Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
MINISTERUL EDUCAȚIEI ȘI ȘTIINȚEI AL FEDERATIEI RUSE
AGENȚIA FEDERALĂ A FEDERĂȚIA RUSĂ PENTRU EDUCAȚIE
INSTITUȚIA DE ÎNVĂȚĂMÂNT DE STAT DE ÎNVĂȚĂMÂNT PROFESIONAL SUPERIOR
Universitatea de Stat din Nijni Novgorod, numită după N.I. LOBACEVSKI
FACULTATEA DE ADMINISTRATIE SI Antreprenoriat
Lucru de curs după disciplină: „Sistemul bugetar al Federației Ruse”
nsi subiectul: " Formaresursa de venitfederalbuget"
Lucrarea a fost efectuată de un elev din grupa 12a482-06
Borozdina Lyudmila Alexandrovna
Caietul de note numărul 812
Verificat de: Yashina N.I.
Nijni Novgorod 2009
Conţinut
Veniturile bugetului federal includ veniturile fiscale proprii ale bugetului federal, cu excepția veniturilor fiscale transferate sub formă de venituri care reglementează veniturile către bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar RF și veniturile nefiscale. În procesul de execuție a bugetului federal, veniturile acestuia pot primi fonduri prin decontări reciproce de la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și alte transferuri gratuite.
impozite și taxe federale, a căror listă și rate sunt determinate de legislația fiscală a Federației Ruse. Proporțiile repartizării lor în ordinea reglementării bugetare între bugetele diferitelor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse sunt aprobate prin legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar pentru o perioadă de cel puțin trei ani, sub rezerva la o eventuală majorare a normelor de deducere la bugetele nivelului inferior pentru exerciţiul financiar următor. Perioada de valabilitate a standardelor pe termen lung poate fi redusă numai dacă se fac modificări în legislația fiscală a Federației Ruse;
bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale, în conformitate cu standardele stabilite de legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar pentru o perioadă de cel puțin trei ani și legea federală „Cu privire la bazele financiare ale autoguvernarea în Federația Rusă.” legislația fiscală a Federației Ruse.
Organele legislative federale pot stabili noi tipuri de venituri non-fiscale, le pot anula sau modifica pe cele existente după ce organele executive federale și-au prezentat avizul și numai prin modificarea RF BC. Legile federale privind modificările și completările la legislația fiscală a Federației Ruse, care intră în vigoare de la începutul exercițiului financiar următor, trebuie adoptate înainte de aprobarea legii federale privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar.
Organele executive federale oferă credite fiscale, amânări și rate pentru plata impozitelor și alte plăți obligatorii către bugetul federal în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse, în limitele acordării de credite fiscale, amânări și rate pentru plata impozite și alte plăți obligatorii determinate de legea federală privind bugetul federal pentru exercițiul financiar următor.
Veniturile fondurilor bugetare țintă federale sunt contabilizate separat în veniturile bugetului federal la ratele stabilite de legislația fiscală a Federației Ruse și sunt distribuite între fondurile bugetare țintă federale și fondurile bugetare țintă teritoriale în conformitate cu standardele stabilite de legislația federală. legea bugetului federal pentru exercițiul financiar următor.
Statul ca entitate economică, în virtutea puterilor sale de autoritate, prin stabilirea impozitelor, își formează veniturile din plăți de impozite, taxe, deduceri și le cheltuiește pentru a crea bunuri publice, i.e. suportă o anumită povară de cheltuieli pentru satisfacerea nevoilor sociale - întreținerea armatei, a serviciilor de ordine publică, administrație, instanțe, prestarea de servicii medicale și asistență socială etc. Care este rolul veniturilor și cheltuielilor guvernamentale în reglementarea financiară guvernamentală a proceselor sociale și în modernizarea economică?
Veniturile statului sunt resurse care asigură material participarea statului la reproducerea socială. Ele fac parte din valoarea produsului social și sunt sechestrate gratuit de la persoane juridice și persoane fizice aflate la dispoziția statului. În acest caz, are loc o naționalizare a ponderii resurselor financiare în vederea transformării unei părți din venit în fondul bugetar și fondurile extrabugetare centralizate, statul participă la reglementarea activităților subiecților de reproducere. Impactul său direct are un impact asupra unor indicatori economici. De exemplu, stabilirea impozitelor directe și indirecte sau prevederea scutirilor de impozite și taxe pot fi modificate:
Autoritățile de stat sau locale, prin creșterea cuantumului impozitelor din profiturile entităților comerciale, își limitează capacitățile de producție, cu scăderea nivelului scutirilor fiscale, acestea din urmă crescând. De asemenea, consumul personal și industrial este restrâns sau crescut. Prin impozitare, statul poate reglementa în mod intenționat cererea pentru anumite tipuri de produse și servicii, poate sprijini producătorii autohtoni și poate stimula introducerea de noi tehnologii.
Reglementarea directă (directă) a proceselor de piață se realizează prin colectarea impozitelor naționale, în procesul de finanțare a cheltuielilor de la bugetul de dezvoltare, prin aplicarea unor cote majorate sau reduse de impozite și plăți la buget și fonduri extrabugetare centralizate. , când se modifică dimensiunea standardelor de cheltuieli guvernamentale, ca urmare a colectării amenzilor, penalităților, penalităților pentru încălcarea disciplinei financiare. Impozitarea guvernamentală indirectă și implementarea cheltuielilor guvernamentale curente sunt forme indirecte (indirecte) de reglementare care promovează o distribuție echitabilă în societate și, în același timp, nu au un impact puternic asupra dezvoltării pieței.
Veniturile statului, ca și cheltuielile oricărui stat, își găsesc consolidarea normativă în bugetul de stat. Să ne întoarcem la dicționarul explicativ al termenilor moderni ai bugetului. Buget - „denumirea generală a termenului care desemnează estimările estimative și restrictive de venituri și cheltuieli și lista acestora pentru o anumită perioadă de timp, aprobată printr-o decizie corespunzătoare și supusă executării de către o entitate individuală sau colectivă”. În consecință, se pune accent pe buget ca document cu conținut adecvat. Bugetul de stat este „un sistem de anumite relații de distribuție monetară, reglementat de autoritățile statului, privind redistribuirea unei părți din averea națională pentru formarea și cheltuirea principalului fond centralizat al fondurilor statului”.
Bugetul de stat - o estimare a veniturilor și cheltuielilor statului pentru o anumită perioadă de timp, cel mai adesea pentru un an, întocmită cu indicarea surselor veniturilor statului și a direcțiilor și canalelor de cheltuire a fondurilor. Bugetul de stat este întocmit de guvern, aprobat și adoptat de cele mai înalte organe legislative. În procesul de execuție bugetară poate avea loc revizuirea parțială a acestuia.
Sistemul bugetar al Rusiei include trei legături: bugetul federal, bugetele teritoriale ale entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale. În 1995, legea Federației Ruse „Cu privire la principiile generale de organizare a autonomiei locale în Federația Rusă” a introdus un nou concept - o formație municipală. Fiecare municipalitate are propriul buget și dreptul de a primi, în procesul de reglementare bugetară, fonduri din bugetul federal, teritorial al entității constitutive a Federației Ruse. De remarcat faptul că noțiunile de „bugete locale”, „bugete ale municipalităților” sunt considerate în practică drept sinonime.
În conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse (denumit în continuare BC RF), veniturile bugetare sunt formate din venituri fiscale și nefiscale, asistență financiară, precum și prin transferuri gratuite. Soldul fondurilor la sfârşitul anului precedent este inclus în veniturile bugetare ale anului curent. În structura veniturilor bugetare, veniturile fondurilor bugetare țintă sunt luate în considerare separat.
Să luăm în considerare pe scurt principiile construcției și structura clasificării veniturilor bugetare ale Federației Ruse, care este o grupare a veniturilor bugetare de toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse și se bazează pe actele legislative ale Federației Ruse. care determină sursele de formare a veniturilor bugetare la toate nivelurile. Grupele de venit sunt formate din subgrupe, articole și sub-articole de venit, grupând tipuri specifice de venituri după surse și metode de obținere a acestora. Tipurile de venituri se precizează și în funcție de nivelurile bugetelor la care sunt creditate. Să dăm un exemplu de clasificare bugetară a veniturilor pe grupe: 1.000.000 - venituri fiscale; 2.000.000 - venituri nefiscale; 300.000 - transferuri gratuite; 4.000.000 - venituri din fondurile bugetare vizate; 5.000.000 - venituri din activități antreprenoriale și din alte activități generatoare de venituri.
Veniturile fiscale, în conformitate cu RF BC, includ taxe și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală RF, precum și penalități și amenzi (articolul 41). Veniturile fiscale ale bugetului federal, în conformitate cu articolul 50 din RF BC, includ și: taxe vamale, taxe vamale și alte plăți vamale; obligația de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Proporțiile repartizării lor în modul de reglementare bugetară între bugetele diferitelor niveluri ale sistemului bugetar sunt aprobate prin legea federală pentru o perioadă de cel puțin trei ani. Veniturile bugetului federal includ veniturile fiscale proprii (alocate) ale bugetului federal, cu excepția veniturilor fiscale transferate sub formă de venituri reglementate către bugetele altor niveluri, precum și veniturile proprii nefiscale și fondurile pentru decontări reciproce. din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. Taxele precum taxele vamale, taxele și alte plăți vamale, precum și taxele de stat sunt creditate integral în veniturile bugetului federal. În conformitate cu politica bugetară [ Notă: în planul politicii bugetare se află vectorul de reglementare a ratelor și proporțiilor repartizării fondurilor bugetare între sectoarele economiei și sfera socială, atât la scară națională, cât și într-o anumită regiune. ] veniturile bugetare de reglementare includ impozite federale și regionale, conform cărora se stabilesc standarde de deducere (în procente) la bugetele subiecților RF sau bugetele locale pentru exercițiul financiar următor.
Evident, problema componentei fiscale în veniturile bugetare este multifațetă, iar unul dintre cele mai importante aspecte ale acesteia este îmbunătățirea situației cu colectarea impozitelor, și în același timp reducerea poverii fiscale în PIB. Peste 80% din volumul bugetului federal, principala trezorerie a statului, depinde în principal de fundamentarea științifică a politicii fiscale de stat, de structura impozitelor, de procedura de calcul și de colectare a acestora și de organizarea controlului asupra completității. și mobilizarea în timp util a veniturilor fiscale. Prin urmare, oamenii de știință și practicienii ruși și străini acordă o atenție deosebită studiului conceptelor fiscale și implementării acestora.
Este de remarcat faptul că guvernul Federației Ruse, în cadrul reformei fiscale în curs de desfășurare, face pași reali în direcția eficienței sistemului fiscal și, în același timp, în reducerea poverii fiscale asupra contribuabililor pentru a elibera fonduri care poate fi folosit pentru investiții, crearea de noi locuri de muncă, adică .e. pentru a asigura cresterea economica. După cum a menționat ministrul de finanțe al Federației Ruse A.L. Kudrin, rezumând rezultatele pentru exercițiul financiar 2002, „În anul 2002 au fost făcuți următorii pași importanți în reforma fiscală care vizează creșterea eficienței sistemului fiscal și reducerea poverii fiscale. Astfel, creșterea veniturilor fiscale ale bugetul a fost influențat de faptul că sarcina fiscală asupra complexului de combustibil și energie a fost crescută.Industriile materiilor prime au început să genereze mai multe venituri.Astfel, ponderea impozitelor aferente utilizării resurselor naturale în volumul total al veniturilor fiscale în 2002 a crescut de la 10,4% la 14,7% A fost introdus un sistem mai flexibil, permițând creșterea deducerilor pentru amortizare (de fapt, o creștere peste an - aproximativ 30%).Aceasta permite întreprinderilor să investească în extinderea sau modernizarea producției. Totodată, Guvernul a anulat scutirea de impozit pe investiții. Acest beneficiu a avut ca rezultat reevaluarea acelorași costuri la determinarea impozitului. baza și a fost adesea folosită pur și simplu pentru evaziune fiscală. Prima dată beneficiul a fost dedus din profit la momentul investiției, iar a doua oară - prin deduceri de amortizare. Odată cu desființarea acestui privilegiu, ponderea investițiilor în raport cu profitul nu a scăzut.
venituri din serviciile plătite furnizate de autoritățile de stat relevante, autoritățile locale, precum și instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive federale, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv autorităților locale; fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fonduri primite în compensarea prejudiciului cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și alte sume de sechestru forțat;
După cum notează A. I. Deeva, veniturile din folosirea proprietății în proprietatea statului și municipalității includ următoarele mijloace: chirie sau altă plată pentru livrarea posesiei și folosirii temporare a proprietății; dobânzi la soldurile fondurilor bugetare din conturile la instituțiile de credit; plata pentru transferul proprietății statului pe cauțiune și în trust; creditele și împrumuturile bugetare rambursate, inclusiv fondurile primite din vânzarea proprietății transferate ca garanții pentru împrumuturi și împrumuturi; plata pentru utilizarea fondurilor bugetare furnizate pe o bază returnabilă și plătită; venituri sub formă de profit atribuibile acțiunilor din capitalurile autorizate (de rezervă) ale parteneriatelor comerciale și ale companiilor deținute de stat sau municipalități; dividende pe acțiunile deținute de stat.
O parte din profitul Băncii Centrale a Federației Ruse aparține, de asemenea, veniturilor non-fiscale, deci în conformitate cu articolul 21. Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2004”: „După aprobarea situațiilor financiare anuale ale Băncii Centrale a Federației Ruse de către Consiliul de Administrație, Banca Centrală a Federației Ruse transferă către bugetul federal 80% din profitul primit efectiv la sfârșitul anului, rămas după impozite și taxe în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Profitul rămas al Băncii Centrale a Federației Ruse este direcționat de către consiliul de administrație către rezerve și fonduri pentru diverse scopuri ."
Asistența financiară din bugetul altui nivel al sistemului bugetar se realizează sub formă de granturi, subvenții, subvenții, transferuri. Deși asistența financiară este supusă contabilității în veniturile bugetului care este beneficiarul acestor fonduri, dar în conformitate cu partea 3. Articolul 47 din RF BC „Asistența financiară nu este venitul propriu al bugetului corespunzător, bugetul fondului nebugetar de stat”.
Transferurile gratuite includ veniturile primite gratuit de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale, guverne străine și creditate la bugetul relevant. Transferurile gratuite se clasifică în funcție de sursa încasării lor: de la nerezidenți; bugete de alte niveluri; veniturile din afara bugetului statului; organizații guvernamentale; organizații supranaționale; fonduri transferate către fonduri bugetare vizate; alte transferuri gratuite. Veniturile bugetare pot include și transferuri gratuite pentru decontări reciproce.
Veniturile unei instituții bugetare primite din activități antreprenoriale și din alte activități generatoare de venituri sunt contabilizate integral în estimarea veniturilor și cheltuielilor unei instituții bugetare și se reflectă în veniturile bugetului corespunzător ca venituri din utilizarea proprietății de stat sau proprietate municipală, sau ca venit din prestarea de servicii cu plată. (Partea 2, articolul 42 din BC RF)
Venitul din fondurile bugetare vizate se formează în conformitate cu legislația Federației Ruse în detrimentul veniturilor vizate sau în ordinea deducerilor vizate din anumite tipuri de venituri la ratele stabilite de legislația fiscală a Federației Ruse și sunt distribuite între fondurile bugetare țintite federale și teritoriale în conformitate cu standardele stabilite de legea bugetului federal pentru exercițiul financiar următor.
Împrumuturile de stat includ și veniturile guvernamentale. Împrumuturile guvernamentale reflectă una dintre formele de relații de credit între stat și persoane fizice și juridice, în care statul acționează ca împrumutator de fonduri. Spre deosebire de taxe, un împrumut guvernamental este voluntar și, ca toate împrumuturile, se bazează pe principiile rambursării și rambursării. Statul apelează la împrumuturile de stat ca metodă de atragere a veniturilor la buget dacă este necesară depășirea deficitului bugetar, care este avut în vedere la întocmirea bugetului pentru anul următor. Împrumuturile pot lua două forme: în primul rând, prin emiterea de obligațiuni de stat și alte titluri de valoare pentru vânzare către publicul larg și, în al doilea rând, prin emiterea de titluri de stat pentru vânzare către banca națională și băncile comerciale.
Centralizarea resurselor financiare în bugetul federal al Federației Ruse creează o bază financiară pentru funcționarea statului, permite implementarea politicii socio-economice de stat și asigură apărarea și securitatea țării. Cu ajutorul bugetului federal se implementează programe de stat pentru dezvoltarea și funcționarea normală a sectoarelor economice, pentru reconversia complexului militar-industrial, protecția mediului, pentru consolidarea potențialului științific și tehnic și dezvoltarea culturii țării, și sprijin pentru programele sociale.
Astfel, veniturile statului sunt resurse care asigură material participarea statului la reproducerea socială. Ele fac parte din valoarea produsului social și sunt sechestrate gratuit de la persoane juridice și persoane fizice aflate la dispoziția statului. Veniturile statului sunt veniturile statului calculate în formă bănească din colectarea impozitelor, taxelor, plăților, plății pentru serviciile aparatului de stat, operațiunilor de comerț exterior, împrumuturilor externe și ajutoarelor externe.
Ponderea impozitelor în veniturile bugetului RF este mai mult de 4/5 din toate veniturile bugetului federal. Locul principal în rândul veniturilor fiscale ale bugetului federal este ocupat de TVA (aproximativ 40% din toate veniturile fiscale). Pe locul doi în ceea ce privește importanța în partea de venituri a bugetului federal se află accizele (peste 25%); Luând în considerare taxele vamale, ponderea impozitelor indirecte în veniturile fiscale ale bugetului este mai mare de 80%.
Cheltuielile guvernamentale reprezintă costurile suportate în legătură cu îndeplinirea de către guvern a funcțiilor sale. Cheltuielile bugetare în țările dezvoltate economic se desfășoară în următoarele domenii principale: cheltuieli militare, alocații pentru economie, întreținerea administrației de stat, implementarea programelor sociale, acordarea de subvenții și împrumuturi către alte țări și bugete regionale.
Principalele direcții de cheltuire a bugetului federal în Federația Rusă sunt cheltuielile în sfera producției materiale (în care cele mai semnificative pentru dezvoltarea economiei sunt cheltuielile pentru finanțarea investițiilor de capital, precum și plata diferitelor tipuri de subvenții către întreprinderi. și împrumuturi bugetare), cheltuieli directe și indirecte cu apărare, cheltuieli cu activități sociale, știință, management, cheltuieli bugetare pentru asistența financiară la bugetele de alte niveluri și costuri pentru deservirea curentă a datoriei interne și externe a statului.
Materialele prezentate împreună cu proiectul de lege conțin calcule ale încasărilor către bugetul federal de plăți individuale de impozite și non-fiscale în 2009, 2010 și 2011. Camera de Conturi constată că materialele și documentele prezentate la proiectul de lege federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011” nu oferă calcule ale veniturilor, care în 2009 s-au ridicat la 535,2 miliarde de ruble. , în 2010 - 558,2 miliarde de ruble și în 2011 - 582,6 miliarde de ruble (sau 5% din suma estimată a veniturilor bugetului federal). În nota explicativă a proiectului de lege sunt indicate doar metodele utilizate în prognoza încasărilor acestor venituri.
|
Indicatori |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
anul 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
La proiectarea veniturilor din plata impozitului pe profit s-au avut în vedere modificările din legislația fiscală în ceea ce privește creșterea cuantumului contribuțiilor în cadrul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor care prevăd ca asigurătorii să plătească cheltuielile medicale ale angajaților asigurați, de la 3% la 6% a sumei costurilor cu forța de muncă, aplicarea unui coeficient crescător de 1, 5 la costurile de cercetare și dezvoltare și o creștere a costurilor în legătură cu rambursarea de către organizații a costurilor de plată a dobânzilor la împrumuturi (credite) pentru achiziție. și (sau) construirea de locuințe pentru angajații lor. Deficitul veniturilor bugetului federal în 2009 în materialele prezentate cu proiectul de lege este estimat la 4,8 miliarde de ruble.
Materialele prezentate împreună cu proiectul de lege nu oferă o evaluare a consecințelor modificărilor legislației fiscale care vor intra în vigoare în 2009: extinderea condițiilor de recunoaștere a cheltuielilor în vederea impozitării costurilor de formare a angajaților în programele educaționale de bază și suplimentare, precum și o serie de măsuri care vizează liberalizarea politicilor de amortizare în scopuri fiscale.
În volumul încasărilor din impozitul pe profit în 2009, 2010 și 2011, încasările suplimentare din recalcularea anuală, restanțe și plăți acumulate pe baza rezultatelor activității de control ale autorităților fiscale, a căror valoare (25,7 miliarde de ruble) este constantă pe tot parcursul perioada specificată, sunt luate în considerare. necesită clarificări.
Materialele din proiectul de buget nu conțin calculul impozitului pe profitul corporativ pe venitul primit sub formă de dobândă la titlurile de stat și municipale, ale căror venituri sunt prevăzute în proiectul de venituri ale bugetului federal în 2009 în valoare de 13,3 miliarde de ruble, în 2010 și 2011 - în valoare de 14,1 miliarde de ruble, respectiv 16,8 miliarde de ruble.
Dinamica veniturilor din plata impozitului social unificat creditat la bugetul federal în 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr. 2
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
Repartizarea numărului și a fondului de salarii al salariaților pe nivelurile bazei de impozitare în perioada 2009-2011 pentru categoria plătitorilor „A” s-a făcut fără a ține cont de proporțiile existente ale repartizării acestora conform formularului de raportare fiscală nr. 5-ESN pentru 2005-2007.
Repartizarea numărului și a fondului de salarii pe categorii de plătitori pe bază de impozitare în anii 2010 și 2011 s-a făcut fără a ține cont de creșterea salariilor salariaților și de mișcarea unei părți a salariaților de la scara de regresie cu un nivel de venit mai mic la nivelul scară cu un nivel de venit mai ridicat.
În calculele prezentate, proporțiile repartizării numărului și a fondului de salarii pe nivelurile bazei de impozitare rămân neschimbate în calculele veniturilor fiscale pentru anii 2009, 2010, 2011, ceea ce afectează cuantumul proiectat al veniturilor fiscale spre supraestimarea acestuia. .
Trebuie remarcat faptul că în Anexa 3 la nota explicativă la Proiectul de lege nu există nicio evaluare a pierderilor bugetului federal din modificările la Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 238), care intră în vigoare la 1 ianuarie. , 2009, în special, scutirea de impozitare a sumelor taxei sociale unificate, plătite de organizații (antreprenori individuali) angajaților acestora pentru rambursarea costurilor de plată a dobânzii la credite (credite) pentru achiziția și (sau) construcția de spații rezidențiale , incluse în componența cheltuielilor luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit, în timp ce impozitul pe venit, s-a făcut o astfel de evaluare.
Dinamica veniturilor din plata taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile (muncă, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse în perioada 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr. 3
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
Proiectul de lege nr. 198-FZ (modificat) - 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
Utilizarea cotei deducerilor fiscale în valoarea impozitului acumulat în calculul veniturilor fiscale, care a avut loc de fapt în ianuarie-iunie 2008 (92,7%), reduce valoarea impozitului proiectată pentru 2009 cu 57 de miliarde de ruble, pentru 2010 - cu 52 de miliarde de ruble , pentru 2011 - cu 71 de miliarde de ruble.
În calculele taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse, sunt furnizate încasări suplimentare în legătură cu măsurile luate de autoritățile fiscale pentru întărirea disciplinei de plată: în 2009 - 103,0 miliarde de ruble, în 2010 - 120,9 miliarde de ruble, în 2011 - 144,7 miliarde de ruble. Calculele acestor sume nu sunt date în materialele proiectului de buget federal.
Dinamica veniturilor din plata accizelor la mărfurile (produsele) accizabile produse pe teritoriul Federației Ruse în perioada 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr. 4
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
Proiectul de lege nr. 198-FZ (modificat) - 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
Camera de Conturi constată că calculele prezentate ale încasărilor către bugetul federal de accize la mărfurile accizabile produse pe teritoriul Federației Ruse necesită clarificări cu privire la unele articole.
Volumul proiectat al încasărilor către bugetul federal de accize la produsele din tutun este insuficient fundamentat. Prețul mediu de vânzare cu amănuntul al unui pachet de țigări cu filtru în ceea ce privește încasările accizelor în 2009 a fost luat la nivelul de 11,64 ruble. Pe baza prețului de vânzare cu amănuntul al unui pachet de țigări cu filtru autohtone, care s-a dezvoltat, conform Serviciului Federal de Statistică de Stat, în decembrie 2007 (10,0 ruble) și în iulie 2008 (10,89 ruble), indicele prețurilor de consum așteptat în 2008 și indicele mediu al prețurilor de consum prognozat pentru 2009, prețul mediu de vânzare cu amănuntul al unui pachet de țigări în 2009 se va ridica la 12,20 ruble. Luând în considerare acest preț pentru un pachet de țigări cu filtru, volumul accizelor la produsele din tutun prognozat pentru 2009 crește cu aproximativ 0,6 miliarde de ruble.
La calcularea încasărilor către bugetul federal în 2009, accizele la benzina directă produsă pe teritoriul Federației Ruse, rata de impozitare a fost adoptată în valoare de 2 657 de ruble pe tonă, în timp ce Legea federală din 22 iulie, 2008 Nr. 142-FZ „Cu privire la introducerea modificărilor la capitolul 22 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse „este stabilit pentru 2009 la rata de 3.900 de ruble pe tonă.
Încasările de accize la alcoolul etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția alimentelor, se calculează pe baza cotei de colectare a acestor accize la nivelul de 60%. Un nivel atât de scăzut de colectare a fost acceptat în calcule de mai mulți ani. Potrivit Serviciului Fiscal Federal, colectarea acestor accize în 2007 a fost de 76,1%. Colectarea accizelor la toate produsele petroliere la calcularea încasărilor a fost luată la nivelul de 96,0%, în timp ce, conform Serviciului Federal de Impozite, în 2007 rata efectivă de colectare la benzină era de 97,2%, la motorină - 96,8% , uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție) - 92,1%.
Dinamica veniturilor din plata taxei pe valoarea adăugată a mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse în 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr. 5
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
Proiectul de lege nr. 198-FZ (modificat) - 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
Calculele prezentate ale încasărilor către bugetul federal de accize la mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse necesită clarificări pentru unele articole.
Astfel, o comparație a datelor conținute în calculele încasărilor către bugetul federal de accize la mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse pentru 2009 cu indicatorii prognozei dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru 2009 iar pentru perioada de planificare 2010 și 2011 indică discrepanțe semnificative între materialele specificate în ceea ce privește indicatorii volumului importurilor de produse accizabile și nomenclatura.
Materialele prognozei dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011 nu conțin date privind volumele de import ale următoarelor tipuri de produse accizabile: alcool etilic din toate tipurile de materii prime , produse care conțin alcool, produse alcoolice cu o fracție volumică de alcool etilic de până la 9 % inclusiv (cu excepția vinurilor), benzină și motorină. Cu toate acestea, în calculul încasărilor către bugetul federal al accizelor, sunt date date privind volumul importurilor acestor produse accizabile.
Dinamica veniturilor din plata accizelor la mărfurile (produsele) accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse în perioada 2008 - 2011 este prezentată în Tabelul 6
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
Proiectul de lege nr. 198-FZ (modificat) - 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
În prognoza dezvoltării sociale și economice a Federației Ruse pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011, datele privind volumul importurilor de bere includ doar volumul total de bere importată, fără a detalia nivelul acestuia pe niveluri de putere a berii. În mod similar, datele privind importul de vehicule ușoare în teritoriul vamal sunt date fără precizarea numărului de vehicule importate de diferite capacități, în timp ce accizele la vehiculele cu o capacitate mai mare de 150 de litri. cu. depășesc semnificativ accizele pentru mașinile cu putere mai mică. În calculul bonurilor de accize, există numărul de autoturisme importate de diferite capacități, iar valoarea lor totală se dovedește a fi semnificativ mai mică decât valoarea conținută în prognoza dezvoltării socio-economice. De asemenea, prognoza dezvoltării socio-economice nu oferă detalii privind volumul importurilor de trabucuri și trabucuri, ci indică suma totală. În calcul, sunt prezente date privind volumele planificate de import pentru articolele indicate, iar suma acestora este semnificativ mai mică decât indicatorii prognozei dezvoltării socio-economice.
Volumul importurilor de uleiuri de motor pentru motoare diesel și (sau) cu carburator (injecție), vinuri naturale, țigări cu filtru, utilizate la calcularea încasărilor de accize federale, nu corespunde indicatorilor prognozei dezvoltării socio-economice a Federația Rusă pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011.
Datele privind volumele proiectate de importuri de tutun de fumat în prognoza dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011 sunt date în miliarde de bucăți, în timp ce în calculul accizelor datele privind volumul importurile de tutun sunt date în tone, iar taxa pentru tipul specificat de produse accizabile este stabilită în ruble pe kilogram.
Discrepanțe similare între indicatorii prognozei dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011 și indicatorii utilizați pentru calcularea accizelor la mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse apar în calcule pentru 2010 și 2011.
Dinamica veniturilor din plata impozitului pe extracția mineralelor sub formă de hidrocarburi pentru anii 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr.
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
Proiectul de lege nr. 198-FZ (modificat) - 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
Deficitul veniturilor bugetului federal din creșterea prețului minim neimpozabil pentru petrolul utilizat la calcularea coeficientului Kc, conform materialelor prezentate cu proiectul de lege, se va ridica la 89,3 miliarde de ruble în 2009. Cuantumul veniturilor pierdute din stabilirea beneficiilor fiscale suplimentare nu este prevăzută în Anexa nr. 3 la nota explicativă.
La calcularea veniturilor bugetului federal din taxa de extracție minerală pentru 2009, datele privind volumul impozabil al producției de condensat de gaz din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi nu corespund indicatorilor prevăzuți în prognoza dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru 2009 și pentru perioada de planificare a anilor 2010 și 2011. Discrepanțe similare au loc pentru 2010 în ceea ce privește producția de petrol.
În materialele proiectului de lege federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011”, ca și în anii anteriori, nu este prevăzută nicio justificare pentru cantitatea de materii prime hidrocarburi impozabile pentru extracția minerală, în termeni valorici.
Dinamica veniturilor din plata taxei de stat pentru anii 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr. 8
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
Proiectul de lege nr. 198-FZ (modificat) - 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
În materialele prezentate odată cu factura se reține că prognoza pentru încasarea veniturilor din plata taxei de stat în perioada 2009-2011 se bazează pe datele privind încasarea acestor venituri pentru anul 2007, estimare a surselor de venit.
Auditurile efectuate de Camera de Conturi indică faptul că la proiectarea veniturilor bugetului federal din veniturile din plata altor taxe de stat pentru înregistrarea de stat, precum și pentru comiterea altor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, taxele plătite pentru eliberarea unui certificat de conformitatea pentru metale prețioase, pietre prețioase și produse din acestea, colectate de Oficiul de testare al Rusiei, în legătură cu care taxa de stat specificată, luată în considerare în veniturile bugetului federal, poate fi majorată în 2009 - 2011 cu o sumă de aproximativ 700,0 mii de ruble anual.
Potrivit evaluării Camerei de Conturi, veniturile din plata taxei de stat pentru comiterea de acțiuni de către instituțiile de stat autorizate în implementarea supravegherii testelor federale, luate în considerare în proiectul de lege federală „Cu privire la bugetul federal pentru anul 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011”, poate fi majorat cu o sumă de aproximativ 100,0 milioane de ruble anual, pe baza sumei veniturilor efective pentru 2007 și prima jumătate a anului 2008, ținând cont de posibila creștere a numărului de produse prezentate pentru testare și branding.
În conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse, ca parte a clasificării veniturilor bugetelor Federației Ruse, un subgrup de venituri „arierate și recalculări pentru impozite, taxe și alte plăți obligatorii” nu sunt planificate, în ciuda faptul că veniturile bugetului federal din plata impozitelor și taxelor anulate în 2006 s-au ridicat la 5,9 miliarde de ruble, în 2007 - 3,9 miliarde de ruble, în ianuarie-iunie a acestui an - 0, 5 miliarde de ruble.
Dinamica veniturilor din plata taxelor vamale de export în anii 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr. 9
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
Proiectul de lege nr. 198-FZ (modificat) - 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
Valoarea taxei vamale la export la țiței din proiectul de buget federal se calculează pe baza volumelor impozabile proiectate ale exporturilor de petrol și a taxei vamale anuale medii la export la petrol, care, atunci când se calculează în proiectul de buget, au fost luate pentru anul 2009 la suma de 383,27 USD pe tona, pentru anul 2010 - 340,45 USD pe tona, pentru 2011 - 329,30 USD pe tona. Calculele acestor tarife nu sunt furnizate. În conformitate cu procedura actuală, valoarea taxei vamale de export pentru țiței este determinată pe baza dinamicii prețului mondial la țițeiul Ural pe perioade de monitorizare. Calculele Camerei de Conturi, bazate pe datele prognozei lunare ale Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse privind prețurile la țițeiul Ural pentru 2008 și pentru perioada până în 2011, indică faptul că rata medie anuală a taxei vamale de export poate fi stabilit la 385,13 USD pe tonă în 2009, 341,20 USD în 2010 și 329,89 USD în 2011. Aplicarea acestor rate la volumele impozabile proiectate ale exporturilor de petrol crește veniturile bugetului federal din taxele vamale de export la petrol în 2009 cu 9,8 miliarde de ruble, în 2010 - cu 4,3 miliarde de ruble, în 2011 - cu 3,5 miliarde de ruble.
În materialele prezentate cu proiectul de lege, calculul veniturilor preconizate din taxe vamale de export la cocs, petrol, gaze naturale și mărfuri produse din petrol (grupa 27 din Nomenclatorul de mărfuri al activității economice externe) pentru anul 2009 și pentru anii 2010 și 2011 este au furnizat, dar nu au prezentat calcule detaliate ale sumelor taxelor vamale de export pentru alte grupe de mărfuri.
Dinamica veniturilor din utilizarea proprietății de stat și municipale în anii 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr. 10
|
Indicatori |
||||||
|
Proiect de lege (2009-2011), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
rate de creștere până în 2008 |
||||||
|
Legea nr. 198-FZ (modificată) (2008-2010), miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent, miliarde de ruble |
||||||
|
față de anul precedent,% |
||||||
|
Proiectul de lege nr. 198-FZ (modificat) - 2008 |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
|
Proiect de lege la Legea nr. 198-FZ (modificată) |
||||||
|
miliarde de ruble |
||||||
Veniturile bugetului federal din utilizarea proprietăților de stat sau municipale includ venituri din gestionarea Fondului de rezervă și a Fondului pentru generațiile viitoare.
În materialele prezentate împreună cu factura, sunt prevăzute veniturile primite sub formă de chirie, precum și fondurile din vânzarea drepturilor de a încheia contracte de închiriere pentru terenuri aflate în proprietate federală (cu excepția terenurilor instituțiilor autonome federale). în 2009, în valoare de 4, 38 miliarde de ruble, care este mai puțin decât performanța așteptată în 2008 cu 0,08 miliarde de ruble, sau 1,8%. În 2010 și 2011, aceste venituri sunt planificate în valoare de 3,37 miliarde de ruble, respectiv 3,26 miliarde de ruble, adică în 2011, comparativ cu performanța așteptată în 2008, veniturile vor scădea cu 1,20 miliarde de ruble, sau cu 27, 0 %.
Rezerva pentru creșterea veniturilor primite sub formă de chirie, proiectată pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011, precum și fonduri din vânzarea drepturilor de a încheia contracte de închiriere pentru terenuri în proprietate federală (cu excepția de terenuri ale instituțiilor autonome federale) pot obține venituri suplimentare ca urmare a intensificării lucrărilor privind delimitarea dreptului de proprietate de stat asupra terenurilor și creșterea suprafeței terenurilor federale, precum și reînregistrarea dreptului de folosință permanentă (perpetuă) sau dreptul neînregistrat de folosință a terenurilor pentru dreptul de arendare.
Dinamica veniturilor din prestarea serviciilor cu plată și compensarea costurilor guvernamentale, în perioada 2008 - 2011 este prezentată în tabelul nr. 11
Veniturile și cheltuielile bugetului federal. Taxa pe valoarea adăugată și accize, plăți pentru utilizarea resurselor naturale. Soldul, excedentul și deficitul bugetului federal. Surse de finanţare a deficitului. Dezavantajele bugetului federal rus.
lucrare de termen, adăugată 11/05/2009
Asigurarea echilibrului și îmbunătățirea mecanismului de formare a veniturilor și cheltuielilor bugetului federal. Analiza compoziției surselor preconizate de finanțare a deficitului bugetar federal al Federației Ruse pe baza analizei legislației bugetare.
test, adaugat 12.06.2010
Rolul tot mai mare al bugetului în redistribuirea venitului naţional. Fundamentele teoretice și caracteristicile formării veniturilor bugetului federal. Implementarea și dezvoltarea măsurilor care vizează creșterea și optimizarea veniturilor bugetului federal.
lucrare de termen, adăugată 14.12.2009
Fundamentele financiare și economice ale formării bugetului federal al statului. Formarea bugetului federal pentru 2014-2016, veniturile și cheltuielile acestuia. Modalități de creștere a eficienței și de îmbunătățire a mecanismului de generare a veniturilor bugetului federal.
teză, adăugată 24.01.2014
Conceptul general, conținutul economic și tipurile de venituri ale bugetului federal. Analiza structurii și dinamicii veniturilor bugetului federal pentru 2013–2015. Modalități către o politică fiscală eficientă care ar contribui la creșterea veniturilor bugetare.
lucrare de termen adăugată 14.12.2013
Principalele caracteristici și structura bugetului federal. Formarea veniturilor bugetului federal din surse fiscale și non-fiscale. Esența economică a bugetelor regionale și locale. Venituri și cheltuieli ale bugetului entității constitutive a Federației Ruse.
lucrare de termen, adăugată 24.12.2011
Concept, principalele tipuri și caracteristici ale formării veniturilor bugetului federal. Compoziția și rolul veniturilor bugetului de stat. Perspective pentru dezvoltarea bazei de venit a bugetului federal al Federației Ruse. Principalele direcții ale politicii de venituri de stat în Federația Rusă.
lucrare de termen adăugată 27.02.2017
Fundamentele teoretice ale managementului bugetului federal. Esenţa socio-economică a bugetului de stat. Clasificarea veniturilor bugetului federal. Compoziția și structura veniturilor bugetului federal. Gestionarea veniturilor bugetului federal.
teză, adăugată 07.08.2014
Esența economică a veniturilor guvernamentale și clasificarea acestora. Perspective pentru dezvoltarea bazei de venit a bugetului federal al Federației Ruse. Principalele direcții ale politicii de venituri de stat în Federația Rusă. Analiza dinamicii veniturilor bugetului federal.
lucrare de termen adăugată 22.01.2015
Esența fiscalității și a bugetului. Veniturile fiscale ale bugetului federal, conținutul acestora. Două funcții ale impozitelor în buget. Analiza compoziției structurii și dinamicii veniturilor fiscale. Modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale ale bugetului federal.
INTRODUCERE
Capitolul I. BAZELE TEORETICE DE FORMARE A VENITURILOR BUGETULUI FEDERAL
Capitolul II. PRACTICA DE FORMARE A VENITURILOR BUGETULUI FEDERAL AL FEDERATIEI RUSE
2.3. Probleme de formare a veniturilor bugetare ale Federației Ruse
2.4. Îmbunătățirea gestionării veniturilor din petrol și gaze și non-petrol și gaze ale bugetului Federației Ruse
CONCLUZIE
BIBLIOGRAFIE
INTRODUCERE
Relevanța temei de cercetare. Bugetul federal este esențial pentru sistemul finanțelor publice în economia oricărei țări, inclusiv în Rusia. Bugetul federal al Federației Ruse și partea sa de venituri este cea mai importantă componentă a economiei statului.
Obiectivele strategice de dezvoltare ale țării noastre definite în Mesajele anuale ale Președintelui Federației Ruse ar trebui să se reflecte în bugetul de stat, care este un instrument pentru implementarea unor astfel de obiective strategice precum îmbunătățirea nivelului și calității vieții populației; asigurarea capacitatii de aparare si securitatea nationala a statului;crearea conditiilor de crestere economica in vederea solutionarii problemelor sociale si ocuparea unui loc demn.tari in comunitatea mondiala.
Din punctul de vedere al planificării bugetare, determinarea surselor veniturilor bugetului federal și planificarea valorilor acestora este sarcina principală a statului. Pentru implementarea politicii de stat în vederea asigurării unei vieți demne cetățenilor, este necesar să existe o platformă financiară, i.e. veniturile ar trebui direcționate către dezvoltarea economică a țării, asigurând bunăstarea socială a națiunii.
În ceea ce privește Rusia, există recomandări alternative, adesea contradictorii, cu privire la direcțiile de utilizare a profiturilor excedentare din vânzările de petrol. Una dintre alternativele extreme este retragerea completă a fondurilor din economia națională și investiția acestora în valorile mobiliare ale companiilor străine. În același timp, cererea mare de resurse financiare a diferitelor sectoare ale economiei ruse pare a fi de netăgăduit. Având în vedere acest lucru, propunerile de utilizare a fondurilor Fondului de Stabilizare în interiorul țării au temeiuri destul de obiective.
Toate cele de mai sus indică faptul că studiul veniturilor bugetului federal ale fundamentelor teoretice și legislative și practica funcționării mecanismului bugetar a căpătat o relevanță deosebită în prezent.
Bazele teoriei construirii unui sistem bugetar au fost puse de astfel de economiști străini precum A. Wagner K. Wicksell A. Laffer A. Marshall D. Ricardo P. Samuelson și colab.
La scrierea lucrării, lucrările oamenilor de știință ruși A.I. Ageeva S.N. Bobyleva V.A. Volkonskiy S.Yu. Glazieva A.I. Kuzovkina D.S. A.A. Lvova Makarova L.A. Melent'eva S.M. Menshikova A.S. Yu.V. Nekrasova Sinyaka Yu.V. Yakovets și alții.
Obiectul cercetării tezei este bugetul federal al Federației Ruse.
Subiectul lucrării finale de calificare este un set de relații economice privind formarea veniturilor bugetului federal.
Scopul acestei lucrări finale de calificare este de a analiza sursele și metodele moderne de generare a veniturilor bugetului federal, de a identifica rezervele pentru creșterea acestora.
Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să se rezolve o serie de sarcini
- pentru a determina esența economică a veniturilor bugetului federal
- să ia în considerare cadrul de reglementare pentru formarea veniturilor bugetului federal în Rusia
- să studieze experiența formării veniturilor bugetului federal în statele federale străine dezvoltate și posibilitatea aplicării acesteia în Rusia
- să analizeze formarea veniturilor bugetului federal
- să identifice problemele formării veniturilor bugetului federal
- să ia în considerare problemele de îmbunătățire a gestionării veniturilor din petrol și gaze și non-petrol și gaze ale bugetului Federației Ruse.
Noutatea științifică a proiectului de teză constă în faptul că, pe baza concluziilor teoretice și practice studiate, se propune o procedură de îmbunătățire a gestionării veniturilor din petrol și gaze și non-petrol și gaze în structura mecanismului de gestionarea finanțelor federale, precum și creșterea stabilității bugetului federal și reducerea dependenței acestuia de condițiile economice externe pe termen mediu și lung.
Semnificația teoretică a cercetării constă în capacitatea de a utiliza materiale de cercetare în cadrul unui curs de formare în specialitatea „Economie” în universități de specialitate.
Semnificația practică constă în posibilitatea utilizării concluziilor și recomandărilor utilizate în această lucrare pentru a îmbunătăți gestionarea veniturilor din petrol și gaze și non-petrol și gaze în structura mecanismului de gestionare a finanțelor federale, precum și creșterea stabilității bugetul federal și reducerea dependenței acestuia de condițiile economice externe pe termen mediu și lung.
Din punct de vedere structural, studiul constă în introducerea părții principale împărțite în 2 capitole ale concluziei și lista literaturii utilizate.
CAPITOLUL I. BAZELE TEORETICE DE FORMARE A VENITURILOR BUGETULUI FEDERAL
1.1. Esența economică a veniturilor bugetului federal
Bugetul ocupă un loc central în sistemul financiar al Federației Ruse și asigură îndeplinirea sarcinilor și funcțiilor cu care se confruntă statul și municipalități. Bugetul este o expresie abstractă a tuturor proceselor din domeniul economiei și sferei sociale care au loc în stat. Cifrele posturilor bugetare pentru anul în curs arată unde ar trebui să ajungă veniturile la buget, cum vor fi redistribuite și cum vor fi cheltuite.
Veniturile bugetare sunt fonduri primite de la buget, cu excepția fondurilor care, în conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse, denumit în continuare Codul bugetar al Federației Ruse, sunt surse de finanțare a deficitului bugetar. 6 BC RF. Latura de venituri a bugetului arată de unde provin fondurile pentru desfășurarea activităților financiare ale statului, ce pături ale societății le deduc pentru întreținerea statului din veniturile lor.
Potrivit paragrafului 1 al art. 41 din Codul bugetar al Federației Ruse „Veniturile bugetare includ venituri fiscale, venituri nefiscale și încasări gratuite”.
Principala sursă de venituri bugetare este venitul național al societății. Conform bazei socio-economice, bugetul federal este împărțit în venituri primite de la entități comerciale de toate formele de proprietate și de la persoane fizice. Majoritatea covârșitoare a veniturilor bugetului federal sunt încasări de la entități comerciale.
Veniturile bugetare sunt un concept mai restrâns decât veniturile guvernamentale, deoarece se raportează între ele ca parte și ca întreg. Pe lângă buget, veniturile statului includ și veniturile întreprinderilor de stat ale instituțiilor și organizațiilor.
Termenul „venituri bugetare federale” este înțeles în două sensuri ca categorie economică și juridică. Din punct de vedere economic, veniturile bugetului federal, resursele financiare sunt fonduri cu ajutorul cărora statul își îndeplinește funcțiile; conține aparatul de stat de putere și conducere al armatei; agențiile de aplicare a legii finanțează toate tipurile de educație și pensii etc. . Esența economică a veniturilor bugetului federal constă în scopul lor - sprijinul material pentru nevoile publice ale statului.
Conținutul juridic al termenului „venituri bugetare federale” reflectă procedura de formare a acestor venituri și natura juridică a apariției acestora. Ca categorie juridică, veniturile bugetului federal reprezintă o formă legalizată de redistribuire a unei părți din venitul național la dispoziția statului.
În literatura juridică, conceptul de „venituri bugetare” nu are încă o înțelegere clară. O serie de autori consideră această categorie ca o parte a venitului naţional care circulă în procesul de distribuire şi redistribuire a acestuia în proprietatea şi înstrăinarea statului pentru a crea baza financiară necesară finanţării activităţilor statului. În același timp, Yu.A. Krokhin îi dă următoarea definiție: „Veniturile bugetului municipal de stat fac parte din resursele financiare ale statului formației municipale sub formă de relații economice strict definite de normele legii bugetare privind primirea de fonduri la bugetul de stat. un subiect federal al Federației Ruse sau o formațiune municipală pentru a crea o bază financiară care să răspundă nevoilor publice.
Se pare că prima definiție a veniturilor bugetului de stat este mai reușită. În al doilea, resursele financiare ale statului sunt prezentate „sub formă de relaţii economice strict definite de normele dreptului bugetar privind primirea de fonduri în buget”. În „Dicționarul limbii ruse” S.I. Ozhegova, finanțele publice sunt înțelese ca totalitatea fondurilor de stat, sistemul de formare și distribuire a acestor fonduri. În același timp, cuvântul „resursă” este înțeles ca „stocurile sunt surse de ceva”. Prin urmare, resursele financiare nu pot fi reprezentate ca relații economice privind primirea de fonduri în buget. Relațiile financiare reglementate de normele de drept sunt deja relații juridice, a căror structură include subiectele, conținutul și obiectul acesteia.
De regulă, obiectul raporturilor juridice bugetare îl constituie fondurile băneşti. Definiția propusă contrazice și consolidarea legislativă a conceptului de venituri bugetare. Articolul 6 din RF BC definește conceptul de venituri bugetare ca o categorie juridică și nu o instituție juridică sau un stat de drept. Relațiile economice privind primirea de fonduri în buget sunt guvernate de normele de drept în care se folosesc anumiți termeni, adică categorii juridice.
Cu toate acestea, alesul Yu.A. Abordarea lui Krokhina de a prezenta veniturile bugetului de stat ca urmare a relațiilor economice reglementate de normele dreptului bugetar are dreptul de a exista. Din aceste poziții, în opinia noastră, următoarea definiție va fi mai universală. Veniturile bugetului de stat fac parte din resursele financiare formate de subiecții relațiilor economice, reglementate de legea bugetului, care au scopul de a crea o bază financiară a statului în vederea satisfacerii nevoilor publice.
Trebuie remarcat faptul că veniturile bugetare, în funcție de nivelul formării lor, sunt împărțite în venituri ale bugetului federal al entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele municipale. În literatura juridică, nu există un consens în determinarea veniturilor bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și a veniturilor bugetelor municipale. Astfel incat. Dyshekova sub veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse înseamnă „partea din venitul național pe care entitățile constitutive ale Federației Ruse ale Federației Ruse și formația municipală o primesc la dispoziția autorităților de stat și a organismelor locale de autoguvernare. în conformitate cu legislația bugetară din partea entităților economice și a persoanelor fizice, precum și ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere și a altor modalități prevăzute de lege”.
În acest sens, trebuie remarcat faptul că alți autori oferă o formulare foarte specifică a definiției veniturilor bugetare ale municipiilor, care este înțeleasă ca o parte a venitului național vehiculat în procesul de distribuire și redistribuire a acestuia în proprietatea și cedarea acestora. municipalitatea în vederea creării unei baze financiare necesare finanțării activităților organelor administrației publice locale.
Veniturile bugetului federal sunt menite să creeze o bază financiară stabilă necesară autorităților de stat în rezolvarea sarcinilor care le sunt atribuite. Atingerea acestor obiective se realizează cu ajutorul reglementării bugetare.
Veniturile bugetului federal fac obiectul raporturilor juridice bugetare. Subiecții raporturilor juridice bugetare își exercită drepturile și obligațiile subiective, de regulă, în legătură cu formarea repartizării cu ajutorul fondului de fond centralizat de stat, care în astfel de cazuri fac obiectul raporturilor juridice în cauză.
Veniturile bugetului federal ar trebui considerate ca un sistem echilibrat de primire a fondurilor la dispoziția autorităților publice pentru implementarea funcțiilor lor. Acest sistem ar trebui să se bazeze pe anumite principii, să aibă propria sa structură de clasificare și să se încadreze organic în sistemul bugetar al țării.
Esența veniturilor bugetului federal este conținutul lor intern, care are propria sa formă de existență externă. Ca parte integrantă a bugetului de stat, ele reprezintă un fond monetar centralizat care este în continuă schimbare în funcție de volumul acestuia, precum și de tipurile de încasări din acesta, direcția cheltuielilor etc.
Conținutul veniturilor bugetului federal arată scopul acestora, ordinea formării și utilizării vizate, adică partea economică, care nu numai că mărturisește capacitatea lor de a satisface nevoile materiale ale statului, ci o caracterizează și ca categorie economică.
În bugetul de stat, veniturile sunt rezultatul relațiilor economice apărute în legătură cu formarea resurselor monetare centralizate destinate realizării funcțiilor statului. Reprezentând resurse financiare, veniturile bugetului federal îndeplinesc funcții economice, acumulează în el fonduri pe care statul le folosește în conformitate cu planul său de cheltuieli.
Relațiile economice emergente cu privire la resursele materiale care intră în bugetul federal reflectă conținutul veniturilor. Această relație este un proces de interacțiune între stat și contribuabili. Ca urmare, există finanțare pentru activitățile statului în toate sferele puterilor sale.
Importanța veniturilor bugetului federal constă în faptul că, pe baza acestora, baza financiară pentru funcționarea statului și îndeplinirea sarcinilor acestuia de a asigura apărarea și securitatea țării, punerea în aplicare a politicii socio-economice și menținerea a aparatului de stat a diverșilor funcționari ai autorităților executive și reprezentative, ai organelor de drept și funcționarilor publici din domeniul sănătății, cultură, educație, știință, artă etc..
Veniturile bugetului federal reprezintă o sursă de fonduri necesare statului pentru a satisface nevoile societății, ținând cont de prioritatea acestora într-o anumită perioadă de timp pentru întreaga țară sau o anumită regiune. Acest lucru face posibilă, în primul rând, implementarea sarcinilor cele mai semnificative pentru societate, care pot servi ca un stimulent important în dezvoltarea economiei sau în prevenirea consecințelor nedorite, de exemplu, ale crizelor. Deci, în neutralizarea consecințelor negative ale crizei economice începute în 2008, un important rol protector l-au jucat Fondul de Rezervă și Fondul Național de Asistență Socială, care s-au constituit în detrimentul fondurilor primite din vânzarea de petrol și gaze în anii premergătoare crizei.
Formarea sistemului de prognoze de stat se realizează pe trei orizonturi, pe termen lung, pe termen mediu și pe termen scurt. Previziunile dezvoltării socio-economice sunt dezvoltate în Rusia în ansamblu pentru complexele economice naționale și sectoarele economiei pe regiune. Guvernul Federației Ruse a adoptat Regulile de dezvoltare și Recomandările metodologice pentru elaborarea unei prognoze a dezvoltării socio-economice.
În etapa de elaborare a unei prognoze, Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei formează diverse scenarii de dezvoltare socio-economică care diferă prin gradul de implementare a anumitor factori, dezvoltarea inovatoare, modernizarea infrastructurii, integrarea spațiului economic eurasiatic etc. țintă de bază și opțiuni suplimentare de prognoză pentru posibilele modificări ale prețului petrolului.
Aceste opțiuni de prognoză se bazează pe informațiile furnizate de organele executive federale relevante ale Federației Ruse. Agențiile sunt responsabile pentru furnizarea de informații în timp util cu privire la domeniile lor de responsabilitate, inclusiv sfera monetară - Banca Rusiei pentru execuția bugetului - Ministerul de Finanțe al RF pentru statistici vamale - Serviciul Vamal Federal, denumit în continuare - Serviciul Vamal Federal al Rusiei pentru impozite colectare - Serviciul Federal de Taxe.
1.2. Surse și metode de formare a veniturilor bugetului federal în Rusia
În orice stadiu al dezvoltării istorice a societății, există întotdeauna nevoi care trebuie finanțate doar de stat. Articolul 7 din Constituția Federației Ruse, adoptată prin vot popular la 12.12.1993, în continuare - Constituția proclamă Federația Rusă drept stat social, a cărui politică vizează crearea condițiilor care să asigure o viață decentă și o dezvoltare umană liberă. Statul este capabil să finanțeze funcțiile sociale doar pe baza unui sistem financiar puternic și stabil și există o necesitate obiectivă de a finanța cheltuieli în general semnificative.
Veriga centrală a sistemului financiar al Federației Ruse este bugetul federal și prin acesta sunt finanțate cele mai semnificative evenimente naționale de programe etc. Pentru a asigura formarea veniturilor bugetului federal, cadrul său de reglementare este de mare importanță. Fără reglementare legală, nu este posibil să se rezolve conflictul dintre formele private și cele publice de proprietate în procesul activităților financiare ale statului.
Regimul juridic al bugetului federal este determinat de un set de acte juridice normative, și anume normele dreptului internațional și tratatele internaționale ale Federației Ruse, Constituția, legile constituționale federale, legile federale, inclusiv legile federale adoptate anual privind bugetul federal. al BC NK, statute, decrete ale președintelui Federației Ruse, rezoluții ale Guvernului Federației Ruse, rezoluții și decizii ale Curții Constituționale a Federației Ruse ...
Astfel, veniturile bugetului federal se formează în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și legislația privind alte plăți obligatorii de la art. 39 BC RF.
K.V. Obrazhiev consideră că „realizarea unei înțelegeri uniforme a termenului „sursă de drept”, dezvoltarea definiției sale unificate fără ambiguitate este o sarcină aparent insolubilă. Acest lucru se datorează faptului că, cu toată varietatea de abordări științifice pentru rezolvarea problemei luate în considerare, acest termen denotă două fenomene care sunt diferite în esența lor.
1 socio-economic național-cultural politic ideologic geografic istoric și alți factori structuri sociale sau statale sub influența cărora ia naștere și se modifică legea
2 anumite forme, modalităţi de exprimare a obiectivării normelor juridice, dându-le semnificaţie general obligatorie. În acest sens, termenul „izvorul dreptului” capătă un sens juridic exclusiv formal”.
În teoria statului și a dreptului, există abordări diferite ale conceptului de izvor al dreptului, dar în general există două abordări principale - îngustă și largă. În sens restrâns, izvorul dreptului este înțeles ca forma exterioară de manifestare a activității legiuitoare a statului, cu ajutorul căreia se fixează voința statului sub forma unor norme în acte juridice normative, care în urma lor. publicația oficială devine obligatorie.
În sens larg, izvorul dreptului îl constituie relațiile sociale, o nevoie obiectivă de reglementare a cărora apare în viața unei anumite societăți și trebuie realizată de legiuitor în acest fel pentru a trece prin conștiința sa juridică în cadrul condiţiile predominante, de ex se poate susține că, pe lângă normele consacrate în actele juridice de reglementare și obligatorii de executare, autorii includ dreptul natural, conștiința juridică, cultura juridică, doctrina juridică etc.
Pentru a studia mecanismul de reglementare bugetară și juridică, pare corectă definirea conceptului de „izvor al dreptului” în sens larg, întrucât numai în complexul tuturor fenomenelor care sunt cuprinse în acesta este posibil să se evidențieze baza legală pentru formarea veniturilor bugetului federal și a determina sistemul acestuia.
Suntem de acord cu Yu.A. Krokhina că în Federația Rusă sistemul surselor dreptului bugetar se bazează pe faptul că funcțiile activităților bugetare sunt îndeplinite de toate verigile mecanismului de stat bazat pe principiul separației puterilor. Aceasta înseamnă că actele juridice care reglementează anumite raporturi bugetare și care constituie izvoarele dreptului bugetar sunt emise de toate autoritățile statului și organele locale de autoguvernare în limitele competenței bugetare relevante. Prin urmare, după cum remarcă autorul menționat anterior, sistemul surselor dreptului bugetar constă în Constituția declarațiilor internaționale și a tratatelor de legi federale, deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse, decretele și ordinele Președintelui Federației Ruse, normativele actele juridice ale organelor executive federale ale autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse și ale organismelor autoguvernamentale locale de practică judiciară.
Rețineți că Constituția Federației Ruse este actul inițial care servește drept bază legală pentru formarea veniturilor și implementarea cheltuielilor bugetului federal. Ea stabilește bazele sistemului constituțional al statului; structura sa federală este determinată de art. 1 formulează principiile de bază care consolidează activitatea economică a statului și a cetățenilor, precum unitatea spațiului economic, recunoașterea diferitelor forme de proprietate ale art. 8 a stabilit unitatea monetară sub forma rublei și a determinat sistemul de impozitare al art. 75 prevede obligația de a plăti impozitele și taxele legal stabilite de art. 57 definește regulile activității politice, ceea ce se reflectă în consolidarea principiului separației puterilor art. 10, etc. în recunoașterea diversității politice și a unui sistem multipartid, competențele Federației Ruse sunt consacrate în art. 71 definește problemele de jurisdicție comună a Federației Ruse și a entităților sale constitutive. 72, precum și competențele entităților constitutive ale Federației Ruse Art. 73 etc. În conformitate cu art. 105 din Constituție, Duma de Stat adoptă legi federale și în conformitate cu art. 106 legi federale adoptate de Duma de Stat privind bugetul federal, impozitele și taxele federale, reglementarea vamală a creditului în valută financiară a emisiilor monetare sunt supuse examinării obligatorii de către Consiliul Federației.
Constituția este „cadrul” pe baza căruia este construit întregul sistem juridic al Federației Ruse. În conformitate cu aceasta, există legislația bugetară a Federației Ruse.
A.V. Kuzmin și M. Yu. Pashkevich consideră că „sursa ideală a dreptului, izvorul dreptului de la primul nivel este voința legiuitoare a legii”, adică. vointa statului. Astfel, voința statului este sursa ideală inițială a dreptului bugetar.
În conformitate cu prevederile Mesajului bugetar, autoritățile legislative și executive elaborează prevederi de bază pentru implementarea măsurilor specifice și soluționarea scopurilor și obiectivelor, ceea ce se reflectă în acțiunile lor specifice limitate de competențele care le sunt conferite cadrul procesului bugetar, care se reflectă în toate etapele acestuia. Asigurarea transformării obiectivelor politice în cheltuieli bugetare specifice nu este posibilă fără mijloace legale legale.
Regimul juridic al veniturilor bugetului federal este stabilit de capitolul 7 din Codul bugetar al Federației Ruse. Reglementarea bugetară se realizează în scopul implementării principiului federalismului bugetar prin delimitarea competenței Rusiei și a subiecților săi în domeniul activităților bugetare și finanțelor. În acest sens, E.A. Imykshenova observă că „retragerea definiției de” reglementare a veniturilor ”din textul RF BC nu este însoțită de o respingere completă a mecanismului de reglementare a veniturilor bugetului local cu ajutorul deducerilor din plățile fiscale, care sunt surse de venituri ale bugetul mai mare.”
Transferul unei părți din veniturile proprii către alt buget este o formă de reglementare interbugetar și, în opinia experților, abandonarea acesteia pare prematură în contextul concentrării majorității surselor de încasări de numerar în favoarea statului în bugetul federal.
Acest lucru face posibilă realizarea prevederii bugetare minime a fiecărui buget și egalizarea nivelului veniturilor tuturor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse. M.Yu. Berezin subliniază „în condițiile în care Federația Rusă include entități constitutive care nu sunt în măsură să asigure finanțarea integrală a sarcinilor și funcțiilor îndeplinite de proprietarii lor prin surse de venit, existența și importanța procesului de distribuire a veniturilor fiscale între bugetele diferitelor niveluri ale sistemul bugetar este predeterminat de existența statului federal însuși”. Aceasta înseamnă că spațiul economic unic al statului federal este asigurat de finanțele de stat și municipale „a căror acțiune se exprimă în mișcarea și centralizarea constantă și continuă a fondurilor în timpul repartizării veniturilor fiscale între bugetele tuturor nivelurilor sistemului bugetar și redistribuirea veniturilor fiscale ale bugetelor superioare între bugetele nivelurilor inferioare”...
Bugetul federal include impozite și taxe federale, venituri nefiscale, precum și venituri prevăzute de regimurile fiscale speciale. Lista veniturilor fiscale ale bugetului federal este dată la art. 50 BC RF. Această listă este exhaustivă și nu face obiectul unei interpretări ample.
Astfel, se poate afirma că sistemul izvoarelor dreptului rus modern se caracterizează prin continuitate și reînnoire. Procesul de formare a acestuia, ca și multe alte instituții de drept intern, nu a fost încă finalizat. În acest sens, principalele eforturi ale științei juridice interne ar trebui să fie îndreptate către formarea unei noi legi în Rusia. Fără a defini abordări conceptuale de înțelegere a izvoarelor dreptului, a tipurilor lor individuale de identificare a tendințelor care apar în procesul evoluției lor, este imposibil să se realizeze obiectivele reformei juridice și, prin urmare, ale formării statului de drept. Să analizăm procesul de formare a veniturilor bugetului federal în tabelul 1.1.
Tabelul 1.1
Formarea veniturilor bugetului federal
venituri fiscale venituri nefiscale încasări gratuite
Venituri din impozite și taxe federale din utilizarea proprietății în proprietate de stat sau municipală, cu excepția proprietății instituțiilor bugetare și autonome, subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse
Impozite ale regimurilor fiscale speciale veniturile din utilizarea proprietății întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv terenuri de stat și alte obiecte imobiliare în proprietate federală Subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse Subvenții interbugetare
Impozitele regionale veniturile din vânzarea proprietății, cu excepția acțiunilor și a altor forme de participare la capitalul rezervelor de stat de metale prețioase și pietre prețioase. subvenții din bugetul federal și/sau din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse
Continuarea tabelului 1.1
Venituri din impozite și taxe locale din serviciile plătite prestate de instituțiile de stat alte transferuri interbugetare din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse
Amenzile și penalitățile pentru impozitele de mai sus sunt fonduri primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă administrativă și penală, inclusiv amenzi pentru confiscarea despăgubirilor, precum și fonduri primite în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat Federației Ruse entităților constitutive. ale Federației Ruse către municipalități și alte sume de retragere obligatorie chitanțe gratuite de la persoane fizice și juridice ale organizațiilor internaționale și guvernelor străine, inclusiv donații voluntare.
mijloace de autoimpozitare a cetăţenilor
alte venituri nefiscale
Sa relevat faptul că veniturile bugetului federal sunt formate în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și legislația privind alte plăți obligatorii.
Legislația bugetară constă în Codul bugetar al legilor federale privind bugetul federal adoptat în conformitate cu acesta, legile federale privind bugetele fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse; legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse; bugetele locale ale altor legi federale, legile entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice municipale ale organismelor reprezentative ale municipalităților. Legislația privind impozitele și taxele a Federației Ruse include Codul Fiscal al Federației Ruse și legile federale privind impozitele și taxele adoptate pe baza acesteia, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele este plăcută în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele și taxele locale adoptate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
1.3. Experiență străină în formarea veniturilor bugetului federal
Toate statele au sisteme bugetare specifice, care se caracterizează printr-o organizare diferită. De exemplu, în statele de tip federal, există de obicei un sistem cu trei niveluri al bugetului federal, bugete ale subiecților federației, bugetul municipal într-un sistem unitar - nu există subiecte ale federației pe două -sistem de niveluri.
Un sistem fiscal fundamentat științific care reflectă modelele generale formate în acest domeniu și caracteristicile unei anumite țări are un impact pozitiv asupra dezvoltării economiei și extinde sfera de activitate economică a populației.
Fiecare stat în conformitate cu „doctrina sa socială” alege un anumit nivel de impozitare fiscală a PIB-ului necesar pentru asigurarea financiară a întregului volum de obligații sociale asumate.
Deci garanțiile sociale prevăzute legal în legislația rusă sunt în multe privințe similare cu cele din țările scandinave. Dar dacă acordați atenție faptului că ponderea din PIB redistribuită pentru finanțarea sferei sociale în Norvegia, de exemplu, depășește 20 în Suedia - mai mult de 27, ceea ce nu este cu mult mai mică decât povara fiscală din Rusia în ansamblu. Deoarece statul trebuie să finanțeze și alte domenii pe lângă sfera socială, devine clar că astăzi Rusia nu este în măsură să își asigure toate obligațiile sociale pe care și le-a asumat pe termen lung.
O variantă alternativă pentru creșterea nivelului securității sociale în țară, care nu necesită o creștere a impozitării fiscale a economiei, în cadrul conceptului de stat social consacrat în constituție, poate fi sistemul de responsabilitate socială. de persoane juridice care s-a dovedit în URSS și Japonia modernă. În cadrul acestui sistem, întreprinderea își asumă obligații de a asigura un nivel de trai decent pentru angajații săi și membrii familiei acestora, asigurarea parțială a pensiilor acestora, dezvoltarea și întreținerea infrastructurii sociale pe teritoriile activității sale economice, înlăturând astfel o parte din povara socială. de la bugetul de stat.
În ciuda faptului că, din punct de vedere istoric, în stadiul inițial al tranziției la economia de piață, Rusia a folosit în mod activ experiența occidentală în construirea sistemului bugetar, de multe ori fără a-și realiza aplicabilitatea reală, ținând cont de caracteristicile naționale și de mentalitatea care s-a dezvoltat în anii sovietici. , astăzi sistemul bugetar al Federației Ruse în ansamblu s-a format și a atins un anumit nivel de stabilitate, rezistând testului serios al crizei economice din 2008-2010. Dar problema creșterii eficienței este încă extrem de relevantă.
Experiența țărilor dezvoltate poate ajuta cu adevărat la rezolvarea acesteia, deoarece autoritățile financiare ruse au stabilit deja contacte internaționale. Cea mai rațională este introducerea unor decizii specifice bazate științific în practica rusă.
De exemplu, chestiunea îndelung dezbătută a revenirii impozitului pe venit cu o scară progresivă a ratelor a fost stabilită anterior la o cotă de 12 până la 35 de venit. În țările dezvoltate economic - impozitul pe venit, adică impozitul pe venit. În Rusia - impozitul pe venit.
Afirmația că o cotă unică a impozitului este de fapt echitabilă din punct de vedere social este falsă. Principiul egalizării veniturilor este o practică normală în cele mai dezvoltate țări ale lumii. Ei încearcă să țină sub control inegalitatea în principal prin impozite. Pe de altă parte, o astfel de politică face posibilă transformarea impozitului pe venit într-un element de frunte în veniturile bugetului de stat. Nivelul mediu european al impozitului pe venit este de 372, iar limitele superioare și inferioare diferă de 2-8 ori. Această declarație este valabilă și pentru impozitul pe profit. În Europa, această taxă are și o scară progresivă, astfel că cele mai de succes companii acordă o parte semnificativă din excedentul lor la bugetul de stat, ceea ce, printre altele, ajută la combaterea dezechilibrului sectorial din economie.
Un cetățean al Germaniei, de exemplu, a câștigat peste 70 de mii de euro și 2 870 de mii de ruble. la sfârșitul anului plătește la bugetul de stat 40 din această sumă suedeză - 57. Și un japonez sărac care a câștigat mai puțin de 130.000 de yeni într-un an 340 de mii de ruble. este permis sa nu plateasca deloc la bugetul tarii. În Germania, printre altele, inspectorii fiscali individuali sunt desemnați celor mai de succes cetățeni, care sunt chemați să rețină impozitul pe veniturile necontabile dacă sunt găsiți.
De remarcat, de asemenea, că în statele federale de vest, impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește integral sau în mare parte la bugetul federal, care realizează principiul justiției sociale atunci când fiecare cetățean al statului deduce o parte din venitul său pentru scopuri naționale. are nevoie.
Problema revenirii la impozitul pe venit în Rusia este în prezent subiectul voinței politice a autorităților. Argumentul despre o scădere bruscă a colectării impozitelor în cazul diferențierii ratei de impozitare nu este pe deplin adecvat, deoarece procesul de ascundere a veniturilor fiscale a devenit problematic astăzi, iar Serviciul Fiscal Federal a compilat o bază de date detaliată a tuturor contribuabililor în ultimul deceniu. . În plus, o creștere a veniturilor din acest impozit va permite ca o anumită parte a acesteia să fie creditată în veniturile bugetului federal, ceea ce, având în vedere deficitul acestui buget, va avea un efect pozitiv asupra stabilității acestuia.
De asemenea, o atenție deosebită trebuie acordată experienței interesante de impozitare consolidată din Finlanda și Germania.
În prezent, pe baza experienței Finlandei, Republica Federală Germania introduce în mod activ impozitarea entităților economice consolidate - un grup de organizații interconectate controlate de societatea-mamă. Aceștia funcționează pe baza unui acord de consolidare, un acord privind transferul de profituri către o organizație centrală de la cei controlați de aceasta, a cărui încheiere în 2008 a devenit o condiție necesară pentru activitățile unui astfel de grup. Astfel, dacă vreo organizație decide să înființeze o „fiică”, aceasta va fi obligată să-și legalizeze activitățile prin semnarea unui acord cu aceasta.
În acest număr, particularitățile perceperii impozitului pe profit, un analog al impozitului pe venit și al TVA-ului rusesc, prezintă un interes deosebit. În ceea ce privește impozitul pe profit, profitul impozabil al filialelor va fi zero; conform acordului, acestea sunt obligate să își transfere profiturile la sediul central în care se acumulează fondurile întregului grup consolidat. Acest lucru simplifică foarte mult controlul asupra activităților unor astfel de structuri, iar autoritățile fiscale trebuie să interacționeze nu cu mai multe organizații interdependente, ci doar cu una. De asemenea, complică procesul de evaziune fiscală a profiturilor prin transferarea acestuia către organizații controlate, ceea ce este extrem de important în Rusia și, în general, procesul de transfer al resurselor financiare către companii fictive pentru a le retrage ilegal din circulație, deoarece toate fondurile sunt în mod necesar. concentrat în organizaţia-mamă.
În ceea ce privește TVA, tranzacțiile din cadrul grupului consolidat nu sunt supuse acestei taxe. În orice caz, astfel de tranzacții vor fi contabilizate și acceptate pentru deducere fiscală, prin urmare, impozitarea cifrei de afaceri interne nu are sens și controlul fiscal asupra acestora nu este necesar în ceea ce privește colectarea TVA-ului.
Pe lângă simplificarea birocrației asociate cu declarația oficială, această soluție în Germania a ajutat cu adevărat la reducerea costurilor de administrare a impozitelor de la grupurile consolidate.
De asemenea, este necesar să se acorde o atenție deosebită experienței străine în problema mecanismului de gestionare a veniturilor bugetului petrolului. Această întrebare evocă imediat asocieri cu Norvegia și nu este o coincidență. Norvegia este una dintre cele mai mari țări exportatoare de petrol.
A înființat Fondul Petrol de Stat la 22 iunie 1990 cu scopul de a menține sustenabilitatea bugetului pe termen lung, precum și de a crea resurse financiare suplimentare pentru perioada post-hidrocarburi. Motivele care au determinat crearea fondului au fost, pe de o parte, o creștere a sarcinii asupra sistemului de pensii al țării ca urmare a creșterii vârstei medii a populației, iar pe de altă parte, o scădere a producției de petrol. Din 2006, fondul a fost redenumit Fondul de pensii de stat în străinătate.
Inițial, toate veniturile din petrol și gaze sunt consolidate la bugetul de stat, iar decizia de a vira o parte din fonduri în contul Fondului pentru străinătate se ia în fiecare an în funcție de situația economică actuală. Astfel, nu există o procedură strictă de completare a Fondului, care să permită o gestionare mai flexibilă a fondurilor sale. Este de remarcat faptul că, cu avantajul evident al acestei abordări, realitatea rusă necesită o reglementare strictă a mecanismului de completare a Fondului de rezervă intern. Ponderea Fondului Zarubezhie în PIB-ul Norvegiei este prezentată în Tabelul 1.2.
Tabelul 1.2
Ponderea Fundației Zarubezhie în PIB-ul Norvegiei în
Anul 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Cota fondului Zarubejie 4459 6899 7750 10304 11291 13321 14066 15507 18578
O altă sursă semnificativă de resurse ale fondului este activitatea de investiții. În prezent, fondurile Fondului sunt plasate în active financiare străine, atât cu venit fix, cât și în acțiuni. Acestea sunt în principal instrumente financiare cu risc scăzut. Pentru a reduce dependența profitabilității de prețul petrolului, fondurile Fondului sunt investite în sectoare care nu au legătură cu industria petrolului.
Resursele Fondului sunt folosite pentru a menține un echilibru al nivelului veniturilor și cheltuielilor bugetare pe termen scurt în cazul unor creșteri puternice ale prețurilor petrolului și pentru a îmbunătăți planificarea bugetară pe termen lung.
Sub acest aspect, scopul Guvernului este nivelarea intertemporală a nivelului de trai al generațiilor actuale și următoare, ținând cont de factorii de scădere a rezervelor de petrol și de creștere a vârstei medii a populației.
În general, politica bugetară a guvernului norvegian se bazează pe așteptări conservatoare pe termen lung, planificarea bugetară este ghidată de un nivel de preț de 33 bbl. prin urmare, în ultimii trei ani, Fondul a continuat să acumuleze resurse în ciuda crizei economice.
Deși scopul fondurilor de rezervă în Norvegia și Rusia este similar, condițiile prealabile pentru crearea lor au discrepanțe. După cum sa menționat deja, fondul norvegian a fost creat ca urmare a unei creșteri a sarcinii asupra sistemului de pensii al țării ca urmare a creșterii vârstei medii a populației cu o altă scădere a producției de petrol. Se creează astfel o „pernă de netezire”, calculată cu câteva decenii înainte pentru retragerea lină a industriei petroliere din structura economiei norvegiene atunci când rezervele de petrol din zăcăminte încep să se epuizeze.
În Rusia, pe termen mediu și lung, nu este planificată reducerea treptată a producției și exportului de petrol și gaze. În consecință, sarcina Fondurilor noastre nu este de a proteja sistemul bugetar de epuizarea treptată a zăcămintelor de petrol și gaze din țară.
Desigur, dezvoltarea economică a Rusiei și Norvegiei se află la niveluri complet diferite și Norvegia nu are nevoie să accelereze dezvoltarea sectorului real al economiei, în timp ce pentru Rusia este o necesitate vitală. Pentru ca economia rusă să atingă nivelul competitiv global, este necesară o dezvoltare cuprinzătoare a sistemului economic al țării, ceea ce este imposibil fără resurse de investiții semnificative. În consecință, fondurile Fondului de Rezervă și ale Fondului Național de Asistență Socială al FPB ar trebui investite în principal nu în active financiare, ci reale, menținând în același timp un nivel minim suficient de lichiditate în cazul în care este necesară susținerea bazei de resurse a sistemului bugetar. in scurt timp.
Ca urmare, putem concluziona că, deși Rusia, la crearea Fondului de Stabilizare, ca urmare a împărțirii în Fondul de Rezervă și Fondul Național de Asistență Socială, s-a bazat în primul rând pe experiența norvegiană, nu a fost posibil să se adopte pe deplin toate aspectele pozitive. experiența Norvegiei. Este necesar să se studieze în continuare experiența norvegiană și experiența altor țări producătoare de petrol pentru a aplica realizările lor în țara noastră, ținând cont de specificul economiei ruse.
În încheierea primului capitol, merită subliniat că veniturile bugetului federal joacă un rol important în procesul bugetar, fără de care statul nu și-ar putea îndeplini obligațiile de cheltuieli. Problemei veniturilor bugetului federal trebuie să i se acorde cea mai mare atenție, mai ales în contextul dinamicii crizei din ultimii ani, care a demonstrat complexitatea planificării și formării părții de venituri a bugetului.
Prin urmare, este necesară creșterea stabilității încasărilor din toate sursele de venit, care este principala condiție pentru asigurarea unei previziuni precise a volumului încasărilor de venituri către bugetul federal în următorul exercițiu financiar și perioada de planificare. Importanța deosebită a acestei condiții este vizibilă în cadrul planificării bugetare, deoarece veniturile bugetului federal reprezintă principala sursă de finanțare a obligațiilor de cheltuieli, care, după cum a demonstrat practica, nu în toate cazurile pot fi adaptate prompt la schimbarea volumul resurselor financiare.
În context legal, principala problemă a veniturilor bugetului federal în acest moment este lipsa unei metodologii unificate de planificare a veniturilor bugetului federal, întrucât sistemul actual nu asigură întotdeauna coordonarea acțiunilor și relația dintre indicatorii administratorilor șefi. a veniturilor bugetului federal și a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Astfel, elaborarea unui document adecvat ar permite Ministerului rus de Finanțe să reglementeze procesul de planificare a veniturilor bugetului federal într-un cadru legal strict, așa cum sa făcut deja cu planificarea alocărilor bugetare.
De asemenea, este necesar să se acorde o atenție deosebită problemei aplicării experienței străine avansate în formarea veniturilor bugetului de stat ale autorităților federale ale Federației Ruse. Experiența de mai sus s-a dovedit bine în străinătate și a trecut testul timpului și criza globală, prin urmare, ținând cont de specificul rusesc, poate fi aplicată cu succes în practica internă. Această declarație se referă atât la revenirea la impozitul pe venit, cât și la transferul unei anumite părți din acesta la bugetul federal, care ar putea deveni un instrument eficient în lupta împotriva deficitului bugetar, cât și la introducerea instituției grupurilor consolidate, care la rândul său. va reduce costurile de administrare fiscală. De asemenea, este necesară o revenire timpurie la utilizarea mecanismului de utilizare a veniturilor din petrol și gaze ale bugetului federal, care a fost suspendat sub presiunea crizei economice.
CAPITOLUL II. PRACTICA DE FORMARE A VENITURILOR BUGETULUI FEDERAL AL RF
2.1. Analiza compoziției și structurii veniturilor bugetului federal
Bugetul adoptat este implementat prin utilizarea unui mecanism complex pe mai multe niveluri pentru formarea fondurilor în sistemul bugetar al țării și cheltuirea ulterioară a fondurilor acumulate. Acest capitol este dedicat studiului veniturilor bugetului federal al Federației Ruse.
În opinia noastră, fără a dezvolta o strategie de formare a fondurilor monetare ale bugetului federal, precum și un nivel adecvat de implementare în practică a bazei teoretice dezvoltate, pare imposibil ca statul să-și îndeplinească funcțiile și, prin urmare, este imposibil de a duce o viață social-economică civilizată în toată țara.
Tema veniturilor bugetului federal devine deosebit de acută în perioade precum cea actuală, când situația geopolitică pe arena internațională se încălzește, există amenințarea recesiunii economice și persistă probleme în sfera socială, ceea ce ridică problema statului. să caute noi surse pentru formarea bugetelor sistemului bugetar în condiţiile în care sursele vechi încetează să mai fie de încredere ca până acum. Acest lucru se aplică în primul rând veniturilor bugetare din exporturile de materii prime, care în ultimii ani au fost un element foarte important în structura veniturilor bugetare consolidate ale Federației Ruse, ceea ce face ca țara să fie foarte dependentă de situația actuală a materiilor prime mondiale. piețe și amenință independența economică a țării și, de asemenea, creează un nivel ridicat de volatilitate asociat cu riscurile de piață.
În aceste condiții, este important să se analizeze componența și structura veniturilor bugetului federal, tendințele de schimbare care au existat în ultimii ani, precum și să se formuleze clar problemele care există în procesul de formare a veniturilor bugetului federal.
Deficitul bugetar pentru 2015 a depășit cele mai optimiste așteptări și s-a dovedit a fi mai mic decât acestea. În prima versiune a bugetului, care a răspuns la șocul petrolului și prezentată de Ministerul Finanțelor Dumei de Stat pe 16 martie 2015. deficitul a crescut de la 0,6 PIB calculat din încă 100 de dolari pe baril. Petrolul rusesc și aprobat de parlamentari atunci când petrolul a costat deja 50-60 de dolari pe baril. până la 3,7 PIB 2,675 trilioane. freca..
În cea mai recentă modificare a legii bugetului, introdusă la jumătatea lunii octombrie, erau așteptate venituri suplimentare de 711 miliarde, dintre care 202 erau planificate a fi cheltuite, restul reducând deficitul la 2,9 PIB, ținând cont de creșterea estimarii de PIB-ul propriu-zis.
De fapt, deficitul s-a dovedit a fi și mai mic - 1.945 trilioane. 2.6 PIB în toate cazurile PIB-ul se calculează după vechea metodă, care nu se actualizează conform. cu SCN 2008 aproximativ 9 pentru care ar fi necesar să se reducă în continuare mărimea relativă a deficitului.
Veniturile bugetului federal în 2015 au depășit așteptările. Acestea s-au dovedit a fi cu 3 mai multe decât cele prognozate de cea mai recentă ediție a legii bugetului și 1,1 trilioane. 9 mai mult decât în versiunea prudentă din martie, deși cu 9,5 mai puțin decât era prevăzut în prima versiune a legii bugetului pentru 2015. întocmit înainte de scăderea prețului petrolului.
Comparativ cu 2014, veniturile au scăzut la egalitate cu aproape 6. De fapt, pe baza unui deflator mediu anual al prețului de consum de 15,5, resursele bugetului federal au scăzut cu 18,5 față de anul precedent. Aproape în întregime - din cauza scăderii veniturilor din petrol și gaze din ruble.
Veniturile din petrol și gaze, de fapt, au depășit doar ușor cu 1,6 planul din martie întocmit pe ipoteza de 50x61,5 acesta este prețul petrolului înmulțit cu cursul dolarului, de fapt, acest raport în medie de-a lungul anilor sa dovedit a fi să fie aproape la fel - 49x61 și până la 0,3 nu a fost posibil să se atingă așteptarea mai optimistă a ultimei versiuni a bugetului întocmit în octombrie. Aceasta este cea mai „afectată” parte a bugetului față de 2014. deficit chiar și la par - 21 față de bugetul aprobat inițial pentru 2015 - 24.
Motivul este că elasticitatea cursului de schimb al rublei în raport cu prețul petrolului a fost insuficientă pentru a compensa pierderile în dolari.
Formula „prețului constant al petrolului la ruble” s-a dovedit a fi incorectă, mai ales în ultimele luni, când slăbirea rublei a fost oprită de moșiile structurale din balanța de plăți. În plus, odată cu scăderea prețului petrolului, atât taxele pe petrol, cât și pe gaz, precum și taxele de export și TEP scad și mai repede. Formulele liniare de calcul al acestora prevăd un anumit minim neimpozabil, deci impozitarea sectorului este, într-un sens, progresivă în raport cu prețul.
Deficitul veniturilor din petrol și gaze a fost parțial compensat de veniturile mai mari din afara petrolului și gazelor cu +5,7 la cea mai recentă versiune a legii bugetare și +15 la planul din martie. Față de 2014 Veniturile non-petrol și gaze au crescut cu 10, ceea ce este chiar mai mult decât creșterea lor în 2014. în comparație cu precedentele 9.
Motivele pentru nivelul ridicat al veniturilor non-petrol și gaze nu sunt doar în creșterea inflației, creșterea medie anuală a prețurilor de consum - 15,5 față de jumătate față de 2014. - 7,8 dar și în depresiunea din economia rusă. Din cauza recesiunii, piața muncii a rămas deprimată, salariile reale au scăzut cu 10. În consecință, profiturile au crescut, și nu numai pentru exportatorii de mărfuri. Impozitul pe venit creditat la bugetul federal din cauza reducerii costurilor cu forța de muncă a crescut în 11 luni. până la 24. În ciuda prăbușirii puternice a aproximativ 10 achiziții finale, TVA-ul intern a crescut cu 12 din cauza inflației și chiar a TVA-ului „de import” - în timp ce importurile au scăzut de 1,6 ori în dolari, acesta a crescut în 11 luni. de 3.
Al doilea motiv pentru creșterea veniturilor non-petrol și gaze este îmbunătățirea colectării acestora. Serviciul Federal de Taxe a anunțat introducerea unui sistem de control automat pentru trecerea mărfurilor peste graniță, se pare că prin crearea unei baze de date unificate de pașapoarte de tranzacție și declarații vamale, care a făcut posibilă controlul respectării acestora între ele. Aceste măsuri au făcut posibilă creșterea colectării TVA-ului la bunurile importate.
Îmbunătățirea controalelor a contribuit, de asemenea, la o scădere bruscă a ieșirilor de capital gri, care anterior mascau în mare parte fluxurile de import neînregistrate.
Dacă mai devreme Banca Centrală în alcătuirea balanței de plăți din 2010-13. atribuit anual tranzacțiilor dubioase o medie de 32 de miliarde de dolari din totalul ieșirii de capital, i.e. mai mult de o treime din ieșirea netă în 2015. această valoare a scăzut la 800 de milioane de dolari. Aproximativ 1.
Scăderea prețului petrolului de la 09.01.2014 la 01.01.2016. a dus la creșterea Fondului de rezervă - de la 3.387 trilioane. freca. 4,3 PIB până la 3.640 trilioane. 4,6 PIB.
Acest lucru sa întâmplat ca urmare a reevaluării cursului de schimb în echivalentul dolari al Federației Ruse a scăzut în aceeași perioadă cu aproape jumătate - de la 92 la 50 de miliarde de dolari.
La NWF, situația este similară cu singura diferență că cheltuielile sale nu se efectuează în departamentul de contabilitate ca cheltuieli, ci ca o redistribuire a activelor, astfel încât în urma operațiunilor nu scade, ci doar crește datorită devalorizare - de la 3.150 trilioane. freca. de la 01.09.2014 la 5.227 de la 01.01.2016 creșterea PIB-ului de la 4 la 6,6 în dolari, mișcarea este inversă - de la 85 la 71 miliarde.
Astfel, dacă deficitul este gestionat suficient de rezonabil, bugetul rus va putea supraviețui unei scăderi suplimentare a prețului petrolului chiar și în următorii câțiva ani.
2.2. Caracteristici ale formării veniturilor bugetului federal pe termen mediu
Bugetul federal al Rusiei este veriga principală în sistemul bugetar. Exprimă relații economice monetare care mijlocesc procesul de formare și utilizare a fondului centralizat al fondurilor de stat și este elaborat și aprobat de Adunarea Federală a Federației Ruse sub forma unei legi federale. Prin acest buget se mobilizează fonduri de la întreprinderi de diferite forme de proprietate și parțial din veniturile populației.
În esență economică, bugetul de stat este o relație monetară care se naste între stat și persoanele juridice și persoanele fizice cu privire la redistribuirea venitului național în legătură cu formarea și utilizarea fondului bugetar destinat satisfacerii celor mai importante nevoi sociale.
Principalele instrumente ale politicii bugetare de stat sunt în primul rând pârghii fiscale de influență precum impozitele, cheltuielile guvernamentale, transferurile guvernamentale. achiziții și împrumuturi guvernamentale.
Veniturile fiscale se ridică la 94–95 venituri totale ale bugetului federal și, în consecință, dinamica acestora este decisivă.
Tabelul 2.1
Veniturile bugetului federal în 2013–2017 PIB
2013 2014 2015 2016 2017
Venituri totale 208 207 193 190 188
Venituri fiscale 195 194 182 179 178
Venituri nefiscale 13 12 11 11 10
Venituri din petrol și gaze 103 105 89 85 84
Ponderea veniturilor din petrol și gaze în veniturile totale 496 505 461 446 444
Este important de menționat că proiecțiile bugetare prevăd o scădere a ponderii veniturilor din petrol și gaze din TEP la hidrocarburi și taxe vamale de export la petrol și produse petroliere în structura veniturilor fiscale de la 505 în 2014 la 444 în 2017. modificările proiectate în structura veniturilor fiscale sunt prezentate în Tabel. 2.2
Tabelul 2.2
Structura veniturilor fiscale ale bugetului federal în perioada 2013-2017. la linia de jos
2013 2014 2015 2016 2017
Venituri fiscale 100 100 100 100 100
Impozitul pe profit 32 32 37 37 38
TVA 305 301 339 354 362
Accize 26 32 47 56 59
MET 189 204 195 194 186
Venituri din activitatea economică externă 438 421 372 35 345
Alte venituri fiscale 10 10 10 09 10
După cum se poate observa din tabelul prezentat, proiecțiile bugetare presupun o creștere semnificativă a ponderii impozitelor indirecte în ponderea TVA de la 301 în 2014 la 362 în 2017 și a ponderii accizelor de la 32 la 59. perioada analizată . Creșterea veniturilor din TVA conform materialelor notei explicative este asociată, printre altele, cu creșterea ponderii impozitului acumulat în PIB și creșterea încasării acestuia, care este inclusă în prognoză.
În același timp, se prevede o scădere a ponderii veniturilor din activitatea economică străină de la 421 în 2014 la 345 în 2017. Pe fondul scăderii prognozate a prețurilor petrolului, ponderea MET va scădea, de asemenea, treptat de la 204 în 2014. la 186 în 2017. se înregistrează o uşoară creştere a ponderii impozitului pe venit de la 32 la 38.
Analiza părții de cheltuieli a proiectului de buget federal al Federației Ruse
În general, există o tendință negativă către o creștere a articolelor închise în volumul total al finanțării federale. Deci dacă în 2012–2013. partea închisă a avut în medie 10-12 cheltuieli totale ale bugetului federal, apoi în următorii trei ani ratele de creștere ale articolelor închise sunt cu adevărat impresionante în 2015 - 133 în 2016 - 177 în 2017 - 228. Această tendință înrăutățește cu siguranță lizibilitatea și transparența bugetul reduce motivarea participanților la procesul bugetar pentru a îmbunătăți eficiența cheltuielilor bugetare și creează baza pentru corupție. Masa 2.3 prezintă o estimare a volumului cheltuielilor totale ale bugetului federal în perioada 2014–2017. ca procent din PIB.
Tabelul 2.3
Dinamica cheltuielilor bugetului federal în 2014-2017 în PIB
Abatere 2017 - 2014
2014 2015 2016 2017 În p.p. PIB în termeni reali
Cheltuieli excluzând totalul aprobat condiționat 211 201 187 179 -22 -34
Inclusiv
Probleme generale de stat 14 14 12 11 -03 -120
Apărarea Națională 31 32 34 37 +06 377
Siguranța națională și aplicarea legii 30 31 29 26 -04 -39
Economia nationala 29 26 24 21 -08 -176
Servicii locative si comunale 02 02 02 01 -01 -288
Protectia mediului 004 004 004 003 -001 -12
Educatie 10 09 08 07 -03 -201
Cultură și cinematografie 02 01 01 01 -01 -92
Asistență medicală 10 08 06 04 -06 -494
Politica sociala 64 60 56 55 -09 -24
Cultură fizică și sport 01 01 004 004 -006 -376
Media 01 01 01 006 -01 -438
Serviciul public și al datoriilor 06 06 06 06 00 106
Transferuri interbugetare generale 09 10 08 07 -02 -119
Aprobat condiționat - - 05 09 - -
Singurul element de creștere pozitivă a cheltuielilor în termeni relativi pentru următorii trei ani este finanțarea apărării naționale - cu 06 pp. PIB și cu 377 în termeni reali în 2017 față de nivelul din 2014. De menționat că ritmurile de creștere ale cheltuielilor naționale de apărare de la 31 PIB în 2014 la 37 PIB în 2017 depășesc semnificativ ratele de creștere a PIB și ponderea acestora în total volumul cheltuielilor bugetului federal.
În termeni reali, se constată o scădere a cheltuielilor bugetului federal în toate secțiunile clasificării funcționale, cu excepția costurilor de deservire a datoriei publice, care cresc în 2017 cu 106 față de 2014. Pentru restul secțiunilor, cea mai mare scădere în finanţare în termeni reali raportat la nivelul anului 2014 s-a înregistrat la următoarele secţiuni „Sănătate” - de 494 de „Mass-media” - de 438 de „Cultură fizică şi sport” - de 376 de „Locuinţe şi servicii comunale” - de 288. La totodată, în ponderea PIB, liderii în materie de reducere sunt „Politica socială” 09 pp. PIB „Economia Națională” 08 pp PIB Healthcare 06 pp PIB.
La secțiunile „Protecția mediului” „Cultură și cinematografie” „Cultură fizică și sport” Mass-media volumul cheltuielilor în anul 2017 raportat la PIB a scăzut în cea mai mică măsură – în limita a 01 pp. PIB-ul la nivelul anului 2014, care poate fi explicat prin lipsa potențialului de reducere a cheltuielilor pentru mediu, cultură, sport, excluzând cheltuielile pentru Cupa Mondială FIFA 2018, a căror sumă totală pentru fiecare an nu depășește 200 de miliarde de ruble .
Reducerea consecventă a deficitului bugetar federal pe întreaga perioadă de trei ani face posibilă menținerea volumului cheltuielilor bugetului federal pentru serviciul datoriei publice la nivelul PIB-ului anului 2014 06.
Cea mai mare reducere a cheltuielilor bugetului federal în termeni reali este planificată la rubricile „rezervă materială de stat” - cu 328 și „cercetare științifică aplicată” - cu 339 în 2017 față de 2014.
În contextul articolelor de cheltuieli, se remarcă o tendință de creștere a cheltuielilor în perioada 2014–2017. să asigure activitățile autorităților publice în termeni absoluti cu o medie de 7 în 2017 față de nivelul cheltuielilor bugetului federal în 2014, cu excepția unei sume nesemnificative de 20 de miliarde de ruble. reduceri de costuri în 2016-2017 să finanțeze autoritățile financiare vamale și fiscale. În 2015, cheltuielile bugetului federal pentru asigurarea desfășurării alegerilor și referendumurilor au crescut semnificativ - cu 674 față de anul precedent, probabil datorită noii proceduri de numire a înalților funcționari ai entităților constitutive ale Federației Ruse.
În anii următori, cheltuielile aferente acestui post sunt de așteptat să fie reduse cu 05 miliarde RUB. față de 2015 la nivelul de 72 de miliarde de ruble. în 2016 și 2017 respectiv.
În termeni reali, în anul 2017, cheltuielile vor crește față de anul 2014 la rubricile explorare și utilizare a spațiului cosmic cu 162 reproducerea bazei de resurse minerale cu 188 dotări rutiere fonduri rutiere cu 87. Pentru celelalte articole ale secțiunii „Economia națională”, cantitatea de finanțare de la bugetul federal următorul ciclu de planificare de trei ani este redusă. Cea mai mare reducere a cheltuielilor bugetului federal în termeni reali în 2017 este planificată pentru complexul de combustibil și energie - cu 923 de transport - cu 468 de comunicații și informatică - cu 447 față de 2014. În termeni absoluți, cheltuielile bugetului federal pentru combustibil au fost tăiate în cea mai mare măsură.-complex energetic cu 463 miliarde ruble. în 2014 la 247 de miliarde de ruble. în 2015 - 466 până la 49 de miliarde de ruble. și 43 de miliarde de ruble. în 2016, respectiv 2017, în principal ca urmare a unei reduceri a contribuțiilor la capitalul autorizat a cheltuielilor pentru achiziționarea de cote suplimentare din contribuțiile de proprietate la complexul de combustibil și energie. O creștere semnificativă a cheltuielilor bugetului federal în cadrul secțiunii „Economia națională” este planificată pentru 2015–2016. la articolul Dotări rutiere Fonduri rutiere în 2015 cu 148 în 2016 - cu 120 și o mică creștere în 2017 - cu 12 față de anii precedenți.
Pe termen mediu, este planificată creșterea alocațiilor bugetare alocate sub formă de subvenții Corporației de Stat Rosavtodor de la 128 de miliarde de ruble. în 2014 până la 199 de miliarde de ruble. în 2016 + 584 în cadrul Programului țintă federal Dezvoltarea sistemului de transport pentru implementarea activităților subprogramului Sisteme de automobile; aproape dublat la 2202 miliarde de ruble. La articolul probleme economice generale, cheltuielile bugetului federal în 2015-2017 schimbare în direcții diferite în 2015, o ușoară creștere față de 2014 - cu 66 și o scădere în 2016–2017. cu 132, respectiv 27, comparativ cu anul precedent. În 2015–2017 există o creștere moderată a cheltuielilor bugetului federal pentru sprijinirea sectorului agricol.
La rubrica „Agricultură și pescuit”, cheltuielile cresc de la 1495 miliarde de ruble. în 2014 la 1.656 miliarde de ruble. în 2017 +100.
Totodată, cheltuielile pentru implementarea Programului de Stat pentru Dezvoltarea Agriculturii și Reglementarea Piețelor pentru Produse Agricole, Materii Prime și Alimente în perioada 2015–2017. crestere cu 147 fata de 2014 datorita implementarii unor noi mecanisme de sprijin de stat pentru producatorii agricoli in legatura cu utilizarea combustibililor si lubrifiantilor si ingrasamintelor pentru creditarea exporturilor.
Cheltuielile bugetului federal sunt în creștere în 2015–2017. raportat la 2014 la articolele „Gestionarea apei” de la 217 miliarde de ruble. în 2014 la 227 de miliarde de ruble. în 2017 +46 din cauza unei creșteri a finanțării pentru FTP și Silvicultură - de la 274 de miliarde de ruble. în 2014 până la 310 miliarde de ruble. în 2017 +132. În același timp, în domeniul silviculturii, ca o schimbare pozitivă, se remarcă reducerea alocațiilor bugetare pentru asigurarea activităților instituțiilor subordonate de la 44 de miliarde de ruble. în 2014 până la 38 de miliarde de ruble. în 2017 și o creștere a cheltuielilor alocate pentru implementarea anumitor competențe în domeniul relațiilor cu silvicultură de la 192 miliarde de ruble. în 2014 la 223 de miliarde de ruble. în 2017 +162. Pentru 2015–2016 sunt planificate reduceri semnificative ale alocațiilor bugetare de la bugetul federal. la rubrica „Transport” cu 172 şi respectiv 240 faţă de anul precedent.
În 2017, costurile vor crește ușor - cu 11 față de 2016, dar în termeni absoluți, volumul costurilor de transport în 2017 va fi cu 364 mai mic decât nivelul din 2014.
Pentru o perioadă lungă de timp, bugetul federal a fost executat cu excedent, excesul veniturilor față de cheltuieli a fost asigurat de prețurile mondiale ridicate la resursele energetice. Ținând cont de prăbușirea prețurilor de pe piața mondială și de programele guvernamentale anticriză, s-a decis să se utilizeze doar o parte rezonabilă din veniturile din petrol și gaze pentru cheltuielile bugetare. Veniturile bugetare suplimentare în perioada 2016-2017 vor fi concentrate în fonduri de stat, mai întâi - în Fondul de Stabilizare, apoi - în Fondul de Rezervă și Fondul Național de Asistență Socială.
Sarcina principală a politicii bugetare pentru anii următori este controlarea cheltuielilor bugetare pentru a crea condiții pentru ca băncile să împrumute sectorului real al economiei.
Sarcina principală a bugetului RF în prezent este de a finanța un număr strict limitat de domenii cerute de stat și nu de a susține cererea într-o serie de industrii.
2.3. Probleme de formare a veniturilor bugetare ale Federației Ruse
Veniturile bugetare pentru 2016 sunt calculate pe baza unei previziuni macro conservatoare. Volumul total al cheltuielilor, ca și în 2015, a fost determinat direct de Președintele Rusiei, conform instrucțiunilor sale, deficitul nu ar fi trebuit să depășească 3 PIB. Dacă această practică continuă și mai departe se va putea vorbi despre introducerea unei noi reguli bugetare.
Principala problemă a bugetului federal rus în prezent este alinierea veniturilor și cheltuielilor bugetare în fața unei scăderi puternice a prețului petrolului. Proiectul de buget pe anul 2016 arată că soluția acestei probleme a fost amânată pentru anii următori, în ciuda faptului că, conform calculelor de prognoză, în 2017 resursele Fondului de rezervă se vor epuiza și va fi fie necesară utilizarea fondurilor. a Fondului Naţional de Asistenţă Socială pentru a finanţa deficitul bugetar sau din nou pentru a reduce unele tipuri de cheltuieli. Din datele din Figura 2.1, rezultă că nivelul veniturilor bugetului federal raportat la PIB în 2015 și 2016 față de 2014 scade cu 3 puncte procentuale la 172, dar este practic imposibil să se reducă nivelul cheltuielilor raportat la PIB.
Desen. 2.1. - Cheltuieli cu venituri și PIB deficit bugetar federal
O altă problemă importantă este modificarea priorităților de cheltuieli ale bugetului federal în ultimii ani.
Masa. 2.4
Structura cheltuielilor bugetului federal
2012 2013 2014 2015
plan 2016
proiect de buget
Total 100 100 100 100 100
Probleme generale de stat 63 64 63 7 67
Unitate de putere incl. 284 312 308 333 33
Apărarea Națională 141 158 167 201
Siguranța națională 143 155 141 132
Economia naţională 153 139 139 14 159
Servicii locative si comunale 18 13 08 08 05
Protecția mediului 02 02 03 03 04
Educație 47 5 43 39 35
Cultura 07 07 07 06 06
Asistență medicală 48 38 36 33 29
Politica sociala 299 287 233 272 279
Cultură fizică și sport 04 05 05 05 05
Media 06 06 05 05 05
Serviciul datoriei 25 27 28 38 41
Transferuri interbugetare 46 5 55 39 42
Dacă discutăm despre modificarea structurii cheltuielilor bugetului federal pentru perioada de la un 2012 la 2016 relativ prosper, vezi Tabelul 2.4, putem observa o creștere semnificativă a ponderii cheltuielilor pentru apărarea națională și securitatea națională de la 284 la 33.
În ciuda declarațiilor constante despre reducerea numărului de funcționari publici, ponderea cheltuielilor de management în perioada analizată practic nu a scăzut. Ponderea cheltuielilor pentru politica socială a fost redusă în 2014 prin înghețarea părții finanțate din pensii.
Dar în 2015-2016, în ciuda acestui fapt, ponderea cheltuielilor sociale a crescut din nou. Indexarea pensiilor în funcție de inflație în 2015 a crescut ponderea cheltuielilor sociale față de 2014 cu 4 pp.
În conformitate cu proiectul de buget federal pentru 2016, ponderea cheltuielilor sociale, în primul rând pe transferurile către Fondul de pensii, va continua să crească, în ciuda economiilor anticipate datorate indexării pensiilor de asigurare conform așa-numitelor. ținta de inflație.
Masa. 2.5
Structura cheltuielilor bugetului federal pe secțiuni Economia națională
2015 2016
Economia națională 100 100
Probleme economice generale 33 193
TEK 23 12
Cercetarea și utilizarea spațiului. spatii 13 69
Reproducerea bazei de resurse minerale 15 14
Agricultura si pescuitul 92 59
Managementul apei 09 08
Silvicultură 14 12
Transport 138 123
Fonduri de dotări rutiere 279 274
Comunicare și informatică 13 13
Științific aplicat cercetare în regiune. economia naţională 116 54
Alte intrebari in regiune. economia naţională 255 17
O caracteristică a bugetului pe 2016 este o creștere bruscă a ponderii cheltuielilor pe economia națională - cu aproape 2 puncte procentuale.
Tabelul 2.5 prezintă structura cheltuielilor bugetului federal pentru secțiunea Economia națională.
Observăm o creștere de 6 ori a cheltuielilor pentru subsecțiunile Probleme economice generale și Explorarea și utilizarea spațiului cosmic și o reducere de două ori a cheltuielilor pentru cercetarea științifică aplicată.
Creșterea cheltuielilor pentru subsecțiunea Probleme economice generale se datorează includerii a două fonduri de rezervă simultan - cu 120 de miliarde de ruble. și 342 de miliarde de ruble.
Fondurile primului dintre aceste fonduri, în conformitate cu proiectul de lege privind bugetul federal, ar trebui să fie direcționate către implementarea unor măsuri suplimentare de sprijinire a sectoarelor economiei, sprijinirea socială a cetățenilor și acordarea de asistență umanitară populației din state străine conform deciziilor Guvernului Federației Ruse, al doilea, pur și simplu pentru punerea în aplicare a deciziilor Președintelui Federației Ruse și Guvernului Federației Ruse. În general, fondurile au fost alocate, dar unde vor fi trimise vor fi raportate ulterior.
Poate că costurile vor fi realizate deloc și nu în cadrul secțiunii Economie Națională, formulările de mai sus admit acest lucru pe deplin.
Figura 2.2. - Dinamica cheltuielilor totale pentru educație asistență medicală cheltuieli sociale în prețuri constante 2012 100
Vom dezvălui ce rezerve suplimentare au fost folosite pentru a crește cheltuielile pentru economia națională, apărare, politica socială
Acestea sunt costurile educației și ale asistenței medicale. Primele, comparativ cu 2015, sunt reduse cu 7, cele din urmă cu 11. La prețuri constante în ultimii 4 ani, această scădere pare înfricoșătoare, vezi Fig. 2.2.
Față de 2012, reducerea cheltuielilor pentru educație în 2016 se va ridica la 36 pentru îngrijirea sănătății - aproape 50. Dacă aceste tendințe sunt dezvoltate în continuare și se ține cont și de starea departe de roz a bugetelor regionale și a fondurilor extrabugetare, într-un câțiva ani cetățenii ruși vor plăti independent pentru costurile de învățământ superior.împreună cu îngrijirea sănătății. Cu toate acestea, dacă credeți datele Băncii Mondiale, deja în 2013 în Rusia doar 48 de costuri de îngrijire a sănătății au fost plătite de la buget.
În concluzie, să revenim la teza inițială. Nu va exista nicio oportunitate de a reduce bugetul federal la un al treilea deficit deja în 2017 dacă nu folosiți fondurile NWF și nu imprimați bani. Aceasta înseamnă că nu se va mai putea scăpa de problema priorităților cheltuielilor bugetare. Nu există atât de multe direcții de reducere a costurilor - acestea sunt costurile gestionării blocului de energie, economiei, capitalului uman, politicii sociale și pentru regiuni.
2.4. Îmbunătățirea gestionării veniturilor din petrol și gaze și non-petrol și gaze ale bugetului Federației Ruse
Pentru o perioadă lungă de timp, legislația rusă privind impozitarea industriei petroliere a avut ca scop asigurarea unui nivel adecvat al veniturilor fiscale către buget cu orice preț. În același timp, eficiența economică și productivă a trecut în plan secund. Consecința acestui fapt a fost climatul fiscal extrem de nefavorabil predominant, care împiedică dezvoltarea intensivă a industriei și creșterea eficienței acesteia.
În condițiile actuale, Guvernul Federației Ruse, care a identificat noi factori de creștere pentru economia rusă, încearcă să nu schimbe situația, ci mai degrabă să o corecteze. Și în primul rând datorită industriei de petrol și gaze.
Deci conform art. 96.6 din Codul bugetar al Federației Ruse, veniturile din petrol și gaze ale bugetului federal includ venituri ale bugetului federal din plata impozitului pentru extracția mineralelor sub formă de petrol brut de hidrocarburi, gaze naturale combustibile din toate tipurile de hidrocarburi zăcăminte, condensat de gaze din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi, taxe vamale la export la țiței, taxe vamale la export la gaze naturale și taxe vamale la export la mărfuri produse din petrol.
Veniturile din petrol și gaze ale bugetului federal în 2015 se vor ridica la 7717 trilioane. freca. care este cu 58 mai mare decât estimarea estimată a veniturilor bugetului de petrol și gaze pentru 2014, menționată în Legea federală din 01.12.2014 N 384-FZ privind bugetul federal pentru 2015 și pentru perioada de planificare 2016 și 2017.
Veniturile din petrol și gaze la buget în 2016, conform așteptărilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, se vor ridica la 8032 trilioane. freca. în 2017 - 8208 trilioane. freca.
În același timp, ponderea veniturilor din petrol și gaze în structura totală a veniturilor bugetului federal va scădea de la 51 în 2015 la 508 în 2016 și la 496 în 2017.
În ultimii ani, Rusia a trecut printr-o reformă fiscală în sectorul petrolului. Una dintre direcțiile reformei este introducerea unei manevre fiscale în industrie. Introducerea unei manevre fiscale pare o măsură optimă și oportună în noile condiții, întrucât permite atât producătorilor de petrol, cât și bugetului să se adapteze mai puțin dureros la o scădere bruscă a prețului mondial al petrolului, fără a crea probleme suplimentare pieței interne a produselor petroliere. .
Manevra fiscală în industria petrolului a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015. Principiile funcționării acesteia sunt determinate de Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ privind modificarea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite actele legislative ale Federației Ruse. Conform regimului de impozitare introdus, taxele vamale de export la petrol vor fi reduse de 17 ori, iar la produsele petroliere - de 17 - 5 ori în termen de trei ani. În același timp, cota taxei de despăgubire a taxei de extracție minerală va crește de 17 ori pentru petrol, iar pentru gaz condensat - de 65 de ori.
Implementarea manevrei fiscale, în opinia Ministerului de Finanțe RF, va avea un efect pozitiv asupra industriei petroliere. Deci, în comparație cu condițiile actuale de taxe și tarif vamal pentru 2015 și ulterior, manevra fiscală va asigura
- o creștere a marjei de rafinare a petrolului la rafinăriile Federației Ruse de 25 de ori
- consolidarea stimulentelor economice pentru modernizarea accelerată a rafinăriilor care vizează o transformare cât mai completă a produselor petroliere de culoare închisă în lumină;
- reducerea sarcinii fiscale asupra producției de ulei convențional pentru care nu s-au asigurat beneficii de 3
- reducerea sarcinii fiscale asupra producției de tipuri preferențiale de petrol cu 5 - 24.
Efectul manevrei fiscale asupra veniturilor bugetare este de 40 de miliarde de ruble. în 2015 45 de miliarde de ruble. - în 2016 50 de miliarde de ruble. - în 2017
Totodată, după ce manevra fiscală a intrat în vigoare, reforma industriei petroliere nu s-a încheiat. În prezent, se discută o tranziție treptată de la MET la impozitul pe venit adăugat.
Impozitul pe venit este un tip de impozit pe venit. În diferite țări, acesta a fost plătit în diferite moduri mai des sub formă de impozit pe venit. Scopul acestei taxe este de a limita profitabilitatea anumitor industrii superprofitabile, în principal monopoliste.
Din punct de vedere istoric, impozitul pe venitul adăugat a fost introdus de obicei în timp de război ca măsură temporară de urgență, cu scopul de a mobiliza în buget profiturile primite de industriașii care profită în exces din proviziile militare. În același timp, impozitul pe venitul adăugat a făcut posibilă acoperirea creșterii constante a cheltuielilor militare.
În Rusia sovietică la sfârșitul anilor 20. În secolul XX, impozitul pe venitul adăugat a fost folosit în mod activ ca instrument de presiune asupra capitalului privat și a dus la dispariția completă a antreprenoriatului privat.
În Federația Rusă, impozitul pe venit adăugat nu este încă utilizat.
Baza impozabilă a impozitului pe venitul adăugat va fi profitul din exploatare din vânzarea petrolului produs cu posibilitatea reducerii cu valoarea cheltuielilor de capital. Pentru noua taxa se propune stabilirea unei cote fixe de 60 MET, in timp ce taxa la export la petrol va fi de 30 din 2017. Se presupune ca din aceasta cauza volumul sarcinii fiscale va tine cont nu doar de nivelul prețurilor mondiale la petrol așa cum este acum, dar și rentabilitatea zăcămintelor individuale. Desigur, noua taxă va fi mai greu de administrat, dar în opinia statului și a reprezentanților companiilor petroliere, va stimula dezvoltarea zăcămintelor epuizate, al căror număr nu va face decât să crească. În viitor, amortizarea proiectelor de investiții în producție poate crește până la 10 ani sau mai mult. Prin lege, în tot acest timp, companiile trebuie să plătească MET în ciuda fluxului de numerar negativ. Această procedură împiedică în mod semnificativ introducerea de noi tehnologii costisitoare. Acest lucru poate fi evitat complet prin modificarea legilor fiscale.
Totodată, dezvoltarea unui mecanism fiscal pentru veniturile adăugate din producția de petrol se bazează pe principiul chiriei plății pentru utilizarea subsolului. Impozitul pe veniturile adăugate din producția de petrol este considerat ca un mecanism de chirie pentru impozitarea utilizării subsolului prin care se implementează principiul plății chiriei în folosința subsolului.
Potrivit autorului, impozitul pe venitul adăugat este mai profitabil pentru companii, deoarece baza de impozitare este imediat redusă pentru investițiile de capital.
În același timp, potrivit ministrului Energiei al Federației Ruse, Alexander Novak, în cadrul actualului sistem de impozitare, dezvoltarea efectivă a noilor zăcăminte este împiedicată de cheltuieli semnificative pentru explorare geologică, crearea infrastructurii de transport, construcție și foraj. În același timp, durează aproximativ 4-7 ani de la începerea investițiilor la scară largă până când producția își atinge capacitatea de proiectare și ținând cont de explorarea geologică - până la 10 ani. Beneficiile din taxa de extracție a mineralelor pe TEP pentru anumite regiuni și rezervele greu de recuperat ale TrIZ, precum și scutirile de la taxa de export, pot schimba doar parțial situația. Problema principală a zăcămintelor existente este nerentabilitatea unui număr semnificativ de sonde noi în zone de zăcăminte cu caracteristici miniere și geologice complexe.
Cu toate acestea, conform Ilya Trunin, directorul Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, noul sistem de impozitare a producției de petrol ar trebui introdus numai pentru câmpurile pentru care au fost eliberate licențe cu puțin timp înainte de introducere. a noii taxe, nu are rost să-l testăm pe proiecte-pilot. La elaborarea depozitelor, costurile pentru care au fost deja suportate în vechile condiții fiscale trebuie să utilizeze sistemul fiscal actual cu toate beneficiile și scutirile care sunt deja prevăzute.
În orice caz, trebuie spus că sectorul petrolier rămâne principala sursă de venit pentru bugetul rus, chiar și având în vedere mediul macroeconomic schimbat. În mod fundamental, situația din complexul petrolier nu se va schimba, iar tendințele apărute deja în 2014 sunt de natură să rămână indiferent de manevra fiscală sau alte mecanisme de impozitare a acestui sector al economiei RF.
CONCLUZIE
Implementarea eficientă a politicii fiscale de stat ar trebui să țină cont de toți factorii din sfera politică și socio-economică. În direcțiile principale ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2015 și pentru perioada de planificare 2016 și 2017, se observă că direcția prioritară a dezvoltării acesteia este îmbunătățirea în continuare a eficienței sistemului fiscal. Trebuie depuse toate eforturile pentru a genera venituri pentru sistemul bugetar al Federației Ruse în contextul sancțiunilor economice și al prețurilor mai mici la resursele petroliere pe piața internațională. În aceste condiţii, o analiză mai detaliată a formării veniturilor fiscale ale sistemului bugetar al ţării va contribui la rezolvarea sarcinilor stabilite. Veniturile entităților constitutive ale Federației Ruse continuă să fie formate în principal din cauza veniturilor fiscale. Una dintre cele mai semnificative și stabile componente ale cărora sunt încasările din impozitele regionale.
Rolul investițiilor în economia țării este acela de a crea condiții pentru extinderea în continuare a producției și reechiparea tehnologică prin utilizarea tehnologiilor inovatoare.
Scopul final al politicii investiționale de stat este de a asigura creșterea parametrilor dezvoltării socio-economice a statului. În condiţiile fenomenelor de criză care sunt caracteristice perioadei actuale, intensificarea activităţii investiţionale este de mare importanţă.
Investițiile în creștere pot fi direcționate efectiv în principal spre reînnoirea tehnologică a întreprinderilor existente, spre dezvoltarea industriilor de înaltă tehnologie, spre crearea unei infrastructuri de transport dezvoltate, către creșterea volumului construcției de locuințe, către dezvoltarea substituției importurilor.
Cu o astfel de nouă politică economică, odată cu modernizarea economiei naționale, o creștere economică vizibilă poate începe încă din 2018.
implementarea acestora si pentru obtinerea de rezultate socio-economice in general.
Pentru a evalua eficacitatea programelor guvernamentale este necesară introducerea unor mecanisme de monitorizare care vizează optimizarea în timp util a proceselor de management, inclusiv automatizarea dezvoltării acestora prin introducerea de produse software.
În general, pot fi identificate următoarele perspective ale abordării orientate către țintă a bugetării
Programele de stat sunt destinate să devină un instrument cheie pentru dezvoltarea durabilă și, de asemenea, un mecanism eficient de legătură între planificarea strategică și bugetară.
Introducerea sistemului de planificare program-țintă va contribui la îmbunătățirea calității gestionării fondurilor bugetare realizată prin controlul asupra eficienței cheltuielilor bugetare.
Conformarea programelor de stat cu scopurile și obiectivele Conceptului de dezvoltare socio-economică a teritoriului va asigura o soluție cuprinzătoare a problemelor regiunii și ale țării în ansamblu.
Astfel, abordarea bugetară orientată pe program ne va permite să corelăm fondurile bugetare cheltuite cu rezultatele obținute, va indica liniile directoare pentru dezvoltarea socio-economică a țării și regiunilor și va deveni un instrument de optimizare a sistemului bugetar pe măsură ce un întreg.
BIBLIOGRAFIE
Materiale legislative
1. Constituția Federației Ruse a fost adoptată prin vot popular la 12.12.1993, ținând cont de modificările introduse prin Legile Federației Ruse privind modificările la Constituția Federației Ruse din 30.12.2008 6-FKZ din 30.12. 2008 7-FKZ din 05.02.2014 2-FKZ din 21.07.2014 11-FKZ Şedinţa legislaţiei Federaţiei Ruse. 04.08.2014. 31. Art. 4398.
2. Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 145-FZ rev. din 26.12.2015 cu modificările ulterioare si adauga. intrare în vigoare de la 01.01.2016 Rossiyskaya Gazeta. 153-154. 12.08.1998.
3. Legea federală din 28.06.2014 172-FZ „Cu privire la planificarea strategică în Federația Rusă” Rossiyskaya Gazeta. 146.03.07.2014.
4. Decretul Guvernului Federației Ruse din 22.07.2009 596 „Cu privire la procedura de elaborare a unei prognoze a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse” Legislația colectată a Federației Ruse. 30.2009.Art. 3833.
5. Ordin al Guvernului Federației Ruse din 04.03.2013 293-r „Cu privire la aprobarea programului de stat al Federației Ruse” Managementul finanțelor publice „SZ RF. 2013. 10. Art. 1061.
6. Ordinul Guvernului Federației Ruse din 18.03.2013 376-r „Cu privire la aprobarea programului de stat al Federației Ruse” Crearea condițiilor pentru gestionarea eficientă și responsabilă a finanțelor regionale și municipale pentru creșterea stabilității bugetelor ale entităților constitutive ale Federației Ruse „SZ RF. 2013. 12. Art. 1377
7. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26.07.2013 75n „Cu privire la aprobarea metodologiei de evaluare a rezultatelor obținute de entitățile constitutive ale Federației Ruse în domeniul creșterii eficienței cheltuielilor bugetare și a dinamicii acestor rezultate „Rossiyskaya Gazeta. 04.09.2013
8. Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 30.11.2009 492 „Cu privire la aprobarea recomandărilor metodologice pentru elaborarea unei prognoze a dezvoltării socio-economice a Federației Ruse pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare” [resursă electronică ]. Acces de la SPS „Consultant Plus”.
9. Informații ale Băncii Rusiei „Balanța de plăți și datoria externă a Federației Ruse ianuarie - iunie 2014” Buletinul Băncii Rusiei. 107 - 108 02.12.2014.
Tutoriale de monografie
10. Aistov AV Manual de econometrie pas cu pas pentru universități M. Ed. Casa GUVSHE 2013 .-- 178s
11. Berezin M.Yu. Caracteristicile distribuției interbugetare a veniturilor din impozitele regionale și locale Legislație și economie. 2015.12.
12. Gorbunova ON Dreptul financiar și monitorizarea financiară în Rusia modernă. M. 2013 .-- 428 p.
13. Încheierea Camerei de Conturi a Federației Ruse privind raportul privind execuția bugetului federal pe anul 2014 a fost aprobată de Colegiul Camerei de Conturi a Federației Ruse Protocolul din 29 august 2014 42K 988. M. 2014. - 551 p.
14. Kozyrin A.N. Finanțe publice și dreptul financiar Dreptul financiar al Rusiei probleme actuale ed. A.A. Ialbulganov. M. 2013 .-- 477 p.
15. Comentariu la Codul bugetar al Federației Ruse, ed. E.Yu. Gracheva. M. 2014 .-- 427 p.
16. Ozhegov S.I. Dicționar al limbii ruse, ed. N.Yu. Şvedova. M. 1990 .-- 951 p.
17. Parygina V.A. Tedeev A.A. Tutorial Legea și Procesul bugetar. - M. 2005 .-- 462 p.
18. Seleznev A. 3. Sistemul bugetar al Federației Ruse manual ed. V. Yu. Katasonova. M. Master 2010. - 383 p.
19. Drept financiar ed. ASA DE. Şohin. M. 2007 .-- 460 p.
20. Drept financiar pentru specialitățile economice, ed. ASA DE. Şohin. M. 2007 .-- 475 p.
21. Manual de drept financiar ed. I.I. Kucerov. –M. 2010. – 397 p.
Articole
22. Abramchik L.Ya. Administrarea fiscală în sistemul de control financiar Dreptul financiar. 2015.6 .-- S. 52-55.
23. Vasyunina M.L. Planificarea bugetară dezvoltarea abordărilor metodologice Finanțe. 2014.11 - p. 17 - 20.
24. Ilyin A.Yu. Principalele direcții și forme de implementare a politicii fiscale de stat de către autoritățile fiscale Impozite. 2013.2 .-- S. 6 - 13.
25. Kalinin A.Yu. Komarov S.A. Forma izvor de drept ca categorie în teoria statului și Jurisprudența dreptului. 2014. 6. - S. 3-5.
26. Krokhina Yu.A. Sprijin juridic al procesului bugetar în țările G7 și Rusia Yu.A. Krokhina Drept financiar. 2013.1 .-- P. 9.
27. G. V. Kuzneţov. Eficacitatea testului de lucru metodele noastre curier fiscal rus. 2005.9, p. 25.
28. A. V. Kuzmin. Pașkevici M.Yu. Voința legiuitoare în structura izvoarelor ideale ale dreptului Istoria statului și a dreptului. 2008.9 .-- S. 22.
29. Maksimenko S.N. Sistemul de prognoză de stat. Prognoza comertului exterior Filiala Bobkov a Academiei Vamale Ruse. 2015.1 23 .-- S. 85-87.
30. Malis N.I. Îmbunătățirea mecanismului fiscal - modalitatea de creștere a veniturilor bugetare Finanțe. 4. 2014. - S. 32-36.
31. Muravsky V.A. Despre diferența dintre sursă și forma dreptului Jurnalul juridic rus. 2013.5.- S. 63-73.
32. Obrazhiev K.V. Izvoarele juridice formale ale problemelor de drept de definiție teoretică Jurnalul juridic rus. 2010.4 - p. 3.
33. Peshkova Kh.V. Cu privire la chestiunea componenței subiectului a relațiilor interbugetare Drept financiar. 2006. 9. –S. 86-88.
34. M. S. Polozhentsev. Analiza practicii de prognozare a veniturilor administrate de autoritățile vamale Buletinul Academiei Vamale din Rusia. 2013.2 .-- S. 75-80.
35. Ponkratov V.V. Îmbunătățirea impozitării producției de petrol Finanțe. 2011. 6. –S. 38-40.
36. Ponomareva N.V. Pyrkin V.A. Probleme de control fiscal Finanțe. 2014.6.S. 8-12.
37. Rusakova O. V. Curtea Constituțională a Federației Ruse și alte instanțe superioare ca surse de drept fiscal privind problemele și soluțiile TVA-ului. 2012.12.- p. 56–60.
38. Rusakova O. V. Curtea Constituțională a Federației Ruse și alte instanțe superioare ca surse de drept fiscal pentru TVA Rusakova probleme si solutii TVA. 2012.12 .-- S. 56-60.
39. Titov A.S. Conceptul de esență și direcțiile principale de dezvoltare a politicii fiscale a Federației Ruse Legea financiară. 2005. 5. –S. 36-39.
40. Khazova E.V. Sistemul de plăți bugetare ca instrument pentru formarea părții de venituri a bugetului federal Legea financiară. 2014.5.- S. 38-42.
41. Shokhin S.O. Drept financiar - timpul schimbării Dreptul financiar. 2014.2 .-- S. 3-5.
Rezumate ale disertațiilor
42. Boshno S.V. Forma de drept Autor de cercetare teoretică și juridică. dis. … Doctor în drept M. 2015 .-- 25 p.
43. Gurova T.V. Probleme actuale ale teoriei izvoarelor dreptului autor. dis. ... Ph.D. Samara 2013 .-- 39 p.
44. Dyshekova A.S. Reglementarea legală a veniturilor bugetare ale unei entități constitutive a autorului Federației Ruse. dis. ... Cand. jurid. stiinte. M. 2008 .-- 28 p.
45. Karasev V.A. Reglementarea financiară și juridică a veniturilor nefiscale ale bugetului de stat al Federației Ruse, autor. dis. ... Cand. jurid. stiinte. M. 2014 .-- 32 p.
46. Krasikova O.A. Sistematizarea reglementării legale a monitorizării calității managementului financiar al administratorilor principali ai fondurilor bugetare federale Drept financiar. 2014.1 .-- S. 7-11.
Resurse electronice
Bugetul federal este veriga centrală, strategică a sistemului bugetar al Federației Ruse. De importanță decisivă pentru implementarea sarcinilor politicii bugetare de stat sunt parametrii acesteia - volumul veniturilor și cheltuielilor, structura acestora, ponderea veniturilor statului centralizate în bugetul federal, soldul acestuia.
În conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse (denumit în continuare BC RF), veniturile bugetare sunt formate din venituri fiscale și nefiscale, asistență financiară, precum și prin transferuri gratuite. Soldul fondurilor la sfârşitul anului precedent este inclus în veniturile bugetare ale anului curent. În structura veniturilor bugetare, veniturile fondurilor bugetare țintă sunt luate în considerare separat.
Să luăm în considerare pe scurt principiile construcției și structura clasificării veniturilor bugetare ale Federației Ruse, care este o grupare a veniturilor bugetare de toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse și se bazează pe actele legislative ale Federației Ruse. care determină sursele de formare a veniturilor bugetare la toate nivelurile. Grupele de venit sunt formate din subgrupe, articole și sub-articole de venit, grupând tipuri specifice de venituri după surse și metode de obținere a acestora. Tipurile de venituri se precizează și în funcție de nivelurile bugetelor la care sunt creditate. Să dăm un exemplu de clasificare bugetară a veniturilor pe grupe: 1.000.000 - venituri fiscale; 2.000.000 - venituri nefiscale; 300.000 - transferuri gratuite; 4.000.000 - venituri din fondurile bugetare vizate; 5.000.000 - venituri din activități antreprenoriale și din alte activități generatoare de venituri.
Veniturile fiscale, în conformitate cu RF BC, includ taxe și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală RF, precum și penalități și amenzi (articolul 41). Veniturile fiscale ale bugetului federal, în conformitate cu articolul 50 din RF BC, includ și: taxe vamale, taxe vamale și alte plăți vamale; obligația de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Proporțiile repartizării lor în modul de reglementare bugetară între bugetele diferitelor niveluri ale sistemului bugetar sunt aprobate prin legea federală pentru o perioadă de cel puțin trei ani. Veniturile bugetului federal includ veniturile fiscale proprii (alocate) ale bugetului federal, cu excepția veniturilor fiscale transferate sub formă de venituri reglementate către bugetele altor niveluri, precum și veniturile proprii nefiscale și fondurile pentru decontări reciproce. din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. Taxele precum taxele vamale, taxele și alte plăți vamale, precum și taxele de stat sunt creditate integral în veniturile bugetului federal. În conformitate cu politica bugetară, impozitele federale și regionale se referă la veniturile bugetare de reglementare, conform cărora se stabilesc normele de deducere (în procente) la bugetele subiecților RF sau bugetele locale pentru exercițiul financiar următor.
În conformitate cu încadrarea bugetară, grupa veniturilor fiscale (1.000.000) cuprinde, în special, următoarele subgrupe: 1010000 - „Impozite pe venit”; 1020000 - "Impozite pe bunuri și servicii. Taxe de licență și înregistrare"; 1030000 - „Impozite pe rezultatul global”, etc.
Alte impozite, inclusiv impozitul pe venitul personal, au o povară fiscală nesemnificativă în sistemul fiscal al Federației Ruse.
Evident, problema componentei fiscale în veniturile bugetare este multifațetă, iar unul dintre cele mai importante aspecte ale acesteia este îmbunătățirea situației cu colectarea impozitelor, și în același timp reducerea poverii fiscale în PIB. Peste 80% din volumul bugetului federal, principala trezorerie a statului, depinde în principal de fundamentarea științifică a politicii fiscale de stat, de structura impozitelor, de procedura de calcul și de colectare a acestora și de organizarea controlului asupra completității. și mobilizarea în timp util a veniturilor fiscale. Prin urmare, oamenii de știință și practicienii ruși și străini acordă o atenție deosebită studiului conceptelor fiscale și implementării acestora.
Este de remarcat faptul că guvernul Federației Ruse, în cadrul reformei fiscale în curs de desfășurare, face pași reali în direcția eficienței sistemului fiscal și, în același timp, în reducerea poverii fiscale asupra contribuabililor pentru a elibera fonduri care poate fi folosit pentru investiții, crearea de noi locuri de muncă, adică .e. pentru a asigura cresterea economica. După cum a menționat ministrul de finanțe al Federației Ruse A.L. Kudrin, rezumând rezultatele pentru exercițiul financiar 2002, „În anul 2002 au fost făcuți următorii pași importanți în reforma fiscală care vizează creșterea eficienței sistemului fiscal și reducerea poverii fiscale. Astfel, creșterea veniturilor fiscale ale bugetul a fost influențat de faptul că sarcina fiscală asupra complexului de combustibil și energie a fost crescută.Industriile materiilor prime au început să genereze mai multe venituri.Astfel, ponderea impozitelor aferente utilizării resurselor naturale în volumul total al veniturilor fiscale în 2002 a crescut de la 10,4% la 14,7% A fost introdus un sistem mai flexibil, permițând creșterea deducerilor pentru amortizare (de fapt, o creștere peste an - aproximativ 30%).Aceasta permite întreprinderilor să investească în extinderea sau modernizarea producției. Totodată, Guvernul a anulat scutirea de impozit pe investiții. Acest beneficiu a avut ca rezultat reevaluarea acelorași costuri la determinarea impozitului. baza și a fost adesea folosită pur și simplu pentru evaziune fiscală. Prima dată beneficiul a fost dedus din profit la momentul investiției, iar a doua oară - prin deduceri de amortizare. Odată cu desființarea acestui privilegiu, ponderea investițiilor în raport cu profitul nu a scăzut.
Trecem acum la caracterizarea veniturilor nefiscale. În conformitate cu RF BC, veniturile nefiscale includ:
venituri din folosirea proprietății de stat sau municipale;
venituri din vânzarea sau alte înstrăinări plătite de proprietăți aflate în proprietatea statului și a municipalității;
venituri din serviciile plătite furnizate de autoritățile de stat relevante, autoritățile locale, precum și instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția autorităților executive federale, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv autorităților locale; fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fonduri primite în compensarea prejudiciului cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și alte sume de sechestru forțat;
venituri sub formă de asistență financiară și împrumuturi bugetare primite de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
alte venituri nefiscale.
Structura veniturilor nefiscale include și veniturile din vânzarea de terenuri și active necorporale, încasările de transferuri de capital din surse nestatale, care, în conformitate cu standardele internaționale de statistică financiară guvernamentală, se referă la venituri din capital etc.
O parte din profitul Băncii Centrale a Federației Ruse aparține, de asemenea, veniturilor non-fiscale, deci în conformitate cu articolul 21. Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2004”: „După aprobarea situațiilor financiare anuale ale Băncii Centrale a Federației Ruse de către Consiliul de Administrație, Banca Centrală a Federației Ruse transferă către bugetul federal 80% din profitul primit efectiv la sfârșitul anului, rămas după impozite și taxe în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Profitul rămas al Băncii Centrale a Federației Ruse este direcționat de către consiliul de administrație către rezerve și fonduri pentru diverse scopuri ."
Veniturile nefiscale includ și veniturile din activitatea economică străină și veniturile din vânzarea rezervelor și rezervelor de stat.
Asistența financiară din bugetul altui nivel al sistemului bugetar se realizează sub formă de granturi, subvenții, subvenții, transferuri. Deși asistența financiară este supusă contabilității în veniturile bugetului care este beneficiarul acestor fonduri, dar în conformitate cu partea 3. Artă. 47 din RF BC „Asistența financiară nu este venitul propriu al bugetului corespunzător, bugetul fondului nebugetar de stat”.
Transferurile gratuite includ veniturile primite gratuit de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale, guverne străine și creditate la bugetul relevant. Transferurile gratuite se clasifică în funcție de sursa încasării lor: de la nerezidenți; bugete de alte niveluri; veniturile din afara bugetului statului; organizații guvernamentale; organizații supranaționale; fonduri transferate către fonduri bugetare vizate; alte transferuri gratuite. Veniturile bugetare pot include și transferuri gratuite pentru decontări reciproce.
Veniturile unei instituții bugetare primite din activități antreprenoriale și din alte activități generatoare de venituri sunt contabilizate integral în estimarea veniturilor și cheltuielilor unei instituții bugetare și se reflectă în veniturile bugetului corespunzător ca venituri din utilizarea proprietății de stat sau proprietate municipală, sau ca venit din prestarea de servicii cu plată.
Venitul din fondurile bugetare vizate se formează în conformitate cu legislația Federației Ruse în detrimentul veniturilor vizate sau în ordinea deducerilor vizate din anumite tipuri de venituri la ratele stabilite de legislația fiscală a Federației Ruse și sunt distribuite între fondurile bugetare țintite federale și teritoriale în conformitate cu standardele stabilite de legea bugetului federal pentru exercițiul financiar următor.
Împrumuturile de stat includ și veniturile guvernamentale. Împrumuturile guvernamentale reflectă una dintre formele de relații de credit între stat și persoane fizice și juridice, în care statul acționează ca împrumutator de fonduri. Spre deosebire de taxe, un împrumut guvernamental este voluntar și, ca toate împrumuturile, se bazează pe principiile rambursării și rambursării. Statul apelează la împrumuturile de stat ca metodă de atragere a veniturilor la buget dacă este necesară depășirea deficitului bugetar, care este avut în vedere la întocmirea bugetului pentru anul următor. Împrumuturile pot lua două forme: în primul rând, prin emiterea de obligațiuni de stat și alte titluri de valoare pentru vânzare către publicul larg și, în al doilea rând, prin emiterea de titluri de stat pentru vânzare către banca națională și băncile comerciale.
Centralizarea resurselor financiare în bugetul federal al Federației Ruse creează o bază financiară pentru funcționarea statului, permite implementarea politicii socio-economice de stat și asigură apărarea și securitatea țării. Cu ajutorul bugetului federal se implementează programe de stat pentru dezvoltarea și funcționarea normală a sectoarelor economice, pentru reconversia complexului militar-industrial, protecția mediului, pentru consolidarea potențialului științific și tehnic și dezvoltarea culturii țării, și sprijin pentru programele sociale.
Astfel, formarea rezonabilă a veniturilor bugetului federal, mobilizarea lor deplină și în timp util și asigurarea unui control adecvat reprezintă o garanție a finanțării cheltuielilor în sumele prevăzute de legea bugetului federal.
Astfel, veniturile statului sunt resurse care asigură material participarea statului la reproducerea socială. Ele fac parte din valoarea produsului social și sunt sechestrate gratuit de la persoane juridice și persoane fizice aflate la dispoziția statului. Veniturile statului sunt veniturile statului calculate în formă bănească din colectarea impozitelor, taxelor, plăților, plății pentru serviciile aparatului de stat, operațiunilor de comerț exterior, împrumuturilor externe și ajutoarelor externe.
Veniturile bugetare sunt înțelese ca parte a resurselor financiare centralizate ale statului, necesare îndeplinirii funcțiilor acestuia.
Ponderea impozitelor în veniturile bugetului RF este mai mult de 4/5 din toate veniturile bugetului federal. Locul principal în rândul veniturilor fiscale ale bugetului federal este ocupat de TVA (aproximativ 40% din toate veniturile fiscale). Pe locul doi în ceea ce privește importanța în partea de venituri a bugetului federal se află accizele (peste 25%); Luând în considerare taxele vamale, ponderea impozitelor indirecte în veniturile fiscale ale bugetului este mai mare de 80%.
Cheltuielile guvernamentale reprezintă costurile suportate în legătură cu îndeplinirea de către guvern a funcțiilor sale. Cheltuielile bugetare în țările dezvoltate economic se desfășoară în următoarele domenii principale: cheltuieli militare, alocații pentru economie, întreținerea administrației de stat, implementarea programelor sociale, acordarea de subvenții și împrumuturi către alte țări și bugete regionale.
Principalele direcții de cheltuire a bugetului federal în Federația Rusă sunt cheltuielile în sfera producției materiale (în care cele mai semnificative pentru dezvoltarea economiei sunt cheltuielile pentru finanțarea investițiilor de capital, precum și plata diferitelor tipuri de subvenții către întreprinderi. și împrumuturi bugetare), cheltuieli directe și indirecte cu apărare, cheltuieli cu activități sociale, știință, management, cheltuieli bugetare pentru asistența financiară la bugetele de alte niveluri și costuri pentru deservirea curentă a datoriei interne și externe a statului.
Locul central în sistemul finanțelor publice este bugetul de stat, sau se mai numește și bugetul federal - acesta este planul financiar al statului pentru exercițiul financiar curent, având putere de lege. În conformitate cu articolul 6 din Codul bugetar al RF „Bugetul este o formă de formare și cheltuire a fondurilor destinate asigurării financiare a sarcinilor și funcțiilor statului și autonomiei locale”.
Prin acumularea de fonduri cu ajutorul bugetului de stat, statul prin mecanisme financiare realizează implementarea funcțiilor politice, economice și sociale care îi sunt atribuite de societate și anume întreținerea aparatului de stat, armatei, organelor de drept, implementarea programelor sociale, implementarea sarcinilor economice prioritare etc.
Bugetul de stat este format din 2 părți complementare interdependente: venituri și cheltuieli. Partea cu venituri arată de unde provin fondurile pentru finanțarea activităților statului, care pături ale societății deduc mai mult din veniturile lor. Structura veniturilor este instabilă și depinde de condițiile economice specifice dezvoltării țării, de condițiile pieței și de politica economică dusă. Orice modificare a structurii veniturilor bugetare reflectă schimbări în procesele economice. Partea de cheltuieli arată în ce scopuri sunt direcționate fondurile acumulate de stat.
De remarcat că bugetul, ca fond de fonduri, nu există niciodată în întregime, de vreme ce pe măsură ce se primesc venituri, acestea se aplică pentru acoperirea cheltuielilor. Este doar un plan de formare și utilizare a fondului național de fonduri, adică o listă a veniturilor și cheltuielilor statului, convenite între ele, atât ca volum, cât și din punct de vedere al încasării și utilizării.
Obiectul cercetării este bugetul federal al Federației Ruse, subiectul cercetării îl reprezintă veniturile bugetului federal al Federației Ruse.
Scopul acestei lucrări este de a studia metodele de formare a veniturilor bugetului federal și, pe baza datelor, de a analiza metodele de formare a veniturilor, structura și dinamica, identificarea problemelor și determinarea modalităților de îmbunătățire.
Fiecare stat, pentru realizarea funcțiilor sale inerente, are venituri, care sunt resurse monetare sau materiale care vin statului în procesul de distribuție sau redistribuire a venitului național, a bogăției naționale. Inițial, sursele de venit pentru stat erau obligațiile personale, prada militară, impozitele și taxele în natură, adică. istoric, peste tot în lume, veniturile statului erau constituite din venituri în natură. Odată cu formarea statelor centralizate care au apărut pe locul principatelor feudale fragmentate, îndatoririle domnilor feudali au fost treptat înlocuite cu impozite și taxe bănești.
În prezent, prin acumularea de impozite în fondul bugetar, statul finanțează cele mai importante domenii ale vieții și activităților atât ale societății în ansamblu, cât și ale indivizilor: sănătate, educație, cultură și artă, aplicarea legii, administrația publică, activități de investiții în domenii ale industriei și agriculturii și multe altele.
Este foarte important de remarcat că tocmai prin veniturile din impozite statul reușește să răspundă diferitelor nevoi ale cetățenilor săi. Ponderea veniturilor fiscale în bugetele centrale ale țărilor dezvoltate este de 80-90%.
Codul Fiscal al Federației Ruse definește impozitul ca „o plată obligatorie, individuală gratuită percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a gestiunii economice sau a gestionării operaționale a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, pentru a sprijini financiar. activitățile statului și (sau) municipalităților”. (2, p. 123)
Impozitele sunt o categorie complexă care are semnificație economică și juridică. Având în vedere categoria „impozit” din punct de vedere economic, este destul de dificil să o distingem de componența altor scutiri de stat și să stabilim diferența acesteia de taxe, taxe și plăți. Prin urmare, la determinarea naturii economice a unui impozit, cel mai important criteriu este esența acestuia, aparținând sistemului financiar și bugetar al societății. Esența economică a impozitelor este caracterizată de relațiile monetare care se dezvoltă între stat și persoanele juridice și persoanele fizice. Aceste relaţii sunt condiţionate obiectiv şi au un scop social specific - mobilizarea fondurilor la dispoziţia statului. (6, p. 53)
Cu toate acestea, în practică, interpretarea sa juridică este decisivă în definirea categoriei de „impozit”. Interpretarea științifică a conținutului categoriei „impozit” contribuie la stabilirea corectă a regulilor și reglementărilor legislației fiscale ale țărilor care restrâng dreptul plătitorului de proprietate supusă înstrăinării în timpul impozitării. Forme specifice de manifestare a categoriei „taxă” sunt tipurile de plăți de impozit stabilite de autoritățile legislative. Din punct de vedere organizatoric și juridic, impozitul este o plată obligatorie care merge la fondul bugetar în cuantumul stabilit de lege și în termenul stabilit.
În prezent, opinia predominantă este că impozitul este o modalitate de realizare a intereselor predominant fiscale ale statului.
Taxa este de obicei considerată ca o contribuție obligatorie la buget percepută în condițiile legii. La stabilirea impozitului, unii autori se concentrează asupra faptelor de înstrăinare a proprietății în favoarea statului (11, p. 3).
Sistemul fiscal este unul dintre cele mai eficiente instrumente ale politicii economice a statului. Pe de o parte, asigură formarea surselor de venit pentru bugetele de toate nivelurile. Pe de altă parte, prin modificarea volumului retragerilor de resurse financiare ale entităţilor economice, statul influenţează comportamentul economic al contribuabililor, realizând astfel funcţia de reglementare a impozitelor.
După cum știți, impozitele îndeplinesc două funcții principale - fiscală și de reglementare. Funcțiile îndeplinite fac posibilă determinarea rolului impozitelor în economie și a locului acestora în viața societății.
Funcția fiscală a impozitelor determină scopul principal al impozitelor, întrucât impozitele în condiții moderne reprezintă principala modalitate de atragere a veniturilor la bugetul de stat, baza bunăstării acestuia.(9, p. 8-10)
Sistemul fiscal modern al Federației Ruse a fost pus în vigoare la 1 ianuarie 1992. pe baza Legii Federației Ruse „Cu privire la bazele sistemului fiscal din Federația Rusă”, adoptată la 27 decembrie 1991. Imperfecțiunea acestei legi a Federației Ruse a fost asociată, împreună cu multe dintre deficiențele sale, în primul rând cu lipsa unui cadru legislativ și de reglementare unificat pentru impozitare. Pentru a rezolva problemele care s-au dezvoltat în sistemul fiscal din Federația Rusă, de la 1 ianuarie 1999 a fost introdusă partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse (6, p. 87).
Veniturile statului sunt de mare importanță pentru formarea unui buget la orice nivel. Veniturile reprezintă o parte din venitul național al unei țări, care este vehiculată prin diverse tipuri de încasări în numerar în proprietatea statului pentru a crea o bază financiară pentru implementarea sarcinilor și funcțiilor.
Sursele și tipurile de venituri guvernamentale și scopul fiecăruia dintre ele sunt determinate de sistemul economic și juridic al țării.
Având în vedere conceptul de buget, trebuie spus că bugetul ocupă un loc central în sistemul financiar al oricărui stat; este planul financiar al statului (lista veniturilor și cheltuielilor) pentru anul (financiar) în curs, având forța de lege.
Codul bugetar al RF (RF BC) definește bugetul ca „o formă de formare și cheltuire a unui fond de fonduri destinat asigurării financiare a sarcinilor și funcțiilor statului și autonomiei locale”.
Sistemul bugetar se bazează pe relațiile economice și structura de stat a Federației Ruse, reglementate de normele legale, agregatul bugetului federal, entitățile constitutive bugetare ale Federației Ruse, bugetele locale și bugetele fondurilor extrabugetare de stat.
Potrivit art. 10 din Codul bugetar, sistemul bugetar al Federației Ruse este format din bugete de următoarele niveluri:
Bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului;
Bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele fondurilor nebugetare ale statului teritorial;
Bugetele locale.
Bugetul federal al Federației Ruse
Bugetul federal al Federației Ruse este veriga centrală a finanțelor de stat ale Rusiei.
Fondurile bugetare federale sunt sursa principală de finanțare pentru restructurarea structurală a economiei în conformitate cu direcțiile strategice de dezvoltare a acesteia, stabilizarea economiei, reglementarea proceselor sociale în societate, netezirea diferențelor de nivel de dezvoltare socio-economică a teritorii individuale ale țării, îndeplinirea obligațiilor internaționale și interne, asigurarea capacității de apărare a țării și întreținerea forțelor armate, a securității statului și a administrației publice.
Bugetul federal este o formă de formare și cheltuire a fondurilor calculate pentru exercițiul financiar și perioada de planificare, destinată îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse.
Bugetul federal este elaborat și aprobat sub forma unei legi federale. Anul fiscal corespunde anului calendaristic și curge de la 1 ianuarie până la 31 decembrie.
Formarea veniturilor bugetului federal
Luați în considerare procesul de formare a veniturilor bugetului federal. Dar mai întâi, să vorbim despre fundamentele teoretice și juridice ale veniturilor bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse.
Veniturile bugetare exprima relatiile economice care se nasc intre stat si intreprinderi, organizatii, cetateni in procesul de formare a fondului bugetar al tarii. Formele de manifestare a acestor relaţii economice sunt diverse tipuri de plăţi de către întreprinderi, organizaţii şi populaţie la bugetul de stat, iar întruchiparea lor materială o constituie banii mobilizaţi în fondul bugetar.
Veniturile bugetare, pe de o parte, sunt rezultatul repartizării valorii produsului intern brut între diverșii participanți la procesul de reproducere, iar pe de altă parte, fac obiectul distribuirii ulterioare a acestora pentru formarea fondurilor bugetare. în scopuri teritoriale, sectoriale și vizate. Generarea de venit este asociată cu retragerea obligatorie în favoarea stării a unei părți din PIB creată în procesul de producție materială.
Venit national. Principala sursă materială de venit pentru sistemul bugetar este venitul național, pentru a cărui redistribuire și formarea veniturilor bugetare se utilizează în principal balanța bugetelor, impozitele, împrumuturile și emisia de bani.
Principala metodă de redistribuire a venitului național și prima ca importanță și cuantumul veniturilor aduse statului sunt impozitele și taxele.
În conformitate cu art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice, sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin dreptul de proprietate, gestiunea economică sau gestionarea operațională a fondurilor în scopul de a: sprijină financiar activitățile statului și (sau) municipalităților.
Taxa se înțelege ca o taxă obligatorie percepută organizațiilor și persoanelor fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru plata taxelor de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme abilitate și funcționarii acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).
Veniturile fiscale sunt atribuite sursei interne de venituri guvernamentale. Pentru utilizarea eficientă a acestei metode de generare a veniturilor statului trebuie îndeplinite cel puțin două condiții:
autoritățile trebuie să aibă suficientă legitimitate atât formală, cât și informală;
întreprinderile trebuie să funcționeze eficient prin producerea și vânzarea de bunuri și servicii pentru un profit pentru ele însele. Acest lucru se datorează proceselor complet obiective de colectare a plăților fiscale.
Legitimitatea autorităților înseamnă că actorii economici recunosc dreptul structurilor statului de a sechestra o parte din venituri în schimbul prestațiilor acordate ulterior. O atenție deosebită trebuie acordată faptului că deținerea unei legitimități pur formale reduce eficacitatea acestei metode de generare a veniturilor publice. În acest caz, entitățile comerciale recunosc dreptul structurilor de stat de a retrage o parte din fonduri, dar într-o măsură mai mică decât este stipulat în reglementările și legile relevante. Această situație poate fi observată pe exemplul statului nostru. În prezent, guvernul are legitimitate formală, ceea ce duce la sustragerea entităților economice de la plata unui număr destul de mare de taxe. Munca eficientă a întreprinderilor și organizațiilor este necesară pur și simplu pentru ca nivelul de dezvoltare al economiei în ansamblu să facă posibilă utilizarea acestei metode de generare a veniturilor statului. Cu alte cuvinte, într-o criză sau situație financiară instabilă a entităților economice, nu există nicio posibilitate obiectivă de a plăti vreo plăți, inclusiv plățile fiscale. Povara fiscală într-o situație de criză se dovedește a fi suplimentară și adesea de netrecut pentru întreprinderi și o problemă serioasă pentru finanțele publice în general.
Împrumuturi guvernamentale. Următoarea cea mai importantă sursă de resurse financiare a statului sunt împrumuturile guvernamentale.
În conformitate cu art. 89 din Codul bugetar al Federației Ruse, împrumuturile guvernamentale ale Federației Ruse sunt împrumuturi și credite sub tutela persoanelor fizice și juridice din state străine, organizații financiare internaționale, pentru care apar obligații de datorie ale Federației Ruse în calitate de împrumutat sau garant. de rambursare a împrumuturilor (creditelor) de către alți debitori.
Statul recurge la această metodă atunci când există un deficit bugetar. Ele pot fi atât interne, cât și externe. Împrumuturile interne includ împrumuturile de la propria populație sau organizații. Acesta este același împrumut ca și unul extern, trebuie și rambursat și nu poate fi anulat fără consecințe. Extern, respectiv, este un împrumut făcut în afara țării. Poate fi un împrumut acordat de un alt stat sau de o organizație internațională. Trebuie remarcat faptul că împrumuturile externe sunt adesea considerate mai preferabile decât împrumuturile interne. Acest lucru se datorează faptului că împrumutul extern nu are o conotație socială atât de strălucitoare. Cu alte cuvinte, populația nu protestează împotriva împrumuturilor externe, deoarece consideră că aceste fonduri nu sunt personal legate de averea lor și nu sunt îngrijorate de calitatea și momentul returnării lor. Aceasta este o înțelegere greșită a proceselor în desfășurare, deoarece creditul extern se transformă întotdeauna în creșteri viitoare de taxe pentru subiecții unei anumite economii. Creșterea sarcinii fiscale este în mod firesc asociată cu necesitatea de a returna datoria acceptată și de a plăti suma necesară pentru deservirea acesteia. Astfel, orice formă de împrumut se transformă într-o povară suplimentară pe viitor, care nu este în totalitate favorabilă economiei în ansamblu. Cu toate acestea, în unele cazuri (împrumut pentru a investi) împrumuturile sunt un mijloc foarte eficient de a obține rapid resurse suplimentare pentru nevoile de investiții ale statului. Trebuie remarcat faptul că Statele Unite ale Americii (SUA) sunt de mulți ani principalul împrumutat global. În ciuda situației generale favorabile din economia acestui stat de multă vreme, analiza raportului dintre aspectele pozitive și negative ale aplicării acestei practici este probabil încă de urmat, mai ales în fenomenele de criză emergente în economia SUA la nivelul timp prezent.
Emiterea de bani. Metoda de formare a resurselor financiare ale statului este utilizarea monedei de hârtie și emisia de credite. Se utilizează atunci când metodele de mai sus nu sunt suficiente pentru a asigura funcționarea structurilor și programelor guvernamentale la un nivel acceptabil. De remarcat că cel mai adesea problema monedei de hârtie nu este asociată cu nevoile cifrei de afaceri ale statului, ci are ca scop compensarea costurilor tot mai mari ale statului. Folosind un astfel de mecanism pentru a influența procesele economice, guvernul primește așa-numitul impozit pe inflație de la toți ceilalți subiecți ai economiei statului. Trebuie menționat că efectul pozitiv al utilizării acestei metode de formare a resurselor financiare publice nu durează mult, deoarece procesele inflaționiste în desfășurare duc la o deteriorare în continuare a situației în stat și reduc nivelul veniturilor din alte surse de formare a acestora. . În plus, are o conotație socială puternic negativă, care poate deveni o problemă mai serioasă decât lipsa veniturilor guvernamentale la un moment dat. Cu alte cuvinte, deși se folosește această metodă de formare a resurselor financiare publice, este nedorită, deoarece are multe consecințe negative. În Rusia, problema monedei de hârtie pentru finanțarea deficitului bugetar a fost utilizată pe scară largă în prima jumătate a anilor 90 a secolului trecut și din 1995 a încetat să mai fie utilizată oficial.
Utilizarea proprietății statului. Următoarea modalitate de a genera venituri guvernamentale este utilizarea proprietății guvernamentale - obținerea de profit din orice proprietate deținută de agențiile guvernamentale. În același timp, nu contează prin ce metodă legală s-a obținut profitul, important este doar ca acest profit să fie obținut prin utilizarea resurselor sub toate formele deținute de stat și ca venitul să aparțină tot statului. . Profiturile pot fi generate de întreprinderile care operează deținute de stat. Venitul poate fi generat din închirierea proprietății de stat sau vânzarea acesteia. De menționat că utilizarea proprietății de stat nu aduce venituri mari din simplul motiv că întreprinderile de stat sunt de obicei neprofitabile sau au o rentabilitate scăzută. Statul, de regulă, își asumă întreținerea industriilor care nu își pot vinde produsele la preț datorită importanței lor sociale. De asemenea, vânzarea sau închirierea unor astfel de afaceri nu poate aduce foarte multe venituri.
Astfel, impozitele și împrumuturile rămân principalele metode (metode) de formare a resurselor financiare publice.
Temeiul legal al veniturilor bugetare. Din punct de vedere al cadrului legal, veniturile bugetare reprezintă fonduri bănești care intră în proprietatea statului și a municipalităților - resurse financiare necesare realizării efective de către stat și municipalități a funcțiilor publice, sociale, economice și de altă natură care le sunt încredințate.
În conformitate cu legea financiară, în baza veniturilor guvernamentale, i.e. veniturile bugetelor federale și regionale, sunt înțelese ca o parte a venitului național, care este convertit în procesul de distribuire și redistribuire a acestuia în proprietatea și înstrăinarea statului în scopul creării bazei financiare necesare finanțării activităților statul.
În conformitate cu art. 6 din Codul bugetar al Federației Ruse, veniturile bugetare sunt înțelese ca fonduri monetare care intră în buget, cu excepția fondurilor care sunt surse de finanțare a deficitului bugetar.
Luați în considerare prevederile generale privind formarea veniturilor bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse, reglementate de normele Codului bugetar al Federației Ruse (Capitolul 6).
Veniturile bugetare sunt formate în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse (BC RF), legislația privind impozitele și taxele (Codul fiscal al RF) și legislația privind alte plăți obligatorii. Compoziția veniturilor bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse este prezentată în Fig. K.M.1.2.
Orez. K.M.1.2. Compoziția veniturilor bugetare la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse
Veniturile bugetare sunt generate din venituri fiscale și nefiscale, precum și din încasări gratuite.
Veniturile fiscale. Veniturile fiscale ale bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse includ impozite și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse, precum și penalități și amenzi (articolul 41, clauza 2 din BC RF). ).
Cuantumul creditelor fiscale acordate, amânărilor și ratelor pentru plata impozitelor și a altor plăți obligatorii la buget se ia în considerare integral în veniturile bugetului corespunzător.
Principala sursă de venituri fiscale este valoarea nou creată și veniturile obținute ca urmare a întregii distribuții primare (profit, salarii, valoare adăugată, chirie etc.).
Impozitele și taxele federale sunt recunoscute conform prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.
Taxele și taxele federale includ (Articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
taxa pe valoare adaugata;
impozitul pe venitul personal;
impozitul pe profit;
taxa de extractie minerala;
taxa pe apa;
taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
Taxa nationala.
Din lista de mai sus se poate observa că unele taxe sunt obligatorii pentru toți plătitorii, de exemplu, impozitul pe venit, altele - doar pentru plătitorii asociați cu anumite tipuri de activități, precum minerit.
Impozitele regionale sunt impozite stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și obligatorii la plată pe teritoriile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse.
Taxele regionale includ (articolul 14 N K RF):
impozitul pe proprietate;
taxa de afaceri de jocuri de noroc;
taxa de transport.
Impozitele locale sunt impozite care se stabilesc prin Codul Fiscal si actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor privind impozitele si sunt obligatorii la plata pe teritoriile municipiilor respective.
Taxele locale includ (Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Taxa pe teren;
impozitul pe proprietatea personală.
Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal al Federației Ruse) stabilește regimuri fiscale speciale, care pot include taxe federale nespecificate la art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Regimurile fiscale speciale includ (articolul 18 din Codul fiscal al Federației Ruse):
sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxa agricolă unificată);
sistem simplificat de impozitare;
sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producţiei.
Venituri nefiscale. Veniturile nefiscale ale bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse includ (articolul 41, clauza 3 din BC RF):
venituri din folosirea proprietății în proprietate de stat sau municipală, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, cu excepția proprietății instituțiilor autonome, precum și a proprietăților întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv de stat. -Deținut;
venituri din vânzarea proprietății (cu excepția acțiunilor și a altor forme de participare la capital, a stocurilor de stat de metale prețioase și pietre prețioase), aflate în proprietatea statului sau municipalității, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de legislația privind impozitele și impozitele; taxe, cu excepția proprietății instituțiilor autonome, precum și proprietatea întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv de stat;
venituri din servicii cu plată prestate de instituțiile bugetare, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele;
fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fonduri primite în compensarea prejudiciului cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și alte sume de sechestru obligatoriu;
mijloace de autoimpozitare a cetăţenilor;
alte venituri nefiscale.
Încasările nerambursabile includ (articolul 41, clauza 4 din BC RF):
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse (subvenții interbugetare);
subvenții din bugetul federal și (sau) din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;
alte transferuri interbugetare din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
încasări gratuite de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine, inclusiv donații voluntare.
Veniturile din impozite și taxe federale, impozite regionale și locale, alte plăți obligatorii și alte încasări care sunt surse de generare de venituri pentru bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse sunt creditate în conturile organelor Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor de către aceste organisme în conformitate cu standardele stabilite de Codul bugetar al Federației Ruse, legea (decizia) privind bugetul și alte legi ale entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice municipale adoptate în conformitate cu prevederile Codului bugetar al Federației Ruse, între bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale, precum și bugetele fondurilor extrabugetare de stat.
Organele Trezoreriei Federale vor înregistra, în conformitate cu procedura stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, veniturile primite de sistemul bugetar al Federației Ruse și repartizarea acestora între bugete, în conformitate cu codul clasificării bugetare a Federația Rusă.
Veniturile proprii ale bugetelor includ (articolul 47 din RF BC):
venituri fiscale creditate la bugete în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse și legislația privind impozitele și taxele;
venituri nefiscale creditate la bugete în conformitate cu legislația Federației Ruse, legile entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice municipale ale organelor reprezentative ale formațiunilor municipale;
veniturile primite de bugete sub formă de încasări gratuite, cu excepția subvențiilor.
Veniturile bugetului federal sunt formate în conformitate cu prevederile Codului bugetar al Federației Ruse (Partea 2, Secțiunea 2, Capitolul 7) și sunt prezentate în Fig. K.M.1.3.
Bugetul federal include veniturile fiscale prevăzute la art. 50 BC RF.
Veniturile nefiscale ale bugetului federal se formează în conformitate cu art. 41–46 din Codul bugetar al Federației Ruse și sunt prezentate în Fig. K.M.1.3.
Din 2005, împărțirea veniturilor în venituri fiscale și nefiscale, tipică bugetului federal, nu a fost aplicată în pregătirea și execuția acestuia. În conformitate cu clasificarea bugetară a Federației Ruse (Capitolul 4 din Codul bugetar al Federației Ruse), în clasificarea veniturilor bugetare, grupurile și subgrupele de venituri prezentate în buget, după cum urmează, sunt uniforme pentru bugetele bugetare. Sistemul Federației Ruse:
1) venituri fiscale și nefiscale:
impozite pe profit, venit;
impozite și contribuții sociale;
taxe pe bunuri (muncă, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse;
taxe pe mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse;
impozite pe venitul total;
taxe de proprietate;
impozite, taxe și plăți regulate pentru utilizarea resurselor naturale;
Taxa nationala;
restanțe și recalculări pentru impozite, taxe și alte plăți obligatorii anulate;
venituri din activitatea economică străină;
venituri din folosirea proprietății de stat și municipale;
plăți pentru utilizarea resurselor naturale;
venituri din furnizarea de servicii plătite și compensații pentru costurile guvernamentale;
venituri din vânzarea imobilizărilor corporale și necorporale;
taxe și taxe administrative;
amenzi, sancțiuni, daune;
veniturile bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse din restituirea soldurilor subvențiilor și subvențiilor din anii anteriori;
restituirea soldurilor subvențiilor și subvențiilor din anii anteriori;
alte venituri nefiscale;
2) chitanțe gratuite:
încasări gratuite de la nerezidenți;
încasări gratuite din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
încasări gratuite de la organizațiile de stat (municipale);
încasări gratuite de la organizații neguvernamentale;
încasări gratuite de la organizații supranaționale;
alte chitanțe gratuite.
Condiții de apariție a obligațiilor de cheltuieli
Să luăm în considerare bazele teoretice și juridice ale cheltuielilor guvernamentale (cheltuielile bugetului federal și cheltuielile bugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse).
Cheltuielile guvernamentale sunt direct legate de funcțiile statului în gestionarea dezvoltării sociale. Cheltuielile guvernamentale sunt cele care asigură restructurarea structurală a economiei, modernizarea și reechiparea tehnică a industriilor, asigurarea politicii investiționale și permite finanțarea nevoilor economice naționale și a politicii sociale urmărite. Cu alte cuvinte, spectrul de influență al cheltuielilor guvernamentale este foarte larg și necesită multă atenție. Utilizarea cu pricepere a unui instrument atât de delicat și ponderal precum cheltuielile guvernamentale poate influența în mod semnificativ situația economică generală a statului și a fiecărei industrii în mod separat. Prin reducerea sau creșterea ponderii cheltuielilor guvernamentale într-un anumit sector, este posibilă în acest fel activarea sau, dimpotrivă, reducerea capacităților financiare ale acestuia, respectiv reducerea sau creșterea potențialului de a obține rezultate mai bune.
Analiza structurii cheltuielilor guvernamentale din ultimele secole arată această schimbare semnificativă, ceea ce indică o schimbare a priorităților politicii guvernamentale. Deci, până la mijlocul secolului XX. ponderea principală în cheltuielile guvernamentale a fost cheltuită pentru managementul și dezvoltarea economiei. Acest lucru s-a datorat procesului de formare a noilor sisteme de management și dezvoltării rapide a tehnologiilor care fac posibilă modernizarea economiei în ansamblu. În prezent, 3/4 din bugetele țărilor occidentale sunt alocate finanțării programelor sociale și economice. Desigur, principalul motiv pentru schimbarea priorităților a fost schimbarea stării de spirit a societății în ansamblu. Dacă mai devreme scopul principal al societății și al statului era formarea unei infrastructuri economice cu drepturi depline și cea mai mare parte a cheltuielilor guvernamentale era direcționată tocmai către astfel de articole bugetare, acum principala preocupare a societății este crearea unor condiții de viață acceptabile pentru populație. , în legătură cu care principalele cheltuieli ale statului au început să fie direcționate pe posturi de la bugetul social.
Prin cheltuielile bugetare statul influențează starea socio-economică a societății. Prin urmare, componența și structura cheltuielilor bugetare reflectă în mare măsură structura administrației publice, întrucât tocmai în sistemul organelor guvernamentale ale administrației publice se înglobează funcțiile statului în reglementarea economiei și a sferei sociale.
Există diverse abordări ale problemei cheltuielilor guvernamentale. Se crede că cheltuielile guvernamentale ar trebui să fie minime, iar economia însăși este capabilă să rezolve problemele emergente. Din acest punct de vedere, cheltuielile guvernamentale vor fi compensate de cheltuielile persoanelor care asigură cererea agregată, care este susținută de rate mai mici ale dobânzilor la impozite. Pe de o parte, acest lucru dă naștere la apariția unor fonduri suplimentare în rândul populației, care cheltuiește fondurile eliberate pentru achiziționarea de bunuri și servicii. Pe de altă parte, o reducere a cotelor de impozitare este posibilă numai în cazul unei reduceri generale a cheltuielilor guvernamentale. În acest caz, statul nu mai are nevoie să acumuleze resurse monetare atât de vaste pentru a fi distribuite pentru nevoile societății și, în consecință, are capacitatea de a reduce povara fiscală.
Teoria așteptărilor raționale. Un alt punct de vedere aparține adepților teoriei așteptărilor raționale. Conform acestei teorii, statul nu ar trebui să-și facă griji cu privire la valoarea cheltuielilor sale și să se străduiască să le minimizeze, ci, dimpotrivă, ar trebui să stimuleze el însuși cererea agregată. Urmând această logică, putem spune că, în primul rând, economia nu este capabilă să facă față în mod independent problemelor emergente, prin urmare societatea are nevoie de sprijin din partea statului, iar în al doilea rând, statul poate forma independent cererea pentru produsele întreprinderilor, creând astfel un total aprovizionarea și asigurarea interconectarii și dezvoltării echilibrate a tuturor sectoarelor economiei.
Trebuie remarcat faptul că niciuna dintre abordări nu este aplicată în prezent în forma lor pură. Statele încearcă să sprijine industriile și industriile care sunt necesare pentru existența normală a societății. Astfel, capacitatea pieței de a rezolva în mod independent problemele sociale și de stat este refuzată. Pe de altă parte, statele încearcă să acorde o atenție mai mare naturii și volumului cheltuielilor lor pentru a le face mai eficiente și mai puțin împovărătoare pentru societate ca impozite. În plus, există o tendință de creștere a transparenței cheltuielilor publice la toate nivelurile, care este asociată cu o creștere a conștiinței societății și a dorinței populației de a înțelege clar rezultatele muncii fondurilor care au fost acordate. către stat ca plăți de impozite către buget.
Esenţa socio-economică a cheltuielilor bugetare se manifestă sub mai multe forme. Fiecare tip de cheltuială are caracteristici calitative și cantitative. În același timp, o caracteristică calitativă, care reflectă natura economică a fenomenului, face posibilă stabilirea scopului cheltuielilor bugetare, cantitativ - valoarea acestora. Varietatea tipurilor specifice de cheltuieli bugetare se datorează unui număr de factori:
natura și funcțiile statului;
nivelul de dezvoltare socio-economică a țării;
legăturile ramificate dintre buget și economia națională;
structura administrativ-teritorială a statului;
forme de asigurare a fondurilor bugetare etc.
Combinarea acestor factori dă naștere unuia sau altui sistem structural de cheltuieli bugetare ale oricărui stat într-un anumit stadiu de dezvoltare socio-economică.
Există anumite cerințe economice generale pentru determinarea compoziției și structurii cheltuielilor bugetare. Esența lor constă în faptul că fiecare serviciu de stat oferă profitul necesar nu doar de natură materială, ci și de natură socială.
Sumele rezonabile și structura cheltuielilor guvernamentale reprezintă una dintre cele mai puternice pârghii de influență asupra economiei.
Din punct de vedere al esenței socio-economice, cheltuielile bugetului de stat sunt relații economice care apar în legătură cu repartizarea fondului de fonduri al statului și utilizarea acestuia în scopuri sectoriale, țintite și teritoriale.
Semne de clasificare a cheltuielilor bugetare. Pentru a clarifica rolul și semnificația cheltuielilor bugetare în viața economică a societății, acestea sunt clasificate după anumite criterii. În teoria și practica finanțelor rusești, există mai multe semne ale clasificării cheltuielilor bugetare: în funcție de impactul asupra procesului de reproducere extinsă. În acest caz, sunt evidențiate cheltuielile bugetare curente și de capital. Ca parte a acestuia din urmă, poate fi alocat un buget de dezvoltare.
Cheltuielile curente sunt asociate cu furnizarea de fonduri bugetare persoanelor juridice pentru întreținerea acestora și acoperirea nevoilor curente. Aceste cheltuieli includ cheltuieli pentru consumul guvernamental (întreținerea infrastructurii economice și sociale, sectoare guvernamentale ale economiei naționale, achiziții de bunuri și servicii cu caracter civil și militar, cheltuieli curente ale agențiilor guvernamentale), subvenții curente acordate autorităților subordonate, de stat și private. întreprinderi, plăți de transport, plăți de dobânzi la datoria publică și alte cheltuieli. În mod obișnuit, aceste costuri sunt în mare măsură în concordanță cu costurile reflectate în bugetul obișnuit sau în bugetul pentru cheltuieli de funcționare și venituri.
Cheltuielile de capital reprezintă costurile în numerar asociate cu investițiile în active fixe și adăugările la stocuri. Acestea includ investiții de capital de la buget în diverse sectoare ale economiei naționale, subvenții pentru investiții și împrumuturi bugetare pe termen lung pentru întreprinderile de stat și private și autoritățile locale. Această grupă de cheltuieli se reflectă în bugetul pentru cheltuielile de capital și veniturile statului.
Ca parte a cheltuielilor de capital ale bugetelor, se poate forma un buget de dezvoltare, care poate reprezenta 2-4% din toate cheltuielile. Fondurile bugetare de dezvoltare sunt utilizate pentru sprijinirea exporturilor și a producției de substituire a importurilor, precum și pentru dezvoltarea tehnologiilor înalte și implementarea acestora, pentru sprijinirea financiară a conversiei întreprinderilor din industria de apărare. Procedura și condițiile pentru formarea bugetului de dezvoltare sunt determinate de legea federală (Legea federală „Cu privire la bugetul de dezvoltare al Federației Ruse” din 26 noiembrie 1998, nr. 181-FZ). Pe lângă fondurile bugetare, bugetul de dezvoltare poate include și alte fonduri, cum ar fi împrumuturile externe legate primite de Rusia în anul corespunzător, diverse venituri neregulate, de exemplu, excesul încasărilor din activitățile de comerț exterior față de plan etc. Fondurile bugetare de dezvoltare sunt cheltuite pentru finanțarea proiectelor de investiții, selectate pe bază de concurență pentru implementarea garanțiilor de stat asumate de Guvernul Federației Ruse în ceea ce privește investițiile și alte scopuri. Finanțarea bugetului de dezvoltare este prezentată în principal pe bază de rambursare. De regulă, fondurile din bugetul de dezvoltare acționează ca o condiție suplimentară în implementarea oricăror proiecte mari, prin urmare, volumul real al investițiilor realizate în legătură cu utilizarea bugetului de dezvoltare este mult mai mare decât acest buget în sine din punct de vedere funcțional. conţinut. Toate cheltuielile bugetelor de toate nivelurile sunt subdivizate în mai multe secțiuni și subsecțiuni mari, care sunt aceleași pentru bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse:
1) probleme naționale:
funcționarea președintelui Federației Ruse;
funcționarea celui mai înalt funcționar din entitatea constitutivă a Federației Ruse și formația municipală;
funcționarea organelor legislative (reprezentative) guvernamentale și a organelor reprezentative ale municipalităților;
funcționarea Guvernului Federației Ruse, a celor mai înalte organe executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, a administrațiilor locale;
sistemul judiciar;
asigurarea activităților autorităților financiare, fiscale și vamale și organelor de supraveghere financiară (financiară și bugetară);
asigurarea desfasurarii alegerilor si referendumurilor;
relații internaționale și cooperare internațională;
rezerva materiala de stat;
cercetare de baza;
deservirea datoriei de stat și municipale;
fonduri de rezervă;
cercetare științifică aplicată în domeniul problemelor naționale;
alte probleme naționale;
apărare națională:
Forțele armate ale Federației Ruse;
modernizarea Forțelor Armate ale Federației Ruse și a formațiunilor militare;
mobilizare și pregătire nemilitară;
mobilizarea pregătirii economiei;
pregătirea și participarea la asigurarea securității colective și a activităților de menținere a păcii;
complex de arme nucleare;
implementarea obligațiilor internaționale în domeniul cooperării militaro-tehnice;
cercetare aplicată în domeniul apărării naționale;
alte probleme din domeniul apărării naţionale.
2) securitate națională și aplicarea legii:
organele parchetului;
organele de afaceri interne;
trupe interne;
organele de justiție;
sistemul de executare a pedepselor;
organe de securitate;
autoritățile de poliție a frontierei;
organe de control asupra circulației stupefiantelor și substanțelor psihotrope;
protecția populației și a teritoriului de urgențe naturale și provocate de om, apărare civilă;
asigurarea securității la incendiu;
politica de migrație;
modernizarea trupelor interne, a trupelor de apărare civilă, precum și a organelor de drept și a altor organe;
cercetare aplicată în domeniul securității naționale și al aplicării legii;
alte probleme din domeniul securității naționale și al aplicării legii;
3) economia națională:
probleme economice generale;
complex de combustibil și energie;
explorarea și utilizarea spațiului cosmic;
reproducerea bazei de resurse minerale;
agricultura si pescuitul;
resurse de apă;
silvicultură;
transport;
dotări rutiere;
comunicații și informatică;
cercetare aplicată în domeniul economiei naționale;
alte probleme din domeniul economiei nationale;
4) locuințe și servicii comunale:
economia locuinței;
servicii comunale;
îmbunătăţire;
cercetare aplicată în domeniul locuințelor și serviciilor comunale;
alte probleme din domeniul locuințelor și serviciilor comunale;
protectia mediului:
controlul mediului;
colectarea, eliminarea deșeurilor și tratarea apelor uzate;
protecția obiectelor florei și faunei și a habitatelor acestora;
cercetare științifică aplicată în domeniul protecției mediului;
alte probleme din domeniul protecției mediului;
educaţie:
educatie prescolara;
educatie generala;
educație profesională inițială;
învăţământul secundar profesional;
formare profesională, recalificare și formare avansată;
învățământ profesional superior și postuniversitar;
politica de tineret și îmbunătățirea sănătății copiilor;
cercetare aplicată în educație;
alte probleme educaționale;
cultura, cinematografie, mass-media:
cultură;
Cinema;
difuzare de televiziune și radio;
periodice și edituri;
cercetare științifică aplicată în domeniul culturii, cinematografiei, mass-media;
alte probleme din domeniul culturii, cinematografiei, mass-media;
sănătate, educație fizică și sport:
îngrijiri medicale în regim de internare;
îngrijire în ambulatoriu;
îngrijiri medicale în spitalele de zi de toate tipurile;
de urgență;
sanatoriu și asistență pentru îmbunătățirea sănătății;
procurarea, prelucrarea, depozitarea și securitatea sângelui donatorului și a componentelor acestuia;
bunăstarea sanitară și epidemiologică;
Cultură fizică și sport;
cercetare științifică aplicată în domeniul îngrijirii sănătății, culturii fizice și sportului;
alte probleme din domeniul asistenței medicale, culturii fizice și sportului;
politica sociala:
asigurarea pensiilor;
servicii sociale pentru populație;
protecția familiei și a copilăriei;
cercetare aplicată în politica socială;
alte probleme din domeniul politicii sociale;
transferuri interbugetare:
subvenții la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților;
subvenții la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților (subvenții interbugetare);
subvenții la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților;
alte transferuri interbugetare;
transferuri interbugetare către bugetele fondurilor extrabugetare ale statului.
În clasificarea funcțională a cheltuielilor pe secțiuni și subsecțiuni se vede clar rolul statului în diverse domenii ale vieții publice.
Fiecare dintre subsecțiunile funcționale denumite ale cheltuielilor este împărțită, la rândul său, în articole țintă și tipuri de cheltuieli. Lista articolelor țintă și tipurilor de cheltuieli bugetare este aprobată ca parte a structurii departamentale a cheltuielilor și reflectă cheltuielile bugetare pentru implementarea programelor țintă și detaliază conținutul funcțional al activităților entităților de planificare bugetară și ale participanților la procesul bugetar. Alocarea fondurilor pentru anumite tipuri de programe vizate asigură prioritate în concentrarea fondurilor bugetare și în utilizarea acestora în direcțiile principale prevăzute de autoritățile statului. Caracteristica departamentală vă permite să identificați în fiecare grup de cheltuieli o listă a administratorilor principali ai bugetului federal, bugetul entității constitutive a Federației Ruse, bugetele fondurilor extrabugetare de stat, bugetul local (ministerul de resort). , altă instituție de stat sau persoană juridică care primește alocații bugetare). Această caracteristică a clasificării cheltuielilor bugetare reflectă cele mai mobile schimbări în structura cheltuielilor asociate cu reforma sistemului de guvernare și a organelor de autoguvernare locală.
Caracteristica economică ne permite să luăm în considerare cheltuielile bugetare în funcție de conținutul economic al operațiunilor sectorului administrației publice. Clasificarea cheltuielilor după conținutul economic creează premisele utilizării raționale a fondurilor bugetare, constituie o bază necesară pentru realizarea unui control efectiv și eficient asupra utilizării creditelor bugetare.
Cheltuieli bugetare - fonduri plătite de la buget, cu excepția fondurilor care, în conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse, sunt surse de finanțare a deficitului bugetar (articolul 6 din Codul bugetar al Federației Ruse).
Temeiul legal al cheltuielilor bugetare. Să luăm în considerare prevederile generale privind cheltuielile bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse, reglementate de normele dreptului bugetar (partea 2, secțiunea 3, capitolul 10 din Codul bugetar al Federației Ruse).
Formarea cheltuielilor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse se realizează în conformitate cu obligațiile de cheltuieli prevăzute de împărțirea competențelor organelor federale ale puterii de stat, organelor puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse. și organisme locale de autoguvernare înființate de legislația Federației Ruse, a căror executare este în conformitate cu legislația Federației Ruse, tratatele și acordurile internaționale și de altă natură ar trebui să aibă loc în următorul exercițiu financiar (următorul exercițiu financiar și perioada planificată) pe cheltuiala bugetelor corespunzătoare (articolul 65 din RF BC).
Competențele de cheltuieli sunt drepturile și obligațiile autorităților relevante asociate implementării relațiilor economice privind formarea cheltuielilor bugetare.
Repartizarea competențelor de cheltuieli pe niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse este determinată la nivel legislativ. Este înregistrată în Codul bugetar al Federației Ruse, precum și în Legea federală „Cu privire la principiile generale de organizare a organelor legislative (reprezentative) și executive ale puterii de stat ale subiecților Federației Ruse” din 31 decembrie 2005 nr. 184 și în Legea federală „Cu privire la principiile generale de organizare a autonomiei locale în RF” din 6 octombrie 2003 nr. 131.
Principala schimbare în politica guvernului federal în implementarea acestei direcții de dezvoltare a federalismului bugetar a fost refuzul de a folosi categoria „cheltuieli” și din abordarea atribuirii fiecărui nivel de guvernare și autoguvernare locală a unui anumit lista cheltuielilor care ar trebui finanțate din bugetul corespunzător și trecerea la delimitarea „competențelor de cheltuieli”.
În legătură cu delimitarea competențelor de cheltuieli între nivelurile sistemului bugetar, în cadrul reformei în curs de îmbunătățire a structurii bugetare și a relațiilor interbugetare, au fost separate trei funcții care formează obligațiile bugetare de finanțare a cheltuielilor (obligațiile de cheltuieli):
introducerea și stabilirea competențelor;
alocarea resurselor financiare pentru implementarea mandatului;
executarea puterilor.
La diferențierea obligațiilor de cheltuieli, sunt posibile următoarele combinații ale celor trei elemente de mai sus:
toate cele trei funcții sunt îndeplinite de un singur nivel de guvernare (în acest caz, vorbim de obligații de cheltuieli în limitele propriilor puteri, care nu pot fi stabilite de autoritățile de la alte niveluri și sunt finanțate din fondurile proprii ale bugetelor respective);
reglementarea legală-cadru se realizează de către un nivel de guvernare, reglementarea legală detaliată, finanțarea și furnizarea de fonduri pentru implementarea competențelor de cheltuieli - de către un alt nivel de guvernare;
reglementarea legală detaliată și finanțarea sunt efectuate de un nivel de guvernare, furnizarea - către altul (în cazurile în care un nivel de guvernare își delegă competențele unui alt nivel de guvernare, în același timp există obligații de cheltuieli „imputate” pentru furnizarea de servicii de bugetul unui nivel inferior și obligațiile de cheltuieli pentru sprijinul financiar al acestora în detrimentul subvențiilor de la bugetul superior).
Noul sistem garantează independența fiecărui nivel de guvernare în definirea obligațiilor propriilor subiecți de jurisdicție și protejează bugetele de „mandate negarantate”. Esența noului mecanism, astfel cum este reflectată în art. 84, 85, 86 din noua ediție a Codului bugetar al Federației Ruse, este după cum urmează.
O datorie de cheltuieli este considerată un set de obligații pentru:
reglementare legală (cadru sau detaliată);
finanţare;
furnizarea acelor beneficii și (sau) servicii care sunt prevăzute de această obligație de cheltuieli.
Obligații de cheltuieli - obligațiile unei formațiuni de drept public (a Federației Ruse, o entitate constitutivă a Federației Ruse, o formațiune municipală) sau a unei instituții bugetare care acționează în numele acesteia sunt stipulate prin lege, alt act juridic de reglementare, contract sau acord pentru furnizează o persoană fizică sau juridică, altă formație de drept public, subiecte de drept internațional înseamnă bugetul corespunzător.
O diagramă schematică a delimitării obligațiilor de cheltuieli pe niveluri de guvernare și administrație locală este prezentată în tabel. K.M.1.1.
O evaluare sumară a modificărilor obligațiilor de cheltuieli ale bugetelor de diferite niveluri în 2005 a arătat că bugetele locale și-au redus pasivele în total cu peste 320 de miliarde de ruble, sau cu un sfert din nivelul actual. Pe de altă parte, volumul obligațiilor de cheltuieli atribuite nivelului regional de guvernare a crescut brusc (cu peste 300 de miliarde de ruble), ceea ce este confirmat de datele din tabel. K.M.1.2.
Rezultatul modificării obligațiilor de cheltuieli finanțate ale bugetelor la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse este o creștere ușoară a obligațiilor bugetului federal și o redistribuire semnificativă a obligațiilor de la nivel local la regional. Obligațiile pentru puterile statului au fost eliminate din bugetele locale. Majoritatea acestora (procesul educațional, subvențiile direcționate pentru locuințe către populație, beneficiile în natură dacă se păstrează) vor fi acum finanțate prin subvenții de la bugetele regionale. În consecință, veniturile din impozite ar trebui redistribuite în favoarea bugetelor regionale, dar o parte semnificativă din acestea vor reveni la bugetele locale sub formă de subvenții.
Tabelul K.M.1.I
Cu toate acestea, implementarea la scară largă a acestui principiu nu este facilitată de faptul că, conform Constituției Federației Ruse, există relativ puține probleme legate exclusiv de autoritățile regionale și municipale. Prin urmare, implementarea schemei de introducere a propriilor puteri este limitată de acest cadru. Potrivit experților, a doua schemă, „regulamentul-cadru”, va fi aplicată pe scară largă. Pe acest principiu, în special, este asigurată cea mai mare parte a politicii sociale.
Angajamente bugetare. Ținând cont de diferențierea mare a regiunilor și a municipiilor individuale în ceea ce privește diverși indicatori socio-economici, procedura de delegare a competențelor, însoțită de alocarea subvențiilor, are o importanță deosebită.
Obligațiile de cheltuieli, a căror îndeplinire este prevăzută de legea (hotărârea) bugetului pentru anul corespunzător, se numesc obligații bugetare.
Din punct de vedere al cerințelor de creștere a eficienței și eficacității cheltuielilor bugetare, și anume, planificarea pe termen mediu orientată spre rezultate, una dintre inovațiile semnificative este planificarea separată a obligațiilor existente și asumate (Tabelul K.M.1.3). Schema de bugetare bazată pe rezultate în cadrul planificării financiare pe termen mediu este prezentată mai devreme în Fig. B.M43.
Tabelul K.M.1.3
Structura pasivelor bugetare
Bugetul de angajament
Creditele pentru îndeplinirea în perioada de planificare a obligațiilor de cheltuieli prevăzute de reglementările în vigoare, actele juridice, contractele, cu excepția obligațiilor care expiră, sunt suspendate sau se preconizează a fi anulate în perioada de planificare (transferuri către populație, obligații către prestarea statului și alte servicii, deservirea datoriei publice etc.)
Bugetul de angajament
Credite pentru îndeplinirea în perioada de planificare a obligațiilor de cheltuieli prevăzute de noi reglementări, contracte, acorduri care se preconizează a intra în vigoare în perioada de planificare (creșterea transferurilor existente sau introducerea de noi transferuri, creșterea salariilor, noi investiții bugetare etc. .)
Împărțirea obligațiilor bugetare în obligații curente și acceptate permite:
să simplifice și să accelereze semnificativ procedura de întocmire și revizuire a bugetului în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor existente, concentrând procesul de pregătire și examinare a bugetului în principal pe angajamente care reflectă scopurile și prioritățile politicii de stat;
menținerea unor constrângeri bugetare mai stricte, întrucât alocarea de credite pentru adoptarea de noi obligații este posibilă numai după alocarea alocațiilor bugetare pentru îndeplinirea obligațiilor existente sau reducerea anticipată a acestora (anulare);
prelungirea perioadei și îmbunătățirea fiabilității planificării bugetare pe termen mediu.
Principiul principal al planificării bugetare ar trebui să fie o prevedere garantată în întregime cu obligațiile existente, în conformitate cu obiectivele și rezultatele așteptate ale politicii guvernamentale. Alocarea creditelor pentru noi obligații poate și ar trebui efectuată numai în cazul și în limita depășirii resurselor bugetare proiectate față de volumul estimat al obligațiilor existente, care se poate forma ca urmare a:
creșterea veniturilor bugetare;
reducerea unei părți a obligațiilor bugetare curente;
programe țintă federale și departamentale ineficiente.
Pentru implementarea deplină a acestei tehnologii (contabilitatea separată a obligațiilor curente și asumate), este necesar un sistem de contabilizare a obligațiilor de cheltuieli existente prin menținerea, așa cum este deja prevăzut de Codul bugetar al Federației Ruse, a registrelor obligațiilor de cheltuieli.
Registrele obligațiilor de cheltuieli. Autoritățile de stat și organismele autonome locale sunt obligate să țină registre ale obligațiilor de cheltuieli.
Registrul obligațiilor de cheltuieli se înțelege ca ansamblu (listă) de acte juridice normative și de contracte și acorduri (articole individuale, clauze, subclauze, paragrafe din actele juridice de reglementare, contracte și acorduri) încheiate de autoritățile statului (autoritățile locale) care prevăd ca apariția obligațiilor de cheltuieli să fie îndeplinite pe cheltuiala bugetelor respective.
Registrul se ține în scopul contabilizării obligațiilor de cheltuieli și al determinării sumei fondurilor bugetare de un anumit nivel, necesare executării acestora.
Datele registrului obligațiilor de cheltuieli sunt utilizate la formarea unui plan financiar pe termen lung, la elaborarea proiectelor bugetare, precum și la determinarea volumului bugetului obligațiilor curente și a bugetului obligațiilor asumate. în perioada de planificare.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse se ține în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale entității constitutive a Federației Ruse este menținut în modul stabilit de organul executiv al puterii de stat al entității constitutive a Federației Ruse.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale municipiului se ține în modul prescris de administrația locală.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale unei entități constitutive a Federației Ruse, precum și un set de registre ale obligațiilor de cheltuieli ale municipalităților care fac parte din entitatea constitutivă a Federației Ruse, sunt depuse la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Registrul obligațiilor de cheltuieli ale municipalității este prezentat de organul administrației locale organului executiv al puterii de stat al entității constitutive a Federației Ruse în modul stabilit de organul executiv al puterii de stat al entității constitutive a Federației Ruse.
Obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse apar în următoarele condiții (articolul 84BK RF):
adoptarea legilor federale și (sau) actelor juridice normative ale Președintelui Federației Ruse și ale Guvernului Federației Ruse în exercitarea de către organele federale a puterii de stat cu privire la subiectele de jurisdicție ale Federației Ruse și (sau) competențe asupra subiectelor de jurisdicție comună care nu sunt atribuite în conformitate cu Legea federală „Cu privire la principiile generale organizarea organelor legislative (reprezentative) și executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse ”din 6 octombrie 1999 nr. 184-FZ la atribuțiile organelor puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
încheierea de către Federația Rusă (în numele Federației Ruse) a tratatelor (acordurilor) în exercitarea de către organele federale a puterii de stat a competențelor cu privire la subiectele de jurisdicție ale Federației Ruse și (sau) a competențelor asupra subiectelor de jurisdicție comună nu atribuit, în conformitate cu Legea federală „Cu privire la principiile generale de organizare a organelor legislative (reprezentante) și executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse „, competențelor organelor puterii de stat ale entităților constitutive ale Rusiei. Federaţie;
adoptarea de legi federale și (sau) acte normative ale Președintelui Federației Ruse și ale Guvernului Federației Ruse, care prevăd formele și procedura pentru furnizarea de transferuri interbugetare de la bugetul federal.
Obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse sunt îndeplinite pe cheltuiala:
venituri proprii;
sursele de finanţare a deficitului bugetar federal.
În cazurile stabilite de legile federale, obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse sunt îndeplinite pe cheltuiala bugetelor fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse.
Cheltuielile bugetare se efectuează sub formă de credite bugetare. Creditele bugetare includ credite pentru (articolul 69 din RF BC):
prestare de servicii de stat (municipale), inclusiv alocații pentru plata contractelor de stat (municipale) pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile statului (municipale);
securitatea socială a populației;
asigurarea de investiții bugetare către persoane juridice care nu sunt instituții de stat (municipale);
acordarea de subvenții persoanelor juridice (cu excepția subvențiilor acordate instituțiilor de stat (municipale)), antreprenorilor individuali, persoanelor fizice - producători de bunuri, lucrări, servicii;
furnizarea de transferuri interbugetare;
furnizarea de plăți, contribuții, transferuri gratuite către subiecte de drept internațional;
deservirea datoriei de stat (municipale);
executarea actelor judiciare cu privire la pretenții împotriva Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat unui cetățean sau o valoare legală ca urmare a acțiunilor ilegale (inacțiunea) organismelor guvernamentale (organisme guvernamentale), administrației locale organelor sau oficialilor acestor organisme.
Să analizăm structura veniturilor și cheltuielilor bugetului federal pentru 2006 și 2007.
În conformitate cu Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2006” din 26 decembrie 2005 nr. 197-FZ, veniturile bugetului federal pentru 2006 au fost aprobate în valoare de 5.046.058,5 milioane de ruble, în creștere cu 51,7% față de 2005. Cheltuielile bugetului federal pentru 2006 au fost aprobate în valoare de 4.270.114,7 milioane de ruble, cu 40,1% mai mult decât în 2005.
Veniturile bugetului federal pentru anul 2006 au fost generate cu 62,8% din veniturile fiscale, inclusiv 34,6% din impozite indirecte (TVA și accize) și 33% din venituri din activitatea economică străină (în principal datorate taxelor vamale de export la țiței, precum și naturale). gaze și mărfuri produse din petrol).
Structura cheltuielilor bugetului federal în 2006 este caracterizată de următoarele date (în% din cheltuielile totale): cheltuieli pentru transferuri interbugetare - 33–35, inclusiv transferuri către fonduri extrabugetare - 20–22; pentru apărarea națională - 15–16, inclusiv pentru Forțele Armate ale Federației Ruse - 12–13; pe probleme generale de stat - 15, inclusiv cu privire la serviciul datoriei de stat - 5-4; pentru securitate națională și aplicarea legii - 12-13; economia națională - 7–8, în principal pentru transport - 3–3,5; politica sociala - 5-6, in principal pentru pensii - 3,5; educație - 5–5,5, în principal pentru învățământul profesional superior - 3,5–4; asistență medicală și sport - 3,5, în principal pentru îngrijirea sănătății - 3,0.
În consecință, peste 3/4 din cheltuielile bugetului federal pentru 2007 au fost direcționate către transferuri interbugetare, întărirea capacității de apărare a țării, securitatea statului și aplicarea legii, precum și cheltuielile publice generale.
În conformitate cu Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2007” din 19 decembrie 2006 nr. 238-FE, veniturile bugetului federal pentru 2007 au fost aprobate în valoare de 6.964.835,2 milioane de ruble, ceea ce este cu 38% mai mult decât în 2006. Cheltuielile bugetului federal pentru 2007 au fost aprobate în valoare de 5.463.479,9 milioane de ruble, ceea ce este cu 27,9% mai mult decât în 2006. proporții, ca și în 2006
Conform Legii federale nr. 63 din 26 aprilie 2007 (clauza 3 a art. 69), legea bugetului federal este acum adoptată nu pentru un an, ci pentru trei (următorul exercițiu financiar și perioada de planificare - două ulterioare ani). Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2008 și perioada de planificare 2009 și 2010” din 24 iulie nr. 198 este prima Lege privind bugetul pe trei ani al țării, semnificativ diferită de legile privind bugetul federal, care au fost adoptat mai devreme, în primul rând pentru că multe probleme care sunt rezolvate în aceste legi de la an la an sunt acum reglementate de Codul bugetar al Federației Ruse. Unele dintre prevederile Legii bugetului sunt de natură pe termen lung și vor fi în vigoare pe toți cei trei ani: din 2008 până în 2010. Iar unele dintre norme se aplică doar pentru anul în curs - în acest caz, un clauza este făcută în Legea din 2008.
Potrivit art. 184.1 din Codul bugetului RF, legea bugetului federal ar trebui să cuprindă principalele caracteristici ale bugetului, care includ volumul total al veniturilor și cheltuielilor bugetare, precum și deficitul bugetar (excedent). Pentru 2008-2010 aceste caracteristici sunt date la art. 1 din Legea bugetului. Totodată, indicatorii bugetari au fost aprobați separat pentru 2008 și pentru perioada de planificare - 2009–2010, care vor fi precizate la întocmirea și aprobarea proiectului de buget federal pentru 2009, respectiv 2010.
Principalele caracteristici ale bugetului federal pentru 2008 sunt determinate pe baza produsului intern brut proiectat de 35.000 de miliarde de ruble. și o rată a inflației de cel mult 7%.
Volumul total al veniturilor bugetului federal în 2008 a fost aprobat în valoare de 6.644.447.448,0 mii ruble, inclusiv volumul estimat al veniturilor din petrol și gaze ale bugetului federal - în valoare de 2.383.112.818 mii ruble. Volumul total al cheltuielilor bugetului federal este de 6.570.297.744,0 mii de ruble. Astfel, bugetul federal 2008, ca și ultimii ani, este în excedent. Excedentul estimat al bugetului federal pentru 2008 este de 74.149.704,0 mii de ruble.
Volumul transferului de petrol și gaze a fost aprobat în valoare de 135.000.000,0 mii de ruble.
Mărimea standard a Fondului de rezervă a fost aprobată în valoare de 500.000.000,0 mii de ruble.
Limita superioară a datoriei interne de stat a Federației Ruse de la 1 ianuarie 2009 a fost aprobată în valoare de 1.824.700.718,8 mii ruble.
Limita superioară a datoriei externe de stat a Federației Ruse de la 1 ianuarie 2009 a fost aprobată în valoare de 43,3 miliarde USD, sau 32,1 miliarde EUR.
Principalele caracteristici ale bugetului federal pentru 2009 și 2010 aprobat pe baza produsului intern brut prognozat în valoare de 39 690 de miliarde de ruble, respectiv. și 44.800,0 miliarde de ruble. iar rata inflaţiei nu depăşeşte 6,5, respectiv 6,0%.
Suma totală a veniturilor bugetului federal pentru 2009 a fost aprobată în valoare de 7.465.446.753,0 mii ruble, pentru 2010 - în valoare de 8.089.965.207,0 mii ruble. Volumul total al cheltuielilor bugetului federal pentru 2009 a fost aprobat în valoare de 7.451.153.801,8 mii ruble, pentru 2010 - în valoare de 8.089.965.207,0 mii ruble. Astfel, a fost aprobat excedentul proiectat al bugetului federal pentru 2009 în valoare de 14.292.951,2 mii ruble, pentru 2010 a fost aprobată egalitatea volumului total al veniturilor și volumul total al cheltuielilor bugetului federal.
