Pentru întreprinderile mici, există o serie de regimuri fiscale speciale benefice și convenabile. Antreprenorul are dreptul de a-l alege pe cel mai potrivit pentru el. Sistemul de impozitare simplificat este pe bună dreptate cel mai popular. Acesta oferă o contabilitate simplă și cote de impozitare destul de mici. Luați în considerare una dintre cele două soiuri ale sale, precum și inovațiile care au apărut în legislația fiscală începând cu noul an - o simplificare de 6% pentru antreprenorii individuali în 2019.
Sistemul de impozitare simplificat cu o cotă de impozitare de 6% este foarte simplu în contabilitate. Regimul este benefic pentru oamenii de afaceri care, prin natura activităților lor, au costuri reduse.
Este suficient ca ei să fixeze toate sumele beneficiului material primit, fără a ține cont de costuri.
Care sunt avantajele pentru SP USN 6%:
Există și dezavantaje:
Oamenii de afaceri începători care doresc să lucreze pentru STS (atât persoane juridice, cât și persoane fizice) depun o cerere la Serviciul Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la data înregistrării.
Dacă antreprenorul lucrează deja la un regim fiscal diferit, atunci tranziția se poate face de la 1 ianuarie a fiecărui an de început (trebuie să anunțați biroul fiscal cu privire la decizia dumneavoastră până la sfârșitul anului). În cazul în care ultima zi lucrătoare a acelui an cade în zi liberă, aceasta se transferă celui mai apropiat lucrător (în 2019 era 9 ianuarie).
Dacă notificarea nu este trimisă până pe 31 decembrie, atunci tranziția va deveni posibilă abia după un an. FTS nu trimite o notificare de răspuns cu privire la transferul la sistemul fiscal simplificat, trebuie să faceți singur o solicitare pentru a fi sigur.
În același mod, puteți modifica obiectul impozitării (modificarea 6% la 15% și invers), adică. cu începutul noului an.
Pentru a calcula cuantumul unui impozit unic pe sistemul de impozitare simplificat la o cotă de 6%, este necesar să se țină evidența tuturor veniturilor. Singura cheltuială luată pentru reducerea bazei impozabile este valoarea primelor de asigurare obligatorie plătite (pentru dumneavoastră și angajați, dar nu mai mult de 50% din valoarea impozitului).
Și ce încasări sunt considerate venituri și de când ar trebui incluse în baza impozabilă:
Un singur impozit pe venitul întreprinzătorilor individuali conform STS 6 în 2019 se plătește în același mod ca și până acum. 
Formula de calcul a impozitului de 6% este următoarea:
Venit total (YTD) x 6% - prime (plătite doar în acest an) - plăți în avans (aceeași perioadă) = suma impozitului
Declarația se depune la Serviciul Fiscal Federal o dată pentru întreaga perioadă, iar dacă nu a existat activitate în ea și nu există nicio cifră de afaceri, atunci se va dovedi a fi zero. Este obligatoriu să-l iei și tu!
Deși declarația se depune o dată pe an, până la data de 30 aprilie după încheierea fiecărei perioade (an) de impozitare, plățile anticipate la buget se fac trimestrial.
Termene pentru plata unui impozit unic de către întreprinzătorii individuali ai sistemului fiscal simplificat pentru anul 2019:
Termenele de plată a primelor de asigurare, cu care un antreprenor individual pe un sistem de impozitare simplificat poate reduce baza de impozitare cu 6%, pentru el însuși - la un moment dat până la 31.12.2018, și pentru angajați lunar. Dar pentru a reduce cantitatea plăți în avans la sistemul simplificat de impozitare, puteți împărți și contribuțiile pentru dvs. în trimestre. Un alt avantaj al acestui lucru este că sumele vor fi mici.
Contabilitatea persoanelor simplificate nu este complicată, dar legislația fiscală prescrie, cel puțin, să țină evidența veniturilor, a registrelor de casă și a băncilor și a mijloacelor fixe. Toate organizațiile primare capabile să confirme veniturile primite trebuie să fie strict contabilizate și păstrate pe o anumită perioadă stabilită de lege.
Completarea declarațiilor este mult simplificată dacă le depuneți electronic - programul în sine vă va ajuta să calculați. Pe hârtie, raportarea este permisă pentru antreprenorii individuali cu un număr mediu de angajați pe an de până la 25 de persoane (acest lucru se aplică nu numai impozitului unic al sistemului fiscal simplificat, ci și tuturor celorlalți).
Dacă un antreprenor individual folosește un sistem simplificat de 6%, atunci ce impozite și taxe să plătească în 2019? Și care sunt termenele limită pentru depunerea rapoartelor?
Rapoarte și plăți:
Antreprenorul plătește anual contribuții fixe pentru el însuși (acum acest lucru se face în Serviciul Fiscal Federal și nu în fonduri): 
Nu există nicio raportare a contribuțiilor. În unele cazuri, acestea sunt furnizate (acestea sunt perioade pentru care contribuțiile obligatorii nu sunt plătite), dar Serviciul Fiscal Federal ar trebui să fie informat despre acestea.
Astfel de cazuri includ: serviciul militar obligatoriu, concediu pentru creșterea copilului (până la 1,5 ani), îngrijirea unui copil cu handicap, încetarea temporară a practicii juridice, munca în străinătate (în misiunile diplomatice).
Dacă un antreprenor individual pe o bază simplificată de 6% este un agent fiscal, atunci în 2019 raportarea pentru angajați este prezentată după cum urmează:
Nu există toate aceste raportări pentru mine, doar pentru angajați. 
Angajatorul unic este obligat să țină evidența completă a salariilor. Înregistrează pentru acumularea sumelor plătite angajaților și la buget, un registru de comenzi, în general, întreaga politică de personal nu este diferită de cea a persoanelor juridice.
Versiunea simplificată poate fi combinată cu un alt mod (cu excepția, așa cum sa menționat deja, ESHN și OSNO):
Condiții obligatorii pentru cei care lucrează la sistemul fiscal simplificat: 
Daca in cursul anului cel putin un articol este inconsecvent sau depasit, contribuabilul este obligat sa notifice in scris FTS (conform formularului corespunzator N 26.2-2). La sfarsitul trimestrului in care a intervenit o abatere de la conditii, cel tarziu in data de 15 a lunii urmatoare, aceasta notificare se transmite fiscului, iar pana pe data de 25 - raportare privind sistemul simplificat de impozitare.
După un an, puteți reveni la sistemul simplificat. Și din trimestrul în care se pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat, se realizează o trecere automată la sistemul de impozitare de bază.
Neprezentarea la timp a rapoartelor se pedepsește cu amendă de 1000 de ruble (pentru fiecare raport).
Plata cu întârziere a impozitelor amenință antreprenorul cu plata unei penalități pentru fiecare zi de întârziere în valoare de 1/300 din rata (cheie sau refinanțare) a Băncii Rusiei.
Pe baza rezultatelor auditului FTS, se poate dovedi că întreprinzătorul individual a plătit mai puțin impozitul ca urmare a calculului incorect. Atunci penalitatea va fi de 20% din suma neachitată. Dacă încasările au fost ascunse în mod deliberat, atunci penalizarea crește la 40%.
Din lipsa documentelor primare:
O atenție deosebită este acordată documentelor care confirmă veniturile - Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a calcula independent venitul estimat și de a reține impozitul din acesta.
Dacă pentru antreprenorii individuali, impozitele și plățile obligatorii în 2019 la un procent simplificat de 6 la sută se vor dovedi a fi neprofitabile, prea mari, atunci până la 31 decembrie 2019, puteți trimite o notificare la Serviciul Fiscal Federal despre trecerea la orice alt regim - OSNO, USN 15% și altele.
Conform legislației ruse, întreprinderile și antreprenorii pot alege singuri un regim de impozitare simplificat (STS). Sistemul este convenabil în special pentru întreprinderile mici și, prin urmare, este popular. Nu este doar o contabilitate ușoară, ci și cote mici de impozitare.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Recent, cei „simplificați” au primit și mai multă scutire, cota de impozitare de 6 la sută pentru antreprenorii individuali a început să funcționeze în 2019. Pentru companii, aceasta este și o reducere semnificativă a costurilor financiare. Mecanismul de funcționare al sistemului simplificat de impozitare presupune o reducere a bazei de la care se percep impozite și taxe, o reducere a temeiului determinării acesteia.
Totodată, rămân obligațiile asumate de entitatea de afaceri (SSS). Entitățile care au ales sistemul de impozitare simplificat nu sunt complet scutite de la plata taxelor sau de a depune rapoarte către autoritățile de reglementare, dar obligațiile fiscale pentru acestea sunt oarecum reduse sau simplificate.
Oamenii de afaceri începători sunt atrași și de procedura simplificată de generare și transmitere a rapoartelor. Potrivit majorității semnelor, regimul simplificat este mult mai profitabil decât cel general (OSNO), pe care majoritatea întreprinderilor mari îl folosesc pentru calcularea și plata impozitelor.
Prevederile privind aplicarea sistemului fiscal simplificat, caracteristicile acestuia, cerințele pentru tranziție etc. sunt stabilite în Codul fiscal.
Prin utilizarea acestui sistem se poate evita plata unor taxe specifice regimului general, care trebuie calculate separat. Deci, „simplificat” nu va trebui să plătească impozit pe profit, cu excepția veniturilor din dividende și a altor obligații.
„Simplificat” (antreprenorii) nu plătesc separat și TVA, impozit pe proprietate, impozit pe venitul persoanelor fizice. Dacă „simplificatul” își păstrează statutul de agent fiscal, atunci impozitele pe unele obligații vor mai trebui plătite.
În alt caz, va trebui să plătiți taxele și taxele corespunzătoare dacă sistemul de stocare trebuie să genereze documente în care trebuie să afișați plata acestora.
Care sunt criteriile pentru ca un antreprenor să înțeleagă că este profitabil pentru el să folosească „sistemul simplificat”.
Pe lângă faptul că are o cifră de afaceri scăzută, ceea ce înseamnă că este angajat într-o afacere mică, ar trebui să existe și alte semne:
Dar există și alte criterii de determinare, referitoare, de exemplu, la persoanele juridice. Cota din capitalul autorizat al altor firme într-o întreprindere care se pretinde a fi „simplificată” nu trebuie să depășească 25%. Această întreprindere nu ar trebui să aibă sucursale.
Un contribuabil poate deconta conturile la stat conform uneia dintre următoarele scheme:
Dacă un antreprenor individual are un magazin cu o sumă semnificativă de cheltuieli, este mai bine să utilizați a doua opțiune și să luați profit ca bază impozabilă.
Pentru contribuabilii simplificați care folosesc 6% pentru calcularea impozitului, adică baza impozabilă ca venit, această schemă are avantaje și dezavantaje:
| pro | Beneficiile includ:
|
| Minusuri | Dezavantajele acestei scheme includ:
|
Alegerea unui IP „simplificat” ar trebui să știe că nu se va putea angaja în unele activități, acestea fiind considerate interzise.
De exemplu:
| Nu voi putea studia |
|
| Un antreprenor nu se va putea angaja profesional în servicii |
|
| SP nu va putea participa |
|
| Nu va putea fi pe sistemul „simplificat”. |
|
Un antreprenor individual, fiind un „simplificat”, poate începe totuși un tip de activitate care îi este interzis. Dar pentru asta va trebui să treacă la OSNO din 1 al trimestrului în care a devenit contravenient.
Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali au dreptul de a trece la regimul simplificat.
Acest lucru trebuie făcut într-o procedură de notificare atunci când sistemul de stocare informează fiscul din ce perioadă trebuie să aplice „taxa simplificată” și din ce motiv:
Dacă un antreprenor individual a recrutat angajați, se află pe sistemul „simplificat” de 6% și este agent fiscal, atunci va trebui să depună următoarele rapoarte:
În prezența antreprenorilor individuali, se ține contabilitatea completă a salariului.
„Simplificat” cu cota de 6% poate combina și regimul cu:
Principalele modificări care au fost introduse pentru „simplificate” în 2019 se referă la casele de marcat. Acum toți antreprenorii individuali trebuie să le aibă.
Legiuitorul plănuiește să faciliteze activitatea serviciului fiscal - raportarea va deveni mai transparentă și va fi mai ușor pentru antreprenorii individuali să o depună.
În 2019 vor fi revizuite cerințele legiuitorului pentru persoanele care desfășoară activități independente, precum bone, tutori sau menajere, acestea urmând să plătească și contribuții fiscale.
În 2019 se vor putea plăti prime de asigurare pentru terți. Dacă un antreprenor individual nu are angajați, acesta va putea depune un singur formular de raportare.
Când un antreprenor conduce o afacere, trebuie să transfere contribuții nu numai pentru angajați, ci și pentru el însuși la Fondul de pensii al Federației Ruse, MHIF, FSS. Plata impozitelor în volum 100% se poate face dacă întreprinzătorul individual a ales oricare dintre schemele de bază impozabilă.
În plus, antreprenorii individuali trebuie să plătească impozite:
Venitul din sistemul simplificat de impozitare reprezintă fondurile primite efectiv. Metoda de recunoaștere a venitului în acest mod se numește numerar. Dacă un antreprenor individual a primit o plată în avans, aceasta trebuie să includă venitul impozabil.
În cazul în care contractul a fost reziliat și plata avansului trebuie returnată, atunci suma acestuia va trebui afișată în Cartea de Venituri și Cheltuieli (KUDiR), dar numai cu semnul minus pentru perioada în care s-a efectuat rambursarea.
Din Scrisoarea Ministerului Finanțelor rezultă însă că pentru plățile anticipate returnate în perioada de impozitare, când venitul nu putea fi redus baza de impozitare.
De altfel, la finele anului, suma veniturilor nu poate fi negativă din cauza faptului că au fost afișate operațiuni de returnare a plăților anticipate.
În același timp, nu orice transfer de bani ar trebui să fie afișat în CRM.
Astfel, veniturile (fondurile) nu sunt impozabile dacă:
Baza de impozitare pentru 6% „simplificat” este venitul pe care antreprenorul individual le va lua în calcul în KUDiR într-un registru special.
Impozitul se calculează pe baza rezultatelor anului. Dar avansurile sunt calculate și transferate trimestrial. Pentru a calcula impozitul conform sistemului de impozitare simplificat, baza de impozitare trebuie înmulțită cu 6%.
După aceea, este permisă reducerea sumei primite cu cheltuieli legate de:
Dacă proprietarul unic nu are angajați, el va transfera plăți doar „pentru el însuși”. La reducerea cuantumului impozitului pe sistemul simplificat de impozitare pentru plata la buget, se poate lua în considerare întreaga sumă a plăților „pentru sine”.
Plățile în avans ale impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat se plătesc trimestrial până în a 25-a lună următoare trimestrului de raportare. Pentru anul, persoanele juridice trebuie să plătească impozit până la 31 martie, iar antreprenorii până la 30 aprilie.
Declarația se predă de către „agentul simplificat” până la data de 30 aprilie a fiecărui an la fiscul de la locul de înregistrare. Poate fi chiar zero, cu condiția ca antreprenorul individual să nu fi fost angajat în activități, dar este totuși necesar să depună un raport.
Puteți depune declarația fiscală astăzi în format electronic. Dacă întreprinzătorul individual nu are mai mult de 25 de angajați în anul de raportare, acesta poate întocmi o versiune pe hârtie a declarației.
„Simplificat” menține neapărat KUDiR, unde afișează sumele indicate în declarație. Această carte poate fi solicitată de către autoritatea fiscală în timpul unui audit de birou.
Dacă un antreprenor individual nu are angajați, el nu este obligat să depună rapoarte zero privind primele de asigurare și numărul mediu de angajați, deoarece acestea de fapt nu există.
De exemplu, puteți lua în considerare mai multe opțiuni pentru calcularea impozitului STS de 6%:
| Un antreprenor care a lucrat doar 12 luni are angajați, nu are datorii la rapoarte și taxe. Antreprenorul a plătit primele de asigurare obligatorie doar „pentru el însuși” până la 31 martie 2018. Acest lucru este foarte important, altfel nu va putea reduce cuantumul avansului în regimul fiscal simplificat pentru trimestrul I. | De exemplu, puteți calcula cât să plătiți impozit în avans pentru primul trimestru:
Trebuie să plătiți 10 mii de ruble trezoreriei în avans. |
| Dacă antreprenorul individual nu are angajați și nu a plătit contribuțiile „pentru el” la timp | Apoi pentru primul trimestru:
Timp de o jumătate de an:
Pentru 9 luni ale anului de raportare:
|
Sistemul de impozitare a veniturilor USN 6% este utilizat de majoritatea antreprenorilor individuali, reprezentanți ai microîntreprinderilor. Acest material vă va spune nu numai despre regimul special, dar vă va ajuta să verificați corectitudinea avansurilor acumulate și a plăților anuale de impozite.
Unele entități comerciale sunt private de posibilitatea de a utiliza modul simplificat de calcul și plată a impozitelor STS în activitatea lor:
Lista completă a persoanelor care sunt desemnate ca evazori fiscale ai sistemului fiscal simplificat este specificată în clauza 3 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plata taxelor este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse
Pentru antreprenorii individuali și companiile care au ales un regim special simplificat, legea prevede și condiții specifice care trebuie respectate. Și anume:
Pentru firmele agricole, precum și plătitorii de TVA și impozit pe venit, va fi necesar să renunțe la OSNO sau impozitul agricol pentru a începe aplicarea sistemului de impozitare simplificat. Combinația de metode de impozitare pentru această categorie de firme nu este furnizată.
Majoritatea firmelor și întreprinzătorilor individuali au posibilitatea de a alege liberă metoda de calcul al impozitului:
Sarcina fiscală a plătitorului va depinde de ce tip de calcul fiscal este ales. Dacă compania alege venituri care sunt reduse cu suma cheltuielilor, atunci cota de impozitare variază în intervalul 5-15%. Depinde de legislația locală. Cu această metodă de calcul a impozitului simplificat, ponderea cheltuielilor ar trebui să fie semnificativă. Impozitul pe venit este cel mai adesea ales de întreprinzătorii individuali cu cifră de afaceri scăzută, precum și de firmele cu activități cu venituri mici.(servicii de consultanță, servicii de informare, alte servicii către populație).
Dar amintiți-vă că există o limitare. Este oferit participanților în parteneriate simple, cu acorduri de administrare în comun a proprietății, în activități comune cu alte entități comerciale. Pentru aceștia este prevăzută o metodă de calcul a impozitului în sistemul simplificat de impozitare din venituri minus suma cheltuielilor.
Restul își fac alegerea la discreția lor. Tranziția se realizează pe baza unei notificări către IFTS. Perioada stabilită pentru utilizarea codului simplificat este de un an. Aceasta înseamnă că, dacă subiectul decide să continue să lucreze în modul special, atunci nimic nu trebuie să fie confirmat. Ei bine, pentru cei care au decis să plece la OSNO, UTII (impozitul unic pe venitul imputat) sau alt regim atractiv pentru ei înșiși vor trebui să raporteze această decizie la serviciul fiscal.
În regimul special simplificat, la calculul impozitului se iau în considerare toate veniturile din vânzări, veniturile neexploatare. Această procedură este prevăzută de regula de la art. 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este valabil pentru toate regimurile speciale. Baza impozabilă include încasările în numerar și în natură.
S-au convenit unele preferințe. Dacă încasările financiare sunt o cotă-parte din capitalul autorizat, fonduri împrumutate, un gaj sau un depozit, finanțare țintită, atunci ele sunt excluse din baza impozabilă.
Venitul în natură este tradus în ruble la prețurile pieței. Dacă încasările sunt în valută străină, atunci echivalentul rublei va trebui recalculat la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul primirii banilor.
Fondurile pot fi primite atât în contul curent al companiei, cât și plătite de către cumpărători la casierie în numerar. Contabilitatea veniturilor trebuie înregistrată prin numerar primar, documentație contabilă (extras bancar, chitanțe de numerar, cecuri).
Modul special al sistemului fiscal simplificat vă permite să reduceți impozitele companiei
Pentru a îndeplini obligația de a plăti impozit, două puncte esențiale trebuie separate. În regimul special simplificat se calculează și se achită partea de avans a impozitului și partea finală. Cum se calculează avansurile cu STS folosind formula:
Suma AB = NB x 6 (15)%.
Sub NBînseamnă întreaga sumă a veniturilor primite sau minus costuri, adică baza de impozitare înmulțită cu%, în funcție de alegerea plătitorului, se obține un avans. Se plătește în funcție de rezultatele fiecărui trimestru. Dacă venitul primit este acumulat în sume cumulate de la începutul anului, atunci se adaugă o valoare suplimentară formulei:
Suma AB = NB x 6 (15)% - AB pr.
Sub AV prînseamnă avansuri care au fost calculate și plătite în trimestrul precedent. Exemplu: O firmă aplică o rată de 6%. Conform rezultatelor trimestrului I, veniturile din sistemul simplificat de impozitare s-au ridicat la 505.000 de ruble. Pentru prima jumătate a acestui an, deja 900.000 de ruble.
Plata în avans pentru primul trimestru al sistemului de impozitare simplificat va fi: 505.000 x 6% = 30.300 ruble. Plata în avans pentru jumătate de an se calculează după cum urmează: 900.000 x 6% - 30.300 = 23.700 ruble.
La sfârșitul anului, plătitorul calculează și impozitul anual final. În acest caz, ar trebui să utilizați următoarea formulă:
H an = NB an x 6 (15)% - AB pr.
Sub valoare NB anul toate veniturile primite (sau mai puține cheltuieli) din activitatea principală, alte realizări de drepturi de proprietate, servicii sau bunuri sunt acceptate. Suma totală ar trebui redusă cu toate avansurile plătite în anul de raportare. Pentru plata avansului, plătitorului i se acordă 25 de zile după încheierea trimestrului. Și anume, în trimestrul 1, perioada de plată se încheie pe 25 aprilie, în trimestrul 2 - pe 25 iulie, conform rezultatelor trimestrului 3 - pe 25 octombrie.
Este necesar să se țină cont de plătitorii care au ales baza de impozitare a venitului minus suma cheltuielilor, că poate exista obligația de a plăti impozitul minim (1% din venit). Acest lucru se întâmplă atunci când:
Acest impozit se calculează doar o dată pe an. La calcularea sumei totale a impozitului la cota de bază. În ceea ce privește impozitul minim, nu există o scară diferențiată și 1% este valabil în toate regiunile Federației Ruse.
În ceea ce privește momentul plății impozitului final sau minim al sistemului simplificat de impozitare, sunt prevăzute următoarele reguli:
Aceste date ar trebui să fie ghidate după depunerea unei declarații fiscale simplificate. Metoda de livrare poate fi aleasă după cum urmează:
Normele actuale ale legislației legale pentru plata cu întârziere a avansurilor sau impozitului prevăd penalități care se formează pentru fiecare zi de întârziere.
Pentru firmele și antreprenorii individuali care angajează personal angajat și plătesc prime de asigurare la buget, legea prevede un privilegiu. Este după cum urmează. Întreprinderile au dreptul de a reduce suma totală a impozitului (sau a plății în avans) cu valoarea contribuțiilor acumulate și plătite. privind asigurarea obligatorie de pensie (OPS), asigurarea socială obligatorie (OSS) și asigurarea medicală (OMS). Dar suma totală a deducerii nu poate depăși 50% din valoarea impozitului simplificat de plătit.
Dar pentru antreprenorii care operează fără angajați, nu sunt inregistrati la autoritati ca angajator, se poate reduce impozitul simplificat cu intreaga suma a contributiilor efectiv platite pentru sine. Și anume plățile fixe ale antreprenorului, care se plătesc în termeni de GPT, asigurări medicale obligatorii, OSS, dar numai dacă obiectul impozitării este venitul.
Microîntreprinderile care sunt atrase de sistemul simplificat de impozitare, cota de 6 la sută la venituri sau 5-15% la venituri minus cheltuieli, nu trebuie să uite că rămâne obligația de a ține evidența fiscală. Pentru aceasta, este furnizată o carte pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor unei companii și ale unui antreprenor individual (KUDIR). În general, acest mod special păstrează multe nuanțe pozitive. Aceasta este o scădere a circulației documentelor, simplificarea operațiunilor contabile și o scădere a poverii fiscale.
Sistem simplificat de impozitare 6% și 15%.
(Capitolul 26.2. Codul fiscal al Federației Ruse)
Una dintre condițiile pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare este respectarea venitului maxim pentru 9 (nouă) luni de activitate antreprenorială de către un antreprenor individual - această limită de la 1 ianuarie 2010 este suma de 45.000.000 (patruzeci și cinci de milioane) de ruble ( clauza 2.1 Articolul 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse). Această limită se va aplica până la 01 octombrie 2012.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.11., Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe veniturile impozitate la cotele de impozitare, prevăzute la alin. 2, 4 și 5 din art. 224 din prezentul cod), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în raport cu bunurile utilizate pentru activitatea de întreprinzător). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a taxei pe valoarea adăugată plătită în în conformitate cu articolul 174.1 din prezentul Cod.
Luați în considerare două tipuri de sistem simplificat de impozitare 6% și 15%.
Sistem simplificat de impozitare 6% - venit (denumit în continuare - simplificat 6%):
Este mai bine să aplicați acest 6% simplificat dacă există venituri, iar cheltuielile ocupă o parte nesemnificativă, în acest caz, se percepe un impozit de 6% (Șase) la sută din toate fondurile primite în contul curent, casa de casă a unui antreprenor individual.
Sume care nu sunt incluse în venituri, de exemplu: în cazul în care suma rambursată de la furnizor a trecut prin contul de decontare (achitată furnizorului, dar acesta nu a îndeplinit condițiile și returnează banii), restituirea plății garanției pt. ordine guvernamentale și altele.
Dacă antreprenorul individual are angajați, atunci salariul se calculează după cum urmează:
1. Cu salariul salariatului se retine impozitul pe venitul persoanelor fizice-13%;
2. Antreprenorul individual plătește contribuții de asigurare la fondul de pensii pentru angajat - 14% (dacă salariatul s-a născut înainte de 1966) și 8% (dacă salariatul s-a născut după 1967) din salariul salariatului.
3. Antreprenorul individual plătește partea finanțată (pensia) pentru angajat - 6% din salariul salariatului.
4. IP plătește pentru un accident și o boală profesională (denumite în continuare NS și PZ) - de la 0,2% și mai mult din salariul angajatului, în funcție de pericolul muncii.
Să luăm un exemplu:
1. Venitul antreprenorului individual s-a ridicat la 10.000 de mii de ruble timp de 1 an.
Să calculăm impozitul 6%, 10.000 * 6% = 600 de ruble - acesta este impozitul calculat pe venit pentru trimestrul pe care trebuie să îl plătească întreprinzătorul individual. Declarația de venit în sistemul simplificat de impozitare se depune o dată pe an, impozitul se plătește trimestrial.
Însă legislația fiscală prevede că putem reduce impozitul calculat cu valoarea impozitelor (excluzând impozitul pe venitul persoanelor fizice) într-o sumă care nu depășește 50% din acest impozit calculat, adică. comparăm 600 * 50% = 300 de ruble și impozitele efectiv acumulate și plătite. Să presupunem că impozitele pentru trimestrul sunt 760 de ruble. (vezi calculele de mai jos), nu le putem deduce pe toate, avem doar dreptul la 300 de ruble. Adică, impozitul de plătit va fi de 600 de ruble. - 300 de ruble. = 300 RUB
2. Să calculăm impozitele pentru salariu:
Salariu angajat 5.000 de mii de ruble. din ea scadem procentele de mai sus.
Impozitul pe venitul personal 5000 * 13% = 650 de ruble.
Prima de asigurare 5000 * 8% = 400 de ruble.
Parte cumulativă 5000 * 6% = 300 de ruble.
Întreprinzătorul individual plătește 400 + 300 + 60 = 760 de ruble.
Total impozite de plătit la buget: 650 + 760 + 300 = 1710 ruble.
Sistem simplificat de impozitare 15% - venituri minus cheltuieli
Acest 15% simplificat este mai bine să se aplice dacă cheltuielile au o parte semnificativă (în comparație cu venituri).
Pentru salarii taxele se calculează în același mod.
Impozitul 15% venit minus cheltuieli se calculează după cum urmează:
În cazul în care costurile serviciilor - acestea trebuie furnizate și plătite (trebuie îndeplinite ambele condiții)
În cazul în care cheltuielile pentru achiziționarea mărfurilor: mărfurile trebuie să provină de la furnizor, trebuie să fie plătite de noi furnizorului, bunurile trebuie vândute cumpărătorului (de fapt expediate) și plătite. În acest moment putem lua costul mărfurilor ca cheltuieli (sub rezerva tuturor celor 4 condiții) ... Trebuie remarcat faptul că lista de cheltuieli este închisă și este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, i.e. ceea ce nu este trecut în această listă nu poate fi luat în considerare.
Să luăm un exemplu:
1. Salariul se percepe în același mod, suma este de 1410 ruble.
2. Cheltuieli - Închirierea spațiilor este de 1000 de ruble.
Calculăm impozitul = (10000-1000-4350-650-400-300-60) * 15% = 3240 ruble,
3240 * 15% = 486 ruble.
1410+486=1896 de ruble - impozite totale plătibile la buget.
De asemenea, contribuabilul în conformitate cu paragraful 6 al articolului 346.18. Din Codul Fiscal al Federației Ruse,
Un contribuabil care aplică venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect al impozitării trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.
Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal.
Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculată în procedura generală este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.
Să luăm un exemplu:
1. (IE venituri 10.000-SP 5000 cheltuieli) * 15% = 750 ruble.
2. Venitul antreprenorului individual este de 10.000 de mii de ruble * 1% = 100 de ruble, adică această sumă este mai mică decât valoarea impozitului calculat de mai sus (750 de ruble), respectiv, trebuie să plătiți cel puțin impozit în valoare de 100 de ruble.
După cum putem vedea din comparația de mai sus a celor două sisteme de impozitare, sumele de plătit pentru impozite s-au dovedit a fi diferite,
Suma impozitului în conformitate cu 15% simplificată a fost plătibilă în valoare de 1896 mii ruble;
Valoarea impozitului pe un 6% simplificat s-a ridicat la 1.710 mii de ruble.
Pe baza celor de mai sus, dacă cheltuielile întreprinzătorului individual în comparație cu veniturile sunt nesemnificative/mice, atunci este mai bine să folosiți sistemul simplificat de impozitare de 6%, iar dacă costurile antreprenorului individual sunt semnificative/mari în comparație cu venitul, atunci ar trebui aplicat sistemul simplificat de impozitare de 15%.
În plus față de toate cele de mai sus, întreprinzătorul individual plătește pentru fiecare an prima de asigurare în valoare de 7.274,40 mii de ruble. și o contribuție cumulată în valoare de 3.117.60 de mii de ruble. Sumele contribuțiilor cumulate și de asigurare pentru întreprinzătorii individuali se modifică în fiecare an, în cazul nostru este prezentată mărimea contribuțiilor pentru anul 2010 și pentru antreprenorii individuali după 1966.
Cel mai popular regim fiscal pentru întreprinderile mici. Un alt nume pentru acest sistem este „STS 6 la sută”, deoarece cota standard de impozitare aici este de doar 6% din venitul primit. Dar această sumă calculată a impozitului poate fi redusă și mai mult prin primele de asigurare pe care antreprenorii individuali le plătesc pentru ei înșiși, iar angajatorii pentru angajați. Aflați cum să reduceți impozitul pe primele de asigurare folosind calculele noastre ca exemplu.
Pentru început, o mică teorie care permite plătitorilor de STS 6 la sută să reducă impozitul calculat la zero. Capacitatea de a lua în considerare sumele plătite în 2019 pentru sistemul fiscal simplificat este prevăzută de articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Iată aceeași prevedere din acest articol: „Contribuabilii care au ales venituri ca obiect de impozitare reduc cuantumul impozitului (plăți în avans de impozit) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, asigurări medicale obligatorii, asigurări sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale plătite (în limita sumelor calculate) în perioada fiscală (de raportare) dată.”
Perioada fiscală pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat de 6% este un an calendaristic, iar perioadele de raportare, pe baza cărora trebuie calculate și plătite rezultate, sunt recunoscute ca perioade: primul trimestru, jumătate de an și 9. luni. Termenele de scadență pentru plățile în avans nu sunt mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (25 aprilie, iulie, respectiv octombrie).
Dacă plătitorul de Venituri STS în perioada de raportare a plătit prime de asigurare pentru sine sau pentru angajați, atunci plata anticipată calculată poate fi redusă. Mai mult, reducerea impozitului STS cu valoarea primelor de asigurare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali fără angajați se face într-o comandă specială - aceștia pot reduce plata în avans pentru toate contribuțiile plătite. Dacă antreprenorul a angajat muncitori, atunci este permisă reducerea impozitului cu cel mult 50%. Acest lucru este indicat în același articol 346.21 din Codul fiscal.
Nu întâmplător luăm în considerare reducerea plăților impozitelor datorate primelor de asigurare plătite doar pentru sistemul simplificat în opțiunea „Venituri”. Cert este că la alegere, contribuabilul are dreptul să țină cont doar de contribuțiile plătite în cheltuielile sale, dar nu poate reduce în sine plățile de impozit.
În primul rând, luați în considerare reducerea sistemului de impozitare simplificat cu valoarea primelor de asigurare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali fără lucrători. Să arătăm cum să reducem plățile de impozit calculate folosind un exemplu specific.
Exemplu
Un antreprenor care a ales STS Income oferă în mod independent servicii casnice populației. În 2019, a primit un venit de 937.000 de ruble. Ce impozite și taxe ar trebui să plătească pentru astfel de venituri?
Valoarea impozitului pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat de 6% va fi (937.000 * 6%) de 56.220 de ruble. În plus, antreprenorul trebuie să plătească pentru el însuși primele de asigurare. în 2019, pentru sistemul de impozitare simplificat se realizează după cum urmează: o contribuție fixă minimă de 36.238 de ruble plus o contribuție suplimentară (1% din valoarea venitului de peste 300.000 de ruble) 6.370 de ruble, un total de 42.608 de ruble.
La prima vedere, se poate presupune că suma totală care trebuie plătită la buget va fi egală cu 42.608 ruble contribuții plus 56.220 ruble impozit și plăți în avans. Total, 98.828 de ruble. De fapt, acesta nu este cazul.
Un 6% simplificat pentru un antreprenor fără angajați vă permite să reduceți impozitul care a fost perceput. Drept urmare, proprietarul unic va plăti bugetului doar 56.220 de ruble împreună cu contribuțiile, dar acest lucru trebuie făcut corect.
Deși există un singur termen de plată a contribuțiilor pentru sine (cel mai târziu de 31 decembrie), pentru a reduce imediat cei 6 la sută calculati pentru antreprenorii individuali, contribuțiile ar trebui plătite în rate în fiecare trimestru. Tabelul reflectă valoarea veniturilor și a contribuțiilor plătite pentru perioadele de raportare pe bază de angajamente, conform articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
*Notă: o contribuție suplimentară de 1% poate fi plătită ulterior, înainte de 1 iulie 2020, dar antreprenorul a virat întreaga sumă în anul curent.
Acum, folosind aceste date ca exemplu, să vedem cum are loc acumularea și reducerea plăților anticipate și a impozitului la sfârșitul anului în detrimentul contribuțiilor plătite.
Să verificăm din nou corectitudinea calculelor. Plata totala:
Înțelegem că, într-adevăr, toate plățile către buget s-au ridicat la 56.220 de ruble, și nu 98.828 de ruble, așa cum ar părea la prima vedere.
Și care ar fi calculul dacă plățile în avans pe sistemul simplificat de impozitare nu s-ar reduce pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, deoarece antreprenorul a plătit pentru el însuși contribuții într-o singură sumă la sfârșitul anului - pe 30 decembrie?
În acest caz, plățile în avans se efectuează integral în fiecare perioadă contabilă, adică. în loc de 9.840 de ruble pentru primele nouă luni, antreprenorul individual va transfera 36.840 de ruble. Impozitul rămas (56 220 - 36 840) = 19 380 este redus cu suma plătită o singură dată a contribuțiilor de 42 608 ruble, ca urmare, există o plată în exces a impozitului cu 23 228 ruble.
Pentru a returna această sumă, după depunerea declarației anuale, trebuie să depuneți la fisc o cerere de rambursare a plății excedentare sau de compensare cu plăți viitoare. În unele cazuri, există riscul inițierii unui control fiscal. Se dovedește că, dacă un antreprenor plătește prime de asigurare la sfârșitul anului într-o singură sumă pentru el însuși pe sistemul fiscal simplificat, atunci avansează bugetul, plus atrage atenția autorităților fiscale.
Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă sfătuim să deschideți un cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.
Dacă un antreprenor angajează muncitori, atunci plățile în avans și impozitul în sine pot fi reduse cu valoarea contribuțiilor, dar nu mai mult de 50%. În același timp, este permisă luarea în considerare a contribuțiilor plătite nu numai pentru sine, ci și pentru angajați.
În general, rata primelor de asigurare pentru un angajat este de 30% din salariu și alte plăți:
În plus, este necesară plata contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale, a căror rată, în funcție de clasa de risc profesional a tipului de activitate a antreprenorului individual, variază de la 0,2% la 8,5%.
Până în 2019, mulți antreprenori din sistemul simplificat de impozitare plăteau o rată redusă a primelor de asigurare pentru angajați (doar 20% pentru asigurarea de pensii). Cu toate acestea, din acest an, privilegiul a fost anulat, astfel încât lucrătorii simplificați plătesc prime de asigurare pentru angajații în general.
Exemplu
În 2019, un antreprenor individual cu un angajat a câștigat 1.780.450 de ruble. Să reflectăm în acest tabel primirea veniturilor și plata contribuțiilor pentru noi și pentru angajat.
Impozitul calculat, ținând cont de plățile în avans în acest exemplu, va fi de 1 780 450 * 6% = 106 827 de ruble, iar contribuțiile pentru antreprenorii individuali și angajați au fost plătite în valoare de 78 790. Ținând cont de limita de 50%, impozitul calculat poate poate fi redusă doar la (106 827 / 2) 53.413,5 ruble, deși contribuțiile plătite sunt mai mari decât această sumă. După cum puteți vedea, sarcina financiară a angajatorului unic asupra sistemului de impozitare simplificat este mai mare nu numai din cauza contribuțiilor pentru angajați, ci și din cauza limitării beneficiului fiscal.
Dacă mai aveți întrebări sau doriți sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi consiliere gratuită privind impozitarea de la 1C.
