Подотчетными лицами своевременно были представлены авансовые отчеты. Согласно авансовому отчету Гордеева Д.Н. хозяйственных материалов было приобретено на сумму 4700 руб. Согласно приложенным к авансовому отчету Чернецова Д.Н. документам произведенные фактические затраты составили: — суточные — 500 руб.; — билеты по проезду на железнодорожном транспорте — 6500 руб.; — проживание в гостинице — 1400 руб. Остатки неизрасходованных подотчетных сумм внесены в кассу учреждения. Отражение данных в бухгалтерском учете представлено в табл. 9. Таблица 9 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Выданы из кассы денежные средства Петрову С.С.
Внимание
Вернуться назад на Хозяйственный учетДля обеспечения оперативной деятельности предприятий подотчетными лицами могут быть выданы денежные средства на хозяйственные расходы. С работниками, которые включены в список постоянных получателей денег на хозяйственно — операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности. Подотчетным лицам деньги выдаются для закупок товарно-материальных ценностей на рынках, у населения, а также у других юридических лиц.
Общий размер этих затрат, как правило, не превышает 30-35 % от всей суммы административно-хозяйственных расходов. По административно-хозяйственным расходам составляют сводную смету по форме 28-ТП, итоги которой вносят в первый раздел сводной сметы накладных расходов по соответствующим производственным подразделениям. Незначительная часть условно-постоянных затрат (обслуживание скважин, производственно-хозяйственные расходы и др.) обусловлена деятельностью предприятия. Счет 26 Общехозяйственные расходы предназначен для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом.
В учете бухгалтер делает следующие проводки. 3 апреля: Дебет КРБ.2.208.22.560 Кредит КИФ.2.201.04.610 — 2000 руб. — выданы деньги под отчет Ивановой. 5 апреля: Дебет КРБ.2.105.06.340 Кредит КРБ.2.208.22.660 — 2000 руб. — получены канцтовары, приобретенные через сотрудницу. Пример 5. В случае если через подотчетное лицо выплачивались зарплата, компенсации, пенсии, пособия социальной помощи населению, то на их сумму делается проводка: Дебет КРБ.0.302.00.830 Кредит КРБ.0.208.00.660 Если подотчетное лицо принимало работы или услуги (например, сотрудник ремонтировал служебный автомобиль), то на их стоимость делается такая проводка: Дебет КРБ.0.401.01.200 (КРБ.0.106.04.340) Кредит КРБ.0.208.00.660 Все вышеперечисленные суммы расходов, понесенные через сотрудника, в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС, отражаются без НДС.
Важно
Например, стоимость полученных канцтоваров списывается в прочие производственные расходы сразу после утверждения авансового отчета сотрудника. А стоимость покупных товаров, приобретенных через сотрудника, учитывается в уменьшение налогооблагаемой базы только после реализации. Пример 6. При налогообложении расходов по приобретению товаров через подотчетное лицо, в бухучете отражается следующим образом: 3 апреля в рамках приносящей доход деятельности секретарю Ивановой Е.В.
Однако по расходам, которые нормируются при расчете налога на прибыль (например, командировочным и представительским расходам), зачесть можно не весь «входной» НДС. О том, как в таком случае рассчитать сумму налога, которую можно принять к вычету, подробнее см. Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам. Пример 8.
Инфо
Включение НДС в стоимость товаров, приобретенных через подотчетное лицо: 3 апреля в рамках приносящей доход деятельности сотруднику Кондратьеву А.С. выдано 25 000 руб. на покупку принтера. 5 апреля сотрудник приобрел принтер за 24 000 руб. (включая НДС — 3661 руб.), а остаток в сумме 1000 руб. (25 000 руб. — 24 000 руб.) внес в кассу. В этот же день директор утвердил авансовый отчет сотрудника и бухгалтер принял принтер к учету. Организация планирует использовать принтер в деятельности, не облагаемой НДС.
К административно-хозяйственным расходам относятся основная и дополнительная заработная плата руководящих работников, младшего обслуживающего персонала отчисления на социальное страхование, командировочные расходы подъемные и другие расходы, связанные с перемещением работников в другие районы почтово-телеграфные, канцелярские расходы затраты на содержание легкового транспорта, зданий и т. д. Особое внимание уделяется типизации и индустриальным методам в строительстве учебных заведений. Благодаря этому резко сокращаются расходы на строительство. Большие резервы эффективности существуют в использовании средств, направляемых на содержание учебного заведения (затраты на капитальный и текущий ремонт, хозяйственные расходы).
Рассмотрим ситуации по использованию денежных средств, выданных на хозяйственные расходы. Пример 1. Гордеев Д.Н. получил под отчет аванс на приобретение запасных частей к автомашине в сумме 5000 руб. Запчасти приобретены на общую сумму 3500 руб. Остаток денег в сумме 1500 руб. возвращен в кассу учреждения. Денежные средства поступили в кассу бюджетного учреждения из банка с лицевого счета внебюджетных средств на общую сумму 5000 руб. по подстатье 340 «Увеличение стоимости прочих материальных активов». В учете будут сделаны следующие записи (табл. 8): Таблица 8 Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В состав накладных расходов входят административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию работников строительства, на организацию и производство работ на строительных площадках и прочие накладные расходы. Их определяют в процентом отношении от прямых затрат или основной заработной платы. Различают средние, предельные и единые предельные нормы накладных расходов. Средние нормы при определении сметной стоимости строительства не применяют. Они являются основой для расчета предельных норм. Предельные нормы расходов на общестроительные работы разрабатывают по методическим указаниям Госстроя СССР и дифференцируют по министерствам, ведомствам и главным управлениям (объединениям).
Основная и дополнительная заработная плата административно-управленческого и производственно-технического персонала (буровые мастера, ИТР цехов и участков бурения, прокатных баз и подсобно-вспомогательных цехов) расходы на служебные командировки и перемещения возмещение командировочных расходов- оплата проездных, суточных и квартирных содержание легкового транспорта и разъезды - амортизация и текущий ремонт легковых автомашин, горючее для них подъемные при перемещениях- единовременные пособия, стоимость проезда и провоза багажа, выплачиваемые работникам и членам их семей при переводе их на работу, связанную с переменой места жительства, и т. п.
Предприятия (учреждения) выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно - операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче.
Под расходами на хозяйственно-операционные нужды подразумевают обычно расходы учреждения по приобретению канцелярских или хозяйственных товаров, материальных ценностей, ГСМ, на оплату мелкого ремонта, представительские расходы.
При снятии организацией денег с расчетного счета на хозяйственные нужды нужно соблюсти следующий порядок:
1. Снятые денежные средства в этот же день нужно оприходовать в кассу организации. Оприходование делается так: составляется приходный кассовый ордер на снятую со счета сумму (форма приходного ордера № 0310001).
2. Затем необходимо оформить выдачу наличных тому лицу, который будет приобретать для организации товары (работы, услуги) для хозяйственных нужд.
Выдача денежных средств оформляется следующими документами (п. 4.4. Положения):
Заявлением от работника о выдаче ему сумм под отчет, составленным в произвольной форме, с указанием срока, на который будут выданы денежные средства, и их сумме; руководитель компании на этом заявлении должен поставить свою подпись и дату.
Расходным кассовым ордером, который составляется по форме 0310002.
3. О приходе из банка денежных средств по приходному ордеру и об их выдаче по расходному кассовому ордеру делаются записи в Кассовой книге (форма 0310004).
4. После расходования денежных средств, но не позднее 3 дней с окончания срока, на которые выданы деньги, подотчетное лицо должно составить авансовый отчет по форме № АО-1.
К отчету должны быть приложены документы, подтверждающие произведенные расходы (например, товарные и кассовые чеки, п. 4.4 Положения).
Авансовый отчет предъявляется главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю. Лицо, которому представлен авансовый отчет, проверяет целевое расходование денежных средств, наличие подтверждающих документов, правильность их оформления и подсчет сумм.
После этого авансовый отчет утверждается руководителем. Срок, в течение которого осуществляется проверка данного отчета, его утверждение и окончательный расчет, устанавливается руководителем (подпункт 6.3 п. 6 Указания). После утверждения авансового отчета производится списание подотчетных денежных сумм.
Неизрасходованные или не подтвержденные документально денежные суммы должны быть возвращены в кассу организации.
Если работник потратил меньше денежных средств, чем получил под отчет: главному бухгалтеру следует оформить и подписать приходный кассовый ордер, в котором, в частности, отражается возвращаемая денежная сумма.
Если работник потратил больше денежных средств, чем получил под отчет: после утверждения авансового отчета руководителем организации перерасход следует вернуть работнику по расходному кассовому ордеру, реквизиты которого вносятся в авансовый отчет.
Если авансовый отчет не утвержден или не возвращен остаток, то деньги можно удержать из зарплаты (статья 137 ТК РФ). Для этого следует:
Получить согласие работника на удержание соответствующей суммы (если работник не согласен на удержание, взыскать деньги можно через суд);
В течение месяца со дня истечения срока, установленного для возврата подотчетных средств, издать приказ руководителя организации об удержании (если пропустить срок, то взыскивать деньги придется в суде);
Ознакомить с приказом работника (письмо Роструда от 09.08.07 № 3044-6-0).
Общая сумма удержаний не может превышать 20% от суммы зарплаты, причитающейся работнику (статья 138 ТК РФ). Если долг превышает данный предел, то удержания потребуется производить из нескольких выплат.
Таким образом, организация может тратить наличные денежные средства только на свои нужды. Кроме того, нужно подтверждать все наличные расходы документами, которые должны храниться.
Кроме того, если наличные денежные средства были выданы физическому лицу без составления документов и авансового отчета, налоговые органы при проверках доначисляют данному лицу налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также пеню и штраф за его неуплату.
Пример 1. Выдача денег под отчет из кассы
Секретарю ООО «Век» Е.П. Ковалевой 24 марта 2016 года было выдано 5000 руб. на пять дней на покупку канцтоваров. Бухгалтер выдал Е.П. Ковалевой деньги на основании ее заявления, подписанного директором.
Секретарь 27 марта купила канцтовары на сумму 4000 руб. и принесла в бухгалтерию авансовый отчет и чеки. Неиспользованные 1000 руб. секретарь сдала обратно в кассу.
Бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 71 Кредит 50 – 5000 руб. – выданы деньги под отчет из кассы.
Дебет 50 Кредит 71 – 1000 руб. – внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств;
Дебет 10 Кредит 71 – 4000 руб. – приняты к учету канцтовары.
Пример 2. Перевод подотчетных сумм на зарплатную карточку сотрудника
ООО «Ключик» 6 ноября 2014 года перечислило на зарплатную карту 30 000 руб. подотчетных денег на покупку канцтоваров Ключкину О.Р.
7 ноября Ключкин приобрел необходимые ТМЦ на сумму 27 350 руб., заплатив за них банковской картой. Того же числа Ключкин предоставил в бухгалтерию ООО «Ключик» авансовый отчет с чеком ККМ, квитанцией от ПКО и слипом терминала, а также накладную и счет-фактуру на имя организации (т.к. Ключкину была выдана доверенность от имени компании). Также 7 ноября Ключкин вернул оставшуюся неизрасходованную сумму наличными в кассу компании.
В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:
Дебет 71 Кредит 51 – 30 000 руб. – выдана сумма под отчет,
Дебет 10 Кредит 60 – 27 350 руб. - приобретены канцтовары,
Дебет 60 Кредит 71 – 27 350 руб. – погашена задолженность перед продавцом канцтоваров,
Дебет 50 Кредит 71 – 2 650 руб. – неиспользованная подотчетная сумма возвращена в кассу.
Хозяйственные расходы
Совокупные расходы на хозяйственные нужды, поддержание жизнеобеспечения компании.
Гражданская защита. Понятийно-терминологический словарь
Словарь терминов черезвычайных ситуаций
Большой экономический словарь
Словарь бизнес терминов
Большой экономический словарь
Большой бухгалтерский словарь
Большой бухгалтерский словарь
Официальная терминология
Официальная терминология
Энциклопедический словарь экономики и права
Энциклопедический словарь Брокгауза и Евфрона
Энциклопедический словарь Брокгауза и Евфрона
Хозяйственные шкафы В хозяйственном шкафу лежит все, что используется в домашнем хозяйстве: чистящие средства, лампочки, инструменты, запасные провода, краски и кисточки, замазка, клей, метлы, швабры, совки, тряпки, мешки для мусора. Здесь же хранятся фонари, батареи и
14.2.2. Порядок закрытия счетов 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 97 «Расходы будущих периодов» закрывается в той части, в которой эти расходы приходятся на отчетный год. Устанавливают это исходя из
51. Хозяйственные операции Хозяйственные операции представляют собой отдельные хозяйственные действия, совершаемые в ходе выполнения плана. Каждая операция вызывает определенное движение и изменение в составе средств. Одни средства выбывают из предприятия, другие
67. Хозяйственные операции Хозяйственные операции представляют собой отдельные хозяйственные действия, совершаемые в ходе выполнения плана. Каждая операция вызывает определенное движение и изменение в составе средств. Одни средства выбывают из предприятия, другие
96. Расходы по обычным видам деятельности и управленческие расходы К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы:–?по изготовлению и продаже продукции;–?по приобретению и продаже товаров;–?по выполнению работ, оказанию услуг;–?по возмещению стоимости
30. Хозяйственные товарищества Хозяйственными товариществами называют объединения предпринимателей для совместного бизнеса.Участники товарищества объединяют свои доли имущества, которые образуют общий капитал. Вкладом в хозяйственные товарищества могут быть
2. Хозяйственные товарищества Хозяйственными товариществами называют объединения предпринимателей для совместного бизнеса.Участники товарищества объединяют свои доли имущества, которые образуют общий капитал. Вкладом в хозяйственные товарищества могут быть
5.19. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи Пп. 18 п. 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ предусмотрено включение в расходы затрат на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также затраты на
11. Хозяйственные товарищества Права, обязанности, обязательства, состав и разделение власти между учредителями (участниками) определяются правовой формой предприятия. Можно выделить две основные формы – хозяйственные товарищества и хозяйственные общества.
12. Хозяйственные общества (ООО) – разновидность объединения капиталов, при этом члены общества не обязаны участвовать в делах общества. Характерные черты: деление его уставного капитала на доли участников, отсутствие полной ответственности последних по обязательствам
Якобы «хозяйственные» расходы Как известно, каждое предприятие периодически тратит определенную сумму наличных денежных средств на различного рода хозяйственные расходы: это могут быть канцтовары, бумага и клей для оклейки окон на зиму, средства для ухода за
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ДЕЛА
4.2.6. Ячейки собственности, хозяйственные ячейки, иждивенческо-потребительские ячейки, хозяйственные организмы Все сказанное выше позволяет перейти к анализу ячеек собственности, представляющих собой важнейший элемент системы социально-экономических отношений.Когда в
3.3. Материальные расходы и расходы на оплату труда индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения Что относится к материальным расходам, и каков порядок их учета, оговорено разделом IV Порядка учета.Наряду с сырьем, материалами,
Расходы на хозяйственные нужды
Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимаются затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.
Как оформить выдачу средств на хозяйственные нужды
Выдавая деньги под отчет, помните, что нельзя выдавать подотчетные средства работнику, который не отчитался по ранее выданным суммам (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операции, утв. Банком России от 12 октября 2011 г. N 373-П).
Обратите внимание : с 1 января 2012 года действует новый порядок выдачи подотчетных сумм. Теперь для того, чтобы получить подотчетные средства, работник каждый раз должен писать заявление. Руководитель компании на этом заявлении должен написать суммы, сроки выдачи подотчетных средств и поставить свою подпись и дату. Издавать приказ с перечнем подотчетных лиц больше не нужно.
Заявление, например, можно выглядеть так:
Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает.
Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени организации. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100 000 рублей. по одному договору с одной фирмой или предпринимателем). Это установлено указанием Центрального банка РФ от 20 июня 2007 года N 1843-У.
Если работник нарушит установленный лимит расчетов, ваша фирма может быть оштрафована.
Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. Штраф налагается только на ту фирму, которая расплатилась наличными (то есть на покупателя). За это же нарушение на руководителя фирмы может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Как отразить в учете расходы на хозяйственные нужды
Выдачу наличных денег подотчетным лицам из кассы оформите расходным кассовым ордером. В расходном кассовом ордере укажите цель выдачи денежных средств (например, на покупку канцтоваров).
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Если вы выдали работнику из кассы деньги под отчет, сделайте проводку:
Дебет 71 Кредит 50-1
Выданы работнику денежные средства под отчет из кассы.
Работник, получивший денежные средства под отчет, должен за них отчитаться. Для этого ему необходимо представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме N АО-1 (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).
Если произведенные расходы носят производственный характер, то затраты отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счетов учета затрат или ценностей, купленных подотчетным лицом.
При покупке подотчетными лицами того или иного имущества сделайте проводку:
Дебет 08 (07, 10, 41) Кредит 71
Оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.
При покупке ценностей в розничной торговле работник должен представить в бухгалтерию товарный чек или накладную и чек контрольно-кассовой машины.
Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отразите проводкой:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 71
Списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с управленческой деятельностью, то сделайте проводку:
Дебет 25 (26) Кредит 71
Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.
Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с продажей готовой продукции или товаров, сделайте запись:
Дебет 44 Кредит 71
Затраты подотчетных лиц, связанные с продажей готовой продукции (товаров), учтены в расходах на продажу.
Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.), сделайте в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 71
Затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов.
Такая же проводка делается, если расходы подотчетного лица связаны с получением организацией прочих доходов (например, работник оплатил ремонт основных средств, предоставленных организацией в аренду).
Сумму НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, спишите проводками:
Дебет 19 Кредит 71 - учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - произведен налоговый вычет.
Обратите внимание: налоговый вычет по НДС предоставляют только при наличии счета-фактуры поставщика товаров (работ, услуг).
Сумму НДС по расходам непроизводственного характера из бюджета не возмещают. Такую сумму списывают проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 19 - списан НДС по расходам непроизводственного характера.
Если работник израсходовал сумму большую, чем ему выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить.
Такую операцию отразите записью:
Дебет 71 Кредит 50-1 - возмещены работнику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.
Если работник возвращает неизрасходованные суммы в кассу организации, сделайте в учете запись: Дебет 50-1 Кредит 71
Оприходованы денежные средства, не израсходованные работником и возвращенные в кассу организации.
Если работник не представил отчет о расходовании денежных средств и не вернул в установленные сроки средства в кассу организации, сделайте в учете запись:
Дебет 94 Кредит 71
Отражена сумма невозвращенных денежных средств.
В дальнейшем сумма невозвращенных денежных средств может быть удержана из заработной платы работника:
Дебет 73 Кредит 94
Отражена задолженность работника в сумме невозвращенного аванса.
Дебет 70 Кредит 73
Удержана сумма невозвращенных денежных средств из зарплаты работника.
Если долг подотчетного лица будет списан за счет средств организации, эту сумму придется включить в доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц (ст. 209 НК РФ).
Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Взносы необходимо начислить, так как доход получен сотрудником в рамках трудовых отношений.
Вопрос:
Возможно ли послать средства на хоз. расходы на личную банковскую карточку директора? Нужен ли какой-то приказ для того? Если да, какая форма приказа? И как правильно оформить платежку и что писать в назначении платежа?
Нужно ли делать авансовые отчеты в сервисе по этим хоз. расходам? В какой срок надо отчитаться? Ответ:
Перевод денег под отчет на хоз.расходы на банковскую карточку сотрудника (гендиректора) по-хорошему проверяющие не одобряют. И могут признать эти суммы доходом сотрудника, в следствии чего доначислят НДФЛ и страховые? взносы на такие выплаты в случае налоговой проверки. Оптимально для таких расходов оформить корпоративную карту.
Если пока корпоративной карты у организации нет, то можно перевести деньги на банковскую карту директора на хоз.нужды. На практике это применяется повсеместно. Для этого нужно оформить приказ на выдачу денег под отчет сотруднику, в котором указать сумму и срок, на который выдаются деньги.
При перечисление денег в назначении платежа так и нужно указать "под отчет на хозяйственные расходы".
После того, как директор оплатит расходы, он обязан составить авансовый отчет и приложить к нему документы на совершенные расходы. Срок составления авансового отчета 3 рабочих дня после истечения срока, на который выданы деньги под отчет, указанного в приказе.
Отмечу, что пока сотрудник не отчитается за ранее выданные ему деньги под отчет, ему нельзя выдавать следующую сумму под отчет.
Последовательность отражения действий в сервисе должна быть такой:
1. В разделе Деньги добавляете Движение с р/сч в кассу на дату снятия средств по чековой книжке. Если деньги с расчетного счета не снимаете, операцию пропустите.
2. В разделе Деньги добавьте Списание- Выплата подотчетному лицу, наличными . В поле Кому выберите сотрудника. Отразите сумму и дату выплаты денег сотруднику. Сохраните.
3. Сформируйте Авансовый отчет. В сервисе во вкладке Документы добавьте Авансовый отчет привязывая к Расходному ордеру . К данному авансовому отчету прилагаются чеки, подтверждающие совершенные расходы (подробнее о документах Вы можете посмотреть в наших видео-новостях). Актуально на дату 11.06.2015 г.
Доходы и расходы. Ведение учёта
Вопрос:
Поставщик (частное лицо, без ИП) не может предоставить документы (товарную накладную и счет фактуру) на товар.
У ООО УСН 6%, то есть расходы не влияют на расчет налогов. Может ли ООО купить товар поставщика без документов? Если можем, то как правильно отразить расход в бухгалтерской отчетности?
Налоговая может оштрафовать ООО за неподтвержденный документами расход?
Ответ:
Несмотря на то, что ООО применяет УСН 6% и расходная часть на уплату налога в бюджет влияния не оказывает, в настоящее время налоговая ужесточает контроль за деятельностью ООО в части законности приобретения товара, который впоследствии будет реализован. Т.е. у ООО обязательно должны быть правильно оформленные документы на товар, чтобы налоговая не могла предъявить претензии.
В случае отсутствия документов продаваемый товар, на приобретение которого у ООО нет документов, налоговая может расценить как полученный безвозмездно, а следовательно, у ООО возникнет дополнительный доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества и с такого дохода придется заплатить налог и пени.
Кроме этого на ООО может быть наложен штраф за грубое нарушение правил учета, которое повлекло занижение налоговой базы по УСН, а также штраф за неуплату налога УСН.
Поэтому документы от продавца - физ. лица следует оформить в обязательном порядке.
Поскольку товар для перепродажи Вы покупаете у физ.лиц, они не могут предоставить накладные на товар, как это бывает в случае приобретения у ИП или ООО.
В данном случае оформляете закупку товара закупочным актом. За основу можете взять форму N ОП-5 .
Составляют акт в двух экземплярах в момент совершения закупки товаров у физ.лица. Один экземпляр документа передают продавцу, второй остается у покупателя. Оба акта должны быть подписаны ООО, закупившим товар, и продавцом. В акте необходимо указать паспортные данные лица, у которого был приобретен товар (полное указание Ф.И.О. продавца, его паспортные данные: серия, номер, кем и когда выдан, а также адрес местожительства).
При отражении в разделе Деньги оплаты за товар создайте операцию Списание - По основному виду деятельности. В качестве подтверждающей накладной укажите данные акта на приобретение товара.
Дополнительно отмечу, что оплатить товар лучше переводом на банковский (карточный) счет физ.лица.
Если нет возможности провести безналичный платеж, тогда средства можно выдать наличными по расходному кассовому ордеру, в котором физ. лицо-продавец должен прописью указать полученную сумму, проставить дату получения денег и свою подпись. Предварительно деньги следует снять с расчетного счета, если в кассе ООО на выплату денег нет.
Что касается уплаты налогов по данной сделке, то выплата дохода физ. лицу в данном случае облагается НДФЛ, но Вы его уплачивать не должны. Физ. лицо-продавец должен самостоятельно отчитаться в налоговую о полученном доходе и уплатить налог.
Выплата по договору купли-продажи с физ. лицом также не подлежат обложению страховыми взносами.
Таким образом, просто выплатите физ. лицу сумму за товар. Никакие дополнительные налоги или взносы в рамках данной сделки платить не придется.
