Как посчитать процент от балансовой стоимости активов. Балансовая стоимость: определение и особенности. Расчет по НМА

Балансовая стоимость активов — это сумма, в которую оценено имущество компании. В бухотчетности для отражения балансовой стоимости активов — это вытекает из положений законодательства — предназначена строка баланса1600. В материале пойдет речь о сути этого показателя и способах его определения и отражения в учете.

Балансовая стоимость активов: где посмотреть (строка баланса) и как рассчитать

Любое предприятие обладает активами, разделяемыми на 2 группы:

• внеоборотные;
• оборотные.

Первый показатель (строка 1100 баланса) включает основные фонды и нематериальные активы, оцениваемые по остаточной стоимости.

Второй показатель (строка 1200) включает ценности, которые используются за год или за один полный цикл. Это:

• материальные запасы;
• дебиторка;
• деньги;
• НДС, начисленный поставщиками (такие суммы налога хоть и не напрямую, но входят в число активов предприятия);
• финансовые вложения, носящие краткосрочный характер.

После суммирования всех приведенных значений получается такой показатель, как балансовая стоимость активов (БСА). Это строка баланса под номером 1600.

Для заинтересованных лиц компания готовит справку, в которой приводится этот расчет.

ВАЖНО! В терминах бухучета есть еще и балансовая стоимость чистых активов, которая рассчитывается за вычетом обязательств, имеющихся у компании.

Для чего рассчитывается балансовая стоимость активов

Расчет и расшифровка этого показателя производятся для собственных нужд, но чаще для сторонних лиц: кредиторов, инвесторов или партнеров по бизнесу. В первую очередь с помощью БСА производится анализ финансового благополучия и перспектив компании.

Данный показатель участвует при расчете:

• рентабельности активов - в итоге получаются данные, отражающие величину прибыли на 1 рубль, который вложен в имущество;
• коэффициента оборачиваемости активов - этот показатель позволяет судить, насколько эффективно они используются.

В некоторых случаях он служит элементом формулы, с помощью которой определяется размер сделки совершаемой компания. Если стоимость продаваемого имущества превысит 25% от величины БСА, сделка будет считаться крупной. Это означает, что для заключения контракта потребуется согласие участников общества или его акционеров. Неправильный расчет может привести к признанию сделки недействительной.

***

В бухучете БСА представляет собой сумму, в которую оценено имущество компании и имеющиеся в наличии и перспективе денежные средства. С ее помощью проводится анализ экономического состояния компании. Значение БСА определяется в строке 1600 баланса.

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ - стоимость долгосрочных активов (объекта, основных средств предприятия, фирмы), внесенных в ее баланс, зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в балансовую ведомость, за вычетом накопленного износа. Б.С. компании, фирмы определяется как ее чистые активы, собственный капитал, то есть совокупные активы за вычетом совокупных обязательств, долгов.

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ - стоимость объекта, основных средств предприятия, фирмы (долгосрочных активов), внесенных в ее баланс, зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в балансовую ведомость, за вычетом накопленного износа. Балансовая стоимость компании, фирмы определяется как ее чистые активы, собственный капитал, то есть совокупные активы за вычетом совокупных обязательств, долгов.

Балансовой стоимостью (иначе - нетто-стоимостью) компании называют совокупность всех активов предприятия за исключением нематериальных активов, а также обязательств компании. Балансовая стоимость определяется по стоимости активов, показанной в балансе. Иначе эту стоимость называют исторической.

Долгосрочные активы (объекты, основные средства предприятия, компании) вносят в баланс, фиксируя в балансовой ведомости стоимость их приобретения или создания. Из стоимости приобретения объекта исключают суммы накопленного износа. По экономической сути, балансовая стоимость компании - это ее собственный капитал, чистые активы, то есть - совокупность всех активов за вычетом долгов и обязательств. Балансовая стоимость может, а по факту почти всегда отличается от рыночной стоимости компании.

Отличия в балансовой и рыночной стоимости зависят от влияния рыночных факторов. Капитализация компании определяется как произведение количества акций компании на их рыночную стоимость. Рыночная стоимость акций - это цена последней на текущий момент сделки с этими акциями. Котировки акций меняются, и вместе с ними меняется показатель капитализации компании.

Балансовая стоимость - бухгалтерская оценка стоимости предприятия. Обычно капитализация компании значительно выше ее балансовой стоимости.

Как определить балансовую стоимость

Под балансовой стоимостью понимается стоимость материальных и нематериальных активов, по которой они принимаются к учету. Иными словами, это стоимость имущества, которая отражена в балансе предприятия. Для более точного отражения балансовой стоимости применяется амортизация.

Инструкция:

1. Имущество может быть принято на баланс предприятия по первоначальной стоимости и по восстановительной. Первоначальная балансовая стоимость будет включать затраты на приобретение, строительство, ввод в эксплуатацию новых производственных или непроизводственных активов.

2. Восстановительная стоимость подразумевает стоимость приобретения имущества по рыночным ценам на определенную дату. Если сумма первоначальной стоимости определяется как совокупность затрат, то восстановительная стоимость рассчитывается, исходя из анализа среднерыночных цен. Восстановительная стоимость часто корректируется в результате переоценки.

3. Балансовая стоимость постоянно уточняется, в связи с тем, что имущество предприятия изнашивается, т.е. учитывается его амортизация. Поэтому балансовая стоимость активов определяется как разница между первоначальной стоимостью принятого на баланс имущества и суммой начисленной амортизации.

4. Необходимость определения балансовой стоимости имеет место в акционерных обществах. Если сделка, связанная с отчуждением или приобретением имущества, составляет более 25 процентов стоимости балансового имущества, она считается крупной. Решение по такой сделке принимается собранием директоров или общим собранием акционеров. В случае неправильного определения балансовой стоимости в этом случае, сделка может считаться недействительной.

5. Необходимо помнить, что балансовая стоимость активов предприятия должна определяться на дату совершения сделки. В акционерных обществах довольно проблематично составить баланс на промежуточную дату, поскольку большинство операций совершается в конце отчетного периода. Поэтому российским законодательством предусмотрено определение балансовой стоимости активов, в целях принятия решения о размере сделки, на последнюю отчетную дату (месяц или квартал).

Применение на практике

Суть метода

На любой день - текущий или прошедший - мы можем посчитать Балансовую Стоимость предприятия. Если мы в определенный день перестанем вести бизнес, продадим все что у нас есть, соберем со всех долги и заплатим нашим кредиторам, то у нас на руках останется сумма, которая и будет равна Балансовой стоимости. Если мы посчитаем такую стоимость на начало и на конец периода (месяца), вычтем из второго первое, то получим изменение балансовой стоимости за период (месяц), что будет ничем иным как суммой не распределенной прибыли. Если стоимость увеличилась - у нас есть прибыль, если уменьшилась - убыток. Все.

Рассмотрим пример на организации торгующей коробками с ПО. Допустим на 1.04.10 у этой организации есть следующее: коробок с ПО в общем на сумму 150 000р., долгов перед поставщиками этих коробок и за аренду помещения в сумме на 200 000 р., денег в кассе и на расчетном счете в сумме 10 000 р., долги покупателей на сумму 50 000 р. и оборудование офиса (столы, компы) на сумму 40 000 р. Балансовая стоимость предприятия на начало апреля будет равна: БС, тыс.р. = 150 - 200 + 10 + 50 + 40 = 50 .

За апрель какой-то товар купили, какой-то продали, расчитались за аренду офиса, но уже выставили счет за еще один и т.д. Для определения прибыли нам лишь нужно еще раз посчитать Балансовую стоимость по остаткам на конец апреля и сравнить ее со стоимостью на начало месяца.

На конец месяца у организации:

Остатки ТМЦ (коробки с ПО): 170 000 р.

Денежные средства (деньги в кассе и на р/сч.): 40 000 р.

Дебиторская задолженность (долги покупателей): 40 000 р.

Основные средства (столы, компы): 40 000р.

Кредиторская задолженность (долги перед поставщиками): 220 000р.

Балансовая стоимость: ??? р.

БС, тыс.р. = 170 + 40 + 40 + 40 - 220 = 70 .

Балансовая стоимость увеличилась на 20 тыс. р. - это и есть прибыль предприятия за апрель месяц. Если мы решим потратить эту прибыль и возьмем из кассы эти 20 000р. то балансовая стоимость сразу же станет равной 50 000р - мы вернемся к тому, с чего начинали.

Рассмотренный пример - лишь пример - демонстрация метода. Ясно, что в реальной жизни все немного сложней. Однако, для небольшой торговой фирмы метод можно применять один-в-один - на длинном периоде суммовой погрешности в прибыли не будет.

Вопрос: Содержание важнейших составляющих балансовой стоимости предприятия

Балансовая стоимость компании или нетто-стоимость компании - это суммарные активы компании за вычетом нематериальных активов и обязательств, как они показаны на балансе компании, т.е. по исторической стоимости. Балансовая стоимость компании может (вернее, практически всегда) отличаться от её рыночной стоимости.

Стоимость авктивов или обязательств отражается в финансовой отчётности компании или частного лица.

Величина активов и обязятельств предприятия в соответствии со счётом – чистая балансовая стоимость.

АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ - имущество предприятия. Оно состоит из материальных, финансовых и невещественных АКТИВОВ.

Активы предприятия - собственность предприятия, отражаемая в активе баланса. В основном существуют три вида активов: 1) текущие активы, состоящие из денежного капитала и средств, которые могут быть быстро трансформированы в наличные деньги; 2) основной капитал с длительным сроком службы, используемый предприятием при производстве товаров и услуг; 3) прочие активы, которые включают нематериальные активы, не имеющие натурально-вещественной формы, но ценные для предприятия, капиталовложения в другие компании, долгосрочные ценные бумаги, расходы будущих периодов и различные другие активы.

Нематериальные активы - активы предприятия, не имеющие физической, осязаемой формы:

Управленческие, организационные и технические ресурсы;

Репутация в финансовом мире;

Капитализированные права и привилегии;

Конкурентные преимущества, контроль над сбытовой сетью;

Защита, обеспечиваемая страховкой;

Патенты и торговые марки, фирменные знаки;

- "ноу-хау" и другие виды интеллектуальной собственности;

Право на пользование.

Итог баланса отражает балансовую стоимость всех ресурсов (активов), которые контролирует предприятие.

В пассиве баланса представляется информация о составе источников формирования ресурсов предприятия.

По структуре пассив баланса состоит из следующих разделов:

Собственный капитал;

Обеспечение последующих расходов и платежей;

Долгосрочные обязательства;

Текущие обязательства;

Доходы будущих периодов.

Итог пассива баланса отражает общую сумму источников средств финансирования деятельности предприятия.

На основании информации, содержащейся в балансе, можно вычислить аналитические показатели, по которым можно охарактеризовать финансово-экономическое состояние предприятия.

При определении балансовой стоимости активов возникает вопрос, что считать балансовой стоимостью активов - стоимость, отраженную в балансе (форма 1), содержащем данные об остаточной стоимости активов, или первоначальную (восстановительную) стоимость, которая отражена в формах бухгалтерской отчетности 1 и 5?

Практика арбитражных судов идет по пути определения балансовой стоимости активов общества по последнему утвержденному балансу общества (форма 1), т.е. в расчет принимается остаточная стоимость активов.

Активы компании – это выраженные в стоимости ресурсы, обеспечивающие производственный процесс. К ним относятся внеоборотные фонды (здания, сооружения, рабочее оборудование, станки, транспортные средства, а также деловая репутация, программные продукты, представляющие собой нематериальные активы) и оборотные, т. е. деньги в кассе и на банковских счетах, МПЗ , задолженность дебиторов, краткосрочные вложения и прочие. Наша публикация посвящена такому понятию, как балансовая стоимость активов. Где посмотреть в балансе, а также узнать, как рассчитывается балансовая и среднегодовая стоимость активов – тема настоящей статьи.

Учет активов – обязательная составляющая большинства экономических расчетов. Все активы аккумулируются в левой части баланса и разделены по назначению:

▪ в первом разделе баланса (итоговая строка 1100) внеоборотные – ОС и НМА , учитываемые по остаточной стоимости , т. е. за минусом износа;

▪ во втором (итоговая строка 1200) – оборотные, участвующие в производственном процессе МПЗ, финансы, обязательства, вложения.

Что такое балансовая стоимость активов предприятия

По законам устройства баланса оба его первых раздела, объединенные вместе, составляют полную стоимость имущества фирмы. Их сумма – это и есть балансовая стоимость активов. Где посмотреть в балансе этот показатель? Строка 1600 – окончательное значение, демонстрирующее остаток активов в стоимостном эквиваленте на отчетную дату.

Исходя из того, что балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600, в математической интерпретации она записывается формулой:

Стр. Б 1100 + Стр. Б 1200.

Для чего необходимо определение балансовой стоимости активов

Экономические службы рассчитывают стоимость активов, преследуя различные цели. В частности, узнать абсолютную величину имущества в целом или по составляющим элементам, к примеру, исключительно основных средств, НМА или обязательств. Информирование партнеров и пользователей – инвесторов, учредителей, страховщиков является обязанностью предприятия, и они вправе затребовать различные сведения, а в первую очередь, о состоянии активов. Для них предусмотрена «Справка о балансовой стоимости активов», базирующаяся на указанной формуле расчета и, хотя и не являющаяся обязательной формой, но составляемой довольно часто. Узнаем, как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, и в каких целях проводятся подобные вычисления.

Необходима балансовая стоимость активов, в первую очередь, при проведении анализа финансовой деятельности компании – главного инструмента оценки производственно-финансового состояния фирмы. Используют этот показатель при расчете внутрифирменных значений:

▪ рентабельности имущества, определяющей сумму прибыли, которую компания получает с каждого рубля, вложенного в приобретение сырья и производство продукта.

▪ оборачиваемости активов, демонстрирующей эффективность их использования.

Законодателями установлена обязательность установления суммы активов при заключении крупных сделок. Для определения величины сделки рассчитывают балансовую стоимость активов и стоимость имущества, реализуемого в рамках заключенного соглашения. Если размер продаваемых активов превышает четверть стоимости всех активов по балансу, то сделка признается крупной. Чтобы подобное соглашение осуществить, следует выполнить условия действующего законодательства – добиться положительного решения собрания акционеров по вопросу реализации имущества. Кроме этого, необходимо и правильно рассчитать стоимость активов. Если эта величина установлена неправильно либо не рассчитана совсем, сделка вполне законно может быть признана ничтожной или расторгнута. Рассмотрим, как определить балансовую стоимость активов по балансу:

Наименование показателя	Код строки	на 31.12.16	на 31.12.15
1. Внеоборотные активы:
Итого по 1 разделу
2. Оборотные активы:
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Итого по 2 разделу
БАЛАНС

Из универсальной формы бухгалтерского баланса , где уже заложена формула расчета, несложно понять, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу: в строке 1600 аккумулированы значения строк 1100 и 1200, т. е.

689 535 т.р. + 6 563 т.р. = 696 098 т.р. – балансовая стоимость активов на конец 2016 года, а 721 048 т.р. + 9 559 т.р. = 730 605 т. р. – сумма активов на 31.12.2015.

В свою очередь строки 1100 и 1200 складываются из суммы строк, входящих в соответствующие разделы. Каждая строка несет информацию о наличии соответствующих активов.

Например, на 31 декабря 2016 в компании имеется НМА на сумму 35 т.р., ОС – 689 500 т.р., запасов – 3420 т.р. и т.д.

Анализируя построчные значения, например, сравнивая значения строки 1210, экономист выстраивает динамику изменений в наличии актива за контрольные отрезки времени. В ходе аналитической работы экономист сталкивается с таким понятием как рыночная стоимость активов, представляющим собой цену имущества, по которой она может быть реализована на данный момент. В балансе это значение увидеть нельзя и используют его лишь в качестве маркера, определяющего ценность имеющихся активов.

Среднегодовая стоимость активов по балансу

Сумма активов бухгалтерского баланса – это лишь абсолютный показатель, констатирующий стоимость имеющегося имущества, но для более развернутого анализа изменений в составе активов и расчета множества необходимых значений потребуется среднегодовая стоимость активов.

А ср = (А н + А к) / 2,

где А н – имущество на начало, А к - на конец периода, 2 – число отчетных дат.

Возьмем значения из представленного выше баланса.

А ср = (696 098 + 730 605)/2 = 713 351,5 т.р., т. е. среднегодовая стоимость активов (строка в балансе 1600) составила 713 351,5 т.р.

Применяя этот алгоритм, рассчитаем среднюю стоимость:

▪ ОС – (689 500 + 721 000)/2 = 705 250 т. р.

▪ запасов (3420 + 5421)/2 = 4420,5 т.р.6

Средняя стоимость активов, вычисляемая за год, используется аналитиками для расчета коэффициентов, характеризующих финансовое состояние компании, определения причин, повлекших изменения и принятия решений по дальнейшему управлению ресурсами.

Бухгалтерская отчетность обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. Она предназначена для выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта. Поэтому важно не допускать ошибки в показателях баланса.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении компании, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету 1 .
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение фирмы по состоянию на отчетную дату. Финансовое положение определяется существующими в распоряжении фирмы активами, структурой обязательств и капитала, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.
Сами по себе ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности не страшны и не требуют к себе особого внимания до тех пор, пока их влияние на те или иные показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности не приводит к искажению в восприятии пользователей отчетности.
Какие же показатели бухгалтерского баланса могут быть интересны пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности?
С 2011 года применяется новое Положение о раскрытии информации эмитентами ценных бумаг 2 . Оно регулирует состав, порядок и сроки обязательного раскрытия информации акционерных обществ, раскрытия данных на этапах эмиссии, а также в форме проспекта ценных бумаг, сводной бухгалтерской (консолидированной финансовой) отчетности эмитента, ежеквартального отчета указанного лица и сообщений о его существенных фактах. Также данное Положение устанавливает требования к порядку раскрытия эмитентами иных данных об исполнении их обязательств и осуществлении прав по размещаемым (размещенным) ценным бумагам. Его действие распространяется на всех эмитентов (в т. ч. иностранных, включая международные финансовые компании), ценные бумаги которых размещаются и (или) обращаются в нашей стране. Исключение - ЦБР, а также эмитенты российских государственных и муниципальных ценных бумаг.
На основании Положения эмитенты должны раскрывать за 5 последних завершенных финансовых лет:

• динамику показателей, характеризующих результаты финансово хозяйственной деятельности;
• динамику показателей, характеризующих ликвидность.

В случае если эмитент составляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основании МСФО, то расчет показателей, характеризующих ликвидность и результаты финансово хозяйственной деятельности эмитента, по его усмотрению может осуществляться в соответствии с МСФО или иными, отличными от МСФО, международно признанными правилами с указанием стандартов (правил).
Некоторые показатели из приведенных выше раскрываются в бухгалтерском балансе:

• Денежные средства и их эквиваленты
• Оборотные активы
• Запасы
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
• Долгосрочная дебиторская задолженность
• Краткосрочная дебиторская задолженность
• Краткосрочные обязательства (не включая Доходы будущих периодов)
• Балансовая стоимость активов
• Капитал и резервы

Какие же ошибки могут оказать влияние на эти показатели?

Денежные средства и их эквиваленты

Завышение показателя бухгалтерского баланса по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» может быть связано с тем, что в качестве денежных средств отражены остатки на расчетном (валютном) счете в кредитной организации, у которой отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.
Занижение показателя бухгалтерского баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» может быть связано с тем, что не нашли отражения по строке баланса «Денежные средства и их эквиваленты» денежные средства, размещенные на краткосрочных депозитах в банках или депозитах «до востребования».
Перед формированием отчетности рекомендуется:

• проверить «благонадежность» кредитной организации, обратившись к информации, регулярно публикуемой Центральным банком России на своем сайте (http://www.cbr.ru/credit/main.asp), или уточнить список банков, прекративших свою деятельность вследствие ликвидации или отзыва лицензии Банком России, из иных информационных источников (например, http://www.banki.ru/banks/memory/);
• проверить сроки размещения (погашения, возврата) денежных средств на краткосрочных депозитных счетах.

Оборотные активы

Оборотные активы - это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев либо в течение нормального операционного цикла компании (если он превышает 1 год).
В бухгалтерском балансе 3 выделяют следующие оборотные активы: запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); денежные средства и денежные эквиваленты; прочие оборотные активы.
Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года либо срок превышает 1 год, но фирма уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (т. е. продать). Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.
Завышение показателя бухгалтерского баланса по строке 1200 «Итого оборотных активов» может быть связано с тем, что:

• в составе запасов продолжают отражаться не списанные своевременно затраты, а значит, не находят свое отражение в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость сырья и материалов, остатков незавершенного производства. Несвоевременное признание затрат может иметь своей причиной или сознательное манипулирование прибылью (рентабельностью), которое происходит с ведома и по указанию менеджмента фирмы, или нарушением связи между производственно-техническими службами и бухгалтерской службой, когда движение и изменение состояния предметов труда фактически производится, но информация об этих событиях поступает к обработке в бухгалтерию несвоевременно или не поступает вовсе;
• не сформированы резервы под обесценение запасов, что является обязательным требованием ПБУ 5/01 4 . Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов фирмы на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Занижение показателя бухгалтерского баланса по строке 1200 «Итого оборотных активов» может быть связано с тем, что:

• в составе запасов не отражены товарно-материальные ценности, фактически не поступившие на склады фирмы, но находящиеся в пути, когда по условиям договоров поставки риски владения (право собственности) перешли к организации-грузополучателю;
• в составе запасов не отражены неотфактурованные поставки, когда фактически имущество поступило на склад компании, но товарно-сопроводительные документы отсутствуют.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные 5 .
Чаще всего данное требование ПБУ 4/99 нарушается в связи с неверной квалификацией:

• дебиторской задолженности, когда по условиям договоров срок погашения задолженности превышает 12 месяцев после отчетной даты, но ее отражают по строке бухгалтерского баланса 1230 «Дебиторская задолженность» в составе раздела «Оборотные активы», а не по строке бухгалтерского баланса 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
• оборудования, приобретенного для монтажа (установки) в процессе строительства/реконструкции основных средств, которое отражается в составе запасов (по строке 1210 бухгалтерского баланса), а не по строке 1150 «Основные средства».

Перед формированием отчетности рекомендуется провести ряд регламентных процедур - запрос в коммерческие и производственные службы компании, например:

• в отдел материально-технического снабжения на предмет наличия/отсутствия в ОМТС информации о материальных ценностях «в пути», о наличии на складах неотфактурованных поставок, о наличии на складах оборудования к установке;
• в производственно-диспетчерский или планово экономический отдел фирмы - о фактическом выпуске продукции (работ, услуг), о полноте и своевременности документирования и передачи в бухгалтерию первичных документов, справок-расчетов, калькуляций для отражения операций по списанию сырья в производство и выпуске готовой продукции;
• в коммерческие службы о ранее понесенных расходах на участие в тендерах, расходах, ранее отраженных в составе «расходов будущих периодов» и связанных с переговорным процессом на заключение договоров, - подписаны ли ожидаемые договоры, получено ли уведомление о результатах тендерных процедур;
• в договорной отдел о сроках погашения задолженности по условиям договоров и дополнительных соглашений к ним.

Балансовая стоимость активов

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми компания получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в фирму. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды, когда он может быть: а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; б) обменен на другой актив; в) использован для погашения обязательства; г) распределен между собственниками организации.
Итоговые показатели: Баланс (актив), строка 1600 равен Баланс (пассив), строка 1700 бухгалтерского баланса.
Искажение показателя «Балансовая стоимость активов» может быть связано со следующими обстоятельствами:

• не проведена инвентаризация имущества и обязательств компании, поэтому не выявлена сомнительная к получению дебиторская задолженность и не сформированы резервы (активы завышены);
• не начислены и не отражены в составе кредиторской задолженности проценты по привлеченным кредитам (занижена кредиторская задолженность и завышена прибыль);
• не рассчитаны и не сформированы обязательные резервы предстоящих расходов в виде оплаты отпусков, вознаграждения работников по итогам работы за год (занижена кредиторская задолженность и завышена прибыль);
• не рассчитаны и не сформированы обязательные резервы на рекультивацию земель организаций-недропользователей (занижена стоимость материальных и нематериальных поисковых активов по строкам 1130 и 1140 в активе бухгалтерского баланса и показатель «Оценочные обязательства» по строке 1540 в пассиве бухгалтерского баланса).

Все выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению 6 . Правила корректировки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности определяются в зависимости:

• от отчетного периода, к которому относится выявленная ошибка;
• от временного интервала выявления ошибки;
• от существенности/несущественности выявленной ошибки.

Критерии существенности ошибки

В учетной политике компании следует установить критерии существенности ошибки для оценки ее влияния на отчетность.
При разработке критериев существенности необходимо проанализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность и финансово хозяйственную деятельность исходя из следующего:

• какие категории пользователей бухгалтерской отчетности рассматривают подготовленную отчетность, а также, какие решения на основе данной информации они принимают. Например: кредиторы (банки и т. п.), прежде всего, оценивают устойчивость финансового положения организации; акционеры оценивают результаты деятельности организации, влияющие на выплату дивидендов, и т. д.;
• каким образом та или иная ошибка влияет на показатели финансовой отчетности, на основе которых пользователи данной отчетности принимают экономические решения. Например: для кредиторов - необходимо оценить влияния ошибки на показатели финансовой отчетности, приводящие к снижению/увеличению показателей ликвидности, и т. д.;
• каким образом определяются уровни существенности ошибки (как количественные, так и качественные) по всем показателям финансовой отчетности, на основе которых пользователи данной отчетности принимают экономические решения. Например: для кредиторов - определение критичных отклонений в значениях показателей текущей и абсолютной ликвидности до и после обнаружения ошибки и т. д.

В учетной политике компании следует установить критерии существенности ошибки для оценки ее влияния на отчетность

Сноски:
1 ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (далее - ПБУ 4/99)
2 приказ ФСФР России от 04.10.2011 № 11-46/пз-н
3 утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н
4 утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н
5 п. 19 ПБУ 4/99
6 п. 4 ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н

Структура любого предприятия предполагает наличие активов, имущества с определенной стоимостью. Совокупная стоимость всех объектов составляет балансовую стоимость компании. Данный показатель отражается в бухгалтерских документах. Он постоянно меняется, в зависимости от деятельности предприятия.

Балансовая стоимость и ее особенности

Балансовая стоимость – это, простым языком, капитал компании. Это результат оценки всех ее активов, за вычетом различных обязательств и задолженностей. В состав рассматриваемого капитала могут входить:

• финансовые средства;
• оборудование;
• различные долгосрочные активы;
• уставной капитал.

Все источники балансовой стоимости указываются в специальной ведомости. Они не могут отражаться в компании, если никак не фигурируют в ее документации. Расчет балансовой стоимости – сложная процедура, предполагающая ряд этапов.

К СВЕДЕНИЮ! Оценка оборудования производится с учетом его износа. Чем больше износ, тем меньшей будет стоимость объекта. В балансе фиксируются чистые активы.

Расчет балансовой стоимости

БС является одним из показателей состоятельности и платежеспособности предприятия. Это не единственный критерий, но важный. Показатель становится особенно актуальным при следующих обстоятельствах:

• необходимость в кредитовании с залогом в виде имущества предприятия;
• продажа активов в затрудненном финансовом положении (к примеру, при банкротстве, расчете с кредиторами);
• выделение долей или раздел предприятия между учредителями;
• определение крупных активов.

Балансовая стоимость может оказаться важной при взаимодействии с банками, партнерами.

Особенности расчета

Балансовая стоимость отражает фактические данные о капитале. При ее расчете будет некорректным брать рыночную стоимость оборудования. Рассчитывается она с учетом цены при приобретении, уровне износа. Оптимальным путем является проведение комплексной оценки всего имеющегося на предприятии оборудования. На основании результатов складывается балансовая стоимость.

Проведение оценки поручается независимому оценщику. Его работа может выполняться по одному из следующих методов:

• Сравнительный анализ стоимости аналогичного объекта на рынке . К примеру, в активах предприятия имеется оборудование. Оценщик узнает его технические характеристики и время эксплуатации, ищет аналогичный объект на продажу. По цене последнего определяется стоимость интересующего оборудования.
• Определяется вероятный доход от сдачи объекта в аренду . При расчете берется определенный временной отрезок.
• Специалистом устанавливаются расходы на восстановление оборудования . Затем берется специальная формула, включающая в себя коэффициент износа. В балансовой стоимости учитываются средние показатели, полученные при применении формулы.

Выбор конкретного метода зависит от типа активов.

К СВЕДЕНИЮ! Актив может быть признан крупным только после того, как рассчитана балансовая стоимость. Цена его составляет 20% от рассматриваемого показателя.

Как определяется балансовая стоимость активов?

Рассмотрим процедуру определения интересующего нас показателя поэтапно:

1. Приобретается новый объект, который фиксируется в балансе. В документации фигурирует фактическая цена при покупке.
2. В процессе пользования объектом неизбежен его износ. Поэтому каждый месяц, квартал или год начисляется амортизация. Рассчитывается она исходя из стоимости объекта при приобретении.
3. Амортизационная сумма указывается в деньгах. Она относится к доходам компании. Рассматриваемые отчисления облагаются налогом на прибыль.

Амортизационные начисления вычитаются из балансовой стоимости для того, чтобы она оставалась объективной.

Рассмотренный порядок актуален при приобретении новых материальных активов. Если объект покупается на вторичном рынке, методика расчетов будет иной. Стоимость оборудования, находящегося в употреблении, будет ниже рыночных цен. Она не может служить отправной точкой для проведения расчетов. Поэтому объект должен быть оценен независимым специалистом. Оценка проводится с учетом множества факторов:

• актуальность объекта на рынке;
• показатели износа;
• технические характеристики;
• спрос на данное оборудование.

Стоимость, указанная оценщикам, может быть отражена в балансе.

ВАЖНО! В балансе фиксируются не только активы, которые уменьшаются со временем. В нем фигурируют также объекты, стоимость на которые растет. К примеру, это недвижимость, земельные участки. Такие активы не подвержены износу. Со временем они только увеличивают капитал предприятия.

Почему балансовая стоимость отличается от рыночной?

БС практически всегда отличается от рыночной. Первый показатель будет меньше последнего. Связано это с тем, что не все активы предприятия можно отразить в балансе. В документах учитываются только материальные объекты с конкретной стоимостью. Но не только из них складывается структура компании. Рыночная стоимость может увеличиваться за счет следующих показателей:

• репутация компании.
• широкий круг клиентов.
• солидная научная база.

Рыночная стоимость иногда уменьшается. К примеру, компании предъявлен иск на большую сумму. Это никак не будет отображаться в бухгалтерских документах, но имеет весьма серьезное финансовое значение. Судебные тяжбы уменьшают привлекательность предприятия для потенциальных покупателей, за счет чего идет снижение рыночной стоимости.

Ярким примером несоответствия рыночной и балансовой стоимости являются стартапы. У молодой компании практически отсутствует имущество, однако в нее могут быть вложены миллионы. БС, в данном случае, не будет отражать ничего. Рыночная стоимость определяется исходя из перспектив стартапа, реализуемой идеи, «мозгов», задействованных в работе. Все это никак не может быть зафиксировано в документах.

ВАЖНО! При принятии финансовых решений имеет смысл ориентироваться на рыночную стоимость. Она более объективна, включает в себя большее количество важных показателей.

Можно ли самовольно менять балансовую стоимость?

В документах должна быть зафиксирована фактическая БС. И снижение ее, и увеличение может привести к одинаково плачевным результатам. В первом есть вероятность возникновения проблем при выделении долей. Активы предприятия будут оцениваться на основании того, что есть в документе. При возникновении споров учредитель получит небольшую долю, не соответствующую фактическому капиталу.

ВАЖНО! Реальная балансовая стоимость является «подушкой безопасности» при возникновении трудной финансовой ситуации с угрозой банкротства. Она позволит рассчитаться с кредиторами.

Балансовая стоимость – капитал предприятия. Постоянно меняется, поэтому нужно проводить ее перерасчет на регулярной основе. Считается одним из показателей стабильности компании.