При расчете отпускных учтите повышение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника (понижение не учитывайте).
При повышении в организации окладов (тарифных ставок, денежных вознаграждений) отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Коэффициент пересчета определяется путем деления нового размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника на его ранее установленный размер. При этом если увеличение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в организации сопровождалось изменением состава и (или) величины ежемесячных выплат, которые напрямую зависят от его размера, то индексацию нужно проводить с учетом этого. Например, если при увеличении окладов сотрудников были уменьшены (отменены) ежемесячные процентные надбавки (т. е. изменилась структура оплаты труда). Такой порядок следует из пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: как при расчете отпускных округлить коэффициент повышения оклада (коэффициент пересчета): до десятой или сотой доли после запятой (например, 1,7 или 1,69)? В целом по организации произошло повышение зарплаты.
Ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому организация вправе выбрать любой из вариантов округления (до десятой или сотой после запятой). В частных разъяснениях специалисты Минздравсоцразвития России рекомендуют при расчете коэффициента повышения оклада округление производить до двух знаков после запятой.
Ситуация: как определить коэффициент пересчета в целях расчета отпускных, если оклады были повышены в целом по организации, но на разные суммы для каждой должности?
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (абз. 1 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
При этом законодательство не содержит условия о том, что повышающий коэффициент должен быть единым для всего подразделения или всей организации. Если оклады увеличились у всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения), рассчитайте отпускные с учетом повышающего коэффициента. При этом если для каждой должности установлен конкретный размер повышения, то коэффициент повышения рассчитайте отдельно для каждой должности. Он будет равен отношению нового оклада на соответствующей должности к ранее установленному окладу, который сотрудник получал на этой же должности.
В состав выплат, которые нужно индексировать в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), в частности, входят:
Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При этом корректировать на коэффициент пересчета нужно только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.
Если выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, их повышать на коэффициент пересчета не нужно.
Это следует из абзацев 6 и 7 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Например, если в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сумма надбавки не изменяется, то ее корректировать на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке. Причем процент должен быть фиксированным, а не плавающим.
Пример, как учесть изменение системы оплаты труда при расчете коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета)
Сотрудница организации Е.В. Иванова работает в организации более трех лет. С 19 по 25 ноября 2016 года (семь календарных дней) ей предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетным периодом для определения отпускных является время с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (247 рабочих дней). Расчетный период отработан полностью.
Ежемесячный оклад Ивановой - 20 000 руб. Согласно положению о премировании сотруднице выплачивается ежемесячная премия за производственные результаты в размере 50 процентов от оклада. Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме.
В январе 2016 года в организации произошло общее изменение системы оплаты труда, в результате которого повысились оклады и сократились премии, начисляемые в процентах от оклада.
Должностной оклад Ивановой был увеличен до 30 000 руб. Ежемесячная премия уменьшена до 30 процентов от оклада.
Суммы оклада, премий и надбавок, начисленных Ивановой в течение расчетного периода, составили:
- с ноября по декабрь 2015 года - 30 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. × 50%);
- с января по октябрь 2016 года - 39 000 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб. × 30%).
Коэффициент повышения бухгалтер рассчитал исходя из отношения нового оклада сотрудницы к ранее установленному окладу с учетом ежемесячной премии, начисляемой в процентах от оклада.
Коэффициент повышения с ноября по декабрь 2015 года составил:
(30 000 руб. + 30 000 руб. × 30%) : (20 000 руб. + 20 000 руб. × 50%) = 1,3.
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных сотруднику бухгалтерии учитывать повышение окладов? Оклады были повышены только отделу бухгалтерии, в других отделах повышения не было.
Да, нужно.
Учитывать коэффициент повышения окладов при расчете отпускных требует пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Применять коэффициент индексации (пересчета) нужно, если оклады повысились не только во всей организации, но и в филиале, а также в структурном подразделении организации. Бухгалтерия является таким структурным подразделением. Поэтому, если оклады всех сотрудников отдела бухгалтерии были увеличены, отпускные рассчитайте (пересчитайте) с учетом коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение оклада сотруднику? Повышение оклада связано с переводом сотрудника на более высокооплачиваемую должность.
Нет, не нужно.
Отпускные рассчитайте с учетом повышения оклада, если оклады повысили всем сотрудникам организации (филиала, структурного подразделения). Если повышение коснулось только одного сотрудника (или, например, большинства сотрудников отдела), при расчете отпускных это повышение не учитывайте. Такой вывод позволяет сделать абзац 1 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Перевод сотрудника на более высокооплачиваемую должность не сопровождается повышением окладов всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Поэтому в таком случае отпускные рассчитайте без применения коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов. Оклады повышены в целом по организации, но в разных отделах повышение проходило поэтапно: сначала одновременно в одном отделе, потом - в другом и т. д.?
Да, нужно.
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Отделы организации являются ее структурными подразделениями.
Поэтому при поэтапном повышении окладов - сначала в одних отделах, потом в других - отпускные сотрудникам отделов, у которых одновременно повысились оклады в рамках данного структурного подразделения, нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов, если в рамках одного подразделения оклады повышались постепенно? То есть оклады повышены всем сотрудникам конкретного отдела, но не одновременно.
Нет, не нужно.
Учитывать повышение оклада при расчете отпускных, в частности, нужно, если оклады повысили всем сотрудникам отдела одновременно (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Если оклады сотрудникам одного отдела повысили в разное время, то нельзя говорить об одновременном повышении окладов всем сотрудникам данного отдела. Поэтому учитывать повышение оклада в таком случае не нужно. Данный вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: нужно ли для расчета отпускных при повышении оклада по организации индексировать доплаты, установленные в процентах от него, если максимальный размер доплаты ограничен?
Да, нужно.
В этом случае считается, что доплата (надбавка) установлена в процентном значении даже несмотря на то, что имеется ограничение по ее максимальной сумме. А такие доплаты (надбавки) нужно индексировать (абз. 6 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Ситуация: как учесть при расчете отпускных повышение окладов, которое произошло, когда сотрудник работал на полставки? В течение расчетного периода сотрудник перешел с полной ставки на работу в полставки.
Если сотрудник работает на полставки (неполный рабочий день или неделю), средний дневной заработок рассчитайте по правилам пунктов 10 и 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Так как оклады были повышены в пределах расчетного периода, выплаты, предшествующие повышению, нужно умножить на коэффициент пересчета (абз. 2 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). При этом при расчете коэффициента пересчета учитывайте полный оклад сотрудника, установленный в штатном расписании (а не оклад, который он получает, работая на полставки).
Порядок расчета отпускных с учетом коэффициента зависит от того, когда повышали оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение):
В пределах расчетного периода;
По истечении расчетного периода, но до ухода сотрудника в отпуск;
В период нахождения сотрудника в отпуске.
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) повысили в пределах расчетного периода, выплаты, учитываемые при определении средней зарплаты, которые предшествовали изменению, нужно умножить на коэффициент пересчета. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Коэффициент пересчета, на который нужно скорректировать выплаты за расчетный период (средний заработок), определите по формуле:
При этом если увеличение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в организации сопровождалось изменением состава и (или) величины ежемесячных выплат, которые напрямую зависят от его размера (доплат, надбавок), то коэффициент пересчета рассчитайте по формуле:
Такой порядок определения коэффициента пересчета установлен в абзацах 2 и 5 пункта 16 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. Оклад повышен в одном из месяцев расчетного периода
Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 по 22 июня 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период - с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года - отработан полностью.
В июне 2015 года ежемесячный оклад Колесова составлял 10 000 руб.
В расчетном периоде его оклад увеличивался дважды:
- с 1 января 2016 года - на 2000 руб. (до 12 000 руб.);
- с 1 апреля 2016 года - на 2000 руб. (до 14 000 руб.).
Повышение произошло в рамках увеличения окладов в целом по организации (на основании приказа руководителя).
Коэффициенты повышения составят:
- с 1 июня по 31 декабря 2015 года:
14 000 руб. : 10 000 руб. = 1,4;
- с 1 января по 31 марта 2016 года:
14 000 руб. : 12 000 руб. = 1,1667.
Согласно положению о премировании всем сотрудникам организации по окончании года выплачивается премия по итогам работы за год по производственным показателям в размере 200 процентов от оклада за декабрь. Премия была начислена Колесову в январе 2016 года в сумме 20 000 руб. (10 000 руб. × 200%). Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме. Других выплат (кроме премии и оклада) у Колесова не было.
Заработок за расчетный период с учетом повышения оклада составляет:
- с 1 июня по 31 декабря 2015 года (7 месяцев):
10 000 руб. × 1,4 × 7 мес. = 98 000 руб.;
- с 1 января по 31 марта 2016 года (3 месяца):
12 000 руб. × 1,1667 × 3 мес. + 20 000 руб. × 1,1667 = 65 335,20 руб.;
Оклад за период с 1 апреля по 31 мая 2016 года (2 месяца) учитывается в фактическом размере:
14 000 руб. × 2 мес. = 28 000 руб.
Всего за расчетный период заработок составляет:
98 000 руб. + 65 335,20 руб. + 28 000 руб. = 191 335,20 руб.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
191 335,20 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 544,18 руб./дн.
Сумма отпускных составит:
544,18 руб./дн. × 7 дн. = 3809,26 руб.
Если зарплату повысили после расчетного периода, но до дня начала отпуска, скорректируйте средний заработок (отпускные, рассчитанные без учета повышения оклада, тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 3 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Методика корректировки зависит от того, включены в расчет среднего заработка выплаты, которые не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада определите по формуле:
Если в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), то отпускные скорректируйте в следующем порядке.
1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые подлежат корректировке. То есть из выплат за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. 6 и 7 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, премии, установленные в фиксированной денежной сумме.
2. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать):
3. Рассчитайте сумму отпускных с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения):
|
| = |
| × | Коэффициент пересчета | + | Сумма отпускных, которую не нужно корректировать |
Совет: если в расчетном периоде были выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не корректируются на коэффициент пересчета, организация может воспользоваться альтернативным вариантом расчета отпускных с учетом повышения оклада. Его суть заключается в следующем.
На коэффициент пересчета нужно увеличить не средний заработок, а выплаты, учитываемые при расчете заработка за расчетный период (при условии, что они подлежат корректировке на коэффициент повышения оклада). Затем необходимо сложить полученную сумму с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета, и рассчитать отпускные в обычном порядке.
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) сотруднику повысили, когда он был в отпуске, скорректируйте отпускные с момента повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 4 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Методика корректировки зависит от того, включены ли в расчет среднего заработка выплаты, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать), или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) рассчитайте в следующем порядке.
1. Определите период, за который нужно пересчитать отпускные. В него будут входить дни отпуска с момента повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и до дня окончания отпуска (включительно).
2. Рассчитайте сумму отпускных, которую нужно скорректировать:
| Сумма отпускных, которую нужно скорректировать | = | Средний дневной заработок без учета повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) | Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. Оклад повышен, когда сотрудник находился в отпуске. Выплат, которые не повышаются на коэффициент пересчета, не было Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 июня по 13 июля 2016 года (28 календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Расчетный период для расчета отпускных - с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года. В течение расчетного периода ежемесячный оклад Колесова составлял 10 000 руб. Расчетный период отработан полностью, других выплат (кроме оклада) у Колесова не было. Бухгалтер рассчитал отпускные сотрудника так. Заработок за расчетный период составляет: Средний дневной заработок равен: Сумма отпускных составляет: С 1 июля 2016 года оклад Колесова увеличен на 4000 руб. (до 14 000 руб.). Повышение произошло в рамках увеличения окладов в целом по организации (на основании приказа руководителя). В связи с повышением оклада во время нахождения сотрудника в отпуске сумму отпускных необходимо скорректировать. Отпускные пересчитываются за 13 дней - с 1 по 13 июля 2016 года. Сумма отпускных, которую нужно скорректировать с учетом повышения оклада, составляет: Коэффициент пересчета в связи с повышением оклада равен: Сумма отпускных, которая причитается сотруднику в связи с повышением оклада, составляет: Бухгалтер доначислил Колесову отпускные в сумме: Начисление в расчетном периоде премийЕсли в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), то, чтобы скорректировать отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), воспользуйтесь следующей методикой. 1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые нужно скорректировать. То есть из заработка за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. 6 и 7 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, премии, установленные в фиксированной денежной сумме.
Такой порядок пересчета отпускных установлен пунктом 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. |
Индексация зарплаты, связанная с увеличением МРОТ и уровня инфляции, проводится ежегодно в большинстве компаний. Какой бы ни была причина, каждое изменение оклада требует перерасчета среднего заработка. Это особенно важно при начислении обязательных выплат сотруднику. Средний заработок - основной параметр, который влияет на окончательную сумму во время перерасчета отпускных при повышении окладов. Работодатели должны внимательно относиться к подведению итогов деятельности сотрудников и осуществлению денежных выплат, это поможет избежать взысканий за нарушение трудового законодательства.
Основные нормы по выплатам отпускных содержатся в главе 19 Трудового кодекса (далее - Кодекс). Указания по расчету среднего заработка можно найти в Постановлении от 24.12.2007 № 922. На основании перечисленных документов обобщим необходимые для дальнейших вычислений сведения. На сумму отпускных влияют следующие показатели:
Разберем каждый из них подробнее. Начнем со среднего заработка. Основой для него служат предусмотренные для конкретного сотрудника выплаты. Среди них:
При формировании среднего заработка используют сумму зарплаты за определенный промежуток времени. В Кодексе периодом расчета указан год, но в зависимости от обстоятельств его корректируют (если сотрудник проработал менее года, рассчитывают, исходя из фактически проработанного времени по специальной формуле). При определении суммы отпускных необходимо исключить из отчетного те периоды, за которые были произведены какие-либо выплаты. Это могут быть, например:
Продолжительность отпуска устанавливается индивидуально для каждого сотрудника. Минимум для большинства составляет 28 дней. При вычислении положенного отпуска необходимо учитывать вид деятельности, условия работы и место осуществления обязанностей сотрудником. Для отдельных категорий работников длительность и особенности предоставления указаны в статьях 114, 116, 255 - 256 и 173 - 176 Кодекса.
Размер выплат в общих случаях определяется по установленной форме. Он равен частному от деления общей суммы зарплаты за период расчета на двенадцать и на 29,3. Перерасчет отпускных при повышении окладов проходит по несколько иной схеме. И зависит он от периода, когда повышение произошло. Всего их может быть три:
Формула № 1 - коэффициент индексации:
КИ = НО/СО, где
КИ - коэффициент индексации, НО - новый оклад, СО - оклад до повышения
Формула № 2 - размер учитываемых выплат за отчетный период:
УВ = (СО х РПс х КИ + НО х N), где
УВ - учитываемые выплаты, РПс - расчетный период со старым окладом, N - количество месяцев с повышенным окладом
Формула № 3 - средний заработок в день:
СЗ = (УВ/РП/29,3), где
СЗ - средний заработок в день, РП - расчетный период, 29,3 - среднее число календарных дней в месяце
Формула № 4 - размер отпускных:
РО = СЗ х ДО, где
РО - сумма отпускных, ДО - длительность отпуска
В данном случае расчет довольно простой. Для начала определяем сумму заработной платы, которая была начислена за отчетный период до повышения. Затем, умножаем ее на коэффициент повышения. Вычисляем средний заработок в день. Полученную сумму умножаем на предполагаемое число дней отпуска.
Пример 1. Повышение один раз за период расчета
Соколову А.О. предоставляется очередной отпуск, длительность которого 28 дней. Дата начала - 9 февраля 2015 года. Оклад составляет 24 000 рублей. За расчетный период не было дней для исключения. Он равен 12 месяцам - с 1 февраля 2014 по 31 января 2015.
С февраля по декабрь 2014 заработная плата оставалась неизменной. В январе 2015 ее повысили на 5 000 рублей. Рассчитываем коэффициент: 29 000/24 000 = 1,208. Теперь по формуле определяем средний заработок Соколова: (24 000×1,2×11мес + 29 000×1мес) : (29,3×12) = 983, 50 рублей. Сумма отпускных составит: 983,50×28 = 27 538 рублей.
Пример 2. Несколько изменений оклада за период расчета
Романову И.Э. с 5 февраля 2015 года предоставили отпуск равный 28 дням. Расчетный период с 1 февраля 2014 по 31 января 2015 - 12 месяцев. Оклад с февраля по май 2014 - 22 000 рублей, с июня по октябрь 2014 - 29 000 рублей, с ноября 2014 по январь 2015 - 28 000 рублей. Исключаемых периодов не было. Проведем расчеты.
Определяем коэффициент: 29 000/22 000 = 1,3 коэффициент № 2: 28000/29000= 0,96. Используем их для корректировки сумм с учетом индексации (22000×1,3×4мес + 29000×0,96×5мес + 28000×3мес) : (29,3×12) = 960,18 рублей среднего заработка. Соответственно, сумма отпускных составит: 960,18×28 = 26 885 рублей.
Пример. Отпуск Игнатьеву А.А. предоставлен с 9 марта 2015 года. Это очередной 28-дневный отпуск. Зарплата за последние 12 месяцев - с 1.03.2014 по 31.02.2015 - составила 240 000 рублей. В расчетном периоде нет дней для исключения. Повышение зарплаты произошло 1 марта 2015 года. Коэффициент составил - 1,25.
Рассчитаем выплаты. Средний заработок по формуле № 3: (240 000/11/29,3) = 744,65 рублей. Учитываем коэффициент нового оклада. Сумма для отпускных: (744,65×28×1,25) = 26 167,75 рублей. С учетом корректировки на руки сотрудник получит 26 167,75 рублей.
Пример. Соколов Р.Д. уходит в отпуск 10 марта 2015 года. Длительность - 28 дней. За последние 12 месяцев - 150 000 рублей (с 1.03.2014 по 31.02.2015). Период расчета не содержит дней для исключения. С 19 марта 2015 года заработную плату увеличили на 1,23.
Произведем необходимые вычисления. По формуле № 3 определяем средний заработок: (150 000/12/29,3) = 426,62 рублей. Считаем сумму отпускных, учитывая повышение. С 10 по 18 марта 2015 года - за 9 дней - получается 3839,58 рублей (426,62×9). С 19 марта по 5 апреля 2015 - за 19 дней - сумма составит 9970,10 рублей (426,62×1,23×19). Итоговый размер выплат - 13809,68 рублей (3939,58 + 9970,10).
Повышение оклада ведет к изменениям зависящих от него выплат. По этой причине проводить корректировку необходимо при каждом изменении тарифных ставок. Кроме этого существует ряд выплат, на которых изменения никак не отражаются. Указанные надбавки не подлежат индексации. Их размер устанавливается в фиксированных суммах. К ним относятся:
При проведении корректировки выплат следует принимать во внимание важные факты. Во-первых, индексация заработка возможно только при массовом повышении. При единичных случаях перерасчет не производят. Во-вторых, для совместителей действует общая схема определения конечной суммы. В-третьих, понижение ставок не отражается на среднем заработке. Корректировка предусмотрена только в случае увеличения. Все показатели, которые должны быть учтены при определении среднего заработка, берутся в фактическом размере.
При выдаче отпускных действует правило «трех дней», то есть перечислить сотруднику их необходимо не позднее трех дней до начала отдыха. О самом факте предстоящего отпуска работник должен быть извещен не менее чем за четырнадцать дней. За нарушение установленных правил трудового законодательства предусмотрены разного рода взыскания и штрафы. В отдельных случаях может быть применена уголовная ответственность.
Своевременный перерасчет отпускных при повышении окладов избавит работодателя от выплаты компенсации сотрудникам в будущем за неправильно выданные суммы при проведении проверки. В большинстве случаев, за достоверность данных отвечает бухгалтер. Именно на нем лежит ответственность за правильность произведенных подсчетов. Сотрудники имеют право знать, из каких показателей состоят полагающиеся им выплаты. При возникновении вопросов всегда можно обратиться в бухгалтерию или к работодателю за разъяснениями в отношении начислений.
Вопрос расчета среднего заработка для оплаты отпусков. Кому и когда делается перерасчёт отпускных при повышении оклада? Считается ли начисленная премия повышением оклада?
Вопрос. Кому и когда делается перерасчёт отпускных при повышении оклада? Если начислена премия, считать это увеличением или нет?
Ответ. 1.Перерасчет отпускных.
Отпускные пересчитываются при повышении в организации окладов. Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (п. 16 Положения, утвержденного ).
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета).
Порядок такого пересчета смотрите подробнее в обосновании ответа.
2. Начисление премий при расчете отпускных.
При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда.
Как их учитывать зависит от вида премий. По общему правилу,
при расчете среднего заработка учитывайте премии, которые начислены в расчетном периоде, в том числе и за другие периоды. Например, если Вами начислена премия за 1 квартал в апреле, а сотрудник уходил в отпуск в марте (то есть расчетный период для него с 1 марта 2017 года по 28 февраля 2018 года), то такая премия в расчет отпускных не включается. Пересчитывать отпускные не нужно, эта сумма войдет для расчета заработка в следующий раз.
Однако, исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав заработка за расчетный период их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленные только за календарный год, предшествующий начислению отпускных. Такие правила установлены абзацем 4 постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 . Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.
При расчете отпускных учтите повышение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника (понижение не учитывайте).
Повышение окладов у всех сотрудников
При повышении в организации окладов (тарифных ставок, денежных вознаграждений) отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).
Коэффициент пересчета определяется путем деления нового размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника на его ранее установленный размер. При этом если увеличение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в организации сопровождалось изменением состава и (или) величины ежемесячных выплат, которые напрямую зависят от его размера, то индексацию нужно проводить с учетом этого. Например, если при увеличении окладов сотрудников были уменьшены (отменены) ежемесячные процентные надбавки (т. е. изменилась структура оплаты труда). Такой порядок следует из пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
Ситуация: как при расчете отпускных округлить коэффициент повышения оклада (коэффициент пересчета): до десятой или сотой доли после запятой (например, 1,7 или 1,69). В целом по организации произошло повышение зарплаты
Ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому организация вправе выбрать любой из вариантов округления (до десятой или сотой после запятой). В частных разъяснениях специалисты Минтруда и Роструда рекомендуют при расчете коэффициента повышения оклада округление производить как минимум до двух знаков после запятой.
Ситуация: как определить коэффициент пересчета в целях расчета отпускных, если оклады были повышены в целом по организации, но на разные суммы для каждой должности
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (абз. 1 постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).
При этом законодательство не содержит условия о том, что повышающий коэффициент должен быть единым для всего подразделения или всей организации. Если оклады увеличились у всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения), рассчитайте отпускные с учетом повышающего коэффициента. При этом если для каждой должности установлен конкретный размер повышения, то коэффициент повышения рассчитайте отдельно для каждой должности. Он будет равен отношению нового оклада на соответствующей должности к ранее установленному окладу, который сотрудник получал на этой же должности. Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
Какие выплаты нужно индексировать
Какие выплаты нужно индексировать в связи с повышением оклада при расчете отпускных
В состав выплат, которые нужно индексировать в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), в частности, входят:
- премии, установленные и отвечающие требованиям пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (подп. «н» постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922);
- надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации (подп. «к» и «о» п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).
Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
При этом корректировать на коэффициент пересчета нужно только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.
Если выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, их повышать на коэффициент пересчета не нужно. Это следует из абзацев и постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
Например, если в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сумма надбавки не изменяется, то ее корректировать на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке. Причем процент должен быть фиксированным, а не плавающим.
Пример, как учесть изменение системы оплаты труда при расчете коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета)
Сотрудница организации Е.В. Иванова работает в организации более трех лет. С 19 по 25 ноября 2018 года (семь календарных дней) ей предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетным периодом для определения отпускных является время с 1 ноября 2017 года по 31 октября 2018 года (247 рабочих дней). Расчетный период отработан полностью.
Ежемесячный оклад Ивановой - 20 000 руб. Согласно положению о премировании сотруднице выплачивается ежемесячная премия за производственные результаты в размере 50 процентов от оклада. Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме.
В январе 2018 года в организации произошло общее изменение системы оплаты труда, в результате которого повысились оклады и сократились премии, начисляемые в процентах от оклада.
Должностной оклад Ивановой был увеличен до 30 000 руб. Ежемесячная премия уменьшена до 30 процентов от оклада.
Суммы оклада, премий и надбавок, начисленных Ивановой в течение расчетного периода:
- с ноября по декабрь 2017 года - 30 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. х 50%);
- с января по октябрь 2018 года - 39 000 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб. х 30%).
Коэффициент повышения бухгалтер рассчитал исходя из отношения нового оклада сотрудницы к ранее установленному окладу с учетом ежемесячной премии, начисляемой в процентах от оклада.
Коэффициент повышения с ноября по декабрь 2017 года составил:
(30 000 руб. + 30 000 руб. х 30%) : (20 000 руб. + 20 000 руб. х 50%) = 1,3.
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных сотруднику бухгалтерии учитывать повышение окладов. Оклады были повышены только отделу бухгалтерии, в других отделах повышения не было
Да, нужно.
Учитывать коэффициент повышения окладов при расчете отпускных требует пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 . Применять коэффициент индексации (пересчета) нужно, если оклады повысились не только во всей организации, но и в филиале, а также в структурном подразделении организации. Бухгалтерия является таким структурным подразделением. Поэтому, если оклады всех сотрудников отдела бухгалтерии были увеличены, отпускные рассчитайте (пересчитайте) с учетом коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение оклада сотруднику. Повышение оклада связано с переводом сотрудника на более высокооплачиваемую должность
Нет, не нужно.
Отпускные рассчитайте с учетом повышения оклада, если оклады повысили всем сотрудникам организации (филиала, структурного подразделения). Если повышение коснулось только одного сотрудника (или, например, большинства сотрудников отдела), при расчете отпускных это повышение не учитывайте. Такой вывод позволяет сделать абзац 1 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
Перевод сотрудника на более высокооплачиваемую должность не сопровождается повышением окладов всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Поэтому в таком случае отпускные рассчитайте без применения коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов. Оклады повышены в целом по организации, но в разных отделах повышение проходило поэтапно: сначала одновременно в одном отделе, потом - в другом и т. д.
Да, нужно.
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 . Отделы организации являются ее структурными подразделениями.
Поэтому при поэтапном повышении окладов - сначала в одних отделах, потом в других - отпускные сотрудникам отделов, у которых одновременно повысились оклады в рамках данного структурного подразделения, нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов, если в рамках одного подразделения оклады повышались постепенно. То есть оклады повышены всемсотрудникам конкретного отдела, но не одновременно
Нет, не нужно.
Учитывать повышение оклада при расчете отпускных, в частности, нужно, если оклады повысили всем сотрудникам отдела одновременно. Если оклады сотрудникам одного отдела повысили в разное время, то нельзя говорить об одновременном повышении окладов всем сотрудникам данного отдела. Поэтому учитывать повышение оклада в таком случае не нужно. Данный вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
Ситуация: нужно ли для расчета отпускных при повышении оклада по организации индексировать доплаты, установленные в процентах от него, если максимальный размер доплаты ограничен
Да, нужно.
В этом случае считается, что доплата (надбавка) установлена в процентном значении даже несмотря на то, что имеется ограничение по ее максимальной сумме. А такие доплаты (надбавки) нужно индексировать (абз. 6 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).
Ситуация: как учесть при расчете отпускных повышение окладов, которое произошло, когда сотрудник работал на полставки. В течение расчетного периода сотрудник перешел с полной ставки на работу в полставки
Если сотрудник работает на полставки (неполный рабочий день или неделю), средний дневной заработок рассчитайте по правилам пунктов и Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
Так как оклады были повышены в пределах расчетного периода, выплаты, предшествующие повышению, нужно умножить на коэффициент пересчета (абз. 2 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). При этом при расчете коэффициента пересчета учитывайте полный оклад сотрудника, установленный в штатном расписании (а не оклад, который он получает, работая на полставки).
Порядок пересчета
Порядок расчета отпускных с учетом коэффициента зависит от того, когда повышали оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение):
- в пределах расчетного периода ;
- по истечении расчетного периода, но до ухода сотрудника в отпуск ;
- в период нахождения сотрудника в отпуске .
Повышение зарплаты в расчетном периоде
Как учесть повышение зарплаты в расчетном периоде при расчете отпускных
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) повысили в пределах расчетного периода, выплаты, учитываемые при определении средней зарплаты, которые предшествовали изменению, нужно умножить на коэффициент пересчета. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .1
Коэффициент пересчета, на который нужно скорректировать выплаты за расчетный период (средний заработок), определите по формуле:
При этом если увеличение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в организации сопровождалось изменением состава и (или) величины ежемесячных выплат, которые напрямую зависят от его размера (доплат, надбавок), то коэффициент пересчета рассчитайте по формуле:
Так предусмотрено абзацами и пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. Оклад повышен в одном из месяцев расчетного периода
В июне 2017 года ежемесячный оклад Колесова составлял 20 000 руб.
В расчетном периоде его оклад увеличивался дважды:
- с 1 января 2018 года - на 2000 руб. (до 22 000 руб.);
- с 1 апреля 2018 года - на 2000 руб. (до 24 000 руб.).
Повышение произошло в рамках увеличения окладов в целом по организации (на основании приказа руководителя).
Коэффициенты повышения составят:
Согласно положению о премировании всем сотрудникам организации по окончании года выплачивается премия по итогам работы за год по производственным показателям в размере 200 процентов от оклада за декабрь. Премия была начислена Колесову в январе 2018 года в сумме 40 000 руб. (20 000 руб. х 200%). Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме. Других выплат (кроме премии и оклада) у Колесова не было.
Заработок за расчетный период с учетом повышения оклада составляет:
С 1 июня по 31 декабря 2017 года (7 месяцев):
20 000 руб. х 1,2 х 7 мес. = 168 000 руб.;
С 1 января по 31 марта 2018 года (3 месяца):
22 000 руб. х 1,0909 х 3 мес. + 40 000 руб. х 1,0909 = 115 635,40 руб.;
Оклад за период с 1 апреля по 31 мая 2018 года (2 месяца) учитывается в фактическом размере:
24 000 руб. х 2 мес. = 48 000 руб.
Всего за расчетный период заработок составляет:
168 000 руб. + 115 635,40 руб. + 48 000 руб. = 331 635,40 руб.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
331 635,40 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 943,22 руб./дн.
Сумма отпускных составит:
943,22 руб./дн. х 7 дн. = 6602,54 руб.
Как учесть повышение зарплаты при расчете отпускных, если в расчетном периоде сотрудника повысили по должности
Особая ситуация, если в расчетном периоде сотрудника повысили в должности, а потом повысили оклады в целом по организации. В расчет включайте выплаты (тарифные ставки, оклады, должностные оклады, денежное вознаграждение) в месяце их последнего повышения. Выплаты соотносите с тарифными ставками (должностными окладами) в каждом месяце расчетного периода. То есть сравнивайте оклады по всем должностям, которые занимал сотрудник.
Работодатель может установить в локальных нормативных актах более выгодные условия, например, сравнивать оклад по последней должности после повышения с окладом по старой должности до индексации. Это следует из статьи и части 3 статьи 41 ТК. Правильность данного подхода подтвердил Минтруд в письме от 12.05.2016 № 14-1/В-447 .
Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. В расчетном периоде сотрудника повысили в должности
Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 по 22 июня 2018 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
В 2017 году Колесов работал на должности водителя погрузчика с окладом 18 000 руб. С 1 января 2018 года он переведен на должность механика с окладом 22 500 руб. С 1 апреля 2018 года произошло повышение окладов в целом по организации. Оклад по должности водителя погрузчика с 1 апреля 2018 года установлен в размере 19 800 руб., по должности механика - 24 750 руб.
Вариант № 1
Последний оклад (24 750 руб.) делим на 22 500 руб. Получаем 1,1. Умножаем на этот коэффициент выплаты с января по март 2018 года. Новый оклад по должности водителя погрузчика (19 800 руб.) делим на 18 000 руб. Получаем 1,1. И умножаем на этот коэффициент выплаты с июня по декабрь 2017 года.
Вариант № 2
Последний оклад (24 750 руб.) делим на 22 500 руб. Получаем 1,1. Умножаем на этот коэффициент выплаты с января по март 2018 года. Последний оклад (24 750 руб.) делим на прежний оклад по должности водителя погрузчика - 18 000 руб. Получаем 1,375. И умножаем на этот коэффициент выплаты с июня по декабрь 2017 года.
Другой алгоритм, если сначала увеличили зарплату в целом по организации, а потом сотрудника повысили в должности. Причем переход на новую должность совпал с еще одним повышением зарплаты в целом по организации. Индексировать обязательно только выплаты по первой должности.
Хотя никто не запрещает работодателю установить в локальных нормативных актах более выгодные условия, например: сравнивать оклад по последней должности после повышения с суммой по старой должности до индексации. Это следует из статьи и части 3 статьи 41 ТК (письмо Минтруда от 25.11.2016 № 14-1/В-1174).
Пример, как учесть увеличенный оклад при расчете отпускных. В расчетном периоде зарплату сотрудника проиндексировали, а потом повысили его в должности
А.Ю. Волков работает в организации более трех лет. С 16 по 22 сентября 2018 года (семь календарных дней) он был в ежегодном оплачиваемом отпуске.
В 2017 году он работал в должности кладовщика с окладом 15 000 руб. С ноября 2017 года ему подняли оклад до 16 000 руб. (оклады повысили всем сотрудникам подразделения), а также ему установили доплату к окладу в фиксированном размере 5000 руб. С февраля 2018 года Волкова перевели на должность заведующего складом с окладом 23 000 руб., доплату с этого момента отменили. При этом с февраля 2018 года по другим должностям подразделения опять подняли оклады.
Возможны два варианта, как индексировать выплаты в расчетном периоде.
Вариант № 1
Последний оклад по должности кладовщика (16 000 руб.) делим на прежний оклад (15 000 руб.). Получаем 1,0667. Умножаем на этот коэффициент зарплату за сентябрь-октябрь 2017 года. Далее учитываем фактический заработок. То есть за период с ноября 2017 года по январь 2018 года берем 21 000 руб. (16 000 руб. оклад + 5000 руб. доплата). За февраль-август 2018 года принимаем во внимание 23 000 руб. Таким образом, выплаты за период с ноября 2017 года по август 2018 года не индексируем - для этого нет оснований, так как новую должность сотрудник занимает только с февраля 2018 года.
Вариант № 2
Последний оклад по должности завскладом (23 000 руб.) делим на старый оклад по должности кладовщика (15 000 руб.). Получаем 1,5333. Умножаем на этот коэффициент выплаты с сентября 2017 года по январь 2018 года. Получается, что за весь расчетный период сотрудник для целей отпускных получал заработок как по последней должности. Значит, при уходе в отпуск он ничего не теряет в деньгах. Такой порядок индексации можно закрепить во внутренних документах, например в коллективном договоре или Положении об оплате труда.
Повышение зарплаты после расчетного периода
Как учесть повышение зарплаты после расчетного периода при расчете отпускных
Если зарплату повысили после расчетного периода, но до дня начала отпуска, скорректируйте средний заработок (отпускные, рассчитанные без учета повышения оклада, тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 3 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Методика корректировки зависит от того, включены в расчет среднего заработка выплаты, которые не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада определите по формуле:
Если в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), то отпускные скорректируйте в следующем порядке.
1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые подлежат корректировке. То есть из выплат за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. и п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922
2. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать):
3. Рассчитайте сумму отпускных с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения):
| Сумма отпускных с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) | = | Сумма отпускных, которую нужно скорректировать | х | Коэффициент пересчета | + | Сумма отпускных, которую не нужно корректировать |
пунктом 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .
Если в расчетном периоде были выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не корректируются на коэффициент пересчета, организация может воспользоваться альтернативным вариантом расчета отпускных с учетом повышения оклада. Его суть заключается в следующем.
На коэффициент пересчета нужно увеличить не средний заработок, а выплаты, учитываемые при расчете заработка за расчетный период (при условии, что они подлежат корректировке на коэффициент повышения оклада). Затем необходимо сложить полученную сумму с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета, и рассчитать отпускные в обычном порядке.
Повышение зарплаты в период отпуска сотрудника
Как учесть повышение зарплаты в период отпуска сотрудника при расчете отпускных
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) сотруднику повысили, когда он был в отпуске, скорректируйте отпускные с момента повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 4 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Методика корректировки зависит от того, включены ли в расчет среднего заработка выплаты, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать), или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) рассчитайте в следующем порядке.
1. Определите период, за который нужно пересчитать отпускные. В него будут входить дни отпуска с момента повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и до дня окончания отпуска (включительно).
2. Рассчитайте сумму отпускных, которую нужно скорректировать:
3. Рассчитайте отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения):
После того как отпускные скорректированы, определите, какую сумму отпускных нужно доначислить сотруднику в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения):
Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. Оклад повышен, когда сотрудник находился в отпуске. Выплат, которые не повышаются на коэффициент пересчета, не было
Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 июня по 13 июля 2018 года (28 календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период для расчета отпускных - с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года. В течение расчетного периода ежемесячный оклад Колесова составлял 20 000 руб. Расчетный период отработан полностью, других выплат (кроме оклада) у Колесова не было.
Бухгалтер рассчитал отпускные сотрудника так.
Заработок за расчетный период составляет:
20 000 руб. х 12 мес. = 240 000 руб.
Средний дневной заработок равен:
240 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 682,59 руб./дн.
Сумма отпускных составляет:
682,59 руб./дн. х 28 дн. = 19 112,52 руб.
С 1 июля 2018 года оклад Колесова увеличен на 4000 руб. (до 24 000 руб.). Повышение произошло в рамках увеличения окладов в целом по организации (на основании приказа руководителя). В связи с повышением оклада во время нахождения сотрудника в отпуске сумму отпускных необходимо скорректировать. Отпускные пересчитываются за 13 дней - с 1 по 13 июля 2018 года.
Сумма отпускных, которую нужно скорректировать с учетом повышения оклада, составляет:
682,59 руб./дн. х 13 дн. = 8873,67 руб.
Коэффициент пересчета в связи с повышением оклада равен:
24 000 руб. : 20 000 руб. = 1,2.
Сумма отпускных, которая причитается сотруднику в связи с повышением оклада, составляет:
8873,67 руб. х 1,2 = 10 648,40 руб.
Бухгалтер доначислил Колесову отпускные в сумме:
10 648,40 руб. - 8873,67 руб. = 1774,73 руб.
Начисление в расчетном периоде премий
Если в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), то, чтобы скорректировать отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), воспользуйтесь следующей методикой.
1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые нужно скорректировать. То есть из заработка за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. и п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Например, премии, установленные в фиксированной денежной сумме.
2. Рассчитайте сумму отпускных с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения):
3. После того как отпускные скорректированы, определите, какую сумму отпускных нужно доначислить сотруднику в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежноговознаграждения):
Такой порядок пересчета отпускных установлен пунктом 16 Положения, утвержденного Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).
В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.
В марте 2018 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за I квартал и выплатили ее вместе с мартовской зарплатой.
Расчетный период для начисления отпускных - с 1 марта 2017 года по 28 февраля 2018 года включительно. Премия, начисленная в марте, в расчет отпускных не включается.
Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав заработка за расчетный период их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленныетолько за календарный год, предшествующий начислению отпускных. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 . Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.1
Чтобы не пересчитывать отпускные, старайтесь начислить годовые премии как можно раньше. Оптимальный вариант - начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никакие пересчеты не потребуются.
При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.
Отвечает Александр Водовозов,
заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России
«Выбор кода льготы зависит от того, как регион освободил движимое имущество от налога. Например, полностью или частично. Как заполнить декларацию по движимым активам с кодами льгот для каждого случая, смотрите в рекомендации.»
Нормативные документы, регламентирующие вопросы расчета отпускных:
В расчет принимаются следующие параметры:
Для исчисления среднедневного заработка учитываются следующие выплаты сотрудника:
Для вычисления среднего заработка берется расчетный период, который соответствует 12 календарным месяцам перед предоставлением отпуска.
Не берется в величину среднего дохода:
Минимальная продолжительность отпуска - 28 дней. Когда сотрудник полностью отработал 12 месяцев и не имел начислений, которые не учитываются в величине среднего дохода, алгоритм для исчисления отпускных таков:
Сумма отпускных = общая сумма зарплаты за период / 12 мес. /29,3 (утвержденный фиксированный коэффициент).
При пересчете суммы отпускных необходимо определиться:
Повышение произошло в течение расчетного периода один раз: Лапину А. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск 28 дней с 7 июля 2015 года. Его оклад составляет 28000 рублей ежемесячно. Расчетный период отработан полностью и принимается равным 12 месяцам - с 1 июля 2014г. по 30 июня 2015г.
В июне 2015 произошло увеличение заработной платы и его оклад повысился на 3000 руб. Перерасчет отпускных при повышении окладов выглядит следующим образом:
Несколько повышений зарплаты в течение года. Романцеву И. с 3 апреля 2015г. предоставлен отпуск 28 дней. Расчетный период - с 1 апреля 2014г. по 31 марта 2015г.
Оклад с апреля по июль 2014г. - 25000 рублей, с августа по декабрь 2014г. - 27000 рублей, с января 2015г. по март 2015г. - 30000 рублей. Период отработан полностью.
Индексация зарплаты произведена после расчетного периода, но до наступления отпуска. Отпуск Павлову Е. предоставлен с 15 марта 2015г. на 28 дней. Общая сумма дохода за 12 месяцев составила 260000 руб. Отчетный период проработан полностью. Повышение заработной платы произведено с 01 марта 2015г. Коэффициент индексации – 1,5.
Произведем следующие расчеты:
Повышение произведено в момент нахождения сотрудника в отпуске. В данном случае пересчитывается только часть суммы с даты увеличения и до окончания отпуска. Соколову Д. предоставлен отпуск с 18 марта 2015г. Отпуск 28 дней. Общая сумма начислений 170000 рублей. Период отработан полностью. С 20 марта 2015 г. оклад проиндексировали на 1,2.
Выплаты, которые не подлежат увеличению при повышении зарплаты:
Существуют некоторые моменты, которые требуется принять во внимание при начислении отпускных:
Сезон отпусков, что наступает, повышение минимальной заработной платы 1 января 2017 г., а с ней часто и должностных окладов – все это актуализировало вопросы, связанные с расчетом отпускных. Рассмотрим сегодня корректировки, которые проводятся при их начислении.
Другие статьи про отпускные читайте тут:
Основной нормативной базой в проведении является п. 10 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее – Порядок № 100). В случае повышения тарифных ставок и должностных окладов в расчетном периоде и в периоде в течение которого за работником сохранялся средний заработок, необходимо заработную плату, включая премии и другие выплаты, которые учитываются для исчисления средней заработной платы, за промежуток времени до повышения откорректировать на коэффициент их повышения. Следовательно, должностные оклады могут повышаться:
Повышение окладов, которое учитывается для корректировки, должно произойти:
Выплаты, которые учитываются при исчислении средней заработной платы и подлежат корректировке:
Случаи, в которых корректировки не осуществляют:
Данный корректировка применяется не только к исчислению отпускных, но и в других случаях сохранения заработной платы, когда начисление происходит на основе средней: выходное пособие при увольнении, компенсация за неиспользованный отпуск, заработная плата мобилизованным работникам. Но корректировка не применяется при начислении больничных и декретных.
Не проводить корректировку предприятие не имеет права. Однако, законодательство позволяет на хозрасчетных предприятиях и организациях заработную плату и другие выплаты корректировать с учетом их финансовых возможностей (кроме Порядка № 100, см. также письмо Минтруда от ). Это означает, что в случае отсутствия финансовых возможностей такие предприятия имеют право уменьшить коэффициент корректировки, издав соответствующий приказ (распоряжение). Однако, такое снижение надо:
Однако, еще раз, уменьшение коэффициента корректировки не лишает предприятия обязанности его провести! Иными словами, коэффициент не может быть равным 1.
Непроведение корректировки является нарушением законодательства о труде. Ответственность предусмотрена статьей 265 Кзот, а именно штраф в размере минимальной заработной платы, установленной законодательством на момент выявления нарушения. Уплата штрафа не освобождает от устранения данного нарушения. Кроме этого может быть наложен административный штраф на должностных лиц в соответствии с пунктом 41.1 КЗпАП в размере от 510 до 1700 грн.
Работнику предоставлен ежегодный отпуск с 09.06.2017 г. на 14 календарных дней. Должностной оклад с 01.01.2017 г. составляет 3800 грн (должностной оклад до повышения – 2500 грн). Расчетный период для расчета отпускных: июнь 2016 г. – май 2017 г. Данные о заработной плате за этот период приведены в таблице ниже.
Коэффициент корректировки рассчитывается путем деления должностного оклада (тарифной ставки), установленного работнику после повышения, на должностной оклад (тарифную ставку), который был у работника до повышения. Такой коэффициент должен рассчитываться по каждому работнику отдельно в каждом случае повышения должностного оклада (тарифной ставки).
Рассчитанный коэффициент умножают на суммы выплат за период повышения. Исходя из откорректированной заработной платы определяют средний заработок для расчета выплат.
Коэффициент повышения составляет: 3800/2500=1,52.
Заработную плату в месяце расчетного периода, в котором произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок), не корректируют.
Среднедневная заработная плата равна: 60868 грн/(365 кал. дней – 11 пр. и нерабочих дней) = 171,94 грн.
Рассчитываем отпускные: 171,94×14=2407,16
В таком случае следует рассчитать два коэффициента. Пусть по условиям предыдущего примера работнику предоставлен ежегодный отпуск с 09.06.2017 г. на 14 календарных дней. Должностной оклад с 01.01.2017 г. составляет 3800 грн. Должностной оклад с 01.09.2016 г. по 31.12.2016 г. – 2500 грн, до этого – 1500 грн. Расчетный : июнь 2016 г. – май 2017 г. Данные о заработной плате за этот период приведены в таблице ниже.
Первый коэффициент рассчитываем путем деления должностного оклада, повышенного с 01.09.2016 г. на должностной оклад, который действовал в июне 2016 г.
Первый коэффициент повышения = 2500/1500=1,6667.
