Experții 1C spun cum își poate corecta utilizatorul propriile greșeli făcute în contabilitate și contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit.
Să luăm în considerare cum în software-ul 1C: Contabilitate 8, versiunea 3.0, puteți corecta o eroare tehnică făcută la înregistrarea unui document de chitanță.
Costul închirierii unui spațiu de birou a fost reflectat în program folosind un document Chitanță (act, factură) cu tipul de operare Servicii (act). Vă reamintim că accesul la toate actele de admitere se realizează din secțiune Achiziții... În urma înregistrării documentului, au fost generate înregistrări contabile, precum și înregistrări în resurse speciale în scopuri de contabilitate fiscală pentru conturile cu atributul contabil fiscal (NU):
Pentru a reflecta erorile în contabilitate făcute de utilizator la înregistrarea documentelor primare și a facturilor primite de la furnizor, ar trebui să utilizați documentul sistemului de contabilitate Rectificarea chitanțelor... Este recomandabil să introduceți documentul pe baza documentului Chitanță (act, factură)... Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți clic pe butonul Introduceți pe baza(disponibil atât din formularul de document de primire, cât și din formularul de lista de documente de chitanță) și selectați comanda Rectificarea chitanțelor.
Formularul documentului Rectificarea chitanțelor pe marcaj Lucrul principal se modifică în funcție de tipul de operațiune selectat, precum și de perioada de efectuare a modificărilor la baza documentului.
Conform clauzei 6 din PBU 22/2010, eroarea anului de raportare detectată după sfârșitul acestui an, dar înainte de data semnării situațiilor financiare pentru acest an, trebuie corectată prin înregistrări în conturile contabile corespunzătoare pentru luna decembrie a raportării. an. Prin urmare, în cazul nostru, documentul Rectificarea chitanțelor ar trebui să fie datată decembrie 2015 (câmp din).
Pe un marcaj Lucrul principalîn câmp Tipul operațiunii sunt disponibile urmatoarele operatii:
Orez. 1. Document „Corectarea chitanței”, fila „Principal”
În funcție de valoarea setată a necesarului Reflectă ajustarea documentul poate reflecta modificări în două versiuni:
Părți tabulare Bunuriși Servicii completate automat conform documentului specificat în câmp Baza... Fiecare rând din documentul original corespunde cu două rânduri din documentul de corectare (Fig. 2):
Orez. 2. Document „Corectarea chitanței”, fila „Servicii”
În linie înainte de schimbare se transferă cantitatea și sumele din documentul original și acest rând nu este editat. Linia după schimbare inițial completat cu aceleași valori ca șirul înainte de schimbare... În linie după schimbare trebuie să indicați indicatorii sumei corectate.
Pe baza documentului Rectificarea chitanțelor trebuie să înregistrați o versiune revizuită a documentului Factura primita prin buton Inregistreaza-te.
După document Rectificarea chitanțelor vor fi generate următoarele înregistrări contabile:
Toate înregistrările fără excepție sunt datate 31.12.2015. După prelucrare Închiderea lunii(capitol Operațiuni) în cazul completării automate a rapoartelor, datele corectate ale contabilității și contabilității fiscale vor fi incluse atât în situațiile financiare anuale, cât și în declarația privind impozitul pe profit pe anul 2015. Dar declarația de impozit pe venit revizuită pentru 9 luni din 2015 va trebui ajustată manual. Pentru aceasta, indicatorul completat automat din rândul 040 „Costuri indirecte - total” din Anexa nr. 2 la Foaia 02 din declarația de impozit pe venit (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7). -3 / [email protected]), ar trebui redusă cu 30.000 de ruble.
După document Rectificarea chitanțelor pe lângă înregistrările în registrul contabil, în registrele de acumulare se trec înregistrări corective TVA perceputși TVA la cumpărături. Odată cu scăderea costului bunurilor și serviciilor achiziționate, se va genera automat o fișă suplimentară din carnetul de achiziții pentru trimestrul III 2015. Fișa suplimentară va reflecta înregistrările:
Pentru corectarea și ajustarea încasărilor în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0), vezi cartea de referință „Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată” la secțiunea „Contabilitatea și contabilitatea fiscală”.
Vă reamintim că organizația trebuie să calculeze și să plătească în mod independent penalități dacă taxele datorate sunt plătite la o dată ulterioară celei stabilite de legislația privind impozitele și taxele (clauza 1 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).
LA. Yelina, economist-contabil
Erorile sunt neplăcute în sine. Și dacă și ei pot fi amendați pentru ei, nu este deloc distractiv. Puteți evita amenzile dacă remediați totul la timp și corect. Acest articol este dedicat remedierii erorilor anterioare. Ca și în perioadele actuale, de regulă, nu există dificultăți.
Noua Lege Contabilitate nu a schimbat nimic în această chestiune. Astfel, este necesar să corectăm greșelile trecutului conform schemei familiare.
1Clauza 6 PBU 22/2010; 2str. 3 PBU 22/2010; 3Clauza 14 PBU 22/2010; 4Clauza 9 PBU 22/2010; 5subn. 2 p. 9 PBU 22/2010; 6nn. 6-8 PBU 22/2010
Prin erori înțelegem o calculare incorectă în declarația (depusă deja de dumneavoastră la inspectorat) a oricăror sume care afectează calculul impozitului. Dacă găsiți inexactități în contabilitate înainte de depunerea declarației, atunci pur și simplu corectați-le înainte de a o întocmi.
O modalitate universală de corectare a erorilor este depunerea unei declarații actualizate pentru perioada în care a fost comisă eroarea (denumită în continuare perioada „eronată”). Prin urmare, dorim imediat să atragem atenția asupra caracteristicilor întocmirii și transmiterii unei declarații actualizate la inspecție:
Cu toate acestea, procedura exactă de corectare a erorii depinde de tipul de impozit și de la ce a condus eroarea: să subestimați valoarea taxei sau să o supraestimați.
Dacă, în urma unei erori, valoarea impozitului a fost subestimată, atunci ajustările trebuie efectuate conform următoarei scheme. Și nu contează ce fel de impozit subestimezi.
1nn. 2, 3 linguri. 81 din Codul fiscal
(1) Nu există un termen limită pentru depunerea unei declarații revizuite. Cu toate acestea, nu va exista nicio penalizare pentru subestimarea impozitului doar dacă eroarea a fost descoperită și corectată înainte ca inspecția în sine să descopere o astfel de eroare sau să programeze un audit fiscal la fața locului pentru această perioadă. subn. 1 p. 4 art. 81 din Codul fiscal
Dacă depuneți o clarificare, dar înainte de aceasta nu plătiți restanțele și penalitățile, atunci puteți fi amendat pentru plata cu întârziere a impozitului a subn. 1 p. 4 art. 81, art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse... Adevărat, depunerea unei rafinari în acest caz poate fi o circumstanță atenuantă, referitor la care, puteți reduce amenda subn. 3 p. 1 art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse; Hotărârile AAF MO din 16 iulie 2012 Nr. A40-90732 / 11-91-391, din 22 mai 2012 Nr. A40-41701 / 11-91-182; FAS SZO din 22.05.2012 Nr. A05-8232 / 2011.
Greșelile care au dus la plata în exces a impozitelor, nu le poți corecta deloc, pentru că astfel nu vei înrăutăți bugetul. Dar corectarea unor astfel de greșeli este benefică organizației în sine - de ce ar trebui să fie irosită să se despartă de bani?
Dacă efectuați orice corecții la calculul impozitului, atunci în cazul unui audit documentar, trebuie să puteți dovedi că baza de impozitare a perioadei precedente a fost calculată incorect. Aceasta înseamnă că ar trebui să aveți mai mult decât documente care confirmă anumite venituri sau cheltuieli. Trebuie să aveți toate celelalte documente primare care au fost luate în considerare la calcularea impozitului pentru anul în care a fost făcută greșeala.
Caracteristicile de corectare a erorilor depind de tipul de impozit supraevaluat.
Impozit pe venitși TVA pot fi corectate în două moduri: fie prin depunerea unei revizuiri, fie prin corectarea lor cu perioada curentă. Dar să facem imediat o rezervă: la corectarea erorilor făcute la calcularea TVA, diagrama de mai jos este aplicabilă doar celor dintre ele care au legătură cu calculul bazei de impozitare. Adică venitul impozabil a fost supraevaluat, cota de impozit a fost aplicată incorect (18% în loc de 10%) și așa mai departe.
1Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 28 iunie 2011 Nr. 17750/10; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 21 februarie 2012 Nr. SA-4-7 / 2807; 2Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 27 aprilie 2010 Nr. 03-02-07 / 1-193, din 23 aprilie 2010 Nr. 03-02-07 / 1-188; 3clauza 1 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse
(1) Riscul este asociat cu faptul că auditorii consideră: corectarea erorilor care au condus la plata în exces a impozitului este limitată de timpul prevăzut de Codul fiscal pentru compensare și rambursare a impozitului în clauza 1 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 05.10.2010 Nr.03-03-06 / 1/627... Dacă sunteți dispus să vă asumați un risc, atunci este justificat numai dacă greșeala a dus la o plată în exces a impozitului. Într-adevăr, numai în acest caz, respectați toate condițiile de corectare a erorilor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse Artă. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse
(2) Vă rugăm să rețineți că declarația revizuită, conform căreia se reduce cuantumul impozitului, este motivul numirii unei inspecții la fața locului a perioadei revizuite (inclusiv repetate) clauza 10 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse
Eroare de calcul corectă impozit pe venitîn perioada curentă, după cum urmează:
Eroare de calcul corectă baza de impozitare pentru TVAîn perioada curentă, dacă te concentrezi pe NDT, poți clauza 1 din art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
Înregistrați factura inițială, reflectând datele sumei cu minus;
Înregistrați factura corectată ca de obicei;
Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că această schemă este aplicabilă pentru corectarea erorilor de TVA numai dacă sunteți ghidat de Codul Fiscal. Într-adevăr, în Regulile de contabilitate, vânzările aprobat Rezoluția nr. 1137 nu există niciun cuvânt despre corectarea erorilor în perioada curentă. Mai mult, aceste Reguli prevăd înregistrarea facturilor corectate într-o filă suplimentară a registrului de vânzări pentru trimestrul de acumulare excesivă a TVA. clauza 11 din Regulile de ținere a registrului de vânzări; p. 3 din Regulile de completare a unei fișe suplimentare din carnetul de vânzare, aprobat. Rezoluția nr. 1137... Adică, Regulile par să sugereze corectarea tuturor erorilor numai în perioada de apariție a acestora. Pentru clarificări, am apelat la specialiștii Serviciului Fiscal Federal.
DUMINSKAYA Olga Sergheevna
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
„Dacă baza de impozitare a TVA a fost supraevaluată în mod nejustificat într-unul din trimestrele precedente (de exemplu, când sumele au fost incluse în mod eronat în tranzacțiile supuse TVA), eroarea trebuie corectată. Clauza 1 a art. 54 din Codul fiscal prevede posibilitatea corectării unor astfel de erori în perioada curentă. Cu toate acestea, atunci ar fi necesar să reflectați tranzacția cu un semn minus în registrul de vânzări pentru perioada curentă. Iar Regulile de păstrare a registrului de vânzări, aprobate prin Hotărârea nr. 1137, nu prevăd astfel de înscrieri. Așadar, pentru a corecta o greșeală într-o astfel de situație, este necesar să se completeze o fișă suplimentară din carnetul de vânzări pentru perioada în care a fost comisă greșeala. p. 3 sec. 4 anexa nr. 5, aprobat. Rezoluția nr. 1137... Adică nu se va putea corecta până în perioada curentă, ținând cont de Regulamentul aprobat de Guvern.
Nu exclud ca pe teren, inspectorii fiscali să poată formula reclamații către organizații pentru subestimarea bazei de TVA pentru perioada curentă și să le aducă în fața justiției în temeiul art. 122 NK R F".
Se dovedește că impozitul pe venit poate fi corectat în perioada curentă fără teamă. Dar acest lucru nu poate fi spus fără echivoc despre TVA. Cu toate acestea, regulile Codului Fiscal au, fără îndoială, mai multă greutate decât Regulile Registrului de vânzări. Și instanțele de arbitraj vor fi cu siguranță de acord cu acest lucru.
Dacă eroarea este legată cu subestimarea deducerilor de TVA, trebuie corectat într-o ordine specială. La urma urmei, deducerile de TVA nu sunt implicate în formarea bazei de impozitare (care este definită ca costul bunurilor (lucrări, servicii) vândute. clauza 1 din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, acceptarea unei deduceri aferente perioadei fiscale precedente nu conduce la o recalculare a bazei de impozitare a perioadei fiscale curente a Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 25.08.2010 Nr.03-07-11 / 363... Aceasta înseamnă că schema de mai sus nu este deloc aplicabilă.
Să ne oprim asupra afirmației mai detaliat uitat deduceri intrare TVA- cand nu ati reflectat factura in carnetul de cumparare in perioada in care ati devenit eligibil pentru deducere.
1Rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 15.06.2010 Nr. 2217/10, din 30.06.2009 Nr. 692/09
(1) Ministerul Finanțelor consideră că deducerea trebuie declarată numai în trimestrul în care a apărut dreptul de deducere, iar actualele Reguli de ținere a carnetului de cumpărături nu prevăd înregistrarea facturilor în trimestrele ulterioare x Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 13.02.2013 Nr. 03-07-11 / 3784, din 14.12.2011 Nr. 03-07-14 / 124... Cu toate acestea, Curtea Supremă de Arbitraj are o poziție diferită și ar trebui să fie respectată de instanțele inferioare. Rezoluţiile Prezidiului Curţii Supreme de Arbitraj din 22 noiembrie 2011 Nr. 9282/11, din 15 iunie 2010 Nr. 2217/10, din 30 iunie 2009 Nr. 692/09
Dacă ați reflectat factura la timp - în perioada în care ați avut dreptul la această deducere, dar apoi s-a dovedit că eroare admis la factura în sine, situatia este urmatoarea. Furnizorul trebuie să vă emită o factură revizuită. Și aveți nevoie de:
Impozitul pe proprietate. Eroarea poate fi corectată doar prin depunerea unei declarații revizuite pentru perioada „eronată”.
Acest lucru se datorează formei declarației și particularităților calculării impozitului pe proprietate. La urma urmei, reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe doar pentru anul curent. Dacă ați greșit anul trecut o greșeală cu costul mijloacelor fixe și ați corectat-o în raportarea impozitului pe proprietate din perioada curentă, atunci veți fi calculat corect doar impozitul pentru ultimul trimestru. Iar sumele taxelor pentru perioadele anterioare nu se vor modifica.
Taxa pe teren.Și aici nu poți să faci fără clarificări. La urma urmei, declarația de impozit pe teren se întocmește asemănător cu cea „de proprietate”: este imposibil să reflecte recalculările de impozit pe anii anteriori.
Dar rezultatul corectării erorilor privind impozitul pe proprietate și impozitul pe teren va afecta calculul impozitului pe venit doar în perioada curentă - sumele de impozit pe teren și proprietate care au fost supraîncărcate anterior pot fi incluse în venit în momentul în care eroarea este descoperită. Nu este nevoie să percepeți cheltuieli retroactiv prin depunerea unei revizuiri a profitului. La urma urmei, mai devreme ați inclus în mod rezonabil taxele acumulate în cheltuielile „profitabile”. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 17 ianuarie 2012 Nr. 10077/11.
Înainte de a le corecta, decideți dacă aceasta este exact o greșeală din perioada trecută. De exemplu, dacă ați taxat din greșeală un angajat în perioada anterioară mai puțin decât este necesar, acest lucru nu ar trebui să afecteze valoarea primelor de asigurare din perioada anterioară. La urma urmei, veți reflecta acumularea suplimentară a veniturilor ca perioada curentă - iar în perioada curentă această plată ar trebui să fie luată în considerare în scopul calculării primelor de asigurare. În acest caz, nu este nevoie să plătiți contribuții suplimentare pentru perioadele precedente și nici să acumulați și să plătiți penalități.
Dar dacă aceasta este totuși o greșeală a perioadei precedente, pentru care au fost deja depuse rapoarte și a dus la o subestimare a contribuțiilor, trebuie corectată. Iată o opțiune pentru corectarea erorilor care au dus la plata insuficientă a contribuțiilor, Nr. 212-FZ Nr. 212-FZ. De asemenea, puteți întocmi rapoarte actualizate, dar este puțin probabil să le puteți transmite în formă electronică. Așa că trebuie să-l trimiteți fie personal, fie prin poștă.
La corectarea erorilor, nu uitați să întocmiți o situație contabilă. Ar trebui să reflecte nu numai esența erorii detectate, ci și modul în care o corectați și în ce perioadă. Un astfel de certificat este documentul principal care justifică înregistrările dumneavoastră atât în contabilitate, cât și în fiscal Artă. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 1 din art. 9 din Legea din 06.12.2011 nr.402-FZ.
Contabilitatea și contabilitatea fiscală necesită o atenție deosebită. Adesea un contabil în munca sa se confruntă cu problema corectării erorilor din perioada trecută, când se întocmesc documentele și se depun rapoartele. O ajustare pe an închis are ca rezultat distorsiuni în cea actuală. Ordinea acțiunilor într-o astfel de situație depinde de în ce stadiu al formării informațiilor contabile a fost comisă o eroare și de cât de semnificativ denaturează informația contabilă.
Erorile pot fi făcute nu numai din vina contabilului, ci din cauza inadmisibilității aplicării oricăror norme de legislație fiscală, ca urmare a modificării interpretării acestora de către organele fiscale. Calcul greșit contabil în funcție de stadiul de prelucrare a datelor pentru:
Dacă firma menține contabilitate automatizată, are sens să corectezi documentul primar doar dacă acesta este introdus în baza de date, dar nu a fost încă procesat. Toate documentele contabile nu pot fi corectate. Modificările prin barare nu sunt permise în:
Ordinele de numerar de chitanță și cheltuieli, precum și ordinele de plată către bancă, scrise cu erori, vor trebui distruse și reemise.
Toate celelalte documente contabile create de organizație pot fi corectate prin barare și scrierea corectă a datelor. Când se utilizează software-ul „1C Enterprise 8.3” în organizație, documentul în care a fost permisă calculul greșit poate fi corectat prin deschiderea acestuia și corectarea tuturor inexactităților. Totodată, nu trebuie să uităm să reformăm toate registrele care erau deja formate la momentul corectării, iar modificarea cărora a fost determinată de corectare.
De exemplu, atunci când corectați suma unei comenzi de numerar primite, trebuie să vă asigurați că registrul de numerar nu a fost generat. Iar dacă acest document a fost deja tipărit și semnat, trebuie întocmit și semnat din nou. În „1C Enterprise 8.3” arată astfel:
Dacă este creat de contraparte, atunci trebuie să solicitați înlocuirea acestuia, în caz de inexactitate, înainte de depunerea unei declarații. Programul 1C vă permite să faceți corecturi singur. De exemplu, în cazul unor erori în TORG-12 sau facturi, acest lucru se face după cum urmează:
Acțiuni similare sunt efectuate pentru facturi. Totuși, dacă este necesar să corectați greșelile din perioada trecută pe facturi, informații din care s-au încadrat în secțiunea 8 din declarația de taxă pe valoarea adăugată, va trebui să editați documentul introducând unul nou. Pentru a face acest lucru, programul oferă posibilitatea de a introduce informații prin butonul „Creează pe baza” din jurnalul facturilor primite. Puteți remedia eroarea cu:
Factura de corectare se înscrie pe baza documentului primit prin corectarea chitanței, unde se indică informațiile modificate:
Programul are capacitatea de a reflecta modificări în toate secțiunile contabile sau numai în contabilitatea TVA.
Important: la calcularea taxei pe valoarea adăugată, toate modificările din perioadele anterioare de raportare pot fi corectate de perioada curentă, dacă este necesar să se facă modificări în perioada în care eroarea a fost detectată.
O factură de corecție aduce modificări la cartea de achiziții sau la cartea de vânzări atunci când este generată:
Înregistrările relevante se fac în contabilitatea fiscală.
Se aplică o corecție de factură pentru a corecta perioada de raportare în care a fost emis documentul sau corectarea acestuia. O revizuire a documentului original modifică doar registrul de vânzări sau registrul de achiziții prin inversare.
Îndreptarea propriei erori se face fără documente justificative pentru schimbarea registrelor de contabilitate TVA atunci când se constată o eroare în contabilitatea fiscală a perioadelor anterioare.
TVA-ul este ajustat în mod similar în timpul vânzărilor. In cazul corectarii perioadelor inchise anterioare se emite o factura de ajustare, cand se fac modificari in perioada curenta se fac corecturi la document.
Important: în cazul oricăror modificări în calculul taxei pe valoarea adăugată, este necesar să se anunțe contrapartea, întrucât informațiile specificate la secțiunea 8 din declarația fiscală trebuie să fie aceleași în perioada în care au fost efectuate decontările reciproce.
Când registrele contabile au fost deja formate și semnate, erorile vor trebui corectate prin anularea documentului greșit și introducerea unuia nou. În acest scop, programul 1C Enterprise 8.3 prevede posibilitatea ajustării manuale a evidențelor contabile și fiscale.
Pentru documentele introduse în ordinea generală, folosiți butonul „DtKt”, se deschide o fereastră pentru editarea mișcării documentului. Bifând căsuța „Ajustare manuală”, puteți face modificări în contabilitate și contabilitate fiscală, puteți modifica conturile care reflectă tranzacția comercială.
Pentru a face corecturi direct la registrele contabile si fiscale se intocmeste o declaratie contabila. Introducerea unui astfel de document în program se face prin jurnalul „Operațiuni introduse manual”. Este posibil să reflectăm aici:
Operațiunea vă permite să creați orice extras contabil pentru a reflecta o tranzacție comercială nestandard. De exemplu, emiterea de bonuri de mâncare unui angajat.
Anularea documentului minus valoarea integrală a celui introdus anterior. Pentru a-l crea, trebuie să selectați documentul de anulat și programul va completa automat operația.
Pentru a reflecta o operație tipică, este necesar să se creeze o carte de referință cu operațiuni tipice. Astfel de operațiuni pot fi calculul impozitelor în fiecare trimestru, calculul penalităților și amenzilor.
Important: operațiunea introdusă manual este un document primar, ele justifică și efectuează modificări direct în registre (bilanţuri), datele din care se încadrează în registrul general.
Nu este suficient să corectăm greșelile din perioada trecută, legislația impune ca aceste corecții să fie reflectate în declarațiile fiscale. Este necesar să se trimită o clarificare în cazurile în care corecțiile au implicat modificări:
Legislația îi obligă pe contribuabili să depună o declarație fiscală revizuită numai în cazurile în care valoarea impozitului de plătit la buget a fost subestimată. Faptul de plată în exces nu trebuie să fie demonstrat.
Important: contribuabilul este obligat să prezinte un raport actualizat, chiar dacă valoarea impozitului nu se modifică, dar se face o redistribuire a angajamentelor și deducerilor sau a elementelor de cost, deoarece există o penalizare pentru întocmirea incorectă a declarației fiscale.
Este necesar să se depună un calcul actualizat în cazul unei plăți excesive a impozitului unei organizații, în primul rând, pentru a-și exercita dreptul de a compensa sau rambursa sumele taxelor plătite în plus. Ca regulă generală, o întreprindere poate depune o declarație de reducere a impozitului în termen de trei ani de la încheierea perioadei fiscale. Compensarea și rambursarea trebuie efectuate în termen de 3 ani de la data depunerii cererii la autoritatea fiscală relevantă.
Corectarea erorilor din ultimul an în contabilitatea fiscală trebuie înscrisă în declarațiile și calculele pentru aceeași perioadă. Legislatia permite acceptarea spre deducere a facturilor in perioada in care acestea au fost primite doar in raport de taxa pe valoarea adaugata. Pentru toate celelalte taxe, plătitorul este obligat să depună o declarație actualizată.
În cazul în care se constată informații inexacte cu privire la impozite, ale căror calcule sunt efectuate pe bază de angajamente, toate perioadele de după data modificării vor trebui ajustate. Deci, la clarificarea calculului impozitului pe venit pentru trimestrul 2 al anului trecut, va fi necesar să se clarifice trimestrul 3 și anul.
Important: dacă se găsesc erori, a căror dată nu poate fi determinată, datele corectate se reflectă în perioada curentă.
Puteți crea o declarație corectivă în 1C Enterprise 8.3 prin intermediul rapoartelor reglementate. Butonul „Nou” deschide o listă disponibilă pentru adăugarea unui document nou. Pentru a face un raport revizuit, trebuie să introduceți numărul de corecție și să îl completați.
Pentru impozitul pe profit, există două opțiuni pentru greșelile făcute:
Subestimarea sumei cheltuielilor poate apărea dacă cheltuielile sunt incluse incorect în componență, care nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Lista acestor costuri este cuprinsă în Codul Fiscal. În contabilitate, acestea se referă la alte cheltuieli care nu sunt incluse în componența costurilor în scopuri fiscale și sunt încasate în 91 de conturi. La finele perioadei, 91 de conturi sunt imputate rezultatului financiar.
Dacă suma cheltuielilor este supraevaluată, acestea sunt deduse din cheltuieli. Modificările sunt reflectate în declarație la costuri directe sau indirecte, în funcție de ce parte a costurilor a fost supraevaluată.
Încasările nesocotite presupune corectarea nu numai a declarației de impozit pe venit, ci și a declarației de valoare adăugată. Va trebui să depuneți un raport actualizat privind două impozite deodată, deoarece conform regulii de bază, veniturile reflectate în declarația de impozit pe venit trebuie să fie egale cu veniturile reflectate în declarația de taxa pe valoarea adăugată.
Important: diferența dintre aceste valori poate fi în cazurile în care societatea are tranzacții comerciale care nu conduc la venituri, sau dacă există tranzacții care nu sunt supuse TVA.
Cel mai dificil caz îl reprezintă erorile care duc la reflectarea unor informații inexacte în rapoartele privind mai multe taxe. De exemplu, contabilitatea nu a reflectat cedarea unui activ. Corectarea unei astfel de erori implică modificări:
Modificările aduse salariilor vor presupune ajustarea nu numai a calculelor prevăzute la Fondul de Asigurări Sociale și la Fondul de Pensii, ci și a calculului impozitului pentru impozitul pe venit.
Nu este furnizată depunerea unui calcul de ajustare pentru asigurările sociale obligatorii după încheierea perioadei de raportare. Puteți face corecții cu raportul curent prin rânduri, care reflectă autoacumularea.
În formularul 4-FSS, în scopul ajustării calculului primelor de asigurare pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, este prevăzut rândul 4 din primul tabel „Prime de asigurare evaluate de plătitor pentru perioadele anterioare de decontare”. Și rândul 5 din Tabelul 7 pentru corectarea calculului primelor de asigurare pentru accidente industriale.
Pentru a face corecții în calculul primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, este prevăzut un formular de ajustare. Specificarea tipului de corecție vă permite să trimiteți un calcul actualizat în următoarele cazuri:
Important: un calcul clarificator poate fi transmis doar înainte de sfârșitul următoarei perioade de raportare.
Corectarea erorilor din perioada trecută, care este deja închisă, se realizează folosind raportul curent. Prin secțiunea 4 „Sume prime de asigurare suplimentare acumulate de la începutul perioadei de facturare”.
Formularele de corectare și anulare sunt folosite pentru a edita informații individuale.
O întreprindere poate evita obligația fiscală în cazul:
Legislația fiscală prevede încetarea verificării inițiate a declarației, pentru care s-a primit o ajustare. Atunci când o companie depune un raport revizuit, autoritatea fiscală oprește un audit de birou pe baza declarației depuse anterior.
Inspectoratul va cere deja documente și explicații pentru declarația revizuită. În cazul în care taxa suplimentară nu a fost plătită, organul fiscal va calcula penalitățile, va emite o cerere de plată a impozitului și penalităților, iar în caz de neplată la termen, va suspenda tranzacțiile pe conturi.
Puteți calcula singur dobânda implicită. Codul Fiscal prevede un procent pentru întârzierea plății impozitelor către buget egal cu 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere la plată.
Important: acumularea penalităților trebuie făcută de la data la care ar fi trebuit achitat impozitul, și nu din momentul depunerii calculului revizuit.
Cuantumul amenzii în cazul nedepunerii declarației fiscale revizuite este de 20% din valoarea impozitului care nu a fost primit la buget ca urmare a unui astfel de act. O sumă similară este prevăzută pentru neplata impozitului la buget.
Experții de la 1C vorbesc.
Pentru a simplifica contabilizarea impozitului pe venit în programul „1C: Contabilitate 8” versiunea 3.0, este implementat următorul mecanism de corectare a erorilor din anii trecuți asociate cu reflectarea recepției de bunuri (lucrări, servicii). Dacă erori (distorsiuni):
Dacă, totuși, dorește să își exercite dreptul și să depună la organul fiscal impozitul pe venit ajustat pentru perioada anterioară (în cazul în care erorile (distorsiunile) nu au condus la o subestimare a sumei impozitului, atunci utilizatorul va avea pentru a ajusta manual datele contabile fiscale.
O eroare tehnică făcută în contabilitatea Novy Interior SRL și descrisă în Exemplul 1 a fost descoperită în urma depunerii declarației de impozit pe venit pentru anul 2015 și după semnare pentru anul 2015. Organizația efectuează modificările necesare în datele contabile și contabile fiscale și depune declarații fiscale revizuite la organul fiscal: pentru TVA - pentru trimestrul III 2015;
Pentru corectarea erorilor de supraevaluare a costurilor din perioada fiscală precedentă, se folosește și documentul Rectificarea chitanțelor cu tipul de operare Corectare în documentele primare. Diferența este că data documentului de înființare și data documentului de corectare se referă la ani diferiți: în câmp din document Rectificarea chitanțelor vom indica data: 29.02.2016 . După aceea, formularul de document Rectificarea chitanțelor pe marcaj Lucrul principal modificat: în zona cerințelor Reflectarea veniturilor și cheltuielilorîn loc de butoane radio, apare un câmp Alte elemente de venituri și cheltuieli:În acest câmp trebuie să specificați articolul dorit - Profit (pierderea anilor anteriori) selectându-l din director Alte venituri și cheltuieli.
Fiți atenți dacă în sistemul contabil al New Interior LLC data interzicerii modificării datelor din perioada „închisă” (adică perioada pentru care, de exemplu, 31 decembrie 2015), când încercați să publicați un document, pe ecran va fi afișat un mesaj despre imposibilitatea modificării datelor în perioada interzisă. Acest lucru se datorează faptului că documentul Rectificarea chitanțelorîn situația descrisă, efectuează modificări la datele contabilității fiscale (pentru impozitul pe venit) pentru perioada fiscală precedentă (pentru septembrie 2015). Pentru a posta un document Rectificarea chitanțelor data interzicerii modificării datelor va trebui eliminată temporar.
După document Rectificarea chitanțelor se vor genera înregistrări contabile și înregistrări în resurse speciale în scopul contabilizării fiscale pentru impozitul pe venit (fig. 1).
Orez. 1. Rezultatul documentului „Corectarea primirii”
Pe lângă înregistrările în registrul contabil, în registrele de acumulare se trec înregistrări corective TVA perceputși achiziții cu TVA... Toate înregistrările referitoare la ajustarea TVA pentru al treilea trimestru nu diferă de înregistrările din exemplul 1 din articol „Corectarea erorii anului de raportare în 1C: Contabilitate 8”, întrucât în ceea ce privește TVA în acest exemplu, procedura de corectare nu diferă. Să luăm în considerare mai detaliat cum sunt corectate greșelile din ultimii ani în contabilitate și contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit.
Conform paragrafului 14 din PBU 22/2010, profitul rezultat din scăderea contractului de leasing supraevaluat în valoare de 30.000 RUB este reflectat în contabilitate ca alte venituri ale perioadei curente (corectat prin înregistrarea în contul 91.01 „Alte venituri” în februarie 2016). ).
În contabilitatea fiscală, în conformitate cu clauza 1 a articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, prețul de închiriere supraestimat ar trebui să crească baza de impozitare pentru perioada în care a fost comisă eroarea specificată (denaturarea). Prin urmare, suma de 30.000 de ruble. reflectat în veniturile din vânzări și formează rezultatul prin intrări din septembrie 2015.
Pentru a contabiliza rezultatul ajustărilor cu contrapărți (dacă o astfel de ajustare este efectuată după încheierea perioadei de raportare), programul folosește contul 76.K „Ajustarea calculelor din perioada anterioară”. Contul 76.K reflectă datoria la decontări cu contrapărți, începând de la data tranzacției, care este supusă ajustării, până la data tranzacției de ajustare (în exemplul nostru, din septembrie 2015 până în februarie 2016).
Vă rugăm să rețineți că intrarea Suma de NU DT 76.K Suma de NU KT 90.01.1- Aceasta este o tranzacție condiționată care servește doar la ajustarea în sus a bazei de impozitare și la corectarea impozitului pe venit.
În exemplul nostru, baza de impozitare a crescut nu din cauza creșterii veniturilor din vânzări, ci datorită scăderii costurilor indirecte. Veniturile și cheltuielile în declarația revizuită trebuie reflectate corect, astfel încât utilizatorul să poată alege una dintre următoarele opțiuni:
Orez. 2. Corectarea cablajului
Întrucât după modificările efectuate, rezultatul financiar pe anul 2015 în contabilitate fiscală s-a modificat, în decembrie 2015 trebuie să reexecuți operațiunea de rutină. reforma echilibrului, incluse în procesare Închiderea lunii.
Acum, când raportarea este completată automat, datele contabile fiscale ajustate vor fi incluse atât în declarația de impozit pe profit revizuită pentru 9 luni din 2015, cât și în declarația revizuită privind impozitul pe profit pentru anul 2015.
În acest caz, utilizatorul le va avea inevitabil pe cele care sunt direct legate de contabilitate:
Pentru acumularea suplimentară a impozitului pe venit dintr-o creștere a bazei de impozitare, care a apărut ca urmare a corecțiilor aduse contabilității fiscale, în perioada de detectare a erorilor (în februarie 2016), trebuie să introduceți o înregistrare contabilă în program folosind Operațiuni, introdus manual:
Debit 99.02.1 Credit 68.04.2
În același timp, este necesar să se distribuie impozitul de plătit pe niveluri bugetare:
Bugetul federal
Debit 68.04.2 Credit 68.04.1 cu al doilea subconto Bugetul regional
În ceea ce privește egalitatea BU = NU + PR + BP, într-adevăr, după ajustarea perioadei precedente, aceasta nu este îndeplinită. Raport Analiza situației contabilității fiscale pentru impozitul pe venit(capitol Rapoarte) pentru 2015 va ilustra, de asemenea, că regula Evaluare pe baza datelor contabile = Evaluare pe baza datelor contabile fiscale + Diferente permanente si temporare eșuează pentru partiții Impozitși Sursa de venit. Această situație apare în legătură cu neconcordanța dintre legislația contabilă și fiscală și în acest caz nu este o eroare.
Conform clauzei 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, corectarea unei erori care a condus la o subestimare a bazei de impozitare trebuie să se reflecte în perioada de reflectare a tranzacției inițiale, iar în contabilitate, corectarea o eroare a anilor trecuți este introdusă de perioada curentă. Diferențele permanente și temporare sunt concepte legate de contabilitate („Regulamentul de contabilitate” Contabilitatea calculelor impozitului pe profit „PBU 18/02”, aprobată prin Ordinul din 19 noiembrie 2002 nr. 114n). Nu există motive pentru recunoașterea diferențelor din perioada trecută, înainte de a face o înregistrare corectivă în contabilitate.
După ce corectarea erorii în perioada de detecție se reflectă în contabilitate, rezultatul financiar pentru anul 2016, calculat în funcție de datele contabile contabile și fiscale, va diferi prin valoarea corectării erorii - în contabilitate, profitul va diferi. fi mai mare. Prin urmare, ca urmare a documentului Rectificarea chitanțelor se formează o diferență constantă în mărimea erorii corectate (vezi Fig. 3). După efectuarea unei operaţii de rutină Calculul impozitului pe venitîn februarie 2016 va fi recunoscut un activ fiscal permanent (PNA).
În conformitate cu PBU 22/2010 o eroare de contabilitate se corectează în perioada de detectare a erorii, dacă raportarea perioadei precedente a fost deja aprobată.
Conform elementul 1. Artă. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse dacă se constată erori (denaturari) în calculul bazei de impozitare aferente perioadelor (de raportare) fiscale anterioare, în perioada fiscală (de raportare) curentă, baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care aceste erori ( distorsiuni) au fost comise.
Dacă este imposibil să se determine perioada de erori (denaturari), recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului se efectuează pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost relevate erori (distorsiuni). Contribuabilul are dreptul de a recalcula baza de impozitare si cuantumul impozitului pentru perioada fiscala (de raportare) in care au fost identificate erori (distorsiuni) aferente perioadelor fiscale (de raportare) anterioare, si in cazurile in care greselile (denaturarile) au dus la plata excesivă a taxelor...
Astfel, atunci când se descoperă o eroare, primul pas este de a afla în ce perioadă a avut loc aceasta, baza de impozitare a căror perioade a afectat și care este natura influenței acesteia - dacă a dus la plăți excesive de impozite sau impozitul. baza a fost subestimată.
Dacă, totuși, se dovedește că baza de impozitare a fost subestimată, atunci va fi necesar să se facă modificări în contabilitatea fiscală a perioadelor anterioare și să se depună declarații revizuite. Să luăm în considerare cum să reflectăm corect ajustările perioadelor trecute în „1C: Contabilitate 8”.
În primul rând, trebuie să se înțeleagă că ajustările se fac numai în scopul generării unei declarații de ajustare și a registrelor fiscale revizuite. Prin urmare, dacă în perioada în care s-a produs eroarea, registrele fiscale nu au fost ținute în program sau, dintr-un motiv oarecare, declarația a fost completată nu automat, ci manual, atunci cea mai ușoară cale este să nu schimbi deloc nimic în program în perioadele anterioare. Trebuie doar să completați manual declarația de ajustare. Dacă nu este în întregime clar cum exact greșeala făcută a afectat indicatorii declarației, atunci puteți lua o copie a bazei de date, puteți corecta erorile din ea, puteți republica închiderea perioadelor și puteți obține datele corecte. completarea declaratiei.
În al doilea rând, dacă începem să corectăm datele istorice doar în contabilitatea fiscală, inevitabil avem diferențe în PBU 18/02... Aceste diferențe vor fi permanente, deoarece nu pot fi temporare, altfel ar trebui să formăm impozite amânate în perioadele anterioare și nu avem dreptul de a schimba contabilitatea. Se dovedește că în perioada trecută trebuie să generăm înregistrări pentru tipul de contabilitate pentru OU și pentru aceleași conturi pentru aceleași sume, dar cu un minus - pentru tipul de contabilitate pentru PR. Tranzacțiile generate pe PR la repostarea documentelor de închidere de sfârșit de lună vor duce la formarea unor obligații fiscale permanente, pe care nu le putem permite. Prin urmare, tranzacțiile de închidere la sfârșitul lunii pentru sumele ajustate vor trebui efectuate manual.
Să vedem cum să facem asta folosind un exemplu.
Sa zicem ca am reflectat in mod eronat in ultimul an primirea de servicii pt 26 cont pentru suma 100 de ruble.
1. Să inversăm tranzacțiile în contabilitatea fiscală:
2. Vom forma tranzacții pereche pentru PR pentru o sumă cu semnul minus pentru a respecta regula BU =
3. Ca urmare a acestei operațiuni, avem o sumă neînchisă pe contul 26, este necesară efectuarea manuală a operațiunilor de închidere a lunii.
