Можно ли сдать расчет по страховым взносам в 2017 году по сотруднику, если у него нет ИНН? Если можно, то как заполнить такой расчет? Может ли ИФНС отказаться принимать расчет при отсутствии ИНН? Что делать, когда у работника два ИНН? Давайте разбираться.
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов администрируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). С отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно представлять в налоговые инспекции.
Расчет по страховым взносам обязаны сдавать в ИФНС организации или ИП, если у них есть:
Форма единого расчета по страховым взносам на 2017 год утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. При его заполнении расчета в некоторых его полях может потребоваться указать ИНН физических лиц, сведения о которых включаются в расчет. Так, к примеру:
Теперь обратимся к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. В этом документе, в том числе, определены условия об обязательности наличия ИНН физических лиц в составе расчета. Приведем цитаты из этого документа, касающиеся ИНН:
Условия указания ИНН в расчете
Таким образом, получается, что официальным нормативным-документов закреплено, что ИНН физического лица в составе расчета по страховым взносам указывается только при его наличии. Если у физического лица ИНН нет, то и указывать идентификационный номер налогоплательщики в расчете по взносам – необязательно.
ИФНС обязана принять от организации или ИП расчет по страховым взносам даже если у физического лица нет ИНН. Отказать в приеме расчета налоговики не вправе.
ИНН присваивается физическому лицу при первичной постановке на учет в качестве налогоплательщика (п. 9 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.06.12 № ММВ-7-6/435):
Насколько нам известно, некоторые бухгалтеры задаются вопросом о том «что считать наличием ИНН»? Ведь работодатель может попросту не знать о том, есть ли у работника идентификационный номер. Заметим, что свидетельство ИНН (индивидуальный налоговый номер) не упомянуто в статье 65 Трудового кодекса РФ как документ, необходимый при приеме на работу. Поэтому требовать его у сотрудника при приеме – нельзя.
Более того, даже сам работник может не обладать информацией о наличии у него ИНН. Ведь налоговики могли присвоить ему номер сами (например, по месту нахождения его квартиры или автомобиля).
Программа ИФНС автоматически сверяет расчет по страховым взносам со своими данными (базами) о наличии у физического лица ИНН. И если окажется, что в расчете не указан ИНН сотрудника, а фактически он существует, то такая отчетность форматно-логический контроль не пройдет. И приемный комплекс ИФНС автоматически откажет в приеме РСВ. Поэтому если гражданин России не знает или не помнит своего ИНН, уточнить его лучше через электронный сервис на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru («Электронные сервисы» / «Узнай ИНН»).
У физического лица может быть только один ИНН (единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов) (п. 7 ст. 84 НК РФ). Однако в реальной жизни у работников или подрядчиков бывает два (или более) номера. Такое может быть, если, допустим, человек, проживающий в одном регионе и состоит на налоговом учете по месту жительства, приобретает недвижимость в другом регионе. ИФНС по месту нахождения недвижимости, получив сведения о регистрации прав на эту недвижимость, поставит физлицо на учет. Если при этом в базе ИНН номера нет, налоговики присвоят ему еще один ИНН.
Такая ситуация – наиболее проблематична при сдаче расчета по страховым взносам в 2017 году. Ведь может получится, что работодатель укажет ИНН, который ему известен, а в программе ИФНС будет значится другой номер. И тогда расчет не примут, поскольку программа налоговиков посчитает расценит регистрационный номер ошибочным.
Проблема усугубляется тем, что признать какой-либо из ИНН недействительным можно лишь при участии самого физического лица. Ему потребуется обращаться в ИФНС и просить аннулировать «задвоенный» номер. Однако ИНН, по общему правилу, получают в налоговой инспекции по местожительству (п. 22 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 5 ноября 2009 № 114н). Означает ли это, что человеку потребуется обращаться в ИФНС по месту постоянной регистрации? А если человек работает в одном регионе, а прописан в другом? Неужели ему придется ехать в другой регион ради того, чтобы решить проблему с ИНН? Ответов на подобные вопросы в законодательстве, к сожалению, нет. А «расхлебывать», к сожалению, придется бухгалтеру ☹.
В этой статье мы подробно рассмотрим возможность подачи справки 2-НДФЛ, в случае отсутствия ИНН.
Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. 2-НДФЛ – это справка, в которой показана информация о источнике вашего дохода, зарплате, удержанных налогах. Выдается обычно за год работодателем.
В справке 2-НДФЛ представлена следующая информация:
Этот документ вы можете получить в бухгалтерии вашей фирмы. Справку должны оформить за три дня после подачи заявления. Она должна быть заверена подписью начальства и печатью.
Когда вам нужно взять большую суму в кредит, банк затребует такую справку, или при покупке нового автомобиля, если таковой берется в рассрочку.
ИНН – идентификационный номер налогоплательщика, дается ему, когда он становится на учет в качестве налогоплательщика. Практически каждому выдается свидетельство с данным кодом. Даже если человек не получил документ по тем или иным причинам(например, религия), за ним закрепляется индивидуальный номер.
Идентификационный номер нужен для того, чтобы регламентировать действие человека, когда он совершает разные финансовые действия.
Количество цифр зависит от того, кем является владелец – физическим или юридическим лицом. ИНН физического лица состоит из 12 цифр, а юридических – с 10.
Эту справку могут запрашивать бухгалтера, адвокаты, нотариусы и др. Часто просят во время заключение какого-либо договора.
Практически постоянно ИНН требуют вместе с паспортом, когда принимают на работу. Так намного легче платить налоги за сотрудников.
Работодатель может не иметь ИНН. Это потому, что в Трудовом кодексе отсутствует положение о том, что данный документ нужен обязательно во время того, как человек устраивается на работу. На сегодняшний день работнику не обязательно знать свой ИНН, так как для того, чтоб заключить трудовой договор, нужны такие документы:
Если нужно узнать ИНН работника или делового партнера, бухгалтер имеет право сделать запрос в специализированный Интернет-сервис, который даст нужную информацию в нужные строки.
Налоговая служба утверждает, что строку ИНН можно оставить пустой, если нету таких сведений. Чтобы обезопасить себя от неверных данных, реквизит ИНН будут проверять дополнительно.
Время, до которого организация должна сдать данную справку зависит от того, по каким причинам она была запрошена. Но отчитаться вовремя обязаны все работодатели. В противном случае компании придется платить штраф.
Исправление ошибки в бланке категорически запрещаются. Если ошибка все же допущена, бланк нужно заполнить заново. Ошибки, которые встречаются очень часто:
Некоторое время был спорным вопрос, обязательно ли указывать ИНН в справке 2-НДФЛ, и какие возможны последствия? Расскажем, как он разрешился.
По законодательству работодатель может запросить ИНН у сотрудника при приеме на работу. Однако, в Трудовом кодексе ИНН не внесен в перечень сведений, обязательных для предоставления в отдел кадров при трудоустройстве. Работник имеет право на законных основаниях не предоставлять ИНН работодателю.
В налоговое законодательство регулярно вносят изменения и дополнения. Зачастую, появляются письма и рекомендации, после публикации которых у бухгалтеров и специалистов в сфере налогообложения возникает ряд вопросов. А иногда некорректное заполнение документов влечет за собой начисление штрафов или необходимость повторно сдавать отчетность.
Так, в конце осени 2015 года налоговики опубликовали письмо, в котором речь шла об изменениях при сдаче отчетности по форме 2-НДФЛ. Предполагалось, что ИНН в справке 2-НДФЛ в 2016 году будет обязательным. В разъяснениях говорилось, что при заполнении документа обязательно внесение ИНН в 2-НДФЛ для физического лица. В противном случае сдача отчетности невозможна. Справка без указанного ИНН не пройдет форматно-логический контроль и будет возвращена налоговым инспектором.
В начале февраля 2016 года Федеральная налоговая служба опубликовала письмо, вносящее ясность в вопрос. Согласно документу, при отсутствии других недочетов и неточностей, инспекторы обязаны принять отчетность по форме 2-НДФЛ без ИНН работника.
В итоге, налоговые агенты могут подавать справки 2-НДФЛ без ИНН. Не боясь, что документы не будут приняты налоговыми органами. На вопрос, обязателен ли ИНН в справке 2-НДФЛ , специалисты отвечают отрицательно.
Допустим, некоторые бухгалтеры решили перестраховаться и внести ИНН в отчет. Однако не каждый работник при трудоустройстве предоставляет сведения, и данный реквизит приходится искать самостоятельно.
Современные системы позволяют узнавать ИНН, не выходя из офиса. Для этого достаточно воспользоваться специальным приложением на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Чтобы узнать ИНН, понадобится ввести фамилию, имя и отчество налогоплательщика, а также его дату его рождения и паспортные данные.
Сдавать отчетность по форме 2-НДФЛ за 2016 год нужно будет только в 2017 году. ИНН в 2-НДФЛ за 2016 год сейчас указывать не надо. Специалисты советуют повременить с заполнением справок, ведь до начала отчетного периода могут опять произойти изменения в законодательстве или появятся новые разъяснения.
Отчет по форме 2-НДФЛ сдают в налоговые органы работодатели. Он содержит суммы доходов, полученных работниками в течение года.
Законодательством установлены сроки сдачи отчетности по форме 2-НДФЛ. Когда она содержит данные обо всех доходах и работниках, необходимо подавать ее до 1 апреля года, следующего за отчетным. Если же работодатель перечислял работнику доход, но при этом НДФЛ не смог удержать, сдать отчетность необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным.
Несвоевременное представление отчетности влечет наложение штрафа на работодателя в размере 200 рублей за каждый несданный отчет. А за неверный ИНН накажут на 500 рублей.
Налоговой ответственности за несвоевременную выдачу работнику справки 2-НДФЛ не предусмотрено.
По общему правилу сотрудник может запросить у работодателя справку по форме 2-НДФЛ за период, не превышающий четыре года. См. « ».
С начала года бухгалтеры стали требовать от сотрудников кадровых служб, чтобы от всех работников им были представлены сведения об ИНН. Огромное количество вопросов об этом поступило к нам и просьб разъяснить ситуацию. Так все-таки работник обязан предоставлять ИНН?
Бухгалтеры утверждают, что с отчетности за 2015 год заполнение ИНН сотрудника в справке становится обязательным согласно письму ФНС РФ N 11-2-06/0733@. То есть эти данные от бухгалтеров требует ФНС, а как же на эту ситуацию реагировать работникам кадровых служб? Давайте разбираться.
Перечень документов, предъявляемых работодателю лицом, поступающим на работу, приведен в части первой статьи 65 Трудового кодекса РФ, и ИНН в перечне обязательных документов не указан. Мало того, в самой статье 65 Трудового кодекса указано, что «Запрещается требовать от лица, поступающего на работу, документы, помимо предусмотренных настоящим Кодексом, иными федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации». Поэтому работодатель не имеет права требовать у работника свидетельство ИНН.
Согласно Порядку заполнения формы сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица", утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме", в разделе 2 указываются данные о физическом лице. В частности, в поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика идентификационного номера налогоплательщика данный реквизит не заполняется.
Согласно пункту 12 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 г. № 110 (далее по тексту – Правила), cведения, содержащиеся в реестре, предоставляются пользователям по запросам, составленным в произвольной форме, или в порядке, установленном соглашением сторон. Так, согласно пункту 14 Правил, сведения, содержащиеся в реестре, предоставляются на платной основе (при условии представления одновременно с запросом документа, подтверждающего оплату) организациям и физическим лицам при обращении с запросом об идентификационном номере налогоплательщика и коде причины постановки на учет. Размер платы в этом случае составляет 100 рублей, а размер платы за срочную выдачу указанной информации - 200 рублей. Срок предоставления указанных сведений составляет не более 5 дней со дня получения запроса. Срочное предоставление информации осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса.
Кроме того, Федеральной налоговой службой России реализованы государственные услуги по предоставлению сведений об идентификационном номере налогоплательщика любого физического лица, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, в электронном виде с использованием Интернет-сайта Федеральной налоговой службы России www.nalog.ru, на главной странице которого в разделе «Электронные Сервисы» включен сервис «Узнай ИНН». В целях получения информации о наличии идентификационного номера налогоплательщика (своего или в отношении любого физического лица) пользователь заполняет соответствующую форму запроса на портале Федеральной налоговой службы России.
Поэтому из всего вышесказанного вытекает простой ответ: так как при приеме на работу ИНН не является обязательным документом (согласно статье 65 Трудового кодекса РФ), работодатель может запросить информацию о нем вышеуказанными способами через обращение в налоговые органы с запросом об идентификационном номере налогоплательщика либо воспользовавшись сервисом «Узнай ИНН» на интернет-сайте Федеральной налоговой службы путем заполнения соответствующей формы запроса.
Но, несмотря на то, что мы давали такие разъяснения клиентам, понятно, что бухгалтеров это мало устраивало, так как для них авторитетным мнением обладает только тот орган, которому они сдают отчетность (и это понятно). Но теперь, к счастью, и ФНС успокоила бухгалтеров и заявила, что налоговая примет у налоговых агентов справки по форме 2-НФДЛ и с незаполненным реквизитом ИНН (письмо ФНС России от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1068@ "О направлении ответа").
Специалисты ФНС России указали, что при заполнении справки 2-НДФЛ нужно руководствоваться Порядком заполнения формы сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденным приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@. Там сказано, что в разделе 2 "Данные о физлице - получателе дохода" указывается ИНН физлица, подтверждающий постановку на учет в российском налоговом органе. Однако при отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
А с чего началась такая паника среди бухгалтеров? Так сама же ФНС ее и создала. Ранее ФНС России выпустила письмо, в котором рассказала о том, что подготовлено специальное программное обеспечение для контроля за содержанием реквизитов в справках 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами. В частности, будет проводиться проверка на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации". По результатам такой проверки инспекторы будут формировать протокол приема сведений о доходах физлиц для каждого налогового агента, в котором в том числе будут указывать количество документов, заполненных с ошибками.
Теперь же налоговики отметили, что даже при отсутствии реквизита "ИНН" в соответствующем поле справки 2-НДФЛ документ будет считаться прошедшим контроль, а значит, будет принят инспекторами. Конечно, в справке не должно быть других нарушений в порядке заполнения. При этом протокол приема сведений о доходах физлиц для налогового агента будет формироваться с сообщением типа "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России".
Боюсь, эта последняя информация не успокоит до конца бухгалтерию. Такие сообщения, начинающиеся со слова «Предупреждение», наверняка будут даже чисто визуально раздражать, поэтому по возможности соберите сведения об ИНН сотрудников через «Узнай ИНН». Тогда и бухгалтер спокоен, и кадры, но главное, помните: никакие благие цели не могут быть оправданием требования с работника сведений, которые он предъявлять по закону не обязан. Ну не обязан отдавать нам сведения о своем ИНН, и все тут.
Не все работники приносят в бухгалтерию своего работодателя ИНН, а многие из них его просто еще не получили. Кроме того, некоторые из сотрудников не могут предоставить свой адрес регистрации. Поэтому бухгалтеры задаются вопросом, как в этом случае сдавать справку 2-НДФЛ и нужно ли это делать? Справку нужно сдавать в любом случае, а как сдать справку 2-НДФЛ без ИНН, без печати, без адреса рассмотрим в статье.
В 2018 году налоговый орган принимает справку 2-НДФЛ и без ИНН работника. Такое пояснение дала ФНС в письме №БС-4-11/1-68 от 27.01.2016, которая считает, что ИНН – это не обязательный реквизит. Если работник не предоставил свой ИНН, то данное поле во 2 разделе справки просто не заполняется. Штрафов за это быть не может.
Если справку налогоплательщик направляет в электронном виде, то налоговая в ответ направит такой протокол: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина РФ». Однако, это не означает, что справка не будет принята налоговой. Справка принимается в обычном порядке.
Важно! Не следует указывать вымышленный номер ИНН в справке 2-НДФЛ. Это будет расценено, как представление неверных сведений, за что компанию могут оштрафовать на 500 рублей.
Те компании и предприниматели, которые выплачивают физлицам доходы, должны представлять в налоговую справки 2-НДФЛ каждый год (230 НК РФ). В данном документе указывается признак справки: «1» или «2».
Справка, имеющая признак «1» подается по физлицам, которым выплаты производились в течение года. Справки с признаком «2» представляются в том случае, если с каких-либо доходов не был удержан налог.
Сроки представления справок будут различаться в зависимости от ее признака. 2 раздел справки 2-НДФЛ имеет поля:
Заполняются данные поля с определенном порядке. Когда справка составляется по гражданину РФ, то в поле «ИНН в Российской Федерации» записывается ИНН. Если в компании трудится иностранец, то работодателю следует выяснить информацию о наличии у него номера, аналогичного ИНН. Если такой номер есть, то он вписывается в поле «ИНН в стране гражданства».
Даже если справка подается в электронном виде, сдать ее можно и без ИНН. На основании Порядка заполнения данного документа поле «ИНН в Российской Федерации» может быть и не заполнено, если у налогоплательщика нет данного номера.
Важно! Данное правило действует даже тогда, когда справка подается в электронном виде. В электронной справке 2-НДФЛ в поле «ИНН в Российской Федерации» проставлен признак «Н», а это означает, что данный реквизит не обязателен.
Поэтому даже электронную справку без ИНН налоговая примет. В протоколе, представленном налоговой будет указано, что ИНН не заполнен. Однако, представленные сведения будут считаться прошедшими контроль и они будут приняты.
Важно! Согласно закона №82-ФЗ организации на сегодняшний день могут работать и без печати. Кроме того, в бланке справки 2-НДФЛ теперь нет такого пункта ка «М.П.» (место печати). Данное поле просто не предусмотрено.
Если организация по собственному желанию от использования печати не отказалась, то она как и прежде должна проставлять ее в справке 2-НДФЛ. То есть, если компания не отказалась от использования печати, то она вправе проставить ее в справке, штраф за это взиматься не будет. Но справка будет действительна и без печати.
Налоговые агенты, в соответствии с ст. 230 НК РФ, обязаны предоставлять справку 2-НДФЛ работнику, если последний подал соответствующее заявление. Все документы, которые имеют непосредственное отношение к работе, выдаются работникам в срок до 3 рабочих дней с момента подачи заявления, либо в день увольнения.
Если справка 2-НДФЛ нужна работнику для банка (например, при получении кредита), то печать на ней проставлять не нужно. По требованиям законодательства это не обязательно. Однако, наличие печати будет дополнительным доказательством того, что документ подлинный, поэтом в данном случае поставить ее все же нужно.
Раздел 2 справки 2-НДФЛ должен содержать адрес места жительства физлица, указанный в его паспорте или ином документе. Таким образом в справке 2-НДФЛ указывается постоянная регистрация физлица или его временная прописка.
Не обязательно заполняется поле «Адрес места жительства РФ» только в том случае, если заполнены показатели «Код страны проживания» и «Адрес». То есть для подачи справки в любом случае нужен адрес работника. Даже если адрес не указан в его паспорте, взять его можно в другом документе, например, в договоре аренды, либо в заявлении работника. Если свой адрес работник предоставлять отказывается, то справку лучше сдать в бумажном виде. В этом случае к ней нужно будет приложить:
В пояснении можно указать, что представление справки 2-НДФЛ не представляется возможным, так как у работника (ФИО) отсутствует постоянная и временная регистрация в РФ. Если налоговая откажет в принятии такой справки, то ее можно направить по почте, как ценное письмо с описью и уведомлением о вручении.
Бланк справки 2-НДФЛ содержит множество реквизитов, каждый из которых является важным. Однако, бухгалтер может не знать некоторые из них, либо сомневаться в необходимости их указания. Для удобства сведем рассмотренные выше реквизиты в таблицу и определим необходимость их указания в таблице:
| Реквизит справки 2-НДФЛ | Нужен ли в справке |
| ИНН физлица | Если у работника ИНН нет и выяснить его номер не представляется возможным, то сдать справку можно и без этого реквизита. |
| Печать работодателя | Печать на справке не требуется с 2017 года. Но если компания продолжает использовать печать, то она вправе поставить ее в справке и нарушением это являться не будет. |
| Адрес работника | Без адреса работника справку в электронном виде сдать не получится. С работника следует потребовать любой документ, подтверждающий адрес его проживания (даже его заявление). Если работник адрес предоставлять отказывается, то справку лучше отправить по почте. |
Вопрос: Что делать, если налоговая отказала в приеме справки 2-НДФЛ без ИНН?
Ответ: Отказ налоговой в приеме справки 2-НДФЛ без ИНН является не правомерным. Однако, прежде, чем подавать жалобу, следует определиться с тем, все ли представленные в справке сведения являются достоверными. Если то не так, то налоговая может отказать в приеме документа с ошибками.
Вопрос: Если справка 2-НДФЛ сдается без указания ИНН, нужно ли в этом случае в данном поле ставить прочерк или «0»?
Ответ: Нет, данное поле в справке 2-НДФЛ следует оставить просто не заполненным.
Вопрос: Куда в справке 2-НДФЛ поставить печать, если места для нее не предусмотрено?
Ответ: Печать можно поставить в той строке, в которой указывается ФИО и подпись руководителя. Однако, так как печать на 2-НДФЛ с 2017 года уже не требуется, то ее проставление необязательно.
Вопрос: Новый работник принес в бухгалтерию справку 2-НДФЛ без печати. Можем ли мы принять ее?
Ответ: Требовать или нет от работника справки 2-НДФЛ с предыдущего места работы с печатью остается на усмотрении бухгалтерии. Однако, проверить верные ли сведения в ней представлены можно позвонив по телефону, указанному в справке, предыдущему работодателю нового сотрудника.
Если в компании трудится сотрудник, который является гражданином РФ, но у него нет ИНН, то справку 2-НДФЛ в налоговую можно сдать и без него. Но работника все же следует направить в налоговую для получения свидетельства, так как данный документ потребуется не только для справки 2-НДФЛ, но и для подачи сведений в ПФР. Печать организации на сегодняшний день в справке не требуется, но если компания от нее не отказалась, то ее проставление не будет расцениваться как нарушение. Что касается адреса работника, то указание его является обязательным, но в случае его отсутствия сдать документ нужно даже без него.
