До 1 июля 2016 года размер минимальной оплаты труда составлял 6 204 рубля, а с 1 июля 2016 г. МРОТ вырос до 7500 рублей (Закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Это изменение повлияло и на расчет некоторых выплат работникам. В этой статье мы рассмотрим, в каких случаях МРОТ применяется для расчета пособий по временной нетрудоспособности .
Пособия по временной нетрудоспособности начисляются согласно ст. 14 Закона от 29.12.2000 № 255-ФЗ и Положению от 15.06.2007 № 375. По общему правилу, для расчета больничного доход работника за два календарных года, предшествующих году заболевания, делится на 730 - в результате получаем среднедневной заработок . В зависимости от трудового стажа работника (до 5 лет, от 5 до 8 лет, 8 лет и более), эта сумма умножается на 60, 80 или 100 процентов соответственно и умножается на число календарных дней болезни.
В некоторых ситуациях сделать расчет по общим правилам не представляется возможным и тогда используется минимальный размер оплаты труда. Расчет больничного из МРОТ производится в следующих случаях:
Напоминаем: МРОТ для больничного листа в 2016 году изменился, поэтому для работников, заболевших до 01 июля 2016 года, применяется МРОТ, действовавший ранее в сумме 6204 рубля. Для расчета больничных учитывается только тот доход работника, на который начислялись страховые взносы в ФСС. Если в вашей местности действуют районные коэффициенты, не забывайте применять их и при расчете больничных. Перед выплатой пособия сотруднику удержите НДФЛ .
При отсутствии зарплаты за 2 предшествующих года для расчета берется сумма, равная МРОТ за 24 месяца, то есть 180 000 рублей (7500 руб. х 24 месяца). Из этой суммы и рассчитывается средний дневной заработок:
180 000 руб. / 730 = 246,58 руб.
Пример
Сотрудник на новой работе болел 10 календарных дней с 10 по 19 августа 2016 года. Его общий стаж составляет 7 месяцев, в 2014 и 2015 годах он не работал.
МРОТ на 10 августа 2016 года = 7 500 руб., значит среднедневной заработок составит 246,58 руб.
Стаж работы менее 5 лет, поэтому дневное пособие начисляем в размере 60 % от среднедневной зарплаты: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.
Сумма больничного за весь период составит: 147,95 руб. х 10 дней = 1479,50 руб.
Если месячная заработная плата ниже, чем МРОТ , то сначала сравните два показателя:
Пособие нужно рассчитывать по большей из полученных сумм.
Пример
Работник имеет стаж 7,5 лет. В 2014-2015 годах он получил доход в сумме 178 000 руб. С 5 по 15 июля 2016 года был на больничном 11 календарных дней.
Фактический дневной заработок составит: 178 000 руб. / 730 = 243, 84 руб.
Среднедневной заработок из МРОТ = 246,58 руб., что выше, чем фактический (243,84 руб.).
Рассчитаем пособие из МРОТ с учетом трудового стажа работника:
246,58 х 80% х 11 дней = 2 169,90 руб.
Когда стаж работника на начало болезни составляет менее 6 месяцев , размер больничного за полный календарный месяц не должен превышать сумму МРОТ в 7500 рублей. При этом максимальный среднедневной заработок работника будет рассчитываться путем деления МРОТ 2016 для расчета больничного, действовавшего в каждом месяце болезни, на количество календарных дней месяца.
Пример
Сотрудница устроилась на работу с 1 апреля 2016 года. Ранее не работала. С 1 по 8 июля болела 8 календарных дней.
Средний дневной заработок из МРОТ с учетом стажа: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.
Максимальный размер дневного заработка из МРОТ в июле:
7500 руб. / 31 день = 241,94 руб.
Среднедневной заработок не превышает максимально допустимого, начислим пособие:
147,95 руб. х 8 дней = 1 183,60 руб.
За нарушение без уважительной причины режима во время болезни размер больничного за полный месяц снижается до размера МРОТ. Врач ставит отметку о допущенном нарушении в больничном листе. Снижение размера пособия будет следующим:
Пример
Работник болел 16 дней с 10 по 25 августа 2016 года. В больничном листе, который он сдал в бухгалтерию, стоит отметка врача о неявке на прием 20 августа без уважительных причин. Стаж работы сотрудника – 10 лет. Доход за 2014-2015 годы, принимаемый для расчета пособия – 300 000 рублей.
Пособие за 10 дней с 10 по 19 августа рассчитываем по общему правилу, с учетом того, что стаж позволяет выплату больничного в размере 100%:
300 000 руб. / 730 х 100% х 10 дней = 4 109,59 руб.
Пособие со дня нарушения режима (6 календарных дней с 20 по 25 августа) начисляем, исходя из максимального среднедневного заработка за июль, рассчитанного из МРОТ:
7 500 руб. / 31 день = 241,94 руб.
241,94 руб. * 100% * 6 дней = 1 451,64 руб.
Общая сумма пособия составит: 4 109,59 руб. + 1 451,64 руб. = 5 561,23 руб.
Изменения в законодательстве коснулись и порядка подсчета сумм компенсации по больничным листам сотрудников. Расчет больничного в 2014 году немного отличается от предыдущих годов. Рассмотрим эти изменения, а также порядок его проведения, который применяется сейчас. Самые главные изменения – это изменения суммы МРОТ, порядок оплаты листка нетрудоспособности (теперь первые три дня должен оплачивать работодатель, а оставшиеся дни – ФСС), а также отсутствие в расчете компенсации исключаемых периодов.
Учитывая изменения в порядке начисления и выплаты компенсации за период временной нетрудоспособности, сейчас планируется перевести все выплаты в ФСС. То есть, теперь компенсациями будут заниматься не работодатели, а Фонд социального страхования. На порядок проведения расчетов это не влияет, лишь ужесточает требования к правильности и полноте оформления больничного листа, и его подсчетов работодателем. Все эти данные должны соответствовать установленным требованиям Фонда, в противном случае, оплату дней болезни, сотрудник не получит от ФСС, и работодателю придется платить со своего кармана.
Поскольку изменился минимальный размер оплаты труда, соответственно, и сумма денежных средств, полагающаяся в виде выплаты за время нетрудоспособности сотрудника, также претерпела некоторые изменения. Помимо этого, теперь нужно при расчете сумм оплаты, брать в учет не последний календарный год, а два последних года, то есть, средний размер зарплаты за 2012 и 2013 года. Таким образом, размер выплат за период нетрудоспособности, напрямую зависит от размера заработной платы работника и его общего страхового стажа.
Стоит обратить внимание и на предельно допустимую сумму среднего заработка работника за предыдущие периоды, по которой рассчитывается оплата нетрудоспособности для указанного лица. Начисления должны проводиться строго по суммам, не превышающим эти допустимые пределы. Так, для 2012 года, предельный размер среднего заработка составляет 512000р., а для 2013 – эта сумма составляет 568000р. То есть, даже если работник является высокооплачиваемым специалистом, и размер его заработной платы значительно превышает установленный предел, компенсацию за время болезни он будет получать по установленному в законодательстве, пределу.
На основании среднегодового, выводится сумма среднемесячного и среднедневного заработка сотрудника, после чего и устанавливается ему размер пособия по временной нетрудоспособности. Так как нужно учитывать два последних календарных года при начислении пособия, новые сотрудники, которые не успели проработать на предприятии, должны предоставить справку о доходах с предыдущих мест работы. Такая справка выдается на запрос работника его бывшим работодателем в трехдневный срок.
Для лиц, которые не проработали еще шести месяцев на предприятии, и их страховой стаж не позволяет им сделать вышеуказанные вычисления по предыдущим годам работы, при установлении и выплате пособия по нетрудоспособности, берется в учет МРОТ. В настоящем году он составляет 5554 рублей. Именно такая сумма выплачивается молодым специалистам за каждый месяц нахождения в болезни.
На основании ст. 183 Трудового кодекса, работодатель обязан оплатить сотруднику период его временной нетрудоспособности по нормам, установленным законами. К таковым относятся:
Выплату компенсации по нетрудоспособности работодатель делает за три дня пребывания работника на больничном. Остальные дни теперь оплачивает ФСС. В связи с запущенным проектом Фонда, к которому Москва и область пока не относятся, все выплаты и расчеты делает именно ФСС. Раньше оплачивала фирма, а ФСС потом эту сумму возмещала. Работодателю же остается теперь принять от сотрудника листок нетрудоспособности, проверить его, высчитать размер причитающихся выплат (ведь три дня он все-таки должен оплатить, как и раньше), после чего направить все сводки и ведомости в пятидневный срок в Фонд.
Проведение оплаты больничного листа нужно делать вместе с остальными выплатами, которые положены данному сотруднику – вместе с авансом или зарплатой.
Особое внимание следует уделить при вычислении компенсации, на то что дополнительные выплаты, которые начислены сотруднику в отчетном периоде, также суммируются и включаются в средний заработок данного специалиста. Кроме того, предприятию нужно оплатить больничные листы своих сотрудников, если те заболели в течение тридцати дней уже после увольнения, но не трудоустроились.
Для расчета компенсации и оплаты периода болезни, нужно учесть средний дневной заработок, который исчисляется по формуле:
СДЗ = сумма дохода данного специалиста за два последних года (не должна превышать допустимые пределы, указанные выше) : 730 дней.
А на основании среднего заработка за день, мы исчисляем сумму, положенную данному специалисту в виде оплаты больничного листа:
Размер пособия = СДЗ х процент оплаты больничного, положенный данному сотруднику, в зависимости от страхового стажа х количество дней болезни по листу нетрудоспособности.
p>Предположим, Иванченко проработал на предприятии пять лет. При расчете пособия для него, будем учитывать последние два года работы. По ним, его заработок составил в 2012 году – 500 000 рублей, а в 2013 – 560 000 рублей.
Исходя из этого, его среднедневной заработок составит:
1452 рубля = (500000+560000):730
Так как общий стаж данного работника составляет 8 полных лет, то ему положено 100% компенсации больничного. Итак, 1452р.х 20 (количество дней, которые проболел Иванченко) = 29040 рублей. Причем, первые три дня больничного компенсирует фирма, на которой работает Иванченко. А это составляет: 1452 рубля х 3 дня = 4356 рубля. Остальные 24 684 рубля оплачивает Фонд социального страхования.
При этом сумма годового заработка для расчета пособия не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. То есть если годовой заработок сотрудника больше предельной величины базы, рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы за соответствующий год.
В 2015 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). В 2014 году она составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).
Таким образом, максимальный средний дневной заработок при расчете больничного пособия в 2016 году не должен превышать 1772,60 руб. ((670 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.).
Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 19.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и частью 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, при расчете базы для начисления пособия учитывайте все выплаты в его пользу в целом по организации. Если выплаты за год превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов (670 000 руб. - в 2015 году и 624 000 руб. - в 2014 году), рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.
Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник трудился у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация или предприниматель рассчитывает пособие исходя из заработка, не превышающего 670 000 руб. за 2015 год и 624 000 руб. за 2014 год. Таким образом, в 2016 году от нескольких работодателей сотрудник суммировано может получить пособие, рассчитанное с заработка, превышающего и 670 000 руб. за 2015 год и 624 000 руб. за 2014 год.
Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Изложенный порядок не распространяется на больничное пособие в связи с несчастным случаем.
Пример определения максимального размера среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев
П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2014 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. Расчетный период отработал полностью.
В январе 2016 года он находился на больничном.
Заработок сотрудника составил:
Заработок за 2014 год расчетного периода превышает 624 000 руб. (625 000 руб. > 624 000 руб.), а за 2015 год превышает 670 000 руб. (671 000 руб. > 670 000 руб.). Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Беспалова составит предельную сумму в размере 1 294 000 руб. (624 000 руб. + 670 000 руб.).
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
1 294 000 руб. : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.
Помимо максимального предела заработка есть минимальный размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Применяйте минимальный размер:
В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимайте равным 1 МРОТ. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитайте по формуле:
Минимальный средний дневной заработок определяйте по формуле:
Если на момент болезни сотрудник работал неполный день (например, сотрудник является внешним совместителем не по основному месту работы) и в расчетном периоде у него отсутствовал заработок (среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ), рассчитайте размер заработка с учетом неполного рабочего времени. То есть средний заработок (МРОТ) определяйте пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника. Для расчета используйте формулу:
Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 1, 1.1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, письма ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.
Ситуация: нужно ли учитывать изменение МРОТ при расчете больничного пособия, если это изменение произошло в течение болезни? Страховой стаж сотрудника - более шести месяцев. В расчетном периоде у сотрудника не было заработка .
Нет, не нужно.
Учитывать изменение МРОТ нужно только в том случае, если стаж сотрудника менее шести месяцев. Тогда рассчитанную сумму пособия сравнивают с его максимально возможной величиной. Определяя эту величину, используют значение МРОТ за соответствующий месяц. Такой порядок применяется независимо от того, был у сотрудника заработок в расчетном периоде или нет, и независимо от величины этого заработка.
Если же страховой стаж сотрудника больше шести месяцев и в расчетном периоде у него не было заработка, то средний дневной заработок рассчитайте исходя из МРОТ , который установлен на дату наступления страхового случая (болезни). То есть исходя из той величины МРОТ, которая приходится на первый день болезни сотрудника. Сравнивать рассчитанное таким образом пособие с какой-либо максимальной величиной, определенной исходя из МРОТ, не нужно.
Такой порядок следует из части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета больничного пособия, когда в период болезни изменилось значение МРОТ. Страховой стаж сотрудника - более шести месяцев, заработка за расчетный период не было. Сотрудник работает в местности, где районные коэффициенты не применяются
Кассир А.В. Дежнева с 29 декабря 2015 года по 12 января 2016 года болела.
Страховой стаж сотрудницы составляет восемь лет четыре месяца (более восьми лет). Поэтому она имеет право на оплату больничного листка в размере 100 процентов заработка.
В течение болезни Дежневой величина МРОТ изменилась - с 1 января 2016 года она составляет 6204 руб., до 1 января 2016 года была равна 5965 руб.
Расчетный период для начисления пособия - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.
Фактический заработок Дежневой составил:
- за 2013 год - 0 руб.;
- за 2014 год - 0 руб.
Поскольку сотрудница не имела заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал, исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
То есть для расчета больничного нужно брать МРОТ, равный 5965 руб. Изменение МРОТ в течение болезни сотрудницы никак не учитывается при расчете.
Средний дневной заработок Дежневой составил:
(5965 руб. × 24 мес.) : 730 дн. = 196,11 руб./дн.
В периоде нетрудоспособности 15 календарных дней.
Итоговая сумма начисленного больничного пособия составила:
196,11 руб./дн. × 15 дн. × 100% = 2941,65 руб.
Если сотруднику продлевали больничный (больничные листки выданы один за другим, без перерывов, и каждый последующий является продолжением предыдущего), то все время нетрудоспособности признается одним страховым случаем. Следовательно, средний дневной заработок рассчитайте исходя из МРОТ , который установлен на дату начала болезни.
Если же сотруднику выдано несколько больничных листков, каждый из которых является первичным (например, человек заболел, вышел на работу на несколько дней, потом заболел опять), то каждая следующая болезнь является отдельным страховым случаем. В этом случае рассчитывайте средний дневной заработок , исходя из МРОТ, который установлен на первый день нетрудоспособности для каждого случая заболевания отдельно.
В некоторых случаях сумма пособия ограничена максимальным размером. Вот эти случаи:
Страховой стаж сотрудника составляет менее шести месяцев;
Имеются основания для снижения размера пособия;
Больничное пособие выплачивают в связи с несчастным случаем на производстве.
Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, то больничное пособие за полный месяц не должно превышать минимальный размер оплаты труда (МРОТ ). Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумму МРОТ увеличивайте на них.
В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия:
Такой порядок установлен частью 6 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Ситуация: как определить максимальное дневное пособие сотруднику, стаж которого менее шести месяцев? В течение двух месяцев болезни изменилось значение МРОТ .
Максимальное дневное пособие определите отдельно за первый и отдельно за второй месяцы исходя из количества календарных дней в каждом из них. При этом для расчета максимальной суммы дневного пособия применяйте МРОТ , который был установлен в соответствующем месяце.
Таким образом, предельную величину дневного пособия рассчитайте так:
Пример определения максимального дневного пособия по временной нетрудоспособности, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. В период болезни изменилось значение МРОТ
П.А. Беспалов был принят на работу 1 октября 2015 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел.
До наступления нетрудоспособности Беспалов отработал меньше шести месяцев. Максимальный предельный размер больничного пособия для Беспалова - 1 МРОТ в месяц. Эта величина составляет:
Максимальное дневное пособие бухгалтер рассчитал за каждый из месяцев, в котором сотрудник был нетрудоспособен.
Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в декабре 2015 года равно:
5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб./дн.
Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в январе 2016 года составляет:
6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб./дн.
Таким образом, дневное пособие не должно превышать 192,42 руб. в декабре 2015 года и 200,13 руб. в январе 2016 года.
Размер больничного пособия может быть снижен, если сотрудник:
В таких случаях больничное пособие за месяц не должно превышать МРОТ.
Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумму МРОТ увеличивайте на них.
Максимальное дневное пособие определите так:
Ограничение применяйте:
Такой порядок установлен статьей 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктами 21-22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Ситуация: можно ли снизить размер больничного пособия, если сотрудник получил травму, попав в автомобильную аварию в состоянии алкогольного опьянения? Авария произошла не по вине сотрудника .
Нет, нельзя.
Размер больничного пособия может быть снижен, например, если заболевание сотрудника наступило из-за алкогольного опьянения (п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подп. «в» п. 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Если же сотрудник в состоянии опьянения попал в аварию, но при этом он не являлся виновником этой аварии (например, был не водителем, а пассажиром), размер больничного пособия ему не снижайте.
Совет: даже если в больничном листке стоит отметка о факте опьянения, работодатель на основании имеющихся документов (справок лечебных учреждений, материалов органов внутренних дел, государственной автоинспекции и др.) и объяснений сотрудника сам решает, платить или не платить пособие.
Такие разъяснения даны в письме ФСС России от 15 апреля 2004 г. № 02-10/07-1843. Хотя данный документ разъясняет правила старого законодательства, выводы, сделанные в нем, можно применять и в настоящее время (поскольку нет противоречий с действующими нормами права).
Ситуация: как определить размер больничного пособия, если в одном из больничных листков, предъявленных сотрудником, имеется отметка о неявке на прием к врачу ?
Ответ на этот вопрос зависит от следующих факторов:
Одним из оснований снижения суммы больничного пособия является неявка без уважительной причины в назначенный срок на врачебный осмотр (п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подп. «б» п. 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Совет: чтобы определить, является причина неявки уважительной или нет, можно воспользоваться, например, перечнем, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74.
Согласно перечню, уважительными причинами являются:
1. Обстоятельства непреодолимой силы, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.).
2. Длительная временная нетрудоспособность сотрудника вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев.
3. Переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания.
4. Вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы.
5. Повреждение здоровья или смерть близкого родственника.
6. Иные причины, признанные уважительными в судебном порядке при обращении сотрудника в суд.
При этом целесообразно попросить сотрудника представить объяснительную записку, обосновывающую его неявку к врачу. Это позволит обосновать, почему пособие данному сотруднику не было уменьшено.
Если посещение врача было пропущено по уважительной причине, работодатель не должен снижать размер пособия. Такой вывод следует из частей 1-2 статьи 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктов 21-22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Если причины неуважительные, конкретный порядок ограничения суммы пособия до МРОТ зависит от того, как лечебное учреждение оформило больничные листки, подтверждающие период нетрудоспособности сотрудника.
Выплачивать пособие в размере, не превышающем МРОТ за календарный месяц, нужно со дня неявки на прием (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Если следующие друг за другом больничные листки подтверждают один период нетрудоспособности, то и пособие, ограниченное МРОТ , рассчитывайте до дня закрытия последнего больничного листка.
Если же каждый из больничных листков подтверждает отдельный период нетрудоспособности, то пособие, ограниченное МРОТ , рассчитайте до дня закрытия больничного листка, в котором отмечено нарушение режима.
Такой вывод следует из частей 1-2 статьи 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктов 21-22 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Больничное пособие, причитающееся сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием, не зависит от его страхового стажа и выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка. При этом ограничение по максимальному размеру среднего дневного заработка не применяется. Это следует из части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
А вот сама сумма пособия ограничена максимальным размером.
Максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты, которая ежегодно устанавливается законом о бюджете ФСС России (ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
На 2016 год размер ежемесячной страховой выплаты составляет 65 330 руб. в январе и не более 69 510 руб. в феврале-декабре 2016 года за полный календарный месяц.
С 1 февраля 2016 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты, назначенной до 1 февраля 2016 года, составляет 1,064. С учетом этого коэффициента нужно пересчитать выплаты.
Соответственно, максимальный размер пособия в 2016 году составляет 261 320 руб. в январе (65 330 руб. × 4) и 278 040 руб. в феврале-декабре (69 510 руб. × 4).
Такой порядок предусмотрен статьей 6 Закона от 14 декабря 2015 г. № 363-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. № 1299.
В случае если размер пособия, рассчитанный из среднего заработка сотрудника, превышает максимальный размер, пособие необходимо рассчитать исходя из максимальной суммы дневного пособия.
Для этого рассчитайте:
Максимальную сумму дневного пособия;
Сумму пособия, полагающуюся сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.
При этом сумму пособия, полагающуюся сотруднику в каждом календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, определите по формуле:
Отдельные ограничения предусмотрены для начисления больничных пособий, когда период или часть периода болезни приходится на время простоя.
За период болезни, наступившей до простоя и продолжающейся во время простоя, пособие выплачивайте в размере заработка, который сохраняется на это время. При этом сумма пособия не должна быть больше той, которую сотрудник получал бы по общим правилам. Об этом сказано в части 7 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Если весь период временной нетрудоспособности сотрудника приходится на время простоя, то больничное пособие не выплачивайте (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Подробнее об этом см. Как рассчитать итоговую сумму больничного пособия .
При невыходе на работу по причине какого-либо заболевания сотрудник обязан предоставить в бухгалтерию организации больничный лист, на основании которого будет рассчитываться оплата дней невыхода. В нем указываются основные сведения о работнике, его трудовой стаж и данные для расчета суммы выплаты.
Необходимо понимать, что, в соответствии с законодательством, расчет больничных основывается на информации о заработке за предшествующие два года. Если сотрудник устроился в организацию в текущем году, то эти данные берутся из справки установленного образца для расчета больничного листка, в которой погодично указан общий доход сотрудника на других местах работы. Если же человек имеет рабочий стаж в данной фирме более двух лет, то информация о заработке должна иметься в бухгалтерии.
Бывают ситуации, когда вновь пришедший сотрудник не имеет абсолютно никакой возможности предоставить такую справку с предыдущего места трудовой деятельности либо он вовсе не имеет трудового стажа. В таком случае за расчет принимается минимальный размер оплаты труда, или МРОТ, который в 2014 году равен 5 554 руб. Кроме того, эта величина используется и для расчета больничного для сотрудников, чей трудовой стаж составляет меньше полугода.
Итак, размер полученной заработной платы за последние два года необходим для расчета среднедневного заработка, причем необходимо учесть, что база для расчета не может быть выше установленной законодательством: для 2012 года – 512 тыс. руб., для 2013 года – 568 тыс. руб.
К примеру, сотрудник Иванов И.И. имел зарплату:
Общая величина заработка за эти два года составляет 870 тыс. руб.
Среднедневной заработок = 870 тыс. руб. / 730 дней (количество дней за 2 предшествующих года) = 1 191,78 руб.
Если в нашем примере сотрудник Иванов И.И. имел бы зарплату 520 тыс. руб. и 570 тыс. руб. в 2012 и 2013 гг. соответственно, то в расчет бы брались только предельно допустимые цифры согласно законодательству, а именно:
В том случае, когда работник Иванов И.И. только приступил к трудовой деятельности либо она составляет меньше 6 месяцев, механизм расчета осуществлялся бы исходя из , то есть за среднедневной заработок принималась бы величина 182,60 руб.
Бывают ситуации, когда сотрудник получает ежемесячную оплату труда меньше, чем МРОТ, например, когда он работает неполный рабочий день (иными словами – на полставки). В этом случае среднедневной заработок, просчитанный исходя из данных о зарплате, будет выше либо ниже, чем при расчете по МРОТ.
Следует учесть, что если он рассчитывается исходя из МРОТ, он должен быть умножен на 1/2, что соответствует половине ставки, на которую он принят. В данной ситуации законодательством установлено, что для расчета больничного необходимо брать ту величину среднедневного заработка, которая будет иметь большее значение.
После расчета среднедневного заработка полученную величину необходимо умножить на то количество дней невыхода по болезни, которые указаны в больничном листе. При этом необходимо учесть, что больничный может оплачиваться как в полном, так и не в полном объеме в зависимости от того, сколько лет трудового стажа имеет сотрудник на момент наступления болезни.
Согласно законодательству, больничный лист оплачивается полностью, то есть на 100%, если трудовой стаж равняется более 8 годам. Если он входит в диапазон от 5 до 8 лет, то происходит его оплата на 80%, если же менее 5 лет – оплата будет произведена лишь на 60%.
Например, если Иванов И.И. проболел 7 дней, и на момент наступления болезни имел общий трудовой стаж 5 лет и 3 мес., то его больничный должен быть оплачен на 80%, а расчет выглядит следующим образом:
Оплата больничного = 1 191,78 * 7 дней * 80% = 6 673,97 руб.
При этом необходимо учитывать, что изначально больничный оплачивается за счет средств компании-работодателя, а затем Фонд социального страхования Российской Федерации возмещает работодателю часть потраченных средств. Так, по законодательству оплата больничного листа сотрудника производится следующим образом – 3 дня за счет работодателя, а все последующие за счет Фонда.
В нашем примере организация изначально выплачивает сотруднику 6 673,97 руб., а затем возвращает деньги из бюджета государства за 4 последующих дня болезни, то есть –
Необходимо также отметить, что на больничный, как и на многие другие оплаты труда, начисляется районный коэффициент, если он установлен в данной местности на законодательном уровне. Размер его варьируется, поэтому следует уточнить, какой именно коэффициент применяется в том или ином регионе.
Например, сотрудник Иванов И.И. проживает и работает в г. Оренбург, а, следовательно, на его больничный должен быть начислен соответствующий районный коэффициент – 1,15. Иными словами, 6 673,97 руб. * 1,15 = 7 675,07 руб.
Но в то же время больничный как доход человека облагается налогом по установленной ставке 13%, что указано в Налоговом Кодексе РФ.
В соответствии с этим 7 675,07 руб. * 13% = 997,76 руб. – налог, который должен быть перечислен работодателем в бюджет государства. А Иванов И.И. получит за 7 дней невыхода на работу по причине болезни: 7 675,07 руб. – 997,76 руб. = 6 677,31 руб.
Обычно расчет больничных не вызывает особых трудностей у руководителей и бухгалтеров, необходимо лишь опираться на законодательно-нормативные документы, касающиеся данной темы. В этом случае ошибок по начислениям допущено не будет, а у контролирующих органов при проверке правильности начисления больничных в организации не возникнет никаких вопросов.
Кстати, чтобы избежать возможных ошибок в начислениях больничного, Вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом «
Расчет больничного листа в 2014 году практически не изменился. Тем не менее, наглядный пример всегда окажется кстати.
Начиная с прошлого года больничные листы, выдаваемые в случае временной нетрудоспособности работника, оплачивает не работодатель, а Фонд социального страхования.
При расчете выплат по больничному учитываются несколько факторов, среди них – средний дневной заработок за последние два года. Естественно, заработок официальный. Суммы берутся за календарные годы, предшествующие нынешнему. То есть если вы заболели в 2014 году, будет учитываться официальный средний дневной заработок за 2011-12 гг. При этом «потолком» считается сумма в 1479,45 рублей в день, получить больше, даже при высокой зарплате, не выйдет (см. пример 2).
Как и прежде, значение имеет страховой стаж. 100% больничного оплачивается, если он больше 8 лет. Стаж от 5 до 8 лет дает право на 80%-ю оплату, а страхование сроком меньшим чем 5 лет, позволит получить за дни, проведенные на лечении всего 60% среднедневного заработка.
Пример 1 : работник в январе 2014 года провел на больничном 4 дня. Его заработок за последние два года (2012 и 2013) составил 800 тыс. рублей.
Узнаем средний дневной заработок, разделив доход на количество календарных дней (берут цифру 730):
800 000 / 730 = 1095,9 руб.
Теперь 1095,9 рублей умножаем на количество дней больничного:
1095,9 х 4 = 4384,6 руб.
Осталось узнать, каков страховой страж работника, и определить, положено ли ему 100, 80 или 60% от этой суммы.
Пример 2: работник провел на больничном 4 дня, при этом его средний дневной заработок за предыдущие 2 года оказался 1600 рублей.
Однако на формулу 1600 х 4 он рассчитывать не может. Согласно закону, действует ограничение по «больничным» выплатам, и в его случае придется действовать по формуле
1479,45 х 4 = 5917,8 руб.
Полученная на руки сумма будет определяться, исходя из страхового стажа.
Часто встает закономерный вопрос: как быть тем, чьи доходы за предыдущие годы не определены? Тем, кто недавно сменил место работы и не предоставил об этом справку 2НДФЛ новому работодателю или же только начинает свою трудовую деятельность, расчет больничного будет проводиться исходя из величины МРОТ – минимального размера оплаты труда. С января 2014 года эта величина равна 5554 рубля.
Больничный на основе МРОТ рассчитывается в каждом месяце отдельно, при этом сумма для месяцев с разным количеством дней будет немного отличаться.
Пример 3: работник, доход за предыдущие годы которого неизвестен, в январе 2014 года проболел 8 дней.
Больничный будет рассчитан так:
5554 руб (МРОТ) \ 31 (количество календарных дней) = 179,16 руб. в день
179,16 * 8 = 1433,28 руб.
Эта сумма – 100%. Естественно, при выплате будет учтен общий страховой стаж работника.
Обратим ваше внимание на понятие страхового стажа, поскольку часто его путают с трудовым. Время, в течение которого на страховой счет работника делаются отчисления, и называется страховым. Период «серого» трудоустройства, при котором компания оставляет вопрос страховых взносов за своих работников вне поля зрения, естественно, не может быть зачислен в страховой стаж. Зато в него включаются служба в армии, МВД и других силовых ведомствах. Учеба, хоть и может входить в трудовой стаж, в страховой не включается.
