выяснить, применяется ли УСН в полном соответствии с законом.
Если проверяющие найдут доказательства неправомерности использования упрощенной системы, по результатам проверки будут начислены налоги, обязательные для общей системы налогообложения.
Удостоверившись в законности применения УСН, налоговики проанализируют правильность осуществления учета. Однако следует помнить, что индивидуальному предпринимателю не вменяется в обязанность ведение бухучета.
Налоговая проверка ИП на ЕНВД
Этот вид контроля применяется по отношению к тем предпринимателям, которые ранее были замечены в нарушении налогового законодательства. Сюда входят и не соответствующее требованиям заполнение декларации, и опоздания при ее подаче, и имеющиеся у налоговиков основания подозревать ИП в сокрытии доходов. Порядок налоговых проверок в данном случае аналогичен тому, что был рассмотрен ранее.
Налоговая проверка при закрытии ИП
Контрольные мероприятия могут проводиться в течение трех лет после того, как предприниматель завершит свою деятельность.
Следует отметить, что далеко не во всех случаях проверка носит выездной и обязательный характер. Однако право инспекции на осуществление налоговой проверки сохраняется, даже если ИП начал процедуры по ликвидации бизнеса.
Это не означает, что проверяющие явятся домой к предпринимателю, скорее, они прибегнут к следующим мерам:
Проверка ООО на УСН
Налоговые органы в этом случае преследуют те же цели, что и с ИП. В первую очередь они должны убедиться, что у вас есть право на применение упрощенной системы, а также в том, что организация отвечает требованиям к плательщикам налогов по УСН.
Следующим шагом проверяется, насколько правильно рассчитаны налоговые платежи, заполнена документация и как осуществляются хозяйственные операции.
Налоговая проверка при ликвидации ООО
Ликвидация ООО всегда сопровождается выездными контрольными мероприятиями. Предметом проверки будет являться информация по всем налоговым платежам за последние три года. При этом срок проведения предыдущей плановой проверки не имеет значения.
Выездные мероприятия могут продолжаться около двух месяцев, это зависит от состояния документации, поведения ликвидационной комиссии и структуры организации.
Филиалы компании также подлежат обязательной проверке.
Со Сводным планом проведения проверок можно ознакомиться на сайте ФНС России . План на следующий год публикуется до 31 декабря текущего налогового периода. Организации, которые относятся к данному типу, также могут узнать о плановой проверке на сайте налоговой инспекции, в которой они состоят на учете.
Принципы, по которым организации-налогоплательщики включаются в план выездных проверок, отражены в Концепции, утвержденной приказом ФНС №ММ-3-06/333@.
Налогоплательщику, который хочет свести к минимуму вероятность своего включения в план выездных проверок, стоит придерживаться принципов полноты исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей.
Приложение к Концепции содержит 12 базовых критериев, по которым налогоплательщики без труда оценят, насколько их деятельность может заинтересовать фискальные органы и стать причиной выездной проверки.
Вариант №1. Предложить инспекторам свои сроки представления документов.
Компания обязана подготовить требующиеся для проведения проверки документы в течение 10 дней. В случае большого объема запрашиваемых данных справиться за такой срок удается не всегда. Статья 93 Налогового кодекса РФ позволяет налогоплательщику обратиться в ИФНС с заявлением об отсрочке.
Оно должно быть направлено на следующий день после того, как организацией получено требование о представлении документов. За два следующих дня руководитель налогового органа или уполномоченное им лицо вынесет решение. Оно вполне может быть отрицательным, но если вы считаете, что отказ инспекции не обоснован, обращайтесь в суд. Есть шанс, что решение будет принято в вашу пользу, если судья усмотрит в деле следующие факторы:
Разберем конкретные примеры. Предприятие «Техуглеродсервис» обратилось с просьбой продлить срок представления документов, поскольку общий объем затребованных налоговой инспекцией бумаг составлял более 40 тыс. листов, из которых немалая часть была передана для проверки сразу же. Исходя из этого, суд вынес решение в пользу компании (постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 г. №КА-А40/3854-11). Другой случай: фирма «Стройдеталь», которую налоговая инспекция обязала предоставить копии 32 тыс. накладных, письменно просила об отсрочке, так как на их изготовление требовалось, по самым скромным подсчетам, не менее 65 дней. Инспекция никак не аргументировала свой отказ, поэтому суд признал справедливость доводов компании (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2010 г. №А44-152/2010). Столкнувшись с таким же отношением со стороны фискальных органов, позаботьтесь о том, чтобы часть документов была представлена вами в срок, а другие направляйте по мере их подготовки.
Обратите внимание, что копии документов рекомендуется заверять по отдельности, проставляя надпись «Верно», печать, дату, а также должность и фамилию, подтверждая их личной подписью (см. письмо Минфина России от 30.11.2010 г. №03-02-07/1-549). Не будет ошибкой представить документы, подшитые в одну пачку и заверенные один раз. Даже если будут высказаны претензии налоговиков, суд, скорее всего, примет сторону компании, если срок представления документов не будет нарушен (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.11.2012 г. по делу №А75-10186/2011).
Вариант №2. Представить документы в самый последний день.
Вариантов представления документов на проверку предусмотрено несколько – лично, через представителя, заказным письмом или по электронной почте (пункт 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ). Налоговый кодекс РФ отводит 10 дней на выполнение полученного требования. Если предполагается выездная проверка группы компаний, этот срок равен 20 дням. Имеются в виду исключительно рабочие дни с учетом пятидневной рабочей недели (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2011 №А67-2186/11 и ФАС Московского округа от 05.10.2011 г. по делу №А40-34482/09-151-160).
Обратите внимание, что не будет считаться нарушением отправка документов вплоть до 24:00 дня истечения срока (п.8 ст.6.1 Налогового Кодекса РФ). Наиболее уместен такой подход, когда местом проведения выездной проверки будут рабочие кабинеты сотрудников ИФНС. В небольшой производственной может просто не быть подходящих условий для осуществления проверки на территории организации.
Вариант №3. Не позволять налоговым инспекторам вывозить документы, если проверка проходит на территории вашей организации.
Фирма всегда более заинтересована в проведении проверки за пределами своей территории, хотя и из этого правила бывают исключения. Так, для осуществления выездной налоговой проверки компания «Транснефть финанс» выделила сотрудникам ИФНС подходящее для этой цели помещение, но те посчитали, что на своих рабочих местах им будет гораздо комфортнее, поэтому хотели перевезти документы в здание инспекции. Организация опротестовала это решение проверяющих в суде. Судья усмотрел в действиях инспекторов попытку изменения места проведения проверки, которое влечет невозможность осуществления предусмотренного законодательством права представителей компании присутствовать при контрольных мероприятиях (см. постановление ФАС Московского округа от 17.12.2010 г. №КА-А40/16358-10). В результате срок передачи документов на проверку был увеличен.
Старайтесь подшивать бумаги в большом количестве в одну папку, так их гораздо тяжелее просматривать. Никто не запрещает вам располагать документы без соблюдения какой-либо закономерности, в результате проверяющие потратят больше времени, чтобы отыскать нужный экземпляр.
Вариант №4. Не передавать документы, если требование содержит неточные формулировки.
Зачастую сотрудники ИФНС сами нарушают требования законодательства, формулируя запросы о представлении документов без особой конкретики. Если у вас просят все имеющиеся счета-фактуры, договоры поставки или акты к договорам подряда, вы вправе не реагировать на такие обращения. Требование должно содержать наименования документов, их реквизиты, период, за который необходимо сделать подборку (см. приложение №5 к приказу ФНС России от 31.05.2007 г. №ММ-3-06/338). Суды при рассмотрении таких дел также придерживаются подобной точки зрения (см. постановления ФАС Московского округа от 02.09.2011 г. №КА-А40/9516-11 и от 21.12.2010 г. №КА-А40/12955-10).
Таким образом, внимательное ознакомление с требованиями инспекторов позволит обнаружить в них нарушения, которые дадут вам возможность отложить дату начала проверки. Нередко можно выяснить, что под требованием стоит подпись лица, который не упоминается в решении о проведении проверки, в таком случае вы не обязаны его выполнять.
Вариант №5. Не передавать документы, которые уже проверялись.
Пунктом 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что бумаги, которые были изучены сотрудниками ИФНС в процессе камеральной или предыдущей выездной проверки, повторно запрашиваться ими не могут.
Есть два исключения.
В первом случае проверяющим предъявлялись подлинники, которые по окончании контрольных мероприятий были возвращены компании.
Второй вариант – если бумаги были получены налоговиками, но вследствие обстоятельств непреодолимой силы безвозвратно утрачены.
Во всех остальных случаях проверяющие должны самостоятельно искать копии необходимых им документов, обосновывать их утрату или изучать подлинники на территории налогоплательщика. Копирование документов не является обязанностью проверяемой компании. Суды также придерживаются этой точки зрения (например, постановление ФАС Поволжского округа от 09.08 2011 г. по делу №А55-27123/2010).
Результаты налоговых проверок должны быть оформлены надлежащим образом в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Разберем оба случая подведения итогов контрольных мероприятий.
Камеральная проверка
По ее результатам возможны два варианта развития событий:
Выездная проверка
Не позднее одного месяца со дня, когда был получен акт, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, можно подать возражения в письменном виде по акту в целом или по его отдельным положениям.
Возражения в данном случае представляют собой письменное обращение, в котором налогоплательщик выражает свое несогласие с актом проверки или актом об обнаружении фактов.
Возражения на акт налоговой проверки следует направить в адрес инспекции, которой был составлен данный документ. Они могут быть поданы лично или через представителя:
Прежде чем рассматривать материалы проверки, руководитель или его заместитель проверяет, явилось ли лицо, в отношении которого составлен акт.
В случае явки лица рассматриваются материалы налоговой проверки и возражения, если они имеются.
В противном случае руководителем ИФНС устанавливается, надлежащим ли образом извещено неявившееся лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Если извещение признано надлежащим:
Если извещение было осуществлено ненадлежащим образом, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.
Нарушитель, который явился на рассмотрение акта, может давать устные пояснения, а также представлять документы в подтверждение своих слов.
Прежде чем начать рассмотрение материалов налоговой проверки по существу, руководитель ИФНС или его заместитель должен:
После налоговой проверки, рассмотрев ее материалы, руководитель или заместитель руководителя ИФНС может вынести одно из следующих решений:
Документы, необходимые для осуществления проверки, могут быть затребованы у контрагентов в соответствии со статьей 93.1 «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках» Налогового кодекса РФ.
Налоговый инспектор имеет право обратиться к контрагенту проверяемого лица с требованием представить документы, которые могут быть полезны в процессе осуществления мероприятий по контролю.
Данные материалы могут быть истребованы и в случае рассмотрения материалов налоговой проверки на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля (пункт 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ).
Если необходимость получить информацию, касающуюся определенной сделки, возникла у инспекторов за пределами проведения контрольных мероприятий, они имеют право на получение этих данных у участников сделки (пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ). Письмо Минфина от 02.05.2007 г. №03-02-07/1-209 содержит указание на то, что истребуемая информация включает сведения о предмете и условиях сделки.
Документы и информация в процессе осуществления налоговой проверки контрагентов истребуются с соблюдением определенной процедуры:
Те, кто получил запрос о представлении документов для встречной проверки, должны знать, что к такому требованию обязательно прилагается копия поручения, содержащая сведения о тех мероприятиях налогового контроля, в связи с осуществлением которых запрашиваются сведения, или другие, по которым можно установить, о какой сделке идет речь.
Если у контрагента нет возможности представить документы в указанный срок, он может обратиться с просьбой об отсрочке. По решению налогового органа срок продлевается.
Что касается документов, которые затребованы, они представляются в виде копий, заверенных уполномоченным лицом и печатью. Если необходимо, налоговики имеют право на ознакомление с их подлинниками.
Следует подчеркнуть, что конкретный перечень документов, которые могут быть затребованы в ходе встречной проверки, законодательно не установлен (письма Минфина от 11.10.2007 г. №03-02-07/1-438 и ФНС от 25.07.2007 г. №06-1-04/496@).
Игнорирование требования налоговой инспекции представить документы чревато налоговой и административной ответственностью:
Узнайте, включена ли ваша компания в план выездных проверок ИФНС на 2018 год, где посмотреть список организаций на налоговые проверки в 2018 году, какие критерии имеются в открытом доступе. Уточните, подлежит ли ваша организация еще каким-либо проверкам.
В отношении налогоплательщиков может быть произведено два вида проверок - камеральные и выездные. В план проверок на 2018 год налоговой инспекции могут попасть как организации, так и ИП.
В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок указано, что это открытый процесс. Однако четкого порядка определения плана и графика выездных проверок ИФНС на 2018 год для открытого доступа нет. Организация нигде не сможет легально найти список и узнать, есть ли она в нем. Еще раз уточним, налоговики не публикуют график плановых налоговых проверок юридических лиц на 2018 год по ИНН.
Документ со списком организаций подпадающих под налоговый контроль в 2018 году, является закрытым документом для служебного пользования. Официально его нигде не публикуют.
Важно! При проверках налоговики требуют плную информацию о контрагентах. Сформировать досье на любого партнера вы можете в Это бесплатно и занимает всего 1 минуту. Просто найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и составьте досье на контрагента.
Стоит отметить, что налоговая служба на своем сайте опубликовала план и график выездных проверок ИФНС на 2018 год в отношении организаций, осуществляющих госрегулируемые виды деятельности.
Ознакомится с этим списком плановых проверок налоговой вы можете на официальном сайте ФНС России . Целью таких проверок в основном будет проверка соблюдения лицензионных требований при определенных видах деятельности.
Как узнать будет ли выездная налоговая проверка в 2018 году и будут ли какие-то изменения в правилах ревизий? Есть способ, который поможет вам просчитать вероятность того, что в этом году стоит ждать визита контролеров. Об этом мы скажем ниже.
Налогоплательщики могут самостоятельно оценить вероятность выездной налоговой проверки в 2018 году с помощью критериев, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
В документе предусмотрено 12 пунктов для самостоятельной оценки рисков:
Последний критерий напрямую связан с проверкой контрагентов. Так, налоговики посчитают, что компания ведет рискованную деятельность, если не обнаружат:
Чем больше критериев выполняется у налогоплательщика, тем больше вероятность того, что он будет включен ИФНС в план и график выездных налоговых проверок ИФНС в 2018 году.
Сервис «РНК: проверка контрагентов » сформирует отчет о должной осмотрительности по методике ФНС. Так же Вы сожете:
Все возможности сервиса посмотрите на rnk.1cont.ru. Для этого введите ИНН компании и оформите пробный доступ на 24 часа.