Финансовая свобода - трудный путь, стать на который может каждый. Не всегда это получается сразу. Когда не хватает денег, а они срочно нужны, необходимо искать варианты получения быстрых, но легальных средств. Одним из лучших вариантов временного финансового спасения является овердрафт. С его помощью решаются текущие вопросы. Но насколько он выгоден, чем отличается от кредита и каковы проценты?
Овердрафт (с англ. яз. - перерасход) - автоматический банковский кредит с расчетного клиентского счета. Выдается займ, когда обнаруживается минимальное количество средств для проведения платежей со счета. Овердрафт пользуется популярностью у предпринимателей и частных лиц. В большинстве случаем этими средствами пользуются многие люди, которые сталкиваются с проблемой: до зарплаты еще несколько дней/недель, денег мало, занимать у друзей или близких не хочется. Решаются финансовые трудности посредством овердрафта.
Для оформления овердрафта физическому лицу надо предоставить в банк ключевые бумаги: паспорт, заявку, документы с информацией о доходах.
Открытие овердрафта проводится в рублях. Ежедневно задолженные средства погашаются с помощью оставшихся денег. Вначале закрывается пеня, которая возникла при пользовании «перерасходных денег». А затем закрывается долг. От размера суммы на счету проводится частичное или полное погашение % по овердрафту. Рассчитать их можно на основе того, каков срок. Ежедневно размер долга фиксируется банком и проводится расчет его продолжительности.
Долг за первые 7 суток оплачивается в размере около 8% годовых, через неделю - 12% и больше, а дальше - от 13% в год. Если через 2 месяца займ не погашен, возникает просрочка. Тогда начисляется пеня и штрафы, а доступность овердрафта прекращается.
Проценты по займу рассчитываются ежедневно (даже если это нерабочий день). Со счета деньги списываются на следующий рабочий день. Ежемесячно банк забирает комиссию по овердрафту, исходя из текущих тарифов. Комиссия добавляется к уже начисленным процентам. Есть вероятность пересмотра суммы овердрафта в дистанционном режиме. Увеличить или уменьшить доступный лимит можно в любое время. Многое зависит от истории кредитов и репутации человека.
На территории России овердрафтом стали пользоваться недавно. Многие уже применяют «сверхпланируемые средства», но не знают, как и чем эти деньги отличаются от кредита.
Разница очевидна. Овердрафт - краткосрочный займ денег. Их банк дает в долг своим надежным клиентам, которые уже зарекомендовали себя, как надежные люди.
Отличие от простого кредита в том, что этот займ выдается на маленький срок. Банк проводит овердрафт, что дает заемщику возможность пользоваться дополнительными деньгами. В будущем средства, которые заняты у банка, заемщик выплачивает единовременно.
У классического кредита и овердрафта есть похожие моменты и отличительные особенности. Овердрафт выдается только тем людям, у которых есть расчетный счет и постоянные денежные поступления на него. А кредит дают тем, у кого нет такого счета в банке. Проценты по овердрафту всегда выше, чем по займу. Первый погашается автоматически (кредит нужно выплачивать частями). Заемщик самостоятельно обращается в банк (в случае с овердрафтом человек сам выбирает потенциального клиента).
Преимуществами овердрафта является то, что его можно получать много раз (если предыдущий займ погашен). Для выдачи денег не нужен залог и какие-то доказательства платежеспособности.
Недостатками являются:
Уровень процентов зависит от тарификации конкретного банка и принадлежность клиента к определенной категории населения. Используется 4 способа расчета:
Многие банки рассчитывают проценты, исходя из средств, которые были израсходованы по факту. Заемщикам выгоднее закрывать долг как можно быстрее. Считая % по овердрафту необходимо учитывать:
Средняя комиссия за использование овердрафта равна 20-25% годовых. Проценты начисляют, учитывая приход и расход по счету. Расчет %, которые потрачены в рамках кредитного порога, проводится отдельно. За расход сверх лимита берется более высокая комиссия. На сумму просрочки насчитываются штрафы.
Юридическим лицам овердрафт выдают на конкретный срок (с условием, что погашение долга и внесение платежей будет проводиться единовременно). Проценты начисляются на основе того, какая выбрана программа займа. Крайний срок выплаты комиссии устанавливают на дату полного закрытия овердрафта и ежемесячно в последний день. Кроме кредитных % банк берет комиссию за то, что выдал овердрафт и берет деньги за учет долга.
Получая овердрафт на зарплатную карточку, человеку открывается линия кредита. Она доступна на 30-60 дней. Общий срок действия овердрафта - 1-3 года. % за пользование займа начисляется в конце каждого срока. Начисляемые проценты списывают не позже, чем 1 числа нового месяца, который следует за отчетным. Также удерживается плата за применение кредитной линии и прочие комиссии. Ключевой долг выплачивается в момент, когда деньги приходят на клиентский счет.
Размер процентной ставки по овердрафту для бизнеса можно рассчитать так:
П = (О * С * Д) / 100
Расчет процентов по зарплате проводится так:
ПЗ = (С * Д * ОК) / 365 дней
Когда фирме нужны деньги для проведения расчета по текущим платежам, можно получить краткосрочный кредит, который избавит от финансовых трудностей. Все суммы, которые поступают на клиентский счет, идут на погашение задолженности.
Расходы, которые касаются выполнения обязательств, называются процентами, предназначенными для оплаты заимодателя-кредитора.
Как учитываются проценты (зависит от цели использования средств):
Когда со счета списываются средства, уменьшается сумма лимита по мере погашения и суммы лимитов, которые не применяются (в случае закрытия договора).
Проценты по долгу любого вида входят в состав внереализационных расходов (на основе ставки), которая устанавливается по соглашению сторон. Она учитывает ограничения, указанные в налоговом кодексе. Процентные расходы при использовании в налоговом учете указываются в конце месяца, на дату погашения долга.
Применяя кассовый метод, проценты признаются, как часть расходов на дату их выплаты. Кассовый метод формирует бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде. Уплата производится в другом периоде отчетности.
Чтобы решить финансовые трудности, заемные средства не помогут. Важно углублять свои знания в области инвестирования, бизнеса и особенностей денежного потока. Овердрафт может стать временным спасением в трудный жизненный период, когда нет возможности применить другие финансовые источники. Но, если хочется получить финансовую свободу, необходимо грамотно использовать свои деньги и рационально вкладывать капитал, закрыть все кредиты. А если и брать займы, то только на развитие и масштабирование успешного бизнеса.
Бухгалтерские проводки по овердрафту отличаются от типичных записей по кредитам:
В хозяйственной жизни коммерческих организаций случаются моменты, когда необходимо срочно совершить платеж, но на расчетном счете не хватает денег. Займы и кредиты никому не удается получить моментально. Именно в такие моменты предприятия прибегают к овердрафту.
Овердрафт - это форма краткосрочного кредитования, которую своим клиентам предоставляют банки. С прочими кредитами овердрафт схож доходностью, то есть он выдается под процентную годовую ставку. Но есть отличия, которые в корне разнятся с сущностью кредитов:
Отличия исходят из сущности формы кредитования. Банк просто дает согласие восполнить расчетный счет заемщика в момент, когда ему будет не хватать денег. То есть предприятию предоставляется определенный лимит на условиях немедленного погашения задолженности.
За открытие овердрафта клиент выплачивает определенную сумму, и впоследствии ему не нужно совершать дополнительных действий. Таким образом, бухгалтерские проводки по овердрафту не носят особенного характера.
Например, ООО «Флора» заключило с банком, в котором осуществляется расчетно-кассовое обслуживание, кредитный договор на овердрафт в размере 650 000 рублей. Банковская ставка в соглашении обозначена в 17%. Клиенту понадобилось срочно расплатиться за электроэнергию, так как поставщик энергоресурсов предупредил об отключении в связи с задолженностью.
Долг предприятия составил 700 000 рублей. На расчетном счету ООО «Флора» находится 550 000 рублей. Бухгалтер предприятия составил платежное поручение на сумму 700 000 рублей, в том числе НДС 18% ‒ 106 779,66 рублей. Для погашения долга недостает:
Платежное поручение принесли в банк, которое он оплатил, использовав овердрафтный лимит. В течение дня поступили денежные средства 43 000 руб. от покупателя. Поэтому к концу операционного дня на расчетном счете ООО «Флора» образовался отрицательный остаток:
Банк перекрыл отрицательный результат лимитом овердрафта, перенеся задолженность на счет овердрафта. Через пять дней на расчетный счет поступили денежные средства от покупателей, которые позволили полностью погасить использованный лимит.
Бухгалтер компании, получив выписку по движениям на расчетном счете, сделал операции:
Овердрафт годится не для любых платежей, а только для тех, которые носят текущий характер. Не имеет смысла использовать его в капитальных вложениях , так как это обойдется предприятию слишком дорого. Да и суммы кредита обычно не так велики, чтобы рассчитывать на них в целях пополнения имущественного комплекса.
Проценты, начисляемые на сумму кредита, учитываются в составе текущих затрат. В налоговом учете они будут отнесены к внереализационным расходам. Если предприятие все же решит употребить овердрафт для инвестиционных целей, то проценты необходимо будет включить в стоимость объекта основных средств.
Проводки, которые нужно сделать для отражения процентов в составе прочих расходов:
Пени и штрафы за просроченные платежи по овердрафту также нужно записать в число прочих расходов, воспользовавшись счетом 91.02 «Прочие расходы».
Примечание от автора! В отличие от других видов кредитования, банк не станет дожидаться, пока заемщик вернет ему долги. Он списывает денежные средства для восстановления лимита овердрафта и причитающиеся проценты за пользование сразу при поступлении денег на счет клиента, не спрашивая согласия.
Такой порядок называется безакцептным списанием, и он закреплен Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2010 N 09АП-7905/2010-ГК .
Проценты, вложенные в инвестиции, отображаются операцией:
Хотя нет причин для ежедневного проведения операций по предоставлению овердрафта, все же можно за балансом вести контрольный учет использованного лимита. Для этого организациям рекомендовано пользоваться счетом 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Только отражать на нем нужно исключительно остаток долга на конец дня.
В налоговом учете сумма внереализационных расходов может отличаться от бухгалтерского учета из-за начисления разниц, так как для расчета употребляется ставка рефинансирования. Образовавшаяся разница умножается на ставку 20% налога на прибыль. Полученная в результате расчета сумма образует отложенное налоговое обязательство на счете .
Овердрафт - это удобная и выгодная форма кредитования, так как банк не будет требовать лишней платы за неиспользованные лимиты. Поэтому необходимо тщательно следить за состоянием расчетного счета, чтобы использовать наименьшую часть кредита.
В конце каждого операционного дня банк закрывает отрицательное сальдо на счете клиента путем переноса этой суммы на специально для этой цели открытый лицевой счет клиента «Овердрафт » (См. п.п.1.3.4.2 Приложения к Положению №54-П). Это не значит, что аналогичную операцию должен провести в своем учете и клиент, и так же – только в конце дня (но не после каждой операции!). Клиенту нет никакой необходимости закрывать отрицательное сальдо на счете 51 и переносить эту сумму на счет обязательств (т.е. на сч. 66) всякий раз, как только оно образовалось. Проценты по овердрафту начисляются только на сумму кредита (отрицательного сальдо по счету клиента), образовавшуюся к концу дня. Отсюда следует практический вывод: в интересах клиента уметь регулировать платежи в течение дня так, чтобы сумма овердрафта на конец дня оказывалась как можно меньше.
Поскольку при овердрафте деньги на счет клиента не поступают, а перечисляются непосредственно получателю платежа, то счет 51 дебетовать на позаимствованную у банка сумму не следует. Овердрафт открывается не для того, чтобы недостающие средства появились на счете клиента, а для того, чтобы помочь клиенту расплатиться по его обязательствам с теми его контрагентами, на чьи реквизиты он подал платежное поручение. Поэтому, если деньги на расчетный счет клиента банк не направляет, то и дебетовать этот счет не следует; если же направляет – то это не овердрафт, а обычный кредит, сколь бы краткосрочным он ни был, даже если выдан «сегодня – на сегодня».
Итак, правило: если нет дебета по расчетному счету, то и кредита по счету кредитов не будет . Поэтому, при оплате поставок овердрафтом, вместо двух проводок:
следует сделать одну проводку, обычную для отражения платежей за поставки:
.* * Следует заметить, что подобные операции проводятся не только по сч.60, но по всему спектру счетов, корреспондируемых со счетом 51 по кредиту – от 04 до 99 (см. Инструкцию к действующему Плану счетов).В результате образуется отрицательный остаток (овердрафт) на расчетном счете: кредитовое сальдо в учете клиента и дебетовое – в учете банка. Но (подчеркиваем), только в рамках операционного дня.
Погашение обязательств клиента по овердрафтному финансированию производится банком в течение операционного дня, в котором оно было предоставлено, без дополнительного согласования с клиентом (без получения его распоряжения) (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2010 №09АП-7905/2010-ГК ).
Поскольку кредит по овердрафту не возвращается отдельным платежным поручением от клиента, а просто восполняется текущими поступлениями на его счет, то и проводок бухгалтерских по возврату таких кредитов тоже нет. Все происходит в обычном режиме текущих платежей. В течение дня никаких проводок по «возврату» кредита, равно как и по его «получению» нет и быть не может. Нельзя отразить то, чего не происходит на самом деле. Отражать следует лишь то, что отражено в выписке банка: покрытие овердрафта в конце дня, если на тот момент таковой образовался. И тогда, поскольку банк кредитовал счет клиента (обнулил на нем остаток), клиент у себя в учете показывает запись . Соответственно, на эту сумму кредита и начисляются проценты.
Кредиты, покрывающие недостаток сумм на счете клиента для осуществления платежей в течение дня, не могут отражаться отдельно от платежной операции, они ничем себя не выявляют кроме отрицательного сальдо на расчетном счете после каждой операции (которое, кстати, тоже можно не заметить, т.к. в течение дня этот кредит может автоматически покрываться текущими поступлениями). Иначе говоря: если банк открыл компании овердрафт, то для бухгалтера это ровным счетом ничего не меняет: он отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены. Овердрафт выявляет себя ежедневным регулированием остатка задолженности: задолженность погашается на сумму положительного остатка по расчетному счету (но не превышающего суммы задолженности).
Расходы по кредиту.
Суммы, уплаченные компанией за открытие овердрафта , относятся к текущим расходам соответствующего направления деятельности, с которым связывается овердрафт (если его выделить вообще возможно, поэтому чаще всего эти суммы отражаются на счете 91.2). При этом не важно, использует организация возможности овердрафта, или нет. Плата за открытие овердрафта – это плата только за возможности, плата за доверие банка, и все. С конкретными платежами по счету это никак не связано. При открытии овердрафта бухгалтер, безотносительно к какой-либо платежной операции, просто отражает некую сумму расходов на счете прочих расходов (91.2).
Проценты за кредит по овердрафту также относятся к текущим расходам отчетного периода (согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н) они признаются прочими расходами). Их, как правило, столь же трудно связать с каким-то определенным платежом. Если в банк передается сразу несколько платежных поручений для исполнения, то разобраться на какой именно платеж не хватило каких-нибудь 49 рублей и 10 копеек, вряд ли возможно. Поэтому и не нужно. Этого не делает даже банк (если не считать контроля банка над овердрафтом в плане недопустимости направления этих сумм на погашение имеющейся у клиента ссудной задолженности); банк, как уже упоминалось выше, выводит овердрафт (отрицательное сальдо на счете клиента) только на конец операционного дня. А потому и проценты не следует пытаться связать с каким-то определенным платежом.
Следует знать, что начисление процентов осуществляется банком на фактический объем задолженности, которая образовалась к концу дня, т.е. собственно на овердрафт. Поэтому клиент заинтересован в поступлении платежей в течение дня, т.к. это снижает задолженность, высвобождая к концу дня лимит овердрафта, и, соответственно, позволяет экономить на процентных платежах.
Проводка по уплате процентов может быть прямая: Дт 91.2 Кт 51 . Но также правильно будет провести эту операцию через счет 76 (субсчет «Расчеты с банком по процентам»):
Второй метод предпочтительнее, т.к. он упрощает поиск базовых учетных данных при нормировании затрат в целях налогового учета. Вот почему автор рекомендует выделить для учета расчетов с банком по процентам за кредит в отдельный субсчет счета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Штрафы, пени и другие санкции за несвоевременное погашение обязательств по овердрафту в бухгалтерском учете относятся так же к расходам отчетного периода. И, точно также как мы не всегда можем знать, какой именно из наших платежей был покрыт средствами банка по овердрафту, мы не узнаем и того, с какими именно платежами связаны штрафные санкции за несвоевременное восполнение счета поступлениями от наших дебиторов.
В целом же попытки представить схему проводок по отражению операций, связанных с овердрафтом (начиная от платы за его открытие и кончая восполнением средств за счет текущих поступлений) выглядят несерьезно. Текущий овердрафт не следует обставлять проводками уже хотя бы потому, что отсутствуют для этого основания – документы на выдачу кредитов всякий раз, когда овердрафт образуется. Все, что клиент видит перед собой – это выписка по расчетному счету с уже закрытым на конец дня отрицательным остатком. И в бухгалтерском учете движения денежных средств этот остаток (овердрафт) должен совпадать с остатком (овердрафтом), который значится в банковской выписке.
Что касается налогового учета, то в этом аспекте вышеизложенные рекомендации по учету овердрафта и затрат на его обслуживание никаких усложнений не создают. Расходы на уплату процентов, согласно ст.265 НК РФ , признаются внереализационными расходами и, согласно п.1 ст.269 НК РФ , нормируются. Порядок нормирования процентов определяется учетной политикой организации.
Банк РФ допускает варианты линий кредита – «лимит выдачи» / «лимит задолженности». Допустим и комбинированный вариант. Условия действия овердрафтов определяются ЦБ РФ согласно Положению номер 54-П.
«Лимит выдачи» - это заключение договора, где условие - накопительная выдача какой-либо суммы денег. Главное среди них - наибольшая задолженность заёмщика.
Кредит с овердрафта не компенсируется отдельным платёжным поручением от заемщика, он просто восполняется с помощью новых денежных поступлений. Соответственно, проводок по возвращении подобных кредитов также не бывает.
Всё делается в обычном платёжном режиме. В течение всех суток каких бы то ни было проводок по «возврату» или «получению» кредита в овердрафтном кредитовании никогда не фиксируется. То, чего в действительности не происходит, и отражаться, без сомнений, не будет.
Отражаться станет лишь то, что отмечается в выписке: закрытие овердрафта по завершению дня, если он был. И в результате банк аннулирует остаток на счёте клиента, им делаются записи в учёте:
Средства, которые покрывают недостаток денег на счёте, чтобы выполнять финансовые операции, от таких операций не могут отражаться отдельно, поскольку никак не проявляются, кроме отрицательного баланса на расчётном счёте.
И даже не факт, что и этот отрицательный баланс будет замечен, поскольку за день денежные поступления могут покрыть этот кредит без проблем.
На практике это значит, что когда банком для фирмы открывается овердрафт, то мало что меняется для бухгалтера: им, как обычно, фиксируются текущие платежи с корреспондированием счёта 51 и счетов контрагентов, которым отправляет эти самые платежи.
Овердрафт же лишь каждодневно регулирует остаток долга, т. е. долг гасится на сумму положительного остатка на расчётном счёте (но не более суммы задолженности).
Когда договор предполагает заёмщику наличие и «лимита задолженности» и «лимита выдачи», то внебалансовый учёт суммы неприменённого лимита выдачи денег по подобным договорам производится по вышеописанным правилам.
Но на всё время открытия на внебалансовом счёте находится настоящая величина банковских обязательств по размещению денег для заёмщика
Кредитные проценты, в т. ч. по долгосрочным кредитам по овердрафту тоже согласно приказу Минфина России в 2008 году под номером 107 определяются как текущие расходы по отчётному периоду.
По стандартным правилам, когда нет долгов, которые давались в ближайшие 3 месяца на подобных условиях, то наибольшая величина процентов, считающихся расходом, рассчитывается так:
А что же такое эта самая ставка рефинансирования?
Ст. 269 Налогового кодекса России определяет её так:
В завершение можно сказать, что попытки определить схему проводок овердрафта (начиная от платы при открытии такового и заканчивая добавкой денег через новые поступления) не слишком-то серьёзно смотрятся.
Текущий овердрафт не должен обставляться проводками хотя бы из-за того, что на это просто-напросто нет оснований, т. е. документов на выдачу средств при образовании овердрафта.
Даётся только выписка в расчётном счёте с уже полученным в конце суток минусовым остатком. Полученный остаток и совпадает с таковым из банковской выписки.
Следует помнить, что платёжные документы оплачивают не со счёта овердрафта, а с банковского клиентского счёта. По стандарту все деньги, которые переходят клиенту на банковский счёт, следует отправлять на погашение овердрафта, но в РФ это правило не всегда строго используется.
Что насчёт налогового учёта овердрафта, то вышеописанные советы по учёту овердрафта и затрат на обслуживание такового не имеют каких-либо осложнений.
Затраты на уплату процентов соответственно 265 статье НК РФ являются внереализационными и нормируются по пункту 1 ст. 269 опять же НК РФ. Порядок же расчёта подобных процентов зависит от учётной политики фирмы.
Погашение обязательств клиента по овердрафтному финансированию производится банком в течение операционного дня, в котором оно было предоставлено, без дополнительного согласования с клиентом (без получения его распоряжения) (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2010 №09АП-7905/2010-ГК). Поскольку кредит по овердрафту не возвращается отдельным платежным поручением от клиента, а просто восполняется текущими поступлениями на его счет, то и проводок бухгалтерских по возврату таких кредитов тоже нет. Все происходит в обычном режиме текущих платежей. В течение дня никаких проводок по «возврату» кредита, равно как и по его «получению» нет и быть не может. Нельзя отразить то, чего не происходит на самом деле. Отражать следует лишь то, что отражено в выписке банка: покрытие овердрафта в конце дня, если на тот момент таковой образовался.
В конце каждого операционного дня банк закрывает отрицательное сальдо на счете клиента путем переноса этой суммы на специально для этой цели открытый лицевой счет клиента «Овердрафт» (См. п.п.1.3.4.2 Приложения к Положению №54-П). Это не значит, что аналогичную операцию должен провести в своем учете и клиент, и так же – только в конце дня (но не после каждой операции!).
Клиенту нет никакой необходимости закрывать отрицательное сальдо на счете 51 и переносить эту сумму на счет обязательств (т.е. на сч. 66) всякий раз, как только оно образовалось. Проценты по овердрафту начисляются только на сумму кредита (отрицательного сальдо по счету клиента), образовавшуюся к концу дня.
Отсюда следует практический вывод: в интересах клиента уметь регулировать платежи в течение дня так, чтобы сумма овердрафта на конец дня оказывалась как можно меньше.
Возврат денежных средств клиентом-заемщиком – физическим лицом: Д-т балансового счета 202 02 «Касса кредитных организаций», 202 06 «Касса обменных пунктов», 202 07 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», 202 08 «Денежные средства в банкоматах» – при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета физического лица, балансовые счета 423, 426, 408 17, 408 20 – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет 603 05 «Расчеты с работниками банка по оплате труда») – при возврате средств (погашении кредита), предоставленного сотруднику банка, К-т счета по учету кредитов предоставленных, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 455 09, 457 08 – активные).
Даётся только выписка в расчётном счёте с уже полученным в конце суток минусовым остатком. Полученный остаток и совпадает с таковым из банковской выписки.
Что насчёт налогового учёта овердрафта, то вышеописанные советы по учёту овердрафта и затрат на обслуживание такового не имеют каких-либо осложнений. Затраты на уплату процентов соответственно 265 статье НК РФ являются внереализационными и нормируются по пункту 1 ст.
269 опять же НК РФ.
Поэтому, при оплате поставок овердрафтом, вместо двух проводок:
следует сделать одну проводку, обычную для отражения платежей за поставки: Дт 60 Кт 51.* * Следует заметить, что подобные операции проводятся не только по сч.60, но по всему спектру счетов, корреспондируемых со счетом 51 по кредиту – от 04 до 99 (см. Инструкцию к действующему Плану счетов). В результате образуется отрицательный остаток (овердрафт) на расчетном счете: кредитовое сальдо в учете клиента и дебетовое – в учете банка.
Но (подчеркиваем), только в рамках операционного дня.
Сообщение от Тала Добрый день, уважаемые Клерки! Прошу проверить правильность поводок по овердрафту.Условие: ООО на ОСНО. Оформили овердрафт с лимитом 1.000.000. В течение дня воспользовались овердрафтом на сумму 50.000 (оплатили поставщикам).
Внимание
В течение операционного дня поступлений на счет не было, овердрафт не погашался. Из банка получена выписка, сальдо на конец дня отрицательное (-50.000).
Важно
При отражении в бухгалтерском учете овердрафтного кредитования целесообразно использовать счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а не счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Объясняется это тем, что к краткосрочным кредитам относят кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до 1 года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше 1 года (п.
