Cotele impozitului pe venitul personal în vigoare înainte de 2001 erau progresive. Rata minimă în diferite perioade de timp a fost de 12%, cea maximă a variat de la 30 la 45%. Tranziția din 2001 la o cotă de impozitare proporțională unică de 13% este asociată în primul rând cu necesitatea retragerii veniturilor bănești din umbra păturilor cu venituri mari ale populației. Cu toate acestea, o astfel de tranziție nu respectă principiile echității în impozitare. În țară s-a format un strat al populației cu venituri excepțional de mari. Sistemul fiscal a încetat să mai îndeplinească funcția de retragere a veniturilor foarte mari și de redistribuire a acestora.
Deci, în prezent, este stabilit impozitul pe venitul personal rate proporționale sub forma unui procent fix (cota-parte) la baza de impozitare. Cotele de impozitare nu depind de mărimea bazei de impozitare și sunt determinate de Codul Fiscal (Art. 224) doar în funcție de tipul de venit (a se vedea Tabelul 6.1).
Cotele impozitului pe venitul personal
Tabelul 6.1
|
Licitați impozit |
Venituri pentru care se stabilește cota de impozitare |
|
Ratele pentru veniturile primite de rezidenții fiscali ai Federației Ruse |
|
|
Costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în scopul promovării bunurilor, lucrărilor și serviciilor, depășește 4000 de ruble. pentru perioada fiscală. Venituri din dobânzi aferente depozitelor la bănci care depășesc suma calculată pe baza ratei actuale de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în perioada pentru care s-a acumulat dobândă la depozitele în ruble (cu excepția depozitelor de pensie pe termen efectuate pentru o perioadă de la cel puțin șase luni) și 9% pe an pentru depozitele în valută. Valoarea economiilor la dobândă atunci când contribuabilii primesc fonduri împrumutate (credite) în termeni de sume excedentare calculate pe baza a trei sferturi din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse și a ratei dobânzii conform acordului pentru utilizarea fonduri împrumutate (de credit) (în valută străină - în funcție de 9%), cu excepția beneficiilor materiale primite din economii la dobândă pentru utilizarea împrumuturilor (credite) vizate de către contribuabili primite de la credit și alte organizații |
|
Continuarea tabelului. 6.1
|
Venituri ale rezidenților fiscali din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende |
|
|
Toate celelalte venituri care nu sunt enumerate mai sus (rata de bază) |
|
|
Ratele pentru veniturile primite de nerezidenții fiscali ai Federației Ruse |
|
|
Toate veniturile primite de persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor ruse |
|
|
Venituri din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor ruse primite de persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali. |
|
După cum se poate observa din tabel, cota de bază a impozitului pe venitul personal este de 13% (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). La această rată, veniturile marii majorități a contribuabililor care sunt rezidenți fiscali sunt impozitate. Toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt supuse unei cote de 30%, cu excepția veniturilor sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor ruse, care sunt impozitate la o cotă de 15%.
Există un grup de venituri caracterizat ca pasiv sau neobișnuit, pentru care se majorează cota de impozitare și se ridică la 35%. Un astfel de venit include doar trei tipuri de venituri.
1. Valoarea oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în scopul publicității de bunuri, lucrări, servicii, dacă valoarea acestui premiu depășește 4000 de ruble. Trebuie avut în vedere faptul că câștigurile și premiile pot fi atât în natură, cât și în bani. Schema de calcul al impozitului poate fi exprimată prin formula
unde N este valoarea impozitului; С - valoarea câștigurilor sau a premiilor.
Exemplu. O tragere a premiilor a fost realizată în cadrul unei campanii de publicitate legată de atragerea cumpărătorilor să cumpere produse Philips. Drept urmare, trei persoane au primit premii. Premiul I în valoare de 3.000 RUB. a primit un rezident fiscal. Premiul II în valoare de 5.000 de ruble. a primit și un rezident fiscal. O persoană fizică care nu este rezident fiscal a primit premiul al treilea în valoare de 5.000 RUB. Valoarea impozitului pe venitul rezidenților fiscali sub formă de premii primite va fi: prima persoană - 0 ruble. [(3000 - 4000) x 35%]; primul individ - 350 de ruble. [(5.000 - 4.000) x 35%].
Valoarea impozitului unei persoane fizice care nu este rezident fiscal va fi: -300 de ruble. [(5000-4000) x 30%].
2. Venituri din dobânzi la depozitele în bănci, în cazul în care rata băncii depășește valoarea dobânzii acumulate în conformitate cu termenii acordului peste valoarea dobânzii calculate la depozitele în ruble, pe baza ratei de refinanțare (rata de reducere) a Băncii Centrale al Federației Ruse, majorat cu cinci puncte procentuale , valabil în perioada pentru care s-a acumulat dobânda specificată, și la depozitele în valută străină în funcție de 9% pe an. Procedura de calcul al impozitului poate fi exprimată prin formula
Exemplu. O persoană fizică (rezident fiscal) a făcut o contribuție de 100.000 de ruble. la bancă la 19% pe an. Rata actuală de refinanțare este de 13%. Baza de impozitare la sfârșitul anului este: 1000 de ruble. [(100.000 x 19%) - (100.000 x (13% + 5%))]. Taxa va fi: 350 de ruble. (1000 x 35%).
3. Valoarea economiilor la dobândă (beneficiu material) la primirea de către contribuabili a fondurilor împrumutate (de credit) în ceea ce privește excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) exprimate în ruble, calculată pe baza 2/3 din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data încasării efective de către contribuabil a veniturilor, peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor acordului; pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) denominate în valută străină pe baza de 9% pe an, peste valoarea dobânzii calculată în baza termenilor contractului. Calculul impozitului poate fi prezentat sub forma unei formule:
Excepție fac împrumuturile primite pentru construcții noi sau achiziționarea de locuințe.
Determinarea bazei de impozitare, calcularea, reținerea și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal.
Exemplu. O persoană fizică (rezident fiscal) a primit un împrumut bancar în valoare de 100.000 de ruble. cu o perioadă de rambursare după 6 luni la 8% pe an. Rata de refinanțare 13%. Beneficiul material (baza de impozitare) este determinat de la data rambursării fondurilor de credit și a dobânzilor aferente acestora:
334 r [(100.000 x (2/3 x 13%) x 183/365) - (100.000 x 8% x 183/365)]
Taxa va fi de -117 ruble (334 x 35%).
Următoarea cotă de impozitare este de 9%. Se stabilește în raport cu veniturile rezidenților fiscali din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor, primite sub formă de dividende.
Rata specificată este în vigoare din 2005 (de la 1 ianuarie 2001 - 30%; de la 1 ianuarie 2002 - 6%; de la 1 ianuarie 2005 - 9%) și se aplică dividendelor primite de rezidenții fiscali din surse din Federația Rusă și din surse din afara Federației Ruse.
Aceeași cotă de impozitare de 9% se aplică veniturilor din obligațiunile garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007. Obligațiunile garantate cu ipotecă sunt obligațiuni care permit deținătorului să primească valoarea nominală a obligațiunilor cu dobândă în intervalul de timp stabilit de emitent. .
Aceeași cotă de 9% se aplică veniturilor fondatorilor managementului fiduciar al acoperirii ipotecare primite în baza achiziționării certificatelor de participare ipotecară de la administratorii acoperirii ipotecare.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice corespunde anului calendaristic trecut. La sfârșitul anului, angajatorii, antreprenorii individuali și persoanele care au primit venituri impozabile sunt obligate să raporteze impozitul pe venitul personal la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal.
În baza art. 216 din Codul fiscal al Federației Ruse, durata perioadei fiscale este definită ca un an calendaristic, după care este necesar să se efectueze plata integrală a plăților și să se raporteze la stat. Este posibil ca un an calendaristic să nu fie întotdeauna complet. Organizația nou înregistrată este obligată să se prezinte de la începutul activității până la data de 31 decembrie. La înregistrarea unui angajator în luna decembrie, perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice devine perioada de la începutul înființării organizației până la sfârșitul anului următor.
Antreprenorii persoane fizice, ale căror responsabilități includ plata impozitului pe venitul personal, iau ca bază și anul calendaristic.
După încheierea perioadei de impozitare, întreprinderile și întreprinzătorii individuali care sunt angajatori trebuie să prezinte date de raportare la fisc. În calitate de agenți fiscali, aceștia sunt obligați să reflecte veniturile angajatului, impozitul pe venit reținut și transferat în declarația 2-NDFL.
Declarațiile de venit ale angajaților trebuie să fie primite de către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal până la 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale. Pentru depunerea cu întârziere a certificatelor, se aplică o amendă de 200 de ruble per unitate de document restante (în conformitate cu clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Referințele sunt furnizate atât pe hârtie, cât și prin depunerea electronică a rapoartelor.
Din 2016 au intrat în vigoare modificări în ceea ce privește regulile de depunere a rapoartelor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice și eventuala răspundere pentru nerespectarea condițiilor.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este calculată de către întreprinzătorul individual în mod general ca un an calendaristic. Ei trebuie să își raporteze veniturile până la 30 aprilie inclusiv, prin depunerea unei declarații 3-NDFL.
Plata impozitului pe venit (clauza 9 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) se efectuează în mai multe etape:
În ceea ce privește declarația 4-NDFL, aceasta se depune de către antreprenorii nou înregistrați în termen de 5 zile de la luna primului venit încasat, în vederea calculării eventualelor plăți în avans. Un alt motiv pentru depunerea 4-NDFL este o modificare a sumei veniturilor așteptate de cel puțin 50% în raport cu perioada anterioară (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.04.2008 Nr. 03-04-07- 01 / 47 „Cu privire la procedura de calcul a plăților în avans pentru persoanele cu impozitul pe venitul persoanelor fizice „. Plățile în avans sunt supuse recalculării (clauza 10 a articolului 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valoarea amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației 3-NDFL este de cel puțin 1.000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru termenele încălcate de depunere a rapoartelor 4-NDFL, organele fiscale pot aplica măsuri în conformitate cu art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Alte persoane fizice care au realizat venituri, determinate de alin.1 al art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt obligați să raporteze după perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, care este anul calendaristic anterior. Declarația 3-NDFL este depusă și de aceștia până pe 30 aprilie. Trebuie să vă achitați obligațiile fiscale până la 15 iulie.
Pentru perioada fiscală pentru impozitul pe venit al cetățenilor străini care desfășoară activități enumerate la alin.1 al art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, se adoptă un an calendaristic. Aceste grupuri de persoane nu fac declarații la sfârșitul perioadei de raportare, cu excepția cazurilor enumerate la clauza 8 al art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În toate cazurile perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice coincide cu anul calendaristic. Taxa se plătește în avans prin plăți pe toată perioada sau până la data de 15 iulie a următorului an de raportare.
Impozitul pe venitul personal este una dintre cele mai profitabile contribuții. Statul percepe 13% din fiecare salariu al oricărui angajat, completându-și astfel bugetul cu 30% anual. De exemplu, conform calculelor economiștilor, capitala regiunii Moscova este formată din 43% din impozitul pe venitul personal.
Acest tip de taxă se aplică într-o măsură mai mare la federal, deoarece în toată țara se aplică tuturor cetățenilor în același mod. Termenul pentru deducerea sa este diferit, în funcție de momentul înființării întreprinderii (detaliile sunt precizate în articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu trebuie să faceți o deducere în fiecare lună sau trimestru; Puteți colecta suma acumulată o dată pe an. Prin urmare, pentru puritatea operațiunii, acesta trebuie să fie corect format. Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să lucreze pe tot parcursul anului (cel mai adesea se alocă atât de mult timp) și să conteze lunar 13% din fiecare salariu. Așadar, după 12 luni, se va obține suma care formează baza de plată a unei persoane fizice, pe care va trebui să o efectueze anual. Timpul necesar pentru aceasta este perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este principala sursă de completare a trezoreriei statului
Definiția „sistemului fiscal” este înțeleasă ca un complex de taxe, taxe, penalități, impozite percepute cetățenilor pentru anumite acțiuni. Acestea sunt precizate în Codul Fiscal, care indică, de asemenea, principiile, sarcinile, funcțiile, formele de impozitare și participanții la structură. Toate plățile efectuate sunt trimise către bugete de diferite niveluri, care sunt împărțite în funcție de tipul de colectare.
Conform acestei scheme, toate plățile sunt repartizate între bugete și apoi utilizate pentru nevoile statului. Bugetul federal deduce salariile pentru persoanele cu profesii neproductive - Ministerul Situațiilor de Urgență, pompieri, poliție, profesori și educatori, diverse servicii etc. În plus, o parte din fonduri se adresează furnizării forțelor armate, construcției, refacerii infrastructură, precum și beneficii sociale. Celelalte două bugete sunt angajate în îmbunătățirea doar a anumitor zone și regiuni.
Sarcinile sistemului fiscal al Federației Ruse
Activitatea biroului fiscal se bazează pe o serie de principii de bază care îi permit să fie un sistem transparent, clar și echitabil. Datorită acestora, există și funcționează în 2018 și îndeplinește, de asemenea, cea mai importantă sarcină - redistribuie profiturile statului între toate segmentele populației. În plus, există un alt scop:
De aceea există sistemul fiscal. Într-un caz, acționează ca principală sursă de venit pentru stat, în celălalt – ca ajutor pentru economie, antreprenoriat și segmente vulnerabile ale populației.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în legislația rusă este stabilită ca o perioadă de timp după care se stabilește în cele din urmă suma sumei necesare pentru plata taxei. Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1 din art. 55: „... perioada după care se determină baza de impozitare și cuantumul impozitului...”.
Determinarea perioadei fiscale și de raportare
Dacă vorbim despre impozitul pe venitul personal, atunci pentru el această perioadă este de un an calendaristic, adică 12 luni de muncă pentru care se plătește un salariu.
Notă!În cazul unei angajări oficiale la o întreprindere înregistrată, angajatorul calculează în mod independent cuantumul tuturor contribuțiilor și oferă salariatului doar un salariu net. Există însă situații în care angajatorul deduce doar impozitul pe venitul personal, iar angajatul trebuie să plătească singur alte impozite (asigurări de sănătate, șomaj etc.). Apoi va trebui să meargă la fisc și să ia din declarație, care va fi apoi predată autorităților pentru a fixa câștigurile și beneficiile cu reduceri de la el.
În total, există mai multe rate de impozitare în Federația Rusă - 9, 13, 15, 30, 35 la sută... De exemplu, 9% din contribuție trebuie plătită din dividendele companiei. Cota de 13% este doar impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar 15% este venitul de la organizații către persoane care nu sunt cetățeni străini. Pentru ei, perioada de determinare a bazei poate varia oarecum (toate nuanțele sunt precizate în Codul Fiscal).
Cote de impozitare de bază
După achitarea impozitului, începe perioada de raportare pentru impozitul pe venitul personal. Acest lucru se face pentru a economisi timp pentru angajații inspecției și, de asemenea, legalizează toate plățile și deducerile la buget. O organizație sau un antreprenor individual este obligat să formeze mai întâi salariile angajaților, apoi să deducă toate tipurile de impozite din acestea și să dea doar o plată curată în mână și, în același timp, să certifice totul în scris. Perioada fiscală pentru care se formează baza este de un an. La final, odată cu plata, începe perioada de raportare, a cărei durată variază pentru diferite entități:
În acest timp, inspecția trebuie să furnizeze un document - un raport. Este o simplă declarație fiscală care trebuie să înregistreze toate veniturile și beneficiile fiscale curente. Dacă acest lucru nu se face, atunci angajatorul va fi amendat cu 200 de ruble pentru un certificat 2-NDFL. Ar trebui să fie atâția dintre ei câte angajați sunt înregistrați în întreprindere.
Dacă vorbim despre antreprenori individuali, atunci aceștia trebuie să furnizeze o declarație 3-NDFL.
Important! Taxa finală nu se plătește imediat, ci la intervale regulate pe parcursul perioadei fiscale ulterioare. Mai întâi trebuie să plătiți jumătate pentru perioada din ianuarie până în iunie, apoi un sfert - din iulie până în septembrie, ultimele 25% - în octombrie. Ignorând obligația de a furniza un raport, infractorul va primi o amendă de 1000 de ruble.
Perioada fiscală este considerată a fi de 12 luni, dar nu este întotdeauna cazul. Foarte des, întreprinderile sau organizațiile sunt înregistrate în registrul de inspecție pentru luni diferite, motiv pentru care această perioadă este scurtată. În acest caz, toate problemele cu autoritățile fiscale trebuie soluționate înainte de sfârșitul anului în curs. Dacă antreprenorul individual s-a format în decembrie, atunci timpul se prelungește cu încă o lună. Astfel de contribuabili trebuie să furnizeze un certificat de tip 4-NDFL imediat după prima lună de realizare a profitului, astfel încât agenții să deducă posibilele rambursări în avans. Acest document este necesar și atunci când valoarea profitului se modifică cu mai mult de 50%: dacă profitul antreprenorului s-a modificat la jumătate, atunci acesta trebuie să completeze o declarație și să o depună la inspectorat. În caz contrar, se va aplica o amendă de 200 de ruble pe foaie.
Declarație de completat după încheierea perioadei fiscale
Merită menționat și despre cetățenii străini, deoarece recent a devenit important să deschideți o afacere care nu se află în propria țară. Pentru ei, totul este gândit la fel - 1 an calendaristic al perioadei fiscale. Cu toate acestea, nu este necesar să completați și să duceți declarația către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, deoarece aceste persoane sunt eliberate de necazul unui raport de plată. Locuitorii au condiții mai favorabile decât antreprenorii din Federația Rusă.
Nu este nimic dificil în conceptul de perioadă fiscală - acesta este timpul (pentru impozitul pe venitul personal - un an) pentru care se formează suma finală a unui anumit impozit. El, de regulă, nu este plătit în fiecare lună, ci după un an, imediat pentru toate salariile emise. Iar în acel moment când expiră termenul stabilit de lege începe perioada de raportare. De asemenea, este conceput pentru o anumită perioadă de timp și este necesar pentru ca antreprenorii nu numai să plătească toate taxele pentru angajații lor, ci și să furnizeze documente scrise. De obicei, aceasta se acordă până la sfârșitul lunii aprilie a anului următor, timp în care este necesar să se prezinte declarații pentru toți angajații pentru a nu plăti o penalizare de întârziere.
Perioada fiscală este perioada după care subiecții economiei sunt obligați să calculeze cuantumul impozitului și să plătească la trezoreria statului. Potrivit art. 216 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru impozitul pe teren se stabilește egal cu un an calendaristic. În acest caz, acesta nu este același cu 365 (366 de zile). In cazul in care societatea a fost inregistrata in trimestrul II, III, IV, depune rapoarte pentru perioada efectiv lucrata. Această regulă se aplică și întreprinzătorilor individuali.
Perioada de raportare nu este stabilită legal. Acest lucru se aplică persoanelor fizice și companiilor-agenți fiscali. Diferența este că cetățenii depun o declarație 3-NDFL și transferă bani la buget o dată pe an, iar antreprenorii individuali fără angajați la OSNO și firme sunt obligați să efectueze plățile de impozite într-un an calendaristic.
Pe parcursul anului, persoanele juridice sunt obligate să calculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice, să rețină și să vireze la trezoreria statului concomitent cu fiecare plată de venit către angajați. În cazul plății salariilor, o astfel de nevoie apare lunar. O obligație similară există și pentru întreprinzătorii individuali cu un personal de angajați.
Agenții fiscali raportează calculele și deducerile făcute către „propriul” IFTS. Aceasta se face anual după încheierea perioadei de impozitare pe venitul personal. Pentru angajatori, a fost dezvoltată o formă specială de referință pentru angajați - 2-NDFL. Acesta conține informații cu privire la valoarea veniturilor acestora, deducerile și transferurile fiscale către buget pentru o perioadă anuală. Termenul limită de depunere a formularului este 1.04 anul viitor.
Depus la IFTS pe suport de hârtie (pentru companiile cu un personal de până la 25 de persoane) sau prin management electronic document (pentru alte companii). Un agent fiscal este pedepsit cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document pentru nedepunerea certificatelor.
Din 2016, a fost introdus un formular de raportare trimestrial pentru agenții fiscali - 6-NDFL. Se predă cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare, către IFTS de la locul de înregistrare a societății sau antreprenorului individual. Formularul conține rezumate ale numărului de angajați, veniturilor plătite și impozitului reținut, precum și informații pe dată.
Antreprenorii individuali care lucrează la un sistem de impozitare comun fără angajați transferă impozitul pe venitul personal în trei plăți în avans la sfârșitul fiecărui trimestru:
Baza - notificări primite de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu calculul sumei impozitului, care vin cu cel puțin 30 de zile înainte de data plății acestuia. La sfarsitul anului se calculeaza suma reala a venitului si se reduce cu suma avansurilor. Dacă rezultatul este pozitiv, antreprenorul individual transferă banii la trezorerie până la data de 15 iulie a anului următor, dacă este negativ, poate solicita rambursarea de la buget.
Formular de raportare pentru antreprenorii individuali fără angajați - 3-NDFL. Se închiriază înainte de 30.04 la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare. Conține informații despre întreprinzător, cuantumul veniturilor, deducerile și suma cheltuielilor. Pe baza datelor din formular se determină impozitul pe venit final anual.
Obligația de a depune rapoarte la autoritățile fiscale există și pentru persoanele fizice care încasează venituri care nu au legătură cu munca angajată și activitatea de întreprinzător: din vânzarea proprietății, din moștenire, câștigarea la loterie etc. La sfârșitul perioadei fiscale, aceștia completează o declarație 3-NDFL și plătesc suma necesară de impozit.
Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
