Как правильно отразить данную операцию в учете?

При страховании имущества в лизинге возникает много вопросов у организаций. Как правильно отразить в учете расходы на страхование лизинга - читайте в статье.

Вопрос: Организация приобретает в лизинг автомобиль. По договору авто находится на балансе лизингополучателя. Плательщиком ОСАГО и КАСКО является лизингополучатель. Страхователем по ОСАГО является лизингополучатель, Страхователем по КАСКО является лизингодатель.Лизингодатель выставил счета на оплату страховых полисов по ОСАГО и КАСКО лизингополучателю через своего брокера (другую организацию). Как правильно отразить данную операцию в учете?

Ответ: В данном случае лизингополучатель имеет право учесть в составе расходов только расходы на страхование по ОСАГО.

Для этого необходимо, чтобы сам полис ОСАГО был оформлен на лизингополучателя. По договору страхователем является лизингополучатель. Тот факт, что сумма операции проводится через третье лицо значение не имеет.

А вот признать расходы по КАСКО нельзя. Ведь по условиям договора лизингополучатель выступает только плательщиком, но не страхователем. Такие платежи отражаются так:
Дебет 91-2 Кредит 76
– отражены расходы по компенсации затрат на страхование лизингодателя по КАСКО.

Обоснование

К ак лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию расходов лизингодателя на страхование лизингового имущества

Порядок учета подобных расходов зависит от условий договора: включают компенсацию в лизинговые платежи или нет.

Если включают, то компенсацию расходов на страхование нужно учитывать как лизинговый платеж. В противном случае учесть подобные расходы при расчете налога на прибыль не получится. Но давайте обо всем по порядку. Сначала разберемся, почему компенсацию можно признать лизинговым платежом.

Дело в том, что под лизинговыми платежами понимают общую сумму выплат по договору лизинга за весь срок его действия. В них включают:

• плату за пользование имуществом;
• выкупную цену предмета лизинга;
• возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей имущества лизингополучателю.

К последнему пункту можно отнести и компенсацию затрат лизингодателя на страхование лизингового имущества. Объяснение тут простое. Если бы лизингодатель не приобрел имущество для передачи его в лизинг, необходимости страховать актив или возможные риски с ним связанные, не возникло бы.

Налог на прибыль

Тут нужно сразу сказать: если договором лизинга предусмотрено, что страхованием занят лизингодатель, то расходы он должен нести за свой счет. Поэтому если компенсация не включается в лизинговый платеж, о чем сделана запись в договоре, то оснований у лизингополучателя ее учесть при расчете налога на прибыль нет. Ведь такой расход не обоснован (п. 1 ст. 252 НК РФ).

А как учесть компенсацию, которую включили в лизинговые платежи? Независимо от того, кто является балансосодержателем лизингового имущества, сумму возмещенных затрат лизингодателя на страхование включайте в состав прочих расходов как лизинговые платежи. Сделать это при методе начисления можно в момент возникновения обязательства уплатить лизинговый платеж. При кассовом же методе расход признавайте после перечисления компенсации лизингодателю.

Это следует из пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 264,

Как правило, для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. Одним из таких сопутствующих договоров является договор страхования. Страхование предмета лизинга позволяет получить возмещение в случае утраты (гибели) или повреждения имущества.

1. Отражение в учете лизингодателя операций по страхованию имущества, сданного в лизинг

Правовые основы отношений финансовой аренды или лизинга установлены ГК РФ и Федеральным законом от 29.10.98 г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее - Закон №164-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 21 Закона №164-ФЗ предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга.
Таким образом, по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена на лизингодателя. Гражданско-правовые основы страхования регулируются главой 48 «Страхование» ГК РФ и Законом Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком) (п. 1 ст. 927 ГК РФ).
Сторонами по договору имущественного страхования являются страховщик, страхователь или иное лицо (выгодоприобретатель), в пользу которого заключен договор страхования.
При заключении договора лизинга в нем необходимо указать лицо, осуществляющее страхование лизингового имущества (лизингодатель или лизингополучатель), а также выгодоприобретателя по договору страхования лизингового имущества.
Если для приобретения предмета лизинга привлекались банковские ресурсы, то в качестве выгодоприобретателя по такому договору страхования, как правило, указывается финансирующий сделку банк (на весь период действия кредитного договора о привлечении средств на покупку лизингодателем лизингового имущества). Обычно банк устанавливает перечень страховых организаций, которые с ним сотрудничают. При этом выбор страхователем страховой организации из указанного банком перечня является одним из неформальных условий получения кредита на финансирование лизинговой сделки.
В ситуации, когда для приобретения предмета лизинга были привлечены небанковские средства, то выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель. В некоторых случаях выгодоприобретателем по договору страхования лизингового имущества может быть лизингополучатель, который при наступлении страхового случая исполняет свою обязанность по уплате лизинговых платежей за счет суммы полученного страхового возмещения.
Согласно п. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором (п. 1 ст. 954 ГК РФ). При определении размера страховой премии, подлежащей уплате, страховщик вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска (п. 2 ст. 954 ГК РФ).
Договор страхования заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора влечет за собой его недействительность, за исключением договора обязательного государственного страхования (п. 1 ст. 940 ГК РФ).
В случае выбора страхователем по договору страхования имущественных рисков либо лизингополучателя, либо лизингодателя расходы по оплате страховой премии страховщику несет лизингополучатель напрямую или опосредованно путем включения в общую сумму подлежащих уплате лизинговых платежей уплаченной лизингодателем страховой премии.
Согласно п. 2 ст. 21 Закона №164-ФЗ стороны договора могут застраховать свои предпринимательские риски в связи с заключением договора лизинга. Лизингополучатель вправе отдельно застраховать свою ответственность по договору в пользу лизингодателя (п. 4 ст. 21 Закона №164-ФЗ).
Статья 22 Закона №164-ФЗ предусматривает порядок распределения рисков между сторонами в соответствии с соглашением сторон в договоре лизинга. Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель.
Договором лизинга на сторону, выбравшую продавца предмета, могут быть возложены риски невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга и возмещения связанных с этим убытков, а также риск несоответствия предмета лизинга целям его использования.
Однако согласно ст. 933 ГК РФ страхование рисков по лизинговым платежам может быть осуществлено исключительно лизингодателем, так как по договору страхования предпринимательского риска может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу. Договор страхования предпринимательского риска лица, не являющегося страхователем, ничтожен.
Утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное (ст. 26 Закона №164-ФЗ).

Бухгалтерский учет страховых взносов

Согласно Плану счетов расчеты со страховой организацией по страхованию имущества, переданного в лизинг, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Следует отметить, что на сегодняшний день действующим законодательством не установлен порядок признания расходов на страхование. В бухгалтерском учете при отражении операций, связанных со страхованием, лизингодатель может по своему выбору (в зависимости от того, каким образом он классифицирует уплаченную сумму страховой премии) применять один из двух вариантов учета.

Первый вариант

Уплаченную сумму страховой премии (взноса) лизингодатель признает в составе расходов единовременно на дату получения страхового полиса, т. е. на дату вступления в силу договора страхования (пп. 5, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 .05. 99 г. № 33н). Это можно объяснить тем, что на дату выдачи страхового полиса страховщик не имеет задолженности перед страхователем (лизингодателем) в сумме страховой премии (взноса). Такая задолженность может возникнуть только после наступления страхового случая, причем в сумме страхового возмещения, а не в сумме уплаченной страховой премии (взноса).
Отметим, что единовременное признание страховой премии (взноса) в составе расходов на дату получения страхового полиса отвечает предъявляемым к учетной политике организации требованиям осмотрительности (большая готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов) и рациональности (рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации) (п. 6 приказа Минфина России от 6.10.08 г. №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008).
Если лизингодатель применяет в налоговом учете кассовый метод начисления, то различий между порядком признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете не возникает при условии, что расходы на страхование формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) текущего месяца.
Если лизингодатель применяет в налоговом учете метод начисления, в месяце уплаты страховой премии (взноса) в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (далее - ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (далее - ОНА). В учете возникновение ОНА отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (пп. 11, 14, 17 приказа Минфина России от 19.11. 02 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02»).

Второй вариант

При втором способе учета уплаченная сумма страховой премии (взноса) рассматривается лизингодателем в качестве предоплаты будущих страховых услуг. Данная позиция основывается на том, что при досрочном прекращении договора страхования страховщик обязан возвратить страхователю часть страховой премии (п. 3 ст. 958 ГК РФ).
В таком случае уплаченная страховая премия (взнос) учитывается в качестве дебиторской задолженности и признается в составе расходов ежемесячно в течение срока действия страхового полиса. Согласно пп. 3, 5, 11 ПБУ 10/99 ежемесячная сумма расходов на страхование определяется исходя из страховой премии (взноса), общего срока страхования и количества дней в отчетном месяце.
Если лизингодатель в налоговом учете применяет метод начисления, то различий между порядком признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете не будет.
При применении лизингодателем в налоговом учете кассового метода, в месяце уплаты страховой премии (взноса) в бухгалтерском учете будет возникать налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО).
В учете лизингодателя возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Данные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в бухгалтерском учете (в составе себестоимости продаж либо в составе прочих расходов) (пп. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).

Налоговый учет страховых взносов

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то его расходы на добровольное страхование предмета лизинга признаются для целей налогообложения прибыли на основании п.п. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ. В случае когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то расходы на страхование предмета лизинга признаются на основании п.п. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 13.12.12 г. № А40-271/12-91-2).
При методе начисления расходы на страхование учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора страхования были перечислены или выданы из кассы денежные средства на уплату страховой премии (взносов) (п. 6 ст. 272 НК РФ). При этом, если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, сумму страховой премии (взноса), уплачиваемой как разовым платежом, так и в рассрочку, следует распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Если лизингодатель применяет кассовый метод, расходы в виде страховой премии (взносов) признаются после ее фактической оплаты независимо от срока действия договора страхования (п. 3 ст. 273 НК РФ).
На практике может возникнуть ситуация, рассмотренная в письме Минфина России от 16.08.10 г. № 03-03-06/1/548. Уплаченные лизингодателем суммы страховых взносов по договору страхования предмета лизинга (страховая премия) были включены в состав лизинговых платежей, т. е. фактически возмещены лизингополучателем и включены у лизингодателя в состав выручки от реализации. При досрочном выкупе имущества лизингополучателем происходит переход права собственности на застрахованное имущество, а также права требования к страховщику сумм страхового возмещения по договору страхования от лизингодателя к лизингополучателю.
Можно ли оплаченную, но не учтенную (в связи с принципом равномерного отнесения расходов в течение срока действия договора страхования) лизингодателем часть страховой премии единовременно включить в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль в периоде расторжения договора лизинга (затраты были документально подтверждены и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода, т. е. возмещены лизингополучателем в составе лизинговых платежей)?
Поскольку право требования к страховщику страхового возмещения по договору страхования переходит от лизингодателя к лизингополучателю в связи с досрочным выкупом застрахованного имущества лизингополучателем, то часть страховой премии за период с момента перехода указанного права требования до окончания срока действия договора страхования является расходом, осуществленным за третье лицо (лизингополучателя).
С учетом изложенного финансовое ведомство считает, что указанная часть страховой премии не может быть учтена лизингодателем в расходах для целей налогообложения прибыли организаций согласно ст. 252 и 272 НК РФ.

Сумма страхового возмещения, полученная лизингодателем от страховой компании в соответствии с договором страхования, отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
В случае повреждения застрахованного имущества сумма расходов на его восстановление отражается записями:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 23 «Вспомогательные производства» - произведен ремонт поврежденного имущества (силами вспомогательного подразделения организации);
Дебет 76, субсчет 1, Кредит 60, 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - произведен ремонт поврежденного имущества (силами сторонних юридических или физических лиц).
Если застрахованное лизинговое имущества было уничтожено, то в учете лизингодателя делаются следующие записи:
Дебет 02 «Амортизация основных средств», Кредит 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет «Выбытие доходных вложений в материальные ценности» - отражена сумма начисленной на месяц выбытия имущества амортизации;
Дебет 03, субсчет «Выбытие доходных вложений в материальные ценности», Кредит 03, субсчет «Доходные вложения в материальные ценности в эксплуатации» - отражена сумма первоначальной (восстановительной) стоимости утраченного лизингового имущества;
Дебет 76, субсчет 1, Кредит 03, субсчет «Выбытие доходных вложений в материальные ценности» - отражена сумма остаточной стоимости лизингового имущества.
Одновременно в связи с прекращением договора страхования уничтоженного предмета лизинга остаток не учтенной в расходах страховой премии списывается на счет учета прочих расходов:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 76, субсчет «Имущественное и личное страхование».
Как было сказано, в договоре страхования может быть предусмотрено, что выгодоприобретателем является банк. В такой ситуации получение банком страхового возмещения от страховщика засчитывается банком в счет погашения лизингодателем кредита и (или) начисленных на дату получения возмещения процентов. Одновременно с погашением задолженности перед банком лизингодатель отражает в учете погашение задолженности лизингополучателя по уплате лизинговых платежей в результате наступления страхового случая и получения выгодоприобретателем страхового возмещения.
Указанные операции будут отражаться в бухгалтерском учете лизингодателя следующими записями:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по краткосрочным кредитам» (субсчет «Проценты по краткосрочным кредитам»), 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по долгосрочным кредитам» (субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»), Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Налоговый учет страхового возмещения

В целях налогообложения прибыли к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).
По мнению Минфина России, страховое возмещение, полученное по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Так, в письме финансового ведомства от 18.03.13 г. № 03-03-06/1/8154 указано следующее: в ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения, полученные лизингодателем-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, в указанном перечне не поименованы. Такое страховое возмещение включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. При этом в расходы организации-лизингодателя, учитываемые при налогообложении прибыли, включаются расходы в виде сумм, перечисленных лизингополучателю, в размере разницы между полученным лизингодателем страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей по договору лизинга с учетом положений ст. 252 НК РФ.
Таким образом, по разъяснениям Минфина России, разница между суммой полученного лизингодателем страхового возмещения и суммой невнесенных платежей по договору лизинга, подлежащая перечислению лизингополучателю по условиям договора, является для лизингодателя расходом, признаваемым для расчета налога на прибыль.
Отметим, что документальным подтверждением для указанных расходов лизингодателя могут являться договор лизинга, дополнительное соглашение к нему, а также другие документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации (письмо Минфина России от 19.01.12 г. № 03-03-06/1/21).
Если условиями договора страхования и правилами страхования предусмотрена возможность компенсации ущерба путем восстановления предмета лизинга непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности формирования доходов для целей налогообложения прибыли в сумме страхового возмещения. У страхователя не должно быть в этом случае и расходов в сумме ущерба, связанной с наступлением страхового случая.

В первой части статьи были рассмотрены особенности отражения в учете лизингодателя операций по страхованию имущества, сданного в лизинг. Продолжим тему страхования лизингового имущества и проанализируем вопросы, возникающие при учете у лизингополучателя. (ФГ от 10 апреля 2014)

2. Отражение в учете лизингополучателя операций по страхованию имущества, полученного в лизинг

По соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена на лизингополучателя.
При заключении договора сублизинга по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может нести сублизингополучатель.
Отметим, что страхователь не вправе требовать от страховщика выплаты страхового возмещения в случае, если в качестве выгодоприобретателя по договору страхования указан нестрахователь (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 .06.05 г. № А21-166/04-С2).
Существенными условиями договора страхования, по которым между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение, согласно ст. 942 ГК РФ являются:

определение лизингового имущества - объекта страхования;
характер события, на случай наступления которого осуществляется страхование (страховой случай);
размер страховой суммы;
срок действия договора.

Страховые случаи условно можно поделить на две группы:
1) повлекшие повреждение лизингового имущества с его дальнейшим восстановлением;
2) повлекшие утрату и (или) гибель лизингового имущества. В этих случаях предмет лизинга восстановлению не подлежит или его восстановление является нецелесообразным.
Сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение по договору имущественного страхования, определяется соглашением страхователя со страховщиком. Если договором страхования не предусмотрено иное, страховая сумма не должна превышать действительную стоимость (страховую стоимость). Такой стоимостью для имущества в соответствии со ст. 947 ГК РФ считается его действительная стоимость в месте его нахождения в день заключения договора страхования.
Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса, что установлено п. 1 ст. 957 ГК РФ. При наступлении страхового случая страхователь обязан немедленно уведомить страховщика о его наступлении (ст. 961 ГК РФ).

Бухгалтерский учет страховой премии

Если страхование осуществляет лизингополучатель, то он несет расходы по страхованию.
В бухгалтерском учете при отражении операций, связанных со страхованием, лизингополучатель может по своему выбору (в зависимости от того, как он классифицирует уплаченную сумму страховой премии) применять один из двух вариантов учета.
Первый вариант. Уплаченную сумму страховой премии (взноса) лизингополучатель включает в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату получения страхового полиса, т.е. на дату вступления в силу договора страхования (пп. 5, 11 ПБУ 10/99). Это обусловливается тем, что на дату выдачи страхового полиса страховщик не имеет задолженности перед страхователем (лизингополучателем) в сумме страховой премии (взноса), поскольку такая задолженность может возникнуть только после наступления страхового случая, причем в сумме страхового возмещения, а не в сумме уплаченной страховой премии (взноса).
Если лизингополучатель применяет в налоговом учете кассовый метод начисления, то различий между порядком признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете не возникает при условии, что расходы на страхование формируют себестоимость продаж текущего месяца.
При использовании лизингополучателем в налоговом учете метода начисления в месяце уплаты страховой премии (взноса) в бухгалтерском учете возникают ВВР и соответствующий ей ОНА. В учете возникновение ОНА отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (пп. 11, 14, 17 приказа Минфина России №114н об утверждении ПБУ 18/02).

Второй вариант. При втором способе учета уплаченная сумма страховой премии (взноса) рассматривается лизингополучателем (как и лизингодателем) в качестве предоплаты будущих страховых услуг. Эта позиция также основывается на том, что при досрочном прекращении договора страхования страховщик обязан возвратить страхователю часть страховой премии согласно п. 3 ст. 958 ГК РФ.
В таком случае уплаченная страховая премия (взнос) учитывается в качестве дебиторской задолженности и признается в составе расходов ежемесячно в течение срока действия страхового полиса. В соответствии с пп. 3, 5, 11 ПБУ 10/99 ежемесячная сумма расходов на страхование определяется исходя из страховой премии (взноса), общего срока страхования и количества дней в отчетном месяце.
Если лизингополучатель в налоговом учете применяет метод начисления, то различий между порядком признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
При применении лизингополучателем в налоговом учете кассового метода в месяце уплаты страховой премии (взноса) в бухгалтерском учете будут иметь место НВР и соответствующее ей ОНО.
В учете лизингополучателя возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 77. Данные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в бухгалтерском учете (в составе себестоимости продаж либо в составе прочих расходов).

Бухгалтерский учет страхового возмещения

Обычно при повреждении имущества расходы на восстановление предмета лизинга возлагаются на лизингополучателя и он не освобождается от уплаты лизинговых платежей. В то же время ему необходимо покрыть свои расходы за счет страхового возмещения. Если выгодоприобретателем по договору страхования является лизингополучатель, то понесенные расходы он отражает в расходах, а полученное страховое возмещение - в доходах, при этом в бухгалтерском учете делаются записи:
Дебет 76, Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - начислены доходы в виде страхового возмещения;
Дебет 51, Кредит 76 - поступило на расчетный счет страховое возмещение;
Дебет 20 «Основное производство», Кредит 60 - отражены расходы на восстановление предмета лизинга при страховом случае.
Отметим, что если страховщик отказывает страхователю-лизингополучателю в выплате страхового возмещения по причине отсутствия у него интереса в сохранении полученного в лизинг имущества, то данный отказ может быть признан судом необоснованным. Как указал Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 25.12.12 г. №А40-54696/12-133-498, по смыслу п. 1 ст. 930 ГК РФ страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования может являться не только собственник имущества, но и любое иное лицо, которое имеет основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении имущества.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.13 г. №16805/12 отметил, что заключение договора страхования имущества не ставится законодателем в зависимость от наличия права собственности или иного комплекса прав на спорное имущество, а может быть связано с наличием заинтересованности страхователя в сохранении этого имущества, вызванной, в частности, возможностью несения убытков при компенсации собственнику стоимости утраченного имущества.
Если выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель, то страховое возмещение получает именно он. В таком случае расходы, связанные со страховым случаем, возникают у одной стороны договора лизинга (лизингополучателя), а доход в виде суммы страхового возмещения - у другой (лизингодателя). При этом, если лизингодатель перечислит сумму страхового возмещения лизингополучателю, он не сможет включить ее в состав расходов, так как не имеет на это никаких правовых оснований. Однако сумму страхового возмещения он обязан отразить в составе доходов.

Налоговый учет

При расчете налога на прибыль расходы лизингополучателя (сублизингополучателя), связанные с добровольным страхованием предмета лизинга, признаются на основании п.п. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя) либо п.п. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, при сублизинге - на балансе лизингодателя или лизингополучателя/сублизингодателя).
Следует отметить, что возможность включения суммы страховых взносов в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли не зависит от того, кто указан выгодоприобретателем по договору страхования (банк, лизингодатель или лизингополучатель), поскольку ст. 263 НК РФ не предусмотрено каких-либо ограничений.
Для признания расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, необходимо соблюдение требований ст. 252 НК РФ, в частности, расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При использовании метода начисления расходы на страхование признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно условиям договора страхования были перечислены или выданы из кассы денежные средства на уплату страховой премии (взносов). При этом, если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, сумму страховой премии (взноса), уплачиваемой как разовым платежом, так и в рассрочку, следует распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно.
Если лизингополучатель (сублизингополучатель) применяет кассовый метод, расходы в виде страховой премии (взносов) признаются после ее фактической оплаты независимо от срока действия договора страхования.
При лизинге автомобилей может возникнуть вопрос о порядке учета страховых платежей (страхование от угона и ущерба КАСКО и обязательное страхование ОСАГО) в случае, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя, а по условиям договора обязанности по страхованию возложены на лизингополучателя. Вправе ли организация-лизингополучатель учесть при исчислении налога на прибыль расходы на добровольное страхование от угона и ущерба переданного автомобиля?
Как указано в письме Минфина России от 20.02.08 г. № 03-03-06/1/119, согласно п.п. 1 п. 2 ст. 4 Закона РФ от 27.11.92 г. N4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества).
Таким образом, расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта по КАСКО могут учитываться лизингополучателем в составе расходов для целей налогообложения прибыли на основании п.п. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ.
Если условиями договора страхования и правилами страхования, на основании которых заключен договор страхования, предусмотрена возможность компенсации ущерба путем восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя лизингополучателя, у последнего не возникает обязанности формировать доходы для целей налогообложения прибыли в сумме страхового возмещения. У лизингополучателя не должно быть в этом случае и расходов в сумме ущерба, связанной с наступлением страхового случая (письма ФНС России от 18.03.05 г. N 02-3-10/38 «О признании расходов» и УФНС России по г. Москве от 21.03.07 г. №19-11/25344).
Если по договору страхования выгодоприобретателем является банк, то при наступлении страхового случая компания обязана выплатить выгодоприобретателю (банку) страховое возмещение. При этом возникает вопрос: вправе ли банк не учитывать в составе доходов сумму полученного страхового возмещения при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Как указано в письмах Минфина России от 30.05.07 г. № 03-03-06/2/98, от 22.06.05 г. № 03-03-02/2, УФНС России по г. Москве от 20.09. 06 г. №20-12/83845, в ст. 251 НК РФ приведен перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения, полученные банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, в упомянутом перечне не поименованы.
Таким образом, названное страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, независимо от целей, на которые будет направлена сумма страхового возмещения. При этом порядок обложения налогом на прибыль сумм полученного банком страхового возмещения не зависит от того, направлено страховое возмещение на погашение задолженности по кредиту или используется выгодоприобретателем на иные цели.
Следовательно, если выгодоприобретателем по договору страхования назван банк, то у него наряду со страховыми выплатами доходом может быть признана и страховая премия. Так что банки ждет совершенно неожиданный пересчет налоговой базы по налогу на прибыль.

На Российском налоговом портале 30 января 2013 года состоялась онлайн-конференция, посвященная вопросам лизинга. С помощью лизинговых программ бизнесмены могут приобрести нужное оборудование, транспорт. Практически каждая компания сталкивалась с вопросами: что лучше - взять кредит для покупки основного средства или воспользоваться лизинговой программой; как выбрать лизинговую компанию и как рассчитать экономический эффект?

Ведущие эксперты - генеральный директор консалтингового агентства «Территория лизинга» Оксана Солнышкина и руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго» Елена Зиязова - рассказали об особенностях приобретения имущества в лизинг, ответили на сложные вопросы, дали необходимые советы. Вопросы экспертам и их ответы

1. Илья: Какие изменения в части учета лизинговых операций будут с 2013 г.?

Оксана Солнышкина, генеральный директор консалтингового агентства «Территория лизинга»: В настоящий момент находится в стадии обсуждения профессиональным сообществом проект Положения по бухгалтерскому учету «Аренда». В частности обсуждение данного проекта проходит в рамках Отраслевого комитета Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) по лизингу, специальной Рабочей группы Подкомитета ТПП РФ по лизингу, на отраслевых мероприятиях. Проект этого стандарта размещен на сайте Министерства финансов и БМЦ. Изначально было намерение утвердить этот стандарт в 2012 году. На текущий момент данный стандарт не утвержден, соответственно ни каких изменений в части учета лизинговых операций с 2013 года нет.

В настоящий момент находится в стадии обсуждения профессиональным сообществом проект Положения по бухгалтерскому учету «Аренда». В частности обсуждение данного проекта проходит в рамках Отраслевого комитета Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) по лизингу, специальной Рабочей группы Подкомитета ТПП РФ по лизингу, на отраслевых мероприятиях. Проект этого стандарта размещен на сайте Министерства финансов и БМЦ. Изначально было намерение утвердить этот стандарт в 2012 году. На текущий момент данный стандарт не утвержден, соответственно ни каких изменений в части учета лизинговых операций с 2013 года нет.

Однако стоит учитывать тот факт, что в свете последних решений Правительства РФ об ускорении сближения с МСФО, существует вероятность, что ПБУ «Аренда» будет принять в течение ближайших двух лет.

2. Лидия: Как отразить в бухгалтерском учете расчеты со страховой компанией, с которой заключен договор страхования предмета лизинга?

Елена Зиязова, руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго»: Расчеты со страховой компанией по страхованию предмета лизинга отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

На момент уплаты страховой премии (взноса) страхователь делает запись: Д-т 76-1, К-т 51. Уплаченная сумма страховой премии признается в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату вступления в силу договора (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99): Д-т 20, 44 и т. д., К-т 76-1.

Отмечу, что уплаченная сумма страховой премии может также рассматривается и в качестве предоплаты будущих страховых услуг. Так, при расторжении страхового договора, часть страховой премии подлежит возврату. В такой ситуации более корректным будет учитывать страховую премию в качестве дебиторской задолженности, и признавать в составе расходов ежемесячно в течение срока действия договора.

О. С.: Расходы на страхование объекта лизинга (обязательного и добровольного) - после ввода имущества в эксплуатацию;

Статья 21 Федерального закона о лизинге № 164-ФЗ определяет порядок страхования предмета лизинга и предпринимательских (финансовых) рисков. В соответствии с данным документом предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга (либо лизингодатель, либо лизингополучатель). Страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга, и фактически осуществляется редко.

Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом. Лизингополучатель вправе застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя.

Наиболее распространенным видом добровольного страхования в рамках договора лизинга является страхование имущественных рисков. Стандартный срок страхования составляет один год с последующим заключением нового договора страхования. Реже встречаются договоры страхования срок которых, соответствует сроку договора лизинга.

Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию имущества Планом счетов финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (31.10.2000 № 94н), предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Уплата страховщику страхового взноса отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Учет у лизингодателя

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы по страхованию имущества отражаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место. Если условиями договора лизинга предусмотрено, что страхователем является лизинговая компания, в зависимости от периодичности оплаты страхового взноса, произведенные ей в отчетном периоде расходы, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет «Расчеты по имущественному страхованию». Расходы по договору страхования, учтенные на счете 97, включаются компанией в расходы по дебету счета 20 в порядке, предусмотренном в учетной политике.

Основанием для отражения в учете оплаты страхового взноса служит договор страхования имущества, заявление о страховании, счет на оплату взноса.

Учет у лизингополучателя

Расходы на добровольное страхование полученного по договору лизинга оборудования относятся к расходам по обычным видам деятельности на основании п. п. 5 и п. п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 как прочие затраты. При этом, согласно п. 18 ПБУ 10/99, расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Так, если договор добровольного страхования заключен на срок 12 месяцев, то расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса. Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы ежемесячно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство» или 25 «Общепроизводственные расходы».

Обращаем внимание, что отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по добровольному страхованию лизингополучателем имущества, полученного по договору лизинга, возможно при условии, что лизингодатель не заключал иных аналогичных договоров страхования данного имущества от своего имени и не включал расходы по страхованию данного имущества в лизинговые платежи.

3. Ольга: Расскажите об учете НДС при совершении лизинговых операций.

О. С.: Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. При этом НДС в рамках лизинговой сделки облагаются следующие операции:

Приобретение имущества, являющегося предметом лизинга;

Лизинговые платежи;

Выкупной платеж.

НДС у лизингодателя

«Входящий» НДС у лизинговой компании в основном двух видов:

1. НДС, уплаченный лизингодателем при приобретении имущества у поставщика

В соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ НДС, уплачиваемый лизингодателем при приобретении имущества у поставщика, в полной сумме подлежит вычету при выполнении следующих условий, установленных НК РФ

Имущество используется в деятельности облагаемой НДС;

Имущество принято к учету;

Получен счет-фактура с выделенной отдельной строкой суммой НДС;

Кроме того, дополнительно обращаем внимание на четвертое условие - «добросовестность» контрагента. По мнению Минфина РФ - «представляется, что меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет, проверку факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписать документы от лица контрагента, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента».

В части реализации данной установки Минфина ряд лизинговых компаний подвергают проверке каждого нового поставщика имущества, работ, услуг одобрению на предмет соответствия критерию «добросовестность контрагента». В частности, с контрагента запрашиваются надлежаще заверенные копии правоустанавливающих документов.

Обзор арбитражной практики позволил выявить ряд стандартных проблем, возникающих при получении вычета по НДС. Законодательство предъявляет все большие требования к документальному оформлению хозяйственных операций и подспудно обязывает налогоплательщика проверять «добросовестность» контрагента.

Остановимся на наиболее острых вопросах применения налоговых вычетов по НДС, когда-либо возникающих в практике работы лизинговых компаний:

а) Однозначность трактовки - «принятие к учету»

Согласно ст. 172 гл. 21 НК РФ, вычеты НДС производятся налогоплательщиками этого налога на основании счетов-фактур, полученных от продавцов товаров (работ, услуг), либо документов, подтверждающих факт уплаты сумм НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при соблюдении условий, предусмотренных ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ.

На основании ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в случае принятия к бухгалтерскому учету материально-вещественных ценностей, отвечающих требованиям признания их основными средствами (здания, сооружения, иное имущество), но изначально предназначенных не для использования непосредственно в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, указанные объекты следует рассматривать в качестве доходных вложений в материальные ценности и отражать на отдельном счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Учитывая вышеизложенное, по имуществу (основным средствам), предназначенному для сдачи в аренду по договору лизинга, вычеты налога на добавленную стоимость следует осуществлять после отражения их стоимости на указанном счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Как показывает уже сложившаяся правоприменительная практика, под «принятием на учет» понимается принятие к бухгалтерскому учету, то есть отражение приобретенных ресурсов на счетах бухгалтерского учета.

При этом, необходимо учитывать, что в НК РФ не определено понятие «принятие к учету». Однако, ссылаясь на статью 11 НК РФ, его необходимо понимать в том значении, в котором оно используется в бухгалтерском учете. Принятие основных средств к учету в соответствии с действующим законодательством (ПБУ 6/01) означает их отражение на счете 01 «Основные средства». В данном случае на счете 03 «Доходные вложения», субсчет «Имущество, переданное в лизинг». Аналогичной позиции придерживаются налоговые органы.

б) Правомерность вычета по НДС по имуществу, приобретенному в рамках сделки возвратного лизинга

Не смотря на положительную арбитражную практику в пользу лизинговых компаний, сделки возвратного лизинга по-прежнему привлекают внимание налоговых органов. По их мнению, подобные сделки являются мнимыми и лишены экономической целесообразности.

г) Правомерность вычета по НДС при приобретении движимого имущества, нуждающегося в государственной регистрации

Многие лизинговые компании сталкивались с тем, что в числе документов, подтверждающих правомерность вычета по НДС по транспортным средствам и техники специального назначения налоговые органы требуют предоставить документы, подтверждающие государственную регистрацию в органах ГИБДД и Государственного технического надзора.

Необходимо отметить, что НК РФ (ст.171, 172) не связывает право применения налоговых вычетов по НДС с моментом регистрации в органах ГИБДД и ГосТехНадзора. Кроме того, согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, регистрация прав на движимое имущество не требуется, за исключением предусмотренных законом случаев.

При этом следует различать регистрацию прав на транспортное средство и регистрацию самого транспортного средства. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» направлено на осуществление учета транспортных средств для их допуска к дорожному движению.

д) Правомерность вычета по НДС при ошибках в оформлении сопроводительной документации

Одним из основных вопросов правомерности применения вычета по НДС был, и на протяжении длительного периода времени остается - правильность оформления сопроводительной документации.

Среди причин, по которым может быть оказано в применении вычета по НДС могут быть: неверно указан КПП и ИНН в счет - фактуре; отсутствие в акте ввода имущества в эксплуатацию (акте передаче в лизинг) информации о наименовании оборудования, его количественных характеристик; не представление акта приема-передачи основных средств по форме ОС-1, не представление справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3; неверное указание информации в графе «грузополучатель» счета - фактуры; отсутствие информации в счет - фактуре о номере платежного поручения на уплату авансовых платежей; не верное указание поставщиком в счет - фактуре номера Грузовой таможенной декларации; не соответствие Товарных накладных требованиям Госкомстата (ТОРГ-12) и др.

е) Необоснованная налоговая выгода и отсутствие экономической целесообразности

В последние годы прослеживалась большое количество споров, связанных с вопросами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды и отсутствие экономической целесообразности в деятельности компаний.

При этом следует отметить, что в каждом конкретном случае судами оцениваются представленные в дело доказательства и анализируется каждая сделка в отдельности, и признание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по одной сделке не влечет за собой признания получения необоснованной налоговой выгоды по другой, пусть даже аналогичной, сделке.

В части критериев экономической нецелесообразности деятельности лизинговых компаний выделяются следующие:

Основной доход лизинговой компании с учетом инфляции и расходов на погашение кредита и процентов по нему возникает не от лизинговых платежей, а от возмещения налога на добавленную стоимость;

Лизинговая компания уплачивает в бюджет незначительную сумму НДС и др.

2. НДС, уплаченный лизингодателем при приобретении товаров, работ, услуг общехозяйственного назначения

К применению вычетов по НДС в данном случае применяются те же требования, что при приобретении имущества у поставщика. Однако могут быть и свои особенности. Многие лизинговые компании помимо основной лизинговой деятельности используют другие вспомогательные направления. Например, купля - продажа ценных бумаг (векселей). Такие операции не облагаются НДС.

НДС с лизинговых платежей

Объектом налогообложения НДС на территории России, согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, признается реализация товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), полученная исходя из цен, исчисляемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без учета НДС, т. е. цена, указанная сторонами сделки. Услуги лизингодателя, вне зависимости от перехода права собственности на указанный предмет лизинга, признаются объектом налогообложения НДС.

Поскольку практически каждую лизинговую сделку сопровождает получение лизинговой компанией авансового платежа, рассмотрим данным вопрос более подробно.

Порядок исчисления налоговой базы при поступлении аванса определен в статье 154 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Порядок определения налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты установлен в статье 154 НК РФ.

Суммы НДС, исчисленные при получении оплаты (частичной оплаты) до отгрузки соответствующих товаров подлежат вычету после даты отгрузки. Такой порядок следует из пункта 8 статьи 171 НК РФ и пункта 6 статьи 172 НК РФ. Согласно пункта 8 статьи 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). В соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 YR HA, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, лизингодатель обязан исчислить НДС с суммы поступивших авансов, а затем при отгрузке товаров (работ, услуг) принять указанную сумму НДС, исчисленную с авансов, к вычету.

При этом, необходимо отметить, что в соответствии с п. 12. ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Но на практике данная норма применяется редко.

Теперь перейдем к порядку налогообложения НДС непосредственно лизинговых платежей. В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Отметим следующую особенность лизинговых сделок, объектом которых выступаем имущество, не облагаемое НДС (например, медицинское оборудование):

Стоимость такой лизинговой сделки (сумма договора) при прочих равных условиях для лизингополучателя выше как минимум на 18%. Дело в том, что исходя из структуры лизингового платежа, лизинговая компания включает в состав лизинговых платежей дополнительные 18% - НДС на стоимость объекта лизинга и комиссию лизингодателя.

НДС и лизинговые операции. Особенности

Правильность расчета, обоснованность применения вычета, правомерность и своевременность возмещения этого налога всегда занимали немаловажную роль в деятельности практически каждой лизинговой компании. И связано это со значительной величиной НДС к возмещению из бюджета.

Лизинговый бизнес устроен так, что бюджет оказывается регулярно должен компаниям ту или иную сумму НДС (примерно такая же ситуация с экспортерами).

Покупая предмет лизинга у поставщика, компания единовременно платит за него денежные средства, включая НДС. Затем, передав купленное имущество в финансовую аренду, компания начинает получать лизинговые платежи, в которые также включен НДС. Поскольку лизинговые платежи распределены на несколько лет, сумма налога в них невелика и значительно меньше того, что была уплачена единовременно при покупке имущества. НК РФ дает право лизинговым компаниям требовать у налоговых органов возврата суммы превышения налога, который они перечислили поставщику над тем, что они получают в составе лизинговых платежей.

НДС у лизингополучателя

Лизингополучатель вправе принять суммы НДС в полном объеме к вычету при выполнении всех условий, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ в том периоде, в котором оказаны услуги лизингодателем. И это правило не зависит от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга

Право на вычет сумм НДС у лизингополучателя возникает при условии использования предмета лизинга в деятельности, облагаемой НДС, наличии счета-фактуры, факта принятия к учету.

Если лизинговое имущество используется лизингополучателем в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма уплаченного в составе лизингового платежа НДС лизингодателю, согласно ст. 170 НК РФ к вычету не принимается, а либо учитывается в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения прибылью, либо увеличивает первоначальную стоимость имущества. В случае использования предмета лизинга для совершения операций, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения, суммы НДС, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат распределению в соответствующей пропорции. При этом суммы налога по услугам, используемым при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения, учитываются в стоимости лизинговых услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

На первый взгляд все достаточно просто. Однако, несмотря на официальную позицию финансового министерства, при проведении проверок сотрудники налоговых органов не оставляют попыток оспорить правомерность применения вычета по лизинговым платежам.

Выделим основные причины:

1) НДС в части выкупной стоимости имущества

Налоговые органы не спорят с тем, что НДС, уплачиваемый в составе лизингового платежа в части покрытия расходов, связанных с приобретением и передачей имущества в лизинг, а также в части вознаграждения лизингодателя, возмещается в налоговом периоде внесения платежа (при соблюдении остальных условий вычета). Но могут отказывать признавать вычет по налогу, приходящемуся на выкупную стоимость имущества. Основная причина состоит в том, что, по их мнению, сумма НДС, приходящаяся на выкупную стоимость предмета лизинга, подлежит включению в налоговые вычеты только после принятия имущества к учету и оплаты полной его стоимости.

Судебная практика в данном случае на стороне лизингополучателя. Судьи считают подобные доводы инспекторов несостоятельными и признают отказ в вычете неправомерным, аргументируя тем, что лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках единого договора лизинга. Следовательно, рассматривать этот платеж как несколько самостоятельных нельзя, даже несмотря на то, что в его расчет входят несколько составляющих. Поэтому неправомерно выделять в составе лизингового платежа часть выкупной стоимости, по которой НДС к вычету не принимается

4. Евгения: Имеют ли право лизинговые компании самостоятельно страховать предмет лизинга?

О. С.: Как правило, такой вопрос возникает в случае, если страхователем по договору лизинга являлся лизингополучатель, но он по каким либо причинам не произвел страхование предмета лизинга. Лизинговая компания, заинтересованная в сохранности своей собственности, производит страхование самостоятельно. Мы не видим ограничений на возможность осуществления таких действий.

Расходы по добровольному страхованию, также учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 263 НК РФ). Обязательным условием признания таких расходов является фактическая оплата страховой премии.

Е. З.: Страхователь, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга (п. 1 ст. 21 Федерального закона № 164-ФЗ). Следовательно, по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена как на лизингодателя, так и на лизингополучателя.

5. Петр: Как можно оградить компанию от мошенничества при страховании лизинговых сделок?

О. С.: Среди способов, которые могут оградить компанию от мошенничества при страховании лизинговых сделок, можно отметить:

1) Выбор страховой компании - партнера, как элемент системы риск-менеджмента, с учетом информации о ее финансовом состоянии и деловой репутации;

2) Контроль тарифов и мониторинг соблюдения условий;

3) Присутствие представителя лизинговой компании и страховой компании при приемке предмета лизинга. Процесс приемки имущества не должен стать просто фактом передачи документов и сопровождаться фотографированием, дабы исключить возможность сговора и возможность страхования «воздуха».

6. Светлана: Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя. Кто в данной ситуации будет платить налог на имущество?

О. С.: Порядок исчисления налога на имущество организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. В соответствии с нормами данной главы объектом обложения налогом признается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность. Согласно статье 665 ГК РФ имуществом, переданным во временное владение и пользование, является объект лизинга.

Напомним, что договор лизинга может предусматривать учет предмета лизинга как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя (Федеральный закон о лизинге № 164-ФЗ).

При учете имущества на балансе лизингополучателя плательщиком данного налога является лизингополучатель.

В соответствии с правками в ч. II Налогового Кодекса Российской федерации, одобренными Советом Федерации 21 ноября 2012 года, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество движимое имущество, приятное на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года (подп.8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Е. З.: Плательщиком налога на имущество в отношении предмета лизинга является та сторона договора, на чьем балансе это имущество учтено (п. 1 ст. 373 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации, плательщиком налога на имущество является лизингополучатель.

Также стоит напомнить, что движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г., не подлежит налогообложению налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 3 ст. 1 Закона № 202-ФЗ).

7. Лариса: Какие виды лизинговых платежей существуют и какой наиболее выгодный?

Е. З.: Лизинговые операции предполагают использование самых различных способов платежей, которые зависят от договоренности участников сделки, а также во многом от платежеспособности лизингополучателя.

В частности, платежи могут отличаться по своей форме (денежная, натуральная), производится регулярно через равные промежутки времени либо по иному согласованному сторонами графику. Выгодность способа платежа определяется в каждом конкретном случае.

О. С.: Порядок расчета лизинговых платеж, описывается Методическими рекомендациями по расчету лизинговых платежей от 16.04.1996 г., разработанными Министерством экономики РФ. Они устарели и не отвечают сложившейся практике работы лизинговых компаний и действующему законодательству о лизинге.

Лизинговые платежи встречаются различных видов. Многообразие форм обусловлено в первую очередь инвестиционным характером финансового лизинга. Общепринятой терминологии нет.

Условно, по способу оплаты виды лизинговых платежей можно разделить на:

Равными платежами (аннуитет);

В увеличивающихся размерах;

В уменьшающихся размерах;

Иные (индивидуальные, включая сезонные, ступенчатые и т. д.).

По периодичности оплаты, выплачиваемые:

Ежемесячно;

Ежеквартально;

Раз в определенный период.

Расчет графика лизинговых платежей зависит от множества факторов:

Сезонность производственного цикла компании;

Стадия развития предприятия (стадия жизни инвестиционного проекта);

Период доставки и ввода оборудования (имущества) в эксплуатацию;

Страхователь;

Автохозяйство;

Срок полезного использования объекта;

Периодичность и размер погашения % по банковскому кредиту (иным источникам финансирования);

Периодичность и размер погашения основной суммы долга по банковскому кредиту (иным источникам финансирования);

Уровень проектного риска;

Период потери рыночной стоимости имущества.

Если «очистить» график лизинговых платежей от всех дополнительных расходов, при прочих равных условиях и при условии, что:

Имущества учитывается на балансе лизингодателя (для недвижимого имущества с 2013)

Страхователь - лизингополучатель

Регистрация транспортного средства - на имя лизингополучателя,

то наиболее выгодным для клиента будет график лизинговых платежей убывающий с выплатой основной суммы долга (стоимости имущества) в максимальной объеме в начале срока действия договора лизинга.

8. Татьяна: Как правильно определить выкупную стоимость имущества при прерывании договора лизинга?

О. С.: Порядок определения выкупной стоимости имущества может быть различным, и зависит от методологии расчета графика лизинговых платежей лизинговой компании, условий договора лизинга и политики работы компании

Однако следует учитывать следующие факторы:

1) Выкупная стоимость должна быть не меньше, чем не погашенная сумма финансирования по проекту (ссудная задолженность);

2) Выкупная цена должна быть более или равна остаточной стоимости имущества на момент досрочного выкупа, плюс НДС;

Суммы образуемые сверх этих показателей, по сути, включают покрытие расходов лизинговой компании по сделке (страхование, транспортный налог, налог на имущество), комиссионный доход лизинговой компании, включая дополнительные комиссии и сбора за досрочное расторжение

9. Валентина: Если рассматривать вопрос страхования предмета лизинга, то можно ли застраховать риск непогашения лизинговых платежей?

О. С.: Страхование предпринимательских (финансовых) рисков, в т. ч. от риска непогашения лизинговых платежей, осуществляется по соглашению сторон договора лизинга, а фактически осуществляется редко.

Отношение к данному виду страхования у лизинговых компаний разное. Большинство считает, что страхование предпринимательских рисков значительно «утяжеляет» сделку и по сроку рассмотрения и по стоимости, т. к. страховая компания будет рассматривать лизинговый проект практически в том же объеме, что и лизинговая. Однако существует положительная практика страхования рисков неплатежей, выплаты по которым помогли лизинговым компаниям достаточно спокойно себя чувствовать в период роста проблемной задолженности - 2008-2009 гг.

10. Леонид: Меня интересуют страховые аспекты договора лизинга. Кто будет выступать страхователем предмета лизинга? Обязательно ли страховать предмет лизинга?

О. С.: В соответствии с Федеральным законом о лизинге № 164-ФЗ предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Однако, страхование предмета лизинга - прямое и обязательно условие лизинговых компаний, т. к. обеспечивает им сохранность покрытие имущественных рисков. Стороны, выступающие в качестве страхователя, определяются договором лизинга. Им может быть либо лизингодатель, либо лизингополучатель.

Если страхователем является лизингодатель, то оплату страховых вносов он осуществляет самостоятельно, включая компенсацию расходов на страхование в состав лизинговых платежей или путем выставления в адрес лизингополучателя счета на возмещение расходов, не предусмотренных графиком лизинговых платежей

Если страхователем является лизингополучатель, оплату страховых взносов он производит самостоятельно. Однако, как правило, условиями договоров лизинга предусмотрено, что в случае, если лизингополучатель в установленные сроки не произведет оплату страховых взносов, лизингодатель производит их оплату самостоятельно, а лизингополучатель обязан их возместить.

Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом.

11. Валентина: Мы лизингополучатели. Договор лизинга автотранспортного средства закончен. С правом собственности. Как нам после выкупа поставить на баланс это средство, если а/с менее трех лет? Прилагается акт приемки-передачи. Можем ли мы снять с учета в ГИБДД и поставить на 41 счет как товар и продать физлицу?

О. С.: Полученное после завершения лизинговой сделки имущество может быть учтено:

1) на счете 41 «Товары» - если имущество предназначено для реализации/продажи третьим лицам;

2) на счете 01 «Основные средства» - если имущество в дальнейшем будет предназначено к использованию для собственных целей компании. На дату принятия основных средств к учету оформляются первичные учетные документы по учету основных средств, которыми являются акт (накладная) приемки - передачи основных средств (форма N ОС-1) и инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6). При этом, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Обращаем Ваше внимание, что если Вы продаете имущество, учтенное на счете 41 «Товары», убыток от реализации признается единовременно в момент реализации. При этом необходимо обратить внимание на необходимость проведения независимой оценки рыночной стоимости реализуемого имущества. Акт независимой оценки является документом, обосновывающим соответствие стоимости реализации имущества, его рыночной стоимости (ст. 40 НК РФ).

Хорошим способом снижения рисков является страховая защита, позволяющая часто (но нее всегда!) компенсировать возможные потери участников лизинговой сделки.

Согласно п. 2 ст. 21 ФЗ о лизинге страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга. Прямого указания, что такое страхование обязательно в законодательстве РФ нет.

Однако лизингодатели всегда страхуют их имущество , передаваемое по договору лизинга, от стандартных имущественных рисков, либо требуют внести в обязанности лизингополучателя выполнение страхования за его счёт.

Необходимость страхования имущества, передаваемого в лизинг, предусматривает Оттавская конвенция 25 мая 1988 г., регулирующая правовые взаимоотношения партнёров по международному финансовому лизингу. РФ присоединилась к конвенции и приняла такие обязательства в ФЗ от 08.02.98 № 16-ФЗ О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

В первую очередь важно страхование от пожара, стихийных бедствий, краж и иных противоправных действий третьих лиц и т.п. рисков.

Кроме того проводят страхование от рисков связанных с эксплуатацией или местом эксплуатации. Например, риск камнепада и оползня для техники, работающей в горной местности, риск залива водой для электрооборудования (в том числе при штатном срабатывании спринклерной системы пожаротушения), повышенный риск вандализма и хищения для банкоматов и т.п.

Вместе со страхованием гражданской ответственности (которое, так и так, оформит лизингополучатель, что эксплуатировать транспортное средство) , аналогично банкам кредитующим покупку автомобиля, просят страхование каско.

Лизингополучателю не обязательно искать страховщика. Это может сделать лизингодатель, зачастую, имеющий скидки у страховых компаний, как организация, которая страхует много и на крупные суммы. Страховые компании часто имеют в своем штате подразделения по работе с лизинговыми компаниями и заинтересованы в лизингодателях.

Страховка требуется на весь срок действия договора лизинга. Однако мы не рекомендуем заключать договор страхования на весь срок лизинга сразу. Лучше страховать предмет лизинга ежегодно, получая дополнительные скидки за повторное страхование и по факту отсутствия страховых случаев (так называемое безубыточное страхование по терминологии страховщиков). Кроме того при ежегодном страховании можно поискать другого страховщика с более выгодными условиями.

В среднем тарифы при страховании оборудования и другого имущества составляют 0,2-1,5 % в год от страховой суммы. Авто-каско колеблется от 4,8 до 7,9 % в год для разных классов машин и может сопровождаться условиями (ремонт в конкретных автосервисах и др.) не всегда удобными страхователю.

Есть предложения каско и за 9 и за 15 % в год - при предложении страхования, к примеру, офисных легковых автомобилей с неограниченным числом водителей. Однако, такие тарифы, а равно и ситуация когда все работники пользуются «разгонным» автомобилем нетипичны. При каско 15 % скорее подумаешь о нежелании страховщика вводить страховой продукт и о запретительном тарифе и... обратишься в другую компанию.

Определённые трудности могут возникать при страховании колесной спецтехники и лизингового оборудования на автомобильных шасси. Бывает, что страховая компания предлагает каско как за коммерческий автомобиль, а страхователь хочет страховку спецтехники (которая мало перемещается по дорогам, реже попадает в ДТП и угон, а если и перемещается, то часто не сама, а на трале или другом прицепе) и тариф на страхование которой дешевле.

В зависимости от условий эксплуатации и хранения предметов лизинга (например, при наличии забора и КПП, систем пожаротушения, тревожной кнопки и охраны) тарифы тоже могут сильно отличаться. Различаются котировки и у разных компаний, причем на треть и даже больше.

При выборе страховщика и условий страхования надо сравнить котировки нескольких страховщиков и внимательно отнестись к заполнению анкеты про объект страхования и связанные с ним обстоятельства.

Кроме скидок за многократное и безубыточное страхование, страховые компании могут предложить выплату страховой премии в рассрочку и франшизу.

Рассрочка, по крайней мере для нас, не интересна. Выгода от разделения годового платежа на 2 или даже 3-4 взноса не очень велика, а риск, что платёж не перечислят вовремя, а страховой случай наступит, как никак, существует.

А франшиза, напротив, очень уместна при лизинге. Как известно, франшиза это невозмещаемая страховщиком часть ущерба. Франшизу выражают в %% страховой суммы (например, 0,5 %) или с уточнением (0,5 %, но не менее 17 тыс. руб.).

Описывать различия условной и безусловной франшиз и другие термины страхового дела и общих условий страхования (агрегатная, неагрегатная страховая сумма, первый риск и др.) не входит в задачу нашего сайта. Для этого есть специализированные Интернет-ресурсы.

Отметим только, что франшиза может удешевить страховой взнос и одновременно избавить лизингодателя, лизингополучателя, а также страховую компанию, её сюрвееров и других участников процесса урегулирования убытков от трудозатрат и издержек по возмещению малых сумм ущерба.

Важной особенностью страхования при лизинге является то, что выгодоприобретателем практически всегда является лизингодатель . Это всем понятно, когда предмет лизинга страхует его владелец, т.е. лизинговая компаниея. Однако если страховать решит лизингополучатель, ему тоже придётся страховать в пользу лизингодателя - владельца предмета лизинга, финансировавшего лизинговую сделку.

В отличие от поиска страховой компании и переговоров об условиях страхования само заключение договора страхования не сложно. Следует лишь затребовать и внимательно изучить Правила страхования и др. документы, которые должен предоставить страховщик. Как известно, «дьявол кроется в мелочах», а также в мелком шрифте документов которые предлагают на подпись.

Сложности могут начаться при наступлении страхового случая. Наряду с необходимостью правильно документировать страховое событие, официально подтвердить введение режима «чрезвычайная ситуация» при её наступлении в месте нахождения предмета лизинга и т.п., стороны договора лизинга сталкиваются с необходимостью совместных координированных контактов со страховой компанией, точнее с подразделением урегулирования страховых убытков.

При подаче заявления на возмещение ущерба требуются учредительные документы лизинговой компании, документы подтверждающие право её собственности на предмет лизинга и, одновременно, документы лизингополучателя, подтверждающие страховое событие.

Главную нагрузку при сборе документов несёт лизингополучатель, как пользователь предмета лизинга и участник событий, имеющих признаки страхового случая. Однако издержки лизинговой компании тоже велики. При ДТП лизингодателю, разве что, не надо звать ГИБДД, да и то потому, что регистрацию а/машин в лизинге оформляют в режиме временной регистрации и в ПТС указаны владелец ТС (лизинговая компания) и лизингополучатель, фактически эксплуатирующий машину.

На разбор и к страховщику лучше готовить фотографии местности с привязкой к объектам, разметке, светофорам, знакам. Фотографировать в присутствии двух-трёх человек, составить Акт о фотографировании, пронумеровать фотографии, описать в акте точку съемки и указать дату/время съемки. Фотографирование и иное документирование повреждений предмета лизинга часто выполняют аварийные комиссары (сюрвееры), но лучше делать это и самим.

Вне зависимости от того оплатил страховку, страховое возмещение причитается выгодоприобретателю, т.е. лизинговой компании. Тут могут быть особенности оттого, что ремонт предмета лизинга после страхового случая делает лизингополучатель. По письму лизинговой компании страховщики иногда соглашаются перечислить деньги лизингополучателю. Другие же страховщики перечисляют возмещение только выгодоприобретателю, что может повлечь ситуацию когда у лизингодателя возникает внереализационная выручка, а у лизингополучателя, наоборот, трудность покрытия расходов на ремонт пострадавшего предмета лизинга. Выход есть. Можно предусмотреть в договоре, что по ущербу на малые суммы выгодоприобретателем будет лизингополучатель, можно провести взаиморасчёт сторон по получении лизингодателем страхового возмещения, можно пересмотреть график лизинговых платежей по факту ухудшения свойств предмета лизинга после страхового случая и т.д.

Главное, чтобы вопросы страхования и взаимодействия сторон договора лизинга в части страхования были обдуманы до начала договорных отношений, и тем более, до наступления события, имеющего признаки страхового случая !

Всегда есть и вероятность неисполнения обязательств страховщиком, поэтому со дня страхового случая следует быть готовым к тяжбам и формировать доказательную базу. Желательно изучать законодательство, новости страхового рынка, информацию о банкротствах страховых организаций и т.п.

За последние десять лет российский кредитный рынок заметно вырос, а сам факт получения автокредита стал для обывателей обычным делом (также как и страхование КАСКО). Большое количество нового и подержанного транспорта приобретается в кредит. Однако кредитование – не единственный механизм покупки транспорта с привлечением финансовой помощи. Приобретение автомобиля или любого другого транспортного средства в лизинг зачастую оказывается гораздо выгоднее кредита.

Отличия лизинга от кредита

По своей сути лизинг очень сильно отличается от классического автокредита, хотя данную услугу все же можно назвать особой формой кредитования. При покупке автомобиля в кредит собственником транспорта становится заемщик, а у банка остается право на отчуждение объекта кредитования в случае нарушения условий договора или просрочки очередного платежа.

Отличие лизинга заключается в том, что транспортное средство находится в собственности лизинговой компании до момента его выкупа лизингополучателем.

Другими словами, лизингополучатель берет транспорт в долгосрочную аренду, а затем, спустя определенный промежуток времени, получает право выкупить транспортное средство по остаточной стоимости. Такой подход может оказаться очень выгодным для малого бизнеса и частных предпринимателей. Кроме того, достаточно часто владельцы небольших компаний приобретают в лизинг личный транспорт, естественно, до момента выкупа авто у лизинговой компании машина числится за лизинговой организацией.

Стоит отметить, что с 2011 года в России использование лизингового транспорта в предпринимательских целях не является обязательным условием оформления договора лизинга. Это значит, что приобрести автомобиль в лизинг может даже физическое лицо. Однако пока подобная услуга не пользуется спросом у рядовых автолюбителей.

Страхование лизингового транспорта

Как было сказано выше, при оформлении договора лизинга право собственности на автомобиль остается у лизинговой компании. Указанный договор подразумевает полную материальную ответственность лизингополучателя за повреждение или уничтожение транспортного средства. То есть у лизингополучателя есть основанный на законе интерес в сохранении переданного ему автомобиля, и теоретически он может быть страхователем.

Однако чаще всего сотрудники лизинговой компании предпочитают самостоятельно выбирать страховщика. Расходы на страхование, как правило, закладываются в стоимость лизинга.

С одной стороны это очень выгодно для лизингополучателя, ведь не нужно думать над выбором надежной страховой компании, рассчитывать стоимость КАСКО , переживать о возможных сложностях при получении выплаты.

Но с другой стороны клиент лизинговой компании будет лишен возможности выбора страховщика, что не позволит подыскать страховую компанию с конкурентными ценами. Учитывая, что в отличие от КАСКО, оформляемого при получении автокредита, договор добровольного автострахования объекта лизинга заключается на весь срок действия лизингового договора, клиент рискует очень существенно переплатить за страховку.

В любом случае лизингополучателю как арендатору автомобиля стоит настоять на предоставлении хотя бы копии договора добровольного автострахования и правила страхования. Изучение указанных документов позволит узнать, какие действия необходимо предпринять при наступлении страхового события. Отсутствие таких знаний может привести к ошибкам при оформлении происшествия и, как следствие, к отказу в выплате страхового возмещения.

Особенности оформления выплаты

Основная особенность оформления страхового события с участием лизингового автомобиля заключается в том, что собственником транспорта является лизингодатель. Конечно, договором лизинга может быть предусмотрено право арендатора автомашины самостоятельно получить все необходимые справки и документы, а затем передать их страховщику. Однако урегулирование страхового события возможно только одним из следующих способов.

• Перечисление денежной выплаты на счет лизингодателя.
• Ремонт поврежденного автомобиля на сервисной станции.

В последнем случае страховщик непременно потребует от лизингополучателя официальное письмо, составленное сотрудниками лизинговой компании, с разрешением проведения ремонтных работ. Поэтому клиенту еще на этапе сбора документов стоит озадачиться данным вопросом, ведь своевременно предоставление указанного письма поможет ускорить процесс оформления убытка.

Кстати, оформляя выплату при повреждении лизингового транспорта, клиент получает небольшое преимущество. Как правило, лизинговая компания страхует у конкретного страховщика не один десяток транспортных средств и прочих объектов лизинга. То есть, по сути, является корпоративным клиентом, а, значит, сотрудники страховой компании будут крайне щепетильно и ответственно подходить к рассмотрению страховых событий.

Другими словами, клиент лизинговой компании получает в ее лице мощного союзника, обладающего квалифицированными сотрудниками, которые всегда смогут помочь клиенту в случае возникновения трудностей с выплатой.

Помните, что лизинговая компания как корпоративный клиент всегда имеет возможность повлиять на страховщика.

Заключение

Приобретение транспорта в лизинг в нашей стране все еще находится в зачаточном состоянии. Однако в последние годы все большее число клиентов предпочитает эту услугу привычным программам автокредитования. Страхование лизингового транспорта – это скорее не вмененная обязанность, а реальной необходимостью. Дело в том, что автомобили, особенно используемые в предпринимательской деятельности, всегда подвержены риску повреждения. Договор КАСКО надежно защитит бюджет лизингополучателя от непредвиденных расходов, связанных с необходимостью ремонта транспортного средства.