6 ндфл 1 квартал примеры заполнения. Удержание ндфл до конца месяца. Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии

Какие изменения в отчете за первый квартал ожидают субъектов хозяйствования? Все юр лица, которые признаются налогоплательщиками НДФЛ, должны сдать отчет за 1 квартал 2018 года до 3 мая, так как с 30.04 по 02.05 – праздничные и выходные дни. Перенос предусмотрен НК в статье 6.1 пункт 7. Рассмотрим подробно, какие трудности могут возникнуть при заполнении декларации.

Декларацию должны представлять все субъекты хозяйствования, которые выплачивали прибыль физ. лицам в течение первого квартала. Изменен ли бланк отчета 6 НДФЛ? Как отразить в декларации за 1 квартал 6 НДФЛ заработок и премию за прошлый год, которые были перечислены в январе? Когда прибыль физ. лица за март следует отражать во 2 разделе формы за 1 квартал? Рассмотрим пошагово каждую ситуацию.

Общие требования заполнения декларации за 1 квартал

Основной нормативный документ, которым нужно руководствоваться, чтобы правильно заполнить декларацию – приказ ММВ 7-11/450. Декларация состоит из следующих разделов:

• Титула, в котором указывается обобщенная информация;
• 1 части, где данные формируются нарастающим итогом с начала календарного года;
• 2 части, где отражаются сведения только текущего периода.

Если были применены разные ставки НДФЛ, формирование 1 части нужно выполнить отдельно для каждой ставки.

Субъекты хозяйствования, у которых есть филиалы, должны формировать декларацию по каждому из них с указанием соответствующих КПП и ОКТМО. Данная норма разъяснена в письме БС 4-11-13984.

Это важно! После формирования декларации, необходимо самостоятельно проверить контрольные соотношения, опубликованные в письме БС 4-11/3852.

Представлять отчет нужно в фискальные органы по месту нахождения субъекта хозяйствования, для филиалов – по месту их регистрации, для индивидуальных предпринимателей – в налоговую службу по месту жительства.

Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет перечислений

Когда в первые три месяца календарного года субъекты хозяйствования не выступают в роли налоговых агентов и никакую прибыль в пользу физ. лиц не производят, удержания и исчисления подоходного нет, представлять отчет не нужно. Норма разъяснена в БС 4-11-13984.

Сдавать декларацию необходимо, если заработная плата была начислена, хотя бы в 1 месяце, но не перечислена. С признанной прибыли следует произвести исчисление налога, даже если он не был еще перечислен (НК ст. 226 п. 3). При заполнении декларации нужно отразить начисленную прибыль физическим лицам и не удержанный подоходный налог.

При формировании декларации за первые три месяца необходимо указать ИНН, КПП и сокращенное наименование компании (согласно уставным документам). Если отчет представляется в отношении филиала, указать его ИНН.

Для первичной подачи отчета в графе «номер корректировки» следует поставить нули. В случае представления корректировочной формы – номер корректировки. В ячейке периода представления следует указать код 1 квартала – 21.

Бланк правильного заполнения титула выглядит следующим образом:

В 1 часть декларации по НДФЛ включаются обобщенные сведения по начисленной прибыли, предоставленных в данном периоде вычетов, начисленном и перечисленном подоходном налоге. Порядок заполнения 6 НДФЛ 1раздела согласно письму БС 3-11/650 выполняется нарастающим итогом.

Блок граф 10-50 следует заполнять отдельно для каждой ставки НДФЛ.

Блок граф 60-90 заполняется только на одном листе раздела, в нем отражаются итоговые сведения.

Во второй части декларации указывают:

• Даты удержания и исчисления НДФЛ;
• установленный срок исчисления налога в казну;
• полученную прибыль физ. лицами и перечисленных сумм налогов.

Показатели заполняются только в отношении операций отчетного квартала.

Графы следует заполнять следующим образом:

• 100 – дни получения прибыли физ. лицами;
• 110 – день удержания налога;
• 120 – день, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Для заработка – не позднее следующего дня за датой перечисления доходов;
• 130 – все доходы(без учета удержания НДФЛ), начисленные на день, указанный в ячейке 100;
• 140 – НДФЛ, который был удержан на день, указанный в графе 110.

Во 2 части формы за январь – март следует отразить сведения о суммах фактически полученных доходов, с которых было произведено удержание и перечисление подоходного. Показатели формируются только за отчетный период (БС 4-11/3058).

Если прибыль была начислена, но срок перечисления налога не наступил, отражать такие доходы в данном периоде не нужно (БС 4-11/1249).

Пример.

Дата перечисления заработка сотрудникам – 31 число. Соответственно, за март зарплата перечислена в последний день месяца. Дата перечисления подоходного налога в связи с выходными – 03 апреля. Данные доходы войдут во 2 раздел расчета за 2 квартал.

Заполнение 1 части для данного примера будет следующим:

• 020 – прибыль физ. лиц за 1 квартал;

Заполнение 2 части за 1 квартал:

• Доходы за январь и февраль.

Заполнение 2 части расчета за полугодие:

• Прибыль физ. лиц за март.

Нюансы отражения заработка за декабрь

Перечисление прибыли переходящего периода вызывает много вопросов. Рассмотрим основные моменты.

Дата перечисления прибыли сотрудникам – в последний рабочий день месяца. Но это не последний день месяца, и доходы расцениваются, как авансовый платеж. Заработок можно назвать доходом, только если он выплачен в последний день месяца. Удерживать налог и перечислять его в казну досрочно нельзя (БС 3-11/2169).

Пример отражения зарплаты за декабрь.

Была перечислена зарплата сотрудникам 30.12 в сумме 180 000 руб. Одновременно был исчислен и удержан подоходный налог в размере 23 400 руб. В казну эта сумма была перечислена после праздников – 09.01.

Для данного примера заполнение 1 раздела формы за год будет следующим:

• Графа 20 – 180 000 руб.;
• поля 40, 70 – 23 400 руб.

Во 2 части отчета за год данные суммы отражены не будут.

Заполнение 2 части формы за январь – март:

• 100 – 31.12
• 110 – 31.12
• 120 – 09.01
• 130 – 180 000 руб. (декабрьская зарплата);
• 140 – 23 400 руб.

Образец заполнения 6 НДФЛ 2 части для данного примера:

Доходы за декабрь перечислены физ. лицам в январе

Если заработок начислен в одном отчетном периоде, например, за декабрь, а выплачивается в другом (в январе), его отражать в отчете за год нужно только в 1 части.

• 020 – прибыль за декабрь;
• 040 – исчисленный подоходный налог с заработка за декабрь.

В графу 070 сумма подоходного налога в отчет за год не попадет, так как фактическое удержание будет только в январе.

Таким образом, в форму за 1 квартал должны быть включены данные:

• 070 – удержанный подоходный налог налоговым агентом с заработка за декабрь;
• блок полей 100-140 заполняется с учетом сведений по доходам физ. лиц за декабрь.

Пример.

09.01 была перечислена прибыль за декабрь в размере 250 000 руб., с одновременным удержанием НДФЛ в размере 32 500 руб.

Заполнение расчета за 1 квартал для данного примера:

• Поле 070 – 32 500 руб.;
• поле 100 – 31.12;
• поле 110 – 9.01;
• поле 120 – 10.01 (день перечисления в казну подоходного налога).

Как отразить отпускные, выплаченные заранее

Как заполнить 6 НДФЛ, если отпуск сотрудника начинается с 1 числа апреля месяца, и отпускные ему выплачиваются заблаговременно согласно ТК РФ. Для данного случая в отчете за январь – март эти сведения указать необходимо и в 1, и во 2 части. Для отпускных, датой удержания подоходного налога признается день перечисления прибыли. В казну данные суммы юр лицо обязано перечислить в последний день квартала.

Отражение премии, перечисленной в 1 квартале

Отражение премии сотрудникам зависит от того, по результатам какого периода данные выплаты были произведены. Играет роль, были ли это выплаты по производственным или непроизводственным заслугам.

Данные выплаты уравнивать с заработком нельзя. День получения такой прибыли и удержания подоходного налога определен в статьях 223 и 226 НК. Премию нужно отражать в день ее выплаты с одновременным удержанием подоходного налога.

Пример.

6 марта сотрудник получил месячную премию за февраль в размере 15 000 руб. Подоходный составил 1 950 руб.

Пример заполнения 2 раздела 6 НДФЛ за 1 квартал:

Выплата премии за производственные результаты

Производственное премирование – это вознаграждение по результатам работы. Отражать в декларации такие доходы нужно исходя по итогам периода вознаграждения сотрудников (такой порядок будет действовать согласно БС 4-11/1139).

Если премия за производственные результаты была перечислена по итогам определенного месяца, днем получения прибыли признается последняя дата месяца. Если премирование произведено за квартал или год, следует придерживаться даты приказа.

Например, работники премированы по результатам работы за прошлый год согласно приказу от 24.01. Выплата произведена 03.02. Данную операцию в декларации за 1 квартал следует отразить следующим образом:

• Поля 20, 40, 70 – соответствующие сведения о премировании и удержанного подоходного налога;
• поле 60 – количество работников, которым была выплачена премия.

• 100 – 31.01;
• 110 – 03.02;
• 120 – 04.02(не позднее, чем на следующий день после даты перечисления премии);
• 130, 140 – соответствующие данные о премировании и налоге.

Заключение

Если деятельность в 1 квартале приостановлена, рекомендовано уведомить фискальные органы в письменной форме о том, что никакая прибыль в пользу сотрудников не начислялась и, соответственно, налоги не удерживались и не перечислялись. Можно представить нулевой расчет, получив который, инспектор поймет, что деятельность компании приостановлена.

До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2016 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 и общие требования к его заполнению

Для годового расчета используйте бланк предыдущих периодов, никаких изменений в него не вносилось. 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 обобщает показатели за весь налоговый период, то есть 2016 год, нарастающим итогом, а в раздел 2 вносятся доходы и удержанный налог последнего квартала. Оба раздела размещены на одной странице, но страниц может быть больше, если все показатели на ней не умещаются.

Общие требования к заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года заключаются в следующем:

• Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать расчет на бумаге с двух сторон и скреплять листы между собой;
• Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с титульного листа;
• Если показатель для цифрового поля отсутствует, то указывается «0»;
• Каждая страница 6-НДФЛ подписывается налоговым агентом (или его представителем) и ставится дата подписания;
• По каждому территориальному коду ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ;
• Отчитываться на бумаге можно только тем налоговым агентам, у кого численность физлиц, получивших доходы в 2016 году, не превысила 25 человек, остальные сдают расчет электронно.

При наличии обособленных подразделений, 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 нужно сдавать отдельно по каждому, даже если все они относятся к одной ИФНС, такие разъяснения дает ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Данные годового 6-НДФЛ о численности физлиц, получивших доход от агента, должны совпадать с числом предоставленных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»). Также, сумме соответствующих показателей справок 2-НДФЛ должны соответствовать: общая сумма дохода, в том числе по дивидендам, исчисленный НДФЛ, и налог, не удержанный агентом (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

• По строке 010 укажите ставку НДФЛ. Если в течение года использовались разные ставки налога, на каждую из них нужно заполнить отдельный блок по строкам 010-050, то есть количество страниц с этим разделом будет равно количеству применяемых ставок.
• Строка 020 - указываем начисленный физлицам доход, причем, если доход полностью необлагаемый (например, декретное пособие), то показывать его не надо, если облагается НДФЛ частично, то в строку 020 он вносится полностью, а необлагаемая сумма, как вычет, выделяется в строке 030.

Не включайте в строку 020 доходы, дата фактического получения которых в отчетном периоде не наступила (например, отпускные , или больничный , начисленные в декабре 2016г., а выплаченные в январе 2017 г.).

• Строка 030 предназначена для отражения налоговых вычетов (ст. 217 и ст. 218 НК РФ), сумма которых не может превышать показатель строки 020.
• Начисленный НДФЛ показываем, соблюдая соотношение: строка 040 = (строка 020 – строка 030) х строка 010
• Дивиденды учредителю, выплачиваемые в налоговом периоде, показываем в расчете дважды: в общей сумме дохода (строка 020), и выделяем отдельно в строке 025. Также показываем «дивидендный» НДФЛ: в общей сумме налога (строка 040) и отдельно по строке 045.
• Строку 050 заполняют только компании, в которых на основе патента работают иностранцы.
• Строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам, то есть, в случае применения нескольких ставок налога, эти строки нужно заполнить лишь один раз на первой странице раздела 1.
• Сколько физлиц получили доходы, укажем в строке 060 с учетом лиц, получивших дивиденды. Если работник в течение года уволился, а потом вернулся обратно, количество физлиц в 6-НДФЛ не меняется.
• Покажем по строке 070 НДФЛ , удержанный в 2016 году. Эта цифра не обязана совпадать с показателем строки 040 (исчисленный НДФЛ), поскольку налог может быть исчислен в одном периоде, а удержан в другом (например, НДФЛ с зарплаты начислен в декабре 2016г., а удержан в январе 2017 г., когда зарплата выплачена работникам).
• Строка 080 заполняется в части налога, неудержанного с доходов в натуральной форме , или материальной выгоды, если денежного дохода, достаточного для такого удержания, ему потом не выплачивалось.
• Если налоговый агент излишне удержал, а затем вернул физлицу эту сумму налога (ст. 231 НК РФ), то ее нужно указать по строке 090.

Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2016

В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.

• В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
• Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
• Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения

За 2016 год в ООО «Волна» начислили 3 630 000 руб. дохода 9 физлицам. Дивиденды были выплачены одному учредителю в сумме 46 600 руб. Налоговые вычеты за год составили 95 650 руб. НДФЛ (13%) за год – 465 524 руб.

В том числе в 4 квартале 2016 года:

05.10.16 – выплачена зарплата за сентябрь – 210 000 руб. (НДФЛ – 27 300 руб.);

03.11.16 - выплачена зарплата за октябрь – 270 000 руб. (НДФЛ – 35 100 руб.) и больничный – 11 000 руб. (НДФЛ – 1430 руб.);

01.12.16 – выплачены отпускные 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.);

05.12.16 – выплачена зарплата за ноябрь – 265 000 руб. (НДФЛ – 34 450 руб.).

Зарплата за декабрь 241 000 руб. (НДФЛ – 31 330 руб.) выплачена в январе 2017 года.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

В строке 020 укажем доход за 2016 год в сумме 3676600 руб. (3630000 + 46600), включая дивиденды, которые выделим в строке 025.

Налоговые вычеты укажем по строке 030 – 95650 руб.

НДФЛ по строке 040 равен 465524 руб. ((3676600 – 95650)х 13%). В том числе, налог с дивидендов – 6058 руб. (46600 х 13%).

Доход получили 9 физлиц и 1 учредитель, значит, в строке 060 укажем 10 человек.

Удержанный налог будет меньше, чем налог, начисленный в 2016 году, поскольку декабрьская зарплата выплачена в январе 2017 года и тогда же удержан НДФЛ. Строка 070 = 465524 – 31330 = 434194 руб.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Сентябрьская зарплата по строке 100 указывается по дате ее начисления – 30.09.16, дата удержания НДФЛ, как и день ее выплаты – 05.10.16, а срок перечисления налога – следующий день после выплаты, то есть 06.10.16.

Зарплаты и НДФЛ за октябрь и ноябрь будут включены в раздел 2 их фактическими датами: день получения дохода (строка 100) – последний день месяца, за который начислена зарплата, дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты зарплаты, крайний срок перечисления налога (строка 120) – следующий после выплаты день. В ноябре зарплата выплачена 3 числа, а следующие 3 дня нерабочие, поэтому срок передвигается на 7 число.

Больничный в ноябре и отпускные в декабре отражаем отдельными блоками по датам их выплаты в строках 100 и 110, а срок перечисления для них (строка 120) – последний день месяца выплаты. В декабре 31 число выпадает на выходной, а ближайший рабочий день – это 9 января 2017 года.

Зарплату за декабрь в разделе 2 расчета 6-НДФЛ 4 квартала вообще не показываем, но ее сумму и НДФЛ с нее включаем в строки 020 и 040 раздела 1 соответственно. А вот при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, эти суммы не будут включаться в раздел 1, но будут отражены в разделе 2 расчета. Такой порядок отражения «переходящих» начислений указан в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 можно скачать .

6-НДФЛ - это ежеквартальная отчетная форма по налогу на доходы физических лиц. В ней налоговые агенты должны указывать информация о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Каждый квартал все работодатели обязаны сдавать в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ.

Форма отчета 6-НДФЛ

Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/45 В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/ , который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 2018 г. нужно отчитаться не позднее 1 апреля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году

В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

• указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код «215» (крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
• в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в 2018 году в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».

На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.

Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Хотя отчет 6-НДФЛ действует уже третий год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.

Документ состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2018 год с пошаговой инструкцией.

Титульный лист формы 6-НДФЛ

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

• первые 2 цифры — номер региона;
• вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

• по месту учета — 214;
• по месту учета обособленного подразделения — 220;
• крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.

ИП также указывают специальные коды:

• по месту жительства — код 120;
• по месту осуществления деятельности — код 320.

Шаг 6. Наименование налогоплательщика

В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

1. По каждой ставке в отдельности:

• процент ставки налога;
• суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
• суммы налоговых вычетов;
• суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

• количество физических лиц, получивших доход;
• суммы удержанного налога;
• суммы налога, не удержанные;
• суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.

Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ

Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка

В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы

По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.

В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.

Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты

Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.

Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/), по которым они предоставлялись.

Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ

Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).

Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).

Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)

Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).

С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.

Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов

Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.

Блок 2. Итоги раздела 1

Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

За 2018 год, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.

Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.

Шаг 10. Дата получения дохода работниками

В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, сентября 2018 года, хотя зарплату за сентябрь работники получили только в октябре. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

• по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ , письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
• по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
• по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога

В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Если в течение 2018 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.

Скачать форму 6 НДФЛ: Актуальный бланк

Образец заполнения бланка

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "белые пятна" еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода .

Образец заполнения регистра налогового учета

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) - сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

• строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
• строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
• по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат:

1. дата окончания соответствующего налогового периода;
2. дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
3. дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

• по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
• по строке 110 - 05.04.2016;
• по строке 120 - 06.04.2016;

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

• по строке 100 указывается 05.04.2016;
• по строке 110 - 05.04.2016;
• по строке 120 - 30.04.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

• по строке 020 - 2000 руб.;
• по строке 030 - 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

• по строке 020 - 12 000 руб. (2000 + 10 000);
• по строке 030 - 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

независимый консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и трудового права. Опыт консультирования более 14 лет. Автор более 80 книг и более 300 публикаций, включенных в правовую базу системы «КонсультантПлюс», более 60 публикаций, включенных в правовую базу системы «Гарант

Аудитория: Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, финансовых менеджеров, специалистов по налогообложению, аудиторов.

Описание программы:

6-НДФЛ

1. Первый опыт заполнения Расчета 6-НДФЛ за год. Как проверяется годовой вариант Расчета? Все контрольные соотношения.

2. Принципиальные вопросы заполнения:

Заполнение раздела 1 по различным налоговым ставкам: контрольное значение, типичные ошибки, сложные случаи.
. что значит требование не отражать необлагаемые выплаты в Расчете?
. строки 020, 130, 040 - как верно понять термины «Сумма начисленного дохода», «Сумма фактически полученного дохода», «Сумма исчисленного налога»? Когда доход считается полученным для целей НДФЛ на самом деле? Типичные заблуждения бухгалтеров: разберем на примерах;
. строка 030 - как верно понять термин «вычет» для заполнения строки?
. строка 050 - порядок заполнения строки «Сумма фиксированного авансового платежа»;
. строки 070, 140 - порядок заполнения, если налог на отчетную дату еще не удержан, но удерживается позднее. Будет ли этот показатель за год сопоставляться с данными о доходах отдельных физических лиц?
. строка 080 - что понимается под суммой налога, не удержанного налоговым агентом? Цена ошибки, допущенной в этой строке;
. строка 090 - порядок заполнения при перерасчетах и возвратах денег налогоплательщикам;
. строка 100 - как верно определить дату получения дохода по отдельным доходам для 6-НДФЛ (и так же - для 2-НДФЛ): теория и примеры;
. строка 110 - что считать датой удержания налога? Порядок заполнения при невозможности удержать налог. Важность верного заполнения платежки в части месяца, за который перечисляется налог;
. строка 120 - смысл термина «срок перечисления налога», отличие от даты перечисления, контрольное значение. Порядок заполнения в соответствии с НК РФ на примерах;
. принцип отражения «переходящих выплат» - разберемся раз и навсегда;
. другие важные правила.

3. Исправление ошибок, допущенных в Расчетах за предыдущие отчетные периоды и за год.

4. Формальности:

Подача нулевых расчетов;
. представление расчетов по обособленным подразделениям: старые ошибки и новые порядки;
. представление 6-НДФЛ при смене местонахождения организации или подразделения в течение отчетного (налогового) периода.

1. Проблема недостоверности персональных данных физических лиц. Новые штрафные санкции и работа по актуализации персональных данных перед сдачей отчетности за 2016 год (ИНН, адрес, паспортные данные и т.д.).

2. Новые особенности заполнения 2-НДФЛ за 2016 год. Новые коды доходов и вычетов.

3. Соотнесение показателей 2-НДФЛ и Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль с показателями 6-НДФЛ

4. Типичные ошибки при заполнении и представлении 2-НФДЛ и Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль

Отчетность по страховым взносам

1. Состав отчетности за 1 кв. 2017 г.

2. Порядок представления отчетности в зависимости от численности застрахованных лиц и структуры организации (наличия обособленных подразделений)

3. Расчет по страховым взносам:

Форма и срок представления;
. состав показателей: что нового по сравнению с прежними формами отчетности;
. отличия нового законодательства от ранее действовавшего - проявления в отчетности;
. персонифицированные сведения в Разделе 3 Расчета (важность верификации персональных данных физических лиц, компенсация отсутствия данных о стаже новыми дополнительными формами отчетности в ПФР, показатели группы «Признак застрахованного лица в системе» - как заполнять);
. когда Расчет не примут по формальным признакам?
. новые необычные правила проверки Расчета: действия налоговой инспекции совместно с органами ПФР и ФСС. Взаимодействие налоговых органов с инспекциями труда по результатам контроля. Новые подходы налоговых органов к контролю доходов физических лиц и их налогообложения с использованием данных Расчета.

4. Расчет 4-ФСС: что от него осталось? Новые доминанты этого Расчета. Как теперь ФСС проверяет правильность выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не имея соответствующих данных в 4-ФСС? Новые особенности обращения в ФСС за финансированием пособий в 2017 г.

5. Новые правила подачи уточненных расчетов, в т.ч., за периоды до 2017 г.

6. Новые особенности камерального контроля в 2017 г.

7. Переходные положения в связи с введением нового законодательства с 2017 г.

8. Другая отчетность по страховым взносам - СЗВ-М, новые формы персонифицированной отчетности перед ПФР.