В период с 13 марта по 1 декабря 2017 года более 40 партнеров фирмы «1С» в 30 городах России при методической поддержке фирмы «1С» проводят очередной семинар-тренинг "Заработная плата - 2017: учет, пособия, налоги. Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом" . Предлагаем вам подборку ответов на вопросы, отзывы слушателей и фоторепортажи с этого семинара.
С целью оказания методической поддержки бухгалтерским службам государственных и муниципальных учреждений фирма "1С" вместе с региональными партнерами проводит серию семинаров по теме: "Заработная плата - 2017: учет, пособия, налоги. Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом" – массовое просветительское мероприятие по единой программе более чем в 40 городах России.
На семинаре рассматриваются важные изменения законодательства 2017 года: новое в расчете зарплаты, администрировании страховых взносов, НДФЛ, расчете пособий и др. Вопросы применения законодательства представлены на практических примерах с применением программного продукта "1С:Зарплата и управление персоналом", редакция 3.0
В программе семинара:
Проведение семинаров партнерами продолжается до 1 декабря 2017 года . По предварительным итогам, оперативно полученным от партнеров «1С», в регионах семинар посетили уже более 600 слушателей.
По предварительным данным, наибольшее количество слушателей в городах России собрали семинары , проведенные фирмами:
К семинарам, независимо от того, где они проводятся, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия рассматриваемых вопросов. Всем слушателям семинара предоставляются методические материалы фирмы «1С», в которых отражены материалы выступлений и практические примеры.
В первом разделе пособия рассмотрены актуальные вопросы оплаты труда в 2017 году (требования законодательства о сроках расчетов по оплате труда, дополнительные выплаты и т.д.).
Второй раздел пособия посвящен порядку исчисления, уплаты и отчетности по НДФЛ в 2017 году.
В третьем разделе представлены изменения с 2017 года в порядке исчисления, уплаты и администрировании страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Рассмотрены новые формы отчетности по страховым взносам, в т.ч. по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В четвертом разделе рассмотрены актуальные вопросы оплаты больничных и пособий в 2017 году.
Пятый раздел раскрывает вопросы трудовых и гражданско-правовых отношений, а также практические вопросы применения гражданско-правовых договоров.
В шестом разделе пособия представлены практические примеры расчета зарплаты и социальных пособий, НДФЛ, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в «1С:Зарплата и управление персоналом 8».
Как показывает практика, у бухгалтеров государственных и муниципальных учреждений много вопросов, которые возникают в их повседневной работе, на все эти вопросы можно получить ответы на семинаре «Учет и налогообложение зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2017 году с применением зарплатных решений «1С» .
1. Если перерасчет и возврат НДФЛ отражать как выплату зарплаты, например, в январе-феврале как невыплаченную зарплату за декабрь, рассчитывается ли в этом случае компенсация за несвоевременную выплату зарплаты или безопаснее для работодателя произвести выплату НДФЛ к возврату?
Если мы пересчитываем НДФЛ, то, получается, что работник когда-то недополучил зарплату и в этом случае есть риск начисления компенсации, поэтому безопаснее выплачивать как возврат НДФЛ. Но вернуть нужно тоже своевременно, поскольку в случае пропуска срока, предусмотренного ст. 231 НК РФ , компенсация будет выше.
2. Если оформляем возврат НДФЛ сотруднику, то у организации возникает излишне уплаченный налог?
Да, и это законно. Однако у ряда налоговых органов на местах позиция такова, что должна производиться корректировка расчетов периодов, когда был излишне исчислен и уплачен налог, со всеми вытекающими последствиями. Затем должен быть возврат налога из налогового органа и уже тогда возврат налогоплательщику. Однако такая позиция неверная! Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ «возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика».
Т.е., если мы в 2016 году неправильно рассчитали налог по какому-то лицу, сдали уже справки 2-НДФЛ, то тогда пересчитываем налог за 2016 год, корректируем справки 2-НДФЛ 2016 года. Как в таком случае быть с 6-НДФЛ, пока разъяснений нет, но с уверенностью можно сказать, что придется корректировать и 6-НДФЛ, поскольку между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ предусмотрены контрольные соотношения показателей. Возникшую переплату налога мы забираем за счет недоплаты налога текущего года. При этом мы вправе произвольно распределить эту сумму между физическими лицами в регистрах налогового учета по НДФЛ, поскольку отсутствуют универсальные правила его распределения. Налоговый кодекс дает на возврат 3 месяца, если этот срок нарушен, то работнику полагается компенсация в размере ставки рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока. Эта сумма существенно больше, чем компенсация за просрочку выплаты зарплаты. Если, предположим, сумма возврата НДФЛ такова, что всех сумм удержанного НДФЛ за 3 месяца будет недостаточно, тогда мы можем обращаться в налоговый орган за возвратом излишне перечисленного налога. Не факт, что это получится, но это законный вариант, можно смело требовать, доказывать свою правоту.
3. Если день отъезда в командировку приходится на выходной день, как в таком случае рассчитывается зарплата: по среднему или в двойном размере?
Разъяснения приводятся в письме Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2013 № 14-2-337. «Дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере , конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания. Данный порядок подтверждается и судебной практикой»
4. Если сотрудник, находясь в командировке, выходит работать в выходной день, как в таком случае рассчитывается его зарплата: по среднему или по двойному окладу?
Если работа в выходные дни не предусмотрена рабочим графиком сотрудника, то в соответствии с п. 5 Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749 оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные дни производится в соответствии с трудовым законодательством. Таким образом, согласно ст.153 ТК РФ «Если по распоряжению руководителя, работник в командировке был привлечен к работе в выходной день, этот день нужно оплачивать не менее чем в двойном размере…»
5. Берутся ли дни нахождения в командировке для расчета среднего для отпуска?
На этот счет существуют две позиции. Норма п. 5 Постановления № 922 говорит о том, что исключается период, за который сотруднику начисляется средняя заработная плата.
При первой позиции ситуация трактуется следующим образом. Весь период командировки и вся средняя заработная плата за период в командировке, т.е. все событие «командировка» исключается из расчета среднего для отпуска. Раз весь период исключен, то выплаты за выходной день, как и средняя зарплата за рабочие дни в командировке, из расчета исключаются. Тогда и этот день исключается из расчета отработанного времени (знаменатель дроби).
Если трактовать так, что исключается тот период, за который начислялся средний заработок (а по правилам, средний заработок в командировке начисляется за рабочие дни), то оплата за работу в выходные и праздничные дни за период в командировке исключаться не должна. Но в этом случае возникает вопрос, учитывать ли в знаменателе дроби выходной день? А если в знаменателе ноль? Т.е., весь месяц был в командировке и при этом оплачивалась работа в выходной день? Ответа нет.
Существенно в этих случаях, каким образом заполняется табель рабочего времени: буква «К» проставляется за каждый день периода командировки, включая выходные (вариант 1), или только с понедельника по пятницу (вариант 2).
Первый вариант выглядит более логичным. Однако обе точки зрения подкреплены соответствующими разъяснениями. Есть письмо Минтруда о том, что буква «К» проставляется с понедельника по пятницу, а есть письмо Роструда, что за все дни периода командировки.
Если для расчета руководствоваться первой позицией, то в табеле «К» ставится с понедельника по воскресенье, а если второй – с понедельника по пятницу.
Если необходимо подтверждение позиции, то есть письмо Министерства труда и социальной защиты от 13 августа 2015 г. № 14-1/В-608, в котором сказано, что «…определяющим критерием для исключения из расчета среднего заработка начисленных сумм является период (время), за который они начислены. То есть при исчислении среднего заработка не учитываются суммы, начисленные за период (время), за который работнику сохранялся средний заработок.»
После выхода указанного письма именно эта позиция и была реализована в программных продуктах для расчета зарплаты фирмы «1С».
6. При призыве в армию мы должны выплачивать зарплату за 10 дней, она не облагается НДФЛ. Мы ее не показываем в справке 2-НДФЛ?
Если выплата в полном объеме не облагается НДФЛ, то в Справку 2-НДФЛ она не включается.
7. Если речь идет о материальной помощи до 4000 руб.? Мы ее тоже в справку 2-НДФЛ не включаем? А иные аналогичные выплаты?
Полное правило: в Справку 2-НДФЛ включаются только те выплаты, которые облагаются НДФЛ либо те выплаты, по которым статьей 217 НК РФ предусмотрены вычеты.
В ст. 217 есть норма, согласно которой материальная помощь до 4000 руб. не облагается НДФЛ. Но там же есть норма, что не облагается НДФЛ выходное пособие в пределах 3-х кратной месячной заработной платы. По материальной помощи код вычета предусмотрен, а по выходному пособию – нет.
Для этого случая у нас есть универсальный код вычета 620. Таким образом, для выходного пособия в пределах 3-х кратной заработной платы может быть 2 варианта: либо не отражается в Справке 2-НДФЛ, либо отражается по коду дохода 4800 и в той же сумме вычет по коду 620.
Если свыше 3-х кратного размера, то, соответственно, тоже 2 варианта: либо отражаем только сумму превышения в Справке 2-НДФЛ, либо полную сумму и вычет в размере 3-хкратной заработной платы.
Аналогичная ситуация и с материальной помощью.
8. На семинаре было сказано, что с 2021 года ФСС переходит на прямые выплаты пособий. А те регионы, которые раньше перешли, в промежутке до 2021 года остаются на пилотном проекте?
Да, переход на прямые выплаты поэтапный, до 2021 года. Те, кто уже пособия самостоятельно не выплачивает, и далее будут так же выплачивать только через территориальный орган ФСС.
9. Как удерживается НДФЛ с пособий, если пособия выплачивает ФСС? Как быть в этом случае с алиментами?
ФСС удерживает НДФЛ, организацию эти суммы уже не касаются. С алиментами сложнее. В некоторых регионах ФСС затребовал от страхователей сведения о плательщиках алиментов.
10. Командировка официально закончилась в пятницу. Работник выехал в пятницу, приехал в субботу. Как быть с этим днем? Считать ли его днем в командировке?
Смотрим Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку. Если командировка до субботы приказом не продлена, то нет. Не будет ни суточных, ни двойной оплаты.
11. Работник был в отпуске, уволился, не отработав. Возникли перерасчеты. Что с ними делать?
Если речь об отпускных, то отпускные рекомендуется не пересчитывать. Если перерассчитали, то оставлять долг за работником. Три года следует держать на балансе, а затем учитывать за балансом. Возврат через суды невозможен, суды отказывают в удержании. Самим можно удержать не более 20%, остальная часть суммы перерасчета, если работник сам ее готов отдать. В судах требовать бесполезно.
По всем другим суммам. Согласно ГПК РФ и ТК РФ возможно через суды добиться только возврата суммы, возникшей в результате счетной ошибки и необоснованного обогащения работника.
Перерасчет излишне выплаченных отпускных может потребоваться только для налога на прибыль. Сумму, невозможную к удержанию, нужно будет потом списать за счет собственных средств.
12. Что такое один год по ст. 392 ТК РФ? Это касается перерасчетов?
Один год – это срок давности для обращения работника в суд по трудовым спорам о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Это не исковая давность для организации. В старой редакции срок давности для обращения в суд по спору о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, был общий с иными видами трудовых споров: месяц – при увольнении, три месяца – по иным спорам.
13. Патент получен в 2016 году за 2015. Как такому работнику вернуть НДФЛ?
Корректируем 2-НДФЛ за 2015 год. В 2016 году в 090-й строке 6-НДФЛ уменьшаем на сумму возврата. Возврат осуществляем так, как уже говорилось ранее – за счет налога, удержанного у этого работника и других работников в текущем периоде.
14. Нужно ли контролировать по справкам 2-НДФЛ материальную помощь, выплаченную предыдущим работодателем? Ведь в НК РФ предоставление этого вычета – по налогоплательщику, а не по налоговому агенту.
Такой практики нет. Если работодатель не указал материальную помощь, если она менее 4 тыс. руб., то налоговая не контролирует это. В отношении страховых взносов необлагаемая часть отслеживается в рамках каждого работодателя – плательщика взносов.
15. Вправе ли ФСС при проверке переквалифицировать договор ГПХ в трудовой договор и доначислить взносы?
В полномочия ФСС переквалификация договоров не входит. Только через суд или трудовую инспекцию можно переквалифицировать договор. Доначисление взносов без переквалификации неправомерно. Необходимо писать возражения и отстаивать свою точку зрения.
16. В отношении начисления премий по коду 2000. Была информация, что ожидается нормативный документ, разрешающий сдачу отчетности по старым кодам. Так ли это?
Такого нормативного документа не будет, это устное заявление, что к этому при сдаче отчетности придираться не будут. В части премий, если они проводились по коду 2000, рекомендую руководствоваться письмом Федеральной налоговой службы от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515, в котором говорится о том, что в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 Кодекса в части применения смягчающих обстоятельств. Т.е., в этом случае налог уплачивался своевременно и в полном объеме, поэтому следует настаивать на применении смягчающих обстоятельств.
17. В связи с многочисленными разъяснениями Минфина и ФНС как, все-таки правильно отражать премию в 2017 году, по каким кодам? Как сказано в письме ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@?
В конце прошлого года с появлением кода 2002 премии стали учитываться по дате выплаты (как вроде бы хотели Минфин и ФНС).
Появилась информация о том что, ФНС склоняется к позиции, высказанной в определении Верховного суда РФ от 16.04.2015 №ГК15-2718 (поскольку ранее Минфин указывал, что если определения высших судов идут в разрез с его позицией, то принимается позиция судов). Последнее разъяснение по этому поводу следующее (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 № 03-04-07/19708).
«С учетом положений статьи 223 Кодекса, а также принимая во внимание позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, по мнению Департамента, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс), в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
При этом дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с Трудовым кодексом к оплате труда, в соответствии с пунктом 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.»
Методисты фирмы «1С» сформулировали следующую позицию, которая реализована в зарплатных решениях «1С»:
Однако некоторые пользователи ожидают, что все премии с кодом 2002 будут учитываться как «оплата труда» концом месяца.
Поэтому в редакции 3 принято решение разрешить пользователям управлять свойствами кода дохода, описывающими порядок определения даты получения дохода.
В версии 3.1.2.139 конфигураций ЗУП/ЗГУ предоставлена возможность изменять описание кодов дохода. Тем самым пользователь может включить в доходы, соответствующие пункту 2 статьи 223 НК РФ, не только код 2000, но и код 2002. Однако, за изменение порядка учета доходов придется "заплатить" пересмотром документов по начислению и выплате доходов с кодом 2002 за 2017 год, что рекомендуется сделать до сдачи отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 года.
Каков порядок начисления зарплаты пошагово? Для начинающих эта информация имеет большое значение. Обычно бухгалтерские оформления и начисления производят в специальной бухгалтерской программе 1С. В ней происходит учет всех операций предприятия. В данной статье будет идти речь о том, как сделать оформление и начисление зарплаты. Пошагово для начинающих будет прописан алгоритм действий всех необходимых бухгалтерских операций.
С учетом установленного оклада, пособий, больничных, оплаты отпусков, премий, надбавок и штрафов каждый месяц производится начисление заработной платы работникам компании, фирмы или учреждения. Во время выдачи оплат бухгалтерам важно не только правильно начислить, выдать, но и подтвердить данные операции документально. Вся процедура достаточно сложна для начинающих бухгалтеров, правда, опытные работники тоже все время актуализируют знания, читают новости в данной сфере и знакомятся с новыми распоряжениями.
Документальное оформление расчетов - это часть учета расчетов по зарплате, так как плата начисляется по учету рабочего времени. Для повременной оплаты труда используется табель учета Т-тринадцать. Эта внутренний документ, который выдается всем работникам при поступлении на работу.
Перед тем как разбираться в начислении зарплаты пошагово (для начинающих ниже приведена подробная информация), нужно ознакомиться с видами документов, по которым выдаются оплаты. Для оформления и начисления заработной платы используются специальные ведомости. Согласно закону (ст. 9) 402-ФЗ от шестого декабря 2011 года «О бухгалтерском учете», все документы и ведомости по бухгалтерии разработаны по стандартным требованиям. Но государство не запрещает предприятиям разрабатывать такие ведомости самостоятельно. Нужно только утвердить новые формы в приказе об учетной политике.
Расчетный документ Т-пятьдесят один - это один из главных бухгалтерских документов, который используется для расчета выплат работникам предприятия. Формуляр заполняется так: напротив фамилии, имени и отчества сотрудника стоит его табельный номер, названия должности, ставка согласно договору, количество часов за месяц и сумма выплат. Данная ведомость должна быть подписана бухгалтером, который ее составлял.
Платежная ведомость Т-53 - это ведомость, которая подтверждает факт выдачи работникам заработной платы. Она удобна в использовании, так как с помощью такого документа можно сразу начислять выплату большому количеству работников.
Т-49 - ведомость первичной бухгалтерии, необходима для начисления оплаты за труд. Ее используют в небольших фирмах, где работает небольшое количество рабочих. Если использовать данную ведомость, то документы Т-51 и Т-53 не составляются.
Независимо от количества рабочих дней сотрудников, должна начисляться за отработанное время с первого по тридцатое число или с двадцать восьмого по тридцать первое число. Данные условия начисления указаны в законе РФ статье сто тридцать третьей Трудового Кодекса.
Премии выплачиваются в момент выплат основной зарплаты или в порядке, указанном в документации предприятия. Пособия предприятие выплачивает по мере возникновения прав на получения.
Зарплату выдает кассир. Платеж выдается в кассе предприятия или переводится на личный банковский счет сотрудника. Зачисление происходит по данным в платежной ведомости Т-53. Ведомость для выдачи денег Т-53 передается кассиру на пять дней, после чего ее закрывают. При получении денег сотрудники оставляют свою роспись на бланке.
В бухгалтерском учете существуют определенные правила, которые регулируют наполнения данными в программе. Нарушать данные правила нельзя, так как можно исказить данные всего бухгалтерского учета. Последнее повлечет ошибки, исправить которые будет очень сложно. Возможно, это станет причиной выговора бухгалтеру или увольнения.
Чтобы записать сумму по счету в бухгалтерский учет, нужно создать проводку по счетам с определенными правилами. В проводке нужно указать: кредит счета учета, дебет счета учета и сумму. Проводка - это запись в компьютере или в бумажном журнале, которая вносит данные об изменении по дебету одного счета и по кредиту другого, и выводит одну сумму.
Проводки необходимо создавать по определенным правилам. Что запрещено вписывать:
Такие правила предотвращают попадание в бухгалтерский учет некорректной информации, что дает возможность в конечном результате благополучно свести баланс.
О чем еще следует упомянуть, говоря о начислении зарплаты пошагово (для начинающих)? Проводки в 1С можно создать двумя способами:
Обычно зарплата выплачивается из кассы, поэтому на основании денежного чека с расчетного счета снимается определенная сумма. Для этого необходимо использовать проводку Д50 и К51. Эта сумма может находиться у кассира всего три дня. Если выплата не будет произведена в определенный срок, то деньги возвращаются в банк на основании объявления на взнос наличными. Проводкой К50 и Д70 отображается выплата зарплаты.
Компании и фирмы для отображения и для оплаты вознаграждений используют счет семьдесят - это расчеты с работниками по оплате труда. По счету семьдесят производят проводки по всем видам оплат:
Также с помощью счета происходят начисления и оплаты пенсий работающим пенсионерам, и выплаты удержаний алиментов определенных работников. Обычно один такой счет используют для учета одного работника предприятия.
Как же использовать счет семьдесят и начислить оплаты работникам в программе 1С? Начисление зарплаты пошагово для начинающих описано ниже:
1С-КАМИН программа разработана для расчета зарплаты, налогов, страховых взносов, для и для подготовки отчетности. Используется в больших предприятиях и маленьких фирмах, в любой сфере деятельности. Включает в себя все налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. Ее достоинства следующие:
Какие возможности предоставляет программа для бухгалтера вовремя расчетов заработной платы? Программа выполняет ряд необходимых расчетов, которые необходимы при начислении выплат. Список возможностей:
Как же произвести начисления зарплаты с помощью программы? Начисление зарплаты пошагово для начинающих в КАМИНЕ:
Сдельная уплата - это такой расчет, который основан на качестве и количестве проделанных работ. Она может быть поделена на индивидуальную оплату и на бригадную. Индивидуальное начисление выплачивается одному человеку за выполнение определенного вида работы. Бригадное начисление зависит от объема работы и индивидуальной зарплаты, всего коллектива.
Сдельная оплата труда может разделяться на определенные виды. Существуют 4 вида сдельных оплат:
Как сделать начисление зарплаты пошагово для начинающих по сдельной оплате? Для этого необходимо выполнить определенные действия:
В 1С версии 8.2 существует два способа расчета и начисление зарплаты пошагово для начинающих. Вручную рассчитать можно с помощью документов в определенной последовательности. Также можно использовать «Помощник по учету зарплат». Начисление зарплаты пошагово для начинающих без использования «Помощник по учету зарплат» подразумевает следующие действия:
В каком порядке происходит начисление зарплаты пошагово для начинающих в Для пошагового начисления зарплаты необходимо установить данные о штатном расписании, разряде сотрудников, о ставке тарифов по времени, а также информация табельного учета времени за месяц. Необходимо учитывать и нормативные акты, которые регулируют начисления оплаты.
Для того чтобы упорядочить и нормализовать заработные платы бюджетникам, законом было введено:
В 2017 году, как и в предыдущие годы, по закону, согласно статье сто тридцать шестой ТК РФ, заработная плата должна начисляться два раза в месяц. Если работодатель будут нарушать условия, то может понести административную ответственность. Поэтому начисление зарплаты пошагово для начинающих должно осуществляться такими видами оплат:
1 Аванс за счет будущей зарплаты. Он составляет определенный процент от основной оплаты.
2. Зарплата за полный рабочий месяц. В зависимости от рабочих дней она может начисляться как за одну половину, так и за две половины месяца.
Главные показатели средней зарплаты в 2017 г.:
Для расчета средней заработной платы используют формулу: Средняя зарплата = Выплаты за год / на двенадцать месяцев.
Премии сотрудникам могут выплачиваться на усмотрение руководства с установленной периодичностью. Такие выплаты могут носить производственный и непроизводственный характер.
Производственные, регламентированные и предусмотренные трудовыми, коллективными договорами или внутренними положениями о зарплате бывают:
Непроизводственные – не имеющие прямого отношению к рабочему процессу:
По периодичности премии бывают:
Для того чтобы начислить и выплатить премию руководство организации издает приказ о соответствующем распоряжении. Сотрудники под роспись ознакамливаются с ним.
На основании источника выплаты премии (обычных или прочих расходов), начисление оформляют записями:
Со всех доходов сотрудников, в том числе и премий, необходимо .
Если премия носит производственный характер, то НДФЛ начисляют:
Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена.
Также премии облагаются страховыми взносами.
Учесть премию для уменьшения налога на прибыль можно, если она обозначена в трудовом договоре и является производственной. Для премий, начисляемых периодически (раз в месяц или квартал) также, должны быть прописаны соответствующие пункты трудовом договоре и положении об оплате труда.
При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной.
Организация выплатила премию сотруднику по итогам квартала за выполнение плана объема продаж в сумме 30 000 руб.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 44 | Начислена премия | 30 000 | Приказ на премирование
Ведомость по начислению заработной платы |
Все расчеты по выплате зарплаты учитывайте на счете 70. По кредиту счета начисляйте доходы, а по дебету проводите удержания. Поводки по зарплате и налогам 2018 - 2019 вы найдете в статье.
Для расчетов по зарплате используют счет бухгалтерского учета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражают по кредиту этого счета,а удержания проводят по дебету.
Какие счета использовать в корреспонденции со счетом 70, зависит от того, какую именно операцию компания хочет провести. В связи с этимпроводки по зп и налогам в разных компаниях могут отличаться. Ниже в статье вы найдете самые частые проводки по зарплате и налогам в 2018 году, такие же проводки будут актуальны в 2019 году.
В бухучете заработная плата работников включается в следующие затратные статьи:
В зависимости от того, за счет каких источников списываются расходы на оплату труда, выбирают те или иные проводки по начислению зарплаты.
Проводки по начислению и выплате зарплаты ниже.
Проводки по начислению зарплаты отражают по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат. По какому счету проводить операции, в том числе, зависит от вида деятельности компании. Основные проводки по начислению зарплаты вы найдете ниже.
Проводки по выплате зарплаты в бухгалтерии отражают по дебиту счета 70 в корреспонденции со счетами активов компании. Как правило используют два счета - 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Бухгалтерские проводки по выплате зарплаты ниже.
Работодатели обязаны исчислить и удержать с зарплаты сотрудников подоходный налог - НДФЛ. Этот налог бухгалтеры учитывают на счете 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета отражают удержание НДФЛ, а по дебету - уплату в бюджет.
Налог с доходов удерживают при выплате зарплаты, поэтому проводки по счету необходимо сделать в день перечисления денег на банковскую карточку сотрудника или при выдаче денег из кассы. Проводка по удержанию НДФЛ следующая.
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
Проводка выглядит следующим образом:
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.02.2018 г. - выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,
15.02.2018 г. - уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
Взносы:
- в ПФР — 16 500 рублей
- в ФМС — 3 825 рублей
- ФСС — 2 175 рублей
- ФСС травматизм — 150 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.01.2018 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Начислены страховых взносов: Д20 К69.пфр 16 500 - в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 - в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 - в ФСС (врем. нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 150 - в ФСС (травматизм) 10.02.2018 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ Д69.фсс2 К51 150 Перечислены взносы ФСС (травматизм) Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 15.05.2018 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 - в ПФР Д69.фмс К51 3 825 - в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 - ФСС (врем.нетрудоспособность)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
