На сайт пришло обращение со следующим содержанием:
"Здравствуйте. Помогите пожалуйста разобраться. У меня было 3 кредита в разных банках на период 14 года, в связи с трудностями я перестал платить. Если я все правильно посчитал то по всем 3 кредитам уже истек срок исковой давности. Сейчас мне пришло Налоговое Уведомление с текстом «расчет налога на доход физических лиц,не удержанного налоговым агентом». Ниже графа «ООО Ф...» еще ниже «налоговый период 2016г. и 2017г. код дохода 2610, Налоговая ставка 35% и сумма налога. Позвонив в Налоговою мне сообщили что им эти данные подала неизвестная мне организация ООО «Ф....» Я звязался с ООО "Ф...." они мне сказали что да это они отправили в налоговую так как они выкупили мой долг у банка.
Подскажите пожалуйста что делать? И откуда взялась такая ставка в 35% ?"
Т.е. по сути получается, что налоговая взыскивает НДФЛ (налог на доходы физических лиц) по ставке 35% с гражданина, за неоплаченный кредит. Как такое может быть давайте разбираться вместе.
Из предоставленного налогового уведомления видно, что за 2016 и 2017 год начислена сумма налога по коду дохода 2610 . Данный код дохода имеет разъяснение в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705) и там определен как: "Материальная выгода , полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей."
Если организация/ИП выдала работнику или иному физлицу (в определенных случаях) беспроцентный заем или же заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника/иного физлица, по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход, а у организации/ИП – обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
С 2018 года немного изменился порядок обложения НДФЛ материальной выгоды по займам (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, облагаемая налогом выгода возникает при соблюдении хотя бы одного из условий:
Правда, иногда материальная выгода не облагается НДФЛ, даже вопреки соблюдению хотя бы одно из вышеназванных условий.
Выгодой от экономии на процентах признается:
Для целей уплаты НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается полученным на последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговому агенту на эти даты необходимо производить расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее.
Ставка НДФЛ будет зависеть от такого, кто получил материальную выгоду: резидент или нерезидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды налогового резидента РФ будет облагаться по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), а не резидента – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть в данном случае нерезиденты оказываются более в выгодном положении, нежели резиденты РФ.
Информацию, связанную с доходом в виде материальной выгоды по займу и НДФЛ с него, нужно отразить:
Отметим следующее, что у орагнизации/ИП не всегда может быть возможность удержать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, и перечислить его в бюджет (например, если заем выдан физлицу, не являющемуся работником, и других доходов, кроме займа, организация/ИП ему не выплачивает). В этом случае заимодавцу, помимо подачи 2-НДФЛ в общем порядке (п. 2 ст. 230 НК РФ), необходимо не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором НДФЛ не был удержан, сообщить об этом в ИФНС, подав справку 2-НДФЛ с признаком «2», а также направить эту справку самому физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
1. В первую очередь написать возражение на присланное требование. В возражении указать:
1.1. Вас надлежащим образом коллекторы или Банк не информировал.
1.2. С суммой как займа, так и процентов/пеней не согласны, данные суммы не признаете.
2. Если налоговая не согласится с возражением и сама требование не отменит, обращаться в суд с иском об оспаривании действий налогового агента.
Смотрите также статью:
P.S.
Представляется интересной позиция МИНФИНа, а именно:
Вопрос: В результате прощения банком долга физлицу по кредитному договору у должника возникает экономическая выгода, которая является доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.
Однако при прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, доход у физлица не возникает автоматически. Чтобы доход имел место, санкции должны быть признаны должником или присуждены в пользу банка решением суда. Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим о признании должником этих санкций, и только в этом случае у банка будут возникать обязанности налогового агента. В противном случае прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода, а наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях лишь устанавливает возможность привлечения к ответственности должника.
Также сумма штрафных санкций, предусмотренных договором, не признается доходом банка для целей исчисления налога на прибыль при отсутствии факта, однозначно свидетельствующего о признании должником обязательства по уплате санкций, выраженного в уплате или в письменном подтверждении признания суммы санкций, и при отсутствии решения суда, вступившего в законную силу, о взыскании с должника штрафных санкций.
Правомерна ли позиция банка?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов и сообщает следующее.
По налогу на прибыль организаций.
В соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Пунктом 3 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Таким образом, в отношении штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств датой получения кредитной организацией дохода будет признаваться дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
По налогу на доходы физических лиц.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Доходом физических лиц согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу. В случае если должник не признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также если отсутствует судебное решение об их присуждении, у должника не возникает экономической выгоды в случае их прощения кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.11.2010
Самый популярный налог, касающийся каждого человека, достигшего трудоспособного возраста, - это НДФЛ, или подоходный. За счет него в значительной степени формируются федеральный, региональный и местный бюджеты. Чтобы правильно применять существующую систему взимания НДФЛ, необходимо иметь представление о том, какие у физических лиц вообще бывают доходы и какие из них входят в облагаемую базу.
НДФЛ начисляется на все виды доходов физических лиц. В их состав входит:
Для правильного исчисления НДФЛ не имеет значения гражданство важно лишь, является он резидентом или нет. Это определяется тем, сколько дней этим лицом проведено в году (именно календарный год является налоговым периодом для НДФЛ) в пределах границ России. При нахождении в стране свыше 183 дней человек считается резидентом, в противном случае - нерезидентом. У физлица-резидента налогообложению подлежат все доходы в соответствии с законом. Нерезидент платит только с тех доходов, которые он получил от базирующегося в России источника.
Налогооблагаемая база по подоходному налогу физлица состоит из всех доходов, выданных ему в финансовом либо натуральном виде, за исключением сумм, которые в соответствии с НК РФ свободны от налогообложения, и различных видов вычетов.
Нужно понимать: в отношении подоходного налога нет так называемых льготников, то есть физических лиц, освобожденных полностью от его уплаты. Освобождению подлежат лишь отдельные виды доходов:
Из налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ отнимаются различные виды вычетов. Это определенная законодательством сумма, не подлежащая налогообложению. Вычеты предоставляются гражданам, имеющим детей, представителям определенных профессий, ветеранам, лицам, пострадавшим в техногенных катастрофах, и другим, перечисленным в НК РФ.
Все организации имеющие наемных работников, становятся для них налоговыми агентами по НДФЛ. В чем заключаются их обязанности? Во-первых, со всех доходов, выплачиваемых работодателем физическому лицу, необходимо удержать подоходный налог. Во-вторых, удержанные суммы нужно перечислить на счет Федеральной налоговой службы в определенные законодательством сроки. В-третьих, после окончания календарного года (является налоговым периодом для НДФЛ) агент обязан предоставить данные в инспекцию обо всех удержанных и перечисленных суммах подоходного налога по каждому наемному работнику. Работодатель предоставляет по каждому работнику справку по форме 2-НДФЛ в сроки, указанные в НК РФ.
Предоставление с опозданием или отсутствие справки влечет за собой штрафные санкции. Коды в 2-НДФЛ в 2016 году немного отличались от ныне действующих.
В 2017 г. действует форма 2-НДФЛ, бланк которой утвержден в Приказе ММВ 7-11/485 от 30.10.15 г.
Как заполнить 2-НДФЛ, чтобы форма прошла проверку и была принята налоговым инспектором? Прежде всего обратим внимание на разделы, из которых она состоит:
Перед тем как заполнить 2-НДФЛ, необходимо провести проверку актуальности данных об адресе, реквизитах паспорта налогоплательщика. Если в течение прошедшего года данные изменились, нужно внести исправления. При обращении работника по поводу возврата подоходного налога при покупке жилья или платного обучения и лечения ИФНС обнаружит расхождение данных в справке и предъявленных документах. Образец новой формы 2-НДФЛ представлен в данном материале.
Коды доходов в справку 2-НДФЛ необходимо выбирать из Приложения №1 к Приказу № ММВ-7-11/387 от 10.09.15 г. В нем каждому виду дохода, который может получить физическое лицо в денежной или натуральной форме, присваивается уникальный четырехзначный код.
Для работодателя очень важно определить, к какому коду относится доход и правильно указать его в справке. В перечень, утвержденный Минфином, постоянно вносятся изменения. Как пример можно привести расчет заработной платы и пособий. Эту операцию выполняет каждый работодатель. В 2015 г. после утверждения нового перечня доходы распределялись так:
В 2016 году в перечень кодов в 2-НДФЛ внесены изменения: из суммы заработной платы выделили премии, причем разделили их в зависимости от источника выплат. В 2017 г. из суммы оплаты положенных работнику отпусков выделили и присвоили отдельный код компенсации оставшихся дней отпуска при увольнении. В отчете за 2017 г. доходы наемных работников в результате расчета заработной платы и пособий распределятся по кодам доходов в 2-НДФЛ таким образом:
Когда учет заработной платы, пособий и компенсаций ведется в специальных программах, таких как «1С:Предприятие», достаточно один раз в момент ввода в действие очередного изменения перечня внести соответствующие дополнения в программу. При расчете зарплаты вручную бухгалтеру нужно будет внимательно распределять доходы физлиц. Согласно статье 126.1 НК РФ за предоставление налоговым агентом справок, содержащих недостоверные сведения, грозит штраф пятьсот рублей за один документ. Если сотрудников много, сумма штрафа в случае неправильно выбранного кода дохода окажется чувствительной.
Расшифровка кода дохода 4800 в приложении к приказу Минфина звучит так - «иные доходы». Дополнительно никаких пояснений не предоставлено. Это означает, что при выплате или выдаче в натуральном виде (призы, подарки, форменная одежда) физическому лицу доходов, не входящих на основании НК РФ ст.217 в перечень освобождаемых от налогообложения, необходимо удержать и перечислить в доход государства подоходный налог.
Что делать, если в действующем перечне доход не указан? Его относят на код дохода 4800, расшифровка которого означает «иные доходы». Нужно помнить, что в том случае, когда выдача производилась в натуральном виде, ее стоимость определена, но налог удержать невозможно, потому что в денежном выражении в налоговом периоде после этой выдачи физическому лицу ничего не положено. В обязанности налогового агента входит сообщение об этом в ИФНС.
Чаще всего код 4800 применяется для отражения дохода работника в виде суточных, выплачиваемых за время нахождения в служебной командировке. Размер командировочных расходов определяется в «Положении о командировках», которое является приложением к коллективному договору. Это необязательный документ, можно все необходимые моменты прописать в «Правилах внутреннего распорядка», или приказе руководителя. Но многие организации принимают Положение, его можно создавать в программах по управлению персоналом при автоматизированном учете. Размер суточных устанавливается по решению руководства и не ограничен верхним пределом. Нужно помнить, что в статье 217 названы предельные размеры суточных, не подлежащих обложению подоходным налогом:
Суточные, превышающие этот предел, облагаются 2-НДФЛ. Например, если для внутренней командировки в организации определен размер суточных 1000 руб., работник выезжал на пять дней, ему начислено 5000 руб. Из них 700 х 5 = 3500 руб. не облагаются НДФЛ. Сумма 1500 руб. должна быть включена в справку 2-НДФЛ в том месяце, когда были начислены и выданы суточные, с кодом дохода 4800.
Аналогичная ситуация с размерами командировочных расходов по проживанию. Организация вправе предусмотреть в своем Положении полное возмещение затрат на проживание на основании предоставленных документов. В случае отсутствия документов работнику может быть определено возмещение в твердой сумме. В статье 217 предельные размеры необлагаемого возмещения за проживание без подтверждающих документов:
Суммы сверх указанных в статье 217 облагаются подоходным налогом и отображаются с кодом дохода 4800. Расшифровка всех сумм, которые относятся к этому коду, должна вестись в бухгалтерии с тем, чтобы избежать недоразумений при налоговых проверках.
Организации имеют право доплачивать своим сотрудникам в те периоды, когда они не работают и получают пособие за счет фонда социального страхования. Это может быть оплата по листку нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.
Если социальные выплаты, рассчитанные в соответствии с правилами, установленными законодательством, оказываются меньше, чем среднемесячный заработок работника, может быть осуществлена доплата, компенсирующая эту разницу. Это необязательная выплата. Приказом по организации устанавливается перечень работников (в него может входить не весь персонал), которым доплачивают пособия, и порядок расчета.
Если оплата больничных листков полностью облагается подоходным налогом, то доплата к ней тоже входит в базу и учитывается в 2-НДФЛ по коду 2300. Оплата отпуска по беременности и родам освобождена от налога, но произведенная доплата не является государственным пособием. На этом основании она включается в облагаемые доходы и в справке 2-НДФЛ в сроки выплаты учитывается по коду 4800.
В случаях реорганизации, смены собственника предприятия иногда происходит замена руководящего состава - начальника, заместителей начальника, главного бухгалтера. При увольнении этих работников законодательно предусмотрен ряд выплат:
Статьей 217 эти выплаты освобождаются от налогообложения в сумме, не превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка, или шестикратный размер в том случае, когда работники увольняются с предприятия, расположенного в районе Крайнего Севера либо местностях, приравненных к ним. Выплаты указанным работникам, превышающие необлагаемый максимум, являются облагаемым доходом и в справке 2-НДФЛ будут указаны по коду дохода 4800 и в расшифровке.
Организация, нуждающаяся в квалифицированных кадрах, готова принимать на работу специалистов, проживающих в других местностях. При этом руководители часто даже оплачивают кандидатам на должность проезд на собеседование и другие расходы, с ним связанные. Переезд сотрудника к новому месту работы налогом не облагается. Но кандидат не является сотрудником, поэтому возмещение по предъявленным проездным документам, счету из гостиницы является налогооблагаемым доходом. Кода для него в перечне не предусмотрено, поэтому в справке сумму следует отображать как иные доходы по коду 4800. Организация обязана удержать и перечислить подоходный налог с иного дохода. Здесь возможны два варианта:
В первом случае проблем возникнуть не должно: начислив возмещение, бухгалтер удержит с него НДФЛ и перечислит в бюджет. Во втором случае удерживать налог не с чего. Хотя доход, несомненно, получен, но в такой форме, что удержание невозможно. В этом случае не позднее февраля будущего года организация, основываясь на требовании Налогового кодекса, обязательно должна поставить инспекцию в известность о препятствии к удержанию налога.
Бывают ситуации, когда во время налоговой проверки инспекторы относят на код 4800 некоторые суммы. Это доходы, которые не должны входить в облагаемую базу согласно статье 217, но из-за отсутствия или неправильного оформления соответствующих документов (нет договора, отсутствуют справки, подтверждающие и др.) не принимаются проверяющими в таком качестве. Их могут отнести к иным доходам (код доходов по 2-НДФЛ - 4800) и удержать налог, а также начислить пеню или штраф.
База, на которую начисляется подоходный налог, очень разнообразна. В нее входит множество различных начислений, вознаграждений, пособий, компенсаций, выплат и т. д. Для того чтобы правильно классифицировать все это многообразие по кодам доходов, нужны вдумчивость и внимание. От этих качеств в итоге будет зависеть правильность исчисления налога.
Код дохода 2400 в справке 2 НДФЛ отображает в себе суммы доходов, которые были получены физическим лицом от представления в аренду определенных транспортных средств. В данном случае в учет идут все средства, которые относятся к речному, воздушному, морскому и автомобильному транспорту.
Справка 2 НДФЛ в своем составе обязательно должна содержать информацию о доходах сотрудника. Данная документация заполняется исключительно налоговым агентом, в качестве которого выступает руководитель предприятия.Код 2400 отражает все виды доходов, которые могут быть получены физическим лицом, в процессе сдачи в аренду каких-то ценностей. Чаще всего речь идет о транспортном средстве. Все доходы, которые получает физическое лицо по данной аренде, непременно отображаются в отчетной документации и облагаются налогами.
Все налоги исчисляются исключительно из заработной платы сотрудника. И тут нужно сразу же сказать о том, что отчисления не могут превышать 50% от основной суммы заработной платы. Таким образом, если нужно высчитать весьма существенный налоговый взнос, то сумма может разбиваться на несколько месяцев.
Все правила по заполнению справок данного формата отображены в приказах и письмах с разъяснениями ФНС, и посмотреть их можно на официальном сайте данной инстанции.
Источник: scamfin.com
Код дохода 2510 в справке 2 НДФЛ отражает те суммы, которые уплачивает организация за сотрудника по различным платежам, например, по коммунальным платежам в счет заработной...
Код дохода 2300 в справке 2 НДФЛ отражает в себе данные по пособию. Имеется в виду пособие по временной нетрудоспособности. Практически все виды доходов в нашей стране облагаются123
Код дохода 2530 в справке 2 НДФЛ подразумевает под собой оплату труда, которая производится продукцией собственного производства или же той продукцией, которая была приобретена...
Код дохода больничного в справке 2 НДФЛ – 2300. Таким образом, при заполнении справки 2 НДФЛ бухгалтер должен отразить данную сумму под определенным кодом. Справка оформляется...
