С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2019 году.
Единый налог на вменённый доход - специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.
В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.
Имеет значение:
С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.
Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:
Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима - минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.
Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.
Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:
К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.
В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2019 году:
Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.
Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:
Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.
Единый налог на вменённый доход в 2019 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:
Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.
В 2019 г. их размер составляет:
Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2019 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.
Для ИП на ЕНВД в 2019 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:
Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2019 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.
Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:
ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т
Расшифровка показателей:
Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.
Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий - площадь, базовая доходность - 1800, муниципальный коэффициент - 1.
ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.
Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.
Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.
Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.
Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.
Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.
Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.
До 2019 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:
Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.
Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.
ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2019 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.
В расчёт берутся сборы:
Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.
Например:
ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя - 5 000 р., всего - 17 000 р.
Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.
Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.
ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. - 8 500 р. = 6 632 р.
Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.
Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:
Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.
Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.
Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.
В ФНС нужно сдавать:
В ПФ сдаётся:
В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.
Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2019 году можно таким образом:
Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:
Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.
Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:
Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.
Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.
Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами - УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.
Основное условие - нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.
Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.
Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:
Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.
Вмененный налог (ЕНВД) – это механизм налогообложения, который распространяется на определенные виды и основан на законе муниципальных районов, округов и городов Федерального значения.
Данный налог введен как общая система налогообложения и уменьшает время на ведение отчетности для налоговой инспекции.
ЕНВД – это специальный режим, по которому могут работать и , и организации. С момента введения, единый налог был изменен и корректирован.
Сначала на ЕНВД переводились в обязательном порядке предприниматели, которые занимались строго регламентированными законом видами деятельности.
Порядок уплаты указывался в Налоговом кодексе. Сегодня ЕНВД – добровольная система налогообложения, перевестись на которую или отказаться можно по желанию собственника бизнеса.
Такой принцип будет действовать до 2017 года. В 2016 году были проведены некоторые уточнения к применению ЕНВД. Рассмотрим их более детально.
При расчете единого налога, размер реальной прибыли и товарооборота не играет роли. ИП и организации, при определении размера платежа, отталкиваются от размера вмененной прибыли, которая прописана в Налоговом кодексе РФ.
Спецрежим распространяется на отдельные виды предпринимательской деятельности:
ИП, которые собираются работать по ЕНВД, необходимо ознакомиться со всем перечнем видов деятельности, что указаны в законах Министерства финансов и в Налоговом кодексе РФ, отталкиваясь от местонахождения объекта, где планируется вести бизнес.
Бывают случаи, когда разрешенный вид деятельности не распространяется на определенную территорию и переход на ЕНВД невозможен.
Для работы по данному режиму, владетель бизнеса должен проанализировать свою работу в соответствии ограничений. Не разрешено использовать налог на вмененный доход при следующих обстоятельствах:
Для юридических лиц:
Для индивидуальных предпринимателей:
В 2015 году по отдельным видам деятельности был введен торговый сбор, распространяющийся на города федерального значения (Севастополь, Москва, Санкт-Петербург) касательно муниципального образования.
На сегодня такие предприниматели не могут переходить на единый налог независимо от полученной прибыли или ее увеличения.
Законы РФ и Налоговый кодекс трактуют применение и расчет единого налога на вмененный доход. За основу при расчете берется базовая месячная прибыль (сумма, которая примерно равна уровню доходности конкретного вида деятельности на единицу показателя).
Такая сумма является условной, так как на ее величину не влияет размер реальной прибыли ИП.
Базовую прибыль определяет правительство для каждого отдельного вида бизнеса, на которое распространяется единый налог на вмененный доход.
При этом для расчета учитываются такие показатели, как количество сотрудников, размер торговой площади, количество посадочных мест и др. данные (в зависимости от специфики бизнеса).
Размер единого налога на вменяемый доход – величина индивидуальная и зависит от конкретного случая. Она регламентируется ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
Формула для расчета ЕНВД: БД*K1*K2*(F1+F2+F3) *15%, где:
Предприниматели, работающие на ЕНВД, должны поквартально предоставлять декларацию, что оформляется до 20 числа месяца, который следует за следующим кварталом.
Важно: если предприниматель ведет сразу несколько видов бизнеса, каждый из которых на вмененном налоге, сумму налогового платежа необходимо рассчитать отдельно по каждому виду. Также платить ЕНВД по каждому виду можно в случае ведения бизнеса на других налогах – или общая схема.
Согласно законам и принципам Налогового кодекса, налогоплательщики ЕНВД могут минимизировать налоговые платежи на размер отчислений, которые были уплачены за своих сотрудников. Но размер такого снижения не должен быть более 50% общего размера налоговой ставки.
Если же бизнесмен работает самостоятельно и не имеет наемного персонала, избежать увеличения налогового платежа можно на сумму уплаченных за себя взносов в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Важно: в 2016 году в расчет ЕНВД были внесены изменения. Федеральный закон №232 от 13 июля 2015 года корректирует льготную ставку, которая с 15% может снижаться до 7,5. Размер льготной ставки определяет местная власть, она зависит от конкретного случая.
Чтобы не допустить повышения единого налога на вмененную прибыль, можно попробовать откорректировать физические дефляторы:
Не допустить повышение ЕНВД тяжелее всего, когда бизнес связан с информационным пространством или услугами. В таком случае необходим глубокий анализ всех режимов налогообложения и выбор самого выгодного из них.
ИП и ООО, которые работают по единому налогу на вмененный доход, должны каждый квартал направлять в органы налоговой службы декларацию, которая выполняет роль главного отчетного документа. Также необходимо подготовить следующие формы отчетности:
Другие виды отчетов зависят от специфики деятельности компании. При работе с транспортом, использовании земли и водных ресурсов, нужно оформлять дополнительные документы.
С 2013 года Налоговый кодекс и законы РФ позволяют переходить на ЕНВД по желанию бизнесмена.
Для того чтобы вести деятельность на «вмененке», нужно предоставить в налоговую службу заявление выборе режима налогообложения в двух экземплярах в течение 5 рабочих дней с момента начала работы компании.
ООО заполняют такое заявление по форме ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – форма ЕНВД-2. Бумаги направляются в налоговую службу по месту расположения компании.
ЕНВД-1
ЕНВД-2
Обратите внимание: юридическое лицо, работающее в сфере маркетинга, розничной торговли, предоставлении услуг по перевозке груза или пассажиров заявление о переходе на единый налог на вмененный доход должно подавать по месту работы организации.
Индивидуальный предприниматель, что занимается вышеперечисленной деятельностью, должен подавать заявку по месту своего жительства.
Бывают случаи, когда компания имеет несколько торговых точек, представительств, что расположены в разных частях города, района.
В таком случае регистрироваться и подавать документы в каждой налоговой службе нет необходимости. В течение пяти рабочих дней после подачи заявки, ФНС выдает уведомление, которое свидетельствует о постановке на учет плательщика единого налога на вменяемую прибыль.
Уплата единого налога на вмененный доход проста, не зависит от полученной прибыли. Но при этом важно учитывать некоторые тонкости и подводные камни.
Налоговый кодекс и законы РФ разрешают переходить на ЕНВД компаниям, которые предоставляют бытовые слуги. Но учтите – клиентами в таком случае должны быть физические лица.
Осторожно относитесь к расчету ЕНВД при оказании транспортных услуг или организации стоянки. Для автостоянки учитывается вся площадь субъекта, а для услуг по перевозке нужно брать для расчета только реально используемые транспортные средства.
Доставка продукции облагается ЕНВД, если это отдельная услуга. Если же в вашем бизнесе вы используете бесплатную доставку, затраты на которую уже входят в стоимость продукции, то платить за нее вмененный налог не нужно.
Много спорных вопросов по применению и расчету ЕНВД возникает вокруг сферы розничной торговли, маркетинга. Перед началом работы в данных отраслях, изучите законы, нормы Налогового кодекса, документы Министерства финансов для построения результативной и прибыльной работы компании.
Рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2019 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.
Режим ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.
Базовая доходность (БД) - это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке - 6 000 рублей.
Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2019 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.
Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:
Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:
Полностью формула расчёта ЕВНД 2019 (сумма налога в месяц) будет такой:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2019 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.
Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2019 году для разных видов деятельности.
Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2019 году (для организаций она аналогична).
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Пример
Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2019 году ей придётся платить.
Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1 . Коэффициент К1 в 2019 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 1,915 . Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519 .
Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,915 * 0, 519 * 15% = 1118,12 рублей в месяц или 3 354 рубля в квартал.
Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП - вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 590,6 рублей, а в квартал - 16 772 рублей.
Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт , уплаченных ИП за себя и/или за работников.
Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).
Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.
Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.
Ещё один важный нюанс - если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.
Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 354) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 354 - 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 16 772 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 16 772/2 = 8 386 рублей.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.
Предприниматели, выбирая систему налогообложения, важной считают проблему о процентной ставке по налогу. От ее величины зависит сумма налога. ЕНВД могут использовать индивидуальные предприниматели и общества с ограниченной ответственностью.
Представители бизнеса, применяющие ЕНДВ, осуществляют обязательные платежи таких видов:
Страховые платежи вносятся при любом методе налогообложения, при отсутствии дохода. Обязанность внесения данных выплат наступает с момента регистрации предпринимателя.
При отсутствии у субъекта предпринимательской деятельности работников по найму, он вносит плату за себя. В 2016 году размер фиксированной платы был следующим:
Общая сумма платежей в указанные учреждения составила 23 153, 33 рубля. В 2017 году увеличение суммы фиксированных взносов не предусматривается.
При получении прибыли свыше 300 тысяч рублей, в Пенсионный фонд вносится дополнительный платеж, составляющий 1% превышенного показателя. Его нужно внести да конца марта 2017 года.
Вмененный налог и платеж по адресу фондов с заработной платы работников (НДФЛ) равняется 13%. Несвоевременная уплата платежей приводит к штрафным санкциям.
К дополнительным платежам относится налог, связанный с добычей полезных ископаемых, водный, транспортный, акцизный налоги и другие платежи, которые не заменяют ЕНДВ и вносятся независимо от режима налогообложения ИП или организации.
Единый налог вмененного дохода уплачивается из величины прибыли, которую предприятию установило государство в соответствии с его деятельностью. Расчет ставки производится с учетом коэффициентов (дефлятора и корректирующего коэффициента), которые меняются ежегодно. К1 устанавливается Министерством экономического развития на один год. Дефлятор в 2016 году составлял 1, 798.
Величину корректирующего коэффициента определяют местные органы, ее следует уточнить в налоговой службе по месту регистрации. Корректирующий коэффициент зависит от особенностей развития бизнеса на территории.
ЕНДВ применяется при определенных видах деятельности. Их перечень установлен Налоговым кодексом России. Виды деятельности, действующие в конкретном регионе, утверждается местными органами власти. Для каждой суммы прибыли предусматривается базовая доходность (потенциальная сумма прибыли по итогам месяца), определяющая объем налога, уплаченного в бюджет.
Согласно статье 346 Налогового кодекса России величина максимальной ставки по ЕНВД, сколько процентов определена 15%. Законодательством предусматриваются ставки меньшего размера, их величина должна быть до 7,5%. Уменьшенная ставка (по решению Министерства финансов) может быть установлена представительными органами на местах или властями в городах, что имеют федеральное значение. Такую градацию вводят в соответствии с категорией и видом деятельности предпринимателей.
Размером минимальной ставки нужно поинтересоваться в местной налоговой службе.
ЕНВД представляет собой хороший вариант даже при применении максимальной ставки. Курс в 15 процентов меньше размера в сравнении со ставкой налога на прибыль, имеющей величину в 20 процентов. Существует возможность уменьшения суммы налога при перечислении страховых платежей и уплате пособий по нетрудоспособности до 50%. Применяя данную систему налогообложения, предприниматель освобождается от необходимости принимать в расчет доходы и расходы, юридическим лицам не нужно уплачивать и отчитываться по НДС, НДФЛ, налогам на прибыль и имущество. Налоговый период по системе ЕНВД составляет квартал.
Расшифровка ЕНВД - единый налог на вмененный доход. Это федеральный налог, но власти регионов вправе установить виды «вмененной» деятельности и показатели расчета ЕНВД. В статье мы подробно расскажем о том, что такое ЕНВД, по каким ставкам считать и как платить налог и приведем примеры расчета налога.
В 2019 году отчитываться по вмененному налогу надо по новой форме. Как изменилась декларация >>>
ЕНВД - это специальная система налогообложения. Расшифровка ЕНВД - единый налог на вмененный доход. Из названия следует, что налогоплательщик не будет определять фактические доходы, а будет делать отчисления с дохода, которое государство вменило ему по определенному виду деятельности. То есть вмененный налог для ООО или ИП. Регулирует порядок уплаты сумм глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Готова таблица изменений на 2019 год. Узнайте, что поменяется в работе вмененщиков.
Система налогообложения достаточно популярна среди малого бизнеса, особенно предпринимателей. Единый вмененный налог рассчитать достаточно просто, в отличие от прибыли и НДС. Это одно из главных преимуществ спецрежима.
ЕНВД заменяет сразу несколько налогов. Что же не платят при вмененке? Во-первых, налог на прибыль или НДФЛ для предпринимателей, НДС, а также налог на имущество. Исключение только у налога, который считают по кадастровой стоимости - его спецрежимники должны перечислять в бюджет.
Бухгалтеров интересует, ЕНВД какой налог - федеральный или региональный? Ответ дает глава 26.3 НК РФ. ЕНВД - это федеральный налог (п. 7 ст. 12, ст. 13 НК РФ). А значит, переплату по нему можно зачесть в счет других федеральных отчислений - по прибыли, НДС, НДФЛ и т.д. Переплату по ним также можно направить на погашение недоимки по вмененке. Недостаток режима - на систему можно перевести только определенные виды бизнеса.
Список тех, кто может быть плательщиком спецрежима, приведен в статье 346.28 Налогового кодекса. На вмененку вправе перейти и организации, и предприниматели. Причем вмененный налог для ООО не отличается от налога для предпринимателей.
Перейти на уплату вмененного налога организация или предприниматель может добровольно (п. 2 ст. 346.28 НК). Но есть ряд условий для ЕНВД. Во-первых, по видам бизнеса. Какие виды деятельности можно перевести на вмененку, смотрите в следующем разделе.
Во-вторых, по численности персонала. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Другие условия для режима смотрите в рекомендации " Кто может применять ЕНВД ".
Подробнее о том, когда нельзя применять спецрежим, смотрите в видеолекции от экспертов в курсе "Спецрежимы" программы " ".
Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на систему в виде единого налога, приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.
Платить ЕНВД компании и предприниматели могут, если занимаются, например, такими видами бизнеса:
Вмененка - федеральный налог. Но, не смотря на это, список видов деятельности для режима ЕНВД уточняют местные власти. Например, в Москве деятельность на вмененке власти не разрешили. Размер отчислений зависит от местности - в деревнях и селах он обычно ниже, чем в городах.
Как платить налог, можно посмотреть в статье 346.32 Кодекса. Его рассчитывают один раз в конце квартала и перечисляют не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Им является квартал (ст. 346. 30 НК РФ). Срок уплаты одинаковый для всех.
В Налоговом кодексе есть максимальное значение, сколько может составлять ставка ЕНВД. Так ставка на вмененке составляет 15 процентов. Однако власти субъектов вправе установить другие ставки. Но налоговая ставка не должна быть меньше 7 процентов и больше 15. Также ставка может зависеть от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
Предприниматели вправе уменьшить ЕНВД за 2019 годы на вычет в сумме расходов на приобретение ККТ . В этот вычет входят в том числе затраты на модернизацию ККТ для адаптации ее к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Сумма вычета - не более 18 000 руб. за каждую кассу. Воспользоваться этим правом можно при выполнении ряда условий >>>
Налоговая база - вмененный или установленный доход. То есть государство предполагает, сколько дохода компания или предприниматель получит с одного квадратного метра магазина, с одного сотрудника, с одной машины и т.д.
Формула для расчета налоговой базы:
Физический показатель у каждого вида деятельности свой. Например, автомойки считают сумму к уплате в зависимости от численности сотрудников. Базовую доходность устанавливает НК РФ, а именно пункт 2 статьи 346.29.
В расчете помимо доходности и показателей надо также учесть два коэффициента - К1 и К2. Формула расчета будет такой:
Если на спецрежим перешли в середине квартала, то рассчитывать сумму к уплате надо начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика вмененки. Сначала рассчитайте базу за месяц, в котором организация стала применять вмененку. Затем определите базу за остальные полные месяцы в квартале. Полученные значения сложите. Это и будет вмененный доход за налоговый период.
Коэффициент - дефлятор К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он равен 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595).
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности. Его устанавливают местные власти. Действующие нормы, которые устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в справочных материалах . Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке - муниципальное образование, где ведете деятельность.
Налог можно уменьшить на страховые взносы. Налогоплательщики, у которых есть наемные сотрудники, вправе уменьшить сумму отчислений на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников. Но снизить налог можно максимум на половину.
Правила расчета вмененного налога
Физические показатели включайте в расчет в целых единицах. При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой.
Коэффициент К1 применяйте как есть, без округления. А значение коэффициента К2 берите, округлив до трех знаков после запятой.
Предприниматели, которые работают в одиночку, вправе уменьшить налог на все страховые взносы, уплаченные за себя, без ограничений.
Кроме того, предприниматели могут вычесть затраты на покупку онлайн-кассы. К таким затратам относятся стоимость кассового аппарата, услуги по его настройке и модернизации, в том числе программы для ККТ.
Максимальная сумма вычета - 18 000 руб. по каждой кассе. Чтобы воспользоваться вычетом, кассу надо зарегистрировать в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Для предпринимателей из сферы розничной торговли и общепита более короткие сроки - кассу надо поставить на учет до 1 июля 2018 года.
Таким образом полная формула для расчета ЕНВД в 2019 году выглядит следующим образом:
Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли - 15 процентов. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января. Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте - полные месяцы.
Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь составил:
1800 руб./кв. м × 80 кв. м: 31 дн. × 4 дн. × 0,7 × 1,915 = 24 907 руб.
Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 410 971 руб. (24 907 руб. + 386 064 руб.).
ЕНВД за I квартал равен:
410 971 руб. × 15% = 61 646 руб.
Аналогично считайте налог, если предприниматель или компания перестали применять ЕНВД в середине квартала.
Пример.
Как считать ЕНВД в 2019 году, если ИП перестал применять спецрежим в середине квартала
Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли - 15 процентов. С 21 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м, и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.
Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 20 дней.
В 2019 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,915. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.
Вмененный доход для расчета ЕНВД за март составил:Вмененный доход за январь-февраль составил:
1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,915 = 386 064 руб.Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 510 601 руб. (386 064 руб. + 124 537 руб.).
ЕНВД за I квартал равен:Систему налогообложения чиновники создавали не только для ИП. Но большинство индивидуальных предпринимателей платят именно этот налог. ИП на спецрежиме не отчитываются по НДФЛ и НДС. А раз эти сложные расчеты делать не надо, то вмененка для ИП значительно упрощает учет.
Предприниматели не ведут учет доходов и расходов, не проверяют правильность оформления первички, не следят за наличием всех подтверждающих документов от контрагентов и т.д. Если базовый показатель не меняется, то каждый квартал надо платить одну и ту же сумму, что упрощает заполнение декларации.
Вмененный налог для ИП рассчитывают также, как и для компаний. Но есть два отличая. Во-первых, ИП без наемных работников вправе уменьшить вмененку на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничений. Во-вторых, предприниматели могут учитывать в расчете расходы, связанные с покупкой онлайн-кассы в пределах 18 000 руб. за один кассовый аппарат.
Предпринимателям не разрешили совмещать спецрежимы с новым налогом на профессиональный доход, но разрешили на него перейти. Чтобы переквалифицироваться в самозанятого, платить меньше налогов и совсем не платить страховые взносы, предприниматель должен прекратить деятельность на выбранном ранее спецрежиме.
Для расчета суммы к уплате базовую доходность умножьте на физический показатель, коэффициенты К1 и К2, а также ставку 15 процентов.
Предприниматель И.И. Иванова платит ЕНВД с бытовых услуг и привлекает наемный персонал по трудовому договору. В I квартале 2019 года Иванова купила кассовый аппарат за 12 000 руб. и зарегистрировала его в ИФНС. Модель аппарата входит в реестр ККТ, Иванова использует ККТ на вмененке.
Сумма ЕНВД за I квартал 2019 года - 22 500 руб. C 1 января по 31 марта ИП перечислила взносы на обязательное страхование сотрудников - 9000 руб., в том числе:
Предельная величина налогового вычета в части уплаченных страховых взносов - 11 250 руб. (22 500 руб. × 50%). Поэтому по итогам I квартала Иванова вправе заявить вычет на всю сумму уплаченных взносов (9000 руб. < 11 250 руб.). Сумма за I квартал за минусом уплаченных взносов - 13 500 руб. (22 500 руб. - 9000 руб.).
По итогам I квартала Иванова вправе применить вычет на ККТ. Ее расходы не превышают предельный размер вычета на ККТ (12 000 руб. < 18 000 руб.). Поэтому их можно учесть в полном объеме - 12 000 руб.Общая сумма расходов, которые Иванова вправе предъявить к вычету за I квартал, - 21 000 руб. (12 000 руб. + 9000 руб.). Сумма к уплате в бюджет - 1500 руб. (22 500 руб. - 21 000 руб.).
Предприниматели платят налог так же, как и компании. То есть не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. К примеру, за 1 квартал 2019 года деньги перечисляют не позднее 25 апреля.
Если рассчитанный налог предпринимателя без сотрудников окажется равен сумме уплаченных взносов, то перечислять ничего не надо. Для тех, у кого есть работники, налог можно уменьшить только на 50%.
