Sistemul de colectare voluntară a impozitelor din sistemul fiscal simplificat este foarte ușor de aplicat la întreprindere. Contribuabilul este scutit de mai multe impozite: pe venit, proprietate, impozit pe venitul persoanelor fizice (dacă nu sunt angajați) și TVA. În schimb, se percepe un singur impozit, care este cel mai adesea o deducere de 6 procente (uneori rata este de 5-15%) din profitul net al unei entități economice. Acumularea impozitelor conform sistemului simplificat de impozitare se realizează folosind tranzacții speciale manual sau folosind programul 1C.
Întreprinderile, în general, sunt obligate să țină contabilitatea și o contabilitate fiscală. Atunci când este utilizat în activitățile sistemului fiscal simplificat, procedura de raportare este oarecum simplificată. Ghidați de reglementări specifice, antreprenorii individuali și organizațiile din sistemul „simplificat” s-ar putea să nu țină contabilitatea deloc. Acest lucru este dovedit de legea № 129-ФЗ din 1996.
Cu toate acestea, unitățile comerciale nu sunt scutite de întocmirea documentației primare. În practică, aceasta înseamnă că este obligatorie păstrarea evidenței activelor necorporale și a activelor fixe. Contabilitatea este necesară numai pentru a determina posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat. Adică, dreptul de a utiliza acest regim se pierde de îndată ce totalul mijloacelor fixe și activelor depășește 100 de milioane de ruble în total. Contabilitatea devine obligatorie în cazul unei combinații de moduri, de exemplu, UTII și „simplificat”.
În funcție de schema aleasă pentru plata impozitelor pe bază, se poate întâmpla:
La impozitarea veniturilor se ia în considerare profitul:
Recunoașterea veniturilor în scopuri fiscale se realizează pe bază de numerar în unele cazuri. Primirea banilor la casierie este contabilizată de KUDiR. Anumite tipuri de profit nu sunt luate în considerare (articolul 251 din Codul fiscal).
Nu este profit (pentru impozitare):
Atunci când se utilizează schema „venituri minus cheltuieli”, trebuie luate în considerare cheltuielile materiale. Cel mai adesea este produs prin evaluarea produsului achiziționat la prețul unitar, prețul mediu sau prima achiziție (FIFO).
Costuri in acest caz:
Calculul sumelor impozitului este efectuat de contabilul întreprinderii sau al unei organizații terțe. Raportarea este permisă atât în format electronic, cât și în scris. Toate entitățile comerciale, cu excepția SRL, nu țin contabilitatea, dar trebuie să completeze registrul de cheltuieli/venituri, conform căruia impozitul pe sistemul simplificat de impozitare se calculează în tranzacții.
În bilanţ, impozitul trebuie reflectat în următoarele conturi:
La calcularea unui singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat, sunt implicate două intrări:
Orice tranzacție comercială se reflectă în mod necesar prin postare. Contabilitatea diferitelor tipuri de impozite în contul 68 are loc în conformitate cu subconturile. Lista acestora este neapărat specificată în politica contabilă. Contul 68 în sine poate fi împărțit în sub-conturi:
În programul 1C, calculul impozitului are propriile sale caracteristici:
Versiunile de program 1C 8.2 și 8.3 impun ca la punctul „Politica contabilă” să fie indicată schema de calcul a impozitelor pentru sistemul simplificat de impozitare a tranzacțiilor. Dacă se percepe pe venit, se reține 6%. În cazul calculului conform schemei „venituri minus cheltuieli”, cota poate fi de la 5 la 15%, întrucât mărimea sa este stabilită de autoritățile regionale, în funcție de mulți factori.
Uneori, pe baza rezultatelor perioadei, societatea este supusă impozitului minim USN, care se reflectă în general în înregistrările contabile. În acest caz, este imperativ să depuneți o cerere la Serviciul Fiscal Federal cu o cerere de creditare a avansurilor din impozit. Următoarele înregistrări contabile sunt utilizate pentru a calcula cota minimă de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat:
Deci, impozitul sau avansurile sunt creditate în contul D99, unde sunt indicate atât veniturile, cât și pierderile. K68 este destinat calculelor fiscale. Profitul este indicat pe bază de angajamente de la începutul perioadei. La încheierea perioadei, profitul total scade pentru toate veniturile utilizate, iar cheltuielile neutilizate ale întreprinderii sunt indicate în rapoarte.
Penalitățile - dobânda - se reflectă și în înregistrările:
Dobânda penalizatoare nu este inclusă în cheltuielile acceptate pentru reducerea profitului organizației pe sistemul simplificat de impozitare. Prin urmare, nu se reflectă în KUDiR. Dobânda penalizatoare se calculează pe baza unui extras contabil și se plătește prin ordin de plată.
30.09.2015
Editura „1C-Publishing” SRL (ISBN 978-5-9677-2689-7), p. 418, format 60x90 1/8 (A4).
Seria „1C: Consultanță contabilă și fiscală. Materiale educaționale”
Cartea este de interes pentru organizațiile și antreprenorii individuali care mențin sau intenționează să țină înregistrări în cadrul sistemului de impozitare simplificat folosind versiunea 3.0 „1C: Contabilitate 8” sau „1C: Simplificat 8” (http://v8.1c.ru/usn) /) ...
Cartea acordă atenție problemelor de alegere a obiectului impozitării, oferă recomandări detaliate pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor, inclusiv atunci când se combină STS, UTII și/sau PSN și asupra multor alte situații care apar în munca practică a unui contabil și un specialist în implementare.
Toate problemele de actualitate ale legislației sunt susținute de exemple practice specifice în programul „1C: Contabilitate 8” și sunt detaliate și ilustrate folosind interfața „Taxi”.
Cartea completează, dar nu înlocuiește, documentația standard pentru produsul software inclus în kit-ul de livrare și vă permite să utilizați mai eficient capacitățile programului.
Toate exemplele de contabilitate conform sistemului de impozitare simplificat avute în vedere în carte, precum și modalitatea de trecere la sistemul de impozitare simplificat, pot fi găsite folosind bazele de configurare educațională „Contabilitatea întreprinderii” (versiunea 3.0.49). Bazele pot funcționa sub controlul versiunii platformei 1C: Enterprise 8 nu mai mică de 8.3.9.1818, inclusiv versiunea sa educațională. Bazele și versiunea educațională a platformei 1C: Enterprise 8.3 sunt disponibile pe discul atașat cărții.
Cartea este destinată contabililor, consultanților, studenților și cadrelor didactice, precum și solicitanților la obținerea certificatelor „1C: Profesional”, „1C: Specialist-consultant” pentru implementarea soluției aplicate „1C: Contabilitate 8”.
CARTEA POATE FI CUMPĂRĂTĂ DE LA PARTENERII FIRMEI „1C” SAU ÎN DEPARTAMENTUL DE VÂNZĂRI CU AMĂNUNUL: MOSCOVA, SELEZNEVSKAYA, 21.
Există un grup de cheltuieli, a căror recunoaștere este determinată de condiții suplimentare. Aceste condiții sunt configurate sub forma „ Principal> Setări> Taxe și rapoarte> STS> Procedura de recunoaștere a cheltuielilor„(A se vedea figura 1).
Condițiile din casete sunt necesare pentru ca cheltuiala asociată să fie recunoscută. Sunt clar definite prin lege și nu pot fi dezactivate. Includerea celorlalți termeni este la latitudinea contribuabilului.
Vă rugăm să rețineți că condițiile de admitere și plată sunt obligatorii pentru orice cheltuieli. Aceste condiții sunt o consecință directă a cerințelor paragrafului 2 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede următoarele.
Cheltuielile sunt recunoscute în contabilitatea fiscală pentru acea perioadă de raportare sau fiscală atunci când sunt îndeplinite toate condițiile specificate în formularul „Procedura de recunoaștere a cheltuielilor”. Pentru contabilizarea corectă a acestora, este important de reținut că, potrivit paragrafului 2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt recunoscute toate cheltuielile, ci doar cele care sunt justificate economic, documentate și care vizează generarea de venituri.
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor se stabilește pentru următoarele grupe de cheltuieli:
Să le luăm în considerare mai detaliat.
Costurile materiale sunt un tip separat de cheltuieli. Potrivit sub. 5 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii simplificați cu obiectul impozitării „Venituri minus cheltuieli” pot reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor materiale. Pentru o contabilitate corectă, trebuie să răspundeți la următoarele întrebări:
Care sunt costurile materiale?
Compoziția costurilor materiale din capitolul 26.2 „Sistemul simplificat de impozitare” nu este definită. Dar la alin. 2 p. 2 art. 346.16 din Codul fiscal a stabilit că componența costurilor materiale se determină în același mod ca la calculul impozitului pe venit, adică în conformitate cu art. 254 NK. Compoziția costurilor materialelor este închisă și, pentru claritate, acestea pot fi împărțite în următoarele grupuri:
Uneori, în mod eronat, cheltuielile materiale sunt înțelese doar ca cheltuieli cu resurse materiale, de exemplu, cu materii prime și materiale. De fapt, acesta este un concept mai larg.
Prin urmare, la încheierea contractelor cu terți, este foarte important să le dați denumirea corectă. De exemplu, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 august 2013 nr. AS-4-3 / [email protected] s-a avut în vedere următoarea situaţie.
Organizația oferă servicii de masaj. În acest scop, ea a încheiat un acord pentru atragerea de specialiști calificați de la o altă companie.
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei explică că costul recrutării personalului nu poate fi recunoscut în contabilitatea fiscală. Motivul este că lista cheltuielilor eligibile (clauza 1 a art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu prevede costurile de atragere a personalului angajaților organizațiilor terțe.
Dar nimeni nu interzice ca acest acord să fie recalificat ca acord pentru furnizarea de servicii de producție de către o organizație terță. În acest caz, costurile din acest contract capătă statutul de costuri materiale. Și pot fi recunoscute în contabilitatea fiscală.
În ce ordine sunt acceptate costurile materiale?
Condițiile de recunoaștere a costurilor materiale sunt configurate în subsecțiunea cu același nume „Costuri materiale” (vezi Figura 2).
Sunt necesare primele două condiții:
Este imposibil să le schimbi. Acestea sunt precizate fără ambiguitate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Condiție " Transferul materialelor în producție»A fost necesar până la 31 decembrie 2008. O nouă versiune a Codului Fiscal RF a intrat în vigoare din ianuarie 2009. Și conform sub. 1 p. 2 art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile materialelor, inclusiv costurile materiilor prime și materialelor, pot fi luate în considerare imediat după plată, fără a aștepta transferul lor în producție.
Conditiile de admitere si plata costurilor materiale sunt conditii obligatorii, ele neputand fi anulate. În conformitate cu sub. 1 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile materiale (inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime și materiale) sunt luate în considerare la momentul rambursării datoriilor prin anularea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plățile de la casierie, iar în cazul unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării respective.
Prima concluzie din acest punct este evidentă: o datorie către un furnizor apare dacă plata a fost precedată de o operațiune de primire a mărfurilor. Dar dacă, dimpotrivă, organizația noastră a făcut mai întâi un avans pentru livrarea viitoare a materialelor? Este suficientă plata în avans pentru a recunoaște acest cost ca o cheltuială? - Nu. Să citim cu atenție încă o dată această prevedere: „... cheltuielile materiale... sunt luate în considerare la momentul rambursării datoriilor”. Evident, „momentul rambursării datoriilor” vine când nimeni nu datorează nimănui. Adică există atât plata cât și încasarea în sume egale. Cu alte cuvinte, acesta este momentul în care intervine încetarea reciprocă a obligațiilor.
Din acest motiv primele două condiții" Primirea materialelor" și " Plata materialelor catre furnizor»În politica contabilă nu sunt disponibile pentru editare. Apariția acestor evenimente pentru recunoașterea unei cheltuieli semnificative sunt obligatorii.
Pentru înregistrarea condiției „Recepția materialelor”, în funcție de tipul tranzacției comerciale, se pot folosi următoarele documente:
În partea tabelară a documentelor de chitanțe, coloana „Cheltuieli (OU)” poate lua una dintre următoarele valori:
Pentru claritate, vom oferi două exemple de costuri materiale care nu sunt acceptate în scopuri fiscale:
În ceea ce privește condiția „Transferul materialelor în producție”, trebuie avute în vedere următoarele. Până la 31 decembrie 2008, a existat o regulă (paragraful 1, clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse), conform căreia a treia condiție prealabilă pentru recunoașterea costurilor materiale era condiția trecerii lor în producție.
De la 1 ianuarie 2009, a fost exclus prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008 din sub. 1 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.12.2012 Nr. 03-11-11 / 366 și Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 27.10.2010 Nr. 284. Aceștia explică că costul materiilor prime și materialelor primite și valorificate este inclus în costurile sistemului de impozitare simplificat de la data plății acestora către furnizor. Cu toate acestea, steagul „Transferul materialelor în producție” a rămas în program. Pentru ce?
Ar trebui organizația să se încarce cu condiții suplimentare? În unele cazuri, acest lucru este recomandabil. De exemplu, o organizație vinde surplus de materiale din când în când. În acest caz, setarea casetei de selectare „Transfer materiale în producție” va evita automat recunoașterea cheltuielilor în ceea ce privește materialele vândute.
Să luăm în considerare această situație mai detaliat.
Pentru a recunoaște costurile materiale, organizația în setările politicii contabile s-a limitat doar la condiții obligatorii. Steagul „Transferul materialelor în producție” este eliminat. Ca urmare, după primirea și plata materialelor, programul recunoaște automat costurile de achiziție a acestora drept cheltuieli.
După ceva timp, de exemplu, în următoarea perioadă fiscală, organizația vinde surplusul acestor materiale. Dar în momentul în care materialele sunt vândute, acestea se transformă în mărfuri. Și pentru mărfuri, așa cum vom vedea mai jos, mai există o condiție prealabilă: trebuie și vândute. În plus, dacă cumpărătorul a plătit imediat pentru aceste bunuri, atunci totul este în regulă.
Și, dacă pentru mărfuri este stabilită o condiție suplimentară „Primirea veniturilor (plată de la cumpărător)”, atunci apare o situație conflictuală, care va trebui corectată:
Dacă s-ar fi setat steagul „Transferul materialelor în producție”, atunci organizația ar fi evitat astfel de probleme. Transferul materialelor în producție se formalizează prin următoarele documente:
Condițiile de recunoaștere a cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri sunt configurate în subsecțiunea cu același nume „Cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri” (vezi Figura 3).
Din punct de vedere al contabilității (PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”), bunurile fac parte din stocuri. Cu toate acestea, în contabilitatea fiscală conform sistemului simplificat de impozitare, condițiile de recunoaștere a costurilor de achiziție a acestora sunt oarecum diferite. Din figura 3 de mai sus, se poate observa că acestea sunt următoarele condiții:
Condițiile de primire și plată a mărfurilor reflectă norma clauzei 2 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și la fel ca și pentru costurile materiale în conformitate cu sub. 3 p. 2 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea TVA-ului aferent mărfurilor, de către persoanele care nu sunt plătitoare de TVA, este luată în considerare în valoarea acestora. În același timp, TVA-ul acompaniat este considerat un tip de cheltuială separat, a se vedea secțiunea din cartea „6.3. Costuri TVA de intrare ”la pagina 85.
Să luăm în considerare mai detaliat condiția obligatorie „Vânzarea mărfurilor” și opționalul „Primirea veniturilor (plată de la cumpărător)”.
Condiția „Vânzarea mărfurilor”
Cheltuielile pentru plata costului bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară sunt recunoscute drept cheltuieli pe măsură ce sunt vândute, sub. 2 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, costurile de cumpărare a bunurilor includ costurile asociate cu cumpărarea și vânzarea acestora. Acestea sunt costurile pentru depozitarea, întreținerea și transportul mărfurilor.
Cu toate acestea, există o subtilitate. Potrivit sub. 23 p. 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile legate de plata costului mărfurilor sunt recunoscute fără TVA. În plus, vom vedea că TVA-ul plătit furnizorului este un tip de cheltuială separat, independent.
Condiția „Primire venit (plată de la cumpărător)”
Condiția „Primire venit (plată de la cumpărător)” este opțională. Este absent în Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe a avut propria opinie în această chestiune, a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 octombrie 2010 Nr. 03-11-09 / 95. El a explicat-o după cum urmează. Deoarece data primirii veniturilor din vânzarea mărfurilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, data primirii fondurilor pentru bunurile vândute trebuie considerată momentul vânzării bunurilor. .
Cu toate acestea, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 iunie 2010 nr. 808/10 indică o decizie diferită. Și anume, costul plății pentru bunurile destinate vânzării ulterioare este recunoscut ca o cheltuială după transferul efectiv al bunurilor către cumpărător, indiferent dacă acestea au fost sau nu plătite de cumpărător.
Ministerul de Finanțe a fost de acord cu această hotărâre judecătorească. Astfel, pentru azi este la latitudinea utilizatorului să accepte sau să nu accepte condiția „Primire venit (plată de la cumpărător)”.
Condițiile de vânzare a mărfurilor, adică înscrieri în registrul de acumulare „Cheltuieli în sistemul simplificat de impozitare”, se înregistrează cu următoarele documente:
Condițiile de recunoaștere a cheltuielilor pentru plata TVA aferentă sunt configurate în subsecțiunea cu același nume „TVA aferentă” (vezi Figura 4).
TVA-ul plătit furnizorului este, de asemenea, un tip de cheltuială independent. Din figura 19 de mai sus, se poate observa că sunt prevăzute următoarele condiții pentru recunoașterea acestuia:
Ce înseamnă „TVA perceput de furnizor”? Se consideră că TVA-ul este perceput de la cumpărător dacă furnizorul a emis o factură cu valoarea TVA specificată. Cumpărătorul ar trebui să reflecte cumva faptul că TVA îi este prezentat de furnizor în baza de informații. Factura furnizorului nu este un document de sine stătător. El însoțește întotdeauna documentul de livrare.
Prin urmare, cumpărătorul, pentru a reflecta TVA-ul perceput, pur și simplu înregistrează documentul de primire. Cu alte cuvinte, la momentul inregistrarii primirii unor bunuri (marfuri, materiale, servicii etc.), se inregistreaza concomitent faptul prezentarii TVA de catre furnizor prin intermediul „defisarii TVA”.
Este obligatorie și condiția „TVA plătit furnizorului”. Aceasta rezultă din norma alin. 2 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plata bunurilor materiale se efectuează concomitent cu plata TVA-ului aferent, chiar dacă se efectuează o plată în avans. Prin urmare, condiția „TVA plătită furnizorului” este îndeplinită la momentul plății pentru bunurile materiale achiziționate de către cumpărător.
A treia condiție este „ Cheltuieli acceptate pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii)„, Judecând după denumirea sa, se referă doar la bunuri (lucrări, servicii). E chiar asa? Și ce să faci cu TVA-ul aferent costurilor materiale, asupra obiectelor dobândite de imobilizări și imobilizări necorporale? Să încercăm să ne dăm seama.
TVA de intrare la bunuri
Introduceți TVA la bunurile achiziționate (lucrări, servicii) în sub. 8 p. 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse este indicat ca unul dintre tipurile de cheltuieli care pot fi recunoscute în contabilitatea fiscală conform STS. Cu toate acestea, codul fiscal nu conține în mod explicit condiții speciale pentru recunoașterea TVA-ului aferent ca cheltuieli. Aceasta înseamnă că, din punctul de vedere al Codului Fiscal al Federației Ruse, există două condiții obligatorii pentru recunoaștere:
Însă Ministerul de Finanțe RF nu este de acord cu acest lucru. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24.09.2012 Nr. 03-11-06 / 2/128 oferă următoarele clarificări. În submenționatul sub. 8 p. 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează faptul că TVA-ul aferent bunurilor (lucrări, servicii) este inclus în componența cheltuielilor în conformitate cu art. 347 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, în sub. 2 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că contribuabilul are dreptul de a recunoaște cheltuielile cu bunurile pe măsură ce acestea sunt vândute. Pe baza acestui fapt, Ministerul Finanțelor ajunge la următoarea concluzie.
Indiferent de opinia Ministerului Finanțelor, există împrejurări în care este indicată includerea condiției „Cheltuieli acceptate pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii)”.
Să ne imaginăm următoarea situație. Pentru recunoașterea cheltuielilor cu bunuri în secțiunea „Procedura de recunoaștere a cheltuielilor (STS)” pentru subsecțiunea „Cheltuieli pentru achiziționarea mărfurilor”, se stabilesc primele trei condiții:
În același timp, indicatorul „Primire venit (plată de la cumpărător)” este șters. În același timp, în subsecțiunea „TVA de intrare” sunt setate următoarele indicatoare:
dar steagul „Cheltuieli acceptate pentru bunuri achiziționate (lucrări, servicii)” a fost eliminat.
La sfarsitul trimestrului 4 al acestui an, marfa a fost vanduta. Ca urmare, costurile achiziției acestora au fost recunoscute automat în contabilitatea fiscală. La începutul noului an, cumpărătorul a returnat produsul defect. Credem că nu există cu ce să-l înlocuiască și vânzătorul a returnat banii cumpărătorului.
Ca urmare, pentru perioada fiscală anterioară, cheltuielile STS au fost supraevaluate în mod ilegal cu valoarea contabilă a bunurilor și cu valoarea TVA-ului acompaniat. Într-o astfel de situație, contribuabilul este obligat să restabilească baza impozabilă, să plătească impozit suplimentar și, eventual, să plătească penalități.
TVA de intrare la costurile materiale
Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA. Aceasta înseamnă că în conformitate cu prevederile sub. 3 p. 2 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse (Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată”), aceștia trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent în costul valorilor dobândite. Totodată, în conformitate cu paragraful 2 al art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, la care se face referire în sub. 8 p. 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru stocuri trebuie să fie acceptate în USN fără TVA.
Apare întrebarea, ce să facem cu TVA-ul aferent? Poate fi luată în considerare în cheltuielile legate de utilizarea sistemului fiscal simplificat? Adesea, răspunzând la această întrebare, în articolele metodologice, se propune includerea cuantumului TVA aferent costurilor materiale plătite în componența cheltuielilor. Aceasta se referă la sub. 8 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Un astfel de link pare ciudat și deloc convingător. În primul rând, această normă nu vorbește în general despre costurile materiale, ci în mod specific despre bunuri (lucrări și servicii). În al doilea rând, din punct de vedere al contabilității (PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”), bunurile sunt într-adevăr parte a stocurilor. Dar nu vorbim de contabilitate, ci de contabilitate fiscală. Iar în contabilitatea fiscală, art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține bunuri ca unele bunuri de valoare achiziționate pentru vânzare ulterioară.
TVA-ul introdus pe materiale, bunuri (lucrări, servicii) în raportul KUDiR este reflectat într-un rând separat
Ne-am asigurat că TVA-ul aferent costurilor materialelor și mărfurilor este un tip de cheltuială independent. De aici rezultă că ar trebui reflectată într-un rând separat în raportul KUDiR. Ne convingem de acest lucru explicatia data in scrisoarea Ministerului Finantelor RF din 17.02.2014 Nr.03-11-09 / 6275.
TVA de intrare pentru activele fixe și imobilizările necorporale
Ce se face cu TVA-ul aferent imobilizărilor și imobilizărilor necorporale achiziționate? Răspunsul este dat în sub. 3. p. 2. art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Persoanele care nu sunt plătitoare de TVA, taxa pe valoarea adăugată prezentată de furnizorul de active fixe sau necorporale, includ în costul inițial al acestor active.
Astfel, TVA-ul aferent imobilizărilor și imobilizărilor necorporale nu este un tip de cheltuială independent. Se va lua în considerare în contabilitate fiscală cheltuielile în procesul de recunoaștere a cheltuielilor pentru achiziționarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale.
De la 1 octombrie 2014, conform sub. 1 p. 3 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil are dreptul de a nu întocmi o factură atunci când efectuează tranzacții de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către persoane care nu sunt contribuabili de TVA, dacă există un scris consimțământul dintre părțile la tranzacție.
Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA. Se pune întrebarea: dacă contribuabilii simplificați au dreptul de a recunoaște TVA-ul aferent în cheltuieli dacă furnizorul nu a prezentat o factură.
În această subsecțiune sunt configurate condițiile de recunoaștere a costurilor suplimentare care sunt asociate cu costurile materiale și costurile pentru achiziționarea mărfurilor și care sunt incluse în prețul lor de cost.
Sunt necesare primele două condiții. Prima condiție se înregistrează cu documentul „Primire adițional. cheltuieli”. De obicei este introdus pe baza unui document de primire postat anterior. A doua condiție este consemnată în documentele de rambursare a datoriilor. De regulă, acestea sunt documente „Stergere din contul curent” sau „Retragere de numerar (CSC)”.
În acest caz, devine evident că la instalarea acestui steag costurile suplimentare vor fi recunoscute în contabilitatea fiscală conform sistemului simplificat de impozitare, când sunt îndeplinite condițiile de recunoaștere a costurilor materiale, iar pentru mărfuri costurile de achiziție a acestora. Efectul condiției „Stergerea stocurilor” este similar cu efectul condiției „Cheltuieli acceptate pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii)” din subsecțiunea „TVA introdus”.
|
|
Indicatorul „Anularea inventarului” a fost eliminat... În cazul în care recunoașterea costurilor suplimentare pentru mărfuri și materiale nu necesită condițiile de recunoaștere a costurilor materiale și/sau a costurilor de achiziție a mărfurilor. Costurile suplimentare pentru bunuri și materiale sunt acceptate la primire și plată. |
|
Plățile vamale Condițiile de recunoaștere a costurilor de plată a plăților vamale sunt configurate în subsecțiunea cu același nume „Plăți în vamă” (vezi Figura 6).
Subsecțiunea „Plăți în vamă” a apărut în program începând cu versiunea 3.0.35. Acesta definește condițiile pentru recunoașterea costurilor vamale asociate cu importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Rusiei. Primele două condiții sunt obligatorii ca de obicei. Este imposibil să le schimbi. A treia condiție „Marfa anulată” înseamnă că costurile de vămuire vor fi luate în considerare în costul achiziționării mărfurilor pe măsură ce acestea sunt anulate (vândute). Efectul condiției „Stergerea mărfurilor” este similar cu acțiunea condiției „Stergere a stocurilor” din subsecțiunea „Costuri suplimentare incluse în costul principal” și „Cheltuieli acceptate pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) ” subsecțiunea „TVA de intrare”. Vă reamintim că plățile vamale în conformitate cu art. 70 TC TC includ următoarele plăți:
La cumpărarea mărfurilor importate se pune întrebarea: TVA-ul de import și alte plăți vamale sunt luate în considerare în costurile sistemului simplificat de impozitare. Să revenim la clauza 2 a art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că cheltuielile sunt acceptate în modul prevăzut la art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru calcularea impozitului pe profit. La paragraful 2 al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că costul stocurilor (stocurilor) incluse în costurile materiale constă din următoarele componente:
Ca de obicei, cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri sunt supuse includerii în componența cheltuielilor după plata bunurilor specificate pe măsură ce acestea sunt vândute, sub. 2 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile pentru achiziționarea de stocuri, exprimate în valută străină, sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilit respectiv la data cheltuielilor, |
Campania de raportare pentru 2014 continuă. Cum se calculează impozitul plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat, ținând cont de plățile anticipate calculate și cum se reconciliază balanța de plăți cu bugetul? Cum să reportezi pierderea pentru viitor? Cum se reduce valoarea impozitului pe primele de asigurare plătite? Cum se completează o nouă declarație fiscală? Răspunsurile la aceste și alte întrebări le veți găsi în următorul articol din ciclul dedicat particularităților contabilității și contabilității fiscale din 1C: Contabilitatea 8 (rev. 3.0) la aplicarea sistemului de impozitare simplificat *.
Vă reamintim că, conform articolului 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioadele de raportare pentru impozitul plătit la aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS) sunt trimestrul I, șase luni și nouă luni, iar perioada fiscală este un calendar an.
Pentru organizațiile nou înființate și antreprenorii individuali (IE) care și-au exprimat dorința de a aplica impozitarea simplificată, perioada fiscală va fi perioada de la data înregistrării acestora la organul fiscal până la 31 decembrie.
Pentru contribuabilii care au trecut de la plata UTII la sistemul de impozitare simplificat în cursul unui an calendaristic, perioada de impozitare va fi perioada de la data aplicării sistemului de impozitare simplificat până la data de 31 decembrie a acestui an (clauza 2 din art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirată, contribuabilii trebuie să plătească suma plății anticipate a impozitului, iar la sfârșitul perioadei fiscale - să calculeze și să plătească impozit (articolul 346.21 din Codul fiscal al Rusiei). Federația Rusă), precum și să depună autorităților fiscale o declarație privind sistemul fiscal simplificat (Art. 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în următorii termeni:
În cazul în care contribuabilul a încetat activitățile trecute în sistemul simplificat de impozitare, atunci acesta trebuie să depună declarația cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care a încetat activitatea.
În cazul în care contribuabilul a pierdut dreptul la sistemul simplificat de impozitare, atunci trebuie să depună declarația cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care s-a pierdut dreptul la acest regim special. Taxa se plătește în aceeași perioadă.
Pentru anul 2014, antreprenorii individuali și organizațiile cu sistemul de impozitare simplificat trebuie să raporteze pe noul formular de declarație, aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected]
Spre deosebire de formularul de declarație anterior, care includea două secțiuni, noul formular este format din cinci secțiuni.
Această diferență se datorează faptului că acum contribuabilii cu obiectul de impozitare „venit” trebuie să completeze secțiunile 1.1 și 2.1 din declarație, iar contribuabilii cu obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” - secțiunile 1.2 și 2.2 din declaraţie.
În plus, noul formular este completat de secțiunea 3, care ar trebui să reflecte informații despre utilizarea intenționată a proprietății, munca, serviciile primite ca parte a activităților caritabile, veniturile alocate, finanțarea alocată.
În „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0), un nou formular de declarație conform sistemului simplificat de impozitare este disponibil într-o singură stație de lucru 1C-Raportare (secțiunea Rapoarte).
Pentru a întocmi o declarație privind sistemul simplificat de impozitare în 1C-Raportare, se intenționează un raport reglementat cu denumirea Declarație privind sistemul fiscal simplificat, care poate fi deschis din grupul de rapoarte Raportarea fiscală(dacă alegeți să grupați tipurile de rapoarte pe categorii) sau dintr-un grup de rapoarte FTS(dacă alegeți să grupați tipurile de rapoarte după destinatari). Declarația, cu excepția secțiunii 3, se completează automat conform datelor contabile fiscale.
IS 1C: ITS
Pentru mai multe informații despre noua formă de declarație fiscală plătită în sistemul simplificat de impozitare, consultați cartea de referință „Raportarea impozitului plătit în regim simplificat de impozitare” la secțiunea „Raportare” - „sistem de impozitare simplificat”.
În conformitate cu alineatele 4 și 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii simplificați care au ales venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare calculează plățile în avans plătite în cursul anului pentru perioada de raportare (trimestrul I, șase luni, 9 luni ale anului calendaristic), după cum urmează:
În „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0), calculul avansului pentru impozitul plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat se efectuează în ultima lună a fiecărei perioade de raportare printr-o operațiune de rutină Calculul fiscal al sistemului simplificat de impozitare... Ca rezultat al acestei operațiuni de rutină, este generată o înregistrare contabilă:
Debit 99.01.1 Credit 68.12 - pentru suma impozitului calculat de plătit (plată în avans).
Explicația calculului poate fi găsită în calculul de referință cu același nume.
Luați în considerare procedura de calcul a plăților în avans pentru sistemul de impozitare simplificat folosind următorul exemplu.
|
SRL „Romashka” aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor”, calculează impozitul la o cotă de 15%. Veniturile, cheltuielile, baza de impozitare și plățile în avans calculate cumulativ pentru perioadele de raportare ale anului 2014 sunt prezentate în următorul tabel:
|
Pe baza condițiilor din exemplu, suma avansului de plătit va fi:
Atrageți-vă atenția asupra că, în contabilitate, plățile în avans calculate în perioadele anterioare de raportare nu sunt ajustate în jos (Fig. 1).
Orez. 1. Plăți în avans calculate conform datelor contabile
Impozitul minim este suma minimă obligatorie de impozit plătită în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor”. Impozitul minim este de 1% din suma venitului pentru perioada fiscală (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un contribuabil este obligat să plătească impozitul minim în cazurile în care valoarea impozitului calculată pentru perioada fiscală în conformitate cu procedura generală este mai mică decât valoarea impozitului minim, sau când se produce o pierdere la sfârșitul anului și valoarea impozitului calculată în procedura generală este egală cu zero. Astfel, la sfârșitul perioadei fiscale, impozitul de plătit pentru anul se calculează după cum urmează:
Fiți atenți că impozitul minim de plătit și impozitul (plata în avans), calculate în mod general, sunt plătite către diferite CCA. Pentru a compensa plățile în avans plătite pentru plata impozitului minim, este necesară depunerea unei cereri corespunzătoare la organul fiscal cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de ultima zi a termenului de plată a impozitului pentru anul (scrisoare a Ministerului al Finanțelor Rusiei din 21.09.2007 Nr. 03-11-04 / 2 / 231, clauza 6 din articolul 6.1, clauza 4 din articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Diferența rezultată între impozitul minim plătit și cuantumul impozitului calculat în procedura generală poate fi inclusă în cheltuieli în următoarele perioade fiscale, inclusiv această diferență putând fi inclusă în cuantumul pierderilor care sunt reportate (clauzele 6, 7 din Art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse).
Trebuie avut în vedere că diferența poate fi inclusă în cheltuieli numai la calcularea bazei de impozitare pe baza rezultatelor următoarei perioade fiscale, adică pe baza rezultatelor anului (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei datate 22 iulie 2008 Nr. 03-11-04 / 2/111, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie 2010 Nr. ШС-37-3 / [email protected]).
Funcționare regulată în program Calculul fiscal al sistemului simplificat de impozitare care curge în ultima lună a perioadei fiscale (decembrie 2014) va calcula:
Debit 99.01.1 Credit 68.12 - pentru suma impozitului calculat (17.329 ruble).
La secțiunea 2.2 din declarația de impunere în regim de impozitare simplificat, impozitul calculat în procedura generală va fi reflectat la rândul 273, iar impozitul minim - la rândul 280 (Fig. 2):
Orez. 2. Secțiunea 2.2 din declarația fiscală pentru sistemul fiscal simplificat (Exemplu 2)
La rândul 100 „Suma impozitului care trebuie plătit pentru perioada fiscală (an calendaristic)” din secțiunea 1.2 din declarație, se va reflecta suma de 18.434 de ruble. (fig. 3).
Orez. 3. Secțiunea 1.2 din declarația fiscală pentru sistemul fiscal simplificat (Exemplu 2)
Notă, că această sumă nu corespunde cu valoarea tranzacției (17.329 de ruble), care a fost formată la calcularea impozitului de plătit pentru anul la efectuarea unei operațiuni de rutină pentru decembrie 2014. Acest lucru s-a întâmplat tocmai pentru că în contabilitate, avansurile acumulate nu au fost ajustate în scădere pe baza rezultatelor a 9 luni. În declarație, valoarea reducerii (1.105 ruble) este indicată la rândul 080 „Suma plății anticipate care trebuie redusă până la termenul limită nu mai târziu de douăzeci și cinci octombrie a anului de raportare” secțiunea 1.2.
Să comparăm datele contabilității și ale contabilității fiscale: cuantumul impozitului calculat pe declarație corespunde datelor contabile, iar soldul final reflectă imaginea reală a datoriei față de buget (Fig. 4).
Orez. 4. Impozit calculat de plătit conform datelor contabile
Să luăm acum în considerare modul în care programul reflectă situația în care valoarea impozitului minim depășește valoarea impozitului calculată în ordinea generală.
Organizația SRL Romashka (USN, „Venitul redus cu valoarea cheltuielilor”) la sfârșitul anului 2014 a recunoscut venituri în valoare de 386.000 de ruble. și cheltuieli în valoare de 373.535 de ruble, calculate și plătite în perioadele de raportare anterioare plăți în avans în valoare de 19.791 de ruble.
Operare de rutină Calculul fiscal al sistemului simplificat de impozitare pentru decembrie 2014 va calcula:
După efectuarea operațiunii de rutină se va face o înscriere în registrul contabil:
Debit 99.01.1 Credit 68.12 - pentru suma impozitului minim calculat (3.860 de ruble).
De exemplu, Romashka LLC a depus în timp util la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal o cerere de compensare a plăților în avans plătite în valoare de 3.860 RUB. împotriva plății impozitului minim. În acest caz, organizația nu va trebui să plătească impozitul minim.
La secțiunea 2.2 din declarația de impunere în regim simplificat de impozitare, impozitul calculat în procedura generală va fi reflectat la rândul 273, iar impozitul minim - la rândul 280.
În rândurile 080 și 110 „Suma plății în avans să scadă ...” din secțiunea 1.2 din declarație, se va reflecta suma de 4.855 de ruble. și 11 076 de ruble. respectiv.
Astfel, valoarea totală a plății în plus către buget, conform declarației, este de 15.931 de ruble.
Deoarece în prezent în program avansurile acumulate anterior nu sunt ajustate automat, datele contabile nu vor corespunde calculului fiscal (Fig. 5).
Orez. 5. Impozit calculat și soldul decontărilor cu bugetul conform datelor contabile înainte de ajustare
Pentru a genera echilibrul corect al decontărilor cu bugetul, este necesară inversarea plăților în avans acumulate în perioadele anterioare de raportare folosind documentul Operare manuală(capitol Operațiuni). Înainte de a face acest lucru, se recomandă efectuarea unei reconcilieri a calculelor fiscale cu autoritatea fiscală.
În document Operare manuală trebuie făcută următoarea înregistrare:
STORNO Debit 99.01.1 Credit 68.12 - pentru suma plăților în avans acumulate (19.791 ruble).
După afișarea documentului, cuantumul impozitului calculat pe declarație și cuantumul supraplatei la buget vor corespunde datelor contabile (Fig. 6).
Orez. 6. Impozit calculat și soldul decontărilor cu bugetul conform datelor contabile după ajustare
Să calculăm diferența dintre impozitul minim plătit și valoarea impozitului calculat conform procedurii generale:
3 860 - 1 870 = 1 990 ruble.
Vom include diferența calculată în cheltuielile anului 2015. Pentru a face acest lucru, vom folosi documentul Înregistrarea sumei pierderii STS din sectiune Operațiuni(fig. 7).
Orez. 7. Includerea în cheltuielile anului 2015 a diferenței dintre impozitul minim plătit și cuantumul impozitului calculat conform procedurii generale
Această diferență va fi reflectată în rândul 030 din Secțiunea I din Registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru anul 2015 și va reduce baza de impozitare pentru anul 2015.
Să luăm acum în considerare modul în care programul „1C: Accounting 8” versiunea 3.0 reflectă situația în care organizația a primit o pierdere.
Organizația OOO Romashka (USN, „Venituri reduse cu suma cheltuielilor”) la sfârșitul anului 2014 a primit o pierdere (venituri în valoare de 311.000 RUB și cheltuieli în valoare de 373.535 RUB). În perioadele anterioare de raportare, au fost calculate și plătite plăți în avans în valoare de 19.791 de ruble.
Operare de rutină Calculul fiscal al sistemului simplificat de impozitare pentru decembrie 2014, se va calcula impozitul minim: 311.000 x 1% = 3.110 ruble, care se plătește pe baza rezultatelor perioadei fiscale.
După efectuarea operațiunii de rutină se va face o înscriere în registrul contabil:
Debit 99.01.1 Credit 68.12 - pentru suma impozitului minim calculat (3.110 ruble).
De exemplu, Romashka LLC a depus în timp util la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal o cerere de compensare a plăților în avans plătite în valoare de 3.110 RUB. împotriva plății impozitului minim.
În acest caz, organizația nu va trebui să plătească impozitul minim.
La rândul 253 „Suma pierderii primite pentru perioada fiscală trecută” din secțiunea 2.2 din declarație, se va reflecta valoarea pierderii (62.535 de ruble), iar în rândul 280 - valoarea impozitului minim - (3.110 de ruble). ).
Valoarea totală a plății în plus către buget, conform liniilor 080 și 110 din secțiunea 1.2 din declarație, este de 16.681 de ruble.
Pentru ca valoarea impozitului calculat pe declarație să corespundă datelor contabile, este necesară inversarea manuală a plăților anticipate calculate în perioadele de raportare anterioare, având în prealabil efectuat o reconciliere a calculelor cu bugetul fiscal cu organul fiscal. .
Pierderea rezultată în 2014 în valoare de 62.535 RUB. pot fi reportate folosind un document Înregistrarea sumei pierderii STS din sectiune Operațiuni(fig. 8).
Orez. 8. Reportarea pierderii anului 2014 în viitor
Suma indicată a pierderii va fi reflectată în rândul 110 din Secțiunea III a Registrului de venituri și cheltuieli (KUDiR) și va reduce baza de impozitare a anului 2015.
IS 1C: ITS
Pentru mai multe detalii despre specificul determinării bazei de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare în caz de pierdere, consultați cartea de referință din secțiunea „Impozite și contribuții”.
La prima vedere, se pare că este mai ușor de calculat plățile în avans și impozitul plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit”:
În același timp, Codul fiscal vă permite să reduceți impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit” cu valoarea cheltuielilor specificate la paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse (contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și FFOMS, prestații de invaliditate temporară pe cheltuiala angajatorului etc.). Vă rugăm să rețineți că, începând cu anul 2015, la sumele cheltuielilor specificate în clauza 3.1 se adaugă sumele comisionului de tranzacționare *.
Notă:
* Despre taxa comercială, care este introdusă în 2015, citit în nr. 2 (februarie), p. 4 „BUKH.1C” pentru 2015.
Taxa poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare, chiar dacă acestea au fost acumulate pentru perioade anterioare, dar plătite în cea actuală (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.02.2014 Nr. 03-11-11 / 5124, din data de 13.01.2014 Nr. 03-11-11 / 252) ...
Recunoașterea sumei cu care impozitul poate fi redus depinde de mulți factori:
Să luăm în considerare modul în care acești factori afectează reducerea impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare cu obiect de „venit”.
Pentru organizații, valoarea impozitului (plăți în avans) nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută.
Antreprenorii care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (inclusiv plăți în temeiul contractelor civile) reduc valoarea impozitului (plăți în avans) pentru primele de asigurare plătite pentru ei înșiși către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS într-o sumă fixă, iar acestora nu se aplică o limită de 50 de dobânzi (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23.09.2013 Nr. 03-11-09 / 39228).
În ceea ce privește antreprenorii individuali care au angajați, aceștia plătesc prime de asigurare atât pentru persoane fizice, cât și pentru ei înșiși (în Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS într-o sumă fixă). Astfel de antreprenori individuali au dreptul de a reduce impozitul atât pentru acelea, cât și pentru alte plăți ale contribuțiilor, dar valoarea impozitului (plăți în avans) nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30/05/ 2014 Nr. 03-11-11 / 25910, din data de 05.05.2014 Nr. 03-11-11 / 20974).
Mai mult, limita de 50 la sută este în vigoare pe toată perioada fiscală în care au fost efectuate plăți către persoane fizice (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 mai 2013 nr. 03-11-11 / 158).
Vă reamintim că contribuțiile la Fondul de pensii și FFOMS pentru anul curent pentru întreprinzătorii individuali trebuie plătite până la 31 decembrie a anului în curs (contribuțiile la Fondul de pensii cu un venit care depășește 300 de mii de ruble pot fi transferate în mod legal până la 1 aprilie). a anului următor). Contribuțiile pot fi plătite integral în sumă forfetară sau transferate în rate pe tot parcursul anului.
Notă că nu se prevede transferul în anul următor a unei părți din suma unei plăți fixe care nu a fost luată în considerare la reducerea sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat din cauza sumei insuficiente a impozit calculat (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.03.2014 Nr. 03-11-11 / 12248).
Dacă un contribuabil combină sistemul fiscal simplificat și UTII, iar angajații sunt angajați în ambele tipuri de activități, atunci costurile plății primelor de asigurare, a indemnizațiilor de invaliditate temporară și a plăților în temeiul acordurilor de asigurare personală voluntară care se efectuează în legătură cu acești angajați sunt distribuite între regimuri speciale pe bază de angajamente de la începutul anului pe bază lunară pe baza sumei veniturilor primite și pe bază de angajamente de la începutul anului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 martie 2013 nr. 03-11-11 / 121).
Un antreprenor care combină sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venitului” și UTII poate reduce impozitul în regimul de impozitare simplificat pentru întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru el însuși, dacă atrage salariați doar pentru a desfășura activități transferate la UTII. (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29.05.2013 nr. ED-4 -3 / [email protected]).
Un antreprenor individual care combină două regimuri fiscale speciale (UTII și USN) cu obiectul „venitului” și nu are angajați are dreptul, la discreția sa, să reducă cuantumul UTII și cuantumul impozitului plătit în baza USN de către întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru ea însăși (scrisori ale Ministerului Finanțelor Rusia din 17.11.2014 nr. 03-11-09 / 57912, din 26.05.2014 nr. 03-11-11 / 24975).
Un antreprenor care combină UTII și STS cu obiectul de impozitare „venit” și are angajați în ambele tipuri de activități are dreptul de a reduce impozitul pe STS cu cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate plătite atât pentru sine, cât și pentru angajați în același timp, dar cu cel mult 50 la sută (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.05.2014 nr. 03-11-11 / 21931, din 27.01.2014 nr. 03-11- 11 / 2826).
Dacă un antreprenor individual care nu are angajați combină STS cu sistemul de impozitare a brevetelor, atunci el are dreptul de a reduce impozitul (plata în avans a impozitului) în cadrul STS cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite pentru el însuși la Fondul de pensii al Federația Rusă și FFOMS, în timp ce reducerea impozitului în temeiul STS nu respectă normele Codului Fiscal al Federației Ruse.prevăzute (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 februarie 2014 Nr. 03-11-09 / 5130, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05 martie 2014 Nr. BS-4-11 / 3607).
O reducere a cuantumului impozitului cu valoarea prestațiilor plătite pentru invaliditate temporară pe cheltuiala angajatorului (pentru primele trei zile) se face fără reducerea cuantumului beneficiului cu valoarea impozitului pe venit calculat din acesta (scrisoarea din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 11.04.2013 Nr. 03-11-06 / 2/12039).
Acum să ne uităm la exemple specifice despre cum 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0) reflectă o scădere a sumei impozitului. Rețineți că programul poate determina automat reducerea maximă admisă a impozitului (50% sau 100%) pentru antreprenorii individuali, în funcție de disponibilitatea plăților către persoane fizice. Caracteristica este destinată acestui lucru. Se folosește forța de muncă angajată, care este setat de utilizator sub forma unui articol de catalog Organizatia.
Organizația LLC „Vasilek” (USN, „Venituri”) a recunoscut în primul trimestru al anului 2014 venituri în valoare de 210.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare în valoare de 24 160 de ruble.
Astfel încât atunci când se efectuează o operație de rutină Calculul fiscal al sistemului simplificat de impozitare a existat o scădere a valorii impozitului, este necesar să se asigure că secțiunea 4 a KUDiR este completată cu sumele plătite ale primelor de asigurare și alte cheltuieli menționate în clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Înregistrarea sumelor cheltuielilor efectuate pentru perioada de raportare (de impozitare) se realizează prin intermediul unui document din sectiune Operațiuni... Documentul trebuie înregistrat înainte de calcularea impozitului (plată în avans).
Operare de rutină Calculul fiscal al sistemului simplificat de impozitare pentru martie 2014:
După efectuarea operațiunii de rutină se va face o înscriere în registrul contabil:
Debit 99.01.1 Credit 68.12 - pentru suma impozitului calculat (6 300 de ruble).
IP Ivanov I.I. aplică STS cu obiectul „venit”, se combină cu UTII și PSN, nu folosește forța de muncă a lucrătorilor angajați. În 2014, suma veniturilor din activități transferate în sistemul simplificat de impozitare a fost de 162.000 de ruble, în trimestrul 4, primele de asigurare au fost plătite „pentru sine” în valoare de 22.355 de ruble. În perioadele de raportare anterioare, plățile în avans pentru sistemul de impozitare simplificat au fost calculate și plătite în valoare de 7.500 RUB.
Înainte de a efectua o operațiune de rutină Calculul fiscal al sistemului simplificat de impozitare este necesar să se înregistreze cu ajutorul unui document suma cheltuielilor efectuate pentru trimestrul IV Evidența registrului de venituri și cheltuieli a sistemului fiscal simplificat din sectiune Operațiuni.
Operare de rutină Calculul fiscal al sistemului simplificat de impozitare pentru decembrie 2014:
În secțiunea 2.1 din declarația fiscală conform sistemului de impozitare simplificat se calculează valoarea impozitului (plăți în avans) pentru fiecare perioadă de raportare (impozit). Linia 143 va reflecta valoarea primelor de asigurare care reduc impozitul pentru perioada fiscală - 9 720 de ruble. (fig. 9).
Orez. 9. Secțiunea 2.1 din declarația fiscală pentru sistemul fiscal simplificat (Exemplu 6)
La rândurile 020, 040 și 070 „Suma avansului care urmează să fie plătit până la data scadentă...” din secțiunea 1.1, se vor reflecta sumele plăților în avans de plătit pentru toate perioadele de raportare, iar la rândul 110 „ Suma impozitului care trebuie redusă pentru perioada fiscală (an calendaristic)" din secțiunea 1.1 din declarație, se va reflecta suma de 7.500 de ruble.
Totodată, plățile anticipate acumulate pentru perioadele anterioare de raportare rămân în contabilitate (întrucât contribuțiile au fost plătite doar în trimestrul 4, plățile în avans au fost calculate fără reducere de impozit). Pentru a asigura comparabilitatea datelor contabile și fiscale, plățile în avans trebuie inversate manual.
IS 1C: ITS
Pentru mai multe informații despre raportarea impozitelor plătite în cadrul sistemului de impozitare simplificat, consultați cartea de referință „Sistem de impozitare simplificat” din secțiunea „Raportare”.
Începând din 2015, pentru persoanele simplificate din Republica Crimeea și orașul federal Sevastopol, Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 379-FZ a stabilit cote reduse de impozitare. Această modificare este reflectată în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) începând cu versiunea 3.0.37.5. Acum cota de impozitare a sistemului simplificat de impozitare în politica contabilă poate fi modificată atât pentru obiectul de impozitare „venit minus cheltuieli”, cât și pentru obiectul „venit”. Cota specificată este luată în considerare în calculul automat al impozitului.
O altă modificare este „scăderile fiscale” pentru antreprenori. Acestea sunt avantaje fiscale oferite întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sau sistemul de impozitare a brevetelor. Noile prevederi sunt prevăzute de Legea federală nr. 477-FZ din 29 decembrie 2014 și conferă entităților constitutive ale Federației Ruse dreptul de a stabili cote de impozitare de 0% timp de doi ani la aplicarea sistemului de impozitare simplificat și a sistemului de impozitare pentru acei antreprenori care s-au înregistrat pentru prima dată după intrarea în vigoare a legilor entităților constitutive ale Federației Ruse și își desfășoară activitatea în sfera producției, socială și științifică. Aceste legi pot impune restricții la aplicarea cotei 0% în ceea ce privește numărul de angajați, valoarea maximă a veniturilor din vânzări.
Sărbătorile fiscale vor fi în vigoare din 2015 până la începutul lui 2021. Citiți mai multe în materialul „Sărbători fiscale” pentru antreprenori individuali”.
Programul de contabilitate „1C: Contabilitate 8” versiunea 3 a fost creat pentru munca nu numai a organizațiilor care se află în sistemul general de impozitare, ci și pentru antreprenorii individuali (denumiti în continuare întreprinzători individuali), care se află în sistemul de impozitare simplificat ( denumită în continuare USN). După achiziționarea programului, trebuie să îl instalați pe computer, apoi să configurați politica contabilă și să implementați alte setări pentru păstrarea evidenței în sistemul simplificat de impozitare. Să aruncăm o privire la cât de ușor și simplu este de configurat în acest articol.
Parametrii politicii contabile sunt:
Toți acești parametri sunt stocați în registrul principal al programului 1C - aceasta este „Politica contabilă a organizațiilor”, deoarece setarea acestui registru depinde de modul în care tranzacțiile financiare și de afaceri vor fi reflectate în conturile contabile. Mergem la meniul principal din secțiunea „Principal”, apoi selectăm „Setări” și în el „Politica contabilă”.
În fila „USN”, completați datele:
În fila „Stocuri”, completați datele:
În fila „Costuri”, datele sunt completate:
La stabilirea semnului „Efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii către clienți” se deschide un bloc prin anularea costurilor încasate în cursul lunii calendaristice în contul 20 (luând în considerare veniturile doar pentru serviciile de producție, excluzând veniturile din efectuarea de munca sau prestarea de servicii, ținând cont de încasările din lucrări sau prestări de servicii);
În fila „Rezerve”, este setat un indicator dacă în contabilitate se formează rezerve pentru datorii îndoielnice (denumite în continuare BU). Se formează provizioane numai pentru datoriile restante.
În fila „Bancă și casierie”, este stabilit un semn despre necesitatea utilizării contului 57 „Transferuri în tranzit” la transferul de fonduri.
Din acest document puteți imprima făcând clic pe butonul „Imprimare” din programul 1C:
Un antreprenor individual care desfășoară activități în cadrul sistemului de impozitare simplificat poate face evidența activităților cu plata Taxei unificate pe impozitul imputat (denumit în continuare UTII). În acest caz, se instituie semnul „Organizația este plătitoare a impozitului pe venitul imputat unificat (UTII)”.
După aceea, este necesar să completați secțiunea „Tipuri de activitate” din fila „UTII”. Făcând clic pe butonul „Creare” se deschide câmpurile pentru completare:
Rapoarte în cadrul sistemului de impozitare simplificat în programul 1CExistă puține rapoarte despre sistemul fiscal simplificat. În programul 1C, această funcție este furnizată în secțiunea „Rapoarte”, apoi mergem la blocul „USN” în care există două poziții:
Înainte de a completa KUDiR, trebuie să alegeți:
După aceea, faceți clic pe butonul „Generează”, după ce ați așteptat o perioadă scurtă de timp, va apărea o carte plină pe ecran.
Dacă există secțiuni goale (necompletate) în carte, atunci acestea pot fi dezactivate pentru a fi generate în programul 1C și reflectate pe ecranul computerului, accesând setările raportului.
KUDiR diferă de cel care îl completează ca antreprenor individual al cărui obiect de impozitare este „Venitul” sau obiectul de impozitare este „Venituri minus cheltuieli”. Registrul de venituri și cheltuieli trebuie păstrat timp de patru ani de la sfârșitul perioadei fiscale (anului).
În fiecare perioadă fiscală, se completează un nou registru de venituri și cheltuieli. Dacă o firmă are subdiviziuni separate, atunci se desfășoară în orice caz singur.
Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor are mai multe secțiuni:
Trebuie să știți că KUDiR va primi sumele pentru vânzări și cheltuieli numai după plata lucrărilor, serviciilor sau bunurilor.
Trebuie amintit că procedura de începere a formării KUDiR trebuie efectuată numai după „”.
Puteți efectua setarea făcând clic pe butonul „Afișează setarea”. Este indicat - a face sau nu decriptări în cartea de venituri și cheltuieli.
Este recomandabil să faceți setarea „Produceți stenograme” în cartea de venituri și cheltuieli, pentru a căuta erori în procesul de întocmire a cărții.
Puteți tipări o carte din această revistă.
Nu este necesară predarea KUDiR la fisc. Dar, trebuie să fie neapărat disponibil de la întreprinzătorul individual, numerotat, cusut și, de preferință, completat corect. Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă de 200 de ruble de la un antreprenor individual pentru absența KUDiR și 10.000 de ruble de la o organizație.
Prin urmare, este mai bine să conduceți KUDiR pentru a nu vă expune din nou la penalități.
În acest bloc se completează și organizarea și perioada pentru care se va forma raportarea.
După alegerea unei organizații, se deschide un bloc de completare - „Indicatori pentru calcularea impozitului”. Puteți calcula valoarea impozitului de plătit. Făcând clic pe butonul „Calculați taxa”, programul va calcula automat și va indica suma necesară care trebuie plătită. Dacă se găsesc erori în documente, se va deschide o fereastră care le indică. De asemenea, puteți face cu ușurință o reconciliere a calculelor cu Serviciul Fiscal Federal pentru Impozite, în blocul „Reconciliere cu Serviciul Fiscal Federal”, făcând clic pe butonul „Solicitare reconciliere cu Serviciul Fiscal Federal”.
