După valorificarea utilajului la depozit, pentru ca programul să înceapă să acumuleze amortizare, mijlocul fix trebuie pus în funcțiune.
03.10.2016 - Mijloc fix capitalizat în valoare de 123.900 ruble inclusiv TVA.
În 1C 8.3, acest eveniment este reflectat într-un document (meniu Imobilizari si imobilizari necorporale - Primire mijloace fixe - Primire echipamente):
Documentul a generat următoarele înregistrări pentru valorificarea mijloacelor fixe:
Astfel, costul inițial al mijlocului fix a fost de 105.000 de ruble. Dacă este necesar, este posibil să se acumuleze suplimentar. costuri (transport, instalare etc.) de.
03.11.2016 - Mijloc fix acceptat in contabilitate.
Punerea în funcțiune este documentată în sistem ca document (meniu Imobilizari si imobilizari necorporale - Receptie imobilizari - Receptie in contabilitate mijloace fixe):
Completam campurile:
Aici trebuie să specificați mijlocul fix, care va fi listat în contul 01 (referință Mijloace fixe):
Procedura de acceptare a unui mijloc fix în contabilitate este descrisă mai jos Marcaj Contabilitate:
Aici trebuie să specificați:
Obțineți gratuit tutoriale video 267 1C:
Indicăm contul de cost căruia costurile de amortizare și analitice vor fi atribuite contului de cost.
Procedura de acceptare a unui mijloc fix la este descrisă mai jos fila Contabilitate fiscală:
Completam in felul urmator:
Următoarele înregistrări au fost generate de documentul Acceptare mijloace fixe:
Astfel, costul inițial al mijlocului fix în contabilitate și contabilitate fiscală a fost transferat complet în contul mijlocului fix al organizației.
Urmărește videoclipul nostru despre postarea și punerea în funcțiune a sistemului de operare în 1C 8.3:
Marcaj Bonus de amortizare:
În cazul în care organizația decide să includă o parte din suma investițiilor de capital în active fixe la un moment dat în cheltuieli în contabilitatea fiscală, se completează datele privind prima de amortizare.
În exemplul nostru, prima de amortizare a fost de 30% din costul inițial. Analiza contabilă a bonusului de amortizare este completată automat când caseta de selectare este bifată Includeți prima de amortizare în cheltuieli.
Un articol cu un tip de cheltuială este aplicat ca element de cost Bonus de amortizare:
La înregistrarea unui document de acceptare în contabilitate cu prima de amortizare inclusă, vor fi generate înregistrări ușor diferite față de exemplul anterior:
Astfel, suma primei de amortizare a fost debitată în contul extrabilanțiar al KV și sa ridicat la 13.500 de ruble.
Punerea în funcțiune a unui mijloc fix reprezintă acțiuni documentate care confirmă disponibilitatea proprietății pentru utilizarea prevăzută. Această definiție este dată în GOST 25866-83, care a fost aprobat prin decretul Standardului de stat al URSS din 13 iulie 1983 nr. 3105.
Aceasta înseamnă că sunt puse în funcțiune acele obiecte care, în principiu, sunt gata de utilizare, după cum reiese din documente. Chiar dacă, de fapt, proprietatea pregătită pentru aceasta nu a început încă să fie exploatată, aceasta este deja uzată și depășită din punct de vedere moral. Aceasta înseamnă că poate și ar trebui să fie amortizată. Și numai dacă obiectul este inactiv și blocat, proprietățile sale nu se deteriorează. Dar acest lucru se poate face numai după ce instalația este pusă în funcțiune.
Înainte de a începe să amortizați proprietatea, evaluați însăși posibilitatea utilizării acesteia. În plus, se determină costul inițial, grupa de amortizare și durata de viață utilă a proprietății. Iar punerea în funcțiune în sine se întocmește cu documentele necesare.
Ca orice alt fapt al vieții economice, punerea în funcțiune trebuie completată cu un document primar. Această procedură este stabilită în partea 1 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.
Puteti inregistra punerea in functiune a proprietatii in formulare standard si anume:
Aceasta rezultă din instrucțiunile aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7.
Puteți adăuga coloane speciale la aceste formulare pentru a introduce informațiile contabile fiscale necesare. În special, astfel:
De asemenea, aveți dreptul de a crea și a aproba propriul formular de certificat de punere în funcțiune. Principalul lucru este că toată lumea ar trebui să fie în ea. detaliile necesare ... În caz contrar, documentul nu este considerat principal. De exemplu, puteți întocmi un astfel de act de punere în funcțiune.
În orice caz, forma documentului cu care emiteți punerea în funcțiune și afișarea proprietății ca mijloc fix se aprobă de către șef prin ordin la politica contabilă.
Toate acestea rezultă din articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ și alin.4 din PBU 1/2008.
Pregătirea instalației de funcționare va fi evidențiată și prin încheierea unei comisii speciale. Este suficient să îl indicați direct în certificatul de punere în funcțiune. Pentru a face acest lucru, puteți atrage un comision, care este ocupat cu acceptarea mijloacelor fixe achiziționate.
În plus, la mijlocul fix se adaugă un card sau o carte de inventar, în funcție de modul în care contabilizați mijloacele fixe. În acest caz, puteți utiliza următoarele formulare standard: Nr. OS-6, OS-6a, OS-6b.
Situație: cum se stabilește data la care activul a fost pus în funcțiune?
Luați în considerare data punerii în funcțiune când mijlocul fix este gata de utilizare. Confirmați acest lucru printr-un act sau o comandă separată.
Momentul în care începeți efectiv să utilizați proprietatea nu contează. La urma urmei, proprietatea gata de utilizare începe să se uzeze și să devină învechită imediat. Trebuie amortizat. Mai mult, dacă obiectul nu este dat în exploatare, acesta nu este amortizat. Aceasta rezultă din paragraful 4 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O excepție este prevăzută numai pentru proprietatea blocată. Dar chiar și acesta este încă mai întâi pus în funcțiune și apoi conservat.
Atenţie: in cazul in care nu exista documente care sa confirme data punerii in functiune a unui element de imobilizari in exploatare, inspectorii fiscali pot exclude amortizarea acumulata din costurile luate in considerare la calcularea impozitului pe venit in timpul auditului. Acest lucru se datorează faptului că, spre deosebire de contabilitate, în contabilitatea fiscală, amortizarea se percepe începând cu luna următoare după intrarea în funcțiune a unui obiect al mijloacelor fixe (clauza 4 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Ca urmare, organizația va percepe penalități și amenzi pentru valoarea restanțelor.
Pentru a stabili data punerii în funcțiune, utilizați documente standard - formularele nr. OS-1, OS-1a sau OS-1b. Pentru a face acest lucru, adăugați în ele coloana „Data intrării în funcțiune a mijlocului fix”. Acest lucru ne permite să facem Procedura pentru aplicarea formelor unificate de documentație contabilă primară, aprobată prin decretul Goskomstat al Rusiei din 24 martie 1999 nr. 20. Cerințe suplimentare în formularul nr. OS-1 scrie in politica contabila .
Alternativ, puteți utiliza certificatul de punere în funcțiune, dezvoltat independent, sau pur și simplu fixați data prin ordinul managerului.
Pentru contabilitate, faptul punerii în funcțiune nu este atât de important. Într-adevăr, ca parte a mijloacelor fixe din contul 01, trebuie să reflectați orice proprietate care corespunde criterii stabilite ... Și este necesar să se înceapă să se deprecieze mijlocul fix în contabilitate tocmai după ce acesta a fost acceptat în contabilitate.
Dezvoltatorul va trebui să elibereze o autorizație specială pentru a pune în funcțiune imobilul pe care l-a ridicat. Este eliberat de instituția care a autorizat anterior construcția. O astfel de indicație se află în paragraful 2 al articolului 55 din Codul de urbanism al Federației Ruse.
Pentru a obține permisiunea, va trebui să depuneți următoarele documente:
Astfel de documente sunt prezentate în paragraful 3 al articolului 55 din Codul de urbanism al Federației Ruse.
Prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 175 din 1 martie 2013, această listă a fost completată cu un plan tehnic pregătit în conformitate cu cerințele articolului 41 din Legea federală nr. 221-FZ din 24 iulie 2007 „Despre Cadastrul Imobiliar de Stat”.
Adesea, punerea în funcțiune a unei proprietăți și valorificarea acesteia ca mijloc fix sunt aceleași. Cu toate acestea, este important să ne amintim că în contabilitate, mijloacele fixe reflectă toate proprietățile care sunt responsabileanumite criterii ... Conceptul de punere în funcțiune a bunurilor amortizabile este utilizat în scopuri fiscale.
Dar să ne dăm seama ce trebuie făcut în contabilitate în aceste momente.
Valorificați proprietatea ca parte a mijloacelor fixe în momentul în care aceasta îndeplinește anumite criterii. Pentru a face acest lucru, faceți următoarele intrări:
Debit 01 (03) Credit 08
- mijlocul fix a fost luat în considerare și dat în exploatare.
Utilizați contul 03 dacă intenționați să închiriați sau să închiriați mijlocul fix.
Atenţie: dacă mijlocul fix a fost achiziționat, fabricat sau construit într-o lună și se reflectă în contul 01 (03) în lunile următoare, este necesar să se obțină documente care să confirme nepregătirea acestuia pentru utilizare. În caz contrar, la verificare, inspectorii fiscali recunosc că la momentul achiziției, imobilul nu a fost inclus în mod eronat în mijloace fixe. Drept urmare, impozitul pe proprietate pentru lunile în care mijlocul fix a fost în contul 08 va fi recalculat și se vor percepe penalități și amenzi pe valoarea restanțelor (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 aprilie 2007 nr. 03-05-06-01 / 33, din 4 septembrie 2007 Nr.03-05-06-01 / 98).
În această problemă, există exemple de hotărâri judecătorești luate în favoarea inspectoratelor fiscale (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 octombrie 2007 Nr. 8464/07, definițiile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 mai 2009 Nr. 19 septembrie 2008 Nr. 11258/08, din 28 aprilie 2008 Nr. 16599/07, din 14 februarie 2008 Nr. 758/08, Rezoluția FAS din Volgo -Cartierul Vyatka din 24 februarie 2009 Nr. A29-3496 / 2007 , din 12 mai 2008 Nr. A43-21471 / 2007-6-749, din 25 aprilie 2008 Nr. 8 octombrie 2007 Nr. F08-6588 / 2007-2440A, Districtul Siberia de Vest din 23 iunie 2008 Nr. F04-3844 / 2008 (7130-A75-40), Districtul Ural din 28 octombrie 2008 Nr. F09-783 08-C3, Districtul Moscova din 5 noiembrie 2008 Nr. KA-A40 / 10237-08).
Cu toate acestea, instanțele iau partea contribuabililor și în cazul în care inspectoratul fiscal nu poate furniza dovezi că obiectul în litigiu este apt de funcționare (a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile FAS din districtul Volga din 17 iunie 2008 nr. A65-26068 / 07, din 10 iunie 2008 Nr. A55-14778 / 07, Sectorul Ural din 11 octombrie 2007 Nr. F09-8293 / 07-C3, Districtul Nord-Vest din 16 iulie 2007 Nr. A56-2271 / 2007).
Documentele care confirmă că la momentul achiziției mijlocul fix nu a fost adus într-o stare adecvată pentru utilizare pot fi:
Dacă mijlocul fix a început să funcționeze efectiv mai târziu de înregistrarea sa, atunci în contul 01 (03) deschideți subconturile „Mije fixe în stoc (în stoc)” și „Mijloace fixe în exploatare”. Înregistrați mijlocul fix în ordinea generală prin postare:
Debit 01 (03) Credit 08
Mijloc fix acceptat pentru contabilitate.
Când, în sfârșit, mijlocul fix va fi efectiv în funcțiune, efectuați cablarea:
Debit 01 (03) subcont „Mije fixe în exploatare” Credit 01 (03) „Mije fixe în stoc (în stoc)”
Mijlocul fix a fost dat în exploatare.
Această procedură decurge din clauza 4 din PBU 6/01 și din Instrucțiunile pentru planul de conturi (contul 01, contul 03).
Clădirile, structurile și alte obiecte imobiliare pot fi înregistrate și puse în funcțiune chiar înainte de depunerea la înregistrare a documentelor care confirmă transferul dreptului de proprietate. Aceasta rezultă din clauza 41 din Reglementările de contabilitate și raportare, clauza 52 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.
Reflectați punerea în funcțiune prin cablare:
Debit 01 subcont „Mije fixe, drepturi de proprietate asupra cărora nu sunt înregistrate „Credit 08
- a fost luată în considerare și pusă în funcțiune un mijloc fix, a cărui proprietate nu este înregistrată.
Luând în considerare proprietatea ca mijloc fix, comisionul stabilește perioada de utilizare a acesteia. O astfel de perioadă este necesară pentru amortizare. In contabilitate se percepe amortizarea din luna urmatoare celei in care a fost inregistrat mijlocul fix. Adică după ce s-a reflectat pe contul 01 (03). Acest lucru este stabilit în paragraful 21 din PBU 6/01.
Aceeași procedură se aplică imobilelor, a căror proprietate nu este înregistrată (clauza 52 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n).
În contabilitatea fiscală, percepe amortizarea din luna următoare punerii în funcțiune a mijlocului fix. Această procedură este stabilită în paragraful 4 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, perioada în care costul inițial este anulat este de obicei stabilită pe baza căreia grupa de amortizare include proprietatea .
Durata de viață utilă a unui mijloc fix în scopuri contabile poate fi determinată de comision în două moduri:
Prima cale. Conform regulilor stabilite la paragraful 20 din PBU 6/01, durata de viață utilă se determină pe baza următorilor factori:
A doua cale. Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 este obligatorie în scopuri contabile fiscale. Cu toate acestea, clasificarea poate fi aplicată și la determinarea duratei de viață utilă a unui mijloc fix în scopuri contabile. Aceasta rezultă din paragraful 2 al paragrafului 1 al Decretului Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, paragraful 4 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat în scrisoarea Ministerului Finanțe ale Rusiei din 21 ianuarie 2003 Nr. 16-00-14 / 17.
Pentru mai multe informații despre determinarea duratei de viață utilă prin clasificare, vezi .
Opțiune selectată pentru determinarea duratei de viață utilă a unui mijloc fix fixează în politica contabilă în scopuri contabile .
Durata de viață utilă a mijlocului fix se stabilește prin ordinul șefului, întocmit sub orice formă. În viitor, această perioadă poate fi revizuită numai după reconstrucția, modernizarea, finalizarea sau echiparea suplimentară a mijlocului fix. În toate celelalte cazuri, durata de viață utilă a mijlocului fix nu poate fi revizuită, indiferent dacă mijlocul fix este sau nu exploatat după sfârșitul duratei de viață utilă stabilite anterior. Această procedură decurge din paragraful 6 al paragrafului 20 din PBU 6/01 și alineatele 59, 60 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.
Sfat: Stabiliți aceeași viață utilă a activului în scopuri contabile și fiscale. Și atunci nu trebuie să reflectați diferențele temporare (clauza 8 PBU 18/02).
Vă rugăm să rețineți: durata de viață utilă a unui mijloc fix, stabilită în contabilitate, este importantă la calcularea impozitului pe proprietate. Acest lucru se datorează faptului că impozitul pe proprietate este calculat pe valoarea reziduală a activului fix format în contabilitate (clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu cât durata de viață utilă a mijlocului fix stabilit în contabilitate este mai lungă, cu atât organizația va plăti mai mult impozitul pe proprietate. În consecință, cu cât perioada este mai scurtă, cu atât este mai mică suma impozitului pe proprietate pe care organizația o va plăti la buget.
Prin urmare, dacă în contabilitate durata de viață utilă este stabilită mai puțin decât în contabilitatea fiscală, atunci este posibil ca în timpul auditului inspectoratul fiscal să solicite justificare. Pentru a elimina aceste neînțelegeri, în ordine, justificați diferențele din punct de vedere contabil și fiscal contabil.
Situație: cum se determină, din punct de vedere contabil, durata de viață utilă a unui mijloc fix, dacă acesta este format din mai multe părți?
Dacă piesele au durate de viață utilă semnificativ diferite, atunci fiecare dintre ele trebuie contabilizată ca element separat de imobilizări corporale. Dacă nu diferă, considerați astfel de părți ca parte a unui mijloc fix.
Această procedură este direct stabilită de paragraful 2 al clauzei 6 din PBU 6/01. În acest caz, dispozitive, al căror cost inițial nu depășește 40.000 de ruble. sau o alta limita stabilita in politica contabila, poate fi luata in considerare in alcatuirea materialelor si anulata ca cheltuieli la momentul punerii in functiune, si nu prin amortizare (alin. 4, clauza 5 din PBU 6/01).
Dacă durata de viață utilă a pieselor nu diferă semnificativ, atunci, pe baza principiului raționalității contabilității, luați în considerare aceste părți ca parte a unui mijloc fix. Aceasta rezultă din paragraful 2 al paragrafului 6 din PBU 6/01 și paragraful 6 din PBU 1/2008.
Deoarece criteriul de materialitate al diferenței de viață utilă nu este stabilit prin lege, determinați-l singur în politica contabilă în scopuri contabile (p. 7, 8 PBU 1/2008).
Situație: cum se determină durata de viață utilă a unui mijloc fix care a fost în funcțiune?
Durata de viata utila in anumite conditii poate fi redusa cu perioada in care era deja in exploatare. Vă rugăm să rețineți că există reguli diferite pentru contabilitate și contabilitate fiscală.
În scopuri contabile fiscale Durata de viață utilă este determinată pe baza Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. În plus, dacă mijlocul fix achiziționat a fost deja în funcțiune, atunci când se calculează amortizarea folosind metoda liniară, durata de viață utilă poate fi redusă de durata de viață a proprietarului anterior. O astfel de indicație se află în paragraful 7 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Prin metoda neliniară, mijlocul fix utilizat este inclus în grupa de amortizare în care a fost contabilizat de către proprietarul anterior. Adică durata de viață utilă nu este redusă. Aceasta rezultă din paragraful 12 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În contabilitate Organizația determină durata de viață utilă a mijlocului fix în mod independent, ținând cont de criteriile enumerate la paragraful 20 din PBU 6/01. Acest lucru este menționat și în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2006 nr. 03-06-01-04 / 77. În mod formal, reducerea duratei de viață utilă cu durata de viață a proprietarului anterior nu este prevăzută în acesta. Totuși, acest paragraf spune că durata de viață utilă trebuie determinată ținând cont de amortizarea fizică așteptată a mijlocului fix. Prin urmare, durata de viață utilă poate fi setată la fel ca în contabilitatea fiscală. Adică să se reducă pe durata de viață a proprietarului anterior - cu metoda liniară sau să o lase neschimbată - cu metoda neliniară. În acest caz, durata de viață utilă selectată a obiectului mijloacelor fixe se stabilește prin ordinul șefului, întocmit sub orice formă.
Există excepții de la această regulă. În contabilitate, o organizație poate stabili durata de viață utilă pe baza Clasificării prevăzute pentru contabilitatea fiscală (alin. 1, clauza 1 din Hotărârea Guvernului RF din 1 ianuarie 2002 nr. 1). Organizația ar trebui să stabilească această opțiune în politica contabilă în scopuri contabile. În acest caz, la achiziționarea unui mijloc fix uzat, durata de viață utilă în contabilitate și contabilitate fiscală poate să nu coincidă, chiar dacă utilizați metoda liniară. Ca urmare, vor apărea diferențe temporare în contabilitatea organizației (clauza 8 PBU 18/02).
Sfat: dacă calculați amortizarea în contabilitatea fiscală folosind metoda liniară, în politica contabilă în scopuri contabile, stabiliți că durata de viață utilă a mijloacelor fixe noi este determinată în conformitate cu Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr.1, pentru cele uzate - conform alin.20 PBU 6/01. Această formulare va evita diferențele temporare. Dacă utilizați o metodă neliniară în contabilitatea fiscală, atunci în contabilitate este recomandabil să vă bazați numai pe Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1.
Situație: este posibilă în contabilitate reducerea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe? În timpul inventarierii, s-a dezvăluit că pentru unele dintre obiecte această perioadă a fost supraestimată.
Răspuns: da, puteți, cu condiția ca durata de viață utilă inițială să fi fost setată incorect.
La urma urmei, dacă nu a fost nicio greșeală, atunci nu va fi posibilă ajustarea duratei de viață utilă. Această posibilitate nu este prevăzută în legislație.
În contabilitate, durata de viață utilă a mijloacelor fixe poate fi stabilită independent atunci când se ia în considerare. Și numai dacă, ca urmare a reconstrucției sau modernizării, completării sau echipamentelor suplimentare, caracteristicile mijlocului fix s-au îmbunătățit, organizația revizuiește durata de viață utilă a acestui obiect. Această procedură este stabilită în clauza 20 din PBU 6/01 și clauzele 59, 60 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.
Mai mult, vorbim despre revizuirea termenului în sus. Acest lucru este menționat în paragraful 27 din PBU 6/01. Însă reducerea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe, corect stabilită de organizație, nu este prevăzută de reglementările contabile actuale.
Cu totul altă problemă este dacă durata de viață utilă a fost inițial setată incorect. De exemplu, un mijloc fix este inclus în grupul de amortizare greșit sau au fost introduse informații inexacte în programul de calculator. O greșeală duce la calcularea incorectă a amortizarii și a impozitului pe proprietate. Prin urmare, este necesar să-l reparăm. O astfel de obligație este stabilită în paragraful 4 din PBU 22/2010.
Modificarea duratei de viață utilă va duce la necesitatea recalculării și a impozitului pe proprietate. Taxa va trebui ajustată din momentul în care a fost comisă greșeala (clauza 1 a articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2009 nr. 3-2-09 / 150).
Situație: este posibilă în contabilitate reducerea duratei de viață utilă a imobilului dobândit înainte de 1 ianuarie 2006, pentru perioada în care a fost exploatat ca proprietate rezidențială? Înainte ca sediul să fie transferat din rezidențial în nerezidenţial, se percepea amortizarea acestuia.
Răspunsul este nu, nu poți.
Într-adevăr, la transferul de bunuri imobiliare din rezidențial în nerezidențial (fără a efectua lucrări de reamenajare, reorganizare etc.), durata de viață utilă a mijlocului fix nu este supusă revizuirii.
În contabilitate, durata de viață utilă a mijloacelor fixe se stabilește independent în momentul primirii, achiziționării sau finalizării construcției unui obiect. În viitor, acesta poate fi revizuit numai după reconstrucția, modernizarea, finalizarea sau echiparea suplimentară a mijlocului fix, prevăzând îmbunătățirea caracteristicilor obiectului. În toate celelalte cazuri, durata de viață utilă a mijlocului fix nu este revizuită. Aceasta rezultă din clauza 20 din PBU 6/01 și clauzele 59, 60 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.
Amortizarea mijloacelor fixe transferate din active rezidenţiale în active nerezidenţiale se percepe, de asemenea, conform procedurii generale. Adica incepand din luna urmatoare celei de acceptare a imobilului in contabilitate ca obiect de fond nerezidential in contul 01 „Active fixe” (sau contul 03 „Investitii profitabile in active materiale”). Aceasta rezultă din clauza 21 din PBU și clauzele 52, 61 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n. Calculul cheltuielilor de amortizare depinde de durata de viață utilă a activului. Aceasta rezultă din clauza 19 din PBU 6/01, clauzele 54, 57 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.
Pentru mai multe informații despre cum se calculează amortizarea în contabilitatea fiscală în această situație, vezi.Cum se determină durata de viață utilă a proprietății amortizabile în contabilitatea fiscală .
Situație: este posibilă în contabilitate ajustarea - reducerea sau creșterea - durata de viață utilă a unui mijloc fix ca valoare estimată (pe baza paragrafului 3 din PBU 21/2008)?
Răspunsul este nu, nu poți.
Într-adevăr, în contabilitatea mijloacelor fixe, trebuie să vă concentrați în primul rând pe prevederile PBU 6/01. Are o prioritate mai mare decât PBU 21/2008.
Durata de viață utilă a unui mijloc fix este determinată în momentul acceptării sale în contabilitate pe baza duratei de viață utilă estimată și a amortizarii fizice (paragraful 1, clauza 20 PBU 6/01).
In cazul reconstructiei, modernizarii, completarii sau utilajelor suplimentare, adica imbunatatirii caracteristicilor tehnice ale mijlocului fix, durata de viata utila poate fi revizuita.
Această procedură este prevăzută în paragraful 6 al clauzei 20 PBU 6/01, clauza 60 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.
Aceste norme conțin reguli de stabilire, precum și modificări în cazuri specifice individuale ale duratei de viață utilă inițială. Totuși, clauza 20 din PBU 6/01 nu indică astfel de circumstanțe:
Regula privind stabilirea duratei de viață utilă la momentul acceptării în contabilitate a unui mijloc fix trebuie percepută ca o interdicție a revizuirii acestuia;
Regula de extindere a duratei de viață ca urmare a îmbunătățirii performanței este văzută ca un singur caz.
Conform paragrafului 3 din PBU 21/2008, durata de viață utilă a mijlocului fix este o valoare estimată. Valoarea estimată, în special, poate fi modificată prin ajustarea valorii care reflectă răscumpărarea valorii activului (paragraful 2 din PBU 21/2008).
Așa cum se aplică situației în cauză, aceasta înseamnă că la ajustarea duratei de viață utilă, valoarea reziduală a imobilizării trebuie alocată noii durate de viață utilă rămase.
Din normele PBU 21/2008 rezultă că apariția de noi informații stă la baza modificării duratei de viață utilă a mijlocului fix în timpul funcționării acestuia. Astfel, dacă organizația deține informații noi (despre uzura fizică așteptată, modificări ale modului de funcționare etc.), aceasta trebuie să ajusteze durata de viață utilă pe baza unei evaluări a stării actuale a lucrurilor, a beneficiilor viitoare așteptate.
În același timp, este posibilă și o altă interpretare a paragrafului 1 al clauzei 20 PBU 6/01. Pe baza sensului său literal, durata de viață utilă a unui obiect al mijloacelor fixe nu se modifică în timpul funcționării (cu excepția cazurilor de îmbunătățire a caracteristicilor tehnice), deoarece se stabilește când obiectul este acceptat în contabilitate. Adică, dacă o astfel de interpretare este considerată ca o interdicție a modificării duratei de viață utilă în timpul funcționării mijlocului fix, atunci norma paragrafului 3 din PBU 21/2008 ar contrazice PBU 6/01. În consecință, nu se aplică duratei de viață utilă a unui mijloc fix. Acest lucru se datorează faptului că în contabilitatea mijloacelor fixe PBU 6/01 are o prioritate mai mare decât PBU 21/2008.
Atenţie: dacă decideți să utilizați clauza 3 din PBU 21/2008 și să modificați durata de viață utilă a mijlocului fix nu pe motivele specificate în PBU 6/01, atunci sunt posibile litigii cu inspectoratul fiscal. Acest lucru se datorează faptului că o scădere a duratei de viață utilă va duce la o subestimare a bazei de impozitare a impozitului pe proprietate, determinată pe baza datelor contabile (alineatul 2, alineatul 1, articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
Diverse bunuri imobiliare sunt însoțite de înregistrarea lor ca active fixe. După această procedură, pentru a utiliza proprietatea în activitatea economică curentă, este necesară punerea în funcțiune a mijloacelor fixe conform regulilor contabile.
Nu orice activ poate și ar trebui să fie recunoscut drept activul principal al unei companii. Caracteristicile cheie ale obiectelor și ale altor valori materiale care pot fi considerate ca mijloc fix sunt reglementate în Regulile contabile PBU 6/01 și art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse:
În plus, necesitatea înregistrării activelor este influențată de indicatorii lor de cost. PBU 6/01 stabilește că pentru contabilitate, un mijloc fix trebuie să aibă un preț caracteristic de peste 40.000 de ruble (cu o valoare mai mică a activului, includerea lui în mijloacele fixe în scopuri contabile trebuie să fie însoțită de o modificare a politicii contabile).
Pentru recunoașterea unui activ ca mijloc fix, nu contează modul în care a fost achiziționat. O societate poate primi active materiale sub forma unei contribuții la capitalul autorizat, ca urmare a tranzacțiilor civile, ca urmare a creării unei noi instalații (de exemplu, construcția unei noi clădiri) etc.
După înregistrare, pentru utilizarea ulterioară a bunurilor, acestea trebuie să fie puse în funcțiune oficial. Această procedură este formalizată prin documentele interne ale firmei – un act administrativ al conducătorului și.
Punerea în funcțiune a mijloacelor fixe și a activelor necorporale - subiectul videoclipului de mai jos:
În scopuri contabile, emiterea unui ordin de punere în funcțiune a unui mijloc fix nu este suficientă, este necesară eliberarea unui certificat de acceptare. Aceste acte vor diferi ca formă pentru obiectele imobile (cladiri, clădiri etc.), pentru alte tipuri de bunuri, precum și pentru punerea în funcțiune a unui grup de obiecte concomitent.
Regulile de întocmire a certificatelor de acceptare în scopuri contabile sunt reglementate în PBU 6/01. Acest document va sta la baza transferului valorilor materiale și activelor companiei pentru utilizare ulterioară. În cazul în care obiectul înregistrat nu este planificat a fi utilizat, societatea nu este obligată să întocmească actele specificate, bunurile putând rămâne nefuncționale pentru o perioadă nelimitată, cu condiția ca indicatorii de amortizare să fie calculati în timp util.
Lista principală de cerințe pentru forma și conținutul actelor poate fi găsită în PBU 6/01 sau un eșantion tipic al acestor documente. Actul ar trebui întocmit de o Comisie internă de punere în funcțiune, a cărei componență este aprobată de conducerea companiei.
La întocmirea unui act, trebuie să urmați un anumit algoritm de acțiuni și reguli pentru completarea documentului.
Conținutul actului specifică principalii parametri ai obiectului transferat, data înregistrării acestuia, precum și lista persoanelor responsabile cu siguranța obiectului în timpul funcționării. Până la punerea în funcțiune a obiectului, acesta se reflectă în informațiile contabile pe contul 08 (active imobilizate), iar după întocmirea actului - pe contul 01 (Active fixe). Concomitent cu întocmirea actului se determină și obiectul cedat, care este necesar pentru calculele ulterioare de amortizare.
Eșantionul standard al actului oferit pe site-ul nostru trebuie completat ținând cont de caracteristicile obiectului pus în funcțiune. Deși documentul specificat este întocmit sub orice formă, este recomandabil să vă familiarizați în detaliu cu cerințele PBU 6/01 pentru a evita consecințele negative.
Exemplu de certificat de punere în funcțiune
Imediat din momentul în care bunurile imobiliare sunt înregistrate ca active fixe, întreprinderea poate trece la procedura de punere în funcțiune a acesteia. Acest proces începe cu emiterea unui document directiv de la șeful companiei.
În multe cazuri, emiterea unui ordin pentru o întreprindere va evita întocmirea unui act independent separat de punere în funcțiune a activelor.
Cert este că prevederile PBU 6/01 fac posibilă completarea formularului OS-1 cu informații despre începerea funcționării instalației. Pentru a face acest lucru, comanda trebuie să indice data exactă de la care valorile materiale vor fi utilizate în activitățile curente.
Exemplu de comandă pentru punerea în funcțiune a mijloacelor fixe
Parametrii cheie care trebuie luați în considerare în comandă și actul de acceptare și transfer vor fi data punerii în funcțiune a mijloacelor fixe și valoarea inițială a activelor. Pe baza acestor indicatori, in informatia contabila se vor face cheltuieli de amortizare.
Determinarea costului inițial are loc ținând cont de următoarele nuanțe:
Aceste date sunt realizate conform datelor contabile în conformitate cu cerințele PBU 6/01.
Concomitent cu reflectarea în datele contabile, punerea în funcțiune a activelor se înregistrează în formularul OS-6, iar pentru un grup de mijloace fixe în formularul OS-6a. Funcționarea efectivă începe de la data specificată în ordinul șefului și actul de acceptare și transfer.
Actele legislative nu stabilesc un termen reglementat pentru punerea în funcțiune a mijloacelor fixe; această decizie are dreptul să fie luată chiar de societate. În cazul în care activele sunt înregistrate, dar nu sunt utilizate efectiv în activități curente, acestea vor fi amortizate doar pe baza datelor contabile. Amortizarea in scopuri fiscale se va efectua numai de la data functionarii efective.
Când, pentru executarea corectă a procedurii de punere în funcțiune, trebuie efectuate următorii pași:
La completarea fiecărui document, este necesar să se indice cu exactitate datele tranzacțiilor cu active și motivele acestor acțiuni.
Punerea în funcțiune a mijloacelor fixe în 1C este prezentată în videoclipul de mai jos:
Mijloacele fixe se referă la activele materiale ale organizației, care sunt utilizate ca mijloc de muncă sau într-un ciclu de funcționare de cel puțin 12 luni. Mijloacele fixe pot fi achiziționate de o organizație în diferite moduri, realizate independent, primite cadou sau în capital autorizat. Dar apariția lor nu înseamnă că încep imediat să fie exploatate. Să luăm în considerare procedura de punere în funcțiune a acestora.
Pentru a intra în imobilul construit, dezvoltatorul trebuie să obțină o autorizație specială eliberată de instituția care a autorizat construcția (în conformitate cu clauza 2 a articolului 55 din Codul de urbanism al Federației Ruse). Pentru a obține permisiunea, sunt necesare următoarele documente:
Punerea în funcțiune și capitalizarea trebuie să se potrivească.
Comisionul de acceptare a mijloacelor fixe în contabilitate stabilește SPI, care este necesar pentru acumularea deprecierii din luna următoare înregistrării. Perioada în care costul inițial este anulat este stabilită pe baza grupului de amortizare, respectiv, a SPI, i.e. timpul de utilizare pentru a genera venituri, regimul, numărul de schimburi și condițiile de funcționare, reparații și alte restricții (de exemplu, perioada de închiriere). SPI trebuie eliberat prin ordin al șefului(sub orice formă) și care poate fi revizuită ca urmare a reconstrucției, reinstalării etc. mijloace fixe.
Important! Este mai bine să setați SPI-ul în scopuri contabile și contabile fiscale la fel, pentru a nu reflecta diferențele temporare.
SPI este important pentru impozitarea cu impozitul pe proprietate: cu cât este mai mare în scopuri contabile, cu atât organizația plătește mai mult impozit pe proprietate. Dar acest lucru trebuie justificat în ordin.
În contabilitate, costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate este suma tuturor cheltuielilor organizației, cu excepția TVA-ului și a altor taxe recuperabile.
Costul acestor fonduri este recuperat prin taxa de amortizare pe baza SPI, i.e. cu cât SPI este mai mare, cu atât costul scade mai lent.
În contabilitate (nu în contabilitate fiscală), puteți seta orice termen și atunci când îl determinați, vă puteți, dar nu neapărat, să vă ghidați după Clasificare. Dar această perioadă trebuie justificată de indicatorii prezentați, documentația etc.
Mijloacele fixe pot fi primite:
La primirea dreptului de proprietate in contabilitate in contul 08 se reflecta investitii in active imobilizate, care cuprind toate costurile inregistrate in contul 01. Pentru punere in functiune se intocmeste ordin (ordin) al sefului in scris.
Contabilitatea costurilor de punere în funcțiune a unui mijloc fix trebuie efectuată în modul prescris de organizație.
| Operațiune | Debit | Credit |
| Primirea de la fondatori | ||
| Datoria fondatorilor | 75-1 | 80 |
| Chitanță ca aport la capitalul autorizat | 08 | 75-1 |
| Construcție de către un antreprenor (de către o terță parte) | ||
| Formarea costului lucrărilor contractuale | 08 | 60 |
| Construirea într-un mod economic (de către organizație însăși) | ||
| Stergerea materialelor pentru constructii | 08 | 10 |
| Acumularea de salarii către angajați (constructori) | 08 | 70 |
| Cumparare (fara instalare) | ||
| Calculul platilor catre furnizor | 08 | 60 |
| Contabilitatea livrarilor | 08 | 76,60,23… |
| Achizitie (cu instalare) | ||
| Acumularea plăților către furnizor pentru echipamente | 07 | 60 |
| Transfer de echipamente pentru instalare | 08 | 07 |
| Reducerea costurilor de instalare | 08 | 10,70,69… |
| Primirea gratuită | ||
| Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate (contul 91) | 01 | 91 |
| Punerea în funcțiune a instalației | 01 | 08 |
În același timp, TVA-ul este o taxă rambursabilă și nu este inclusă în costul inițial.
LLC Alpha și Omega au achiziționat un obiect de active fixe de 236.000 de ruble de la LLC Beta și Gamma. (inclusiv TVA 36.000 de ruble) pentru utilizare în activități de producție. Ambele organizații sunt plătitoare de TVA. În contabilitate, tranzacțiile vor fi reflectate de următoarele tranzacții:
| Operațiune | Debit | Credit | Sumă | Baza |
| Mijloc fix primit | 08 | 60 | 200000 | Raport de acceptare |
| TVA reflectat pe mijlocul fix | 19 (subcont TVA) | 60 | 36000 | Factura fiscala |
| Plata mijloacelor fixe (inclusiv TVA) | 60 | 51 | 236000 | Ordin de plata |
| Depunerea deducerii TVA | 68 | 19 (subcont TVA) | 36000 | Cartea de cumpărături |
| Punere in functiune | 01 | 08 | 200000 | Act OS-1 |
Procedura de calculare a costului inițial al mijlocului fix introdus nu depinde de introducerea sau folosirea de noi mijloace fixe, iar întreaga sumă a cheltuielilor de achiziție (producție), livrare, reparație (modernizare) minus TVA și accize este luate în considerare, dar la cumpărarea unui mijloc fix care a fost deja folosit de vânzător nu trebuie luată în considerare reflectarea valorii reziduale conform documentelor furnizorului și amortizarea deja acumulată.
La punerea în funcțiune, este necesar să se stabilească perioada de utilizare ca și în contabilitate, determinată la data punerii în funcțiune în mod independent, ținând cont de clasificare. Dar pentru mijloacele fixe uzate, rata de amortizare ar trebui să țină cont de SPI, în timpul funcționării de către proprietarii anteriori în funcție de durata de viață utilă:
Punerea în funcțiune înseamnă că instalația este gata de utilizare în activitățile întreprinderii, adică asamblată, instalată, conectată la rețelele electrice etc. Să ne gândim cum să reflectăm în contabilitate faptul punerii în funcțiune a mijloacelor fixe și să generăm înregistrări contabile la achiziționarea unui OS de la un furnizor, la primirea lui gratuit, la primirea de la fondator și punerea în funcțiune a obiectelor construite.
Elementele cu mijloace fixe ajung de obicei la organizație în două moduri - plătite și gratuite:
Mijloacele fixe primite sunt creditate în contul 07 Echipamente pentru instalare sau 08 Active imobilizate. Includerea unui obiect în lista mijloacelor fixe are loc în momentul în care se creează postarea Dt 01 - Kt 08.
Să presupunem că organizația EuroMebel a achiziționat un obiect în valoare de 118.000 de ruble de la furnizorul LLC Technological Systems, inclusiv TVA de 18.000 de ruble. Acest mijloc fix va fi utilizat în producția de bunuri care sunt supuse TVA-ului. Furnizorul este platitor de TVA, adica TVA este evidentiat in factura.
La primirea gratuită a activelor imobilizate, inițial valoarea lor de piață este debitată în contul 98 Venituri amânate, iar apoi, sub formă de amortizare, este trecută treptat la venitul general.
Obțineți gratuit tutoriale video 267 1C:
Valoarea de piață a unui obiect este determinată ca urmare a unei examinări sau este stabilită printr-un act normativ.
De exemplu, o mașină de tuns iarba a fost donată companiei Sirius LLC, a cărei valoare de piață a fost determinată la 85.000 de ruble. Costul de livrare a fost de 5.900 de ruble. Durata de viață utilă a acestui obiect este determinată la 30 de luni.
| Dt | CT | Descrierea operațiunii | Cantitate, frecați. | O bază de documente |
| 08.4 | 98 | Valoarea de piață a mijlocului fix primit | 85 000 | Informații contabile |
| 08.4 | 60 | Costuri de transport reflectate | 5 000 | Actul de admitere |
| 19.1 | 60 | TVA reflectat perceput la livrare | 900 | Factura fiscala |
| 01 | 08.4 | Obiectul primit este înregistrat | 90 000 | Act OS-1 |
| 68 | 19.1 | TVA deductibil | 900 | Cartea de cumpărături |
| 60 | 51 | Plata catre furnizorul de servicii de transport | 5 900 | Ordin de plata |
| 20 | 02 | Amortizare pe lună (90.000/30) | 3 000 | Informații contabile |
| 98 | 91.1 | Reflectarea deprecierii parțiale în veniturile amânate | 3 000 | Informații contabile |
Fondatorul poate transfera mijloacele fixe ca aport la capitalul autorizat. O astfel de tranzacție nu este considerată o chitanță gratuită. Obiectul primit este evaluat prin acord între fondator și destinatar, dar la valoarea de piață. Costurile de expediere și pregătire a sistemului de operare pentru utilizare sunt, de asemenea, incluse în costul inițial.
Să presupunem că fondatorul Aqualey LLC a contribuit la capitalul autorizat cu o mașină în valoare de 200.000 de ruble. Costurile de livrare s-au ridicat la 27.140 RUB, inclusiv TVA 4.140 RUB.
| Dt | CT | Descrierea operațiunii | Cantitate, frecați. | O bază de documente |
| 08.4 | 75.1 | A reflectat costul mașinii | 200 000 | Informații contabile |
| 08.4 | 60 | Servicii de organizare transport (livrare) | 23 000 | Actul de admitere |
| 19.1 | 60 | TVA la serviciile unei organizații de transport | 4 140 | Factura fiscala |
| 01 | 08.4 | Punerea în funcțiune a sistemului de operare rezultat | 223 000 | Act OS-1 |
| 68 | 19.1 | Prezentat pentru deducerea TVA | 4 140 | Cartea de cumpărături |
| 60 | 51 | Plata pentru serviciile unei organizatii de transport | 27 140 | Ordin de plata ref. |
Punerea în funcțiune a obiectelor de construcție efectuată de organizație diferă de punerea în funcțiune a mijloacelor fixe achiziționate prin conturi corespondente.
