Малоценные предметы — одноразовая посуда
Грамотно составленный акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов позволит предприятию включить их в расходы при исчислении .
Как в таких случаях правильно организовать учет и списание?
Эти вопросы становятся перед бухгалтером каждой организации, т. к. ни одно предприятие не обходится без применения в производстве такого вида материалов.
Давайте рассмотрим подробнее как правильно организовать учет движения этих вещей в производстве.
Навигация по статье
Практически при осуществлении каждого вида деятельности и в промышленности есть инвентарь, который не относится к основным средствам производства, но является обязательным сопутствующем видом материалов. Такой инвентарь отличается малым употребления в процессе труда ввиду того, что быстро теряет свою пригодность.
В бухгалтерском учете им присвоили термин «малоценные быстроизнашивающиеся предметы», сокращенно -МБП. Их стоимость,несмотря на маленький срок употребления, включается в запасы предприятия.
Обратите внимание! Именно время пригодности инвентаря- это главный критерий зачисления в список МБП. На их число приходится вся та часть материалов организации, период использования которых составляет менее 1 года.
На основании этих границ в отношении характеристики материалов и вещей к МБП можно причислить такие товары:
В число такого инвентаря и материалов, независимо от периода пригодности и стоимости, можно включать различные добавочные приспособления узкоцелевого назначения, специальный инструмент, без которого невозможно осуществлять производственные задачи. Среди наименований таких предметов следующие:
Однако, в их число нельзя включать строительные инструменты; механизмы инвентарь, применяемый в сельском хозяйстве;животных, которых используют в работе фермерского хозяйства. Их относят к основным средствам, при этом их службы и стоимости не влияют на зачисление их в группу МБП.
В связи с малым сроком службы МБП их необходимо списывать при составлении бухгалтерской отчетности.
Для этого применяется специальная форма мб-8 акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Как же определить, что вещь принадлежит к МБП и ее можно вносить в этот документ?
Как правильно применять обоснование вещей и материалов, чтобы они действительно являлись МБП.
Из названия таких материалов можно понять, что критериями для зачисления такого производственного инвентаря в данную группу - это маленькая цена и быстрый износ.
Лимит времени пригодности для отнесения вещей к МБП периодически изменялся. Только срок службы оставался постоянным один год.
Исходя из этих обоснований, теоретически можно предположить, что есть 4 основных для оценки приобретенных вещей к рассматриваемой нами группе:
Совсем недавно только по четвертой характеристике предмета его могли бы включить в МБП. Что касается первой, второй и третьей , то ранее это были основные средства. При этом в производстве часто прибегали к ценовому лимиту, не беря во внимание период службы.
Таким путем МБП были сформированы в самостоятельную группу, которыми занимались целые кафедры институтов, проводя по ним различные исследования.
Для составления акта предусмотрен специальный вид внесения сведений. Бланк разработан по форме МБ-8, утвержденной на законодательном уровне РФ. Код документа указан в классификаторе ОКУД значением– 0320004. Но, несмотря на одинаковые требования к оформлению данного акта, организации могут его редактировать и вносить свои изменения для удобства заполнения.
Прежде чем начать оформлять документацию на списание МБП должно быть принято решение об этом руководством организации. Его могут принять и представители комиссии, в состав которой входят эксперты.
Приказ о назначении компетентных членов комиссии выносит руководитель организации.
В ходе работы члены комиссии обследуют быстро изнашиваемый инвентарь и изучают прилагаемую к нему техническую . Таким образом, устанавливается степень изношенности и пригодности обследуемых инструментов и других сопутствующих ходу производства материалов.
Комиссия основывается во время списания тех или иных предметов не только на данных экспертизы. В учет принимаются все характеристики, изложенные в технической документации.
При заполнении граф формы на списание МБП вначале отображаются их первоначальная стоимость. Ее берут из тех затрат, которые были действительно израсходованы на их приобретение или изготовление.
Если принято решение о том, что такие предметы можно реализовать, то это может происходить как по такой же стоимости, так и отличной от первоначальной цены изделия. Нужно учесть, что когда они будут проданы за сумму, превышающую их себестоимость, то разницу необходимо обязательно включить в доход организации.
В остальных случаях составляется акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, бланк которого заполняется отдельно по видам схожих предметов в единственном экземпляре. Заполненная форма передается на склад совместно с МБП, подлежащими утилизации.
В бланке кладовщики обязаны поставить свою подпись, чтобы для подтверждения факта списания материалов. Из склада документ поступает в бухгалтерию, как основополагающий акт для снятия непригодных материалов и инструментов с учета.
Для облегчения учета изделий бухгалтеры добились того, чтобы малоценные средства сразу же списывались на текущие расходы в месяце их поступления.
При этом нет необходимости рассчитывать процент износа или амортизации, что является удобным моментом для бухгалтерского учета.
Теоретики возмутились такой процедуре списания, но на исход дела это не оказало влияния.
Практика показала преимущества данного способа списания МБП, т. к.это сразу снижало доходную часть в месяце закупки и облегчало их учет.
Поскольку сумма износа включается в затраты на производство, то ее необходимо обязательно учитывать при определении налогового взноса.
Как мы уже описали, очень часто на практике осуществляют учет двумя наиболее удобными способами:
Строгих ограничений по этому поводу в не предусмотрено, поэтому предприятие вправе самостоятельно выбирать наиболее удобный способ начисления износа МБП и применять его в течение всего календарного года.
Для внесения информации по амортизации предметов низкой стоимости с маленьким сроком применения используют счет 13 “Износ МБП”. По его кредиту в корреспонденции со счетами производственных затрат показывают сумму износа МБП, а на дебет счета 13 с кредита 12 отражают покупную стоимость инвентаря, выбывшего из эксплуатации.
Оформляют передачу МБП в эксплуатацию для долгосрочного использования по накладной.
В случае их поломки, порчи, утери инструментов и приспособлений подразделения должен быть составлен акт списания МБП. Исключение в данных случаях касается обстоятельств, при которых установлена вины рабочего в непригодности МБП, т. к.стоимость испорченного или потерянного предмета должна удерживаться из его зарплаты.
Особых сложностей в документальном оформлении списания МБП нет. С этой целью комиссией или руководителем подразделения составляется нормативный акт по форме МБ-8.
В документе должны быть отражены такие параметры:
После заполнения информации об утилизируемых МБП члены комиссии подписываются под актом.В нем должны стоять еще подписи бухгалтера по учету ТМЦ и материально ответственного лица.После подписания всех этих лиц визируется у главбуха и руководителя.
С целью регулирования вопросов по списанию МБП на предприятии приказом руководителя назначается постоянная комиссия. Кого необходимо назначать в таких случаях и какие существуют нюансы его оформления?
В комиссию необходимо включить любых лиц из администрации предприятия, которые компетентно разбираются в вопросах износа и учета МБП. Это могут быть лица из инженерно-технического состава предприятия, бухгалтерии, ОТК, лаборатории, если он имеется на производстве. Главное чтобы люди смогли грамотно оценить и обосновать изношенность МБП.
В приказе указывают должности и индивидуальные данные каждого члена комиссии. Затем вписывают причину издания указа: «С целью организации по установлению сроков хранения документов, проведения их отбора на архивное хранение и занятие приказываю: Создать экспертную комиссию». Далее идет перечисление членов комиссии, начиная с председателя.
Законодательными актами вопрос не регламентируется. В случае отсутствия одного из членов комиссии на момент списания МБП издают временный приказ о назначении взамен него другого члена комиссии на время его болезни или другой причины не выхода на работу.
Как правило, в конце года проводят инвентаризацию МБП. Эту процедуру проводят перед составлением годового отчета. Но если в процессе производства происходит замена на должности лица, в обязанность которого входит материальная ответственность, то проводят дополнительную опись имеющихся материальных ценностей.
Сам процесс во время инвентаризации выполняется отдельной группой лиц, зачисленных в состав рабочей комиссии по приказу руководителя. Начинают с проверки наличия и состояния инвентарных карт и прочей технической документации на МБП.
Во время изучения документации параллельно проводится осмотр, проверку наличия, а также сохранность инвентаря. Если изделие является годным для дальнейшего применения, то его заносят в опись фактического наличия.
Список предметов при инвентаризации составляется по таким характеристикам:
Изделия и материалы, которые пришли в непригодное состояние в инвентаризационный реестр не включаются. Их заносят в отдельный список с указанием времени ввода в эксплуатацию, причин, вызвавших их утрату работоспособности, и прочих показателей. Затем по этому списку составляют акты на списание.
Обратите внимание! Инвентаризационные описи составляют отдельно для основных средств производства и МБП. Причем последние записывают в отдельные списки по месту их хранения и использования, а также по материально лицам.
После передачи составленных в ходе инвентаризации реестров МБП производят сверку фактического их наличия и учтенных в бухгалтерии. Если в процессе рассмотрения соответствия описи данным бухучета будут выявлены расхождения, то первым делом устанавливаются причины их возникновения.
Дальнейший учет будет зависеть от их того необходимо ли списать изношенные средства или удержать их стоимость из виновного в исчезновении или поломке.
В налоговом учете списание МБП признается, как затраты на производство, что позволяет снизить уплату размера взноса на счет ФНС, только в случае правильного учета и ведения документации. Используйте наши рекомендации для составления акта списания МБП и это поможет вам гарантированно подтвердить расходы.
О том, как оприходовать МБП, представлено на видео:
Задайте свой вопрос в форму ниже
Еще по этой теме:
При ликвидации недорогого и не особо ценного имущества, например, мебели или посуды, оформляют акт МБ-8 на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП). Документ составляют в одном экземпляре на каждый вид МБП.
Унифицированного акта нет. Его можно оформлять в произвольном виде, но обычно используется форма МБ-8. В ней есть все нужные данные - не надо думать, что написать. Бесплатно скачать бланк-акт на списание малоценки и заполненный образец можно ниже.
Обязательно пропишите наименование ликвидируемых предметов, номенклатурный и инвентарный номера, единицу измерения, количество, дату поступления, срок службы и причину списания. Образец акта на списание малоценки - далее на странице.
К малоценным относятся предметы, срок годности которых не больше одного года, а стоимость не превышает 40 000 рублей.
Решение о ликвидации имущества принимает специально созданная комиссия. После того, как вещи сданы в утиль, акт списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов передают в бухгалтерию.
Заполнять документ можно вручную или на компьютере. Чтобы не ошибиться в оформлении, скачайте образец заполнения акта МБ-8. В пустых строках ставьте прочерк - тогда не получится вписать туда ложную информацию.
В шапке обязательно должна быть подпись директора - без нее документ недействителен. Кроме того, проставьте номер, а также наименование организации и подразделения, в котором происходит списание.
Подписать акт на списание малоценки должны все члены комиссии.
Если списываете несколько предметов, которые относятся к разным видам, например, оргтехнику и мебель, оформляйте отдельный документ на каждый из них. Общую форму МБ-8 акта на списание составляют для однотипных вещей. Например, можно объединить в одном документе принтер, сканер и телефон.
Быстро заполнить акт можно в сервисе МойСклад. Просто впишите данные об МБП на сайте и распечатайте готовый документ.
В сервисе МойСклад можно оформить бланк акта МБ-8 за несколько секунд. Заполните или выберите данные об МБП и причину списания. Система автоматически пронумерует и сформирует документ. Ниже - пример заполнения МБ-8 из МоегоСклада.
Все созданные документы хранятся в МоемСкладе - у вас есть круглосуточный доступ из любой точки.
Такое имущество не отражается на балансе как основное средство. К нему можно отнести компьютерную или оргтехнику, мебель, посуду, инвентарь, запчасти и т.д. - все то, что быстро изнашивается и требует частой замены.
Посмотрим, как происходит списание МБП.
Формируется комиссия, которая осматривает МБП и признает их негодными. Она также контролирует сдачу имущества в утиль. Директор должен подписать приказ на комиссию по списанию малоценных предметов. Обычно ее создают на год, а в состав включают сотрудника из руководства компании, например, главбуха или управляющего. При этом за образец приказа на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов берется акт МБ-8 - отдельный документ издавать не надо.
Поводов для списания малоценки может быть много. Ниже - таблица с МБП, которые меняют чаще всего.
Вы можете разработать и собственный образец акта на списание МБП. Но в этом случае будьте внимательны - легко ошибиться или пропустить нужную графу. Рекомендуем или акта на списания малоценки - замените данные и пользуйтесь.
Формирование акта на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов происходит в случае, когда относимое к таким предметам имущество по каким-либо причинам приходит в негодность. Как правило, для этого используют унифицированную форму МБ-8.
ФАЙЛЫ
Во всех организациях, так или иначе, есть недорогое и не особо ценное имущество, которое используется в текущей работе. Оно не отражается как и его стоимость достаточно мала. К нему можно отнести:
В эту же группу включаются некоторые инструменты, техника, инвентарь, запасные части, в общем, все то, что используется для решения различных задач в производстве, но быстро изнашивается и требует постоянной замены.
Для того, чтобы определить, что тот или иной предмет действительно является малоценным и быстро изнашиваемым, необходимо удостовериться в том, что срок его годности не превышает одного года, а стоимость не выше 40 тыс. рублей.
Все имущество, которое есть в организации, должно быть зафиксировано в специальной документации. Факт его наличия имеет прямое влияние на налогообложение (правда, при использовании только определенных схем, например, общей налоговой системы).
При этом для того, чтобы избавиться от зарегистрированного на предприятие имущества, необходимо составить специальный акт – такой документ позволяет списать ненужные, устаревшие, изношенные материалы, оборудование и т.п. законным способом.
В отношении каждого вида товарно-материальных ценностей существуют свои формы документов, есть специальный бланк и для списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Списание любого имущества предприятия производится, как правило, специально созданной комиссией. В ее состав могут входить как работники компании, так и сторонние эксперты.
Назначение членов комиссии происходит путем составления соответствующего приказа, который также утверждает необходимость списания малоценных предметов и который выпускается от имени директора организации.
Члены комиссии выполняют следующие действия:
На сегодняшний день обязательной к применению, унифицированной формы акта на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов нет, так что сотрудники предприятий имеют полное право писать акт в произвольном виде или, если в организации имеется разработанный и утвержденный образец документа – по его шаблону. Кроме того, очень часто представители компаний предпочитают использовать ранее применяемую в общем порядке форму МБ-8. Связано это с тем, что она понятна и удобна по структуре, содержит все необходимые сведения, не нужно ломать голову над составом документа.
В «шапке» бланка отводится несколько строк для утверждения его директором – без его автографа акт не приобретет законной силы. Затем указывается:
Под «шапкой» документа идет первая таблица, куда вносятся:
Ниже вносится дата формирования комиссии, номер приказа и фиксируется факт списания.
Во вторую таблицу включаются подробные сведения о списываемом имуществе:
На оборотной стороне акта сначала идет продолжение предыдущей таблицы, внизу которой подводится итог по списываемым предметам. Под ней указывается общее количество предметов, номера и даты их выбытия. Последняя таблица акта включает информацию об утилизации.
Оформление акта полностью отдано на откуп составителю. Форму МБ-8 допускается заполнять в рукописном виде или на компьютере, при этом, распечатывая её, можно использовать фирменный бланк организации или обыкновенный лист бумаги.
Единственное условие, которое требуется соблюсти: акт в обязательном порядке должны подписать все ответственные лица, входящие в состав комиссии (автографы работников, задействованных в списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов должны быть «живыми»).
А вот удостоверять бланк при помощи печати или штампа необходимо только в том случае, если норма по использованию штемпельных изделий закреплена во внутренних нормативно-правовых бумагах организации.
Акт составляется в одном экземпляре , но при надобности можно сделать его дополнительные копии.
После составления акта списанные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отправляются в утиль (в кладовку или на склад), а сам акт передается в бухгалтерию компании для окончательного завершения процедуры списания.
После того, как процесс списание имущества завершится, акт необходимо держать наряду с другими подобными документами в архиве предприятия на случай возможной налоговой проверки. Длительность хранения определяется внутренними нормативными бумагами предприятия или законодательством РФ. После того, как акт утратит свою актуальность, его можно утилизировать.
Сумму отпускных включите в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов. То есть, сумма отпускных, которые относятся к каждому месяцу, будет учтена в том месяце, к которому относится. Порядок и примеры отражения такой ситуации приведены в тексте подробного ответа.
Как учесть при налогообложении отпускные, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Организация применяет общую систему налогообложения
Пример расчета НДФЛ с отпускных сотрудника. Отпуск начинается в одном месяце и заканчивается в другом*
Секретарю Е.И. Ивановой с 25 июня был предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Ивановой один ребенок, в связи с чем ей предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. на момент выплаты отпускных).
Бухгалтер рассчитал сумму отпускных Ивановой в размере 13 500 руб., в том числе:
15 июня сотруднице был выдан аванс по зарплате за отработанное время в первой половине месяца в сумме 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.
При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице вычет за июнь. Сумма НДФЛ составила 1573 руб. ((13 500 руб. – 1400 руб.) х 13%).
13 500 руб. – 1573 руб. = 11 927 руб.
30 июня бухгалтер начислил Ивановой зарплату за июнь в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно). По состоянию на эту дату доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. Поэтому право на стандартный вычет за ней сохраняется. С общей суммы зарплаты Ивановой бухгалтер удержал НДФЛ – 2925 руб. (22 500 руб. х 13%).
Зарплату за отработанное время во второй части июня Ивановой выплатили 5 июля в сумме 9575 руб. (22 500 руб. – 2925 руб. – 10 000 руб.).
Налог на прибыль
Суммы отпускных учитывайте в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Списание расходов по переходящему отпуску и начисленных с них страховых взносов в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.*
При кассовом методе отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также уменьшат налоговую прибыль в момент их уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды. Организация применяет метод начисления
Сумму отпускных включите в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.
Это объясняется так. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).*
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России , от 9 января 2014 г. № 03-03-06/1/42 , от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356 .
Например, у организации отчетный период по налогу на прибыль – I квартал, полугодие и девять месяцев. Если отпуск приходится на сентябрь и октябрь, то отпускные нужно распределить. Сумма отпускных, относящаяся к сентябрю, включается в расходы за девять месяцев. Часть отпускных, приходящаяся на дни отпуска, выпадающие на октябрь, включается в расходы за год. Если же отпуск полностью приходится на один квартал, то необходимости в распределении отпускных нет. Исключение – организации, отчитывающиеся по налогу на прибыль ежемесячно. Они должны делить затраты по переходящему на следующий месяц отпуску в любом случае.*
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям учесть отпускные при расчете налога на прибыль единовременно в месяце начисления независимо от того, на один или несколько отчетных (налоговых) периодов приходится отпуск. Они заключаются в следующем.
Всю сумму отпускных сотруднику нужно выплатить не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Из чего можно сделать вывод, что отпускные начисляются и выплачиваются сотруднику единовременно независимо от того, на один или несколько отчетных (налоговых) периодов приходится его отпуск. Получается, что в налоговом учете сумма отпускных должна учитываться в составе расходов в период начисления в полном объеме (п. 4 ст. 272 НК РФ). Распределять эту сумму пропорционально дням отпуска необходимости нет. Подтверждает такую точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 ноября 2012 г. № А27-14271/2011 , от 1 декабря 2008 г. № Ф04-7507/2008(16957-А46-15) , от 23 января 2008 г. № Ф04-222/2008(688-А27-37) , Московского округа от 24 июня 2009 г. № КА-А40/4219-09 , Поволжского округа от 14 ноября 2008 г. № А55-4199/2008).
Аналогичные выводы есть в письме ФНС России от 6 марта 2015 г. № 7-3-04/614@ .
Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленных по переходящему отпуску. Организация применяет метод начисления
Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределять на разные месяцы не нужно.
Их нужно начислить в том же месяце, что и отпускные (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), и списать на расходы на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ , письма Минфина России от 9 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/27643 , от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/255).
Порядок списания взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний имеет свои особенности .
Если отпуск является переходящим (т. е. начинается в одном месяце, а заканчивается в другом), то в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, распределять отпускные (и начисленные на них взносы) по месяцам не нужно.
Порядок отражения в бухучете отпускных по переходящему отпуску см. Как отразить в бухучете начисление отпускных .
Пример, как учесть расходы по переходящему отпуску. Организация не является малым предприятием и применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления
ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете не создается.
.
в том числе:
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
Дебет 70 Кредит 51
Сумма отпускных за июль (6775,86 руб.) была учтена при расчете налога на прибыль в июле.
Пример, как учесть расходы по переходящему отпуску. Организация является малым предприятием и применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления*
ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 3 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в период их начисления .
Резерв на оплату отпусков в бухучете и при налогообложении организация не создает.
В июне 2016 года менеджеру А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней – с 16 июня по 13 июля 2016 года включительно.
За расчетный период (с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года включительно) Кондратьеву начислена зарплата в сумме 183 260 руб. Расчетный период отработан полностью.
Средний дневной заработок Кондратьева составил:
183 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 521,22 руб./дн.
Бухгалтер начислил отпускные в сумме:
521,22 руб./дн. х 28 дн. = 14 594,16 руб.,
в том числе:
Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. Отпускные были выплачены сотруднику в июне.
В июне бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 70
– 14 594,16 руб. – начислены отпускные сотруднику за июнь–июль;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 3210,72 руб. (14 594,16 руб. х 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 423,23 руб. (14 594,16 руб. х 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 744,30 руб. (14 594,16 руб. х 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 437,82 руб. (14 594,16 руб. х 3%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1897 руб. (14 594,16 руб. х 13%) – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 51
– 12 697,16 руб. (14 594,16 руб. – 1897 руб.) – перечислены отпускные на банковскую карту сотрудника.
В июне бухгалтер учел при налогообложении прибыли:
Сумма отпускных за июль (6775,86 руб.) учтена при расчете налога на прибыль в июле.
