În contabilitate, reflectați anularea TVA-ului prin postarea:
Debit 91-2 Credit 76 subcont „Calcule TVA din avansuri primite”
- s-a radiat din avans suma TVA achitată la buget, în contul căreia nu au fost expediate (efectuate, prestate) bunuri (lucrări, servicii).
Această procedură decurge din alineatele 11, 16 și 18 din PBU 10/99.
La anularea conturilor de plătit pe un avans neutilizat primit în contul tranzacțiilor care sunt supuse TVA-ului cu o rată de 0 la sută (scutite de impozit ), obligația de a calcula și achita TVA nu apare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 iulie 2010 Nr. 03-07-08 / 208).
Situatie: în ce perioadă, la calculul impozitului pe venit, trebuie incluse în venituri conturile de plătit anulate? Entitatea utilizează o bază de angajamente. Datoria este anulată în legătură cu lichidarea creditorului.
Recunoașteți sumele acestor conturi de plătit în ultima zi a perioadei corespunzătoare datei înscrierii în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice la lichidarea creditorului.
Suma conturilor de plătit anulate în legătură cu lichidarea organizației trebuie inclusă în veniturile neexploatare (clauza 18 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca regulă generală, prin metoda de angajamente, venitul este recunoscut în perioada de raportare (impozită) în care a apărut (clauza 1 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). În situația în cauză, o astfel de perioadă este data lichidării creditorului. Organizația este considerată lichidată din momentul excluderii din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 3 a articolului 49 din Codul civil al Federației Ruse). Din același moment, toate obligațiile organizației încetează (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse). În consecință, sumele acestor conturi de plătit trebuie recunoscute de contribuabil în ultima zi a perioadei corespunzătoare datei înscrierii în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la lichidarea creditorului (paragraful 5 al paragrafului 4 al art. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația include datoria specificată în venituri în perioade ulterioare, atunci va trebui să ajusteze baza de impozitare pentru perioada de raportare corespunzătoare și să depună declarații fiscale revizuite (clauza 1 a articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 septembrie 2015 Nr. 03-03-06 / 2/52381 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iunie 2011 Nr. ED-4-3 / 8754.
Dacă organizația nu recalculează baza de impozitare și nu depune declarații fiscale revizuite, inspectorii fiscali pot percepe taxe, penalități și penalități suplimentare pe baza rezultatelor inspecției fiscale. Practica de arbitraj în această problemă este în favoarea inspectoratelor fiscale (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 7 iunie 2011 Nr. VAS-6518/11, Rezoluția Districtului Siberiei de Vest FAS din ianuarie 27, 2011 Nr. A46-4108 / 2010 , Districtul Ural din 25 ianuarie 2010 Nr. Ф09-10607 / 09-С3).
Situatie: cum să reflecte în contabilitate și în fiscalitatea unei organizații abonate fondurile primite în mod greșit în contul său personal deschis la un operator de telecomunicații? Banii sunt transferați prin terminalul de plată.
Fondurile primite în mod greșit vor trebui să se reflecte în componența veniturilor numai atunci când termenul de prescripție, de regulă, a expirat timp de trei ani. Și cu condiția ca în această perioadă cel care a virat din greșeală banii să nu-i ceară înapoi. Și are dreptul să facă asta. Până când se întâmplă acest lucru, luați în considerare sumele eronate în componența încasărilor restante. Acest lucru este explicat după cum urmează.
Operatorii de telecomunicații creează conturi personale pentru fiecare abonat pentru a ține evidența avansurilor transferate de abonați și a plății pentru serviciile prestate. Pentru reconcilierea decontărilor, abonatul poate solicita un raport special de la operator - detaliile contului. Ar trebui să reflecte toate calculele, inclusiv sumele primite de la plătitori necunoscuți. Formal, organizația nu are dreptul de a utiliza imediat aceste sume. Până la urmă, cel care a greșit numărul de cont personal are dreptul să le ceară înapoi de la operatorul de telecomunicații.
Această concluzie rezultă din subparagraful „d” al paragrafului 27, paragrafele 43 și 45 din Regulamentul aprobat prin Hotărârea Guvernului RF din 25 mai 2005 nr. 328.
Deci, până la expirarea termenului de prescripție, luați în considerare sumele primite eronat ca parte a încasărilor restante. Pentru a face acest lucru, în contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, puteți deschide subcontul corespunzător - „Decontări pentru plăți neclare”. În contabilitate, faceți postarea:
Debit 60 Credit 76 subcont „Decontări pentru plăți neclare”
- fondurile primite în mod eronat sunt reflectate ca parte a conturilor de plătit.
Dacă termenul de prescripție a expirat, iar plătitorul nu a solicitat rambursarea, atunci reflectați sumele nerevendicate în alte venituri (clauza 7, 10.4 PBU 9/99, clauza 78 din Regulamentul de contabilitate și raportare). Pentru a face acest lucru, faceți cablajul:
Debit 76 "Decontari pentru plati restante" Credit 91-1
- suma nereclamată de creditor se reflectă ca parte a altor venituri.
Aplicați aceeași regulă pentru impozitare. Includeți suma nerevendicată în veniturile neexploatare în ultima zi a perioadei în care a expirat termenul de prescripție (clauza 18 din articolul 250, paragraful 5 al clauzei 4 din articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sfat: cu temei suficient, sumele neclare pot fi restituite plătitorului sau luate în considerare în venituri, fără a se aștepta expirarea termenului de prescripție.
De exemplu, acest lucru este posibil în cazul în care, fără știrea organizației, banii au fost transferați de către un angajat căruia i se atribuie un număr de abonat. Cereți-i o notă explicativă în această chestiune. Prin decizia șefului, cuantumul cheltuielilor pentru serviciile de comunicare poate fi rambursat salariatului la cererea sa scrisă cu atașarea documentelor justificative. Dacă însă a pierdut chitanța de plată sau a refuzat rambursarea, includeți în venit sumele neclare, fără a aștepta expirarea termenului de prescripție, pe baza explicativului și a detalierii facturii. Această abordare va proteja organizația de posibile pretenții din partea inspectorilor fiscali cu privire la denaturarea bazei la calcularea impozitului pe venit. Faceți acest lucru dacă aveți deplină încredere că suma „neclară” nu va fi solicitată de către plătitor. În caz contrar, este mai bine să așteptați până la sfârșitul termenului de prescripție.
La calcularea unui impozit unic cu impozitare simplificată, suma conturilor de plătit anulate trebuie luată în considerare ca parte a veniturilor neexploatare. Această regulă se aplică atât organizațiilor care plătesc un singur impozit pe venit, cât și organizațiilor ale căror elemente impozabile sunt venituri reduse cu suma cheltuielilor. Totodată, nu contează în perioada de aplicare a cărui regim de impozitare s-au format conturile de plătit. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 346.15, paragraful 18 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 februarie 2011 Nr. 03-11-06 / 2/29, din 23 martie 2007 Nr. 03-11-04 / 2/66.
Excepție fac conturile de plătit pentru plata impozitelor (taxe, penalități, amenzi) anulate sau reduse în conformitate cu legislația în vigoare sau prin decizie a Guvernului Federației Ruse. La calcularea impozitului unic, o astfel de datorie nu este inclusă în venit (paragraful 1 al paragrafului 1.1 al articolului 346.15, paragraful 21 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația are o datorie față de furnizor, atunci includeți în venituri:
La anularea unei datorii către cumpărători, suma de plată anticipată care nu este închisă prin livrare este luată în considerare în venit o singură dată - în momentul primirii unui astfel de avans ... Nu este nevoie să raportați din nou venitul ca datorii anulate, deoarece acest lucru ar duce la dubla impozitare a acelorași sume. La data anulării conturilor de plătit, organizația nu are venituri din sistemul fiscal simplificat în sensul articolului 41 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Aceasta rezultă din clauza 1 din articolul 346.17, clauza 1 din articolul 346.15, clauza 18 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de reflectare a sumei de conturi anulate de plătit în timpul simplificării. Organizația calculează un singur impozit pe venit, redus cu suma cheltuielilor
Alpha LLC a primit bunuri de la Hermes Trading Firm LLC în ianuarie 2013. Conform acordului de furnizare, materialele trebuiau plătite până la 20 ianuarie 2013 în valoare de 100.000 de ruble. La timp, „Alpha” nu a plătit pentru bunuri. Bunurile au fost vândute pe 20 mai 2013, încasările s-au ridicat la 120.000 de ruble.
Timp de trei ani, Hermes nu a făcut nicio încercare de a recupera suma conturilor de plătit de la Alpha. Perioada de prescripție pentru datoria Alpha începe la 21 ianuarie 2013 și expiră la 20 ianuarie 2016.
La 23 ianuarie 2016, contabilul Alpha, pe baza rezultatelor inventarului, a dezvăluit conturi de plătit cu un termen de prescripție expirat în valoare de 100.000 RUB. Șeful „Alpha” a decis să anuleze conturile de plătit cu termenul de prescripție expirat.
La calcularea impozitului unic, contabilul Alpha a inclus în venit:
Contabilul nu a reflectat costul mărfurilor vândute, dar nu a plătit ca cheltuieli.
Obiectul impozitării este venitul imputat (clauza 1 a art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, suma deconturilor de plătit anulate nu va afecta calculul UTII.
Odată cu apariția veniturilor nefuncționale, obligația de a plăti impozitul pe venit nu apare (clauza 4 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă au apărut conturi de plătit pentru bunuri (lucrări, servicii) care au fost utilizate în ambele tipuri de activități, atunci la anulare, includeți întreaga sumă a veniturilor neexploatare în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 martie 2005 nr. 03-03-01-04 / 1/116. Această poziție se bazează pe faptul că legislația fiscală actuală nu conține un mecanism de repartizare a veniturilor neexploatare între diferitele tipuri de activități.
Problema rambursării datoriilor este astăzi destul de relevantă și este discutată pe larg în cercurile juridice. În special, una dintre cele mai discutate este problema posibilității de anulare a datoriilor prin termenul de prescripție. Anularea datoriilor este adesea cea mai bună opțiune pentru ambele părți la acord - pentru creditor și debitor. Cu toate acestea, ambele părți trebuie să reflecte corect faptul de anulare în raportare și să urmeze procedura acesteia.
Depasit creanțe - este vorba de fonduri care au fost primite de debitor de la creditor în baza diferitelor tipuri de acorduri și nu au fost restituite în termenul specificat în termenii tranzacției. În mod tradițional, astfel de acorduri sunt un contract de împrumut și un contract de credit (în combinație cu metode de asigurare a îndeplinirii obligațiilor sau fără acestea). Baza pentru apariția datoriilor (întârziate) sunt două fapte juridice principale:
După expirarea termenului de returnare a fondurilor, contrapartea din contract, care nu și-a îndeplinit condițiile, dobândește calitatea de debitor. Din acest moment, părțile din raportul contractual sunt numite „debitor” și „creditor”. După stabilirea prezenței datoriilor, creditorul primește un număr destul de mare de drepturi. Toate se referă la restituirea fondurilor transferate în mod legal, precum și la obținerea de „despăgubiri” suplimentare pentru neîndeplinirea contractului de către contraparte. Aceste „compensații” includ dobânda pentru utilizarea unui împrumut și penalități pentru nerespectarea condițiilor tranzacției. Pentru unele tipuri de contracte, creditorilor (în special creditorii secundari - persoanele care au dobândit dreptul de a crea în temeiul unui contract de factoring (cesiunea dreptului de creanță) li se percepe și comisioane suplimentare pentru deservirea contractului.
Pentru creditor datoria are un dublu sens... În primul rând, este pierdere fără îndoială... În acest caz, logica este destul de simplă - fondurile au fost date, dar nu au fost returnate. În al doilea rând, poate fi inclus în linia veniturilor... La impozitare, acest fapt joacă un rol important pentru creditor. Cu toate acestea, pentru ca definirea datoriilor restante ca venit să fie efectuată corect, creditorul trebuie să știe cum să anuleze conturile de plătit.
Momentul definitoriu pentru identificarea posibilității de anulare este termenul de prescripție pentru anularea conturilor de plătit. Calculul lui se bazează pe un alt termen de bază din dreptul civil - termenul de prescripție. Termenul general de prescripție este de 3 ani. Începutul deducerii acestei perioade de timp intervine din momentul în care persoana a recunoscut sau probabil ar putea afla despre încălcarea drepturilor lor. Pentru raporturile juridice de credit, un astfel de moment este „întârzierea” debitorului. Adică, din momentul neefectuării primei plăți în temeiul contractului de împrumut în conformitate cu graficul stabilit, trebuie socotit termenul de prescripție și, în consecință, perioada de anulare a datoriei.
În cercurile juridice, există adesea discuții despre începerea termenului de prescripție și anularea datoriilor. Unii experți consideră că termenul de prescripție pentru contractele de împrumut și contractele de împrumut ar trebui să înceapă din momentul expirării acordului, specificat în acesta. Cu toate acestea, practica judiciară acceptă aproape fără ambiguitate poziția momentului de întârziere ca punct de plecare. După expirarea unui termen de 3 ani, creditorul are dreptul de a anula.
Tipuri de conturi de plată
Când calculați termenul, trebuie să vă amintiți despre posibilitatea întreruperii acestuia. Potrivit regulii generale, termenul de prescripție se consideră întrerupt dacă debitorul a efectuat anumite acțiuni, depunând mărturie cu privire la recunoaşterea datoriei sale. Aceste acțiuni includ:
Dacă a avut loc una dintre aceste acțiuni: termenul de prescripție se întrerupe și începe din nou socoteala și, în consecință, se întrerupe termenul de recunoaștere a datoriei ca restante.
De asemenea, legea civilă a stabilit posibilitatea încetării termenului de prescripție. O astfel de oprire este prevăzută în cazurile de serviciu al unui cetățean în rândurile Forțelor Armate, boală etc. Când termenul de prescripție este oprit, numărătoarea inversă a acestuia după eliminarea împrejurării - motivul continuă (și nu începe din nou, așa cum se întâmplă cu o întrerupere). În cazul întreruperii termenului de prescripție, numărătoarea inversă a perioadei de anulare a creanței începe numai după eliminarea împrejurării care a devenit temeiul întreruperii. De exemplu, o persoană fizică — debitorul întors din armată — termenul continuă să conteze din acest moment.
Procedura de anulare a datoriei din punctul de vedere al expunerii sale formale necesită clarificare. Pentru ca radierea să fie considerată efectuată în conformitate cu procedura stabilită, creditorul trebuie să întocmească următoarele documente:
Declarația de inventar trebuie completată și cu o descriere clară a bunurilor care direct au de-a face cu valoarea datoriei. Formal, această sumă de datorie este afișată în categoria „Alte venituri” („Alte venituri”). Transferul sumelor bănești în categoria altor venituri este posibil numai dacă datoria este recunoscută ca nerecuperabilă... Pentru a recunoaște o datorie ca atare, nu este necesară emiterea unui anumit act sau a oricărui alt document. Este suficientă precizarea faptului de expirare a termenului de prescripție din contract.
De asemenea, baza de anulare a conturilor de plătit este imposibilitatea îndeplinirii obligației din motive obiective. Pentru a evita manipulările cu conceptul de „motiv obiectiv”, legiuitorul a stabilit o listă cu astfel de motive. Acestea includ :
În practică, sub actul organului stat autorități înseamnă acțiune executiv executorul judecătoresc despre sfârșit executiv producerea şi imposibilitatea încasării datoriilor de la debitor. În conformitate cu Rezoluția TU din 07 .08 .2008, în scopuri impozitare un astfel de temei poate fi considerat legitim.
Exemplu de extras contabil privind anularea conturilor de plătit
Un alt criteriu este evaluarea organizației creditoare în sine, care se reflectă destul de vag în legislație... La prima vedere, creditorul trebuie doar să evalueze și să fundamenteze în scris imposibilitatea de a încasa creanța, dar în practică nu este suficientă fundamentarea imposibilității unei astfel de colectări. Anularea ulterioară a datoriei duce numai la întrebări despre oportunitateși legalitatea acestor acțiuni din partea inspectoratului fiscal. Dacă astfel de acțiuni au fost efectuate după expirarea termenului de prescripție, anulările de datorii sunt considerate destul de logice. Cu toate acestea, mai devreme de această dată, ar trebui să fie suficient de bine fundamentată.
În scopuri impozitare anularea conturilor restante este de o importanță capitală în contextul a două impozite principale:
Unii finanțatori cred în mod eronat că dacă datoria este anulată, există posibilitatea recuperării TVA-ului. Codul fiscal al Federației Ruse prevede lista închisă a cazurilor de recuperare a TVA, anterior furnizate deducere. Nu există niciun caz de anulare a datoriilor în această listă, prin urmare, recuperarea TVA pe o astfel de bază este nefondată.
In ceea ce priveste impozitul pe venit, aici datoria are o mare importanta pentru contabilizarea profitului debitorului. Dacă creditor pe întinde termen Revendicare reteta medicala (3 al anului) nu stabilit O al lor cerințe cu privire la întoarcere bani gheata fonduri pe conditii afacere, debitor trebuie sa astfel de bani gheata fonduri afişa v a lui raportare Cum nefuncționare sursa de venit. La acest astfel de nefuncționare sursa de venit trebuie sa a fi afișat cu luând în considerare TVA.
Necesar marcă, ce achita restanțe, pe care expirat termen prezentare cerințe , deloc nu mijloace anulări astfel de creanţă . După deținere proceduri anulări de datorii, v stabilit prin lege Bine îndatorare afișat v contabilitate raportare pe întinde cinci ani.
Se face aceasta este pentru A merge, la, v caz schimbări material prevederi debitor și aparențe la -l posibilităților întoarcere datorie, creditor identificat acest fapt și încercat îndatorare colectarea.
Educaţie restanțe între contrapartidelor pe un tratat este o unu din cel mai simplu v legale respect și cel mai răspândită instituţiilor civil drepturi (care Mai mult dreapta voi Nume conflictuale situatii v legale camp). De aceea destul precis a lui aşezare este o unu din principalul sarcini civil executare practici.
Instrucțiuni
Potrivit Codului civil, doar acele datorii care au expirat, adică după trei ani, pot fi anulate. Rețineți însă că această perioadă poate fi mărită în cazul în care contrapartea fie a reconciliat decontări, fie v-a plătit penalități sau a solicitat în scris să amâne data.
Apoi reconciliați toate datele de pe hârtie și electronice, adică cele care sunt înregistrate. După aceea, întocmește un raport de inventar al decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori (formular nr. INV-17). De asemenea, dacă este necesar, completați un certificat (număr formular INV-17p). Toți membrii comisiei, precum și președintele, trebuie să semneze actul. Certificatul trebuie doar semnat de organizație.
În continuare, trebuie să întocmiți o justificare scrisă pentru conturile de plătit apărute. Indicați motivele apariției acesteia, temeiul datoriei (acte, facturi și alte documente), data apariției și suma.
După aceea, pe baza formularelor de mai sus, întocmește un ordin de anulare a datoriei. Vă rugăm să rețineți că data acestui document trebuie să coincidă cu data actului asupra rezultatelor inventarierii. Elaborați ordinul sub orice formă, dar asigurați-vă că indicați baza întocmirii acesteia (act, justificare scrisă), detaliile contrapărții.
Apoi, pe baza ordinii din contabilitate, faceți o înregistrare:
Д60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” К91 „Alte venituri și” subcontul „Alte venituri” - sunt reflectate conturile de plătit;
D91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte cheltuieli” K19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite” - atribuită cheltuielilor cu TVA acompaniată;
D91 Subcontul „Alte venituri și cheltuieli” „Soldul altor venituri și cheltuieli” К99 „Profituri și pierderi” - primite din anularea conturilor de plătit.
Sfaturi utile
Conform Codului Fiscal, sumele de plătit din conturile anulate se referă la venituri neexploatare și sunt contabilizate în perioada în care le-ați anulat. În declarația de impozit pe venit, un astfel de venit este reflectat în Anexa 6 la foaia 02 la rândul 090.
În conformitate cu „Regulamentul contabil”, sunt supuse anulării creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii nerealiste pentru încasare, la baza cărora se află inventarierea sau ordinul conducerii.
Instrucțiuni
Creantele nerealiste pentru incasare sunt anulate in contul rezervei pentru datorii indoielnice sau in rezultatul financiar, daca rezerva specificata nu a fost creata. Pentru o organizație non-profit, creanțele restante sunt anulate pentru a crește conturile de cheltuieli.
Radierea creanțelor din cauza insolvenței debitorului nu înseamnă că se anulează astfel. Aceasta datorie se reflecta in contabilitate pe 5 ani astfel incat in cazul unei imbunatatiri a starii financiare a debitorului, aceasta sa poata fi rambursata.
Conturile de creanță sunt recunoscute ca nerealiste pentru încasare, dacă termenul creanței sale a expirat, obligațiile au încetat din cauza imposibilității îndeplinirii lor, pe baza unui act al organului de stat, în cazul decesului unui cetățean. -debitor sau lichidare a unei persoane juridice.
Radierea creanțelor restante se efectuează pe baza datelor de inventar, justificării și instrucțiunilor conducerii companiei. În plus, conturile de încasat pot fi anulate pe baza unui act al unui organism de stat, de exemplu, un serviciu de executor judecătoresc sau lichidarea unei organizații.
Conturile de creanță cu termen de prescripție expirat, precum și alte datorii nerealiste de încasare sunt anulate în contul 63 „Rezervă pentru creanțe indoielnice” sau în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. În același timp, sunt creditate conturi de contabilizare a decontărilor cu debitorii (60, 62, 76, etc.) Dacă în cont nu se creează rezerve pentru datorii îndoielnice, atunci valoarea radiațiilor la cheltuielile neexploatare. Rezultă că cuantumul rezervei create pentru creanțe îndoielnice nu poate depăși 10% din organizație.
Banii au proprietatea uimitoare de a se termina pe neașteptate și în cel mai inoportun moment. Adevărat, există aproape întotdeauna o oportunitate de a contracta un împrumut. Dar trebuie și plătit. Mai mult, fără greș, din moment ce sancțiunile sunt inevitabile.
Ce poate fi mai ușor decât să obții un împrumut și să obții banii pe care îi dorești, sau nu bani, ci un lucru de mult dorit? Pentru a obține un împrumut, de multe ori nu mai este nevoie să aduni munți de certificate și mai mulți garanți. A avea un pașaport deschide calea către suma necesară.
Când banii sunt foarte aproape, problema dobânzii la un împrumut, mai ales despre un fel de sancțiuni, pare pur și simplu nepotrivită. Ca urmare, tocmai această împrejurare devine dominantă în relația dintre client și bancă.
Iar ideea nu este nici măcar rea-credința managerilor băncii, care, ca să spunem ușor, au tăcut despre faptul că rambursarea anticipată este imposibilă și în orice caz va trebui să plătiți întreaga cotă a dobânzii la credit.
Doar că uneori este posibil să nu ții cont de anumite circumstanțe care îți pot schimba cu ușurință dramatic nivelul de bonitate. Și banca mai trebuie să plătească datoria și dobânda. Un lucru este când ți se întârzie salariul sau din cauza uitării ai ratat ziua plății. În acest caz, nu se va întâmpla nimic extraordinar: plătiți o mică penalizare și o mică pată va apărea pe istoricul dvs. de credit impecabil.
Mult mai rău dacă ți-ai pierdut brusc locul de muncă. În acest caz, trebuie să contactați urgent banca și să încercați să negociați cumva.
Când solicitați un împrumut, încheiați un acord cu banca, prin care vă obligați să plătiți băncii în părți egale datoria și dobânda aferente acesteia. Acordul descrie, de obicei, suficient de detaliat, clientului în cazul neplatei împrumutului. Cât de grave pot fi sancțiunile? Ce să faci dacă există o întârziere și cum poate fi periculos?
În cazul în care, din cauza dificultăților materiale, nu este posibilă rambursarea împrumutului, datoria începe să crească. Această situație poate duce cu ușurință la probleme grave.
Inițial, un funcționar bancar vă va reaminti prin telefon de datoria restantă. Trebuie să vă amintiți că trebuie rambursat în termen de treizeci de zile de la data apariției. Uneori, funcționarii insistă asupra rambursării în câteva zile - acest lucru nu este adevărat.
Pe de altă parte, uneori, unele bănci nu se arată deloc, iar apoi pur și simplu depun actele la instanță. În acest caz, executorii judecătorești vor începe deja să se ocupe de problemele achitării datoriei, ceea ce nu este deloc bun. Deoarece în acest caz toate garanțiile vor merge neapărat la bancă.
Dacă situația s-a dezvoltat în așa fel încât există o datorie și există probleme serioase cu aceasta, ar trebui să contactați imediat banca. Cu un istoric de credit bun, banca face de obicei concesii. Poate fi un plan individual de rate sau o amânare a plăților. Aceasta înseamnă că există întotdeauna o cale de ieșire.
În prezent, sunt impuse cerințe din ce în ce mai stricte privind acuratețea și fiabilitatea situațiilor financiare. Cerințele pentru reflectarea cheltuielilor amânate s-au modificat, sunt create rezerve și datorii estimate, toți indicatorii semnificativi de raportare sunt analizați îndeaproape. Acești indicatori includ valoarea creanțelor și a datoriilor.
Întreprinderile trebuie să controleze conturile de încasat și de plătit, să monitorizeze scadențele, să lucreze activ cu conturile de încasat, să anuleze în timp util creanțele neperformante în contabilitate și să le recunoască drept venituri sau cheltuieli fiscale.
La menținerea contabilității și la exercitarea controlului apar multe întrebări legate de nuanțele contabilității decontărilor la o întreprindere, trebuie luate în considerare cerințele legislației civile și fiscale, fără a uita prevederile privind contabilitate, acordând atenție practicii arbitrale, ținând cont ține cont de dorințele Ministerului Finanțelor și ale autorităților fiscale.
În articolul nostru, vom încerca să evidențiem mecanismul de monitorizare și anulare a creanțelor neperformante, aderând la care, contabilul va putea evita denaturările semnificative ale indicatorilor de raportare în ceea ce privește creanțele și datorii.
1. Datoria de anulat
Pentru a anula o datorie, indiferent de tipul acesteia, sunt necesare motive. Luați în considerare motivele pentru care datoria este anulată.
Conform Codului Fiscal:
Notă:Ștergerea unei datorii cu pierdere din cauza insolvenței debitorului nu este o anulare a datoriei. Această datorie trebuie să fie reflectată din bilanţ în interior cinci ani din momentul radierii pentru a monitoriza posibilitatea recuperării acestuia în cazul modificării statutului de proprietate al debitorului.
În conformitate cu art. 196 C. civ., termenul general de prescripție este stabilit la trei ani. Începe să curgă din momentul în care organizația a aflat despre încălcarea dreptului său (de exemplu, din ziua în care ar fi trebuit să primească și nu a primit plata de la cumpărător conform termenilor contractului).
De altfel, potrivit art. 203 din Codul civil al Federației Ruse, în perioada de prescripție întrerupt prin introducerea unui proces, precum și prin comiterea de către debitor a unor acțiuni care indică recunoașterea datoriei (de exemplu, semnarea unei declarații de reconciliere).
După întrerupere, cursul termenului de prescripție începe din nou. Timpul scurs înainte de pauză nu contează pentru noua limită de timp.
Notă:Odată cu expirarea termenului de prescripție pentru obligația principală expiră și termenul pentru obligațiile suplimentare (fiejudiciu, gaj etc.). Schimbarea persoanelor în obligație nu atrage după sine modificarea termenului de prescripție.
Al doilea criteriu – imposibilitatea îndeplinirii obligaţiilor.
Se recunoaște imposibilitatea îndeplinirii obligațiilor:
Cu toate acestea, nu ar trebui să vă fie frică de dificultăți. Ministerul Finanțelor și Curtea Supremă de Arbitraj susțin poziția contribuabililor.
Deci, conform scrisorii Ministerului de Finanțe din data de 22.10. Nr. 03-03-05 / 230, înainte de modificările la articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, problema recunoașterii faptului că este imposibil să colectați datoria în temeiul actului (decretului) executorului judecătoresc privind încheierea executării silite procedurile ar trebui soluționate ținând cont de practica judiciară existentă.
Totodată, în scrisoarea sa, Ministerul Finanțelor face referire la Definiția dumneavoastră din data de 07.02.2008. Nr. 2727/08 în cazul Nr. А60-3260 / 2007-С6. În acesta, instanța a indicat că creanțele, în privința cărora executorul judecătoresc-executor a emis o rezoluție privind încetarea procedurii de executare silită în baza normei Legii nr. 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”, este recunoscută ca lipsită de speranță. în scopul impozitării profiturilor în baza clauzei 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În același timp, lichidarea unei persoane juridice este considerată completă, iar o persoană juridică - a încetat să existe după ce se face o înscriere despre aceasta în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (clauza 8, articolul 63 din Codul civil al Federația Rusă).
Al treilea criteriu – irealitatea colectării datoriilor conform aprecierii organizației în sine.
Îl poți folosi doar în scopuri contabile, fără a uita să întocmești o justificare scrisă și să primești ordin de la șef de a șterge astfel de datorii.
La prima vedere, nu are sens să folosim acest criteriu. Cu toate acestea, în organizațiile cu un număr mare de datorii minore, a căror colectare în procedura preliminară nu a condus la un rezultat pozitiv, iar costurile instanțelor pot depăși datoria în sine, este logic să anulați astfel de datorii. pe baza rezultatelor inventarierii in detrimentul profitului net al firmei pentru optimizarea contabilitatii.
2. Radierea creanțelor în contabilitate și contabilitate fiscală
Așadar, după ce am efectuat următorul inventar al creanțelor, am identificat datorii pentru care, în conformitate cu acordul (sau din alte motive), termenul de prescripție a expirat (a fost primit un act al unui organism de stat sau o persoană juridică a fost lichidat).
Documente care confirmă existența creanțelor și expirarea termenului de prescripție pentru acestea:
S-au ridicat actele, s-a efectuat inventarierea, s-a întocmit „Actul de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori” INV-17, s-a semnat ordinul de radiere a creanțelor de către capul. Intocmim o declaratie contabila-calcul.
În contabilitate facem urmatoarele postari:
Debit
Notă:Însuși faptul de anulare a datoriei din cauza insolvenței debitorului nu este o anulare a datoriei. Creantele radiate sunt supuse contabilizarii in contul extrabilant 007 „Datoria radiata in pierdere a debitorilor insolvabili”. Contabilitatea analitică pentru contul 007 se ține pentru fiecare debitor, a cărui creanță a fost anulată în pierdere și pentru fiecare creanță radiată în pierdere.
Debit contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere” – reflectă conturile de creanță anulate din cauza imposibilității încasării acesteia.
Notă:în prezența creanțelor și datoriilor pentru aceeași contrapartidă, pentru a evita riscuri fiscale trebuie mai întâi să efectuați o unilaterală decalajși abia apoi anulați conturile de încasat drept cheltuieli (dacă nu sunt acoperite de conturile de plătit).
În contabilitatea fiscală:
3. Ștergerea conturilor de plătit în contabilitate și contabilitate fiscală
Pentru anularea la timp și completă a conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat, este necesar să se efectueze în mod regulat un inventar al unei astfel de datorii.
Vă reamintim că, în conformitate cu clauza 12 din Legea „Cu privire la contabilitate” nr.129-FZ, organizația este obligat efectuarea unui inventar înainte de întocmirea situaţiilor financiare anuale.
La descoperirea conturilor de plătit pentru care perioada de prescripție a expirat, acestea sunt anulate în veniturile organizației în scopuri contabile și contabile fiscale.
Totodată, recunoașterea veniturilor în contabilitate fiscală are loc în perioada fiscală în care a expirat termenul de prescripție și nu este legată de datele inventarierii și de ordinul șefului de radiere a acestuia.
Notă:încălcarea parțială a legii 129-FZ obligaţie inventar și absența unui ordin din partea șefului de anulare a conturilor de plătit nu este motive pentru neincluderea conturilor de plătit cu termenul de prescripție expirat în cheltuielile nefuncționale ale perioadei fiscale respective, care a expirat termen de prescripție. Aceasta este poziția stabilită de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția din 06/08/2010 nr. 7462/09).
Documente care confirmă conturile de plătit și expirarea termenului de prescripție al acestora:
În contabilitate facem urmatoarele postari:
Debit conturi de decontare (60, 62, 70, 71, 73, 76) Credit contul 91.1 „Alte venituri” - conturile de plătit cu termenul de prescripție expirat au fost anulate în alte venituri.
În contabilitatea fiscală:
Procedura de anulare a conturilor de încasat și de plătit este un subiect fierbinte pentru orice contabil. În cazul închiderii creditorului, pe lângă un rezultat pozitiv (firma nu mai există, ceea ce înseamnă că nu este nevoie să plătească datoria), apare un moment neplăcut - o creștere a profitului impozabil. Prin urmare, este extrem de important să determinați corect și să nu încălcați termenul limită pentru anularea conturilor de plătit, incluzându-l în veniturile organizației.
Există diverse motive pentru anularea conturilor de plătit ale unei firme:
Se modifică procedura de anulare a creanțelor și datoriilor atunci când contrapartea își încetează activitatea? Procedura este aceeași cu succesiunea stabilită de acțiuni pentru toate celelalte motive:
1. Efectuarea unui inventar de calcule pentru determinarea volumului real al datoriilor, care trebuie anulat, cu intocmirea unui act corespunzator.
Codul civil permite executarea obligațiilor de datorie chiar și după ce acestea au fost radiate în evidența contabilă. Baza pentru restabilirea conturilor de plătit în contabilitate este un nou acord între părți.
De exemplu, datoria a fost anulată prin postarea Дт 62 Кт 91-1. Dacă acordul este încheiat:
SRL „Ritm” a primit mărfuri de la o altă companie în valoare de 250.000 de ruble. Apoi furnizorul a fost lichidat (există o fotocopie a certificatului). Nu s-a efectuat nicio plată pentru bunurile livrate. Cum se anulează conturile de plătit unui contabil?
Pentru ca bunurile neplătite să anuleze datoria, trebuie să efectuați următoarele înregistrări:
Dacă TVA-ul perceput de furnizor:
