Положительным моментом упрощенной системы налогообложения (УСН) является то, что она совмещает в себе одновременно налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и имущество. Государство упростило жизнь представителям малого или среднего бизнеса, заменив несколько налогом единым налогом.
В целом УСН доходы 2014 работают по тем же принципам, что и в предыдущие периоды. Внесены только несущественные изменения. О них и других выплатах в наступившем году, а также об их практическом применении целесообразно познакомиться предпринимателю, который выбрал «упрощенку».
Хотя предприниматель на свое усмотрение отдает предпочтение той или иной схеме уплаты налогов, но в отличие от основной схемы на упрощенную систему налогообложения законодательством РФ накладываются некоторые ограничения.
Не имеют право на использование упрощенной системы налогообложения:
1. Представители бизнеса, у которых сумма дохода за год меньше 60 млн. руб.
2. Предприниматели, чья деятельность связана с полезными ископаемыми (добыча и разработка), а также с подакцизными товарами (алкогольные напитки, табачные изделия и т.п.), которые определены ст.181 Налогового кодекса РФ.
На сегодняшний день УСН может быть реализована с помощью одного из двух способов. В первом случае предприниматель, учтя все свои доходы и расходы, производит подсчет суммы налогов, которые ему предстоит уплатить в налоговую инспекцию. Она равняется 15% от разницы между полученными доходами и расходами.
Описанная – идеальный вариант для тех, кто только делает первые шаги в ИП, и предпринимателей, которые не используют в своей деятельности наемный труд. С одной стороны, она позволяет добиться экономии, извлечь выгоду при уплате налогов. С другой – несколько усложненное оформление отчетной документации, которые заключаются в необходимости систематического ведения специальной книги, содержащей все доходы и расходы. Предприниматель должен быть внимательным, составляя официальные бухгалтерские документы. Желательно для ведения отчетности привлечь соответствующих специалистов.
Альтернативным вариантом позволяющим реализовать упрощенную систему налогообложения является уплата 6% от получаемых в результате предпринимательской деятельности доходов. Благодаря простоте ведения отчетности, эта процедура доступна каждому предпринимателю. Следует каждый год заполнять декларацию о доходах (стандартная форма) и предоставлять ее в налоговую инспекцию.
По новым правилам в лимите (остаточной стоимости) 100 млн. руб. содержатся лишь основные средства. Нематериальные активы не учитываются.
Что касается остальных пунктов схемы налоговых выплат предпринимателями, которые избрали УСН, то они не претерпели изменений.
Систему налогообложения упрощенную (УСН) выгодно использовать многим субъектам малого предпринимательства. Главное, чтобы у представителя бизнеса показатели хозяйственной деятельности вписывались в установленные на законодательном уровне требования.
Ограничения для УСН
1. Ограничение по сумме дохода
Право перейти на систему налогообложения упрощенную имеют организации и ИП, чьи доходы за 9 месяцев не превышают 45 млн руб. (ограничение касается организаций), а за календарный год - 60 млн руб.
2. Ограничение по основным средствам
Ограничением для права использования упрощенной системе имеют организации, у которых по правилам бухучета стоимость основных средств по остаточной стоимости больше 100 млн рублей.
3. Ограничение по видам деятельности
На упрощенной системе не могут перейти предприятия и ИП, занимающиеся теми видами деятельности, которые перечислены в п.3 ст.346.12 НK.
4. Ограничение по численности
Средняя численность работников организаций и ИП за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Основные изменения, которые коснулись упрощенной системы налогообложения, произошли в 2013 году. Все изменения, которые коснутся субъектов малого предпринимательства на УСН, в 2014 году останутся такими же, если после даты публикации этой статьи не будут приняты какие-либо поправки в НК РФ. А теперь опишем, произошедшие в 2013 году изменения.
Основные изменения в УСН-2013
1. Теперь для «упрощенцев» обязательно ведение бухгалтерского учета. Это требование установлено новым федеральным законом о бухучете, однако, ИП на упрощенной системе до сих пор освобождены от соблюдения этого требования. Для ИП остается обязанность, установленная НК, в части заполнения книги доходов и расходов и ведения учета ОС.
2. Для только что зарегистрированных предприятий и ИП увеличили срок, для того, чтобы подать уведомление о переходе на УСН с 5 дней до 30 после внесения сведений в госреестр. Однако теперь эта процедура подачи уведомления в жестко ограниченный срок является обязательной, и в случае пропуска срока уже не будет возможности восстановить его или иным способом пролонгировать даже в судебном порядке.
3. Для тех, кто лишился права на упрощенную систему налогообложения, четко сформулированы сроки подачи отчетности и оплаты налога.
4. При учете доходов (и расходов) отпала необходимость считать курсовые разницы. Теперь сделка, совершенная в валюте, фиксируется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ на дату зачисления средств или проведения оплаты.
5. Для тех предприятий и предпринимателей, которые находятся на УСН, доходы считают объектом налогообложения, уточнено, на какую часть пособий можно уменьшить налог. Теперь субъекты предпринимательской деятельности на упрощенной системе могут уменьшить налог лишь на ту сумму выплаченных пособий, которые выплачивались исключительно за счет предприятия. Но уменьшить налог можно не более чем в половину. Исключением являются ИП, которые не нанимают работников. Эти представители малого бизнеса могут снизить налог к уплате на всю сумму страховых платежей без ограничений.
6. Ну и самое важное изменение. Теперь, начиная со следующего года, граничная сумма дохода будет индексироваться. Это означает, что все субъекты предпринимательской деятельности на УСН в 2014 году должны учитывать коэффициент-дефлятор, т.е. годовая граничная сумма в 60 млн рублей будет изменена на этот коэффициент (увеличена).
Что ждет в 2014 году
УСН в 2014 году для ООО особо никаких новшеств, кроме перечисленных выше, не принесет. Единственно, за 2013 год предприятия, которые ранее не вели бухучет, должны полностью восстановить все остатки и серьезно заняться ведением учета. Правда для таких предприятий есть некоторые поблажки относительно ведения бухгалтерского учета в несколько упрощенной (сокращенной) форме.
Необходимо не забыть тем субъектам предпринимательской деятельности, которые в этом году находятся на УСН, в 2014 году для ООО не позднее 31 марта сдать бухгалтерский баланс и налоговую декларацию. А для находящихся в этом году на УСН - в 2014 году для ИП необходимо сдать налоговую декларацию не позднее 30 апреля.
Ставки налога и освобождение от других налогов в 2014 году
Для тех, кто перешел на УСН в 2014 году (для ООО и предпринимателей) останутся такими же ставки налога. Так, для избравших УСН доходы минус расходы ставка налога составит 15 % от налоговой базы. В п. 7 ст. 346.18 НК указано, на какую величину убытка прошлых лет можно уменьшить налогооблагаемую базу. Для тех, кто выбрал УСН доходы, ставка налога составит 6 %.
ИП на упрощенной системе освобождены от уплаты НДФЛ и налога на имущество, используемого для ведения предпринимательской деятельности, кроме того, эти субъекты не признаются плательщиками НДС, за исключением операций по импорту товаров.
Организации на упрощенной системе освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, а также не признаются плательщиками НДС за теми же исключениями, что и ИП.
Все остальные налоги уплачиваются субъектами малого предпринимательства, находящимися на упрощенной системе, на общих основаниях. Можно совмещать по разным видам деятельности применение системы налогообложения упрощенной, патентной системы и ЕНВД. При этом учет по разным видам деятельности, находящихся на различных системах налогообложения, ведется раздельно.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (230) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (398) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (6) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)Рассмотрим на конкретном примере. У меня на дистанционном обслуживании есть предприниматель из Москвы. Работаю я с ним уже второй год. Так как он оказывает услуги дизайнера, то была выбрана УСН 6%, как самая оптимальная в его ситуации система налогообложения. Работников нет.
Раз в квартал я ему печатаю платежные поручения на уплату фиксированных платежей и если был доход — рассчитываю надо или нет платить единый налог 6%. Первые полгода никаких поступлений не было, поэтому были уплачены только страховые взносы по 8916 руб. за 1 и 2 квартал 2013 года.
В сентябре клиенту на р/счет пришли поступления за оказанные услуги на сумму 343 тысячи рублей. Он сразу попросил напечатать ему квитанцию на уплату 6% налога. Но я ему сказал, что достаточно уплатить до конца сентября очередной платеж по фиксированным взносам за 3 квартал. В этом случае возникает законное право не платить аванс по налогу.
Проверяем:
343 000,00 * 6% = 20 580 руб. — начисленный авансовый платеж по единому налогу 6% за 9 месяцев 2013 года
8 916 * 3 = 26 748 руб. — сумма уплаченных страховых взносов ИП за 9 месяцев 2013 года.
Для тех, кто еще не знает/не помнит, сообщаю, что ИП на УСН 6% (без работников) имеет право уменьшить налог на взносы без всяких ограничений. Если уплаченные фикс. платежи больше, чем начисленный налог, то налог вообще не платится. Что и произошло в нашем случае. Клиент, конечно, был доволен (хотя я ему уже не раз говорил про эту льготу).
В октябре на расчетный счет поступает еще 96 тыс. руб., в ноябре — 148 тыс. руб. Итого за год — 587.000,00 руб. В декабре мы доплатили фиксированные платежи за 4 квартал. Если Вы повторите мой расчет, то увидите, что и в этот раз клиенту не придется платить налог 6%.
Подведем итог. В 2013 году налоговая нагрузка составит 35664 руб.
Допустим доходы нашего ИП в 2014 году совпадут с 2013 годом. Для информации: будут составлять 5.181,88 руб. в квартал. Если Вы разделите данную сумму на 6%, то увидите, что необлагаемый минимум по УСН в 2014 году составит 86.364,67 руб. за квартал.
Считаем налоги за 9 месяцев 2014 года :
II вариант для расчета :
Так как сумма дохода превысила 300 тысяч, то с превышения нужно платить 1%: (343000 — 300000) * 1% = 430 руб. Закон о страховых взносах напрямую не запрещает платить данную сумму в текущем году. И в Налоговом кодексе про это ничего не сказано. Формулировка статьи 346.21 остается прежней:
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Поэтому уменьшаем налог еще больше: 20580 — 15546 — 430 = 4.604,- руб.
Все вышесказанное относительно II варианта расчета — это мое личное мнение. Будем ждать официальных разъяснений Минфина и ФНС.
Считаем налог за год по I варианту :
Начисленный налог 6%: 587 000 * 6% = 35.220,- руб.
Налог к доплате за 2014 год составит 9.458,- руб. (35220 — 20728 — 5304).
Считаем общую налоговую нагрузку: 14.492,- (налог 6% к уплате) + 20.728,- (фикс. платежи) + 2.870,- (1%) = 38.090,- руб.
Считаем налог за год по II варианту :
Начисленный налог 6% 587 000 * 6% = 35.220,- руб.
Фиксированные взносы ИП за 2014 год (без 1%) = 20.728,- руб. (округлил).
1%: (587 000 — 300 000) * 1% = 2.870,- руб.
Налог к доплате за 2014 год составит уже 7.018,- руб. (35 220 — 20728 — 2870 — 4604). Общая нагрузка: 11.622,- (налог 6% к уплате) + 20.728,- (фикс. платежи) + 2.870,- (1%) = 35.220,- руб.
Как видим, в нашем случае предприниматель в 2014 году платить меньше не будет. Если по новой взглянуть на расчеты, то видно, что выиграют только ИП с доходом не более 300 — 350 тыс. руб. У остальных выгода будет или минимальной, или они вообще будут платить больше.
Кстати, перепроверьте мои расчеты: статью писал вечером с тяжелой головой после корпоратива. Кто найдет ошибку — моя личная благодарность. На все вопросы с удовольствием отвечу … если конечно буду знать ответ)))
Упрощенной системой налогообложения называют особый тип налоговой системы, который ориентируется на понижение налогового бремени на индивидуальных предпринимателей и малый бизнес, на упрощенную систему по ведению бухгалтерского учета в организации.
Упрощенка для индивидуальных предпринимателей выступает одной из самой эффективных режимов налогообложения, функционирующую в наше время в области налогообложения. При правильном определении деятельности, учет бухгалтерии ИП помогает экономить средства и время.
Основным плюсом, которое дает упрощенка индивидуальному предпринимателю, то, что она будет позволять максимально понижать налоговое бремя для бизнеса. Налоги ИП способен платить в доступном для него объеме, что выступает очень важным для только начавших собственную деятельность предпринимателей.
По налоговому кодексу, упрощенка предусмотрела освобождение ИП, работающие на ней, от уплаты таких налогов:
Отметим, что освобождение от таких налогов будет касаться лишь доходов, которые получает предприниматель от использования собственных способностей и имущества для получения дохода.
Индивидуальный предприниматель по упрощенке не выступает плательщиком . Здесь исключение составляет только НДС, который нужно уплатить во время ввоза товара в таможенную границу на территории нашей страны, а дополнительно НДС, уплачиваемый по статье 174.1. НК РФ.
Упрощенная система налогообложения индивидуальным предпринимателям помогает сохранять существующий порядок при ведении кассовых операций, помимо того, индивидуальный предприниматель при УСН исполняет обязанность налогового агента, предусмотренные налоговым кодексом.
Индивидуальные предприниматели с УСН, которые не осуществляют выплат физическим лицам, должны платить установленные взносы в фонды социального мед. Страхования и Пенсионный фонд страны. Величина таких взносов формируется в зависимости от цены страхового года, которая будет равна, в свою очередь, произведению МРОТ на начало года с тарифом отчислений по определенному фонду, выраженную в процентах. Размер, который при том получается, необходимо умножить дополнительно на число годовых месяцев – 12.
Часть индивидуальных предпринимателей не имеют право на работу по УСН, потому как они отнесены к лицам из п-кта 3 статьи 346.12 хорошо известного налогового кодекса:
Если предприниматель не входит в круг перечисленных выше категорий, то может вполне законно применяться упрощенная система по налогообложению.
Чтобы начать ее использоваться, нужно выделить объект для налогообложения. Здесь это будет или весь доход, или доход за вычетом расходов.
Определит объект для налогообложения налогоплательщик вправе самостоятельно. Чтобы осуществить это, нужно просчитать два варианта, после чего сделать вывод, какой из данных двух объектов будет более выгодным для определенной деятельности.
Структуру в налогообложении упрощенную выгодно будет применять большинству субъектов в малом бизнесе. Здесь важно, чтобы представитель такого бизнеса имел такие показатели деятельности, которые бы удовлетворяли установленным законодательно требованиям.
Итак, ограничениями по УСН выступают:
Главные изменения, коснувшиеся упрощенки в текущем году, перечислим ниже.
Все перемены, которые коснулись субъектов ИП и малого бизнеса, в следующем 2014 году останутся неизменными, если в течение оставшегося времени в текущем 2013 году правительством не будут приняты поправки. Итак, обратимся к изменениям в текущем году.
УСН в наступающем 2014 году для предприятий не принесет больших перемен, помимо указанных ранее. Отметим только, что за 2013 год организации, ранее не использующие бухгалтерский учёт должны в полном размере восстановить все свои остатки, а также заняться его ведением. Но для подобных организаций существуют некоторые поблажки касательно введения бухгалтерского учета в сокращенной, или упрощенной, форме.
Нельзя забывать о том, что таким субъектом предпринимательской деятельности, которые в наступающем году будут использовать упрощенку, в 2014 году они должны будут не позднее 31 марта предоставить бухгалтерский баланс с налоговой декларацией. Те, кто уже применяет упрощенку, должны сделать это не позднее, чем 30 апреля 2014 года.
Для перешедших на упрощенную систему по налогообложению в 2014 году ИП и организаций ставки по налогу останутся прежними. К примеру, для выбравших УСН доходы за вычетом расходов ставка налога будет 15% от налоговой базы. Для тех же, кто выбрал для упрощенки только доходы, ставка будет составлять 6%.
ИП по упрощенной системе освобождаются от оплаты НДФЛ с налогом на имущество, применяемого, чтобы вести предпринимательскую деятельность. Помимо того, такие субъекты не будут признаны плательщиками и по НДС, если речь не идет об импорте товаров.
Предприятия с упрощенной системой не платят налога по прибыли, налога по имуществу, не являются плательщиками НДС с такими же исключениями, что у ИП.
Все прочие налоги будут учитываться субъектами малого бизнеса, которые используют упрощенную систему, на общих положениях. Можно совместить по разнообразным видам деятельности применение структуры налогообложения патентной, упрощенной системы, а также ЕНВД. При том учет для разных видов деятельности, которые находятся в разных системах налогообложения, проводится раздельно.
С 1 января 2014 года будут увеличены граничные значения доходов по применению УСН. Министерство финансов рассказало об этом в собственном информационном сообщении.
Ведомство также отметило, что Федеральный закон №94-ФЗ внес изменения в налоговые специальные режимы. Ограничения в доходах при переходе на УСН, а также в случае ее применении, которые вводились с 1.01.2013 года, фиксируются для постоянного применения.
Такая величина будет индексироваться ежегодно согласно дефлятору – коэффициенту. Для целей УСН в текущем 2013 году величина дефлятора-коэффициента принята за единицу. Таким образом, говорится о реальном повышении величины ограничения по доходам, начиная с 2014 года, что подчеркнуло финансовое ведомство.
Чиновниками для 2014 года готовится законопроект по . Посмотрим, как скажется отмена ЕНВД для финансовом положении у индивидуальных предпринимателей.
На структуру налогообложения в форме оплаты ЕНВД переводится более половины от общей массы индивидуальных предпринимателей.
Определенно положительным моментом использования ЕНВД выступает тот факт, что можно не применять кассовый аппарат. За счет этого предприниматель экономит на расходах по обслуживанию кассовой техники, штрафов не поступает за не пробитый чек из кассы. Помимо этого, плательщик ЕНВД не испытывает потребности в найме бухгалтера, потому как структура по расчету налога очень проста, что не требует ведения учета бухгалтерией. Это уменьшает расходы ИП.
Какую же идею чиновники решили предложить для индивидуальных предпринимателей вместо ЕНВД?
Планируется законопроект по введению упрощенной системе в налогообложении в форме уплаты патента. Принцип функционирования такого специального режима похож на ЕНВД: предприниматель за место уплаты ЕНВД приобретет патент на нужный вид деятельности. Патент выдается на срок до года. Ставка налога составит 6% от потенциального дохода за год у индивидуального предпринимателя.
Среди плательщиков патента по законопроекту устанавливаются требования:
Патент оплачивается единожды за год.
Такой законопроект способен приводить малый бизнес в трудную ситуацию. Ведь 100-500 тысяч за год составляет мизерную сумму, в границу которой способны укладываться лишь мелкие рыночные торговцы, которые не используют персонал.
Конечно, такие законы направлены, чтобы сделать бизнес законным. Ведь введение ЕНВД сделало возможным предпринимателю не скрывать собственный доход. Но теперь они снова способны уйти в теневую экономику.
Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.
Но осталась надежда, что законотворцами будут внесены в разрабатываемый законопроект необходимые поправки и коррективы. Министерство финансов хочет перенести момент отмены ЕНВД на 2018 год. Так в 2013 году уже применяется добровольное определение на ЕНВД, а не как было ранее – принудительное.
