Главное для упрощенца - это правильно учитывать доходы и расходы, ведь именно они служат базой для расчета единого налога.
Впрочем, учет расходов при использовании вариант УСН «Доходы» — дело добровольное.
В этом случае траты организации или предпринимателя налоговиков не интересуют, но можно учитывать затраты по желанию, для порядка в делах.
Как вести при УСН учет доходов
Не все поступления считаются доходом и облагаются налогом, поэтому для начала уточним, какие доходы на УСН должны быть учтены:
Оплата, поступившая от клиентов (в кассу и на банковский счет) за выполненные услуги и работы;
Предоплата от покупателей;
Полученные по договорам с контрагентами суммы штрафов и пени;
Списанная по закону кредиторская задолженность;
Проценты по займам;
Излишки запасов по результатам инвентаризации.
Не признаются налогооблагаемым доходом суммы, перечисленные в статье 251 Налогового Кодекса РФ.
Среди них:
Имущество, вложенное в уставный капитал;
Имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
Поступления от деятельности на ЕНВД;
Суммы, облагаемые налогом на прибыль (для предпринимателей - НДФЛ);
Деньги или имущество, полученные по договору займа в погашение основного долга.
Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу.
Доходы минус расходы: учет в ООО и ИП
Выбирая вариант налогообложения «доходы минус расходы», надо быть готовым к тому, что далеко не все произведенные затраты можно включить в уменьшение платежа по УСН.
НК РФ предусмотрел в статье 346.16 ограниченный перечень затрат, сокращающих выплаты в бюджет.
Главное условие - затраты должны быть направлены на получение прибыли.
В основном — это издержки ООО или ИП, направленные на:
Закупку товаров или материалов;
Закупку, создание (постройку, реконструкцию) объектов основных средств или нематериальных активов. Траты на закупку основных средств учитываются поквартально равными частями, но только после того, как объект был введен в эксплуатацию;
Оплату труда сотрудников и страховые взносы за себя и работников;
При этом допускается учет налогов в расходах:
Уплаченного поставщикам НДС. Упрощенцы не платят НДС и не получают вычетов по нему, поэтому включают в КУДиР стоимость закупленных товаров и услуг с учетом НДС;
Минимального налога УСН. Если в прошлом году ИП или ООО заплатили в бюджет минимальный налог УСН (1% от выручки), то разницу между ним и налогом, рассчитанным обычным способом, можно учесть в расходах в следующем налоговом периоде.
Себестоимость товаров, купленных для перепродажи, учитывается в расходах только после их реализации.
А вот стоимость сырья и материалов, закупленных для производства, можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы сразу после того, как они были оплачены и получены.
Ждать отпуска в производство и продажи товаров, изготовленных из этого сырья, не нужно.
Также в уменьшение базы можно включить убытки за последние 10 лет при условии, что:
Они получены при применении УСН;
. сохранились подтверждающие документы.
Любые другие расходы в налоговом учете тоже должны быть документально подтверждены чеками, актами, накладными, платежными поручениями, товарными чеками и т.д.
Только в этом случае их можно отразить в КУДиР и учесть при расчете налога.
Если издержки не подпадают под перечень затрат УСН, перечисленный в статье 346.16 НК, то они не могут уменьшить налоговую базу.
Если возникнут сомнения, можно ли признавать те или иные траты, и как это делать, вы всегда сможете обратиться в службу консалтинга сервиса .
Эксперты в течение суток бесплатно подготовят ответ по вопросу учета доходов и расходов, а также по любому другому вопросу.
Вы оплачиваете только скромную абонентскую плату за пользование сервисом, а вопросы можете задавать в неограниченном количестве.
Книга учета доходов и расходов
Все записи о поступивших средствах сосредотачиваются в Книге доходов и расходов - главном налоговом регистре для упрощенцев.
Действующую форму книги можно найти в приказе Минфина России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н.
Зарегистрированные пользователи сервиса могут скачать книгу в разделе .
Если вести учет в сервисе, искать бланк не потребуется - КУДиР формируется автоматически одновременно с декларацией.
В 2017 году форма КУДиР претерпела изменения.
Теперь она включает графу, в которой указывается начисленный торговый сбор.
Учет доходов УСН 2017 года позволяет уменьшить налоговую базу на уплаченные суммы сбора. Пока этот вид обязательного платежа введен только в столице.
Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании года ее необходимо распечатать, прошить и подписать. Специально книгу сдавать в ИФНС не нужно, ее хранят у себя и предъявляют инспекторам по требованию в случае проверки.
Работа в сервисе «Моё дело»
Книга доходов и расходов при УСН: кто и как её ведет + краткое описание каждой строки бланка.
Работа крупного бизнеса требует массы отчетов и бумажной волокиты. У малого бизнеса на упрощенке все на порядок проще – тут понадобится разве что книга доходов и расходов при УСН или КУДиР – главный документ для индивидуального предпринимателя, заполняемый регулярно, строго согласно законодательству.
С одной стороны, Книга эта всего одна – то есть упрощенка в действии. Не надо вести массу других ведомостей или им подобных документов. Но с другой – Книга доходов и расходов при УСН объединяет в себе буквально всё, что может повергнуть новичка в шок, ведь там столько всего непонятного… Чтобы этого не произошло, начинающим предпринимателям предлагаем ознакомиться с настоящей статьей.
Осуществление предпринимательской деятельности требует . Это важно и с точки зрения налоговой, и с позиции самого бизнесмена – везде должен быть порядок. Если речь об ИП и малых предприятиях, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН), то их деятельность регулируется гл.26.2 Налогового кодекса (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d29da7b903e5cc351ee08a2f10414
ccee3c12bad/
)
Нынешний вид Книги приобрели в 2012 году, после принятия правок в законодательство.
Если опустить детали, то статья эта вводит в практику мелкого бизнеса (его еще иногда называют «микробизнес») понятие «Книга доходов и расходов при УСН» или «КУДиР». Формально, это регистр вашего налогового учета, а по-простому – книга, где вы указываете все свои доходы и, если потребуется, расходы.
С точки зрения мелкого бизнеса – это ключевой документ. С точки зрения государства – тоже. Для ИП и компаний, работающих на упрощенке, он обязателен. Если вдруг окажется во время проверки, что такой книги у вас нет, то за это будет штраф от 10 000 рублей и… в общем, мало вам не покажется. О нарушениях говорится в статье 120 Налогового кодекса (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/0800d22c58c5f1413b74c008
6f556ae84bfd4528/
)
Книга доходов и расходов при УСН заводится на каждый год. Поскольку это важнейший документ для ИП, то хранить эти Книги надо в течение 4-х лет после их заполнения. В случае проверок или обжалования налогов, других каких-то споров – вам этот архив возможно придется поднимать.
Книги делятся на два типа – по способу фиксирования информации:
Отметим, что бизнес, как таковой, с 2017 года переводят на электронные формы налоговой отчетности, вводят онлайн-кассы и т. д. Так что бумажный вариант остается уже скорее теоретической возможностью, которой пользоваться уже крайне проблематично – все отчеты сдаются в электронной форме, а все в безналичной.
Так что вести бумажную книгу в наше время бесполезно – лучше сразу осваивать электронный вариант, тем более что он снижает риск ошибок.
Также имеются два варианта самих книг:
Если с первой классификацией все более-менее ясно (вести КУДиР можно как в электронном, так и в бумажном виде), то вторая требует небольшого пояснения.
УСН не однородна, и имеет разную налоговую нагрузку (в том числе исключения по отдельным отраслям и налогам). Потому, согласно законодательству, одним ИП надо вести «доходную» книгу, где указываются только доходы, а другим – «доходно-расходную», где стоит указывать как доходы, так и расходы.
Первое, что вам надо определить – нужна ли книга вам в принципе (ищем свою отрасль и форму собственности в Налоговом кодексе). Если нужна, то стоит узнать, какой вид вам предписан к использованию – «доходная» или «доходно-расходная» Книга доходов и расходов при УСН.
Отметим сразу, что «доходная» хоть и называется так, учитывает и некоторые важнейшие расходы. В целом, однако, различия между этими типами минимальны. Действующий вариант был принят приказом Министерства финансов №135 от 22 октября 2012 года (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_139737/ )
В 2016 году были приняты правки в налоговое законодательство в целом, которые фактически заставляют бизнес с 2017 или 2018 года (зависит от сферы) переходить на электронные системы налоговой отчетности и безналичные платежи. При этом на саму форму КУДиР последние изменения оказали мало влияния – электронная форма была доступна с 2012 года.
Если вы все-таки решили вести бумажную форму, то делает это следующим образом:
Электронная Книга доходов и расходов при УСН ведется, нетрудно догадаться, при помощи компьютера (чаще всего речь идет про Excel, но и есть автоматизированные системы, адаптированные под КУДиР). В целом, она является копией бумажной версии.
А теперь важный нюанс – «электронная» Книга доходов и расходов при УСН каждый квартал распечатывается, прошивается, закрепляется печатью и подписывается руководителем/ИП точно так же, как и «бумажная». Главная версия «электронной» книги распечатывается по итогам года, и хранится 4 года в таком же защищенном от посторонних месте, где и все важные бумаги (если она есть, то те ежеквартальные копии не учитываются).
Высочайшие современные технологии на марше, не правда ли?..
Главное отличие между вариантами Книги заключается в том, что в электронной можно вносить правки без каких-либо подписей и заморочек, пока год не окончился. После того как финальная версия задокументирована и подписана, вносить в неё изменения нельзя.
В целом, электронный вариант проще. Также он в приоритете у налоговиков, так как позволяет проще оцифровывать данные (этим занимается специальная программа), а не ломать голову над вашими рукописными закорючками.
Еще важный нюанс – сменить форму ведения книги можно в теории в любое время, но на практике делать это лучше по окончанию года, перед тем, как нужно заводить новую КУДиР. В противном случае могут быть сложности с отчетностью, если начинали вы в бумажном варианте, а продолжили в электронном и наоборот.
Подводя итог ознакомительной части статьи, укажем, что отправлять Книгу куда-либо не придется – формально, вы ведете её для себя. На практике, предоставляется она по требованию. То есть в теории, если вы идеально себя ведете, ничего не нарушаете, то у вас её могут и не потребовать никогда.
На практике же так бывает, что налоговики проводят проверки каждые пару-тройку лет – проверяют всех по виду деятельности. Если вы указали много видов деятельности при регистрации ИП, то значит шансы «нарваться» на проверку у вас гораздо выше, даже если повода нет. Вывод – ведите и храните КУДиР, как того требует законодательство.
На закуску небольшой анонс : с 2018 года КУДиР при УСН будет вестись по новым правилам, так что все это описывать придется заново. Но пока это актуально, так что работаем в формате-2013.
Переходим непосредственно к самой книге. Первое и главное – это определить, что же туда вносить. Да, ранее мы писали, вносить нужно все доходы (в «доходную» версию) и расходы (в «доходно-расходную»). Так оно, на самом деле, и есть. Вот только все это должно быть с точки зрения налоговиков.
Иначе говоря, вносится все, что хоть каким-то образом может повлиять на налоговую базу плательщика. А поскольку на неё влияет практически все, то, по сути, КУДиР при УСН должна учитывать все доходы и, если необходимо по вашему налоговому статусу, расходы.
Радует, что бланк для обеих книг тот же самый – просто в «доходном» варианте разделы, посвященные расходам, оставляем незаполненными.
Сама Книга доходов и расходов при УСН – это налоговый регистр, который выглядит как таблица с делением на разделы и подразделы. Соответственно, вести её надо последовательно и планомерно. При этом каждая запись должна иметь подтверждение в виде первичной документации – чек, квитанцию или любой другой аналог.
Дату дохода/расхода надо указывать ту, когда реквизиты были подтверждены.
Проще говоря – заполнять книгу можете хоть раз в квартал, но все даты должны подтверждаться реквизитами. Если вы 10 апреля осуществили сделку (она прошла по кассе, через банки и т. д.), но почему-то указали её за 11 апреля, могут быть штрафы (если эта сделка была существенной, и если вы сами не исправили ошибку вовремя – да, это считается ошибкой).
Верно в данном случае и обратное: если вы какую-то сделку провели, но документов, подтверждающих её, нет, то и вносить её в КУДиР нельзя. Тоже оштрафовать могут.
Электронная или бумажная Книга доходов и расходов при УСН ведется на утвержденном Минфином бланке, о чем мы уже писали. Скачать его можно там же – на сайте ведомства или любом другом сайте (к примеру, тут — http://lugasoft.ru/blank/kniga-dohodov-i-rashodov-usn-6 )
Выглядит титульная страница так:
«Доходниками» в КУДиР при УСН заполняется титульная страница, а также разделы 1 (гр. 1-4) и 4. В первом стоит показать доходы, а в последнем – социальные взносы. Все остальные расходы не учитываются.
«Доходно-расходники» заполняют титульный лист, раздел 1 целиком (вместе со справкой), 2 (расходы по основной деятельности) и 3 (учет убытков).
В случае с титульным листом все вроде бы понятно (чего у ИП нет – то заполнять и не надо, отдельные строки предназначена ). Главное тут – указать кто вы: ФИО физлица или название компании, коды, а также реквизиты – то есть все то, что несет важную для налоговиков информацию.
Пример заполнения доходного раздела
Вот те разделы и графы с описаниями, которые должен заполнить индивидуальный предприниматель, если его книга доходов и расходов при УСН выбрана в «доходном» формате:
| Раздел | Графа | Описание |
|---|---|---|
| I | 1 | Порядковый номер строки. |
| 2 | Реквизиты первичного документа, подтверждающего совершение операции. | |
| 3 | ||
| 4 | Сумма полученного дохода. Запись вносится в момент признания дохода. Данные заполняются последовательно. По итогам каждого квартала и отчетного периода подводятся итоги об общей величине доходов. |
|
| IV | 1 | Порядковый номер строки для указания данных о расходах на уплату взносов и больничных. |
| 2 | Сведения о первичном документе, подтверждающем оплату (наименование, номер, дата). | |
| 3 | Период, за который произведена выплата суммы взносов или больничных компенсаций (месяц, год). | |
| 4 | Сумма пенсионных взносов. | |
| 5 | Сумма социальных взносов в связи с материнством. | |
| 6 | Сумма медицинских взносов. | |
| 7 | Сумма социальных взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. | |
| 8 | Выплаченные за счет средств работодателя компенсации по больничным листам. | |
| 9 | Платежи по добровольному страхованию. | |
| 10 | Итоговая сумма по строке. Данные приводятся для каждого квартала отчетного периода. |
Отметим, что такой предприниматель должен указывать только те расходы, которые могут повлиять на налоговую базу. Проще говоря – расходы вносить не нужно, но есть исключения. К ним относятся страховые взносы, оплаты больничных листов и пр.; расходы, которые были осуществлены в рамках программ господдержки (отчитываетесь о том, куда ушли деньги народа).
Если вы, как ИП, выбрали себе второй вариант налогообложения, то Книга доходов и расходов при УСН будет учитывать как доходы, так и расходы, ведь в этом случае налоговая база высчитывается, исходя из разницы этих величин.
Книга учета доходов и расходов при УСН в этом случае должна иметь заполненными такие разделы:
| Раздел | Графа | Пояснения по заполнению |
|---|---|---|
| 1 | № записи. | |
| 2 | Дата и № первичного бухгалтерского документа, подтверждающего факт свершения операции. | |
| 3 | Описание операции, в ходе которой был получен расход или доход. | |
| 4 | Сумма дохода по операции. | |
| 5 | Сумма расхода по операции. | |
| Итого | Подводятся итоги по кварталам и по периодам с начала года (суммарные величины доходных и расходных показателей) | |
| Справка | 010 | Общая величина доходов за год, учитываемых в налогооблагаемой базе. |
| 020 | Общая величина расходов за год, уменьшающая величину доходов для исчисления налога. | |
| 030 | Результат разности между минимальным налогом, уплаченным за прошлый год, и исчисленным налогом за этот же год. Данные берутся из декларации УСН за прошедший год – разность строк 270 и 260 второго раздела. | |
| 040 | База для расчета специального налога (показатели строк 010 – 020 – 030). Указывается только положительный результат. | |
| 041 | ||
| II | 1 | № записи второго раздела по порядку. |
| 2 | Наименование актива по документальным данным. | |
| 3 | Число, месяц и год оплаты. Учитывать можно только оплаченные расходы. Данные вносятся на основании платежных документов. | |
| 4 | Дата подачи документации на госрегистрацию ОС, если такая процедура требуется. | |
| 5 | Дата принятия к учету актива (ввода в эксплуатацию). | |
| 6 | Первоначальная стоимость объекта (сумма расходов). Если расходы понесены до начала применения УСН, то заполнять графу не нужно. | |
| 7 | Срок полезного использования актива. | |
| 8 | Остаточная стоимость объекта, приобретенного до начала применения УСН (определяется на дату перехода на «упрощенку»). Если расходы произведены в период УСН, то графа не заполняется. | |
| 9 | Число кварталов эксплуатации объекта в текущем году. | |
| 10 | Доля стоимости в %-тах, которая принимается в расходы за год (для активов, приобретенных на УСН, указывается 100; для активов, приобретенных до УСН, в 1-году ставится 50, во 2-м – 30, в 3-м – 20). | |
| 11 | Аналогичный показатель в разрезе квартала определяется как значение гр.10 разделить на значение гр.9. | |
| 12, 13 | Сумма затрат на ОС или НМА, учитываемых при расчете единого налога УСН для каждого квартала и года. | |
| 14 | Затраты, учтенные в расходах в прошлых периодах. Не заполняется для активов, приобретенных на УСН. | |
| 15 | Затраты, которые будут учтены в следующих периодах (гр.8 – 13 – 14). Не заполняется для активов, приобретенных на УСН. | |
| 16 | Момент выбытия. |
Книга учета доходов и расходов.
Как заполнить книгу? Учет наличных денег.
Для обеих форм, которые допускает Книга доходов и расходов при УСН, главным разделом является первый, посвященный доходам. Это не означает, что остальные части документа можно заполнять «спустя рукава»! Штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. вы можете получить за любую серьезную с точки зрения налоговой ошибку.
Еще 200 рублей штрафа может получить сотрудник, ответственный за ведение КУДиР – если, например, бумажная книга будет в ненадлежащем состоянии. Мелочи скажете вы? Может и мелочи, но не стоит забывать, что штраф на 200 рублей ведет к полной налоговой проверке. А с налоговиками лучше сводить общение к нулю – как минимум, нервы себе сбережете.
Итак, доходный раздел – вся информация там подается в хронологическом порядке, причем, вся нумерация там сквозная – от начала года и до конца. Если вы указываете дату и тип первичного документа, то не забывайте писать точное его название. Этого законодательство не требует, но вот в налоговой могут придраться.
Как мы писали, все доходы вписываются в день поступления на счет либо в кассу. Исключение: государственные гранты и другая помощь. Они не считаются доходом от предпринимательской деятельности, потому их отражают только в расходной части, чтобы показать, на что они были освоены.
Пример того, как в КУДиР вносить данные о возмещении местными органами власти расходов на аренду помещений (субсидии).
Там же (в 4 разделе) указываются все оплаченные больничные и т. д. То есть расходы, не связанные непосредственно с коммерческой деятельностью.
Пример оформления расходов на социальные нужды (страховые взносы)
Подводя итог всей статье, отметим, что книга доходов и расходов при УСН – это результат многолетнего упрощения системы учета денежных поступлений и убытков малого бизнеса. До 2013 года, например, приходилось каждый год в апреле ставить на учет свою книгу, для чего надо было выстаивать очередь (особенно в конце срока – опоздавших всегда много).
Теперь же система упрощается – потому она и называется УСН, однако пока не совсем ясно, как она будет работать после 2018 года. Впрочем, поживем – увидим.
КУДиР - книга учёта доходов и расходов.
КУДиР, прошитая и пронумерованная (См. здесь « »), должна быть в любом случае, даже если деятельность не ведётся (хотя на практике многие этого не делают).
Штраф за отсутствие книги: ИП - 200 руб., организации - 10 000 руб.
Применяют: ИП и организации на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Налогоплательщики на ЕНВД не ведут КУДиР!
С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.
Исправление ошибок при ведении Книги от руки должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП или руководителя организации с указанием даты исправления и печатью (для ИП - при ее наличии).
Все операции отражаются в хронологической последовательности на основе подтверждающих документов (договор, накладная, чек и т.п.).
В каждом новом налоговом периоде - новая КУДиР.
Если ведёте книгу в электронном виде, то по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошить (как прошивать - ссылка дана выше), скрепить подписью. Незаполненные разделы тоже распечатываются и сшиваются, чтоб сохранялась целостность КУДиР.
Инструкцию рассмотрим на бланке КУДиР для УСН, но для бланков ЕСХН и патента это заполнение также подходит, т.к. бланки практически одинаковые.
КУДиР можно также упрощённо вести в этом автоматизированном .
Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.
Поле «Дата (год, месяц, число)» . Укажите дату начала ведения книги.
Поле «По ОКПО» . Не обязательно заполнять. ОКПО можно посмотреть в письме из Росстата (если получали при регистрации), либо на сайте ОКПО.ru.
Поле «Объект налогообложения» . Укажите «доходы» или «доходы минус расходы».
А также укажите остальные данные (расчётный счёт - при наличии, ФИО, наименование организации, необходимые адреса).
ГРАФА 1. Порядковый номер записи.
ГРАФА 2. Дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или совершён расход.
ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 2
1) Поступления в кассу - пишем дату прихода и номер Z-отчёта, который вы стандартно снимаете в конце рабочего дня. Пример: 10.01.2015 чек Z-отчёт № 4545.
2) Поступления на расчётный счёт - пишем дату прихода и номер платёжного поручения, либо выписки банка. Пример: 10.01.2015 п/п № 45 или выписка банка от 10.01.2015 № 45.
3) Выручка по БСО (бланк строгой отчётности) - если в течение дня выписано несколько БСО, то разумно будет на них составить ПКО (), в котором будут указаны номера всех использованных БСО. Этот ПКО и заносится в КУДиР. Но делать в КУДиР одну запись на основании нескольких БСО, выписанных на разные даты, не допускается. Образец:
4) Возврат. Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».
ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 2 (только для УСН «доходы минус расходы»)
Пишем дату расхода и номер документа (например, кассовый или товарный чек, платёжное поручение, расходный кассовый ордер, Z-отчёт и др.).
ГРАФА 3. Укажите содержание регистрируемой операции.
ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 3
Пополнение собственного счета и увеличение уставного капитала не считается доходом,
Поэтому в КУДиР не вносится.
1) Пример записи доходов:
КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ?
Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».
Пример записи возврата:
ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 3 (только для УСН «доходы минус расходы»)
1) Пример записи выданной зарплаты и НДФЛ.
2) Расходы на приобретение товара указываются только после его реализации.
Образец такой записи:
Продавать решил ноутбуки за 20 000 руб. - 1 шт.
ГРАФА 4. Укажите сумму доходов, учитываемую при расчёте налога.
ГРАФА 5. Укажите сумму расходов, учитываемую при расчёте налога.
Заполняется только теми, кто на УСН «доходы минус расходы».
«СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 1»
Для УСН «доходы» - заполняется только строка 010 (сумма полученных доходов за год)
Для УСН «доходы минус расходы» - заполняются строчки 010, 020, 030 (при необходимости), 040, 041. Отрицательный результат по строкам 040 и 041 не указывается.
Основных средств и нематериальных активов
Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в налоговом периоде были такие расходы. Для справки:
1) Основные средства - это материальные активы, которые использует ИП, предприятие для осуществления своей деятельности, и срок эксплуатации которых больше 1 года.
Основными средствами могут быть, например, производственные здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инструмент, хозяйственный инвентарь и др.
2) Нематериальные активы - активы, не имеющие физической формы, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Таковыми могут быть, например, объекты интеллектуальной собственности, авторские права, патенты на изобретения, права на товарный знак и др.
Налоговую базу по налогу
Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в прошлых годах или в истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.
(авансовые платежи по налогу)
Этот раздел заполняется только на УСН «доходы». Указываются уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников (при наличии), на сумму которых уменьшаем налог УСН. Заполняется всё очень легко:
В данном случае образец заполнен для ИП, у которого нет работников, а значит налог УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Напоминаем, если же у ИП есть работники, тогда налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей.
За 2014 год ИП уплатил страховые взносы «за себя» на сумму 20 000 руб., из которых:
В ПФР - 17 000 рублей и в ФФОМС - 3 000 рублей.
Страховые взносы уплачивались поквартально нарастающим итогом, чтобы каждый квартал уменьшать сумму авансовых платежей УСН. Если плохо видно картинку, скачайте ниже образец КУДиР (формат Excel).
КУДиР — это книга учета доходов и расходов. Ее в обязательном порядке применяют индивидуальные предприниматели, которые работают на таких системах налогообложения как ОСН, УСН, ПСН и ЕСХН. ИП на ЕНВД Книгу учета доходов и расходов не ведут.
В нашей статье мы рассмотрим, как заполняется Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2018 году, и на что следует обращать внимание при занесении в нее сведений. В нижней части страницы вы можете скачать образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 2018 года.
Обратите внимание, что сдавать КУДиР в налоговую инспекцию нет необходимости. Напомним, что начиная с 2013 года обязанность по заверению Книги учета доходов и расходов была отменена. При этом очень важно, чтобы у индивидуального предпринимателя все же находилась КУДиР, которую можно вести как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Следует учитывать, что отсутствие КУДиР грозит штрафом в следующем размере:
В 2018 году применяются такие бланки КУДиР (в зависимости от выбранного налогового режима):
Бланк КУДиР для УСН подходит как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.
КУДиР для ИП на УСН должна вестись в соответствии со следующими правилами:
1. Необходимо заводить новую Книгу на каждый налоговый период.
2. Операции должны заноситься в хронологическом порядке отдельными строками (с подтверждением соответствующими документами — чеками, накладными, платежными поручениями).
3. По окончании налогового периода КУДиР в электронном виде необходимо распечатать.
4. КУДиР в обязательном порядке должна быть пронумерована, прошнурована и заверена подписью ИП или печатью организации (при наличии).
5. Увеличение уставного капитала и пополнение счета не признаются доходами и не подлежат занесению в КУДиР.
6. Разделы книги, которые не были заполнены, все равно следует распечатать, пронумеровать и прошить.
7. Индивидуальным предпринимателям или организациям, которые не вели деятельность или не получали ни расходов, ни доходов необходимо иметь нулевую КУДиР.
Сразу отметим, что заполнение КУДиР для ИП на УСН 2018 года, которое мы рассмотрим более подробно, также подойдет и для ИП на ЕСХН и ПСН.
Поле «Форма по ОКУД» заполнять не нужно.
В поле «Дата» указывают год, месяц и число начала ведения КУДиР (дата внесения первой записи в книгу).
Поле «ОКПО» нужно заполнить, если у Вас есть информационное письмо из Росстата.
В поле «Объект налогообложения» указывают: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
В обязательном порядке следует указать:
Раздел состоит из четырех таблиц. Каждая таблица соответствует одному из кварталов года и состоит из пяти граф (столбцов).
В графе 1 указывают порядковый номер записи.
В графу 2 заносят дату и номер первичного документа (который является подтверждением полученного дохода или расхода).
При доходе делают такие записи:
В графе 4 отражают сумму средств по БСО за рабочий день. Например, 12.09.17 ПКО № 110.
Обратите внимание, что группировка БСО возможна только в том случае, если они были выписаны в течение одного рабочего дня.
При расходе (касается УСН «Доходы минус расходы»): записывается дата расхода и номер первичного документа:
В графе 3 «Содержание операции» могут быть внесены такие записи:
При доходе: Поступление в кассу. Оплата по договору № 201/АА от 01.08.2018 за оказание бытовых услуг.
При расходе (для УСН «Доходы минус расходы»): Перечислен НДФЛ с заработной платы. Перечислен аванс работникам. Перечислена заработная плата.
В графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» в случае если денежные средства были возвращены покупателю, сумму нужно записать в столбец со знаком минус (не в расходы в графе 5, а в доходы в графе 4).
Графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» заполняются только ИП (организациями) на УСН «Доходы минус расходы».
В «Справке к разделу 1» указывают:
Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов» должен заполняться только на УСН «Доходы минус расходы» если на протяжении налогового периода были расходы на изготовление, приобретение или сооружение основных средств и нематериальных активов.
Напомним, что основными средствами являются объекты имущества, которые используются организациями или индивидуальными предпринимателями на протяжении более одного года при производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ). В качестве основных средств могут быть:
Нематериальные активы не имеют материальной формы. Они представляют собой результат интеллектуальной деятельности. К нематериальным активам относится следующее:
Раздел 3. «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу» заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», в случае если были убытки в прошлом (текущем) налоговом периоде, которые можно перенести на следующий налоговый период.
Раздел 4. «Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)» заполняется только на УСН «Доходы». Здесь необходимо отразить сумму уплаченных страховых взносов. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают размер взносов за себя, организации и за наемных работников.
Раздел 5. Данный раздел включен в КУДиР с 2018 года и предназначен для заполнения плательщиками торгового сбора.
В графе 1 указывается порядковый номер операции.
В графе 2 указываются реквизиты платежного документа об уплате торгового сбора.
В графе 3 указывается период, за который уплачен торговый сбор.
В графе 4 указывается сумма уплаченного торгового сбора.
По кнопке ниже доступна для скачивания Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 2018 года.
