Освобождение от налога на имущество для ип. Какие объекты подлежат обложения по новым правилам. Категории недвижимости, подпадающей под налогообложение

Физическое лицо приобретает коммерческую недвижимость, в дальнейшем планируется сдача недвижимости в аренду от него, как от частного предпринимателя. Имеет ли право частный предприниматель сдавать в аренду недвижимость, которая оформлена на него как на физическое лицо. Платит ли физическое лицо налог на имущество с недвижимости, которая используется им в предпринимательской деятельности, как ИП (ИП на УСН).

1. Да, имеет. Законодательство Российской Федерации не запрещает физическим лицам использовать имущество, которое принадлежит им на праве собственности, в предпринимательской деятельности. Поэтому вы, будучи предпринимателем, вправе использовать в своей работе недвижимость, которая зарегистрирована на вас как на физическое лицо.

2. Нет, не платит. Предприниматели, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, если данное имущество используется в предпринимательской деятельности на упрощенке (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Подробно см. 2. Рекомендация.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Бизнес предпринимателя

Предприниматель может использовать в своей работе автомобили, которые зарегистрированы на него как на физическое лицо

На вопрос отвечает Р.К. Цветкова , заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»

Я предприниматель, занимаюсь оптовой торговлей. В своей работе использую грузовые автомобили, которые зарегистрированы на меня как на физическое лицо. Можно ли включать транспортные затраты в расходы по УСН? Применяю УСН с объектом доходы минус расходы.
Индивидуальный предприниматель В.Н. Дунаев

Законодательство Российской Федерации не запрещает физическим лицам использовать имущество, которое принадлежит им на праве собственности, в предпринимательской деятельности. Поэтому вы, будучи предпринимателем, вправе использовать в своей работе грузовые автомобили, которые зарегистрированы на вас как на физическое лицо.

Что касается возникающих транспортных расходов, то их вы можете включить в налоговую базу при упрощенной системе налогообложения. Стоимость ГСМ можно списать как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Для подтверждения этих расходов нужны накладные, чеки, квитанции и путевые листы, свидетельствующие о том, что транспорт использовался в производственных целях. Это требование пункта 2 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 252 НК РФ. Затраты на техническое обслуживание автомобилей относятся к материальным расходам на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Особых условий для списания подобных расходов в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ нет. Достаточно оплаты.

Что же касается ремонтных расходов на автомобили, то их можно учесть в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, причем также сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). Если автомобили используются в производственной деятельности, то затраты как на их обслуживание, так и ремонт будут обоснованными.

Еще отмечу, что индивидуальный предприниматель не вправе заключить сам с собой договор на аренду транспортного средства, поскольку это влечет за собой прекращение обязательства (ст. 413 ГК РФ ).

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 , п. 1 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 (действует в части, не противоречащей законодательству)).

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

• жилые дома;
• квартиры;
• комнаты;
• дачи;
• гаражи;
• другие строения, помещения и сооружения (в т. ч. нежилые);
• доли в праве общей собственности на указанное имущество.

Подробнее о том, какое имущество облагается налогом, см. .

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:

• являются плательщиками ЕНВД ;

Кроме того, существует ряд льгот, которые действуют независимо от применяемого режима налогообложения. Они устанавливаются в отношении:

• определенных категорий граждан;
• определенных видов имущества.

На предпринимателей данные льготы распространяются в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.

Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в налоговую инспекцию по местонахождению имущества:

• письменное заявление , составленное в произвольной форме;
• документы, подтверждающие право на получение льготы.

Подробнее о порядке применения льгот по налогу на имущество физических лиц см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц .

Предприниматели, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, если данное имущество используется в предпринимательской деятельности на упрощенке (п. 3 ст. 346.11 НК РФ ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ , ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 ).

Предприниматели, которые переведены на уплату ЕНВД, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, если данное имущество используется для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ ). При этом налогом на имущество не облагаются все объекты, используемые в рамках спецрежима (независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет) (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498 ).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26 НК РФ , ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД, то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ ).

При этом облагаются налогом на имущество:

• объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
• имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, если данное имущество используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется данный спецрежим (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ , ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 ).

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает, поэтому применяйте общие правила, установленные для подтверждения льготы по уплате налога на имущество.

По общему правилу налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые инспекции. При этом лица, имеющие право на льготы в соответствии со статьей 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, самостоятельно представляют в налоговые инспекции документы, подтверждающие это право. Об этом говорится в пункте 1 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Несмотря на то что предприниматели, применяющие упрощенку, в статье 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 не названы, этот порядок можно применить и к ним.

Таким образом, чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в налоговую инспекцию по месту учета имущества представьте:

• заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
• документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290 .

Сроки представления этих документов не установлены. По мнению специалистов финансового ведомства, предпринимателю нужно уложиться в сроки, позволяющие налоговой инспекции верно исчислить сумму налога на имущество и направить предпринимателю соответствующее налоговое уведомление до 1 августа (см. письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06 ). Эта дата обусловлена тем, что старая редакция Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (действовавшая до 1 января 2011 года) устанавливала именно такой срок для вручения инспекциями налоговых уведомлений.

Индивидуальный предприниматель применяет «упрощенку» и сдает недвижимость в аренду. Однако часть помещений периодически простаивают, потому как в них идет ремонт либо отсутствуют арендаторы. Нужно ли в отношении таких объектов платить налог на имущество физлиц?

Минфин пояснил, что не нужно. Ведь коммерсанты, применяющие УСН, не являются плательщиками налога в отношении объектов, используемых в бизнесе (п. 3 ст. 346.11 НК РФ ). И это правило в полной мере применимо к имуществу, которое временно не эксплуатируется. Поскольку предпринимательская деятельность - это не только сдача имущества в аренду, но и действия подготовительного характера - ремонтные работы и поиск арендаторов (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 16.12.2009 № А70-4191/2009 , Центрального округа от 31.08.2009 № А64-6950/08 и Восточно-Сибирского округа от 09.09.09 № А33-6383/09 ).

Следовательно, временное неиспользование имущества в бизнесе в течение налогового периода (ремонт, отсутствие арендаторов) не может рассматриваться как эксплуатация его в личных целях коммерсанта. Платить налог на имущество предпринимателю здесь не придется.

ИП, как и «обычные» физлица, платят налог на имущество на основании уведомления, получаемого из налоговой инспекции. Однако если предприниматель применяет спецрежим, то в отношении некоторых объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, можно получить освобождение. Для этого в инспекцию необходимо подать соответствующее заявление.

Кто может претендовать на освобождение?

Приведем в таблице условия, при которых предприниматель может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц:

Уведомить налоговую инспекцию о том, какое недвижимое имущество используется предпринимателем при ведении предпринимательской деятельности, целесообразно до того, как будут формироваться уведомления на уплату налога. По налогу за 2017 год ФНС рекомендует подавать заявления до 01.05.2018.

Однако, даже уплатив налог, его можно будет вернуть после подачи заявления об освобождении от налога на имущество ИП.

Как составить заявление об освобождении?

Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество ИП составляется в произвольной форме и может подаваться общее по всем объектам недвижимости, по которым заявляется освобождение, в любую из инспекций, где ИП стоит на учете. К заявлению целесообразно приложить документы, обосновывающие использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности (к примеру, договор аренды недвижимости и акты приема-передачи).

Приведем пример заявления на освобождение от уплаты налога на имущество сельхозпроизводителей.

Прошло то время, когда «упрощенщики» были полностью освобождены от уплаты налога на имущество. В связи с чем, все больше возникает вопрос, а когда у ИП на УСН появляется обязанность уплаты налога и сдачи отчетности.

Статья 346.11 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Но существует исключение, оно гласит о том, что если недвижимость принадлежащая физическому лицу, включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, то платить налог нужно. (Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, ФЗ от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Согласно этого закона, плательщиками налога на имущество признаются индивидуальные предприниматели, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдены два условия:

1. Предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно.
2. Имущество находится на территории России. Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

Если же индивидуальный предприниматель применяет упрощенку, то он не освобождается от уплаты налога на имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

• имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
• имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 НК.

Так же существует ряд льгот, которые действуют независимо от применяемого режима налогообложения:

• федеральные, установленные статьей 407 НК;
• местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК).

Действие федеральных налоговых льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве (письмо Минфина от 05.04.2005 № 03-06-04-04/18).

Основные моменты для исчисления и уплаты налога на имущество:

• Налоговым периодом признается календарный год.
• Сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода (сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения).
• Оплатить налог необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Оплата налога осуществляется по месту нахождения объекта недвижимости (а не по месту регистрации ИП).
• ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление пришлет сама ФНС по месту нахождения объекта недвижимости.
• Платить авансовые платежи ИП не должен.

Объект налогообложения

В перечень имущества, с которого необходимо будет уплатить налог, входит следующее:

1. Нежилые помещения (под офисы).
2. Жилые помещения (жилые дома), неучтенные на балансе в качестве основных средств.
3. Объекты: бытового обслуживания, общепита, торговли.
4. Центры (административно-деловые/ торговые).

Для того, чтобы определить кадастровую стоимость данного имущества необходимо:

1. В первую очередь отправив запрос в территориальный орган Росреестра по Почте России, либо через официальный сайт Росреестра, где вы получите интересующую вас информации о внесении объекта имущества в государственный кадастр недвижимости, где будет установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.
2. В случае, если возникнет разногласие по результатам оценки стоимости объекта, его можно оспорить в судебном или внесудебном порядке.

Для этого необходимо:

• обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. (У ИП должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке).
• приложить необходимые документы: кадастровый паспорт; документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости; документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки; заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Ставка налога

Налог на имущество - это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями.

Закон распространяется как на ставки налога, так и на обязанности по уплате налога.

Налоговой базой будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку налога определяют власти субъекта РФ.

НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта.

Принятие налога на имущество к расходам

Сумму налога, уплаченную с имущества, предприниматель вправе включить в состав расходов. Это возможно, только если он платит единый налог по .

Если же предприниматель платит единый налог с доходов, то сумма налога на имущество, уплаченная по таким объектам, при расчете единого налога не учитывается.

Что касается имущества для личных, а не коммерческих целей, то по таким объектам, предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ). Однако учесть в расходах налог с такого имущества не удастся. При объекте налогообложения в виде доходов расходы при определении налоговой базы не учитывают. А при объекте «доходы минус расходы» эта сумма не считается экономически обоснованным расходом.

Отчетность

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей инспекторы делают расчет налога на имущество самостоятельно. Декларацию по налогу на имущество ИП на УСН не подает.

Но для освобождения необходимо подать «Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с применением упрощенки».

В плане имущественного налогообложения частный предприниматель рассматривается в двух статусах, как хозяйствующий субъект и просто гражданин – физ. лицо. Уплачиваемый налог на имущество ИП – новшество, которое вступило в силу не так давно. До этого момента предприниматели, использующие , были от него освобождены.

Объекты налогообложения и ставки

При расчете имущественных налогов используется кадастровая стоимость. В качестве объекта рассматривается собственность предпринимателя:

1. : дом, квартира, комната.
2. Незаконченное строительство.
3. Любые другие объекты, на которые зарегистрировано право собственности.

Новое законодательство, регулирующее порядок уплаты налога на имущество ИП в 2017 году устанавливает, что для расчета суммы сбора используется кадастровая стоимость объекта. До принятия соответствующих статей Налогового кодекса, собственность имела инвентарную оценку, которая гораздо ниже. Соответственно, налог на имущество ИП 2017 года значительно увеличен, чем, например, в 2014–2015 г.

Ставка может быть изменена в большую или меньшую сторону, но не превышает 2% от рассчитываемой базы. Годовая сумма имущественного налога уплачивается в срок до 1 октября.

Общий и упрощенный режим

Расчет налога на ОСНО (общая система налогообложения) осуществляется с любой собственности. Применяется к дому, квартире, то есть не только на нежилое помещение ИП, которое используется для целей бизнеса. Инспекция рассчитывает и высылает почтой уведомление. Такой документ составляется на каждую единицу имущества.

Кадастровую стоимость проверить можно по запросу в органы Росреестра, а правильность определения суммы платежа при ОСНО в 2016 году – в инспекции. Арендуемое имущество не берется в расчет для целей налогообложения, но скорее всего затраты по съему увеличатся в связи с тем, что налог на имущество ИП в 2017 году для собственника вырос. У предпринимателей часто возникает вопрос – при УСН в 2017 платить или нет имущественные налоги? Вся собственность бизнесмена делится на:

• объекты, которыми владеет ИП как обычный собственник (дом, ). С их кадастровой стоимости уплачивается налог на имущество ИП при УСН. Инспекция высылает уведомление с расчетом каждый год;
• объекты, которые служат для предпринимательских целей в деятельности, подпадающей под упрощенный режим.

Если недвижимость используется для получения дохода, предприниматель должен уведомить об этом инспекцию. В ситуациях, когда объекты служат предпринимательским целям и имеют кадастровую стоимость (занесены в специальный список), ИП на УСН платят налог на имущество.

Особенности расчета

Каждый объект обложения рассматривается инспекцией по отдельности, по нему рассчитывается сумма, которую нужно уплатить в установленный срок. В уведомлении указывается размер налога, информация по объекту, сроки уплаты. Самостоятельно платежи не рассчитываются.

Если имущество принадлежит нескольким гражданам, то платежи рассчитываются пропорционально долям собственности. Налоговые платежи с (если у каждого имеется право собственности) уплачиваются в равных долях.

С момента регистрации права собственности ИП автоматически становится плательщиком. Следующие три пункта являются определяющими при возникновении вопроса, платит ли ИП налог на имущество:

1. является официально зарегистрированной собственностью и используется в целях получения дохода.
2. Объект находится на территории региона, который принял закон о налоге на имущество на УСН с учетом кадастровой стоимости.
3. Недвижимость учтена в перечне, который утвержден местными властями. Этот список содержит перечисление объектов, учитываемых по кадастровой стоимости.

Таким образом, предприниматель на УСН не делает платежи с собственного имущества, которое используется в получении прибыли, но не зарегистрировано в перечне объектов, утвержденном региональными властями.

Налог на имущество ИП: самостоятельный расчет

Любой налогоплательщик может самостоятельно проверить правильность расчета сумм имущественных платежей. Для этого он должен обладать следующей информацией:

1. Кадастровая стоимость жилья или других объектов.
2. Срок нахождения в собственности (актуально для неполного года владения имуществом).
3. Размер ставки, который зависит от региональных тарифов.
4. Возможно ли применение льгот.
5. Значение коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно.

Бывают ситуации, когда инспекция ошибается и учитывает при расчете имущество, которое было продано в текущем году. Такое имущество может быть и . В таком случае предприниматель пишет заявление, сумму платежа ему пересчитают.

ИП обладает всеми привилегиями в плане налогообложения, которые предоставляются в таком же порядке, как физическому лицу. Для него действуют льготы, предоставляемые лицам пенсионного возраста, участникам и вооруженных конфликтов, другим категориям граждан. Имущество ИП освобождается от налогов в следующих случаях:

• при пользовании объектами на основе договора аренды;
• если недвижимость находится в других странах.

В распоряжение местных органов власти отдана законодательная возможность утверждения льгот, которые обязательно публикуются в уполномоченных изданиях. Для освобождения от налога ИП должен самостоятельно проинформировать налоговую инспекцию.

Льготы предоставляются на основании заявления и подтверждающих документов. Желательно подавать их не позднее 1 марта текущего года.

Сроки сдачи другой отчетности ИП можно посмотреть .

Сроки уплаты и штрафные санкции

Согласно высылаемым уведомлениям, налог определяется по кадастровой стоимости на 1 января каждого года. В этом документе налоговая инспекция определяет крайний срок уплаты. Например, за прошедший год ИП при УСН в 2017 году оплатит не позднее 2 октября (так как 1 число выпадает на выходной день). Нарушение порядка оплаты налога или его неуплата наказывается штрафом до 20% от суммы платежа. В случае умышленной неуплаты процент штрафных санкций будет увеличен до 40%.

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения ().

Объекты налогообложения имущества ИП

Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.

При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.

к меню

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые находятся на "спецрежимах":

• являются ;
• налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

• имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
• имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Примечание : Письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-11-11/13667

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810 , которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

к меню

Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11,

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД , то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

• объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
• имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Примечание : Пункт 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.

Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно!!! Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

к меню

Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

• заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
  

  Примечание : бланк заявления о предоставлении льгот по «имущественным» налогам утвержден приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@ , там можете скачать бланки в формате tif, pdf

• при этом прилагать документы, подтверждающие право на льготу, в 2018 году не требуется. Такой вывод следует из письма ФНС России от 22.05.18 № БС-4-21/9663@ .