Сельское хозяйство – достаточно рисковый вид бизнеса. Сельхозпроизводители часто зависят от факторов, не зависящих от них. Это и неблагоприятные природные условия, и вредители сельхозкультур на полях, и инфекционные заболевания поголовья скота и птицы.
Еще одна серьезная проблема производителей сельхозпродукции – это ее сбыт. Прежде чем зерно, крупы, овощи и фрукты, молочная и мясная продукция попадут к потребителю, они должны пройти переработку. Если же сдавать продукцию в виде сырья, то производитель с трудом компенсирует затраты даже на ее выращивание.
При этом обеспечение населения полноценными продуктами питания – это основа жизнедеятельности любого государства. Именно поэтому во многих странах сельхозпроизводители получают гранты, субсидии, дотации и пользуются налоговыми льготами.
В России тоже действуют целевые программы помощи сельхозпроизводителям, особенно для крестьянско-фермерских хозяйств. Кроме того, существует специальный налоговый режим, предназначенный только для аграриев и рыбохозяйственных организаций — единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН.
В уведомлении налогоплательщик указывает свои регистрационные данные и срок перехода на сельхозналог – с даты государственной регистрации или с начала нового года. Если сельхозпроизводитель уже какое-то время работал до перехода на спецрежим, то в уведомлении надо также указать долю доходов от реализации собственной продукции.
Заявление подается в налоговую инспекцию по месту прописки индивидуального предпринимателя или по юридическому адресу организации. Подготовьте два экземпляра уведомления и храните свой экземпляр с отметкой ИФНС.
От уплаты сельхозналога можно отказаться только с начала следующего года, для этого надо до 15 января подать форму № 26.1-3. После добровольного отказа от ЕСХН вернуться на него можно лишь после того, как пройдет не меньше одного полного года работы на других системах налогообложения.
Если получить освобождение о НДС, то на ЕСХН сдается всего одна годовая декларация – до 31 марта года, следующего за отчетным. Кроме того, индивидуальные предприниматели на этом режиме ведут специальную Книгу учета доходов и расходов (приложение № 1 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н). Организации КУДиР не заполняют, все доходы и расходы они отражают в регистрах бухгалтерского учета.
Налоговым периодом по уплате единого сельскохозяйственного налога является год, поэтому крайняя дата его перечисления в бюджет – 31 марта года, следующего за отчетным.
Кроме того, по итогам полугодия (не позднее 25 июля) надо рассчитать и оплатить авансовый платеж, который учитывается при уплате годового налога. Положительное отличие ЕСХН от упрощенной системы в том, что здесь нет обязанности уплачивать минимальный налог.
Однако, несмотря на малое количество налоговой отчетности, этот льготный режим сложен для учета и вести его без бухгалтера или специализированных программ очень трудно. Проблема здесь заключается в учете расходов, потому что они должны попадать в перечень, указанный в статье 346.5 НК РФ, быть документально подтвержденными и направленными на получение прибыли.
Если же сельхозпроизводитель не получит освобождение от НДС, то без специалиста в учете точно не обойтись. Декларация по этому налогу — одна из самых сложных и объемных, сдается только в электронном виде. Сам налог платится в особом порядке, не похожем на другие платежи. Кроме того, огромное значение имеет подготовка документов, дающих право на зачет входящего НДС. Если не знаяться этим вопросом всерьез, можно получить значительные убытки.
Еще раз кратко повторим все особенности единого сельхозналога в 2019 году:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренная гл. 26.1 НК РФ, является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в добровольном порядке.
Целью введения ЕСХН является, прежде всего, сокращение численности исчисляемых налогов и налогового бремени для определенной категории товаропроизводителей.
Основными задачами введения ЕСХН являются:
упорядочение системы налогообложения сельскохозяйственных производителей;
снижение налогового бремени сельскохозяйственных производителей;
снижение затрат на ведение учета налогооблагаемой базы;
способствование повышению эффективности сельскохозяйственного производства.
Налогоплательщики : организации и индивидуальные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее переработку и реализацию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%.
Не вправе перейти на уплату ЕСХН:
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
бюджетные учреждения;
организации и индивидуальные предприниматели в сфере игорного бизнеса.
Уплата ЕСХН заменяет уплату следующих налогов:
налог на прибыль организаций (НДФЛ);
НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц).
Объект налогообложения – доходы (от реализации и внереализационные) уменьшенные на величину расходов. Доходы и расходы для целей налогообложения ЕСХН определяются согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговый период – календарный год.Отчетный период – полугодие.
Налоговая ставка – 6% от налоговой базы.
Порядок и срок уплаты. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма авансовых платежей по ЕСХН исчисляется исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Налогоплательщики предоставляют налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Упрощенная система налогообложения (УСН) была введена Законом РФ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Цель – обеспечение более благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса. В настоящее время действует система, которая вступила в действие с 1 января 2003 г., тем самым был расширен круг плательщиков и введены принципиально новые положения по порядку исчисления налога, наряду с существующей уже тенденцией снижения количества уплачиваемых налогов. УСН регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Сущность УСН и ее привлекательность заключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога.
Налоги, заменяемые единым налогом при применении УСН
Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Перейти на применение УСН организации и индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.
Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели, у которых:
по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не должен превышать 45 млн. руб. . * на коэффициент-дефлятор.
Не имеют право использовать УСН:
организации, имеющие филиалы;
иностранные организации, имеющие филиалы;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
бюджетные учреждения;
ломбарды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
анимающиеся производством подакцизной продукцией, а также добычей полезных ископаемых;
нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой;
организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие Единый сельскохозяйственный налог.
Объект налогообложения . Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения, который будет применяться в течение всего срока применения упрощенной системы. Объект налогообложения может меняться ежегодно (изменение с 01.01.2009 г.). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Существует два вида объекта:
доходы (от реализации и внереализационные);
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения, определенная нарастающим итогом с начала налогового периода, причем, если в качестве объекта выбраны «доходы минус расходы», то налогоплательщик обязан исчислить так же и сумму минимального налога, которая определяется в размере 1% от доходов и уплачивается по большему результату. Если исчисленная сумма налога в общем порядке по итогам налогового периода меньше минимального налога или получены убытки (налоговая база отсутствует), то налогоплательщики отчисляют в бюджет сумму минимального налога
Налоговый период : календарный год.Отчетный период : І квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговые ставки :
если объектом налогообложения являются доходы – 6% ;
если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15% .
При объекте доходы, уменьшенные на величину расходов ставки по единому налогу законами субъектов РФ могут быть дифференцированы в пределах от 5-15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст. 346.20 НК РФ).
В Забайкальском крае при применении УСН в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5% для налогоплательщиков, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70% доходов составили доходы от осуществления видов экономической деятельности, таких как:
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака;
производство мяса и мясопродуктов;
производство молочных продуктов;
текстильное и швейное производство;
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
производство машин и оборудования;
производство оружия и боеприпасов;
производство транспортных средств и оборудования. 1
Порядок и срок уплаты. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Срок уплаты налога – не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
Предприятия, занимающиеся производством и обработкой сельскохозяйственной продукции, имеют право применять специальный режим налогообложения.
Переход на специальный режим ЕСХН осуществляется при открытии компании или перед началом календарного года. Система имеет ограничения по видам деятельности и размеру выручки от произведенной и переработанной сельхозпродукции в общей сумме полученного дохода.
Система характеризуется минимальным количеством налогов и форм отчетности, представляемых в органы контроля.
Предприятие на ЕСХН ведет упрощенную форму учета. Порядок ведения учета аналогичен документообороту по при условии участия в производстве и обработке сельхозпродукции.
В рамках применения режима к сельскохозяйственной сфере относятся
:
Порядок применения системы определен в ст. 346.2 НК РФ, устанавливающей также ограниченный список лиц, имеющих право на применение системы налогообложения.
Применять систему имеют право предприятия, доля выручки от реализации сельхозпродукции в которой составляет не менее 70% общей величины дохода. В общей доле выручке не учитываются поступления в виде , полученных от государства. Например, одним из видов государственных компенсаций, выдаваемых сельхозпредприятиям, являются суммы, получаемые предприятиями при возникновении аномальных погодных условий – засухи или проливных дождей.
Ограничений по организационной форме компаний не предусмотрено. В случае отсутствия дохода в применении системы может быть отказано. Для вновь созданных предприятий доля выручки определяется по последнему отчетному периоду.
Применять систему может организация или соответствующего профиля.
Систему могут использовать
:
Особое значение в законодательстве уделяется промыслу рыб. Градообразующие предприятия (рыбные артели и кооперативы) должны иметь в штате численность, составляющую не менее числа жителей поселка. Компании, ведущие деятельность на промысловых судах, должны иметь численность, превышающую 300 человек.
Определение права на применение системы основано на производстве продукции сельского хозяйства.
Предприятие, занимающееся только переработкой, не может перейти на уплату ЕСХН. Также не имеют права применять режим компании:
С 2016 года отменено ограничение в применении системы ЕСХН, установленное ранее для предприятий, имеющих филиалы.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Система имеет значительное число преимуществ. К положительным условиям режима относятся:
К недостаткам системы налогообложения относят:
Система является льготной формой налогообложения. Минусы учета незначительны и относятся в основном к условиям возможности применения режима.
При уплате единого налога, исчисленного в связи с применением системы ЕСХН, налогоплательщик освобождается от обязанностей платежа ряда налогов . Перечень исключенных налогов зависит от организационной формы.
Не уплачиваются :
При утере права на применение системы налогоплательщик должен рассчитать все налоги по ОСН (для и ) с начала календарного года.
Применяется уведомительный способ перехода на режим. Принятие решения о применении системы не требует одобрения налоговых органов, за исключение случаев несоответствия предприятия требований НК РФ, установленных для применения системы.
Заявить право на применение режима ЕСХН налогоплательщик должен по месту постановки на налоговый учет. Уведомление составляется в 2-х экземплярах по форме, утвержденной законодательством.
Законодательством установлены сроки для перехода на ЕСХН . Начало применения (подачи уведомления) возможно:
Отказаться от применения налогового режима в течение календарного года нельзя. Исключение составляют предприятия, утратившие право на ведение ЕСХН в течение налогового периода и принудительно переведенные на общий режим.
Предприятия, ведущие ЕСХН, могут совмещать режим с другими формами:
При дополнительно применяемом режиме ЕНВД его не используют для ведения деятельности по реализации продукции собственного производства через сети розничной торговли.
Особенность совмещения режимов:
Не допускается объединение учета с общей или упрощенной системами налогообложения.
Превышение налогоплательщиком ограничений, установленных для системы, обязывает организацию или ИП подать уведомление в ИФНС не позднее 15 дней от даты возникновения обстоятельств. Налогоплательщик, при утере права на применение системы, должен подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за периодом утери права.
Утрата права
на применение ЕСХН автоматически ведет к переходу предприятия на общий режим налогообложения. Налогоплательщик обязан пересчитать активы, доходы, расходы в соответствии с ОСН и уплатить налоги, начисленные в течение года.
Потребуется :
Если предприятие желает добровольно перейти на другую систему налогообложения, также в ИФНС подается уведомление со сроком представления до 31 декабря года, предшествующего переходу. Вновь применить систему можно не ранее чем через год после отказа или утери права использования.
Законодательством установлен размер ставки налога – 6% от рассчитанной налогоплательщиком базы.
Особенности определения базы
:
Для подтверждения убытков, полученных предприятием, инспекторам ИФНС при проверке необходимо предъявить документы, подтверждающие факт. Если убытки были получены в течение нескольких периодов, списание осуществляется в порядке их возникновения. Учитываются только убытки, полученные от ведения сельскохозяйственной деятельности. Расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы.
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести учет доходов и расходов. Особенности документального подтверждения налоговой базы:
Предприятия должны вести обязательного документооборота.
Правила расчета и уплаты ЕСХН рассмотрены в следующем видео уроке:
Законодательством установлены отчетный и налоговый периоды для ведения системы. По результатам полугодового отчетного периода уплачивается часть единого налога. По окончании годового календарного периода производится окончательный расчет обязательств с учетом сумм авансового платежа. Сумма налога, уплаченного в бюджет, не снижает величину годовой налоговой базы.
Установлены сроки для внесения сумм в бюджет:
При попадании даты платежа на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Налоговая декларация
является основной отчетностью предприятий, уплачивающих ЕСХН. Порядок заполнения декларации установлен приложением №2 к Приказу Минфина от 22.06.2009 № 57н.
Документ определяет :
Сроки подачи налоговой декларации совпадают с датами уплаты налогов. Начиная с 2016 года, используется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 1 февраля 2016 года № ММВ- 7-3/51@. Нововведение коснулось расчета налога. В разделе 2 внесена строка относительно льготного налогообложения полуострова Крыма и г.Севастополя.
О порядке сдачи отчетности смотрите в следующем видео ролике:
Налогоплательщики, допустившие налоговые нарушения, наказываются аналогично лицам, применяющие другие налоговые режимы. За несвоевременное представление декларации штраф налагается в размере от 5 до 30% суммы, указанной к уплате. Штраф не может иметь величину, меньшую 1000 рублей. Неуплата налога влечет наложение штрафа от 20 до 40% суммы обязательства перед бюджетом.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это налог, который уплачивается производителями сельскохозяйственных товаров, при их добровольном переходе на данный специальный налоговый режим (п. 1, п. 2 ст. 346.1 НК РФ).
Для того чтобы перейти на спецрежим в виде уплаты ЕСХН, организациям и предпринимателям нужно уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своей регистрации (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
Если говорить об ЕСХН (что это такое простыми словами), то это спецрежим для производителей сельскохозяйственных товаров, который позволяет платить налог по меньшей ставка, упростить отчетность и документооборот.
Организации, применяющие специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождены от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ . Предприниматели, перешедшие на применение ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
До 1 января 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1.Но начиная с 1 января 2019 года, изменение налогового законодательства РФ обязывает организации и ИП, перешедшие на ЕСХН, исчислять и уплачивать НДС в общем порядке в соответствии с гл. 21 НК РФ (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ , Письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@ ).
Также плательщиков ЕСХН НК РФ обязывает уплачивать транспортный налог и другие налоги (например, водный налог) при наличии у них соответствующих объектов налогообложения.
Расчет ЕСХН производится по итогам полугодия, сумма налога определяется как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку налога (п. 1 ст. 346.6 , п. 2 ст. 346.7 , п. 1, п. 2 ст. 346.9 НК РФ).
Налоговая ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). В то же время Законами субъектов могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости: от видов производимой сельскохозяйственной продукции, от размера доходов, от места ведения предпринимательской деятельности и/или от средней численности работников.
Уплата ЕСХН, а также авансового платежа по нему, производится организациями (ИП) по месту своей регистрации (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом авансовый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за полугодием (п. 2 ст. 346.7 , п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Сам налог уплачивается не позднее 31 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9 НК РФ , п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров уплатить ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Срок уплаты ЕСХН в 2019 году:
Налоговая декларация по ЕСХН представляется организациями (ИП) на данном спецрежиме по итогам года в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в срок не позднее 31 марта следующего года (
Есть определенные правила исчисления и уплаты ЕСХН в государственные органы, которым стоит строго следовать плательщикам такой системы. Разберемся, какие нормативные акты следует изучить для правильного расчета сумм.
Как на любой системе, работая на ЕСХН, налогоплательщики должны выполнить ряд условий не только для перехода на режим, но и для правильного расчета сумм налога, что подлежит уплате.
Какие формулы актуальны для сельскохозяйственных производителей, когда и как производится оплата – соберем актуальную информацию.
Использовать режим могут не все. Обратимся к Налоговому кодексу, где указано, какие ограничения существуют, какие условия обязательны для соблюдения и кто не имеет права использовать ЕСХН вовсе.
Использовать данный режим могут физические и юридические лица, если соблюдены такие требования:
В отношении рыбохозяйственной фирмы стоит выполнить такие условия:
Не имеют права применять ЕСХН:
ИП или ООО могут совмещать ЕСХН и ЕНВД.
Единый сельскохозяйственный налог вправе уплачивать исключительно предприятия со статусом юридического или физического лица, что:
Распространяется это правило и на сельскохозяйственные кооперативы, если соблюдены указанные условия для использования режима.
Обратите внимание, что плательщик ЕСХН не должны исчислять такие налоги:
Остальные платежи компания должна осуществляет в общие сроки и по общим правилам. Это суммы в фонд пенсионного страхования, обязательная медицинская страховка, акцизы, а также транспортный, водный и другие виды налогов.
Порядок использования, перехода и уплаты налогов на ЕСХН указан в .
На ЕСХН плательщик вправе переходить добровольно, подав в налоговую инспекцию по месту проживания ИП или месту регистрации компании заявление по регламентированной .
В законодательных актах указано, что фирмы должны вести бухучет в полном объеме, а предприниматели – готовить , что была утверждена , претерпевший изменения, отраженные в .
Сроки предоставления отчетности в виде декларации оговорены в .
С момента введения системы в Российской федерации, произошло совершенствование учета расчетов по ЕСХН. Каков порядок исчислений действует в этом году?
Налоговая база при ЕСХН – денежное выражения прибыли, что уменьшена на затраты. При определении суммы налога доход и расходы должны учитываться нарастающим итогом.
Плательщики вправе уменьшать базу налога в соответствии с правилами ст. 346.6 п. 5 НК на убытки, что были получены по истечению предшествующих налоговых периодов. Если в конце года фиксируется убыток, то налог будет равен 0.
Предприятия самостоятельно проводят расчеты налога, который подлежит перечислению в государственную казну, учитывая показатели налоговой базы, ставки и льгот ().
Плательщикам ЕСХН стоит использовать такую формулу:
Компания по данным полугодия получила прибыль в размере 1 млн. рублей. Затраты при этом составили 800 тыс.
База налога будет рассчитана так:
1 млн. – 800 тыс. = 200 тыс.
Сумма налога ЕСХН составит 12 тыс.:
200 тыс. * 6%
В бухучете за июнь будут сделаны такие проводки:
По итогам года сумма прибыли составила 1,5 млн. рублей, а затрат (с документальным подтверждением) – 1,2 млн.
База налога за год:
Сумма к уплате:
Если размер налога после годового расчета составляет 0, то компания не платит ЕСХН. То есть фактически будет перечислено средства один раз в году – по итогам полугодия.
Для того чтобы определить, насколько выгодно будет использовать ЕСХН, стоит провести расчеты налоговой нагрузки. К примеру, можно выполнить примерные расчеты экономического эффекта при ОСНО и ЕСХН.
В этом поможет такая формула для ООО:
Для ИП формула будет такой:
При расчете стоит учесть для точности результата:
Приведем пример расчета налоговой нагрузки на ЕСХН. Фирма стала на учет в 2004 г., там же ведет деятельность – производит сельхозпродукцию и осуществляет ее первичную переработку. Проводятся ремонтные строительные работы для других компаний.
Деятельность имеет такие результаты за год:
| Деятельность | Сумма в рублях | НДС 10% | НДС 18% |
| Выручка, что получена при продаже товара | 660 тыс. | 60 тыс. | — |
| При осуществлении ремонтно-строительных работ | 236 тыс. | — | 36 тыс. |
| Общая сумма | 896 тыс. | 60 тыс. | 36 тыс. |
| Затраты материального характера (НДС 10%) | 121 тыс. | 11 тыс. | — |
| Затраты (ставка 18%) | 531 тыс. | — | 81 тыс. |
| Общий показатель 121 тыс. | 652 тыс. | 11 тыс. | 81 тыс. |
| Затраты на зарплату | 150 000 | — | — |
Часть прибыли в деятельности сельскохозяйственного плана – 75%:
Это значит, что компания может использовать ЕСХН. Часть дохода от других видов деятельности – 25% (100% — 75%)
Чтобы легче было провести подсчеты, представим, что вся продукция оприходована, а суммы перечислены.
Не будем учитывать взносы на страхование. Определим размер основного налога. Налога ЕСХН стоит определять по формуле:
В нашем примере доход равен 896 тыс. Расходы:
База ЕСХН:
Сумма налога, что должна быть перечислена в казну
:
Далее подставляем показатель в формулу для сравнения:
Таким же образом стоит рассчитать и сумму налога ОСНО, и тогда станет ясно, какой режим стоит предпочесть.
Платить налог необходимо раз в полгода. Авансовый платеж осуществляется до 25 июля, а итоговая сумма – до 31 марта в следующем году после налогового периода.
Хотя налоговый период – год, суммы в виде авансовых платежей платятся за полугодие. Рассчитывается аванс с учетом ставки 6% и полученной прибыли, что была определена нарастающим итогом с начала налогового периода и до окончания полугодия.
Некоторые плательщики допускают ошибку, проводя расчет ЕСХН поквартально. Если фирма опоздала с перечислением авансового платежа, налоговым органом будет начислена пеня ().
Сумму налога ЕСХН, рассчитанную в конце налогового периода, уменьшают на размер аванса.
Ситуация 1. В гл. 26.1 не оговорено, что плательщик имеет право возместить перечисленный НДС после перехода на ЕСХН.
Плательщик обратился с заявлением в налоговый орган с заявлением о переходе на спецрежим. Инспектор прислал уведомление о возможности применения ЕСХН.
Ситуация 3. Компания не относится к категории лиц, что являются плательщиками ЕСХН, а значит, не может использовать при расчетах льготные ставки по налогу на прибыль.
Видео: единый сельскохозяйственный налог
Суть дела: фирма-заготовщик водорослей на территории Белого моря подал заявление в налоговые структуры для перехода на ЕСХН, но получил отказ, так как не является производителей сельхозтовара.
Судебная инстанция поддержала решение налогового инспектора, ссылаясь на такие законы: , 346.2 п. 2 НК.
Ситуация 4. Если нет прибыли от продажи сельскохозяйственного товара, плательщик не может перейти на ОСНО.
Суть вопроса: предприниматель занимается овощеводством, выращивает корнеплоды и грибы, а также перерабатывает овощи. При регистрации плательщик подал заявление о переходе на ЕСХН, и получил подтверждение о таком праве.
При проверке инспектор выявил, что по итогу года нет прибыли от сельхоздеятельности. Налоговый орган обязал перейти на ОСНО и платить налог по данной системе.
При обращении плательщика в суд было принято решение удовлетворить иск. Судья ссылался на ст. 346.1 п. 2, ст. 346.2, ст. 346.3 п. 4 НК.
Ситуация 5. При проведении перерасчета налоговых обязательств за период использования ЕСХН (неправомерного) плательщик может принять к вычету НДС.
Дело: плательщик осуществил переход на спецрежим, но в середине года утерял право его использовать, поскольку выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составила меньше 70%.
Лицо пересчитало налоги по ОСНО. По итогам камеральной проверки было вынесено решение взыскать с плательщика штраф за нарушение (), а также обязать к уплате НДС и пеней.
Основанием для такого решения послужило заявление о возмещении НДС. Суд стал на сторону плательщика налога, ссылаясь на ст. 346.3 п. 3, 5, 6, ст. 346.2 п. 2, ст. 171 НК.
Использование ЕСХН – выгодная система, но для того, чтобы не прогадать с ее выбором в вашем случае, проводите расчеты налоговой нагрузки.
Если вы соответствуете указанным требованиям и предпочитаете использовать данный режим, ориентируйтесь на примеры при расчете налога, тогда сможете избежать проблем с налоговым органом.
