В целях поддержки малых предприятий и предпринимателей налоговое законодательство предусматривает возможность использования определенными категориями налогоплательщиков льготной системы налогообложения. Она позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие, и упрощает ведение учета. Наиболее используемой системой является УСН доходы 6 процентов.
Одним из льготных режимов по налогам является УСН, которая имеет две разновидности – УСН доходы и УСН доходы, уменьшенные на расходы. Рассмотрим подробнее первую подсистему упрощенного налогового режима.
НК РФ устанавливает, что налогоплательщик рассчитывает и уплачивает в бюджет единый налог, который определяется путем умножения налогооблагаемой базы на действующую ставку налога 6%. Субъектам дано право снижать размер данной ставки.
База по налогу равна выручке компании и иным доходам поступающим на счет компании или в ее кассу. При этой системе необходимо вести учет только доходов. Для этого налогоплательщику достаточно заполнять регистр по налогам .
При этом единый налог заменяет собой налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Однако, нужно помнить, что по последнему налогу в настоящее время идет переходный период, в течение которого налоговая база по налогу на имущество переходит с исчисления инвентарной стоимости на кадастровую. В этом случае на УСН освобождение от исчисления налога на имущество не производится.
Внимание! По сравнению со второй разновидностью - УСН доходы минус расходы, эта система является наиболее простой, как по составлению отчетов и исчислению налогов, так и ведению бухучета.
Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей , надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.
Закон устанавливает, что каждый квартал необходимо производить расчет и перечисление авансовых платежей. Затем, по итогам года - перечисляется окончательная часть налога.
В НК закреплено, что каждый платеж необходимо осуществить до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом:
У декларации УСН сроки сдачи отчетности совпадают с датой перечисления завершающего платежа. Это необходимо сделать для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей - до 30 апреля такого же года.
Коды КБК УСН 6 процентов в 2018 году не изменились:
У предпринимателей число отчетов, которые они должны сдавать, зависит от наличия принятых сотрудников.
ИП без работников на упрощенке должен подавать:
Предприниматель, у которого есть сотрудники и ООО, кроме упомянутых выше отчетов также сдают:
Организации подают те же самые отчеты, что и предприниматели за себя и работников. Кроме этого, у них добавляется обязанность оформить и подать по итогам года баланс и приложения к нему. Малые фирмы имеют право составлять их по упрощенной форме, все остальные – по полной.
Рассмотрим как рассчитывается налог у ИП с работниками:
| Месяц | Доход, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего | |
| Январь | 220000,00 | 716000,00 | 42960,00 | 12200,00 | 21480,00 | 135510,00 |
| февраль | 245000,00 | 12200,00 | ||||
| Март | 251000,00 | 20296,25 | ||||
| Апрель | 380000,00 | 1932000,00 | 115920,00 | 10934,00 | 36480,00 | |
| Май | 410000,00 | 10933,00 | ||||
| Июнь | 426000,00 | 19029,25 | ||||
| Июль | 300000,00 | 2912000,00 | 174720,00 | 11166,00 | 29400,00 | |
| Август | 330000,00 | 11167,00 | ||||
| Сентябрь | 350000,00 | 19263,25 | ||||
| Октябрь | 500000,00 | 4517000,00 | 271020,00 | 10196,00 | 48150,00 | |
| Ноябрь | 540000,00 | 10196,00 | ||||
| Декабрь | 565000,00 | 60464,25 |
Как строился расчет.
Его доход за этот период составил 716 тысяч руб.
Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 36600 руб.
Итого в первом квартале было оплачено взносов:
Сумма налога будет равна: 716 000 х 6%=42960 руб.
50% от налога: 21480 руб. Общая сумма взносов за квартал: 44696,25 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 42960-21480=21480 руб.
Доход за 2-й квартал - 1216 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 32800 руб
Таким образом общая сумма перечисленных взносов составила:
Сумма налога будет равна: (716000+1216000) х 6%=115920 руб.
Сумма взносов работников и ИП накопительно: 85 592 руб. 50 коп.
50% от налога: 115920/2= 57960 руб. Общая сумма взносов за полгода: 85592,50 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Таким образом сумма к уплате за полугодие составит: 115920-57960-21480=36480 руб.
Доход за 3 квартал - 980 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1460=8 096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 33 500 руб.
Общая сумма перечисленных взносов составила:
Сумма налога будет равна: (716 000+1 216 000+980 000) х 6%=174 720 руб.
50% от налога: 174 720/2=87360 руб. Общая сумма взносов за 9 месяцев за ИП и работников: 127 188,25. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 174 720-87360-21480-36480=29400 руб.
Доход за 4 квартал - 1605 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма взносов работников: 30590 руб.
(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) х 1%=42 170 руб.
Итого по месяцам было уплачено взносов в размере:
Общая сумма налога за год:
(716 0000+1 216 000+980 000+1 605 000) х 6%=271 020 руб.
50% от налога: 271020/2=135 510 руб. Общая сумма взносов за год за ИП и работников: 208 045 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 руб.
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 280000,00 | 911000,00 | 54660,00 | 9467,00 | 27330,00 | 118860,00 |
| Февраль | 311000,00 | 9466,50 | ||||
| Март | 320000,00 | 9466,50 | ||||
| Апрель | 500000,00 | 2521000,00 | 151260,00 | 10400,00 | 64330,00 | |
| Май | 540000,00 | 10400,00 | ||||
| Июнь | 570000,00 | 10400,00 | ||||
| Июль | 206000,00 | 3141000,00 | 188460,00 | 11366,00 | 3100,00 | |
| Август | 205000,00 | 11367,00 | ||||
| Сентябрь | 209000,00 | 11367,00 | ||||
| Октябрь | 260000,00 | 3962000,00 | 237720,00 | 13183,00 | 24100,00 | |
| Ноябрь | 280000,00 | 13183,00 | ||||
| Декабрь | 281000,00 | 13184,00 |
За 1-й квартал фирма должна уплатить авансовый платеж.
Ее доход за этот период составил 911 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников 28400 руб:
Сумма налога будет равна: 911 000 х 6%=54 660 руб.
50% от налога: 27 330 руб. Поскольку сумма взносов превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 54 660-27 330=27 330 руб.
По завершению полугодия фирма снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал - 1610 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 31 200 руб:
Сумма налога будет равна: (911 000+161 0000) х 6%=151260 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 59 600 руб.
50% от налога: 75 630 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.
Сумма к уплате: 151 260-59 600-27 330=64 330 руб.
Следующий авансовый платеж фирма определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал - 620 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 34100 руб.:
Сумма налога будет равна: (911 000+1 610 000+620 000) х 6%=188 460 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 93 700 руб.
50% от налога: 94 230 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.
Сумма к уплате: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 руб.
По завершении года фирма оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал - 821 тысяч руб.
Сумма взносов работников: 39550 руб.:
Общая сумма налога за год:
(911000+1610000+620000+821000)х6%=237720 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 133250 руб.
50% от налога: 118860 руб. Поскольку взносы превышают половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 руб.
Сводная таблица расчета:
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 125000,00 | 480000,00 | 28800,00 | 20703,75 | 41915,00 | |
| февраль | 170000,00 | |||||
| Март | 185000,00 | 8096,25 | ||||
| Апрель | 110000,00 | 805000,00 | 48300,00 | 11403,75 | ||
| Май | 111000,00 | |||||
| Июнь | 104000,00 | 8096,25 | ||||
| Июль | 120000,00 | 1221000,00 | 73260,00 | 16863,75 | ||
| Август | 130000,00 | |||||
| Сентябрь | 166000,00 | 8096,25 | ||||
| Октябрь | 80000,00 | 1426000,00 | 85560,00 | -7056,25 | ||
| Ноябрь | 70000,00 | 8096,25 | ||||
| Декабрь | 55000,00 | 11260,00 |
За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.
Его доход за этот период составил 480 тысяч руб.
Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1 460=8 096,25 руб.
ИП имеет право на эту сумму уменьшить размер налога за квартал.
Сумма налога будет равна: 480 000 х 6%=28 800 руб.
Сумма к уплате: 28800-8096,25=20703,75 руб.
По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал - 325 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Общая сумма налога за полгода:
(480000+325000)х6%=48300 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовый платеж за 1 квартал): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 руб.
Сумма к перечислению: 48300-36896,25=11403,75 руб
Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал - 416 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Общая сумма налога за 9 месяцев:
(480 000+325 000+416 000) х 6%=73 260 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал и полугодие):
8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 руб.
Сумма к перечислению: 73 260-56 396,25=16 863,75 руб.
По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал - 205 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:
(480000+325000+416000+205000-300000)х1%=11260 руб.
Общая сумма налога за год:
(480 000+325 000+416 000+205 000) х 6%=85 560 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 руб.
В результате образовалась переплата по налогу: 92 616,25-85 560=7 056,25 руб.
Каждый предприниматель желает избавиться от бумажной рутины, отодвинув в дальний угол толстые папки с отчетами, декларациями и прочими атрибутами, с которыми ассоциируется налоговый учет. И это возможно. УСН, или, как его величают в народе, «упрощенец», по максимуму снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях. Но и у этого режима есть нюансы, не зная которых, можно влететь в круглую сумму. Поэтому рассмотрим упрощенное налогообложение для ИП во всех подробностях, уделив особое внимание налогам 2019 года.
Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.
Отчетных периода у режима три:
Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.
Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2019 году заменяет целых 3 налога:
Ставка на упрощенный налог также радует. Если бизнесмен решил облагать свой доход – 6%, если же в качестве базы выбраны расходы – 15%. И из этих небольших величин еще можно вычесть сумму страховых взносов. Не зря УСН расшифровывается так привлекательно – упрощенная система налогообложения. Эта расшифровка оправдывается на все 100%.
Из недостатков системы можно выделить всего несколько:
В 2019 налоговое законодательство претерпело массу изменений по части УСН. Поэтому рассмотрим, что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП в 2019 году. Точнее с какими нововведениями придется столкнуться бизнесмену, занимающемуся предпринимательством:
Каким бы привлекательным не был упрощенный налог, но категория налогоплательщика ИП на УСН доступна не каждому. Законодательство предъявляет к ИП ряд требований, и если не соответствовать им, попасть в эту категорию не удастся.
Кто может перейти на УСН, а кто нет:
Виды деятельности, попадающие под УСН в 2019 году для ИП, перечислены в НК России. Среди них есть исключения, поэтому рассмотрим те, которые запрещены при УСН :
При остальных сферах деятельности ИП может войти в число налогоплательщиков по упрощенному налогообложению.
Переход на упрощенку возможен лишь с наступлением нового налогового периода , потому заявление следует подавать в промежутке с 1 октября по конец декабря. Но и тут есть исключение – если ИП только открывается, заявление на УСН разрешено подавать вместе с остальными бумагами для регистрации предпринимательской деятельности.
Ушедшие с упрощенки предприниматели, неважно по каким причинам, не могут вернуться на нее раньше, чем спустя 12 месяцев после ухода.
При переходе на упрощенку, ИП предстоит выбрать режим, по которому его бизнес будет облагаться налогом. Всего режима 2:
В этом и заключается гибкость режима, каждый может взять за базу для обложения налогом тот параметр, который выгоден ему.
Если расходы достигают 60%, а доходы – всего 40%, наиболее актуальным режимом будет УСН доходы-расходы.
Список сборов, подлежащих к уплате на упрощенке, зависит от наличия работников. Когда их нет, предприниматель платит исключительно за себя. Если же есть, то и за них тоже. Порядок вычета сборов из налога также отличается.
Сколько налогов платить ИП на упрощенной системе налогообложения (упрощенке) без работников в 2019 году? Всего 2 – взносы за себя:
То есть всего налог на доходы ИП по УСН 6% в 2019 году без работников составляет 23153,33 рубля плюс 1% с превышения, если оно есть.
Налоговый вычет для ИП на УСН без работников в 2019 году можно осуществлять на полную сумму взносов. Но следует учитывать, что только тех, выплата по которым прошла в том же периоде, за который осуществляется погашение налога. 1% с превышения также можно вычесть из платежа.
Пример: ИП Сидоров уплатил в квартале 100000 взносов вместе с 1% за сверхдоход. Налог составил 300000. Рассчитаем сумму платежа:300000 – 100000 = 200000
Если исходить из расчетов, разница между первоначальным налогом и рассчитанным с учетом взносов очевидна. Но следует помнить: вычесть можно только те сборы, которые были внесены в облагаемом периоде . Поэтому вносить их лучше ежеквартально.
Если на фирме трудятся работники, то платить взносы предприниматель должен и за себя, и за них. За себя сборы вносятся также, как в предыдущем варианте. А вот за работников придется перечислять совсем иные сборы:
Предприниматель имеет право снизить налог за счет уплаченных взносов. При том как за себя, так и за работников. Правда есть ограничение — не более чем на 50% от первичной суммы.
Налогообложение для ИП с УСН доходы минус расходы в 2019 году состоит из тех же сборов, что при рассматриваемом ранее объекте. Но предусматривает вычет из налога всех взносов без ограничений. То есть вплоть до 100%. И сборы не просто отнимаются, а заносятся в графу расходов фирмы.
Есть и еще несколько нюансов для УСН 15 процентов в 2019 году для ИП:
Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.
Какие издержки можно списать:
Затраты, которые можно списать:
Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.
Сроки уплаты налогов для ИП на УСН без работников в 2019 году представлены в таблице:
Если ИП нанял на работу сотрудников, к этим датам добавляется еще одна – 15 число каждого месяца . До этого дня должны быть внесены взносы за работников.
Чтобы правильно оплатить УСН и сэкономить немаленькую денежную сумму, необязательно обладать великими математическими знаниями. Рассмотрим пошагово, как осуществляется оплата налогов ИП на упрощенке в 2019 году.
ИП «Коновалов» производит мягкие игрушки. В цеху трудятся работники в количестве 5 человек, а выбранный Коноваловым объект – доходы. Ставка по его региону стандартная – шесть процентов.
За квартал доходность составила 90 тыс. И внес взносы за себя и коллег в размере 30 тыс. А за полгода работы – 550 тыс. Взносов он внес также на сумму 30 тыс. + отдельно 1% за доход свыше нормы, равный: (550 – 300) х 1% = 2,5 тыс. Рассчитаем нужные платежи УСН, которые следует уплачивать за эти 2 периода:
ИП «Сахарный кренделек» открыл небольшую точку по производству кондитерских изделий. Он решил работать один, не привлекая наемных рабочих, по УСН 6%. Доходный капитал за 3 первых месяца составил 56000, а исчисления в страховые фонды – 23154. Процент за превышение = (560000 – 300000) х 1% = 2600 р .
Авансовый платеж = 560000 х 6% = 33000 . И минус расходы на страховые нужды и 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 р.
ИП «Дворецкий» ориентирован на продаже стройматериалов частным лицам. Все действия по продаже он совершает сам. Режим – доходы-расходы под пятнадцать процентов. За год бизнес принес прибыль в размере 950000 р., взносы за себя составили 30000 плюс 1% с превышения, который равен (950000 – 300000) х1% = 5000
. В графе расходы предприятия числится сумма 5000.
350000 х 15% = 52500 . Минус расходы фирмы: 52500 – 5000 = 47500 . Но бизнесмен осведомлен, что в расходы можно внести все страховые взносы, поэтому отнял и их: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .
Благодаря своим знаниям бизнесмену удалось сократить пошлину ни много ни мало в 4 раза. Если бы он нанял на работу пару продавцов, то сборы за них он бы тоже отнял из УСН.
ИП «Чародей» занимается отделкой помещений по упрощенке 15%. Он получил 200000 р. прибыли. Расходы с учетом затрат и взносов составили 199000.
Налог = 200000 – 199000 = 1000 р. , но минимальный = 200000 х 1% = 2000 . Значит бизнесмену надо уплатить не 1, а 2 тыс. р.
Явных плюсов в режиме немало, однако он не освобождает бизнесмена от ведения учетных документов и сдачи отчетности. Хоть декларация и подается единожды, существуют и другие виды отчетов, которые необходимо сдавать в установленные сроки. За промедление накладываются штрафы, большая часть которых зависит от налога. А это немаленькие деньги.
В таблице указаны все крайние даты, когда нужно сдавать отчетности на УСН:
Кроме отчета не освобождены предприниматели и от ведения учета. Правда упрощен он до предела, единственная книга, которую требуется заполнять – КУДИР. Вести ее нужно обязательно. И лучше не лениться, поскольку инспекция по может потребовать предъявить ее в конце любого налогового периода.
Теперь вы знаете, как индивидуальным предпринимателям оплачивать налоги по упрощенке (УСНО) и вести налоговый учет в 2019 году. По описанию ясно, что учет для ИП с работниками не так уж и прост и требует большей внимательности при оплате взносов и подаче отчетов. А вот бизнесмены без штата могут вздохнуть свободно. Вся бухгалтерия для них состоит из декларации, которую подают в ИФНС и КУДИР.
Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.
УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.
При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года. На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.
Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.
Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.
Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.
В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.
Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.
На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.
Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:
Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.
Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2019 году
Средняя оценка 5 (100%), оценили 1
Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.
Выбор налогового режима является очень важным моментом как при или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.
Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.
В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.
Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более , совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.
Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.
Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.
Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.
Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от , вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.
Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.
Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года. Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.
АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период (для первого квартала они равны нулю).
Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу, как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.
Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.
Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.
Пример расчета мы приведем ниже.
Срок уплаты авансовых платежей по УСН:
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.
Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.
Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:
Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.
Важно! Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.
Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!
Пример №1. ИП Сергеев заработал в первом квартале 127 тыс. руб. У него есть 2 наемных работника, за которых он заплатил в фонды 10 000 руб., а за себя оплатил 3500 руб. Как считать в этом случае?
Важно! Налог по УСН ИП без работников уменьшает на 100% от суммы перечислений в ПФР за себя, а ИП с работниками и ООО – не более, чем на 50% от перечисленных сумм в ПФР за своих работников. Также предприниматели имеют право уменьшить налоги на величину взноса в ПФР – 1% с прибыли более 300 тыс. руб. ИФНС все же стала относить эти суммы к фиксированным платежам.
В качестве примера возьмем две ситуации, когда у предпринимателя нет работников, а так же для ООО, ИП с работниками.
Учтем, что в данном случае предприниматель уменьшает налоги на суммы перечисленных страховых взносов за себя на 100%.
|
Месяц |
Отчетный период | Доход, руб. |
Авансовый платеж по УСН |
|||
| Январь | 1-й квартал | 35 000 | 135 000 | 6 997,50 | 1 102,50 | |
| Февраль | 45 000 | |||||
| Март | 55 000 | 6 997,50 | ||||
| Апрель | Полугодие | 70 000 | 425 000 | 13 995,00 | 10 402,50 | |
| Май | 95 000 | |||||
| Июнь | 125 000 | 6 997,50 | ||||
| Июль | 9 месяцев | 150 000 | 925 000 | 20 992,50 | 23 002,50 | |
| Август | 170 000 | |||||
| Сентябрь | 180 000 | 6 997,50 | ||||
| Октябрь | За год | 195 000 | 1 575 000 | 40 740,00 | 19 252,50 | |
| Ноябрь | 220 000 | |||||
| Декабрь | 235 000 | 19 747,50 |
Первый квартал:
Важно! Если бы сумм налога была бы менее суммы оплат в фонды, например, составляла 4000 рублей, в таком случае сумма авансового платежа равнялась нулю, так как 4000 – 6997,50 = 0. При этом на сумму 2997,50 мы бы могли уменьшить налог за последующие периоды.
Второй квартал (аналогично рассчитываем третий квартал):
Четвертый квартал:
В итоге за год необходимо будет заплатить 53760,00.
Внимание! Примерную в формате Excel можно скачать по данной ссылке. Вам необходимо просто подставить в нее значения и она рассчитает все автоматически.
Возьмем такие же цифры дохода, как в примере выше. Учтем, что в данном случае налоги уменьшаются на величину платежей в фонды за работников. Также в качестве примере возьмем, что фонд оплаты труда составляет 40% от дохода на определенное количество сотрудников. Величина взносов с зарплаты составляет 30%, занесем в таблицу.
|
Месяц |
Отчетный период | Доход, руб. | Доход нарастающим итогом, руб. | Платежи в фонды помесячно ИП за себя, руб. | Платежи в фонды ИП за себя нарастающим итогом, руб. |
Авансовый платеж по УСН |
| Январь | 1-й квартал | 35 000 | 135 000 | 4200 | 16 200,00 | 4050 |
| Февраль | 45 000 | 5400 | ||||
| Март | 55 000 | 6600 | ||||
| Апрель | Полугодие | 70 000 | 425 000 | 8400 | 34 800,00 | 8700 |
| Май | 95 000 | 11400 | ||||
| Июнь | 125 000 | 15000 | ||||
| Июль | 9 месяцев | 150 000 | 925 000 | 18000 | 60 000 | 15000 |
| Август | 170 000 | 20400 | ||||
| Сентябрь | 180 000 | 21600 | ||||
| Октябрь | За год | 195 000 | 1 575 000 | 23400 | 78 000,00 | 19500 |
| Ноябрь | 220 000 | 26400 | ||||
| Декабрь | 235 000 | 28200 |
Расчет строится следующим образом:
Первый квартал:
Второй квартал (последующие периоды считаются аналогично):
Организации должны вести бухгалтерский учет в полном размере.
Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка). Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог. При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.
Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:
Применение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).
Численность:
При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:
C 1 января 2016 года вступили в силу поправки, в соответствии с которыми, при выполнении описанных условий организации вправе применять УСН при наличии своих представительств , для филиалов так все осталось без изменений.
По доходу:
Важно! С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение для перехода на УСН. По итогам 2016 года доход не должен более 59 млн. 805 тыс. рублей.
Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:
Для того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.
Порядок расчета упрощенки в данном случае весьма прост, для его расчета необходимо взять все полученные доходы и умножить на ставку, которая составляет 6%.
Пример
Предположим, вы получили доход в 1 млн. рублей, то доход будет рассчитываться по следующей схеме:
Налог = Доход * 6%,
В нашем случае 1 000 000 *6% = 60 000 рублей.
Обращаем ваше внимание, что расходы при УСН “доходы” никак не учитываются. Поэтому ее стоит применять в том случае, если расходы подтвердить весьма сложно или их доля весьма мала. Систему 6% применяют в основном ИП, работающие без работников или имеющие небольшой штата, за счет несложного ведения учета можно обойтись без бухгалтеров и не использовать бухгалтерский аутсорсинг.
Данная система исчисления налогов более сложная, и скорее всего в одиночку, без квалифицированного бухгалтера будет обойтись весьма сложно. Однако правильно применение этой системы может сэкономить налоги и ее стоит применять в том случае, если ООО или ИП может подтвердить расходы.
Внимание! Считается, что данная упрощенная система налогообложения выгоднее, чем 6% в том случае, если составляет не менее 50% доходов.
Ставка по налогу, как правило, составляет 15%, однако она может быть уменьшена в регионах до 5% и в случае применения определенных видов деятельности. Подробности о льготной ставке следует уточнять в своей налоговой инспекции.
Пример
Возьмем также годовой доход в размере 1 млн. рублей, а расходы возьмем в размере 650 тыс. рублей, рассчитаем налоги по ставке 15%.
Налог = (Доходы – расходы) * ставка (5-15%)
В нашем случае: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500
Как видно в данном случае, что величина налога будет меньше, но учет вести гораздо сложней. При этом не все расходы при УСН доходы минус расходы модно учитывать при расчете налога, более подробно можете почитать об это налогообложении перейдя по ссылке.
Минимальный налог и убыток
Еще один нюанс, который присутствует у данной системы – это минимальный налог. Он платится в том случае если расчетный налог меньше этой суммы или вообще равен нулю, ставка его составляет 1% от величины дохода, без учета понесенных расходов (НК РФ, ст.346.18). Так, если брать описанный нами пример, то минимальный налог составит 10 000 руб. (1 млн. руб. * 1%), даже если к выплате вы насчитали, например, 8000 руб. или же 0 руб.
Даже если ваши расходы будут равняться доходам, что по сути приводило бы к нулевой базе при расчете налога, вам все равно необходимо будет уплатить этот 1%. При исчисление «по доходам» минимальный налог отсутствует. Если по итогам прошедшего налогового периода у налогоплательщика возник убыток, то эту сумму можно включить в расходы в последующих годах, и соответственно уменьшить величину налога.
Одним из положительных моментов упрощенки является то, что величину налога можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов в ПФР. Однако есть некоторые особенности, как при выборе системы исчисления налогов, так и при наличии наемных работников.
Как известно, предприниматель может работать без наемных сотрудников, при этом он уплачивает только платеж в ПФР за себя, которые устанавливается правительством на каждый год. Так в 2016 году его величина составляет 23 153, 33 (ПФР и ФОМС). Данный платеж позволяет уменьшить величину налога на всю его величину (на 100%). Таким образом, что ИП может даже вообще не платить данный налог.
Пример
Иванов В.В. за прошедший год заработал 220 000 рублей, а Петров А.А. заработал 500 000 рублей, оба заплатили выше указанный платеж за себя в полном размере, в итоге налоги для них рассчитываться следующим образом:
Для Иванова: Налог = 220 000*6% = 13 200, так как сумма платежа в ПФР за себя больше, чем полученное значение, поэтому итоговое значение по налогу будет равно нулю.
Для Петрова: Налог = 500 000*6% = 30 000, вычитаем платеж за себя, получаем, что величина налога к уплате будет составлять 30 000 – 23 153, 33 = 6 846, 67.
Данная ситуация может возникнуть как у организации, которая попросту не может работать без работников, так и у ИП. Налоги можно уменьшить в этом случае на величину платежей за сотрудников, но не более, чем на 50%. При этом уплачивается в полном размере, но не учитывается при уменьшении.
Пример 1
Петров заработал 700 000 рублей, а платежи в ПФР за работников составили 18 000 рублей. В этом случае получим:
Налог = 700 000 * 6% = 42 000, так как сумма платежей в ПФР за работников не превышают 50% полученной суммы, то на нее можно целиком уменьшить УСН. Налог к уплате в данном случае будет равняться 24 000 (42 000 – 18 000).
Пример 2
Предположим тот же Иванов (или ООО «Иванов и К») заработал 700 000, при этом в ПФР за работников он заплатил 60 000 рублей.
Налог = 700 000 * 6% = 42 000 рублей, при этом оно может уменьшить не более 50% налогов, в нашем случае это 21 000. Так как 60 000 (платежа в ПФР) больше, чем 21000, то уменьшить налоги можно не более, чем на 21 тысячу, то есть не более 50%. В итоге Налог к уплате будет составлять 21 000 рублей (42 000 – 21 000).
В данном случае не имеет значение наличие или отсутствие наемных работников. При этом уменьшается не сам налог, а как в рассмотренных примерах выше, а налоговая база. Т.е. суммы оплат в ПФР включается в величину расходов и уже с разницы будет рассчитываться налог по применяемой ставке.
Пример
Так, если Петров получил доход в размере 500 000 рублей, а расходы составили – аренда 20 000 руб., зарплата 60 000, платежи в ПФР за работников составили 18 000, за себя.
Налог к уплате = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153, 33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.
Как видите принцип расчета несколько отличается.
Обращаем ваше внимание, что если индивидуальный предприниматель получил доход за отчетный период более 300 тыс. рублей, то в пенсионный фонд (ПФР) уплачивается дополнительно 1% с суммы превышения. Например, если получен доход в размере 400 000 руб., то дополнительно потребуется уплатить (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 рублей.
Важно! В письме от 07 декабря 2015 под номером № 03-11-09/71357 Минфин разъяснил, что данный платеж будет приравниваться к обязательному фиксированному платежу, таким образом на эту сумму также можно уменьшить УСН. Не путайте данную сумму с минимальный налогом!
Данный вид налогообложения подразумевает следующую отчетность:
Если предприниматель прекращает свою деятельность по УСН, то он должен предоставить декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором она прекратилась.
Уплата налогов
Хотя и отчетность предоставляется 1 раз в год, все же придется учет вести постоянно, потому что платежи по УСН делятся на 4 части – 3 из них являются авансовыми и обязательными, как и 4-й итоговый платеж за год. При этом, если вы не платите авансовые платежи или платите на правильно, то вам могут быть начислены штрафы и пени.
Сроки уплаты авансов и налога следующие:
