elsődleges számviteli bizonylat
Az elsődleges bizonylatok képezik minden könyvelés alapját. A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységét számos művelet elvégzése kíséri. Erre a célra a számviteli módszer egy elemét alkalmazzák - a dokumentációt. A dokumentálás a szervezet gazdasági tevékenységének számviteli nyomon követésének fő módszere, elsődleges ellenőrzése. dokumentum - ez a lezárt üzleti tranzakció írásos bizonyítéka, amely jogerőt ad a számviteli adatoknak. A dokumentáció a későbbi számviteli nyilvántartások alapjául szolgál, és biztosítja a számviteli mutatók pontosságát, megbízhatóságát és vitathatatlanságát, valamint azok ellenőrizhetőségét.
A dokumentumoknak jogilag kötelező erejűeknek kell lenniük, azaz tartalmazniuk kell számos kötelező adatot (mutatót):
A dokumentumokat olyan eszközökkel kell elkészíteni, amelyek biztosítják az iratok hosszú távú megőrzését (tinta, golyóstoll, írógép, nyomtató). Az elsődleges dokumentumokat vagy a tranzakció időpontjában (készpénz, banki), vagy közvetlenül a tranzakció befejezése után kell elkészíteni. A bizonylatot készítők és aláírók felelősek annak időszerű és minőségi elkészítéséért, az adatok pontosságáért és a számviteli nyilvántartásokba történő rögzítéshez kellő időben történő továbbításáért.
A dokumentumok a következőket tartalmazzák:
A számvitelben minden nyilvántartást elsődleges bizonylatok alapján vezetnek, majd az azokból származó információkat a számviteli nyilvántartásokba továbbítják, ahol rendszeresítik, azaz számviteli számlákon rögzítik. A beszámolási időszak végén a számviteli nyilvántartások szerint a vállalkozás beszámolója kitöltésre kerül.
Az elsődleges dokumentáció előidézi a számviteli információk mozgását, a vállalkozás gazdasági tevékenységének folyamatos és folyamatos tükrözéséhez szükséges számviteli információkat.
Kinevezés szerint az összes elsődleges dokumentum fel van osztva: szervezeti és adminisztratív, igazoló dokumentumok, számviteli dokumentumok, kombinálva.
A tranzakciók tükrözésének módja szerint a bizonylatokat egyszerire és halmozódóra osztják.
Az egyszeri bizonylatok csak egyszer használatosak egyetlen tranzakció vagy több egyidejűleg végrehajtott tranzakció tükrözésére. A regisztráció után egy egyszeri dokumentum kerül a számviteli osztályhoz, és a számvitelben való gondolkodás alapjául szolgál. Például a pénztárbizonylatok és nyugták, bérszámfejtések stb.
A halmozódó bizonylatokat egy bizonyos időszakra (hétre, évtizedre, hónapra) állítják össze, hogy tükrözzék a homogén ismétlődő tranzakciókat, amelyeket végrehajtásuk során rögzítenek. Az időszak végén a számlákhoz használt kulcsszámok összegeit számítják ki. A kumulált bizonylatok közé tartozik a limit - kerítéskártyák, kéthetes vagy havi rendelések stb.
A dokumentumok elkészítésének helyén belső és külső.
Belső a belső tranzakciókat tükröző dokumentumokat a vállalkozásban készítik el. Például pénztári bevételek és kiadások, számlák, okiratok, bérszámfejtés stb.
Külső a dokumentumokat az adott vállalkozás határain kívül töltik ki, azokat formalizált formában kapják meg. Például számlák, bankszámlakivonatok, fuvarlevelek stb.
A készítés rendje szerint a dokumentumok elsődlegesek és egységes szerkezetbe foglaltak.
Elsődleges minden egyes ügyletre a megbízás időpontjában dokumentumokat készítenek. Például pénztárbizonylat, fizetési megbízások, tárgyi eszközök leírására vonatkozó cselekmények stb.
Összegzés az iratok a korábban elkészített elsődleges dokumentumok alapján készülnek. Használatuk megkönnyíti a homogén műveletek ellenőrzését. Lehetnek vezetői, számviteli és kombinált. Például előleg- és készpénzjelentések, csoportosítási és összesített kimutatások. Az előlegjelentés, mivel egy kombinált jelentés, felmentő és számviteli bizonylat funkciót tölt be. Teljes leírást ad az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokról: az előző előleg egyenlege vagy túlköltése, ezen előleg összege, az elköltött összeg, az egyenleg és a pénztárba történő beírás, illetve a túlköltés időpontja, valamint a visszafizetés időpontja a vállalkozás által. Ezen túlmenően az előlegszámlálás a beszámoló áttekintését és jóváhagyását követően írja elő a számlák előállítási költségeit. A beszámoló hátoldalán az egyes kiadások listája és azok igazoló dokumentumai találhatók.
A kitöltés sorrendje szerint a dokumentumok manuálisan elkészített és számítógéppel készültekbe sorolhatók.
Készített dokumentumok manuálisan, kézzel vagy írógépen kell kitölteni.
-val végrehajtott dokumentumok számítástechnika, automatikusan regisztrálja a gyártási műveletekre vonatkozó információkat a végrehajtásukkor.
Bizonylatok átvétele, ellenőrzése, számviteli feldolgozása. A számviteli osztályhoz beérkezett bizonylatok feldolgozása a számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzésre való előkészítés céljából történik. A szervezetben a bizonylatok számviteli feldolgozásának fő szakasza a beérkezett bizonylatok lényegi, formai, számtani ellenőrzése.
Az okmányok érdemi ellenőrzése során meg kell állapítani a befejezett üzleti ügylet jogszerűségét, helyességét és célszerűségét. A hatályos számviteli rend szerint nem fogadható el lebonyolításra a jogszabályoknak, valamint a pénz, leltár és egyéb értéktárgyak átvételének, tárolásának és elköltésének megállapított rendjének ellentmondó üzleti ügyletekről szóló elsődleges bizonylatok. Az ilyen elsődleges dokumentumok számviteli osztályhoz történő átvétele esetén a főkönyvelő köteles tájékoztatni a szervezet vezetőjét az adott üzleti tranzakció jogellenességéről.
Az előzetes ellenőrzést a számviteli osztály végzi a dokumentumok elkészítésekor. Ez azért is fontos, mert a dokumentumok többsége anyagilag felelős személy, nem pedig számviteli alkalmazott.
Az űrlap ellenőrzése lehetővé teszi, hogy megbizonyosodjon arról, hogy egy adott üzleti tranzakció regisztrálásához a megfelelő űrlapot használtak, minden szám egyértelműen meg van jelölve, a művelet tartalma és minden részlete megjelenik.
Ezt követően a könyvelő számtani ellenőrzést végez, amely az aritmetikai számítások és számítások helyességének ellenőrzésére, a bizonylatok adózására vonatkozik. Az adózás a mennyiség és az ár szorzatával történik. Az aritmetikai ellenőrzés lehetővé teszi az összegek számtani számításainak, a mennyiségi és költségmutatók tükrözésének helyességének ellenőrzését.
Az ellenőrzést követően a könyvelő feldolgozza a dokumentumokat. Az okmány-hozzárendelés abból áll, hogy meghatározzák, hogy a bizonylatokban szereplő üzleti tranzakciókat terhelésen és jóváíráson milyen számlákra kell nyilvántartani.
A dokumentáció fejlesztésének fő irányai az egységesítés és a szabványosítás. .
Az elsődleges számviteli bizonylatokat akkor fogadják el a számvitelre, ha azokat az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak albumában található formában készítették el.
A számviteli elsődleges bizonylatok formáinak egységesítése nagy jelentőséggel bír a számvitel javítása szempontjából, mivel egységes követelményeket állapít meg és konszolidál a szervezetek gazdasági tevékenységének dokumentálására, rendszerezi a könyvelést, kizárja a forgalomból az elavult és önkényes formákat, hozzájárul a számvitel ésszerű szervezéséhez. .
Egységes dokumentumok- ezek szabványos dokumentumok, amelyeket a megállapított eljárásnak megfelelően jóváhagytak, és homogén ügyletek nyilvántartására szolgálnak különböző tulajdoni formákkal és különféle iparági jellemzőkkel rendelkező szervezetekben.
Szabványosítás - azonos, szabványos méretek beállítása a tipikus dokumentumokhoz, ami lehetővé teszi a papírfelhasználás csökkentését a dokumentumok előállításához, leegyszerűsíti azok feldolgozását és tárolását.
A bankok ma élőben
Ezzel a jellel jelölt cikkek mindig releváns... Ezt figyeljük
És a cikkhez fűzött megjegyzésekre a válasz a szakképzett jogászés maga a szerző cikkeket.
A számviteli beszámoló elsődleges dokumentumai jelentik a legfontosabb láncszemet minden cég munkafolyamatában. Nélkülük nem csak az összes bevétel, kiadás és bevétel helyes kiszámítása, hanem az adólevonások helyes kiszámítása (és még inkább az adó megerősítése) sem lehetséges. Mi az „elsődleges” és milyen követelmények vonatkoznak rá? Találjuk ki.
Meg kell érteni, hogy ez a meghatározás általában mit ért. Tehát az elsődleges számviteli bizonylatok a vállalkozásnál végrehajtott olyan üzleti tranzakciók megerősítése, amelyek bármilyen gazdasági hatással jártak. Ez egy igazoló dokumentum – például valamilyen számla.
Ezek a dokumentumok nem csak a számvitel területén fontosak. Az adótörvényeknek való megfeleléshez és az összes végrehajtott tranzakció megerősítéséhez szükségesek. Az elsődleges dokumentumok segítségével meg lehet határozni a cég állammal szembeni kötelezettségeinek mértékét. Az adóhivatal ezeket az igazolásokat kéri a számítások helyességének ellenőrzéséhez.
Az elsődleges dokumentumokat azonnal a művelet időpontjában, vagy közvetlenül annak befejezése után kell elkészíteni. De az utóbbi - csak akkor, ha nincs lehetőség a papírmunka kezelésére.
Emlékeztetni kell arra is, hogy az ilyen késedelmek nem ajánlottak, és csak kivételes helyzetekben megengedettek.
Az ilyen típusú dokumentumok azokra vonatkoznak, amelyek megerősítik a már végrehajtott gazdasági jellegű tevékenységeket. Például új eszterga vásárlása. Elsődleges dokumentáció nélkül, amely megerősítheti ezt vagy azt a műveletet, lehetetlen beírni a kiadásokat / bevételeket vagy valaminek a bevételét a főkönyvbe.
Az elsődleges dokumentumok lehetnek elektronikusak és papíralapúak is – nincs különbség. Az ilyen elektronikus dokumentumáramlás egyetlen jellemzője, hogy a megerősítéshez elektronikus aláírásra van szükség. Egyes vállalkozások azonban korlátozhatják a digitális lehetőségek használatát. A szerződési feltételek vagy bizonyos esetekben törvényileg szabályozott esetekben csak papíralapú „elsődleges” biztosítását lehet előírni.
Az elsődleges számviteli bizonylatnak tartalmaznia kell minden szükséges információt a gazdasági tevékenység elszámolásához. Ellenkező esetben adóval kapcsolatos problémák adódhatnak. Ha semmilyen kiadást vagy bevételt nem lehet igazolni, a levonások összege emelkedhet.
Egy ilyen dokumentum bizonyítja, hogy a szervezet gazdaságában olyan intézkedés történt, amely befolyásolta a gazdasági állapotot.
Érdekesség, hogy a konkrét dokumentumokat nem szabályozza jogszabály, így sokféle elfogadható lehetőség közül választhat. Ez javítja a jelentéskészítés kényelmét. De milyen „elsődleges” létezik?
Olvassa el még:
Mit tegyen a hitelfelvevő, ha a hitelező bank engedélyét visszavonták?
Természetesen ezeket a dokumentumokat különböző módon állítják össze, a megállapított szabályoktól és eljárásoktól függően. Az alapvető szabályok meg vannak határozva, és ezeket be kell tartani az elsődleges létrehozásakor.
A számviteli nyilvántartások kategorizálására többféle módszer létezik. Ez nagymértékben leegyszerűsíti a meghatározást és magát a munkafolyamatot.A csoportosítás bizonyos elvek és jellemzők szerint történik.
Tehát az elsődleges dokumentumok a következőkre oszthatók:
Ez az átfogó besorolás tükrözi szinte az összes elsődleges dokumentumot, amellyel a számviteli osztály a beszámolókészítés során találkozhat.
A számviteli osztályhoz beérkezett minden elsődleges dokumentumot nyilvántartásba kell venni. Ezért vannak speciális számviteli nyilvántartások. Ezek egy bizonyos formában készült speciális számlálótáblák. Arra van szükségük, hogy információkat gyűjtsenek a számlákon végzett üzleti tranzakciókról, és ne keveredjenek össze az igazolások, számlák stb. halomában.
A számviteli nyilvántartások eltérőek. Általában a következő kategóriákba sorolhatók:
A számviteli nyilvántartások megfelelő karbantartása nagymértékben leegyszerűsíti a feladatot, és sok problémát megelőz.
Mivel az elsődleges a számviteli munkafolyamat fontos része, nagyon körültekintően kell eljárni a karbantartásával és a kitöltésével. Vannak bizonyos követelmények, normák és szabványok, amelyeket be kell tartani.
Olvassa el még:
Hogyan kezdjünk el kereskedni a tőzsdén - bróker kiválasztása
Az elsődleges számviteli bizonylatokat meghatározott szabványok szerint kell elkészíteni, hogy az adóhatóság gond nélkül elfogadja azokat, és a jövőben senkinek ne legyen gondja. Ezért az elsődlegesben a következő információkat kell feltüntetni:
Mindezen adatok jelenléte nemcsak annak megerősítéséhez szükséges, hogy a műveletet valóban elvégezték. A dokumentumban megadott információk szükség esetén lehetővé teszik az összes mutató ellenőrzését, a szereplőkkel való kapcsolatfelvételt és néhány pont tisztázását.
Fontos megjegyezni, hogy az ilyen dokumentumok létrehozásakor nem elég csak figyelembe venni azokat az adatokat, amelyeket tartalmaznia kell. A normák meghatároznak bizonyos szabályokat az ilyen értékpapírok fenntartására és létrehozására. Ha ezeket megsértik, vagy az adóellenőröknek kétségei támadnak, nemcsak az okmányt kell újra elkészíteniük, hanem jelentős bírságot is fizetniük kell. Főleg, ha a jogsértés nem az első.
Fontos megjegyezni, hogy minél felelősségteljesebb lesz a könyvelő az elsődleges dokumentumok kitöltésében, annál kevesebb problémája lesz a szervezetnek a jövőben.
Olyan helyzetben, amikor ezt vagy azt az elsődleges dokumentumot ki kell javítani, tudnia kell, mit tehet és mit nem. Tehát a hibák kijavításakor a következőket teheti:
Az elsődleges számviteli bizonylatok mind a számviteli kérdésekben, mind az adókötelezettségek összegének megállapításánál fontosak. Fontos, hogy a számviteli elsődleges bizonylatok készítéséért felelős cég szakembere egyértelműen megértse az ilyen bizonylatok tartalmát és formáit, valamint ismerje a számviteli nyilvántartások vezetésének sajátosságait.
Az elsődleges dokumentumok azok a dokumentumok, amelyek segítségével a társaság elkészíti a vállalkozásnál bekövetkezett üzleti eseményeket (2011.12.06., 402-FZ számviteli törvény 9. cikkének 1. pontja).
Az első dolog, amit minden szervezet könyvelőinek egyértelműen meg kell érteniük: ma nincs határozott listája az elsődleges számviteli bizonylatok formáinak, amely mindenki számára kötelező. Bármely cég maga határozza meg az elsődleges dokumentumok formáit, alkalmazásuk céljától függően.
Mindazonáltal az ilyen dokumentumok esetében a kötelező kellékek listája jogilag meghatározott (a 402-FZ törvény 9. cikkének 2. szakasza).
FONTOS! A számvitelben használt űrlapokat feltétlenül rögzíteni kell a szervezet számviteli politikájában (a PBU 21/2008 4. cikke, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2008.10.06. 106n számú rendeletével jóváhagyva).
Az elsődleges számviteli bizonylatok listája 2018-2019-ben a következő lehet:
Lásd egy ilyen cselekmény mintáját.
Ezekről a kijelentésekről bővebben a cikkben olvashat "T 49 bérszámfejtési minta" .
Erről az aktusról bővebben az anyagban olvashat "OS-1 számú egységes formanyomtatvány – OS elfogadási és átadási tanúsítvány" .
További részletekért lásd a cikket "OS-1a számú egységes nyomtatvány - nyomtatvány és minta" .
A részletekért lásd az anyagot "OS-4 számú egységes formanyomtatvány – törvény az eszköz leírásáról" .
Az ilyen elsődleges dokumentummal kapcsolatos további részletekért lásd a cikket "INV-1 számú egységes nyomtatvány - nyomtatvány és minta" .
Erről lásd az anyagot "INV-1a számú egységes nyomtatvány - nyomtatvány és minta" .
Az összeállításról bővebben a cikkben olvashat "Hogyan töltik ki a bejövő készpénzes utalványt (PKO)?" .
Olvassa el a dokumentum formázására vonatkozó szabályokat.
Olvassa el a dokumentum használatának sajátosságait.
Kialakításának alapelveit lásd a „Hibajavítás számviteli igazolása – minta” című anyagban.
A fenti lista nem meríti ki a számvitel során használt elsődleges bizonylatok teljes körét, és az egyes szervezeteknél végzett könyvelés sajátosságaitól függően bővíthető.
FONTOS! Ezek nem elsődleges számviteli bizonylatok a 2018-2019-es listáról - a listát fent javasoltuk:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a listában felsorolt elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáit nem kötelező használni, mivel 2013 óta (a 402-FZ törvény elfogadása után) az ilyen nyomtatványok formái önállóan is kidolgozhatók. De a legtöbb esetben továbbra is használják őket. Ezért 2018–2019-ben továbbra is releváns az Állami Statisztikai Bizottság határozataiban szereplő elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak listája.
Annak ellenére, hogy jelenleg nincs minden formanyomtatványhoz kötelező elsődleges dokumentum, a jogalkotó az ilyen dokumentumok tartalmára vonatkozóan követelményeket határozott meg. Az egyes elsődleges dokumentumokban kötelezően feltüntetendő adatok listáját az Art. 2. pontja tartalmazza. 402-FZ törvény 9. §-a. Ezek különösen:
Hogyan osztályozhatók az elsődleges számviteli bizonylatok?
Ha az elsődleges dokumentumot maga a vállalat állította ki, akkor az utalhat a belső vagy a külső dokumentumok csoportjára. Az a dokumentum, amely a társaságon belül készül, és hatályát a kibocsátó társaságra is kiterjeszti, belső elsődleges dokumentum. Ha a dokumentumot kívülről kapták (vagy cég állította össze és állította ki kívülre), akkor külső elsődleges dokumentum lesz.
A cég belső dokumentumai a következő kategóriákba sorolhatók:
Miután az üzleti eseményt elsődleges bizonylatként formálták, az eseményt a számviteli nyilvántartásokban szerepeltetni kell. Valójában rendezett információk hordozói, felhalmozzák és terjesztik az üzleti tranzakciók jeleit és mutatóit.
Megjelenésében a következő regiszterek különböztethetők meg:
A nyilvántartás vezetésének módja alapján a következő csoportokat különböztetjük meg:
A nyilvántartásokban szereplő információtartalom kritériuma szerint a következőket különböztetjük meg:
A számviteli nyilvántartásokról bővebben a cikkben olvashat "Számviteli nyilvántartások (nyomtatványok, minták)" .
Jelenleg nincs minden formára kötelező elsődleges számviteli bizonylat és az elsődleges számviteli bizonylatok listája: bármely gazdálkodó szervezetnek joga van önállóan meghatározni az elsődleges bizonylatok formáit, amelyeket tevékenysége során használni fog.
Ugyanakkor a leggyakoribb elsődleges számviteli dokumentumok azok, amelyek az Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott egységes nyomtatványok analógjai.
Az elsődleges bizonylat elkészítése után az abból származó információkat át kell vinni a számviteli nyilvántartásba.
Dokumentum latinul fordítva igazolást, igazolást jelent, ezért minden üzleti ügyletet olyan okirattal készítenek, amely igazolja a teljesítés tényét és jogilag jogszerűvé teszi a könyvelést. A dokumentumnak köszönhetően pontosan ismert a hely, az idő, a könyvelés tárgya és a felelősök. A könyvelésben szereplő bizonylat minden folyószámla jogszerűségét és érvényességét igazolja.
A számviteli bizonylatok részeként megkülönböztetik őket (5.2. ábra):
Rizs. 5.2. Számviteli bizonylatok összetétele
Elsődleges számviteli bizonylatok
Alatt kezdeti könyvelés megérteni a számviteli folyamat kezdeti szakaszát, amikor az üzleti tranzakció adatait mérik és bizonylatokban rögzítik. A bizonylatokat az ügylet lebonyolításakor vagy közvetlenül annak teljesítését követően kell elkészíteni, ezek az elsődleges számviteli bizonylatok, amelyek alapján a könyvelést vezetik.
A bizonylatokat akkor fogadjuk el könyvelésre, ha azok megfelelően vannak elkészítve és kötelező adatokat tartalmaznak. Az attribútumok egy dokumentumban található jellemzők és mutatók halmaza, ezek a következők:
a dokumentum címe;
a dokumentum elkészítésének dátuma;
annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;
üzleti tranzakciók mérőeszközei fizikai és pénzbeli értelemben;
az üzleti ügylet lebonyolításáért felelős tisztségviselők nevét és nyilvántartásának helyességét;
ezen személyek személyes aláírása dekódolással.
Minden elsődleges dokumentumnak egységes, azaz szabványos nyomtatványa van. A főbb elsődleges dokumentumok a következők: a pénzeszközök átvételét és kiadását (bejövő és kimenő készpénzes utalványok), pénzeszközök átutalását a folyószámláról (fizetési utalványok), anyagok átvételét és kiadását (meghatalmazások, követelések, átvételi okiratok) formalizáló dokumentumok. ), stb... A dokumentumok szintén fel vannak osztva belsőre, amelyeket közvetlenül a vállalkozásnál használnak fel, és külsőre, amelyeket más magánszemélyektől és jogi személyektől kapnak.
Az elsődleges bizonylatok alapján könyvelési tételek készülnek, és kiinduló információk keletkeznek, amelyeket a további feldolgozáshoz használnak fel a „vállalkozás tevékenységét jellemző különféle gazdasági mutatók beszerzése érdekében.
Számviteli nyilvántartások
Ezt követően az eredeti bizonylatoknak megfelelően elkészített könyvelési tételek átvitele és könyvelési főkönyvekbe történő csoportosítása történik. Így a nyilvántartások másodlagos információkat hordoznak, amelyek forrása a dokumentumok voltak. A számviteli nyilvántartások a rendezett információk hordozói, amelyekben az üzleti tranzakciók jelei és mutatói rendszerezve vannak.
A számviteli nyilvántartások megjelenésében, elszámolási módjában és tartalmában különböznek.
Által külső megjelenése a számviteli nyilvántartások könyvekre, kártyákra és ingyenes lapokra vannak felosztva. Az első számviteli nyilvántartásokat magtárkönyveknek nevezhetjük, amelyeket a kereskedők vezettek áruik nyilvántartására. Az üzleti ügyletek számának növekedésével más formájú könyveket is alkalmazni kezdtek: anyagok, készpénz, stb. átvételének és felhasználásának elszámolására. Később a munkamegosztás érdekében a nyilvántartást vezető alkalmazottak között a könyvelés helyett kártyákat és ingyenes lapokat kezdtek használni. A kártyákat általában az analitikus könyvelés különböző tárgyai könyvelésének megszervezésére szánják, például leltári kártyák az állóeszközök elszámolására, kártyák a raktárban lévő anyagok elszámolására. Az ingyenes lapok nagy formátumú könyvelési nyilvántartások, több információt tartalmaznak, mint a kártyák. Az ingyenes lapok tartalmazzák a kimutatásokat, a magazinok megrendelését stb.
Által a cselekvés módja a számviteli nyilvántartások kronológiai, szisztematikus és kombinált csoportokra oszlanak. A kronológiai regiszterekben a műveletek sorban kerülnek rögzítésre, azok kötelezettségvállalásai, ilyen nyilvántartások tartalmazzák a naplókat. A szisztematikus főkönyvekben a tranzakciókat gazdasági tartalmuk szerint is csoportosítják, például pénztárkönyv, anyagszámviteli kártyák stb.
Számviteli dokumentumok
Arra a kérdésre, hogy mi az eredménye a könyvelői munkának, egy szóval – jelentéskészítéssel – lehet válaszolni. A számviteli bizonylatok minden negyedév végén készülnek a számviteli nyilvántartások adatai szerint.
Jelentés formanyomtatványok és mutatók, valamint ezekhez magyarázó anyagok, amelyek tükrözik a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményeit.
A „Számvitelről” szóló, 96.11.21-i 129-FZ szövetségi törvénynek megfelelően a társaság negyedéves és éves pénzügyi kimutatásokat készít bizonyos mennyiségű szabványos formában. Ezeket a pénzügyi kimutatásokat a negyedév végét követő egy hónapon belül, az év végét követő három hónapon belül kell benyújtani az adóhivatalhoz. További információkat a statisztikai hivatalhoz kell benyújtani.
A közbenső negyedéves pénzügyi kimutatások mérleget (1. sz. nyomtatvány) és eredménykimutatást (2. sz. nyomtatvány) tartalmaznak. Ezen kívül az éves jelentésnek tartalmaznia kell:
kimutatás a saját tőke változásairól (3. sz. nyomtatvány);
pénzforgalmi kimutatás (4. sz. nyomtatvány);
a mérleg melléklete (5. sz. nyomtatvány);
magyarázó megjegyzés a jelentéshez.
A jelentés főbb követelményei a következők:
megbízhatóság - a jelentésnek tükröznie kell a valós üzleti tranzakciókat, amelyek könnyen ellenőrizhetők;
teljesség – a jelentésnek tartalmaznia kell minden szükséges adatot az érdekelt felek számára, és tartalmaznia kell a vonatkozó megjegyzéseket;
semlegesség – a jelentés nem tükrözheti senki érdekeit;
folytonosság - a jelentési űrlapok és tartalmuk alkalmazásának sorrendje egyik jelentési időszakról a másikra.
Dokumentumfolyamat
Alatt dokumentumfolyamat a számvitelben megértik a dokumentumok áthaladásának sorrendjét és útvonalát minden esetben, azok elkészítésének pillanatától az archívumba való elküldésig.
Az elsődleges bizonylatok mozgását a számvitelben a bizonylatkezelési ütemterv szabályozza, amelyet a könyvelő állít össze és a vállalkozás vezetője hagy jóvá. Az iratkezelési ütemterv rögzíti az elsődleges iratok célját, nyilvántartásuk rendjét és az irattárba történő benyújtás határidejét. A munkafolyamat ütemezése elkészíthető diagram, ütemterv vagy munkalista formájában, feltüntetve az előadókat és a dokumentumok mozgásának időpontját. Minden előadó kap egy kivonatot a munkafolyamat ütemtervéből, amely felsorolja a tevékenységi területéhez kapcsolódó dokumentumokat, és ezen dokumentumok rendelkezésre bocsátásának feltételeit.
A munkafolyamat ütemezésének végrehajtását a főkönyvelő ellenőrzi.
Minden elsődleges dokumentum, számviteli nyilvántartás, számviteli jelentés és egyenleg az archívumba kerül. Az irattárba helyezés előtt a dokumentumokat a számviteli osztályon speciális szekrényekben vagy széfekben tárolják.
Meghatározták a dokumentumok archívumban való tárolásának bizonyos szabályait és időtartamait. Például az elsődleges és számviteli dokumentumokat 5 évig tárolják, a leltári dokumentációt, a könyvvizsgálói jelentéseket - 3 évig, a számviteli jelentéseket és egyenlegeket, a negyedéves egyenlegeket - 3 évig, az éves - 10 évig, a munkavállalók és alkalmazottak személyes számláit - 75 évig stb. ...
Számviteli hibák javítása
A számviteli bizonylatokat helyesen és egyértelműen, foltok és javítások nélkül kell kitölteni. De néha hibák fordulnak elő a nyilvántartás során.
A hibák lokálisak lehetnek, amikor információtorzulás történik egy bizonylatban, például a dátum rosszul van írva, vagy szállítási hibák - ha a hiba automatikusan több könyvelési nyilvántartáson is áthalad, például, ha valamelyik művelet összege rosszul van feltüntetve. A pénzforgalmat feldolgozó dokumentumokban általában nem megengedett a javítás, az ilyen dokumentumokat újraírják.
A leggyakoribb hibajavítási módszerek a következők:
korrektúra;
"Vörös storno";
kiegészítő bejegyzés.
Nál nél korrektúra módszerrel a hibás szöveget vagy mennyiséget vékony vonallal áthúzzuk, hogy a javított bejegyzés látható legyen, és a helyes szöveg felülre kerüljön. Ez a fajta javítás a margón van feltüntetve a javítást végző személy aláírásával.
Módszer "Vörös storno" akkor érvényes, ha a számítás a kelleténél nagyobb összeget jelez. Ebben az esetben piros ragasztóval (tollal) vagy bekeretezve egy kiegészítő bejegyzést készítenek a javítandó összeg pontosítására. A piros visszafordítási bejegyzés negatívnak minősül, ezért az összegek kiszámításakor ez az összeg levonásra kerül.
Például a 20. számla terhelésén és a 70. számla jóváírásán 528 p helyett. 582 p összeget jelölt meg. A "vörös storno" módszerrel történő hibajavításkor a többletösszeget (54 rubelt) piros pasztával vagy bekeretezve vezetik be a számlákra. A végső számításoknál ez az összeg levonásra kerül.
20. fiók „Fő termelés”
Módszer kiegészítő bejegyzés arra az esetre használható, ha a bejegyzés a kelleténél kisebb összegben történik. Ebben az esetben ugyanazon számlák megfeleltetése esetén további bejegyzés történik az összeg különbözetére.
Például egy üzleti tranzakció befejeződött, az anyagokat 18 615 rubel értékben írtak le a gyártáshoz. A számlák 16815 RUB összeget mutatnak. A hiba további beírási módszerrel történő kijavításakor a hiányzó összeg (1800 rubel) ugyanazzal a könyveléssel kerül a számlákra.
20. fiók „Fő termelés”
Minden, a vállalkozásnál végrehajtott üzleti tranzakciót hibátlanul dokumentálni kell. Minden művelethez el kell készíteni a megfelelő alátámasztó elsődleges számviteli bizonylatokat.
Az elsődleges számviteli bizonylatok adminisztratív és forrásdokumentumokra vannak felosztva.
Az elsők közé tartoznak mindenekelőtt a különféle megrendelések, mindenféle művelet végrehajtására vonatkozó megbízások. Ezeket a nyomtatványokat általában a vállalkozás vezetősége hagyja jóvá.
A felmentő iratok között szerepelnek a művelet tényét igazoló dokumentumok.
Ezenkívül az adminisztratív és utalványnyomtatványok egy könyvelési bizonylatba kombinálhatók, amely egy művelet végrehajtására vonatkozó utasítást és a művelet végrehajtásának megerősítését tartalmazza.
A számviteli bizonylatokat egyébként elsődleges számviteli bizonylatoknak nevezhetjük. Az elsődleges számviteli nyomtatványok a tranzakció első bizonyítékai, és ezek kötelezőek a tranzakció könyvelésben történő rögzítéséhez. A számviteli osztályon végrehajtott összes tranzakciót csak a megfelelően végrehajtott forrásdokumentum beérkezése után kell megjeleníteni. Emlékeztetni kell egy fontos szabályra: "Nincs dokumentum - nincs vezeték!"
Fontos, hogy ne csak a felmentő forma legyen, hanem a helyes kialakítás is. A hibák jelenléte érvénytelenné teheti, ezért bármilyen űrlap fogadásakor feltétlenül ellenőrizni kell az összes sor helyességét. Feltétlenül ellenőrizni kell a felelős személyek aláírását, a pecsét meglétét, annak egyértelműnek és olvashatónak kell lennie. Csak a megfelelő regisztrációval lehet biztos abban, hogy a jövőben nem lesz problémája az ellenőrző hatóságokkal. A számviteli osztályon megfelelően elkészített elsődleges bizonylatoknak tartalmazniuk kell egy bizonyos részletet.
Az oroszországi Goskomstat létrehozta az elsődleges dokumentumok egységes formáit, amelyeket az üzleti tranzakciók feldolgozásakor kell használni.
Az elsődleges számviteli bizonylatok szabványos formái a készpénzes ügyletek, tárgyi eszközök, immateriális javak, készletek, kereskedelmi ügyletek, valamint a kapcsolódó ügyletek rögzítésére szolgálnak.
Ha a meglévő egységes nyomtatványokon bármilyen változtatásra van szükség, kiegészítve az adatokkal és a szükséges sorokkal, akkor a cégnek további részletek bevezetésére vonatkozó megbízást vagy megrendelést kell kiadnia. Az elsődleges számviteli bizonylat szabványos formájának megváltoztatásakor érdemes megjegyezni, hogy a meglévő adatokat nem törölheti, csak kiegészítheti.
Ha egyetlen elsődleges számviteli bizonylathoz sem hagynak jóvá egységes nyomtatványt, akkor a szervezet önállóan kidolgozza a számára kényelmes űrlapot, ebben az esetben a megváltozott űrlapok fő követelménye a fent meghatározott összes kötelező adat megléte.
Az elsődleges iratok aláírási joga csak egy meghatározott körhöz rendelhető, amelyek nevének és beosztásának listája a megfelelő dokumentumban kell, hogy megjelenjen az adott dokumentum aláírási jogához (például a hivatkozás segítségével töltsön le egy meghatalmazásmintát).
Ha a már elkészített elsődleges számviteli bizonylatban hiba történt, akkor az szerkeszthető, ha nem készpénzes vagy banki nyomtatványról van szó. Ez utóbbi esetében nem megengedett a korrekció. Ha hibákat követnek el a pénzbeli űrlapokban, akkor az ilyen űrlapot át kell húzni és el kell dobni, majd új űrlapot kell kitölteni. A nem javítható nyomtatványok közé tartozik például a bejövő és kimenő készpénzes utalvány, a pénzes utalvány vagy a készpénzes részletre vonatkozó hirdetmény.
Az elsődleges számviteli bizonylatokon a javítások a következők szerint történnek: a hibás adatokat át kell húzni, és felül kell írni a helyes adatokat, ezután meg kell adni a változtatás dátumát, az aláírást. A helyesbítést egyeztetni kell azokkal, akik ezt a nyomtatványt elkészítették és aláírták. Jóváhagyáskor a módosítás mellett fel kell tüntetni a „javított és jóváhagyott” kifejezést.
A vállalkozásba való belépéskor ellenőrzik az elsődleges könyvelési bizonylatok kitöltésének helyességét: minden sor ki van töltve, az összegek helyesen vannak kiszámítva, vannak-e aláírások, pecsétek, minden adat helyesen van-e megadva. Ezt követően az űrlapot speciális magazinokban kell regisztrálni. Például a T-53 bérszámfejtést a T-53a bérszámfejtési űrlapon kell rögzíteni, a pénztárbizonylatokat és beszedési megbízásokat pedig a KO-3 nyomtatvány bejövő és kimenő pénztárbizonylatainak nyilvántartásában. A nyilvántartásba vételt követően a dokumentumok tárolásra a számviteli osztályra kerülnek, ahol a megfelelő mappákba iktatják és ott meghatározott ideig tárolják. Egy bizonyos idő elteltével a dokumentum átkerül az archívumba. Az elsődleges dokumentumok tárolási idejét levéltári jogszabályok határozzák meg és szabályozzák. A számviteli bizonylatok vállalkozásnál történő tárolását és rendszerezését bizonylatáramlásnak nevezzük. További információ a dokumentumok tárolásáról és megsemmisítéséről.
Az elsődleges számviteli dokumentumok tárolásának feltételeit meghatározó törvényre a 2004. október 22-i 125-FZ „Az Orosz Föderáció levéltári ügyeiről” szóló szövetségi törvényként hivatkozunk.
A tárolás és a selejtezés megfelelő megszervezéséért a szervezet vezetője felelős. A fõkönyvelõ felelõs a bizonylatok biztonságáért és helyes lebonyolításáért.
Weboldalunkon számos nyomtatványt és nyomtatványt tölthet le az elsődleges számviteli bizonylatokról a "" részben, ahol mind az üres nyomtatványok, mind a kitöltési minták találhatók, rövid regisztrációs ajánlásokkal. A kívánt űrlap könnyebb megtalálása érdekében szakaszokra vannak osztva, amelyekben könnyen megértheti és megtalálhatja a kívánt űrlapot.
Gyakorlati videólecke a dokumentumok törléséhez az 1C számvitelben 8.3. Vezeti: Olga Likina: az „Accounting for Dummies” oldal szakértője, az „M.video management” LLC bérszámfejtője. A lecke lépésről lépésre ismerteti a dokumentumok törlését.
Nézze meg Gandeva N.V., a „Számítás a dumákról” webhely tanárának videóleckét.
