Налоговая система Италии имеет достаточно сложную структуру. В настоящее время законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты почти 40 федеральных и местных налогов. В число этих законов входит как непосредственно налоговое законодательство, так и Конституция Итальянской Республики, в которой определены основные принципы налогообложения, международные соглашения. А также акты президента, правительства, Министерства экономики и финансов и представительных органов власти на местном уровне.
Правительство Италии при проведении налоговой реформы 1974 и 1988 годов постарались учесть как можно большее число способов уклонения от налогообложения, использовавшихся компаниями и физическими лицами. Поэтому к первоначальному своду налоговых законов было принято немало поправок, дополнений и пояснений, имеющих статус законов.
Экономика Италии основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 процентов всех зарегистрированных компаний. Это выделяет Италию среди прочих стран ЕС. Соответственно, налоговая система Италии во многом ориентирована на малый и средний бизнес.
Очевидно, что, имея огромное количество зарегистрированных мелких налогоплательщиков, налоговые органы Италии не могут провести их сплошную проверку. В Италии действует стандартный механизм самообложения, то есть, как и в России, налогоплательщик обязан самостоятельно представить налоговую декларацию, рассчитать и перечислить налоги. А налоговые органы обязаны проверить правильность расчета налогов.
А чтобы облегчить свою работу по проведению проверок, итальянские налоговики разработали и издали специализированный «справочник доходности различных видов бизнеса». Этот справочник составлен на основе статистических данных об уплате налогов в стране, за последние десять лет в соответствии с получаемым доходом и налогами, которые должны быть перечислены государству. Зависимость введена от видов деятельности (выделено более 180), суммы выручки (деление с шагом в 500 тыс. евро), сумм затрат, отраслей экономики, месторасположения и некоторых других показателей.
Этим справочником итальянские налоговики руководствуются при проведении камеральных проверок полученных ими отчетов компаний (это делает автоматизированная компьютерная программа). Если заявленные налоговые обязательства фирмы ниже, чем расчетные средние показатели по «справочнику», она автоматически заносится в список подлежащих налоговой проверке. Кроме того, список налоговых проверок дополняется случайно выбранными (по жребию) компаниями, пусть налоговые показатели которых формально и соответствуют среднерасчетным параметрам «справочника».
Однако все это относится лишь к мелким и средним налогоплательщикам. Крупнейших налогоплательщиков итальянские налоговики проверяют ежегодно в обязательном порядке.
Особенность налогового законодательства Италии состоит в том, что согласно Конституции Итальянской Республики (Costituzione della Repubblica Italiana), государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства на год в течение всего срока его действия (ст. 81 Конституции ИР). Второй особенностью является принцип прогрессивности налоговых отчислений (ст. 53 Конституции ИР). Большие доходы облагаются по большим ставкам налога. Кроме того, в Италии законодательно закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.
Косвенными налогами облагаются различные виды операций связанных с продвижением товаров по стадиям производства и обращения, оказанием услуг, импортом товаров, сменой собственности и рядом других сделок. Наиболее важным из них является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (IVA - Imposta sul Valore Aggiunto) является основным косвенным налогом Италии. IVA установлено декретом президента Итальянской Республики от 26.10.72 №633. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и полученного за реализованные. В Италии применяется несколько налоговых ставок по НДС.
Базовая ставка - 20 процентов. В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т.д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4 процента. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10 процентов.
Различные ставки налога применяются также при сделках с недвижимостью в зависимости от ее класса. Так продажа недвижимости, требующей реконструкции (не являющейся элитной) облагается по ставкам в 4 или 10 процентов (в зависимости от категории недвижимости). А доходы от продажи жилых домов компаниями, не являющимися строительными или риэлтерскими, освобождаются от уплаты НДС.
При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0 процентов, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.
Гербовый налог взимается в форме продажи государством специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых по закону для надлежащего оформления различных коммерческих документов (долговых обязательств, квитанций, чеков, счетов-фактур, по которым не взимается налог на добавленную стоимость; частных контрактов и письменных соглашений). Все нотариальные операции в обязательном порядке облагаются гербовым сбором. Размер гербового налога дифференцирован по видам документов, а внутри отдельных видов (например, долговые расписки) зависит от суммы сделки.
Регистрационный налог выплачивается в тех случаях, когда совершаемая сделка или акт должны быть зарегистрированы государством в соответствующих книгах. По закону регистрация необходима при переходе прав собственности (суда, наземные средства передвижения, патенты и некоторые другие). Кроме того, регистрируются все контракты, связанные с лизингом, займами, доверенности, дарственные, судебные решения и предписания. Ставка налога составляет 3 процента от суммы сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов - для прочих покупателей.
При покупке дома для постоянного жительства платится налог 3 % от фискальной стоимости. В этом случае в течение 18 месяцев покупатель должен предоставить в отдел регистраций справку о прописке, взятую в муниципалитете, в зоне которого находится дом (её не сложно получить, но в связи с долгой бумажной работой, запрос лучше подавать заранее).
Регистрационный налог дополняет гербовый в тех случаях, когда помимо оформления документов требуется запись их в государственные регистрационные книги.
Также к числу косвенных налогов Италии относятся следующие:
Несмотря на то, что итальянская налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, 80 процентов бюджета формируют только три из них: НДС, федеральный налог на прибыль, региональный налог на прибыль. Плательщиками налога на доходы корпораций (IRE S - Imposta sul Reddito delle Societa) являются все коммерческие организации, зарегистрированные на территории Италии, а также иностранные компании, функционирующие на территории страны посредством организации филиала (или представительства). Причем впервые три года с момента регистрации компания может воспользоваться налоговыми льготами, позволяющими платить налог в пониженном размере. Налоговая ставка налога на доходы корпораций - 33 процента. Причем эта ставка постоянно снижается в течение последних лет. Несколько лет назад она составляла 37 процентов
Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли. Но налоговая база может быть уменьшена на затраты компании. Не попадает под обложение данным налогом 95 процентов дохода, полученного итальянской компанией в форме дивидендов. Также освобождению подлежит прибыль от реализации долей (акций) итальянских и иностранных компаний, при соблюдении требования минимального срока владения такой долей.
Что касается подоходного налога с физических лиц, то его субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 месяцев) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.
Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления. Этими источниками признаются: земельная собственность, недвижимость и строения; капитал; работа по найму и свободные профессии; предпринимательство; прочие источники.
При исчислении доходов от строений в расчет принимаются городские дома, дачи, мастерские и другие постройки, используемые собственниками для проживания или сдачи внаём. Подобная практика не распространяется на сельскохозяйственные строения (помещения для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции и т.д.), а также различные вспомогательные постройки торговых предприятий (склады и т.п.).
Доход от строений определяется согласно кадастровым коэффициентам, однако в ряде случаев делается отступление от общего правила.
Категория b) включает всевозможные виды денежной ренты - проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях, аннуитетам и пр. Особенность этой категории доходов состоит в том, что изъятие налога осуществляется в большинстве случаев у источника, поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица. При этом ставка налога в случае его изъятия у источника является единой для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.
Доходы лиц, работающих по найму, являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц, их удельный вес в общей сумме налогооблагаемого дохода превышает 80%.
Категория d) касается доходов мелкой, некорпорированной буржуазии, которая имеет частные коммерческие предприятия. Прибыль от этих предприятий исчисляется, также как и прибыль корпораций, однако для налоговых целей рассматривается как индивидуальный доход владельца (правила подсчета доходов корпораций и компаний рассматриваются ниже).
Доходы семейного предприятия согласно гражданскому кодексу должны распределяться пропорционально количеству и качеству труда, выполняемого членами семьи. Однако в отношении с налоговыми органами этот доход делится на равные части между всеми участниками предприятия, что дает возможность главе семьи сократить объем налогооблагаемого дохода, к которому соответственно применялись уже более низкие прогрессивные ставки. Доход, распределяемый между участниками, не должен превышать 49 % общего дохода предприятия.
Облагаемый доход семейных предприятий определяется согласно общему положению, однако при этом имеются некоторые допущения. В связи с тем, что мелкие предприятия ведут бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме, не все виды расходов данного предприятия документально подтверждаются. В категорию e) входят следующие виды доходов: прибыль от спекулятивной перепродажи земли, недвижимости, предметов искусства в пределах обусловленного периода времени; доходы от собственности, находящейся за границей; платежи за разовые и случайные услуги и др. Совокупный доход, образованный из всех перечисленных выше источников, затем корректируется на сумму разрешаемых вычетов.
Согласно новому кодексу, налогоплательщик имеет право на вычет из облагаемой суммы следующих расходов: суммы уплаченного местного подоходного налога; арендной платы и других всевозможных платежей за недвижимость. Процентов, уплачиваемых по полученному ранее ипотечному кредиту; расходов на лечение (полностью вычитаются расходы на посещение специалистов, протезирование и хирургические операции). Часть суммы расходов на похороны; расходов на образование (в сумме, не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях); алиментов. Взносов в систему социального страхования и обеспечения; взносов по страхованию жизни и от несчастных случаев; расходов, связанных с проведением выборных компаний (данное право имеют предприниматели); расходов, связанных с текущим ремонтом, содержанием и охраной произведений искусства. Взносов в фонд борьбы с голодом (максимальная сумма 2 % облагаемого дохода); помощи театральным объединениям (до 20 % облагаемого дохода); потерь, понесенных арендатором из-за прекращения арендного соглашения; пожертвований в пользу церкви.
Также необходимо отметить, что в Италии государственные (бюджетные) учреждения лишь начисляют налоги, но не перечисляют их в бюджет. Это сделано для того, чтобы исключить излишние перемещения денежных средств в бюджет и обратно. Бюджетное финансирование данные организации получают за минусом начисленных ими налогов.
| Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Иран, Исландия, Испания, Казахстан, Канада, Катар, Кения, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония |
|---|---|
| Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Андорра, Барбадос, Бермуды, Холи Си (Ватикан), Гернси, Джерси, Гибралтар, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Острова Кука, Остров Мэн, Туркменистан |
Развернуть все записи Свернуть все записи
IRPEF
Плательщики
подоходного налога в Италии:
IRES
Плательщиками
налога на прибыль (IRES, Imposta sul reddito delle Società) в Италии являются юридические лица.
Юридическое лицо
является налоговым резидентом Италии
, в случае, когда оно имеет юридический адрес, или фактический руководящий орган на территории страны, или осуществляет здесь основную коммерческую деятельность более 183 дней в течение налогового периода.
Также налоговым резидентом признается:
По общему правилу прирост капитала включается в налоговую базу по налогу на прибыль и облагается налогом по ставке 27,5 %.
При соблюдении следующих условий,
только 5 % дохода от прироста капитала при продаже акций подлежит налогообложению:
Компании, резидентные в Италии, при осуществлении определенных видов выплат, таких как, проценты, роялти, дивиденды, и т.д. обязаны уплачивать налог у источника по установленным ставкам.
В Италии применяется Директива Европейского союза «О налогообложении платежей по процентам и роялти» (EU Directive on taxation of interest and royalty payments 2003/49/EC of June 3, 2003), по которой все выплаты процентов и роялти освобождены от уплаты налога у источника.
Дивиденды
По общему правилу, дивиденды, выплачиваемые нерезидентным компаниям, облагаются налогом у источника по ставке 20 %.
Ставка может быть снижена при применении соглашения об избежании двойного налогообложения, и в случае, если выплата дивидендов производится в пользу «квалифицированной» компании в соответствии с Директивой ЕС «Об общей системе налогообложения материнских и дочерних компаний из разных государств-членов» (EU Parent-Subsidiary Directive, 90/435/EC). Льготы директивы распространяются на материнские компании, обладающие минимум 10 % акций дочерней компании в течение одного года и более.
Проценты
По общему правилу, проценты, выплачиваемые итальянскими предприятиями нерезидентам, облагаются налогом по ставке 20 %.
Проценты, полученные от прямых/непрямых инвестиций в государственные облигации и ценные бумаги такого рода облагаются налогом по ставке 12,5 %. По Директиве ЕС «О налогообложении платежей по процентам и роялти» (EU Directive on taxation of interest and royalty payments 2003/49/EC of June 3, 2003) «квалифицированные» процентные выплаты не облагаются налогом.
Роялти
Роялти, выплачиваемые нерезидентной компании, облагаются налогом по ставке 30 % на 75 % от общей суммы роялти (gross royalty), в результате ставка составляет 22,5 %.
Ставка может быть снижена при применении соглашения об избежании двойного налогообложения или Директивы ЕС «О налогообложении платежей по процентам и роялти» (EU Directive on taxation of interest and royalty payments 2003/49/EC of June 3, 2003). Лицензионные и некоторые другие сервисные сборы (licensing fees and service fees) облагаются налогом аналогично роялти. Управленческий гонорар налогом не облагается.
НДС в Италии уплачивается на все услуги и товары, предоставляемые компаниями.
Процедура получения номера НДС является обязательной для всех юридических лиц Италии. Ни один вид предпринимательской деятельности не может осуществляться без регистрации в качестве плательщика НДС, даже в случае фирмы, состоящей из одного человека (One-man firm).
Процедура регистрации в качестве плательщика НДС осуществляется нотариусом в Налоговых органах Италии в рамках единой процедуры регистрации “Comunicazione Unica”.
Основная ставка
НДС в Италии составляет 21 %.
Пониженные ставки устанавливаются на продажу:
продуктов питания;
недвижимости;
обслуживания зданий и др.
НДС не взимается с некоторых видов услуг:
Регистрационный сбор (Register Tax) взимается за регистрацию определенных видов сделок. Существующие виды регистрации:
Гербовый сбор
взимается при совершении юридических и банковских сделок, ставки варьируются в диапазоне до 1,5 %.
Гербовый сбор на отчетность компании
(Tax on Company Books) составляет 309 – 516 USD (прибл. 240 – 400 EUR).
Валютный контроль в Италии отсутствует.
Как резиденты, так и нерезиденты Италии могут держать любую валюту внутри и вне территории страны. Прямые и непрямые инвестиции могут совершаться в любой валюте. Тем не менее, для целей налогообложения все держатели валюты обязаны декларировать о суммах, находящихся за пределами Италии, а также о суммах, которые были репатриированы в Италию иным способом, нежели чем через банк.
При использовании S.r.l. в качестве важно знать два аспекта: освобождение от налога на дивиденды и соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией.
PEX (освобождение от налога на дивиденды)
:
посредством освобождения от налога на дивиденды часть прироста капитала от согласования участия освобождается от налогообложения. Для этого необходимо соблюсти ряд условий:
Если S.r.l. производит доход в Италии и распределяет его за пределами национальных границ, необходимо учитывать европейское законодательство и соглашения об избежании двойного налогообложения между Италией и другими странами.
Налог у источника по пониженной ставке 1.375% взимается с дивидендов при двух условиях
:
Согласно законам Италии S.R.L. должны вести и подавать Отчетность.
Отчеты Компании являются публично доступными.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в компаниях Италии:
Для S.R.L. в Италии ведение следующих реестров является обязательным:
Для S.R.L. не предъявляются требования по подаче Годового отчета.
Аудит не является обязательной процедурой для S.R.L. в Италии, за исключением следующих случаев (если Компания отвечает хотя бы одному из ниже перечисленных критериев):
IRPEF - Imposta sul reddito delle persone fisiche.
Данный налог уплачивается со всех доходов, полученных на территории Италии и является основным источником дохода для государственной казны.
Заработная плата, различные компенсации, премии подлежат налогообложению. Налог на доходы рассчитывается и вычитается из зарплаты непосредственно работодателем (он выступает в роли налогового агента), который платит налог ежемесячно в налоговые органы. Доходы от предпринимательской деятельности, доходы от индивидуальной трудовой деятельности, доходы от капитала и т.д. также облагаются подоходным налогом.
Ставка налога на доходы физических лиц в Италии (IRPEF), рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от суммы полученного дохода за год, т.е. если сумма годового дохода увеличивается, то соответственно возрастает и налоговая ставка (ст. 53 Конституции Италии).
Закон предусматривает возможность применения вычетов для снижения налоговой нагрузки. Они могут быть фиксированными или уменьшаться по мере увеличения доходов.
Рассмотрим пример:
Ваш общий доход составляет 18.000 евро в год. Из этой суммы удерживается 1.654 € – это отчисления на социальное обеспечение, после чего у нас остается 16.346 €. При необходимости можем вычесть некоторые затраты (алименты детям/супруге, дополнительные пенсионные взносы, расходы на медицинское обслуживание для людей с ограниченными возможностями, взносы на домашних работников), на которые допустим было потрачено 1500 €. Итак, в результате налогооблагаемая прибыль составила 14.846 €. Именно этот доход будет облагаться налогом на доходы физических лиц.
НДФЛ = 23% (ставку налога см. Таблица 1). Сумма налога составила - 3.415 €
Прибавим сюда еще дополнительный региональный и муниципальный налоги (их размер может меняться в зависимости от региона) – 232 €
Однако и это не все, после того, как мы установили брутто 3.415+232=3.647 €, мы имеем возможность применить дополнительные налоговые вычеты: на самого работника, на его иждивенцев (дети, жена), можем зачесть часть расходов, понесенных на здравоохранение, страхование, похороны, затраты на ремонт жилья, школьные сборы и т.п. Для примера возьмем эту цифру - 1.150 €.
В результате мы получаем:
Ставка налога на доходы физических лиц.
На 2016 год и вплоть до 2018 года ставка подоходного налога составляет от 23% до 43%. Она делится на пять групп и распределяется следующим образом:
Таблица 1.
| № | Доход | Ставка подоходного налога |
| 1. | от 0 до 15000 евро | 23% |
| 2. | от 15 000 до 28 000 евро | 27% |
| 3. | от 28 000 до 55 000 евро | 38% |
| 4. | от 55 000 до 75 000 евро | 41% |
| 5. | для доходов свыше € 75,000 | 43% |
Данная группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 0 € до 15.000 € в год. В этом случае ставка подоходного налога составит 23%, что соответствует, в случае максимального дохода, налогу в размере 3.450 €. В эту категорию попадают все работники, которые получают ежемесячный доход не более 1.250 €.
Сюда входят все, кто получает ежегодный доход в размере от 15.001 € до 28.000 €. Налоговая ставка для этой группы составляет 27%. Если Ваш годовой доход равен 28 тысячам евро, то в казну придется уплатить – 6.960 €. Категория представлена классом людей с ежемесячным доходом, не превышающим 2.335 €.
Расчет: 3.450 + [(28.000-15.000) * 27/100] = 3.450 + 3.510 = 6,960 €.
Третья группа объединяет в себе тех граждан, чей доход находится в диапазоне от 28.001 € до 55.000 € в год – это налогоплательщики с максимальным доходом 4.583 € в месяц. Ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 38%. Если Ваш ежегодный доход равен верхней границе, т.е. 55-ти тысячам евро, то налог на доходы составит 17.220 €.
При расчете налога ставка 38% применяется только для дохода более 28 тысяч евро, доход до 28 тысяч евро рассчитываем по предыдущим ставкам.
Расчет: 6.960 + [(55.000-28.000) * 38/100] = 6.960 + 10.260 = 17.220 €.
Приведу еще один пример: Предположим, что за 2015 год Вы получили доход в размере 42-х тысяч евро. 42.000=28.000+14.000. 28 тысяч евро мы рассчитываем по предыдущим ставкам налога (п.1 и п.2), а 14 тысяч евро уже по ставке 38%.
Считаем: 6.960 + [(42.000-28.000) * 38%] = 6.960 + 5320 = 12.280 €.
Четвертая группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 55.001 € до 75.000 € в год, при этом их ежемесячный доход не должен превышать 6.250 €. Для них ставка налога на доходы составит 41% и, следовательно, при расчете самой высокой налоговой нагрузки в казну придется уплатить 25.420 €.
Расчет: 17.220 + [(75.000-55.000) * 41/100] = 17.220 + 8.200 = 25.420 €.
Это пятая и последняя категория, включающая в себя богатых налогоплательщиков с доходами от 75.000 € в год и выше, что соответствует их месячному доходу 6.250 € и больше. Ставка налога составляет 43%. В казну государства им придется заплатить 25.420 € плюс 43% от избыточного дохода.
Например, Ваш годовой доход равняется 120-ти тысячам евро.
Расчет: 25.420 + [(12.0000-75.000) * 43%] = 25.420 + 19.350 = 44.770 €.
Реформа казначейства.
Изменение ставок и формы подоходного налога с 2018 года
Некоторое время назад премьер - министр Италии Маттео Ренци представил комплексный план оживления экономики страны, в частности он намерен реформировать рынок труда, провести реструктуризацию налоговых ставок, значительно сократить налоги на доходы физических лиц для низкооплачиваемых работников, что позволит увеличить их благосостояние на 1000 евро в год. Экономическая программа Ренци предусматривает общее сокращение налогов на 35 млрд евро за три года. С 2017 года налог на прибыль компаний (IRES) будет снижен с 27,5% до 24%. Отменяется налог на первый объект жилой недвижимости, находящейся в собственности.
Заявленная цель правительства заключается в том, чтобы реформировать к 2018 году ставки и кронштейны, используемые для расчета налога на доходы физических лиц (IRPEF). Реформа предусматривает сокращение налога для граждан с низкими доходами и при этом значительно увеличиваются ставки налогов на доходы для населения со средним уровнем достатка.
Планируется использование 4-х процентных ставок:
Таблица 2.
Ренци уверен, что деньги на проведение реформ можно найти благодаря сокращению ряда расходных статей бюджета. Кроме того, программа добровольного раскрытия налоговой информации, принятая в начале 2015 года для борьбы с уклоняющимися от уплаты налогов, принесет в бюджет 1,4 млрд евро в этом году и 2 млрд евро в следующем.
Если Вам необходима консультация по системе налогообложения компаний и физических лиц в Италии, выбору оптимальной системы налогообложения, налоговому планированию, оптимизации налоговой нагрузки, консультации по вопросам экспортных и импортных операций и многое другое, Вы можете связаться с нами по телефону или заполнить электронную форму заявки .
Мы предлагаем как разовые услуги по налоговому консультированию, так и постоянное обслуживание на условиях абонентского договора. Стоимость налогового обслуживания по договору в каждом конкретном случае рассчитывается индивидуально.
Эмигрировать туда стремятся по той причине, что это государство считается наиболее сильным в экономическом плане. Во многом этому способствуют достаточно высокие налоги в Италии. Их довольно много и они предполагают весьма сложный порядок исчисления. Сложность заключается еще и в том, что единый кодифицированный документ здесь отсутствует.
Структура налоговых сборов при покупке недвижимости в Италии
Поэтому налоговая система Италии продолжает оставаться одной из самых сложных во всем мире.
Итальянские налогоплательщики имеют свои обязанности.
Пример налогового бланка в Италии
Так, они должны:
График распределения итальянских налогов в процентном соотношении
Важно знать о том, что ключевой целью налоговой политики итальянского государства следует считать ужесточение мер, актуальных для тех организаций, которые активно ведут деятельность с оффшорными фирмами. Та компания, которая была замечена в извлечении прибыли через оффшорную фирму, обязуется выплатить налог в двойном размере.
В 2019 году такое предприятие обязуется выплачивать налоги по стандартной ставке для фирм итальянского происхождения. Кроме того, выплачивать придется еще и налог на прибыль оффшорной фирмы. Ставка при этом составляет 27 процентов.
НДС и подоходный налог дают самые большие поступления в бюджет итальянского государства. Этот налог выплачивается всеми гражданами страны, которые имеют маломальскую прибыль. Не учитываются только соцвыплаты.
В первую очередь облагается годовой доход.
Сравнение ставки подоходного налога Италии с другими государствами
Иностранцы, проживающие на территории Италии на законных основаниях и имеющие официальный источник дохода, обязуются делать выплаты в пользу госказны даже тогда, когда их компания приносит прибыль за рубежом. Лица, не являющиеся резидентами, платят подоходный налог только с прибыли, которая была получена в результате деятельности на территории итальянского государства.
Принимаются во внимание и налоговые льготы.
Они включают в себя вычеты на:
Сумму вычета можно назвать внушительной. В 2016 году она варьировалась от 3000 до 7500 евро. Налоговый период начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.
Если физическое лицо приобретает квартиру или дом у юридического лица, то налог на недвижимость в Италии предполагает оплату:
Таблица сравнения итальянских налогов на недвижимость
Не секрет, что немалое количество россиян стремится уклониться от уплаты налогов. В некоторых случаях нарушители закона наказываются государством, но чаще всего предприниматели находят лазейки в законодательстве.
Итальянское правительство подходит к оплате налогов намного строже. Предприниматели обязываются выплачивать все необходимые налоги. Одновременно с этим жители итальянского государства искренне полагают, что оплата налогов является их непосредственной обязанностью. Учитывая этот факт, становится понятно, что создатели легендарного сериала «Спрут», который особенно полюбился гражданам Советского Союза, не очень-то и переусердствовали, показывая теневую сторону различных предприятий.
административная карта Италии
Важно знать, что уклонения от уплаты налогов грозит внушительными штрафами. В некоторых случаях предполагается даже лишение свободы. Кстати, лишиться свободы на фоне уклонения от налогов, вполне реально. Назидательным примером служит история легендарной Софии Лорен. Власти страны не обратили внимания ни на ее статус, ни на всенародную любовь. За уклонение от уплаты налогов София Лорен была заключена под стражу.
Можно по-разному относиться к бывшему премьер-министру итальянского государства, Сильвио Берлускони, но одного у него не отнять: он является законопослушным гражданином и исправно выплачивает налоги. Правда, сеньор Сильвио считается одним из богатейших людей нашего земного шара. Отчего-то особо пристальное внимание властями страны уделяется россиянам.
Это было учтено и среди россиян лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, замечено пока не было.
Лица, открывшие на территории итальянского государства индивидуальное предприятие, обязуются к осуществлению двух авансовых платежей. Это касается налогов на доходы. Остальная сумма рассчитывается из следующих данных:
Крайний срок уплаты налога — двадцатое число актуального месяца. Потом может «включиться счетчик», то есть, с каждым днем «набегает» пеня и в итоге предприниматель оказывается вынужден выплатить огромную сумму, приравниваемую к штрафу.
Четыре года назад власти страны приняли решение, которое было оформлено и одобрено итальянским парламентом. Это решение гласит, что каждый итальянский город был обязан ввести туристический налог. В 2016 году туристический налог был равен 5 евро на одного человека.
Это сумма, которую необходимо уплатить за одну ночь пребывания в любой итальянской гостинице. Важно учитывать то, что тарифы и сроки могут быть установлены администрацией города. Тарифы и сроки в разных городах могут отличаться.
5 лет назад римским городским советом было вынесено историческое решение. Отныне каждый, кто пожелает полюбоваться Колизеем и иными достопримечательностями Вечного города, обязуется оплатить туристический налог.
Цены на некоторые продукты в Риме
Это вовсе не прихоть городских властей. Решение на введение туристического налога было оформлено законодательно. Предполагается, что вырученные средства пойдут на оплату коммунальных услуг. В 2019 году они также будут регулярно отчисляться в городской бюджет.
Это необходимо для улучшения состояния Рима, поскольку немалое количество туристов, приезжающих из разных стран, жалуется то на отсутствие воды в номерах, то на наличие насекомых.
Туристический налог выплачивается лицами, которые забронировали расходы и оплатили свое рандеву посредством турагентства. Соответственно, турист может предъявить сотрудникам гостиницы или отеля только свой ваучер. Туристический налог не распространяется на маленьких детей, не достигших двухлетнего возраста.
Продуктовый магазин в Риме
На сегодняшний день тарифы выглядят следующим образом:
Проживание предполагается не более десяти суток.
В этой статье даны ответы на вопросы: Что такое Tax Free? Как получить возврат Tax Free в Италии? Какие бывают сложности с получением Tax Free в Италии? и др.
Это форма налоговой льготы, когда покупатель при определенных условиях может получить обратно НДС с импортируемого товара. В Италии НДС называется Imposta sul Valore Aggiunto или IVA. Основная ставка НДС в Италии составляет 22% (с лета 2013 г., а раньше было 20%).
Пункты выплаты таксфри в аэропорте Мальпенса
Все варианты получения Tax free делятся на два вида: самостоятельно напрямую от продавца либо через посредников.
1. Получить Tax Free самостоятельно напрямую от продавца можно двумя способами:
Плюс прямого возврата НДС в том, что вы получите всю сумму НДС – 22%, т.е. вы сэкономите пятую часть от стоимости покупки в Италии. Минус в том, что продавцы редко соглашаются брать на себя лишнюю головную боль, именно поэтому они заключают соглашения с посредническими фирмами (см. ниже). Исключение: продавцы эксклюзивных и очень дорогих товаров. Например, продавцы шуб, ювелирных украшений, когда сумма возврата может достигать нескольких тысяч евро с одной только вещи.
2. Получить возмещение Tax Free через одну из трех фирм-посредников: Global Blue, Premier Tax Free либо Tax Refund S.p.a. (зависит от того, с кем из них у магазина заключен договор)(см. ниже).
Плюс в том, что вы максимально упрощаете процедуру получения денег (см. ниже). Минус в том, что вы получаете только около 11% от стоимости покупок, остальное забирает посредник за свои услуги.
Предпочтительнее первые три, т.к. у них много офисов по возмещению НДС, в том числе в аэропорте Мальпенса, через который прилетает большинство российских туристов.
Получить возмещение НДС (tax free refund) можно одним из нижеперечисленных способов:
1. Сразу в городе Милане.
Если магазин входит в систему Global Blue, то возмещение можно получить в самом торговом центре Rinascente (Piazza Duomo) на 6-м этаже. Время работы: пн-пт:с 09:30 до 21 часа. Сб: с 09:30 до 22 часов. Вс: с 10:00 до 21 часа. Mаксимальный возврат денежных средств — 999,50 Евро. У Premier Tax Free на via Montenapoleone, 21. Время работы: пн-пт с 10.30 до 19, сб с 13 до 19. У Tax Refund S. p. a. офис в Милане:Corso V . Emanuele — Via Larga, 4 Пн-Пт с 9 до 5.
Важное дополнение. С 2015 года Global Blue требует, чтобы в случае, когда вы получаете деньги в городе, а не при вылете в аэропроту, фактуры такс фри вы должны отдать в пункт Global Blue в аэропорту при вылете. Так что получается, что все-равно придется стоять очередь. Но преимущество получения такс фри в Милане, а не в аэропорту остается — вы получаете деньги раньше и можете их успеть потратить в Италии.
2.При пересечении границы в аэропорту.
Это самый распространенный способ возврата таксфри. Пункты Tax Refund (по крайней мере, у Global Blue ) есть во всех крупных аэропортах. При получении наличной валюты в пунктах с осени 2014 г. начали брать комиссию 3 евро с каждой такс-фри формы. Важно! Приезжайте в аэропорт ЗАРАНЕЕ (за 3 часа до вылета), т.к. на получение такс фри очень большие очереди.
3. По прибытии домой в Россию.
Вот список российских банков, расположенных в Москве, по состоянию на декабрь 2018 года, где можно получить возмещение такс фри. (Только для GlobalBlu).
Новый Московский Банк (отделения)
Энерготрансбанк
г. Москва, ул. Солянка, 3, стр. 3.
Ланта-Банк (отделения)
За каждую фактуру российским банком взимается комиссия в зависимости от суммы возмещения:
до €50 — комиссия €3;
от €50 до €100 — комиссия €5 ;
от €100 до €500 — комиссия 5% от суммы;
свыше €500 — комиссия €25.
Размеры комиссии могут меняться, уточняйте у банков.
Есть еще вариант, который не является в действительности возмещением такс фри, а своеобразной компенсацией. Например, торговый центр (который работает с Global Blue ) предлагает вместо оформления Tax Free фактур получить ваучер на сумму причитающегося возмещения (это 10% от потраченных на покупки сумм), который вы можете использовать в качестве средства оплаты в этом же торговом центре.
Самое главное – товар должен быть вывезен из Италии в страну, не входящую в ЕС, и должна быть отметка таможни, что это произошло в течение 3-х месяцев с момента покупки. Важное дополнение. С 2018 года таможня больше не ставит штамп, а сразу заносит в базу данных факт пересечения границы.
Каждая страна самостоятельно устанавливает такую сумму. В Италии минимальная сумма, с которой можно просить возврат НДС, равна € 154,94 (включая НДС) (кстати, в Швейцарии, сумма выше: 300 франков). Из официальных правил следует, то такая сумма должна быть потрачена в течение дня в любых магазинах, не обязательно в одном. Но на практике оформление такс фри возможно только если покупка на такую сумму была сделана в одном магазине, у одного продавца. Кстати, в торговом центре Ринашенто можно делать покупки в разных магазинах на меньшие суммы, а в конце дня оформить один общий такс фри счет в офисе Global blue на 6-м этаже.
Если вы решили воспользоваться услугами посредников, то надо будет сделать следующее:
Часто задаваемые вопросы о Tax Free
Штамп таможни о вывозе товара ставится в последней стране ЕС , которую вы покидаете, там же получаете и сам такс фри. Исключение составляет Швейцария. Т.к. она не входит в ЕС, то отметку таможни нужно получать на швейцарской границе. Само возмещение НДС производится в той стране ЕС, которую вы покидаете последней. Так работает Global Blue, по крайней мере в Италии.
Получить возврат Такс фри можно еще до выезда из ЕС. Например, такую услугу предоставляет Global blue. Процедура такая: В пунктах возврата такс фри Global blue Вы показываете фактуры (чеки) на получение такс фри. При этом вы также даете свою кредитную карту. Она нужна для того, чтобы Global blue имел возможность удержать с этой карты сумму, которую вам выплачивает, если не получит в определенный срок фактуры с отметками таможни. По сути, вам дается доверительный платеж, в расчете на то, что вы выполните со своей стороны условие: поставить штамп на таможне и выслать проштампованную фактуру в адрес Global blue. Если вы этого не сделаете, то Global blue спишет с вашей карты все выплаченные вам деньги плюс штраф.
Такой же вариант возможен у некоторых бутиков, которые торгуют люксовыми товарами. Это даже более выгодно, т.к. без посредника сумма возврата составляет 22 % (размер НДС в Италии с 2013 года). Выглядит это так: вам продают товар по сути без НДС, т.е. минус 22%. При этом такая же сумма «замораживается» на вашей кредитке. Если магазин получает от вас фактуру со штампом таможни, то эта сумма на кредитной карте «размораживается». Если магазин во время не получит эту фактуру, значит он просто спишет с вашей кредитки эту самую сумму.
Tax-free и Duty-free – это, по сути, одно и то же – возможность приобрести товар без НДС. Главные отличия в том, что 1) воспользоваться этой льготой могут и граждане ЕС, выезжающие из своей страны, 2) продажа товаров Duty Free «территориально» ограничена: аэропорты и самолеты, совершающие международные рейсы. (Также паромы, курсирующие между двумя странами, круизные теплоходы). 3) Товары продаются уже «очищенные» от НДС (в ценнике указана цена без НДС, т.е. в Италии автоматически на 22% дешевле).
Если речь идет о получении НДС через одну из систем возврата (напр.Global Blue ), то разница уходит на оплату вознаграждения посреднику за оказываемые услуги по возврату НДС. При этом точный процент зависит от суммы покупки. Чем дороже покупка, тем меньший процент берет себе посредник, соответственно клиент получает больше.
На каждом счете-фактуре обязательно указывается точная сумма, подлежащая возмещению уже с учетом всех вычетов, т.е. чистая сумма, подлежащая возврату. Она проставляется в магазине, где был приобретен товар, на фактуре. Если эта сумма не указана, то возврата НДС не будет. Кроме того, например у Global blue установлена прогрессивная шкала сумм возврата НДС: чем большую сумму вы потратите, тем больший процент от этой суммы будет вам возмещен. На их сайте есть калькулятор , с помощью которого можно рассчитать примерную сумму возврата.
Никаких ограничений по возврату налога на добавленную стоимость система TFS не предусматривает. Но выплата наличными ограничена 999.50 евро. Также в пунктах в Tax Free Refund может не оказаться достаточного количества наличных. Либо вам предложат выплатить сумму, например, в долларах. Однако курс очень невыгодный. Лучше попросите зачислить сумму вам на карточку.
Если вы пользовались услугами Global Blue и т.п. при покупке товаров, и не смогли получить возмещение НДС в Италии, то вы можете чеки и квитанцию со штампом таможни отправить обязательно в фирменном конверте, который выдается вместе с фактурой. Причем на эти конверты не требуется клеить почтовые марки, т.к. на них указано, что стоимость пересылки оплачивает получатель. Но Почта России иногда не отправляет такие письма, требуя наклеивать марки. Кстати, во многих аэропортах есть специальные ящики для сбора таких конвертов, этот способ надежней.
Таможня только ставит штамп, отсылать проштампованную фактуры должны вы.
Действительно, вместо «фактуры» могут выдавать «длинный чек», который является полноценной альтернативой фактуры такс фри. Главное его отличие от других чеков- в нем должны быть обязательно указаны ваши данные: ФИО, номер паспорта, а также должна стоять ваша подпись. Эти данные можно вписать вручную после. На «длинный чек» ставится штамп таможни. После этого его можно предъявить в пункт возмещения такс фри или отправить (обязательно в ФИРМЕННОМ конверте на адрес, указанный на этом конверте. В чеке также укажите номер кредитной карты, на которую вам перечислят возмещение такс фри. Дополнительные бланки посылать не нужно.
В магазинах до того, как продавец на кассе начал оформлять покупку, обязательно нужно сказать, что вы хотите получить такс фри. Для этого можно просто сказать: «Tax Free , per favore ». Вас поймут. Или скажите: Mi faccia il Tax Free, per favore. (Ми фачча иль такс фри, пер фаворе).
Возмещение происходит в той валюте, в которой у вас открыта крединая карта, в течение 5 дней с момента получения формы в пунктах или в течение трех недель с момента получения форм по почте. Важное дополнение! С 2015 года Global Blue стал переводить на карту сумму не в евро, а в долларах по очень не выгодному курсу. Так что если есть возможность, старайтесь получить такс фри наличными в евро (если вы делали покупки в евро).
Олеся Маранова, стилист-шоппер в Москве и Милане
