Cunoscuta abreviere a mărfurilor și materialelor este active materiale, un întreg bloc de fonduri numit active circulante, fără de care nu poate face niciun proces de producție. De obicei, inventarul este coloana vertebrală a prelucrării materialelor într-un produs fabricat într-o companie. Să vorbim despre bunuri și materiale: compoziție, contabilitate, mișcare și loc în ierarhia strictă a bilanţului.
Decodificarea acestui concept reunește informații generale despre stocurile industriale și include mai multe tipuri de fonduri, clasificate astfel:
Materii prime și consumabile;
Piese de schimb;
Produse semifabricate din producție proprie în depozite;
Produse achizitionate si finite;
Materiale de construcție;
Combustibil și lubrifianți;
Deșeuri reciclabile și reziduuri utile;
Inventar gospodăresc;
Tara.
Stocurile sunt active circulante, obiecte de munca folosite pentru nevoi economice, consumate in procesul de productie si cresterea costului produsului. Acțiunile sunt cele mai lichide (după fonduri) active ale unei companii. Termenul de utilizare efectivă a materialelor nu depășește 1 an.
Ca toate activele, stocurile trebuie contabilizate, iar pentru aceasta sunt prevăzute mai multe conturi de sold și au fost elaborate o serie de documente primare unificate și registre contabile sintetice. În bilanţ bunurile şi materialele sunt acumulate în a doua secţiune „Active circulante”. Acesta reflectă soldurile stocurilor în echivalent de numerar la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare. 
Informațiile despre prezența stocurilor în bilanț reprezintă rezultatul final al activității contabile efectuate, informațiile despre dinamica mișcării materialelor sunt reflectate în documentele primare și registrele generalizate - jurnalele de comandă și evidența materialelor.
Recepția mărfurilor și materialelor se realizează de obicei astfel:
Achiziționare contra cost de la companii furnizori;
Schimb reciproc în tranzacții de barter;
Livrare gratuită de la fondatori sau organizații părinte;
Postarea produselor autoproduse;
Recepția reziduurilor utile în timpul demontării echipamentelor, mașinilor-unelte sau a altor bunuri învechite.
Orice chitanță de inventar este documentată. Pentru valorile achizitionate de la furnizori pe facturi si facturi se intocmeste bon de chitanta in magazie. Nr. M-4. Devine baza pentru introducerea informațiilor despre cantitatea și valoarea stocurilor în fișa de inventar f. Nr. M-17. 
Pentru livrările fără scrisoare de parcurs însoțitoare sau care dezvăluie diferențe în costul sau cantitatea materialelor efectiv primite cu informații în documente, întocmește certificat de recepție f. Nr. M-7. Este întocmit de o comisie specială autorizată, care primește materiale pe disponibilitatea efectivă și prețuri reduse. Surplusul total se reflectă ulterior ca o creștere a datoriilor față de întreprinderea furnizor, iar deficitul identificat de bunuri și materiale este motivul întocmirii unei creanțe față de acesta.
Primirea materialelor de către expeditor sau alt reprezentant al firmei primitoare la depozitul furnizorului se formalizează prin eliberarea unei împuterniciri f. № М-2 sau М-2а - un document care permite primirea de bunuri și materiale în numele întreprinderii. Pentru sosirea în cămară a materialelor de producție proprie, alcătuiesc o cerință-factură f. Nr. M-11.
Reziduurile utile de la dezmembrarea echipamentelor de productie, cladiri sau alte bunuri se crediteaza la depozit conform actului f. № М-35, care indică obiectul demontării, cantitatea, prețul și costul deșeurilor returnabile primite.
Documentele emise pentru sosirea mărfurilor și materialelor se transferă contabilului ținând evidența corespunzătoare. Politica contabilă a întreprinderii adoptă una dintre cele două opțiuni existente pentru contabilitatea costurilor stocurilor. Ele pot fi contabilizate la prețuri reale sau de carte. 
Prețurile efective ale bunurilor și materialelor sunt sume plătite furnizorilor în conformitate cu acordurile încheiate, reduse cu costul taxelor rambursabile, dar inclusiv cu plata costurilor asociate achiziției. Această metodă contabilă este utilizată în principal de companiile cu un stoc mic de stocuri.
Prețurile contabile sunt stabilite de întreprindere în mod independent pentru a simplifica contabilizarea cheltuielilor. Această metodă este de preferat dacă există multe elemente de valori în întreprindere. Să luăm în considerare diferențele dintre prețuri folosind exemplele date.
Argo LLC achiziționează rechizite de birou pentru suma totală de 59.000 de ruble, inclusiv TVA. Contabilul notează:
D 60 K 51 - 59.000 - factura a fost achitata.
D 10 K 60 - 50.000 - valorificarea bunurilor si materialelor.
D 19 K 60 - 9.000 - TVA la stocurile achizitionate.
D 26 K 10 - 50.000 - radierea de bunuri si materiale (produse eliberate angajatilor).
Această metodă presupune utilizarea contului de bilanț nr. 15 „Achiziții/achiziții de bunuri și materiale”, a cărui debit trebuie să reflecte costurile reale de achiziție a stocurilor, iar creditul - prețul lor contabil. 
Diferența dintre aceste sume este debitată din cont. 15 pe număr. Nr. 16 „Abateri ale costului mărfurilor și materialelor”. Diferențele totale sunt anulate (sau inversate în cazul valorilor negative) în conturile producției principale. Când stocurile sunt vândute, diferențele față de contul de abateri se reflectă pe debitul contului. 91/2 „Alte cheltuieli”.
PJSC Antey a achiziționat hârtie pentru lucru - 50 pachete. În factura furnizorului, prețul de achiziție este de 6.195 RUB. cu TVA, adică prețul unui pachet este de 105 ruble, cu TVA - 123,9 ruble.
Inregistrari contabile:
D 60 K 51 - 6 195 ruble. (plata facturii).
D 10 K 15 - 5.000 de ruble. (depunerea hârtiei la prețul cărții).
D 15 K 60 - 6 195 ruble. (pretul real este fix).
D 19 K 60 - 945 ruble. TVA ("intrată").
Valoarea contabilă a fost de 5.000 de ruble, valoarea reală a fost de 5.250 de ruble, ceea ce înseamnă:
D 16 K 15 - 250 de ruble. (s-a anulat excesul dintre prețul real față de prețul contabil).
D 26 K 10 - 5 250 ruble. (costul hârtiei transferate în producție este anulat).
La sfarsitul lunii, abaterile luate in calcul in debitul contului. 16 sunt debitate în conturile de cost:
D 26 K 16 - 250 de ruble.
Valorile stocate nu sunt întotdeauna reflectate în conturile de bilanț așa cum sunt achiziționate. Uneori, cămara companiei depozitează materiale care nu îi aparțin. Acest lucru se întâmplă atunci când zonele de depozit sunt închiriate altor întreprinderi sau bunurile și materialele aparținând altor companii sunt acceptate pentru păstrare, adică sunt responsabile doar pentru siguranța mărfurilor și materialelor. 
Astfel de materiale nu participă la procesul de producție al organizației și sunt contabilizate în spatele soldului în contul 002 „Stocuri acceptate pentru depozitare”.
Transferul de bunuri si materiale pentru pastrare se formalizeaza prin intocmirea de acorduri corespunzatoare care stabilesc toti termenii principali ai contractului: termeni, cost, circumstante.
Mișcarea materialelor este un proces normal de producție: acestea sunt eliberate în mod regulat pentru reciclare, transferate pentru propriile nevoi, vândute sau anulate în caz de urgență. Se documentează și eliberarea stocurilor din cămară. Înregistrările de eliminare sunt diferite. De exemplu, transferul de materiale limitate se formalizează cu un card limit-inkete (f. M-8). Atunci când tarifele de consum nu sunt stabilite, eliberarea se face la cerere-factură f. M-11. Implementarea este însoțită de o scrisoare de parcurs f. M-15 în concediu de bunuri și materiale pe lateral.
La eliberarea stocurilor pentru producție, precum și în cazul unei alte cedări de bunuri și materiale, acestea se evaluează folosind una dintre metodele, care este în mod obligatoriu stipulată de politica contabilă a companiei. Se aplică pentru fiecare grupă de materiale, iar o metodă este valabilă pe parcursul unui exercițiu financiar.
Evaluați bunurile și materialele prin:
Costul unei unități;
Cost mediu;
FIFO, adică la prețul primelor materiale la momentul achiziției.
Prima dintre metodele enumerate este utilizată pentru stocurile utilizate de companii într-o manieră extraordinară, de exemplu, în producția de metale prețioase, sau cu o gamă restrânsă de grupe de materiale. 
Cea mai comună modalitate este de a calcula prețul la costul mediu. Algoritmul este următorul: costul total al unui tip sau grup de materiale este împărțit la cantitate. Calculul ține cont de soldurile de mărfuri și materiale (cantitate / sumă) la începutul lunii și de primirea acestora, adică astfel de calcule sunt actualizate lunar.
În metoda FIFO, costul materialelor disponibile este egal cu valoarea prețului de achiziție în timp la data anterioară. Această metodă este cea mai eficientă dacă prețurile cresc și își pierde relevanța dacă situația emergentă provoacă o scădere a prețurilor.
D 20 (23, 29) K 10 - transfer în producție.
D 08 K 10 - concediu pentru constructie prin mijloace economice.
D 91 K 10 - anulare în caz de vânzare sau transfer gratuit.
Contabilitatea analitică a mărfurilor și materialelor se organizează în locuri de depozitare, adică în magazii, și reprezintă o întreținere obligatorie a fișelor contabile pentru fiecare poziție de materiale. Persoanele responsabile sunt depozitarii, iar supraveghetorii sunt angajați contabili. La sfarsitul lunii, depozitarul afiseaza soldurile de marfuri si materiale pe carduri, unde indica miscarea, soldurile initiale si finale, contabilul le verifica cu actele si certifica corectitudinea calculelor depozitarului scriind intr-un special. coloana cardului.
În contabilitate, pe baza tranzacțiilor documentate, contabilul afișează restul stocurilor în termeni valorici, care se înregistrează în a doua secțiune a bilanțului ca cost al mărfurilor și materialelor. O defalcare a soldurilor pentru fiecare poziție este dată în situația materialelor.
Societate cu răspundere limitată „Beta”
Beta LLC
!} APROBAT
Director general
Beta LLC
___________________ A.I. Petrov
POZIŢIE
O procedura de primire, contabilizare, depozitare si emitere a obiectelor de inventar
02.09.2014 № 5-P
Orașul Moscova
1. DISPOZIȚII GENERALE
1.1.
Această prevedere a fost elaborată în conformitate cu art. 9 din Legea federalăNr 402-ФЗ din 6 decembrie 2011și alte reglementări contabile.
1.2
... La marfă valori (în continuare - bunuri și materiale) în sensul prezentului regulament includmaterii prime si provizii, produse terminate, bunuri.
1.3. Obiectivele prezentului Regulament sunt:
–
documentarea corectă și în timp util a tranzacțiilor și furnizarea de date fiabile privindprimirea, contabilitatea, depozitarea si eliberarea de bunuri si materiale;
–
controlul siguranței Bunuri si materiale în zonele de depozitare și în toate etapele deplasării acestora;
–
monitorizarea sistematică a utilizării Bunuri si materiale in activitatile organizatiei;
–
identificarea la timppenurie și surplus de bunuri și materiale.
2. ÎNREGISTRAREA OPERAȚIUNILOR DE MIȘCARE a mărfurilor și materialelor
2
.
1
... Stocurile sunt înscrise în documente primare, registre și inventare pentru fiecare articol individual cu indicarea tipului, grupului, cantității și a altor date necesare (articol, grad, etc.).
2
.
2
... Toate tranzacțiile comerciale efectuate O organizație, trebuie să fie formalizate prin documente justificative.Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se ține contabilitatea.
2
.
3
.
!} Formularele unificate aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei sunt utilizate ca forme de documente contabile primare pentru primirea, contabilizarea, depozitarea și eliberarea mărfurilor și materialelor. Mai mult, dacă formularele unificate nu conțin toate detaliile obligatorii menționate la art. 9 din Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011, organizația adaugă în mod independent detaliile necesare în formular.
Atunci când se efectuează tranzacții comerciale, pentru înregistrarea cărora nu sunt furnizate formulare standard ale documentelor primare, se utilizează formulare dezvoltate independent. O listă completă a formularelor aprobate pentru utilizare în organizație, precum și mostre de documente atipice, sunt date în politica contabilă în scopuri contabile.
2
.
4
... Cerințe ale contabilului șef pentru prezentarea contabilului ju documentele și informațiile sunt necesare pentru toți angajații despre organizare.
2
.
5
.
Documente contabile primare pentru receptie, contabilitate, depozitare si emitere e Bunurile si materialele sunt semnate de persoane având dreptul de a semna documentele contabile primare... Lista acestor persoaneaprobat de şeful O organizaţie de comun acord cu contabilul şef.
2
.
6
.
Crearea documentelor contabile primare, procedura și termenele de transfer al acestora în vederea reflectării în contabilitate se efectuează în conformitate cu graficul de flux de documente aprobat.
2
.
7
.
Executarea la timp și de înaltă calitate a documentelor contabile primare, transferul lor la timp pentru reflectarea în contabilitate, precum și fiabilitatea documentelor conținute în acestea informație sunt furnizate de persoanele care au întocmit și semnat aceste documente.
3. CONTABILITATEA bunurilor si materialelor ȘI CONTROLUL MIȘCĂRII LOR ÎN DEPOZIT
3
.1. Controlul inventarului Mărfurile și materialele sunt în curs de desfășurare mod varietal, pentru fiecare articol, clasa, tipul, articolul, marca, dimensiunea și alte caracteristici distinctive ale MPZ.Inventarul bunurilor si materialelor acceptate pentru pastrare se realizeaza de catre organizatia proprietara, dupa tip, grad si locatie de depozitare.
3.2.
Documente de depozitcondus defacilitati informatice.
3
.
3
... Persoanelor responsabile de depozite (diviziuni) pe baza documentelor primare de conduităcontabilitate cantitativă Bunuri si materiale in carduri de inventar, cu atașat la acestea cu prețuri reduse, care sunt deschise pentru fiecare an calendaristic.În cazul unei modificări a prețurilor de reducere, se fac înregistrări suplimentare pe carduri, de ex. este indicat noul pret si de la ce ora este valabil.
3. 4 . Se efectuează contabilizarea mișcării mărfurilor și materialelor în depozit persoana responsabila financiar (director de depozit, depozitar etc.).
3
.
5
... Pe baza documentelor primare executate și executate (ordine de primire,cerințe, facturi, scrisori de trăsură, alte intrări și ieșiridocumente) conducătorul de depozit (magazinul) face notiţeîn carduri de control stoc cu indicând data tranzacției, numele și numărul documentului și un scurt conţinut operațiuni (de la cine a fost primit, cui a fost eliberat, în ce scop).
3. 6. V cardurifiecare operațiune reflectată într-un anumit document primar,înregistrate separat. La comiterea mai multor identice (omogene)operațiuni pe mai multe documente, se poate face o singură înregistrare reflectând generalulcantitatile conform acestor documente si indicarea numerelor acestora sau intocmirea registrului acestora.
3. 7. Înregistrări în carduri de control stocse fac in ziua tranzactiilor si zilnicsunt afișate soldurile (dacă există operații).
3
.
8
... Postare de pe carduri de gard limităla cardurile de inventardate de vacantamaterialele pot fi produse de îndată ce cardurile sunt închise, dar nu mai târziu de ultima zi a lunii.
3. nouă . La sfarsitul lunii în cărțisunt afișate totalurile cifrelor de afaceri pentru venituri și cheltuieli și restul.
3.10. Săptămânal angajati contabili despreorganizaţiile efectueazădirectîn depozite (în magazii) în prezenţa conducătorului depozituluiactualitatea și corectitudinea documentelor primare pentru operațiunile din depozit,înregistrările (înregistrările) tranzacțiilorîn carduri de control stocprecum și completitatea și actualitatealivrarea documentelor executate către serviciul de contabilitate al organizaţiei.
3
.1
1
.
Zilnicmanagerii de depozit sunt obligați să predea, iar angajații departamentele de contabilitate accepta de la ei toate documentele contabile primare trecute (executate) de depozite. Recepția și predarea documentelor contabile primare se întocmește prin întocmirea unui registru în careun angajat al serviciului de contabilitate al organizației semnează pentru primirea documentelor.
Livrarea cardurilor limit-fence de catre depozit se face dupa folosirea limitei. La inceputluni trebuie să fie împărțite toate cărțile pentru ultima lună, indiferent de utilizarea limitei.Dacă cardul de gard limită a fost eliberat pentru un sfert, acesta se predă la începutul următorului sfert, iar la începutul lunii a doua și a treia din trimestrul curent, cupoane lunare dincarduri trimestriale, dacă s-au emis cupoane.
Înainte de livrarea cardurilor de gard limită, datele acestora sunt verificate cu copii ale cardurilor din magazin.
Reconciliere confirmate prin semnăturile conducătorului de depozit (magazinar) și a angajatului responsabildiviziile organizației care au primit materialele.
3
.17. Înregistrarea eliberării materialelor cu semnăturile destinatarilor direct în carduricontabilitatea de depozit, fără înregistrarea documentelor de cheltuieli, nu este permisă.
3
.18 Recepția documentelor contabile primare și verificarea acestora se realizează direct înserviciu de contabilitate, numai dacă depozitul (subdiviziunile e ) este îndepărtată din punct de vedere geografic. In aceea caz documentele contabile primare se depun (transmise, trimise) saptamanal dinregistrul de livrare a documentelor, care indică numerele și denumirile acestora documente.
In plus, managerul de depozit (magazinul) se depune la serviciul de contabilitate e săptămânal situația soldurilor materialelor la sfârșitul lunii sau trimestrului de raportare.
Un angajat al serviciului de contabilitate trebuie să se afle în depozite (depozite) aflate la distanță.efectua controale trimestrial.
3
.19. După expirarea anului calendaristic, cardurile de sold stoc sunt afișate înîncepând cu 1 ianuarie a anului următor, care sunt transferate pe carduri nou deschise peanul urmator. Cardurile din anul trecut sunt închise (sunt marcate cu" rest mutat pe cardul 20__ anul nr. ..."
), cusute (tivitate) și predate arhivei organizatii.
3
.douăzeci. Contabilitatea de depozit a stocurilor se realizează pe hârtie și în același timp cândajutor cu tehnologia informatică. Operatorul (magazinul) introduce informații(detalii) prevăzute în fișele de contabilitate de depozit, precum și datele de contabilitate primarădocumente folosind tehnologia computerizată.
Se întocmește o fișă săptămânală a cifrei de afaceri (tabulagramă) pentru deplasarea materialuluivalori, care reflectă:
- numere de conturi personale;
- numere de stoc (dacă există);
- denumirile bunurilor materiale și trăsăturile lor distinctive;
- unitate;
- Preț;
- soldul la începutul perioadei de raportare;
- venituri pentru perioada de raportare;
- cheltuieli pentru perioada de raportare;
- soldul la sfarsitul perioadei de raportare.
In coloanele " Sosire pentru perioada de raportare" și " Cheltuieli pentru perioada de raportare"
tranzacțiile sunt reflectate șiConsultați și totalurile pentru încasări și cheltuieli. În fișa cifrei de afaceri din coloanele indicate mai Reflectați numai totalurile încasărilor și cheltuielilor.
4 . INVENTARUL de bunuri si materiale
4
.
1.
Pentru a asigura acuratețea datelor contabile și a situațiilor financiare O organizația realizează anual un inventar al bunurilor și materialelor și obligațiilor, în timpul căruia prezența acestora este verificată și documentată,starea si evaluarea.ȘI Inventarul se realizează în conformitate cu Ghidul Metodologic, aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor RRusia nr. 49 din 13 iunie 1995
4 . 2. T MC sunt înscrise în inventar pentru fiecare denumire individuală indicând tipul, grupa, cantitatea și alte date necesare (articol, soi și etc.).
4
.
3
... Inventarierea bunurilor și materialelor se efectuează în ordinea amplasării valorilor în această încăpere. La depozitarea articolelor de inventar în diferite încăperi izolate cu o singură persoană responsabilă financiar, inventarierea se efectuează secvenţial la locurile de depozitare. NS După verificarea valorilor, intrarea în incintă nu este permisă (sigilată) iar comisia trece la lucru în sediul următor.
4
.
4
.
Bunurile si materialele primite in timpul inventarierii se preiau de catre persoanele responsabile financiar in prezenta membrilor comisiei de inventariere si se primesc conform registrului sau raportului de marfa ulterior inventarierii. Aceste bunuri și materiale sunt înscrise într-un inventar separat sub denumirea de „bunuri și materiale primite în timpul inventarierii”. În inventar indicați NS data primirii, numele furnizorului, data si numarul documentului de primire, denumirea marfii, cantitatea, pretul si suma. Totodată, se face o notă pe documentul de primire semnat de președintele comisiei de inventariere (sau, în numele acestuia, de un membru al comisiei)"
dupa inventariere"
cu referire la data inventarului în care se înregistrează aceste valori.
4
.
5
... În cazul inventarierii pe termen lung, în cazuri excepționale și numai cu acordul scris al președintelui comisiei de inventariere în procesul de inventariere, bunurile și materialele pot fi eliberate de persoane responsabile financiar în prezența membrilor comisiei de inventariere. Mărfurile și materialele specificate sunt înscrise într-un inventar separat sub denumirea „mărfuri și materiale eliberate în timpul inventarierii”. Un inventar se întocmește prin analogie cu documentele pentru bunurile și materialele primite în timpul inventarierii. În documentele de cheltuieli se face o notă corespunzătoare semnată de președintele comisiei de inventariere (sau, în numele acestuia, de un membru al comisiei).
4
.
6
... Inventarierea mărfurilor și materialelor aflate în tranzit, expediate, neachitate la timp de către cumpărători în depozitele altor organizații, constă în verificarea valabilității sumelor pe conturile corespunzătoare.
4
.
7
... Inventarele se intocmesc separat pentru bunurile si materialele aflate in tranzit, expediate, neplatite la timp de catre cumparatori si aflate in depozitele altor organizatii.
În inventarele mărfurilor și materialelor aflate în tranzit, pentru fiecare transport individual, sunt date următoarele date: denumirea, cantitatea și costul, data expedierii, precum și o listă și numere de documente în baza cărora sunt aceste valori. luate în considerare în conturile contabile.
În stocurile de mărfuri și materiale, expediate și neachitate la timp de către cumpărători, pentru fiecare transport individual se indică numele cumpărătorului, numele, suma, data expedierii, data emiterii și numărul documentului de decontare.
Mărfuri și materiale depozitate în depozitele altor organizații,sunt înscrise în inventar pe baza documentelor care confirmă livrarea acestor valori. În inventarele pentru aceste valori sunt indicate denumirea, cantitatea, gradul, costul (conform datelor contabile), data recepției mărfurilor la depozitare, locul depozitării, numerele și datele documentelor.
În stocurile de bunuri și materiale transferate pentru prelucrare către o altă organizație, denumirea organizației de prelucrare, denumirea valorilor, cantitatea, valoarea reală conform datelor contabile, data transferului valorilor pentru prelucrare. , sunt indicate numerele și datele documentelor.
4
.
8
.
Articolele de îmbrăcăminte de lucru trimise pentru spălare și reparare sunt incluse în inventarun inventar bazat pe extrasele de factură sau chitanțele organizațiilor care furnizează aceste servicii.
4
.
9
.
Containerul este înscris în inventar după tip și scop.
4
.10.
Ordinea (numărul de stocuri din anul de raportare, datele deținerii acestora, lista mărfurilor și materialelor și obligațiilor verificate pentru fiecare dintre ele etc.) a inventarului este determinată de conducător. O organizatie, cu exceptia cazurilor in care inventarul este necesar.
Contabilitatea depozitului de materiale - flux documentarpentru această secțiune este reglementată de recomandări metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20.12.2001 nr. 119n. O astfel de contabilitate are scopul de a controla mișcarea și siguranța rafinăriei în organizație. Luați în considerare documentele primare pentru contabilitatea materialelor, precum și procedura de circulație a acestora în companie.
În conformitate cu clauza 2, secțiunea. 2 orientări metodologice de contabilizare a stocurilor, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din 28.12.2001 nr. 119n, conceptul de „materiale” include o gamă largă de stocuri ale întreprinderii cu o perioadă de utilizare mai mică de un an. Materialele includ:
Într-o organizație care are depozite, din ordinul șefului, se aprobă o listă a persoanelor responsabile financiar (MOL) care răspund de siguranța și ținerea evidenței depozitului a materialelor pentru fiecare dintre depozite.
Stocurile provenite de la furnizori au un set de documente de expediere prezentate printr-o factură (formulare TORG-12, M-15 sau alta acceptată de la furnizor), factură, scrisoare de însoțire, caiet de sarcini. Dintre acestea, factura servește drept bază pentru capitalizare. In lipsa documentelor de expediere se pot valorifica si materialele.
La acceptare, materialele trebuie verificate pentru conformitatea cu cantitatea reală, calitatea și gama de date declarate în documentele de însoțire ale furnizorului.
Dacă nu au existat neconcordanțe în procesul de verificare, MOL întocmește un bon de primire în formularul M-4. Este permisă aplicarea unei ștampile pe documentele furnizorului în loc de chitanțe. Ştampila trebuie să conţină toate detaliile M-4.
Dacă, în urma inspecției, au fost totuși identificate discrepanțe, este necesară emiterea unui act de discrepanțe sub forma TORG-2.
Pentru formularul și o mostră de completare a acestui formular, consultați materialul .
O altă modalitate de primire a materialelor este achiziționarea acestora de către persoane responsabile la punctele de vânzare cu amănuntul. În acest caz, sursa primară sunt borderourile sau bonurile de vânzare atașate raportului de avans.
Contabilitatea mărfurilor și materialelor în compartimentul de contabilitate și în depozit se poate efectua prin metoda cantitativ-sumă și sold.
La utilizarea primei variante, atat in depozite cat si in departamentul de contabilitate, inventarul se pastreaza in cantitate si cantitate in acelasi timp.
Dacă metoda echilibrului a fost aprobată de politica contabilă, atunci în depozit mărfurile și materialele sunt contabilizate în funcție de cantitate, iar în departamentul de contabilitate - în termeni totali.
Contabilitatea de depozit a materialelor este posibilă în 2 moduri: lot și soi.
În acest caz, fiecare lot de mărfuri și materiale este depozitat separat. Un lot este un material omogen primit de 1 document. Pentru fiecare lot, MOL întocmește o fișă de lot în 2 exemplare: 1 - pentru depozit, 2 - pentru contabilitate. Formularul este aprobat de companie în mod independent, în funcție de tipul de inventar.
În partea de intrare a documentului, datele sunt introduse în funcție de sursa primară primită de la furnizor, în partea consumabile - date despre faptul scăderii materialelor. După eliberarea completă a întregului lot de mărfuri și materiale, fișa de lot este închisă, MOL întocmește act privind consumul de mărfuri și materiale și transferă întregul pachet de documente către departamentul de contabilitate pentru verificare.
Contabilitatea de depozit a materialelor în acest mod se efectuează în funcție de denumirile și clasele de mărfuri și materiale, indiferent de data primirii și prețul. Pentru fiecare denumire a materialului se înscrie o fișă de contabilitate a materialelor (formular M-17), care se înregistrează într-un registru contabil special. Un astfel de card este menținut pe tot parcursul anului.
La efectuarea contabilității de depozit prin metoda gradată, spațiul depozitului este utilizat economic, iar materialele rămase sunt ușor de gestionat. Cu toate acestea, nu este posibilă urmărirea prețului de primire a mărfurilor și materialelor, iar materialul este anulat la costul mediu folosind metoda FIFO sau la prețul unitar (clauza 73 din Ordinul nr. 119n).
În procesul de activitate economică, întreprinderea are nevoia de a muta materiale între depozite sau divizii structurale. Documentul principal în acest caz este un conosament (formular M-11). Se eliberează de MOL-ul părții expeditoare în 2 exemplare: primul rămâne la partea care transmite și servește ca bază pentru radierea materialelor din registru, al 2-lea este transferat de MOL-ul părții care primește și stă la bază. pentru acceptarea bunurilor si materialelor in cont.
Pentru a identifica disponibilitatea reală a bunurilor și materialelor, enumerate în contabilitate, organizația realizează un inventar. Poate fi efectuată după cum este necesar prin ordinul șefului, precum și fără greșeală în următoarele cazuri (clauza 22 din ordinul nr. 119n):
Frecvența auditului poate fi reflectată și în politica contabilă a întreprinderii.
Procedura de efectuare a auditului este reglementată de instrucțiunile metodologice pentru inventarierea proprietății, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.06.1995 nr. 49.
În primul rând, la întreprindere se emite un ordin de efectuare a inventarierii, indicând persoanele - membrii comisiei (cel puțin 3 persoane) și avizat de șef (formular INV-22). O astfel de comisie are dreptul de a efectua un audit numai în întregime în prezența MOL. Înainte de control, MOL întocmește o chitanță sub orice formă în care se menționează că toate bunurile și materialele au fost luate în considerare, iar documentele au fost transferate la departamentul de contabilitate.
Inspectorii verifică disponibilitatea efectivă a materialelor cu lista, care se numește lista de inventar (formular INV-3).
Citiți despre inventarul folosit la verificarea disponibilității materialelor din articol „Formular unificat INV-3 - formular și eșantion” .
Un astfel de document conține o coloană cu date privind numărul de materiale contabilizate în contabilitate și o coloană goală în care inspectorii pot reflecta disponibilitatea reală a bunurilor și materialelor. După o recalculare completă a valorilor, comisia semnează această declarație. MOL de pe ultima pagină notează că verificarea a fost efectuată în prezența sa și că nu există pretenții la comision.
Dacă, ca urmare, au fost identificate discrepanțe între cantitățile contabile și cele reale, se întocmește un document - o fișă de colare, în care sunt consemnate toate aceste discrepanțe (formular INV-18).
Citiți despre caracteristicile completării acestei declarații în material .
Dacă se constată un surplus, acesta trebuie luat în considerare. Se consideră venit al întreprinderii și se fixează pe creditul contului 91.
În cazul reclasării mărfurilor și materialelor, rezultatul poate fi compensat reciproc. O astfel de compensare este posibilă doar pentru 1 MOL pentru 1 perioadă verificată și numai pentru tipuri similare de produse în aceleași cantități (clauza 32 din Ordinul nr. 119n).
Dacă se identifică o lipsă, în primul rând, este necesar să se afle dacă a existat o pierdere naturală (de exemplu, contracție, contracție). Lipsa in limita este considerata cheltuieli ale societatii si se trece la debitul contului 26 (44), depasirea si deficitul efectiv trebuie rambursate de MOL. Pentru a reflecta discrepanțele relevate, poate fi utilizat formularul INV-26.
Pentru a completa acest formular, consultați articolul .
Radierea materialelor din depozit trebuie să fie însoțită de unul dintre documente: un card de ridicare limită (formular M-8), o factură pentru eliberarea materialelor în lateral (formular M-15), un conosament ( formularul M-11) sau o scrisoare de trăsură (formularul TORG-12).
Formularul M-15 poate fi găsit în material .
O organizație poate crea un depozit conceput să stocheze materiale de la organizații terțe și să primească o anumită recompensă pentru serviciile de depozitare. Această activitate este reglementată de art. 909 din Codul civil al Federației Ruse.
În acest caz, între contrapărți se încheie un contract public. Adică oricine dorește are dreptul să își depună bunurile și materialele. Recepția materialelor din punct de vedere calitativ, cantitativ și sortimentar se realizează de către MOL al depozitarului. Deponentul are posibilitatea de a inspecta sau verifica, precum și de a-și ridica obiectele de valoare în orice moment în prezența MOL.
Întreaga procedură de depozitare este întocmită cu documente primare. Să le luăm în considerare pe cele principale.
Recepția mărfurilor și materialelor pentru depozitare este însoțită de un act de acceptare și transfer al mărfurilor și materialelor (formular MX-1), care se eliberează în 2 exemplare: câte unul pentru fiecare dintre părți. MOL înregistrează primirea mărfurilor și materialelor pentru depozitare într-un jurnal special (formular MX-2).
La expirarea termenului de depozitare, precum si la cererea deponentului, intocmita in scris, antrepozitarul returneaza materialele. Această procedură este însoțită de un act privind returnarea mărfurilor (formular MX-3).
Toate datele privind numărul și mișcarea mărfurilor și materialelor sunt înregistrate de MOL în reviste speciale (МХ-4, -5, -6, -7, -8).
Formularele în formularele MX-1 și MX-3 și procedura de completare a acestora se găsesc în materiale:
Pentru funcționarea eficientă și neîntreruptă a companiei, este necesară organizarea competentă a muncii depozitelor. Pentru a urmări mișcarea mărfurilor și materialelor în depozite, este foarte important să scrieți în timp util documentele însoțitoare și primare, a căror cifră de afaceri ar trebui înregistrată cu un program de flux de documente în politica contabilă a întreprinderii.
Depozitele sunt folosite pentru depozitarea mărfurilor și materialelor la întreprinderi. Prevederile generale privind contabilitatea materialelor din depozite conțin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28.12.2001 nr. 119n. Deci, depozitele pot fi centrale (speciale, principale) și depozite ale filialelor și altor divizii ale întreprinderii. La comanda pentru firma, fiecarui depozit i se atribuie un numar care va contine toate documentele privind operatiunile.
Recepția, depozitarea, contabilizarea valorilor materiale în fiecare depozit sunt alocate funcționarilor corespunzători (de exemplu, poate fi directorul de depozit, depozitar), care sunt responsabili pentru corecta recepție, eliberare, contabilizare și siguranță a stocurilor încredințate. acestora, precum și pentru operațiunile de înregistrare corecte și în timp util la recepție și eliberare. Cu acești angajați se încheie acorduri complete de răspundere materială.
Nu uitați că fluxul de lucru se realizează între departamentul de contabilitate și depozit. Angajații din depozit sunt cei care depind de crearea fiabilă, de înaltă calitate a documentelor, transferul acestora pentru reflectarea în contabilitate și raportare.
Pentru a eficientiza activitatea depozitului, este recomandabil să se elaboreze un regulament privind depozitul de mărfuri și materiale la întreprindere . Acest document este opțional - compania nu este obligată să-l dezvolte, absența acestui document nu reprezintă o încălcare. Cu toate acestea, acest document poate înregistra multe aspecte importante ale activității depozitelor companiei.
Regulamentul privind depozitul reglementează procedura de contabilizare în depozit a stocurilor din depozite și, de asemenea, stabilește procedura de furnizare a informațiilor și documentelor din depozite către departamentul de contabilitate al întreprinderii și reglementează interacțiunea cu acesta. Fluxul de documente între depozit și întreprindere se realizează în modul prescris de șeful și contabilul șef al întreprinderii.
Reglementările sunt elaborate la întreprindere în mod independent. Documentul trebuie să reflecte toate informațiile care reglementează contabilitatea depozitului, munca lucrătorilor din depozit și va determina procedura de flux de documente între diviziile întreprinderii. La sfârșitul articolului, vom oferi un exemplu de clauză de depozit. Merită să abordați cu atenție pregătirea documentului și să reflectați toate aspectele principale ale operațiunii depozitului.
Ce secțiuni este indicat să includeți în regulamentul privind depozitul?
Mai jos este un exemplu de declarație de inventar.
Mișcarea mărfurilor și materialelor din momentul acceptării în depozit până în momentul eliminării din depozitul întreprinderii trebuie documentată și reflectată în evidențele contabile în timp util. Departamentul de contabilitate al întreprinderii este responsabil pentru conducerea generală și controlul asupra corectitudinii documentelor. Contabilitatea mărfurilor și materialelor în contabilitate, tranzacțiile și documentele utilizate în executarea tranzacțiilor trebuie să respecte normele legale și politica contabilă adoptată la întreprindere.
Fluxul de documente la întreprindere poate fi efectuat în conformitate cu forme unificate sau în conformitate cu Legea federală nr. 402-ФЗ „Cu privire la contabilitate”, astfel cum a fost modificată. din 23.05.2016 folosind formularele proprii de documentare, cu condiția ca acestea să conțină toate detaliile solicitate.
Documente pentru înregistrarea operațiunilor de circulație a mărfurilor și materialelor la întreprindere
| Operațiune | pentru materiale | pentru bunuri | pentru produsele finite |
|---|---|---|---|
| Recepția de bunuri și materiale | foi de parcurs (formular unificat TORG-12), facturi, foi de transport feroviar, facturi, imputerniciri pentru primirea marfurilor si materialelor (f.f. M-2, M-2a) | borderouri pentru transferul produselor finite (formular MX-18) | |
| Recepția de bunuri și materiale | aviz de primire (M-4), act de recepție a materialelor (M-7) în cazul unor discrepanțe între primirea efectivă și datele din scrisoarea de trăsură | actul de acceptare a mărfurilor (formular TORG-1), se completează eticheta produsului (formular TORG-11) | registrul de primire a produselor (МХ-5), datele sunt introduse în cardurile contabile de depozit (М-17) |
| Mișcarea internă a mărfurilor și materialelor | cerința de factură pentru materiale (M-11) | borderou pentru circulația internă a mărfurilor (TORG-13) | |
| Eliminarea bunurilor și materialelor | o comandă de producție, o comandă de eliberare dintr-un depozit sau un card de ridicare limită (M-8) atunci când se utilizează limite de vacanță, factură pentru concediu secundar (M-15) | factură, scrisoare de trăsură, scrisoare de trăsură (formular TORG-12) | factură, scrisoare de trăsură, scrisoare de trăsură (formular TORG-12), aviz de livrare în lateral (M-15) |
| Radiere de bunuri și materiale | acte de anulare a materialelor care au căzut în paragină, acte de identificare a lipsurilor | certificate de anulare (TORG-15, TORG-16) | acte de anulare a produselor care au căzut în paragină, acte de identificare a lipsurilor |
| Orice operațiune | marcaj pe cardul de inventar (M-17) | marca în registrul de depozit (TORG-18) | |
| Controlul disponibilității, reconcilierea cu datele utilizate | declarații de contabilitate a stocurilor (MX-19), acte de verificare aleatorie a disponibilității materialelor (MX-14), rapoarte privind circulația mărfurilor și materialelor în locurile de depozitare (MX-20, 20a), rapoarte de mărfuri (TORG). -29) | ||
Inregistrari contabile pentru contabilizarea primirii de marfuri si materiale
| Operațiune | Dt | CT | Un comentariu |
|---|---|---|---|
| bunuri primite de la vânzător (detașare) | Dt 10 | CT 60 | pentru materialele primite |
| Dt 19 | CT 60 | ||
| Dt 68 | CT 19 | cu privire la valoarea TVA recuperabilă | |
| bunurile finite au sosit (contabilizarea la costul real) | Dt 43 | CT 20 (23, 29) | atunci când sunt contabilizate în funcție de costurile reale de producție în funcție de cantitatea de produse finite primite |
| produse finite sosite (metoda valorii contabile) | Dt 43 | CT 40 | atunci când se contabilizează valoarea contabilă în funcție de cantitatea de produse finite primite |
| Dt 40 | CT 20 | pentru valoarea costului real | |
| Dt 90-2 | CT 40 | cu valoarea diferenței dintre cost și valoarea contabilă (directă sau inversare la sfârșitul lunii) | |
| a primit bunuri de la furnizor | Dt 41 | CT 60 | cu costul achizitionarii bunurilor |
| Dt 19 | CT 60 | cu privire la valoarea TVA de pe factură | |
| Dt 68 | CT 19 | cu privire la valoarea TVA recuperabilă | |
| Dt 41 | CT 42 | cu valoarea marjei pentru organizațiile comerciale |
Mișcarea mărfurilor și materialelor între depozite este afișată prin corespondența conturilor contabile analitice în cadrul contului de bilanț corespunzător.
Eliminarea mărfurilor și materialelor în timpul transferului lor în producție, eliberarea către clienți este reflectată de înregistrări:
| Operațiune | Dt | CT |
|---|
