Ravnovesje je vodja računovodstva obrazec za finančno poročanje, odraža vsa sredstva. Sem spadajo premoženje družbe, vključeno v dejavnosti podjetja (sredstva) in viri izobraževanja (obveznosti).
Sredstva- glavni udeleženci v gospodarski dejavnosti podjetja, zahvaljujoč njim podjetje ustvarja dobiček. Pasivno– je neposredno vpleten, vendar se prihodki zaradi njih ne povečajo, ustvarjajo sredstva.
Sredstva podjetja vključujejo finance in premoženje. Obveznosti vključujejo dolg do banke za posojilo, plače zaposlenih, davke ipd. Še več, to kapital podjetja.
Posledično bi se moralo izkazati, da je znesek prihodkov enak znesku odhodkov, saj ravnotežje izhaja iz besede uravnoteženje (enakovrednost).
V računovodstvu obstaja veliko vrst ravnovesja. Ta pojav je enostavno razložiti z dejstvom, da na razvrstitev vpliva veliko dejavnikov.
Temelji način refleksije, se zgodi ravnovesje:
Tudi ta vrsta poročil se razlikuje glede na trenutek kompilacije:
Razvrstitev po količino informacij(koliko organizacij je obravnavanih v poročilu):
Na svoj način namen Računovodske bilance stanja se delijo na poskusne, končne, napovedne in poročevalske.
Temelji naravo izvirnih podatkov:
Način prikaza v ravnotežju:
Avtor: oblika: skrajšano in popolno.
Avtor: pogostost: letno, četrtletno in mesečno.
Avtor: vrsto dejavnosti podjetja: glavna in pomožna.
Druga vrsta klasifikacije temelji na vrsta podjetja: državni, javni, skupni in zasebni.
Na podlagi stanja pride do delitve kontov: aktivni, pasivni, aktivno-pasivni in brez bilance.
Načrt vam pomaga ugotoviti, kam dati preostanek. Na podlagi tega lahko ločimo aktivna računi:
TO pasivno računi vključujejo:
TO aktivno-pasivno računi vključujejo:
Računi brez sledu:
Predstavljen obrazec v obliki tabele, v katerem sta le dva stolpca za izpolnjevanje prihodkov in odhodkov. Razvrščamo jih v več vrst.
Sredstva se delijo na:
Čista sredstva so razlika med vsemi sredstvi in obveznostmi družbe. Omeniti velja, da se je dogodek, ki je privedel do prejema dohodka, že zgodil. Zaradi njih ima organizacija gospodarske koristi.
Obveznosti so sestavljene iz dveh komponent:
Te komponente pa razvrščajo tudi računovodje. Obveznosti so:
Kapital podjetja je razdeljen na lastni in.
Zaradi časovnega dejavnika je potrebno razdelke v poročilu ločiti. Sredstva glede na čas uporabe v dejavnostih podjetja se delijo na:
Pri navedbi obveznosti se razdelki razlikujejo ne le glede na časovna obdobja, temveč tudi glede na lastništvo kapitala (lastnega ali izposojenega). Zato se je oblikovala računovodska služba tri razdelke o obveznostih:
Za podrobnejšo obravnavo razdelkov so bili ustvarjeni razdelki članki. V obliki bilance stanja je njihova kombinacija dovoljena. To se naredi, da bi poenostavili postopek poročanja in nekoliko okrepili kazalnike.
Poleg tega je potreba po členih posledica dejstva, da nekatere vrste lastnine in obveznosti tvorijo same razdelke. Članki so lahko naslednje:
Bilančne postavke se izpolnjujejo glede na stanja do določenega datuma poročanja. Hkrati vsi podatki ne smejo vsebovati napak, prikazovati popolne informacije in biti oblikovani v skladu s PBU. Primerjava - s prejšnjim poročevalskim obdobjem.
Za sestavo bilance stanja za leto je mogoče potrditi prisotnost obveznosti in premoženja le, če izvedba inventure. V poročilu ne morete strniti stanja prihodkov in odhodkov. Sredstva so izkazana po knjigovodski vrednosti.
Bilanca stanja je glavna oblika poročila v računovodskem oddelku organizacije, zato je v njej toliko različnih odtenkov, na katere morate biti pozorni, da se končni aktivni in pasivni računi združijo. Obrazec je sestavljen iz dveh stolpcev. Samo poročilo je razdeljeno na sklope in članke, slednji pa so lahko zaradi različnih dejavnikov izpuščeni.
V nadaljevanju je predstavljeno predavanje o računovodstvu za začetnike.
Koncepti sredstev in obveznosti so glavni sestavni deli bilance stanja organizacije, ki povzema gradivo o dejavnostih in gospodarskem položaju podjetja. Oglejmo si podrobneje, kaj prikazujejo razdelki in postavke bilance stanja, pa tudi, kaj se odraža v sredstvih in obveznostih bilance stanja.
Razdelki bilance stanja podjetja so prikazani v obliki tabele: leva stran je Sredstvo, desna stran Pasiva.
Za predložitev obrazca 1 računovodskih izkazov Zvezni davčni službi je v skladu z odredbo Ministrstva za finance z dne 2. julija 2016 N 66n bilanca stanja podjetja podrobno opredeljena po postavkah. Podrobnosti po postavkah vam omogočajo, da poudarite glavne vrste premoženja in obveznosti podjetja.
V bistvu so bilančne postavke kazalniki sredstev in pasive bilance stanja, ki označujejo gospodarska sredstva in vire nastanka po posameznih vrstah. Z uporabo seznama postavk bilance stanja lahko vedno dobite povzetke kazalnikov za izkaze za analizo finančnih dejavnosti podjetja.
Za izpolnjevanje podatkov o postavkah bilance stanja podjetja uporabljajo stanja na svojih računovodskih računih na datum poročanja v skladu s PBU 4/99.
Pomembno pravilo pri sestavljanju bilance stanja za podjetje je, da mora biti znesek sredstva vedno enak znesku obveznosti.
Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:
Sredstva v bilanci stanja podjetja odražajo naslednja gospodarska sredstva:
Stran pasive bilance stanja podjetja prikazuje vire oblikovanja gospodarskih sredstev:
Pomembno je omeniti, da sredstva in obveznosti v bilanci stanja odražajo različne vidike računovodenja gospodarskih sredstev; so med seboj povezani. To pomeni, da ko se sredstvo poveča za določen znesek, je treba za enak znesek povečati obveznost. To načelo naraščanja zneskov velja tudi za obveznosti.
Oglejmo si ga podrobneje na primeru.
Primer 1. Recimo, da je podjetje kupilo osnovno sredstvo v vrednosti 500.000 rubljev. za proizvodnjo polizdelkov.
Osnovna sredstva se odražajo v sredstvu, to je, da se znesek sredstev podjetja poveča za 500.000 rubljev. Druga stran je, da morate dobavitelju plačati 500.000 rubljev za osnovno sredstvo. Dolg do dobavitelja se odraža v obveznosti, to pomeni, da se je tudi obveznost podjetja povečala za 500.000 rubljev. Zato je glavni pogoj izpolnjen: Aktivno = Pasivno
Primer 2. Recimo, da je podjetje vzelo posojilo pri banki v višini 750.000 rubljev.
Dolg podjetja do banke se odraža v obveznosti, to je, da se je obveznost podjetja povečala za 750.000 rubljev. Druga stran pa je, da se je po prenosu prejetega posojila znesek na tekočem računu povečal za 750.000 rubljev. Denarna sredstva na tekočem računu podjetja se odražajo v sredstvih, to je, da se sredstva podjetja povečajo za 750.000 rubljev. Zato je glavni pogoj izpolnjen: Aktivno = Pasivno
Zaključek: Sredstva sodelujejo pri gospodarskih dejavnostih podjetja za ustvarjanje dobička, obveznosti pa so viri povečevanja sredstev in morajo biti vedno enake.
Vsa podjetja, tudi tista v posebnih davčnih režimih, morajo davčnemu organu predložiti obrazce za računovodsko poročanje. Ena glavnih oblik je ravnovesje, sestavljeno iz dveh delov, aktivnega in pasivnega.
Aktivni del bilance stanja vsebuje podatke o stanju premoženja organizacije, pasivna stran pa beleži obveznosti podjetja. Poskušali bomo odgovoriti na vprašanje: "Kaj je bilančna aktiva?" Poleg tega bomo predstavili po vrsticah razčlenitev aktivnega dela bilance stanja in ga tudi na kratko opisali.
Ta del zajema znesek vrednosti sredstev v okviru računovodskih izkazov, razvrščenih med nekratkoročna sredstva.
Kratkoročna sredstvaV tem razdelku je prikazana vrednost premoženja, ki se nenehno spreminja - stanje na tekočem računu, stanje materiala v proizvodnji, stanja v skladiščih, blago, dolg do organizacije. Kazalniki za vse razdelke se odražajo v analitiki za zadnja tri leta, vključno z obdobjem poročanja. 
Upoštevati je treba, da je pri poročanju nasprotnim strankam na njihovo zahtevo mogoče zlahka ugotoviti in analizirati razpoložljivost materialnih in tehničnih virov organizacije ter oceniti njeno finančno sposobnost. Zato je treba k oblikovanju kazalnikov pristopiti z vso odgovornostjo.
Sredstva bilance stanja odražajo naslednje račune, ki imajo na koledarski datum debetno stanje računovodskih računov.
Izpiše se stanje na kontu »04«, zmanjšano za amortizacijo. Neopredmetena sredstva vključujejo razne patente, licence itd.
Stanje na računovodski postavki “08 Naložbe v osnovna sredstva” različnih raziskovalno-razvojnih dejavnosti.
Prikaže se stanje na računu »08 Cap.«. naložbe" v obliki stroškov za različne geološke raziskave, razvoj zemljišč itd.
Preostalo: račun “08 Cap. investicije« minus obraba. Prikazani so materiali in stroški za proces iskanja in vrednotenja različnih vrst nahajališč mineralnih surovin.
Opozarjamo, da so podatki o osnovnih sredstvih navedeni brez upoštevanja amortizacijskih rezerv zunaj obratnih sredstev in kapitalskih naložb.
Stanje: konto “03” neto minus amortizacija. Upoštevani so zneski naložb v osnovna sredstva, ki jih podjetje najame za nadaljnje ustvarjanje dohodka.
Prikazane so različne vrste naložb dolgoročne narave - v državne in druge vrednostne papirje, v odobreni kapital.
Debetno stanje:
73 »Poračuni s kadri za druge posle« (dolgoročna posojila zaposlenim);
58 »Izračuni po fin. naložbe";
55 » Izračuni za special bančni računi."
Pozorni smo na naslednji odtenek. Dobroimetje računa 59 "Rezerve za amortizacijo finančnih naložb" se odšteje od zneska zgornjih računov, če obstaja rezerva.
Postopek izpolnjevanja tega člena se odraža v PBU št. 18/02. "Računovodstvo obračunov dohodnine." Vodi se na računu 09 "Odložena terjatev za davek" (del davka od dobička, ki lahko v prihodnosti povzroči njegovo zmanjšanje).
Obračunano na računu "08". Ta stolpec označuje sredstva, ki niso spadala v predhodno podane klasifikacije. V to obdobje se lahko štejejo tudi gradbeni projekti in druga nabavljena osnovna sredstva, ki na dan 31. decembra niso bila evidentirana, vključno z danimi predujmi za pridobitev in gradnjo osnovnih sredstev.
Posebnost. Stanje na tej bilančni vrstici je upoštevano zmanjšano za amortizacijo zalog.
2. V isti vrstici je prikazano stanje naslednjih računov:
10 "Materiali";
— 15 »Proizvodnja in nabava materialov«. Bilanca stanja prikazuje minus konto 16 »Odstopanje v stroških materiala«;
20 "Glavna proizvodnja";
21 "Polizdelki";
23 »Pomožna proizvodnja«;
— 25 „Splošni proizvodni stroški“;
— 26 »Splošni poslovni stroški«;
29 »Storitve industrije in gospodinjstev«;
41 "Izdelki";
45 "Blago odposlano." Ne smemo pozabiti, da so stanja na računovodskih računih, kot sta "Blago" in "Proizvodnja in nabava materiala", prikazana neto, to je brez trgovskih marž.
Vendar pa obstajajo situacije, ko ima organizacija stanje na računu 19 "DDV na pridobljene vrednosti."
Tukaj je nekaj izmed njih:
— Uvoženo blago na poti;
— davek na odhodke, ki se normirajo pri obračunu dohodnine, kar pomeni mesečno »rez« vračil DDV;
— Nepredložitev dokumentov nasprotne stranke za pravico do vračila davka (računi, dobavnice).
Odraža se znesek na tekočem računu organizacije, gotovina in drugi denarni ustrezniki (vpogledne vloge, vrednostni papirji).
Stanje na računu:
— 94 „Izračun primanjkljajev in izgub zaradi poškodb dragocenosti“;
— 76 „Poravnave z drugimi dolžniki in upniki“;
— 73 „Druga naselja z osebjem“;
— 68 „Izračuni s proračunom za davke in pristojbine“;
— 69 „Izračuni za social zavarovanje in varnost";
— 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci."
Pri oblikovanju in vnosu podatkov v bilančno aktivo se je treba opreti na rezultate letne inventure. Kar bo posledično služilo kot osnova za pravilen prikaz podatkov v bilanci stanja.
V članku bomo ugotovili, katere premoženjske, materialne in denarne vrednosti gospodarskega subjekta lahko uvrstimo med čista sredstva. Zagotovili vam bomo formulo za izračun in vam povedali, kako analizirati in izboljšati kazalnike.
Uspešno poslovanje je nemogoče brez natančne analize finančnih in ekonomskih kazalnikov gospodarske dejavnosti gospodarskega subjekta. Za oceno premoženjskega in finančnega položaja organizacije ter pravočasno sprejemanje pravilnih upravljavskih odločitev je treba določiti pomembne kazalnike plačilne sposobnosti in dobičkonosnosti. Eden ključnih kazalnikov izračuna je izračun vrednosti čistih sredstev v bilanci stanja.
Čista sredstva organizacije (NA) so znesek sredstev gospodarskega subjekta, določen z izračunom, ki bo ostal na razpolago podjetju po popolnem poplačilu dolžniških obveznosti. Z drugimi besedami, vrednost čistega premoženja se izračuna kot aritmetična razlika med skupnimi kazalniki premoženja, materialnih in finančnih sredstev družbe ter prevzetih obveznosti.
Upoštevajte, da je izračun vrednosti neto sredstev v bilanci stanja za organizacije obvezen. Kazalnik se izračuna enkrat letno na podlagi računovodskih podatkov. Kazalniki se odražajo v tretjem delu poročila o spremembah (gibanjih) kapitala; čista sredstva so (v bilanci stanja) vrstica 360 tega obrazca za poročanje.
Ključni postopek za izračun vrednosti čistih sredstev v bilanci stanja določi Ministrstvo za finance Ruske federacije in je predstavljen v ločenem ukazu št. 84n z dne 28. avgusta 2014. Upoštevajte, da je prej veljal drugačen postopek, ki pa se trenutno ne uporablja.
Ta formula za neto sredstva v bilanci stanja se uporablja za naslednji obseg gospodarskih subjektov:
Formula čistih sredstev:
NA = (JSC - DU - ZA) - (OB - DBP),
NA = (vrstica 1600 - DU) - (vrstica 1400 + vrstica 1500 - DBP).
Izračun zneska čistih sredstev v bilanci stanja (zgoraj navedene vrstice) z uporabo kalkulatorja s svinčnikom ni dovolj. Ta izračun mora biti dokumentiran. Vendar pa enotni obrazec za prikaz izračunanih podatkov ni predviden v odredbi št. 84n. Organizacije morajo samostojno razviti obrazec in ga urediti v svojih računovodskih usmeritvah.
Upoštevajte, da je pred odobritvijo odredbe št. 84n veljal stari obrazec ( Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije št. 10 in Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Rusije z dne 29. januarja 2003 št. 03-6/pz). V novih navodilih rusko ministrstvo za finance ni prepovedalo uporabe tega obrazca, zato ga lahko podjetja uporabljajo za pripravo izračunov čistih sredstev v bilanci stanja (vrstice dokumenta vsebujejo vse potrebne podatke).
Vesna doo je pripravila letne računovodske izkaze vključno z bilanco stanja v OKUD obrazcu 0710001.
Na podlagi bilančnih podatkov so bili narejeni naslednji izračuni:
NA = (13 800 +19 283 - 0) - (12 930 - 0) = 20 153 rubljev.
Po zaključku aritmetičnih izračunov preidemo na analizo dobljenega rezultata. Ob pozitivnem znesku čistih sredstev v bilanci stanja lahko sklepamo, da je podjetje dobičkonosno in ima visoko plačilno sposobnost. In s tem višji kot je kazalnik, bolj donosno je podjetje.
Negativna čista aktiva je pokazatelj nizke plačilne sposobnosti podjetja. Z drugimi besedami, podjetje z negativno NAV bo najverjetneje kmalu bankrotiralo, podjetje preprosto ne bo imelo s čim poplačati svojih dolgov. Vendar pa je v takšni situaciji treba upoštevati izjemne okoliščine. Na primer, podjetje je bilo šele ustanovljeno in še ni pokrilo stroškov ali pa je podjetje prejelo veliko posojilo za širitev.
Povečanje čistih sredstev se lahko doseže s povečanjem odobrenega, rezervnega ali dodatnega kapitala ali z zmanjšanjem dolgov ustanovitelja do podjetja.
Bilančna aktiva je del bilance stanja, ki predstavlja sredstva poslovnega subjekta. Ima dve glavni razlagi: predmetno-materialno in odhodkovno-rezultativno. Sredstvo bilance stanja se v prvem primeru razlaga kot popis premoženja podjetja, v drugem pa kot skupek sredstev in izdatkov podjetja, ki jih ima v pričakovanju prihodnjih prihodkov (ali kot popis preobrazb kapitala) . Iz definicije sredstev poslovnega subjekta je razvidno, da se teoretično lahko bilančno sredstvo izpolni na enega od dveh načinov. Po prvi metodi sredstvo odraža sredstva, ki pripadajo podjetju po lastniški pravici; po drugi pa sredstva, ki jih nadzira podjetje. V praksi prihaja do kombinacije teh metod, kar se jasno kaže v različnem odrazu v računovodstvu in poročanju predmetov finančnega in poslovnega najema Lastninska pravica na predmetu lizinga v obeh primerih pripada najemodajalcu (lizingodajalec), vendar je v mednarodni praksi običajno, da se predmeti pogodbe o finančnem najemu odražajo v bilanci stanja najemnika, predmeti pogodbe o operativnem najemu pa so v bilanci stanja najemodajalca. 3
Aktiva bilance stanja je sestavljena iz dveh delov: I. razdelka »Nekratkoročna sredstva« in II.
Oddelek »Nekratkoročna sredstva« v bilanci stanja odraža informacije o sredstvih organizacije, ki se uporabljajo za ustvarjanje dobička v daljšem časovnem obdobju. To so neopredmetena sredstva, osnovna sredstva, donosne naložbe v opredmetena sredstva, finančne naložbe, odložene terjatve za davek in druga nekratkoročna sredstva organizacije.
Vrstica 110. "Neopredmetena sredstva." Ta vrstica bilance stanja odraža preostalo vrednost neopredmetenih sredstev (IMA), ki pripada organizaciji - znesek, ki je enak razliki med stanjem v breme na računu 04 "Neopredmetena sredstva" in stanjem v dobro na računu 05 "Amortizacija neopredmetenih sredstev" sredstva«. Če organizacija v skladu s svojo računovodsko politiko obračuna amortizacijo vseh neopredmetenih sredstev brez uporabe računa 05, potem vrstica 110 bilance stanja odraža stanje v breme računa 04.
V skladu s 4. odstavkom PBU 14/2007 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev" neopredmetena sredstva vključujejo:
znanstvena, literarna in umetniška dela, programi za elektronske računalnike, izumi, uporabni modeli, selekcijski dosežki, proizvodne skrivnosti (know-how), blagovne in storitvene znamke;
poslovni ugled, ki nastane v zvezi s prevzemom podjetja kot premoženjskega kompleksa (v celoti ali delno).
Vrstica 120. "Osnovna sredstva." Osnovna sredstva so del premoženja organizacije, ki se uporablja kot sredstvo za delo za proizvodnjo in prodajo blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) ali za opravljanje nalog upravljanja in ni namenjeno prodaji. Osnovna sredstva so zgradbe, vozila, računalniška in denarna oprema, pohištvo itd.
Sredstva (premičnine) so sprejeta v računovodstvo kot osnovna sredstva, če izpolnjujejo naslednje kriterije:
namenjeni uporabi pri proizvodnji proizvodov, pri opravljanju dela ali opravljanju storitev, za potrebe upravljanja organizacije ali za odplačno dajanje v začasno posest in uporabo ali v začasno uporabo;
njihova uporabna doba je več kot 12 mesecev;
nadaljnja preprodaja teh predmetov ni predvidena;
lahko organizaciji prinese gospodarske koristi.
Osnovna sredstva se obračunavajo na istoimenskem računu 01. Njihova vrednost se prenese na stroške z obračunavanjem amortizacije, katere znesek se odraža na računu 02 "Amortizacija osnovnih sredstev." V vrstici 120 bilance stanja je prikazana preostala vrednost osnovnih sredstev - stanje v breme računa 01 "Osnovna sredstva" minus znesek amortizacije, obračunane v dobro računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev".
Vrstica 130. "Gradnja v teku." Najprej je treba opozoriti, da je treba ime te vrstice razumeti v širšem smislu. »Nedokončana gradnja« se nanaša na znesek nedokončanih kapitalskih naložb. To so izdatki za nedokončana gradbena in inštalacijska dela ter druga investicijska dela in izdatki (projektiranje in raziskave, geološka raziskovanja in vrtalna dela, stroški pridobivanja zemljišč in preselitve v zvezi z gradnjo, stroški oblikovanja glavne črede proizvodne in delovne živine itd.). d.). Poleg tega vrstica 130 odraža stroške pridobitve neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev, ki zahtevajo in ne zahtevajo namestitve pred njihovim zagonom.
Indikator vrstice 130 je oblikovan kot vsota dolgov računov:
07 "Oprema za namestitev";
08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«;
16 "Odstopanja v vrednosti materialnih sredstev" (v smislu odstopanj v zvezi z nepremičninami, katerih stroški se odražajo na računih 07 in 08).
Vrstica 135. "Donosne naložbe v materialna sredstva." Ta vrstica odraža preostalo vrednost nepremičnine, namenjene za najem (leasing) ali najem. To je stanje v breme računa 03 "Donosne naložbe v materialna sredstva" minus znesek amortizacije, ki se odraža v dobro računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" podračuna "Amortizacija nepremičnin, povezanih z naložbami, ki ustvarjajo dohodek" .
Vrstica 140. "Dolgoročne finančne naložbe." Finančne naložbe organizacije vključujejo:
vrednostni papirji (državni, občinski, podjetniški), vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji, ki določajo datum in višino poplačila (obveznice, menice);
vložki v odobreni (delniški) kapital drugih organizacij (vključno s hčerinskimi in odvisnimi gospodarskimi družbami);
posojila za druge organizacije;
depoziti v kreditnih institucijah;
terjatve, pridobljene na podlagi pogodbe o odstopu;
vložki partnerske organizacije po pogodbi o navadni družbi itd.
Finančne naložbe se štejejo za dolgoročne, če njihova doba zapadlosti (obtoka) presega 12 mesecev.
Vrstica 140 prikazuje vsoto stanj na računih 58 "Finančne naložbe" in 55 "Posebni računi v bankah" podračun 3 "Depozitni računi" v smislu zneskov, povezanih z dolgoročnimi naložbami.
