Дивиденды! Спорим? вы не отказались бы иметь крупный пакет акций, например Газпрома или Сбербанка и жить не тужить на получаемые дивиденды всю жизнь? Ах мечты, мечты. Но все же можно прикупить себе небольшой кусочек крупной компании (одной или нескольких). В этом ничего сложного нет. И получать ежегодно денежку себе на счет в виде дивидендных выплат.
Для людей, ни разу не сталкивавшихся с этой тематикой, сразу возникает множество вопросов:
В этой статье собраны несколько самых популярных вопросов по дивидендам.
Дивиденды можно рассматривать как частичку прибыли компании, акциями которой владеет инвестор.
Размер выплачиваемого вознаграждения зависит от финансовых результатов. Если была получена прибыль, то часть направляется на развитие компании, а часть на выплату дивидендов.
Общая размер выплат делится на количество акций в обращении. И получается некая сумма прибыли на одну акцию.
Например:
Есть компании с очень сложной дивидендной политикой. И начинающему инвестору ее очень сложно понять.
Норильский никель — дивидендная политика Северсталь — политика по выплате дивидендов Если провести аналогию с обычной жизнью, то акционеров, владеющих пакетами акций и регулярно получающих дивиденды, можно сравнить с людьми, сдающими недвижимость в аренду.
Напри мер , у вас есть квартира, которую вы сдаете. Получаете за нее 20 000 рублей в месяц.
С этой суммы, часть вы отдаете за оплату услуг ЖКХ, часть на уплату налогов. Возможно что-то направите на текущий ремонт. Если есть кредит (ипотека) — придется потратиться на выплаты. Ну а остальное — ваша чистая прибыль (дивиденды).
А теперь представьте, что у вас не одна, а 30 квартир в собственности и вы их все сдаете.
Тогда получаемой чистой прибылью можно распорядиться немного по другому. Купить еще одну квартиру (за свои или в кредит), то есть расширить бизнес.
В итоге: конечный остаток чистого дохода снизится в разы. Вот эту часть и можно считать дивидендным доходом.
Акции торгуются на фондовом рынке. В России — это ММВБ (Московская межбанковская валютная биржа).
Напрямую купить акции не получится. Сначала нужно заключить договор с .
Брокер — это посредник, выступающий между вами и биржей.
После заключения договора, брокер дает доступ на фондовый рынок. И можно совершать операции купли-продажи.
В нашем случае, покупать акции, выплачивающие дивиденды.
Весь процесс очень напоминает процедуру взаимодействия с банком:
Сразу скажу не все. Есть компании не выплачивающих дивиденды своим акционерам.
Сразу встает резонный вопрос: А для чего тогда они нужны? Где выгода?
Небольшой ликбез.
Прибыль инвесторов может формироваться по двум направлениям:
С первым пунктом понятно. Компания ежегодно выплачивает своим акционерам часть прибыли. Все довольны и счастливы.
Но помимо этого, все компании вкладывают прибыль в расширение своей деятельности и бизнеса. За счет этого стоимость компании (капитализация) со временем начинает увеличиваться. Иногда даже в несколько раз. А так как акция — это частичка компании, то наблюдаем рост котировок по ним.
Выплачивая деньги акционерам в виде дивидендов, компания направляет на развитие меньше средств. И теоретически прогресс будет медленнее, чем у компаний, полностью вкладывающих всю прибыль обратно в бизнес.
Бытует мнение, что высокие дивиденды тормозят развитие. Или менеджмент компании не может найти лучшего применения деньгам, как на выплаты своим акционерам.
Может. Причин может быть множество: от изменения дивидендной политики, до «плохого» года или направление свободного денежного потока на другие более приоритетные (по мнению менеджмента) цели.
Также может произойти резкое снижение уровня выплат, буквально в разы. В некоторых случаях это временное явление. И в будущем, компания старается выйти на прежний уровень или даже превзойти его, компенсировав акционерам недополученную прибыль.
Дивиденды Сбербанка Пример. 2014 год был очень трудным для Сбербанка в финансовом плане. В итоге акционеры получили всего 3% от прибыли компании или 45 копеек на акцию (годом ранее было 3,2 рубля). В 2017 году по итогам предыдущего (2016) периода дивидендный платеж вырос в 13 раз!!!
Все данные по акционерам хранятся в электронном реестре. Но проблема в том, что в течении одной торговой сессии продаются и покупаются десятки миллионов акций. Каждый день меняются десятки, сотни тысяч держателей акций.
Поэтому выбирается дата (известная заранее всем) или дата закрытия реестра, на которую, все владельцы акций получат дивиденды.
Получается, чтобы иметь право на получение дивидендов, достаточно быть владельцем акций всего один день.
Это как раз и есть дата закрытия реестра. После окончания торговой сессии, инвесторы, имеющие акции компании в портфеле, имеют право на дивиденды.
Но есть один нюанс.
Как правило, именно перед дивидендной отсечкой (за несколько дней), котировки начинают повышаться. Все хотят поучаствовать в разделе прибыли. Наблюдается значительный спрос на бумаги. А по закону рынка, если спрос превышает предложение — цены увеличиваются.
На следующий день после дивидендной отсечки, стоимость самих акций резко падает. Обычно на величину обещанных дивидендов.
Компания уже зафиксировала держателей и для многих , настроенных на краткосрочную торговлю, акции уже не представляют интереса.
И можно наблюдать дивидендный гэп (разрыв на графике). Вот как он выглядит на примере Северстали.
Компания установила акционерам 3,97% дивидендной доходности. На следующий день котировки рухнули практически на аналогичную величину — 4,05%.
На одну акцию выплачивается определенный размер денежного вознаграждения. Это процентная доля от стоимости акции в момент дивидендной отсечки.
Например, дивидендные выплаты на 1 акцию составляют 7 рублей. Акция стоит 100 рублей. Получаем дивидендную доходность — 7%.
В большинстве случаев, каждая компания производит выплаты раз в год. Реже 2 раза (Алроса-Нюрба, Газпром-нефть, Мосбиржа, НорНикель). Есть компании, «балующие» своих акционеров выплатами раз в квартал (ММК, НЛМК, ФосАгро).
Сколько дивидендов приносит одна акция?
Традиционно, более высоким размером дивидендов может похвастаться телекоммуникационный сектор: МТС, Мегафон и Ростелеком — около 7-10%.
Нефть и газ, куда входят Лукойл, Газпром и Роснефть дают 6-8% дивидендной доходности.
Финансовый сектор (Сбербанк, ВТБ) не очень щедрый на выплаты — всего 3-4%.
Поставщики коммунальных услуг, могут платят как очень неплохие дивиденды (Россети, Юнипро, Русгидро — 7-10%), так и совсем мизер — 1-2%.
Узнать какие акции приносят дивиденды, можно на сайте любого брокера (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar), либо на специализированных ресурсах, (например, dohod.ru/ik/analytics/dividend).
Обратите внимание на 2 последних столбца. На примере компании Алроса. Чтобы иметь право на получение вознаграждения, нужно купить бумаги за 2 дня до дивидендной отсечки. Это связано с режимом торгов на бирже (Т+2). Покупая (или продавая) акции на бирже, запись о новом владельце будет зафиксирована только через 2 дня.
Стоимость акций на бирже может варьироваться от нескольких копеек до десятков тысяч рублей. Обычно акции продаются (и покупаются) лотами.
Лот — это минимальное количество акций компании, необходимое для совершения сделки купли-продажи.
Таким образом, происходит усреднение огромного разброса в ценах разных компаний. В итоге минимальная цена одного лота составляет примерно 500 — 1 000 рублей.
Таким образом, даже имея на руках всего несколько десятков тысяч, можно приобрести несколько видов акций различных компаний.
После закрытия реестра, компания обычно в течении месяца переводит положенное вознаграждение своим акционерам. Деньги поступают на брокерский счет.
Однозначно да! Каким налогом облагаются дивиденды?
Вся получаемая прибыль с дивидендных выплат классифицируется как доход физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог.
Действует стандартная налоговая ставка — 13%.
Приятная новость. Государство освободило частных лиц от самостоятельной уплаты налога.
Брокер, является налоговым агентов. И сам удерживает положенные налоги в пользу бюджета.
В момент выплаты дивидендов, часть (13%) от получаемой суммы идет на уплату налогов.
Инвестор на руки получает уже очищенную от налогов сумму.
Так что, рядовым инвесторам не нужно заморачиваться. Все сделают за вас.
В некоторых случаях можно полностью или частично уйти от налогообложения.
В случае получения убытка.
Налогооблагаемая база рассчитывается по результатам года. То есть, на всю полученную инвестором прибыль (куда входит получение дивидендов и операции по купле-продажи бумаг) нужно уплатить 13%. Если были неудачные сделки, приведшие к убыткам, и были получена прибыль по дивидендам, то все складывается и выводится чистый результат.
И именно с него должен быть уплачен налог. А так как с дивидендных выплат уже был удержан налог по полной, в конце года происходит перерасчет налоговой базы. И излишне уплаченный налог возвращается обратно на ваш счет.
Пример. В течении года инвестор получил дивиденды на общую сумму 100 000 рублей. Брокер удержал 13% налога или 13 тысяч.
В конце года инвестор также продал акции с убытком в 100 000 рублей, в результате обвала котировок на купленные ранее активы.
Итого: чистая прибыль за год равно нулю. И брать налог не с чего.
Но так как ранее брокер удержал с полученных дивидендов 13%, то он обязан вернуть эту сумму целиком обратно инвестору.
Налоговые льготы
При открытие индивидуального инвестиционного счета (ИИС) второго типа, инвестор получает полное освобождение от налогов на сумму 1,2 млн.
Особенно это актуально для крупных игроков, имеющих в своем портфеле активы на несколько миллионов. Тогда вся полученная прибыль полностью остается на счету.
Для небольших частных инвесторов, предпочтительно выбрать . Он позволяет воспользоваться налоговым вычетом в 13%.
По простому, каждый год можно возвращать обратно 13% от суммы внесенных средств за этот период.
Положили на счет 100 тысяч — имеете право вернуть 13 000 рублей, за 200 тысяч — 26 000, за 400 000 — 52 тысячи рублей.
52 тысячи рублей — максимальная сумма налогового вычета по ИИС в год.
1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
(см. текст в предыдущей редакции)
Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.
(см. текст в предыдущей редакции)
7. Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
8. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.
Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, - на ее счет.
(см. текст в предыдущей редакции)
Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке , установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.
9. Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.
По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.
Как выплачиваются дивиденды, заработанные компанией для акционеров? Как часто их платят? Где их можно истребовать? Какими налогами облагается пассивный доход? Когда покупать ценные бумаги, чтобы получать крупные выплаты и что такое «дата отсечки»?
Выплата вознаграждений инвесторам и учредителям со стороны фирмы регулируется сразу несколькими нормативно-правовыми актами – начиная от федеральных законов и заканчивая Уставом предприятия. Главным документом выступает Положение о дивидендной политике. Именно в нем указывается, сколько раз в год выплачиваются дивиденды и какая часть прибыли направляется на их перечисление.
Все текущие вопросы о выплате дивидендов решаются на собрании владельцев акции или учредителей. Собрание акционеров наделяется полномочиями направить на выплату меньшую сумму, чем указано в дивидендной политике, или вовсе «заморозить» в этот год все перечисления. Собрание может решить, в какой именно форме будет выплачено поощрение:
Чаще всего выплаты производятся раз в год, но конкретное решение, как часто выплачиваются дивиденды по акциям, принимает собрание. Выплаты бывают:
Кроме того, собрание может распределять прибыль за прошедшие годы, если в кассе предприятия имеются свободные средства, или назначить частичную выплату за текущий период, если пока необходимо сохранить деньги внутри фирмы.
Обратите внимание, выплата дивидендов по акциям компании регулируется внутренним нормативным актом — Положением о дивидендной политике. Каждая организация публикует актуальные данные о том, сколько раз в год была распределена прибыль на официальных сайтах (пример для ПАО Северсталь).
На то, как выплачиваются дивиденды по акциям, может повлиять и высокая прибыль предприятия. Так, при успешном ведении дел правление может предложить акционерам произвести внеочередное собрание и распределить доход. Такие выплаты именуются внеочередными и, как правило, новости о готовящихся выплатах положительно отображаются на курсе акций.
Выплата дивидендов – это право предприятия, но не обязанность. Поэтому собрание может принять решение вообще не производить выплаты, а направить средства на докапитализацию компании или инвестировать их в оборудование, возведение капитальных построек и т.д.
При этом в ряде случае компания вообще не может приступить к распределению прибыли:
Если же компания всё равно начислила и выплатила дивиденды в таких обстоятельствах, любой акционер может подать на нее в суд и опротестовать решение.
Алгоритм, как начисляются и выплачиваются дивиденды, прописан в Уставе и дивидендной политике предприятия. Чаще всего за базу для расчета размера выплат берется чистая прибыль – доход, «освобожденный» от обязательных платежей, штрафов и налогов. Расчет прибыли может производиться по-разному: по РСБУ или МФСО. Для инвесторов большее значение имеет отчет МФСО.
Какую именно часть прибыли акционеры направят на прибыль, решается собранием. Обычно это не меньше 30%. При этом государственные корпорации обязаны направлять на эти цели не менее 50% чистой прибыли. Остальная нераспределенная часть дохода используется для улучшения финансового состояния компании и для внутренних инвестиций.
Прибыль конкретного инвестора зависит от числа акций, которыми он владеет, от их статуса. Обладателям привилегированных акций предприятия перечисляют деньги в первую очередь. Дивидендный доход по префам не может быть ниже, чем по обыкновенным. В ряде политик закреплено, что доход этому типу акций является фиксированным, например, 15% от стоимости акции или 10% от прибыли предприятия.
Если особая ставка за префами не закреплена, акционеры получат одинаковую прибыль по всем видам бумаг. Если правление примет решение не распределять прибыль, владельцы привилегированных акций не получат дивиденды.
Существует несколько правил, по каким акциям выплачиваются дивиденды. Главное – они должны принадлежать своим владельцам, т.е. должны быть оплачены ими. При этом дивиденды не платятся по следующим категориям ценных бумаг:
Таким образом, дивиденды платятся только по тем бумагам, которые выпущены в свободное обращение и находятся на руках у аукционеров и держателей долей в уставном капитале.
Инвесторам, желающим зарабатывать на дивидендных акциях, необходимо узнать не только, как часто выплачиваются дивиденды, но и какие операции предшествуют выплатам, чтобы успеть приобрести нужные эмитенты.
Алгоритм утверждения дивидендов таков:
Для получения выплат инвестору не обязательно владеть акциями на дату их проведения, сразу после «отсечки» он может продать ценные бумаги. Котировки после перечисления дивидендов обычно падают на равную выплатам величину — целесообразно держать акции до достижения ими оптимальной цены.
Правом выплачивать вознаграждение держателям ценных бумаг наделены акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Дивидендом считается распределенная прибыль сообразно доле владения ценными бумагами.
В том, как выплачиваются дивиденды в ООО, имеются свои особенности:
Часто возникает вопрос, как выплачиваются дивиденды учредителям. Алгоритм действий здесь такой же, как при перечислении вознаграждения акционерам:
На общем собрании может решаться вопрос о включении в число учредителей новых лиц и исключении действующих. Для ООО это частая практика. При единогласном согласии всех участников собрания можно не вносить изменения в Устав, ограничившись корпоративным договором.
Организация, платящая дивиденды, является налоговым агентом, поэтому на ее плечи возлагается задача по удержанию фискальных взносов. Вне зависимости от того, сколько раз выплачиваются дивиденды, компания удерживает с этих выплат налог:
Такой ставкой облагаются любые дивиденды – годовые и промежуточные, а также дополнительные. К исчисляемому фискальному взносу не применяются никаких налоговые послабления и вычеты. Специальный льготный налоговый режим предусмотрен только для одной категории держателей – юридических лиц, которым принадлежит более 50% уставного капитала.
Перечисление дивидендов на счета брокеров для дальнейшего распределения выплат компания осуществляет уже после изъятия налогов. Таким образом, если размер дивиденда составляет, к примеру, 10 рублей на одну акцию, инвестор получить по факту 8 рублей 70 копеек.
Акционерное общество или ООО, удержавшее налог с дивидендов, перечисляет его в бюджет не позже следующего рабочего дня.
Как выплачиваются дивиденды — порядок, сроки, суммы — зависит от организационной формы предприятия и его экономической деятельности. Но вне зависимости от того, какая фирма перечисляет выплаты – акционерное общество или ООО – алгоритм примерно одинаков: назначается дата собрания, на собрании акционеры и учредители решают, когда будет выплата и сколько получит каждый держатель ценной бумаги. Собрание вправе не распределять прибыль, а пустить на инвестирование в компанию. Для получения дивидендов необходимо владеть акцией или долей в уставном капитале на дату закрытия реестра. Перечисление оформляется путем перевода на расчетный либо брокерский счет. Возможны выплаты в натуральном виде.
Выплата дивидендов в ООО в 2019 году подчиняется порядку, утвержденному законодательством РФ. О том как правильно определить сумму дивидендов, распределить их между участниками и показать в отчетности, пойдет речь в сегодняшней статье.
Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).
У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.
Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:
Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).
Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.
Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:
В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).
Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.
Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.
Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.
Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2019 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2019 году:
К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.
Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.
Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:
Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 апреля года, наступающего за отчетным;
Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?» .
Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2019 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.
1. Какие выплаты признаются дивидендами.
2. Каков порядок распределения прибыли ООО, документального оформления и выплаты дивидендов участникам.
3. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок начисления и выплаты дивидендов.
Право юридических лиц, имеющих организационно-правовую форму обществ с ограниченной ответственностью, направлять часть своей прибыли на выплаты участникам закреплено в п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При этом решение о распределении части прибыли между участниками общества и выплате дивидендов может приниматься общим собранием участников ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Далее рассмотрим, какие выплаты являются дивидендами с точки зрения законодательства РФ и каким образом участники ООО могут реализовать свое право на получение доходов от участия в организации.
Согласно ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально принадлежащей ему доле в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые от источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ к дивидендам не относятся выплаты участникам ООО при ликвидации организации в пределах суммы взноса каждого участника в уставный капитал.
Как следует из определения дивидендов, их сумма рассчитывается путем распределения прибыли, оставшейся после налогообложения (чистой прибыли) пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Таков общий порядок, однако законом № 14-ФЗ предусмотрено, что в уставе общества может быть установлен и другой порядок распределения прибыли между участниками. При этом изменение и исключение положений устава, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому ими единогласно.
Дивиденды выплачиваются участникам из чистой прибыли, то есть прибыли общества после налогообложения. Как же определить сумму прибыли, подлежащую распределению? В законе № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержится норма, конкретизирующая порядок определения чистой прибыли. Однако в Федеральном законе от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» такая норма есть. В соответствии с п. 2 ст. 42 закона № 208-ФЗ чистая прибыль акционерного общества для целей выплаты дивидендов определяется по данным бухгалтерской отчетности. В этом случае действует принцип применения гражданского законодательства по аналогии, закрепленный в ст. 6 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, общества с ограниченной ответственностью определяют величину чистой прибыли на основании данных бухгалтерской отчетности.
Финансовый результат в течение года формируется в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки». По итогам года при реформации бухгалтерского баланса показатель финансового результата, равный сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Таким образом по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается прибыль общества, не распределенная между участниками в форме дивидендов, либо убыток.
Показатель чистой прибыли отчетного года отражается в бухгалтерской отчетности организации в Отчете о прибылях и убытках (Отчете о финансовых результатах) по строке «Чистая прибыль (убыток)». Также чистую прибыль отчетного года можно определить на основании данных Бухгалтерского баланса, как разницу показателей отчетного и предшествующего года по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В том случае, если организацией по итогам отчетного периода получен убыток, соответствующие показатели бухгалтерской отчетности принимают отрицательные значения. Логично, что принимать решение о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов можно лишь в случае, если по данным бухгалтерского учета и отчетности организацией получена прибыль.
Однако даже в том случае, если по итогам отчетного периода организацией получен положительный финансовый результат, законодательство содержит ограничения на распределение чистой прибыли и выплату дивидендов участникам ООО. В соответствии со ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками:
— до полной оплаты всего уставного капитала общества;
— до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника, который выбывает из общества;
— если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
— если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:
— если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
— если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
После прекращение указанных обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества дивиденды, решение о выплате которых принято.
Итак, если по итогам отчетного периода на основании данных бухгалтерской отчетности ООО получен положительный финансовый результат и если отсутствуют ограничения на распределение чистой прибыли, участники общества вправе принять решение о выплате дивидендов. Указанное решение оформляется протоколом общего собрания участников, в котором необходимо указать место, дату и время проведения собрания, фамилии председателя и секретаря собрания, фамилии участников общества, принимающих участие в собрании, и их доли в уставном капитале, повестку дня, а также решения, принятые на собрании.
Протокол общего собрания участников составляется в свободной форме, примерный образец приведен ниже.
ООО «Вектор» УТВЕРЖДЕНО общим собранием участников ООО «Вектор» ПРОТОКОЛ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ от 18 апреля 2014 г. N 1 Адрес проведения собрания: 302000, г. Орел, ул. Корабельная, д. 15. Дата и время проведения собрания: 18 апреля 2014 г., 10.00. Председатель собрания: Гаврилов Олег Александрович. Секретарь собрания: Ларина Людмила Викторовна. Участники общества, принимающие участие в собрании: Ромашов Петр Иванович — 60% уставного капитала; Никифоров Дмитрий Николаевич — 40% уставного капитала; Кворум имеется. ПОВЕСТКА ДНЯ 1. Утверждение отчетности ООО «Вектор» за 2013 г. 2. Распределение части чистой прибыли, полученной ООО «Вектор» за 2013 г. 3. Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов. ПОСТАНОВИЛИ 1. Утвердить отчетность ООО «Вектор» за 2013 г. 2. Распределить часть чистой прибыли ООО «Вектор» за 2013 г. в сумме 800 000 руб. пропорционально долям участников в уставном капитале. 3. Выплатить дивиденды не позднее 01 июня 2014 г. Председатель Гаврилов О.А. Гаврилов Секретарь Ларина Л.В. ЛаринаВ соответствии с протоколом оформляется решение общего собрания участников:
ООО «Вектор» УТВЕРЖДЕНО общим собранием участников ООО «Вектор» РЕШЕНИЕ от 18 апреля 2014 г. N 1 О направлении части чистой прибыли на выплату дивидендов Распределить полученную чистую прибыль ООО «Вектор» за 2013г. в сумме 800 000 руб. пропорционально долям участников в уставном капитале. Основание: протокол общего собрания участников ООО «Вектор» от 18 апреля 2014г. N 1. Участники: Ромашов П.И. Ромашов Никифиров Д.Н. НикифоровРешение участников общества о распределении чистой прибыли служит основанием для начисления и выплаты дивидендов. В приведенном примере размер дивидендов, начисленных каждому участнику составит:
Ромашов П.И. — 480 000 руб. (800 000 х 60%);
Никифоров Д.Н. — 320 000 руб. (800 000 х 40%).
Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия соответствующего решения. В случае, если этот срок четко не определен уставом или решением общего собрания участников, он считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
В случае, если в течение срока выплаты дивиденды участнику не выплачены, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более пяти лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества.
О том, как отразить начисление и выплату дивидендов в бухгалтерском учете, а также о налогообложении дивидендов читайте в .
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ ч. 1
3. Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
4. Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
♦ Рубрика: , .
